Aplicatia 1 

O organizatie non profit realizeaza in cursul anului urmatoarele venituri :

- venituri din cotizatii si taxe de inscriere ale membrilor: 20.000 lei
 - venituri din fonduri europene nerambursabile: 30.000 lei 
 -m venituri din activitati comerciale: 100.000 lei 
 Cheltuieli:
     - activitati non-profit : 45.000 lei 
     activitati comerciale: 60.000 lei 
     Sa se determine impozitul pe profit de plata? 
     Cursul de schimb: 4,65 lei/ euro 
     
     Total venituri scutite:
        - fonduri europene - 30.000 lei 
        cotizatii : 20.000 lei 
        Total. 50.000 lei 
        
      Conditii de scutire a veniturilor comerciale:
          1. Maxim 15.000 euro, 15.000 x 4,65 lei =   69750 lei 
          2. 10 % din venituri neimpozabile = 50.000 x 10% = 5.000 lei 
          
          Rezulta ca doar suma de 5.000 lei din veniturile comerciale este neimpozabile. 
          
          Cheltuielile comerciale aferente veniturilor impozabile vor fi recalculate tinandu-se cont ca acestea
sunt nedeductibile fiscal. 
          
          = 60.000 lei x (95000 /100.000 lei )
           = 57.000 lei 
           
           Impozit pe profit  = 95.000 - 57.000 = 38.000 x 16 % = 6080 lei 
           
           Aplicatia 2 
           Venituri aferente cazinourilor
În primul trimestru al anului N, o societate a inregistrat din exploatarea unui cazinou o cifra de afaceri de
5.000.000 lei
Entitatea a obtinut si venituri din prestari servicii de 3000000 lei.
de 3.000.000 lei 
Cheltuielile aferente activitatii de cazinou au fost de 3. 100.000 lei integral deductibile. 
au fost de 200.000 lei, integral deductibile. 

Sa se determine impozitul pe profit. 

1. Repartizarea cheltuielilor generale 
cifra de afaceri totala de 8.000.000 lei 
pentru activitatea de cazinou : 200.000 *(500000/8000000)  =125000 lei 
Activitatea de prestari servicii 75.000 lei 
Rezultat fiscal pentru activitatea de prestari servicii = total venituri (3.000.000 lei)- total cheltuieli (2.000.000
lei +75.000)- venituri neimpozabile (0) +cheltuieli nedeductibile (40.000 lei) = 965.000 lei 
Impozitul pe profit  = 965.000*16% = 154.400 lei

Rezultat fiscal pentru activitatea de cazinou =  venituri totale (5.000.000)- cheltuieli totale
(3100000+125.000) - venituri neimpozabile (0) +cheltuieli nededcutibile(0) = 1.775.000 lei 
Impozitul  = 1775000*16% = 284.000 lei 
Impozit prin aplicarea cotei de 5% asupra cifrei de afaceri = 5.000.000*5% = 250.000 lei 
Impozitul datorat = 284.000 lei 
Impozitul pe profit total = 154400 +284000 = 438400 lei 

Reduceri de impozit pentru cresterea capitalurilor pozitive

Conditia 1. Daca raporteaza capitaluri proprii pozitive si mai mari de jumatate din capitalul social -reducere
de 2%. 
Conditia 2 - Raporteaza capitaluri proprii in crestere fata de anul precedent  beneficiaza de reduceri de la 5%
pana la 10% daca cresterea capitalurilor proprii este de cel putin 5%. 
Conditia 3 - daca raporteaza fata de anul 2020 capitaluri proprii in crestere cu cel puti cun 5%, reducerea este
de 3%. 
in 2022 - crestere CPA DE MINIM 5%
IN 2023 crestere cpa de minim 10%
in 2024 - minim 15%
in 2025 minim 25%

Exemplu 3 
Societatea x are in cursul anului 2021 capital propriu de 150.000 lei, capital propriu ajustat de 90.000 lei 

Nu intra in capitalul ajustat:

     - rezervele din reevaluare
     - rezultatul exercitiului 
     - rezultatul reportat sold debitor
     
     continuare aplicatie 
     in anul 2020 capital propriu de 100.000 lei si capital ajustat de 80.000 lei 
     in anul 2022 capital propriu de 160.000 lei si capital ajustat de 95.000 lei 
   crestere capital propriu ajustat = (95000-9000)/90000= 5,55 % (interval 55-10% = reducere de 6 %. 
   conditia 3 = cresterea capitalului prpproiu ajsutat fata de anul 2020 = 95000-80000)/80000 = 18,75% (mai
mare de 5%)  = 3% 
   
   in anul 2023
   Conditia 1 da, reducere de 2%
   conditia 2  Nu, capital CPA MAI MIC DECAT ANUL PRECEDENT 
   Conditia 3 capital propriu ajusta 2023 - cpa 2020 = 85000-80000)/80000 = 6,25%  mai mic decat 10% - nu
este indeplinita conditia 
   
   Aplicatia 4 - impozit pe dividende 
   
   La sfarsitul anului N-1, o scoeitate pe actiuni a inregistrat un profit net de 60.000 lei 
   Actiinarii sunt 40% o persoana fizica si 60% o perosana juridica. 
   
   In luna aprilie an N, se decide acordarea de dividende in proprortie de 80%. 
   
   Sa se determine dividendul net distribuit actionarilor. 
   
   Dividend brut: = 60.000 * 80% = 48.000 lei 
   
   Persoana fizica v-a primi 40% x 48000 = 19200 lei 
   persona juridica v-a primi 60% x 48000 = 28.800 lei 
   
   Impozit pe dividende  persoana fizica = 5% x 19200 lei  = 960 lei 
   impozit pe dividende persoana juridica = 0 lei = nu se retine la sursa, sunt scutite 
   
   Dividend net 
   persoana fizica = 18240 lei 
   persoana juridica  = 28800 lei 
   
   Aplicatii pe venitul microintreprinderilor