Sunteți pe pagina 1din 18

Universitatea Transilvania Facultatea de tiine Economice Specializarea Finane Bnci

Analiza contabil a operaiunilor economice la S.C MARIPUSC PROD S.R.L

Minciu Anca Anul I Grupa 8502

Braov -2011-

Cuprins

1. Importana informaiei contabile


2.

Analiza contabil a operaiunilor la S.C. MARIPUSC PROD S.R.L.

3. Concluzii

1. Importana informaiei contabile

Informaia contabil

este o informaie economic specific, real, precis,

complex i operativ, reprezentnd suportul deciziilor economice, financiare i gestionare luate de manageri. Aceasta trebuie s permit att investitorilor actuali, ct i celor poteniali s identifice, msoare, clasifice, evalueze toate operaiile i activitile unei ntreprinderi. Astfel, informaia contabil este unul din cele mai importante produse pe care contabilul le ofer, pentru c reprezint fundamentul deciziilor manageriale i de investiii adecvate ale investitorilor actuali i poteniali. Informaiile n general, i cele contabile n special, pot reprezenta o resurs valoroas dac sunt integrate corespunztor, la momentul oportun. Elaborarea unor decizii corecte, care s fie n concordan cu realitatea i s contribuie la soluionarea problemelor aprute n activitatea economico-financiar a ntreprinderii, depind de calitatea i cantitatea informaiilor furnizate de sistemul informaional economic Cunoaterea i utilizarea informaiilor contabile relevante pentru ntreprindere constituie instrumentul fundamental n luarea tuturor deciziilor manageriale i de investiii pe pieele de capital. Utilizatorii informaiei contabile acioneaz, opereaz i iau decizii n mod constant, utiliznd i nelegnd informaiile contabile furnizate de situaiile financiare. Informaia contabil poate fi cel mai bun aliat al investitorului actual i potenial dac este utilizat i ineleas corect.

2. Analiza contabil a operaiunilor


2.1.Situaia iniial i bilanul iniial
Societatea comercial MARIPUSC PROD S.R.L. prezint urmtoarea situaie a elementelor bilaniere la 30.04.2011: Terenuri: 10 000 lei Capital social 28 000 lei Rezerve statutare 6 000 lei Casa n lei 9 000 lei Contul la bnci n lei 12 000 lei Clieni 5 000 lei Personal salarii datorate 4 000 lei Impozit pe salarii 3 000 lei Mrfuri 5 000 lei

Bilanul iniial
ACTIV PASIV

Nr. crt. A. II. B. I.

Denumirea elementelor Active imobilizate Imobilizri corporale 1 Terenuri Active circulante Stocuri 1 Mrfuri Creane 1 Clieni Casa i contul la bnci 1 Conturi la bnci n lei 2 Casa n lei TOTAL ACTIV

Sume (lei) 10000 10000 10000 31000 5000 5000 5000 5000 21000 12000 9000 41000

Nr. crt. A. I.
II.

Denumirea elementelor Capital i rezerve Capital


1 Capital social

Sume (lei) 34000 28000


28000

B.

Rezerve 1 Rezerve statutare Datorii Personal salarii 1 datorate 2 Impozit pe salarii

6000 6000 7000 4000 3000

II. III.

TOTAL PASIV

41000

2.2. Operaiunile economice desfurate la S.C. MARIPUSC PROD S.R.L. pe parcursul lunii mai 2011
1. Se achiziioneaz mrfuri de la furnizori pe baz de factur n valoare de 3 000 lei i TVA 24% 2. n vederea achitrii furnizorului societatea emite un bilet la ordin cu scaden n ultima zi a lunii mai. 3. Se deconteaz biletul la ordin ajuns la scaden. 4. Mrfurile se vnd unui client cu valoarea de 4 000 lei i TVA 24%. 5. Se descarc din gestiune mrfurile livrate. 6. Se ncaseaz creana prin acceptarea unui bilet la ordin cu decontare la sfritul lunii. 7. La sfritul lunii se ncaseaz biletul la ordin. 8. Se achiziioneaz pe baza facturii din 12 mai un mijloc de transport n valoare de 30 000 lei. 9. Societatea emite un bilet la ordin pentru suma de 30 000 lei cu scadena n luna iunie. 10. Se stabilete metoda de calcul a amortizrii, metoda accelerat (durata funcionrii 4 ani). 11. Se recepioneaz produse finite la costul de producie de 15 000 lei. 12. Produsele finite se livreaz terilor la valoarea de 40.000 lei i TVA de 24%. 13. Se nregistreaz ieirea din gestiune a produselor finite livrate. 14. Societatea angajeaza un credit bancar pe termen lung in valoare de 100.000 lei cu o dobanda anuala de 9%. 15. Se inregistreaz dobnzi aferente creditului pe termen lung in val de 9000 lei. 16. Se ridic numerar din contul curent suma de 45000 lei i se depune n casieria societii. 17. Se achit salarii datorate n suma de 30.000 lei ( din casierie).

2.3. Analiza contabil a operaiunilor


5

1. -

Achiziionarea de mrfuri de la furnizori pe baz de factur n valoare de 3 000 lei i TVA 24%. Mrfuri, A, +, 371, D, 3 000 lei Furnizori, P, +, 401, C, 3 720 lei TVA deductibil, A, +, 4426, D 720 lei % 371 442 6 = 401 3720 3000 720

2. Achitarea furnizorului prin emiterea unui bilet la ordin. Furnizori, P, -, 401, D, 3 720 lei Efecte de pltit, P, +, 404, C, 3 720 lei 404 = 401 3720 lei

3. Decontarea biletului la ordin ajuns la scaden. Efecte de pltit, P, -, 404, D, 3 720 lei Conturi la bnci n lei, A, -, 5121, C, 3 720 lei 404 = 512 1 mrfurilor cu valoarea de 4 000 lei i TVA 24%. Venituri din vnzarea mrfurilor, P, +, 707, C, 4 000 lei Clieni, A, +, 4111, D, 4 960 lei TVA colectat, P, +, 4427, C, 960 lei 411 1 707 4427 4000 960 = % 4960 3720 lei 4. Vnzarea

5. Descrcarea din gestiune a mrfurilor livrate. Mrfuri, A, -, 371, C, 3 000 lei Cheltuieli privind mrfurile vndute, A, +, 607, D, 3 000 lei 371 = 607 3000 lei

6. ncasarea creanei prin acceptarea unui bilet la ordin. Clieni, A, -, 4111, C, 4 960 lei Efecte de primit, A, +, 413, D, 4 960 lei 413 = 411 4960 lei

1 7. ncasarea biletului la ordin ajuns la scaden. Efecte de primit, A, -, 413, C, 4 960 lei Contul la bnci n lei, A, +, 5121, D, 4 960 lei 512 1 = 413 4960 lei 8. Achiziionarea

unui mijloc de transport n valoare de 30 000 lei pe baz de factur. Mijloace de transport, A, +, 2133, D, 30 000 lei Furnizori de imobilizri, P, +, 404, C, 30 000 lei 213 3 bilet la ordin pentru suma de 30 000 lei. Furnizori de imobilizri, P, -, 404, D, 30 000 lei Efecte de platit pentru imobilizri, P, +, 405, C, 30 000 lei 404 = 405 30000 lei = 404 30000 lei 9. Emiterea unui

10. Calculul i nregistrarea amortizrii lunare, metoda accelerat (durata funcionrii 6 ani). Aac = Vi/2 = 30 000/2 = 15 000 lei ( primul an de funcionare); 1250/lun Al = Vr/D = 15 000/12*5 = 250 lei/ lun

Amortizarea mijloacelor de transport, P, +, 2813, C, 1250 lei Cheltuieli privind amortizrile, A, +, 6811, D, 1250 lei 681 = 281 1250 lei

1 3 11. Recepionarea produselor finite la costul de producie de 15 000 lei. Produse finite, A, +, 345, D, 15 000 lei Venituri din producia stocat, P, +, 711, C, 15 000 lei 345 = 711 15000 lei

12. Livrarea produselor finite terilor la valoarea de 40.000 lei i TVA de 24%. Venituri din vnzarea produselor finite, P, +, 701, C, 40 000 lei Clieni, A, 4111, D, 49 600 lei TVA colectat, P, +, 4427, C, 9 600 lei 411 1 701 4427 40000 9600 = % 49600

13. Descrcarea din gestiune a produselor finite livrate. Produse finite, A, -, 345, C, 15 000 lei Venituri din producia stocat, P, -, 711, D, 15 000 lei 711 = 345 15000 lei

14. Angajarea unui credit bancar pe termen lung in valoare de 100.000 lei cu o dobanda anuala de 9%. Credite bancare pe termen lung, P, +, 1621, C, 100 000 lei Contul la banci n lei, A, +, 5121, D, 100 000 lei 512 1 = 162 1 100000 lei

15. nregistrarea dobnzii aferente creditului pe termen lung in val de 9000 lei. Dobnzi aferente creditelor bancare, P, +, 1682, C, 9 000 lei Cheltuieli privind dobnzile, A, +, 666, D, 9 000 lei 666 = 168 2 9000 lei 16. Ridicarea de

numerar din contul curent suma de 45000 lei i depunerea n casieria societii. Contul la bnci n lei, A, -, 5121, C, 45 000 lei Casa n lei, A, +, 5311, D, 45 000 lei 531 1 = 512 1 45000 lei 17. Achitarea

salarii datorate n suma de 4 000 lei Personal-salarii datorate, P, -, 421, D, 4 000 lei Casa n lei, A, -, 5311, C, 4 000 lei 421 = 531 1 conturilor de venituri Venituri din vnzarea produselor finite, P, -, 701, D, 40 000 lei Venituri din vnzarea mrfurilor, P, -, 707, D, 4 000 lei Rezultatul exerciiului, P, +, 121, C, 44 000 lei 4000 lei 18. nchiderea

% 701 707

121

44000 4000 40000

19. nchiderea conturilor de cheltuieli Cheltuieli privind dobnzile, A, -, 666, C, 9 000 lei

Cheltuieli privind mrfurile vndute, A, -, 607, C, 3 000 lei Cheltuieli privind amortizrile, A, -, 6811, C, 1250 lei Rezultatul exerciiului, A, 121, +, D, 13 250 lei 121 = % 666 607 6811 13250 9000 3000 1250

20. nchiderea conturilor de TVA TVA colectat, P, -, 4427, D, 10 560 lei TVA deductibil, A, -, 4426, C, 720 lei TVA de plat, P, +, 4423, C, 9 840 lei 442 7 4426 4423 720 9840 = % 10560

2.4. Deschiderea conturilor


211 Terenuri 10 000 RC = 371 TSC Mrfuri= 10 000 5 000 10 000 RC = 3 000 0 0 0 3 000 (5) C RD = D TSD = Si = (4) RD = (12) TSD = SFD = 8 000 5 000 TSC = 3 000 RD = TSD = SFD = 0 1012 Capital social Si = RC = 4111 0 Clieni = TSC 5 000 SFC= 4 960 RC = 49 600 59 560 54 600

D Si = RD = D TSD = SFD Si = = RD (1) =

C 28 000 0 28 C 000 28 000 4 960 (6)

TSC =

4 960

10

D Si = (7) (14) RD = RD = TSD = SFD =

5121 Conturi la bnci n lei 12 000 RC 4 960 = RC 100 000 = TSC 116 960 = 68 240

D Si = (3) (16) (16) RD = TSD = SFD =

5311 Casa n lei 9 000 45 000 54 000 50 000 RC = TSC =

3 720 45 000 48 720

4 000 4 000

(17)

(17)

RD = TSD =

421 Personalsalarii datorate Si RC 4 000 = TSC 4 000 =

C 4 000 0 4 000

444 Impozit pe salarii Si = 0 0 RC = TSC =

C 3 000 0 3 000

RD = TSD =

SFC =

3 000

11

D RD = TSD =

401 Furnizori Si = 3 720 3 720 RC = TSC =

C 0 3 720 3 720 (1) (3)

404 Efecte de pltit Si = 3 720 3 720 RC = TSC =

C 0 3 720 3 720

(2)

RD = TSD =

(2)

D RD = TSD =

707 Venituri din vnzarea mrfurilor Si = 4 000 4 000 RC = TSC =

C 0 4 000 4 000 (4) (5)

D Si = RD = TSD =

607 Cheltuieli privind mrfurile vndute 0 3 000 3 000 RC = TSC =

C 3 000 3 000

(18)

12

D Si = RD (6) = TSD =

413 Efecte de primit 0 4 960 4 960 RC = TSC =

D Si = (7) (8) RD = TSD = SFD =

2133 Mijloace de transport 0 30 000 30 000 30 000 RC = TSC = 0 0

4 960 4 960

D RD = TSD =

405 Efecte de pltit pentru imobilizri Si = 0 0 RC = TSC = SFC =

C 0 30 000 (9) 30 000 30 000

404 Furnizori de imobilizri Si = 30 000 30 000 RC = TSC =

C 0 30 000 30 000 (8)

(9)

RD = TSD =

D RD = TSD =

2813 Amortizarea mijloacelor de transport Si = 0 0 RC = TSC = SFC =

C 0 1 250 1 250 1 250 (10) (10)

D Si = RD = TSD =

6811 Cheltuieli privind amortizrile 0 1250 1 250 RC = TSC =

1 250 1 250

D Si = RD (11) = TSD =

345 Produse finite 0 15 000 15 000 RC = TSC =

C 15 000 15 000

711 Venituri din producia stocat Si = 15 000 15 000 RC = TSC =

C 0 15 000 15 000 (11 )

(13)

(13)

RD = TSD =

13

D RD = TSD =

701 Venituri din vnzarea produselor finite Si = 40 000 40 000 RC = TSC =

C 0 40 000 (12) 40 000

1621 Credite bancare pe termen lung Si = 0 0 RC = TSC = SFC =

C 0 100 000 100 000 100 000

RD = TSD =

(14)

D RD = TSD =

1682 Dobnzi aferente creditelor bancare Si = 0 0 RC = TSC = SFC =

C 0 9 000 9 000 9 000 (15) (15)

D Si = RD = TSD =

666 Cheltuieli privind dobnzile 0 RC 9 000 = TSC 9 000 =

9 000 9 000

D RD = TSD =

121 Contul de profit si pierdere Si = 13 250 13 250 RC = TSC = SFC =

C 0 44 000 44 000 30 750

D Si = (18) (1) RD = TSD =

4426 TVA deductibil 0 720 720 RC = TSC = 720 720

(19)

D RD = TSD =

(20)

4427 TVA colectat Si = 10 560 RC = RC = 10 560 TSC =

C 0 960 9 600 10 560 (4) (12)

4423 TVA de plat Si = 0 RC =

C 0 9 840 (20)

RD =

TSD =

TSC = SFC =

9 840 9 840

14

D RD = TSD =

1063 Rezerve statutare Si = 0 0 RC = TSC = SFC =

C 6 000 0 6 000 6 000

2.5. Balana de verificare i bilanul final


Nr. Simbol Titlul contului crt. cont 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 211 Terenuri 1012 Capital social 371 Mrfuri 4111 Clieni Conturi la 5121 bnci n lei 5311 Casa n lei Rezerve 1063 statutare Personalsalarii 421 datorate Impozit pe 444 salarii 401 Furnizori Efecte de 404 pltit Venituri din vnzarea 707 mrfurilor Cheltuieli privind mrfurile 607 vndute Efecte de 413 primit Mijloace de 2133 transport Solduri iniiale D C 10 000 28 000 5 000 5 000 12 000 9 000 6 000 4 000 3 000 0 0 0 Rulaj D 0 0 3 000 54 560 104 960 45 000 0 4 000 0 3 720 3 720 4 000 C 0 0 3 000 4 960 48 720 4 000 0 0 0 3 720 3 720 4 000 Total sume D C 10 000 0 8 000 59 560 116 960 54 000 0 4 000 0 3 720 3 720 4 000 0 28 000 3 000 4 960 48 720 4 000 6 000 4 000 3 000 3 720 3 720 4 000 Sold final D C 10 000 5 000 54 600 68 240 50 000 28 000 6 000 0 3 000 0 0 0

0 0 0

3 000 4 960 30 000

3 000 4 960 0

3 000 4 960 30 000

3 000 4 960 0

0 0 30 000

13 14 15

15

16 17 18 19 20 21

405 404 2813 6811

Efecte de pltit pentru imobilizri Furnizori de imobilizri Amortizarea mijloacelor de transport Cheltuieli privind amortizrile

0 0 -

0 0 0 0

0 30 000 0 1 250 15 000 15 000

30 000 30 000 1 250 1 250 15 000 15 000

0 30 000 0 1 250 15 000 15 000

30 000 30 000 1 250 1 250 15 000 15 000

0 0 -

30 000 0 1 250 0

22 23

24 25 26 27 28 29

345 Produse finite Venituri din producia 711 stocat Venituri din vnzarea produselor 701 finite Credite bancare pe 1621 termen lung Dobnzi aferente creditelor pe 1682 termen lung Cheltuieli privind 666 dobnzile Rezultatul 121 exerciiului TVA 4426 deductibil 4427 TVA colectat 4423 TVA de plat TOTAL

40 000

40 000 100 000 9 000

40 000

40 000 100 000 9 000

100 000

9 000

0 0 41 000

0 0 0 41 000

9 000 13 250 720 10 560 0 395 700

9 000 44 000 720 10 560 9 840 395 700

9 000 13 250 720 10 560 0 436 700

9 000 44 000 720 10 560 9 840 436 700

0 0 217 840

30 750 0 9 840 217 840

16

ACTIV

PASIV

Nr. crt. A. II.

B. I. II.

Denumirea elementelor Active imobilizate Imobilizri corporale 1 Terenuri 2 Mijloace de transport Active circulante Stocuri 1 Mrfuri Creane 1 Clieni

Sume Nr. Denumirea (lei) crt. elementelor 40000 A. Capital i rezerve 40000 I. Capital 10000 1 Capital social 30000 II. Rezerve 177840 1 Rezerve statutare 5000 III. 5000 B. 54600 54600 Profitul sau pierderea exerciiului financiar Datorii 1 Impozit pe salarii Credite bancare pe 2 termen lung Dobnzi aferente creditelor bancare pe 3 termen lung Efecte de pltit pentru 4 imobilizri 5 TVA de plat Amortizarea mijloacelor de 6 transport TOTAL PASIV

Sume (lei) 64750 28000


28000

6000 6000 30750 153090 3000 100000

III.

Casa i contul la bnci 1 Conturi la bnci n lei 2 Casa n lei

118240 68240 50000

9000 30000 9840 1250 217840

TOTAL ACTIV

217840

3. Concluzii
n urma analizei fcute, este de menionat faptul c nregistrrile contabile efectuate la societatea comercial MARIPUSC PROD S.R.L. n luna mai 2011, au respectat reglementrile legislative n vigoare. La sfritul exerciiului financiar din luna mai 2011, societatea comercial a obinut profit, societatea fiind una prosper cu mari anse de reuit i n viitor. Datorit faptului c toi angajaii lucreaz n echip i colaboreaz, informaia contabil este clar i precis , iar acest lucru favorizeaz o contabilitate fr nereguli. Prin urmare, informaia contabil este instrumentul ce st la baza planificrii, deciderii i controlului. Ea este cea care prezint situaia unei organizaii i poate fi

17

considerat piatra de temelie n vederea unei bune funionri a unei societi i a unei bune imagini oferit publicului extern.

18