13.03.

2023
Seminar 4 – Contabilitate publică

CONTABILITATEA DECONTĂRILOR CU TERȚII

Contabilitatea decontărilor cu terții evidențiază creanțele și datoriile

entității în relații acesteia cu:
 Furnizorii;
 Clienții;
 Personalul;
 Asigurările și protecția socială;
 Bugetul statului;
 Bugetele locale;
 Bugetul asigurărilor sociale de stat;
 Comunitatea Europeană;
 Debitorii și creditorii diverși;
 Instituțiile publice subordonate;
 Alte decontări.
În această categorie se mai includ decontările dintre exercițiile financiare și
operațiile în curs de clarificare.

Tipologia decontărilor cu terții:

 Decontările cu furnizorii și clienții;
 Decontările cu personalul;
 Decontările cu asigurările și protecția socială;
 Decontările cu bugetul statului, bugetele locale și alte bugete care
cuprind impozitul pe salarii, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe
clădiri, și alte impozite, taxe, vărsăminte asimilate;
 Decontările cu Comunitatea Europeană;
 Decontările între instituții publice;
 Decontările între exercițiile financiare și operațiunile în curs de
clarificare.

Conturile de creanțe și datorii sunt evidențiate în clasa a 4-a Conturile de

terți din planul de conturi.

Conturile de creanțe:
 Conturi de activ;
 Se debitează la constituirea creanțelor asupra terților;
 Se creditează la încasarea creanțelor;
 Soldul debitor reflectă creanțele de încasat de la terți.
Conturile de datorii:
 Conturi de pasiv;
 Se creditează cu sumele datorate terților;
 Se debitează cu sumele plătite terților;
1
 13.03.2023
Seminar 4 – Contabilitate publică

 Soldul creditor reflectă sumele datorate terților.

Înregistrări contabile cu decontările privind terții

1) O instituție de învățământ achiziționează piese de schimb pentru mijlocul

de transport al școlii, în valoare de 2.000 lei. Ulterior, piesele de schimb se
dau în consum.

a) Achiziția pieselor de schimb

3024 Piese de schimb A + D
401 Furnizori P + C
3024 = 401 2.000

b) Darea în consum a pieselor de schimb

6024 Cheltuieli privind piesele de schimb A + D
3024 Piese de schimb A - C
6024 = 3024 2.000

2) Se achiziționează alimente pentru cantina liceului în valoare de 8.490 lei și apoi

se dau în consum pe baza listelor de alimente.

a) Achiziția de alimente
3027 Hrana A + D
401 Furnizori P + C
3027 = 401 8.490

b) Darea în consum a alimentelor

6027 Cheltuieli privind hrana A + D
3027 Hrana A - C
6027 = 3027 8.490

3) Se achiziționează dezinfectanți, în valoare de 1.955 lei și se dau, ulterior în

consum.

a) Achiziția dezinfectanților
3029 Medicamente și materiale sanitare A + D
401 Furnizori P + C
3029 = 401 1.955

2
 13.03.2023
Seminar 4 – Contabilitate publică

b) Darea în consum a dezinfectanților

6029 Cheltuieli privind medicamentele și materialele sanitare A + D
3029 Medicamente și materiale sanitare A - C
6029 = 3029 1.955

4) O instituție de învățământ are închiriat un spațiu unui client persoană

juridică. Jumătate din chirie se virează către bugetul local, conform
legislației în vigoare și jumătate se încasează de unitate. Valoarea chiriei
este 81.632 lei.

a) Înregistrarea facturii emise cu valoarea chiriei

411 Clienți A + D
706 Venituri din chirii P + C
4672 Creditori ai bugetului local P + C
411 % 81.632
= 706 40.816
4672 40.816

b) Încasarea facturii de la client

562 Disponibil al activităților finanțate din venituri proprii A + D
411 Clienți A - C
562 = 411 81.632

c) Virarea a 50% din sumă către bugetul local

4672 Creditori ai bugetului local P - D
562 Disponibil al activităților finanțate din venituri proprii A - C
4672 = 562 40.816

5) Se încasează venituri din contribuția elevilor pentru internate și cantine, în

valoare de 122.000 lei.

5311 Casa în lei A + D

7511 Venituri din prestări servicii și alte activități P + C
5311 = 7511 122.000

6) O instituție publică efectuează cursuri de pregătire angajaților unei societăți

comerciale, conform facturii, în valoare de 3.500 lei.
704 Venituri din lucrări executate și servicii prestate P + C
411 Clienți A + D
3
 13.03.2023
Seminar 4 – Contabilitate publică

411 = 704 3.500

7) O instituție de învățământ superior înregistrează bursele studenților aferente
lunii octombrie, în valoare de 15.000 lei. Se ridică numerar din contul de
disponibil pentru achitarea burselor.

a) Înregistrarea burselor
429 Bursieri și doctoranzi P + C
679 Alte cheltuieli finanțate din buget A + D
679 = 429 15.000

b) Se ridică numerar din bancă pentru acordarea burselor

551 Disponibil din alocații bugetare cu destinație specială A - C
581 Viramente interne B (A) + D
581 = 551 15.000

Concomitent cu:
5311 Casa in lei A + D
581 Viramente interne B (A) - C
5311 = 581 15.000

c) Achitarea burselor către studenți

5311 Casa în lei A-C
429 Bursieri și doctoranzi P-D
429 = 5311 15.000

8) O instituție publică finanțată din venituri proprii încasează prin contul de

trezorerie un avans de la un client, în valoare de 5.000 lei. Ulterior, se
facturează clientului produse finite în valoare de 7.000 lei. Diferența se
încasează tot prin contul de trezorerie.

a) Încasarea avansului
560 Disponibil al instituțiilor publice finanțate din venituri proprii A + D
419 Clienți creditori P + C
560 = 419 5.000

b) Înregistrarea facturii de vânzare către client

701 Venituri din vânzarea produselor finite P + C
411 Clienți A + D

4
 13.03.2023
Seminar 4 – Contabilitate publică

411 = 701 7.000

c) Stingerea avansului
419 Clienți creditori P - D
411 Clienți A - C
419 = 411 2.000

d) Încasarea diferenței în contul de disponibil

560 Disponibil al instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii A +D
411 Clienți A - C
560 = 411 2.000

9) O instituție publică cu finanțare de la bugetul de stat constată la

inventariere un minus de materiale în valoare 450 lei. Se înregistrează
imputarea sumei către gestionar, încasarea creanței cu numerar și, apoi,
depunerea creanței încasate în contul de finanțare.
a) Înregistrarea imputării sumei de la gestionar
4282 Alte creanțe în legătură cu personalul A + D
7513 Amenzi, penalități, confiscări P + C
4282 = 7513 450

b) Încasarea creanței cu numerar

5311 Casa în lei A + D
4282 Alte creanțe în legătură cu personalul A - C
5311 = 4282 450

c) Depunerea creanței încasate în contul de finanțare

770 Finanțare de la buget P - D
581 Viramente interne B (A) - C
770 = 581 450

10) O instituție publică cu finanțare de la bugetul de stat plătește avansuri

personalului pentru luna martie în valoare de 15.000 lei. Fondul de salarii
brut este de 40.000 lei. Să se înregistreze fondul de salarii, reținerile
salariaților, contribuția asiguratorie de muncă (CAM), precum și plata
obligațiilor salariale către bugetul de stat și bugetul asigurărilor sociale.
a) Plata avansului din contul de disponibil
770 Finanțare de la buget P + C
425 Avansuri acordate personalului A + D

5
 13.03.2023
Seminar 4 – Contabilitate publică

425 = 770 15.000

b) Înregistrarea fondului de salarii
641 Cheltuieli cu salariile personalului A + D
421 Personal salarii datorate P + C
641 = 421 40.000

c) Înregistrarea reținerilor din salarii

421 Personal salarii datorate P - D
4312 Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale - CAS 25% P + C
4314 Contribuţiile asiguraţilor pentru asigurări sociale de sănătate - CASS 10% P+C
444 Impozit pe veniturile din salarii - Impozit 10% P + C
Impozit salarii = (40.000 – (10.000 + 4.000))x 10% = (40.000 – 14.000) x 10% = 2.600
425 Avansuri acordate personalului A - C
421 % 31.600
4312 10.000
= 4314 4.000
444 2.600
425 15.000

d) Înregistrarea CAM – 2,25%

4316 Contribuția asiguratorie pentru muncă P + C
6457 Cheltuieli cu CAM A + D
6457 = 4316 900

e) Plata diferenței salariale (lichidarea)

421 Personal salarii datorate P - D
770 Finanțare de la buget P + C
421 = 770 8.400

f) Plata datoriilor către bugetul de stat și bugetul asigurărilor sociale

4312 CAS P - D
4314 CASS P - D
444 Impozit salarii P - D
4316 CAM P - D
770 Finanțare de la buget P + C
% 770 17.500
4312 10.000
4314 = 4.000
444 2.600
4316 900
6
 13.03.2023
Seminar 4 – Contabilitate publică