20.03.

2023
Seminar 5 – Contabilitate publică

CONTABILITATEA TREZORERIEI

Trezoreria este un ansamblu de operațiuni financiare, respectiv de încasări

și plăți. Trezoreria include:
 Investițiile financiare, cum sunt obligațiunile emise și răscumpărate;
 Disponibilitățile bănești aflate în conturi curente la trezoreria statului și
la bănci, în lei și în valută, cecurile și efectele comerciale depuse spre
încasare;
 Mijloacele bănești din împrumuturi externe și interne contractate sau
garantate;
 Împrumuturile pe termen scurt;
 Mijloacele bănești ale bugetelor;
 Numerarul din casierie și alte valori;
 Acreditivele în lei și valută și avansurile de trezorerie;
 Disponibilități din fonduri speciale, venituri proprii etc..

Conturile de trezorerie sunt reflectate în Cls. 5 a Planului de conturi,

Conturi la trezoreria statului și bănci comerciale.
Au funcție contabilă de activ, cu excepția contului 519 Împrumuturi pe
termen scurt, care este cont de capitaluri.
În debit se reflectă încasările în conturile de disponibilități deschise la
trezorerie sau în bănci, în numerar, iar în credit sunt reflectate plățile
efectuate.
Soldul final debitor evidențiază disponibilitățile existente în cont sau în
casierie.
Pentru evidența operativă a încasărilor și plăților în numerar, se utilizează
ca documente:
 Chitanța pentru operațiuni în lei sau în valută;
 Procesul verbal de plăți;
 Dispoziția de plată/încasare;
 Foaia de vărsământ;
 Registrul de casă.

Pentru operațiunile efectuate prin virament, se utilizează ca documente:

 Cererea de deschidere de credite;
 Dispoziția bugetară pentru repartizarea creditelor;
 Extrasul de cont;
 Ordinul de plată;
 Cecul.

1
 20.03.2023
Seminar 5 – Contabilitate publică

Înregistrări contabile privind activitatea de trezorerie

1) O instituție publică, cu personalitate juridică încasează prin contul băncii,

suma de 3.500 lei, reprezentând chiria aferentă lunii curente pentru o
clădire închiriată
5121 Conturi la trezorerii şi instituţii de credit în lei A + D
411 Clienți A - C
5121 = 411 3.500

2) O instituție publică primește un împrumut contractat de stat prin contul

de disponibil, în valoare de 120.000 lei, pentru efectuarea unor lucrări
edilitare (carosabil, trotuare, rețele de alimentare cu apă și canalizare).
Se plătește, ulterior, furnizorul din contul de disponibil.

a) Înregistrarea împrumutului
5131 Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat
A+D
165 Împrumuturi interne şi externe garantate de stat P + C
5131 = 165 120.000

b) Plata furnizorului
401 Furnizori P - D
5131 Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe garantate de stat
A-C
401 = 5131 120.000

3) O instituție publică beneficiază de un împrumut garantat de administrația

publică locală în valoare de 50.000 lei, pentru achiziționare de mobilier și
aparatură birotică. Se plătește furnizorului de active fixe suma din contul
de disponibil.

a) Înregistrarea împrumutului
5161 Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de
autorităţile administraţiei publice locale A +
D
5196 Împrumuturi interne şi externe contractate de autorităţile
administraţiei
publice locale P + C
5161 = 5196 50.000

2
 20.03.2023
Seminar 5 – Contabilitate publică

b) Plata furnizorului de active fixe

404 Furnizori de active fixe P - D
5161 Disponibil în lei din împrumuturi interne şi externe contractate de
autorităţile administraţiei publice locale A - C
404 = 5161 50.000

4) O instituție publică acordă un avans de 300 lei unui salariat pentru

deplasare în interes de serviciu. La întoarcere se justifică avansul prin
ordinul de deplasare și foaia de parcurs.

a) Acordarea avansului
5311 Casa în lei A - C
542 Avansuri de trezorerie A + D
542 = 5311 300

b) Justificarea avansului
614 Ch. cu deplasări, detașări și transferuri A + D
542 Avansuri de trezorerie A – C
614 = 542 250

c) Restituirea avansului neutilizat (nejustificat)

542 Avansuri de trezorerie A – C
5311 Casa în lei A + D
5311 = 542 50

5) O instituție publică primește o alocație de la buget în sumă 11.000 lei

pentru a începe lucrările într-un corp de clădire afectat de un incendiu. Se
acordă un avans în valoare 3.000 lei furnizorului.

a) Primirea alocației bugetare

551 Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie specială A+D
773 Venituri din alocaţii bugetare cu destinaţie specială P+C
551 = 773 11.000

b) Acordarea avansului către furnizor

409 Furnizori – debitori pentru prestări de servicii şi executări de lucrări A+D
3
 20.03.2023
Seminar 5 – Contabilitate publică

2
551 Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie specială A-C
4092 = 551 3.000
6) În cadrul unei instituții de învățământ, s-au virat burse pentru elevi, însă o
parte au rămas neridicate de către aceștia. Suma se transferă din casierie
în contul de disponibil, se face înregistrarea drepturilor neridicate de
bursieri la sfârșitul anului, iar anul următor se face plata sumei. Valoarea
burselor neridicate este de 3.000 lei.

a) Ridicarea numerarului din casierie

5311 Casa în lei A - C
581 Viramente interne B (A) + D
581 = 5311 3.000

b) Depunerea numerarului în contul de disponibil

581 Viramente interne B (A) - C
55 Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie specială A + D
1
551 = 581 3.000

c) Înregistrarea drepturilor bănești neridicate

429 Bursieri și doctoranzi P - D
426 Drepturi de personal neridicate P + C
429 = 426 3.000

d) Înregistrarea plății către bursieri

426 Drepturi de personal neridicate P – D
55 Disponibil din alocaţii bugetare cu destinaţie specială A-C
1
426 = 551 3.000

7) Se înregistrează încasarea taxei pe mijloacele de transport la trecerea pe

un pod peste Dunăre, în valoare de 15.000 lei. Resursele bănești provenite
din aceste taxe se folosesc pentru lucrări de modernizare și întreținere a
podului. Se plătesc serviciile de efectuare a lucrărilor către o firmă
specializată în valoare de 9.000 lei.

a) Încasarea sumei la trecerea pe pod

5311 Casa în lei A+D
4
 20.03.2023
Seminar 5 – Contabilitate publică

7512 Venituri din taxe administrative, eliberări permise P+C

5311 = 7512 15.000

b) Depunerea în contul de disponibil

581 Viramente interne B (A) + D
5311 Casa în lei
581 = 5311 15.000

c) Încasarea în contul de disponibil

581 Viramente interne B A-C
553 Disponibil din taxe speciale A+D
553 = 581 15.000

d) Plata facturii către furnizorul de lucrări

401 Furnizori P-D
553 Disponibil din taxe speciale A-C
401 = 553 9.000

8) O instituție publică a statului ANAF înregistrează bunuri confiscate în

valoare de 120.000 lei. Aceste bunuri se vând prin magazinul de
valorificare cu numerar. Numerarul se depune în contul instituției, apoi se
virează către bugetul de stat. La final, are loc descărcarea gestiunii cu
bunurile confiscate vândute.

a) Intrarea în gestiune a bunurilor confiscate pe PV de evaluare a bunurilor

347 Bunuri confiscate sau intrate, potrivit legii, în proprietatea privată
a statului A+D
102 Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al statului P+C
347 = 102 120.000

b) Vânzarea bunurilor confiscate, în numerar

5311 Casa în lei A + D
448 Alte datorii faţă de buget P + C
1
5311 = 4481 120.000

c) Depunerea numerarului în contul de disponibil

5
 20.03.2023
Seminar 5 – Contabilitate publică

5311 Casa în lei A-C

581 Viramente interne B (A)+D
581 = 5311 120.000

d) Încasarea în contul de disponibil

581 Viramente interne B (A)-C
557 Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privată a
statului A+D
557 = 581 120.000

e) Descărcarea gestiunii de bunurile confiscate în urma vânzării

347 Bunuri confiscate sau intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a
statului A-C
102 Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul privat al statului P-D
102 = 347 120.000

f) Virarea sumelor încasate din vânzarea bunurilor confiscate către bugetul

de stat
4481 Alte datorii faţă de buget P - D
557 Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privată
a statului A - C
4481 = 547 120.000