Aplicaţii operațiuni curente 3

Analizați contabil următoarele operațiuni:

1. Se înregistrează plata în numerar în favoarea creditorului M, în sumă de 3.000 lei.
2. Se înregistrează încasarea cu ordin de plată a sumei de 7.000 lei de la clientul X, în baza unei
facturi anterioare.
3. Se înregistrează obţinerea unui credit pe termen scurt de la o bancă comercială, în sumă de
300.000 lei. Se înregistrează dobânda lunară aferentă acestui credit, în valoare de 1.000 lei.
În luna următoare, se plătește prima rată în sumă de 3.000 lei și prima dobândă în sumă de
1.000 lei, prin virament bancar.
4. Se înregistrează depunerea la bancă a sumei de 54.000 lei, provenind din vânzări în numerar.
5. Se prestează servicii de curățenie către un client, în valoare de 3.000 lei, TVA 19%.
Decontarea facturii se face pe baza unui CEC emis de client astfel: se depune CEC-ul la
bancă, apoi ulterior se încasează contravaloarea facturii înscrisă pe CEC.
6. Se achiziționează bonuri de combustibil în valoare de 1.000 lei, din care se cumpără efectiv
combustibil în sumă de 300 lei care se consumă ulterior.
7. Se acordă un avans de trezorerie unui salariat în valoare de 1.000 lei. Salariatul justifică
avansul astfel: transport 100 lei și rechizite 700 lei. Avansul necheltuit se restituie în casieria
entității.
8. Se achiziționează timbre poștale în valoare de 300 lei, din care se consumă timbre în valoare
de 100 lei.

REZOLVARE
1. Inregistrare plata in numerar
-scade numerarul din casa
-scade datoria fata de creditor
5311, A, -, C
462, P, -, D
462 = 5311 3000 lei
2. Inregistrare incasare cu ordin de plata
-creste CCB
-scad creantele clientului
5121, A, +, D
4111, A, -, C
5121 = 4111 7000 lei
3. a) Inregistrare obtinere credit t.s
-creste disponibilitatile la banca
-cresc datoriile fata de banca pe t.s.
5121, A, +, D
5191, P, +, C
5121 = 5191 300 000 lei
b ) Inregistrare dobanda lunara aferenta creditului
- cresc cheltuielile privind dobanzile
-cresc dobanzile aferente creditelor bancare pe termen scurt
666, A, +, D
5198, P, +, C
666 = 5198 1000 lei
C ) Plata prima rata si prima dobanda
-scade CCB
-scade datoria privind CBTS
-scad dobanzile aferente CBTS
5121, A, -, C
5191, P, -, D
5198, P, -, D
% = 5121 4000 lei
5191 3000
5198 1000
4. Inregistrare depunere la banca
-creste CCB
-scade disponibilul din casa
5121, A, +, D
5311, A, -, C
5121 = 5311 54 000 lei
5. Prestare servicii curatenie
-cresc veniturile din servicii prestate
-creste TVA col
-cresc creantele de la clienti
704, P, +, C
4427, P, +, C
4111, A, +, D
4111 = % 3570 lei
704 3000
4427 570
b) depunere CEC
-creste valoarea cecurilor de incasat
-scad creantele clientilor
5112, A, +, D
4111, A,-, C
5121=4111 3570 lei
c) Incasare CEC
-scade valoarea CEC
-creste CCB
5112, A, -, C
5121, A, +, D
5121= 5112 3570 lei
6. Achizitionare bonuri de combustibil
-creste datoria fata de furnizor
-creste valoarea bonurilor de combustibil
401, P, +, C
5328, A, +, D
5328 = 401 1000 lei
b) Cumparare combustibil
-scade valoarea bonurilor de combustibil
-creste stocul de combustibil
5328, A, -, C
3022, A, +, D
3022 = 5328 300 lei
c) Consum combustibil
-scade stocul de combustibil
-cresc cheltuielile cu combustibilul
3022, A, -, C
6022, A, +, D
6022 = 3022 300 lei
7.Acordare avans trezorerie
-cresc avansurile de trezorerie
-scade numerarul din casa
542, A, +, D
5311, A, -, C
542 = 5311 1000 lei
b) Cheltuieli cu transport si rechizite
- cresc cheltuielile cu transportul
-cresc cheltuielile privind materialele nestocate
-scade avansul de trezorerie
624, A, +, D
604, A, +, D
542, A, -, C
% = 542 800 lei
624 100
604 700
c) Restituire avans necheltuit
-creste numerarul din casa
-scade avansul de trezorerie
5311, A, +, D
542, A, -, C
5311 = 542 200 lei
8. Achizitionare timbre postale
-creste valoarea timbrelor postale
-creste datoria fata de furnizor
5321, A, +, D
401, P, +, C
5321 = 401 300 lei
b) Consum timbre
-scade valoarea timbrelor postale
-cresc cheltuielile postale
5321, A, -, C
626, A, +, D
626 = 5321 100 lei

9. O firmă deschide un acreditiv în sumă de 10000 lei, din care se fac plăţi către furnizori în
valoare de 9700 lei. Acreditivul neutilizat se virează în contul de disponibil.
a) Constituire acreditiv
-scade CCB
-cresc viramentele interne
5121, A, -, C
581, A, +, D
581 = 5121 10 000 lei
-scad viramentele interne
-cresc acreditivele in lei
581, A,-, C
5411, A, +, D
5411 = 581 10 000 lei
b) Plata furnizor din acreditivul deschis
-scade dat fata de furnizor
-scad acreditivele in lei
401,P, -, D
5411, A, -, C
401 = 5411 9 700 lei
c) Retragerea acreditivului neutilizat
-scad acreditivele in lei
-cresc viramentele interne
5411, A, -, C
581, A, +, D
581=5411 300 lei
-scad viramentele interne
-creste CCB
581, A, -, C
5121, A, +, D
5121 = 581 300 lei

10. Societatea “X” achiziţionează 10 bilete de vacanță (tratament si odihna), pentru agajații săi,
achitate în numerar în valoare de 500 lei bucata.
Achizitionare bilete de vacanta
-creste valoarea biletelor de tratament si odihna
-scade numerarul din casa
5322, A, +, D
5311, A, -, C
5322 = 5311 5000 lei
Utilizare bilete
-scade valoarea biletelor de tratament si odihna
-cresc cheltuielile prind asigurarea si protectia sociala
6458, A, +, D
5322, A, -, C
6458 = 5322 5000 lei