lOMoARcPSD|21059188

Portofoliu seminar 5

Aplicatia 1.

Contul de profit şi pierdere

1.Venituri din exploatare

-venituri din vanzarea marfurilor=9590 lei

-venituri din vanzarea unei cladiri=4500 lei
-venituri din chirii=4000 lei

2.Cheltuieli de exploatare

-cheltuieli cu salariile=2200 lei

-cheltuieli cu amortizarea cladirilor=700 lei
-cheltuieli cu cedarea cladirii=500 lei
-cheltuieli cu energia si apa=1000 lei
-cheltuieli cu marfurile= 7140 lei
-cheltuieli cu serviciile bancare=2000 lei

3.Profitul sau pierderea din exploatare(1-2)

(9590+4500+4000)-(2200+700+500+1000+7140+2000)=18090-13540=4550

4.Venituri financiare
-
5.Cheltuieli financiare

-cheltuieli cu dobanzile=100 lei

-cheltuieli cu diferente de curs valutar=800 lei

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

6.Profitul sau pierderea financiar(ă) (4-5)
0-(100+800)=(900)
7.Venituri totale (1+4)

18090+0=18090

8.Cheltuieli totale (2+5)

13540+900=14440

9.Profitul sau pierderea brută (7-8)

18090-14440=3650

10.Cheltuieli cu impozitul pe profit

-cheltuieli cu impozitul pe profit=584 lei

11.Profitul sau pierderea netă a exerciţiului financiar (9-10)

3650-584=3066

Aplicatia 2

Contul de profit şi pierdere

1.Venituri din exploatare=64500

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 lOMoARcPSD|21059188

-venituri din vanzarea produselor finite=10500 lei

-venituri din vanzarea unei cladiri=4500 lei
-venituri din vanzarea marfurilor=40500 lei
-venituri din chirii=4000 lei
-venituri din exproprierea unui teren=5000 lei

2.Cheltuieli de exploatare =45200

-cheltuieli cu calamitatile=500 lei
-cheltuieli cu salariile=5000 lei
-cheltuieli cu amortizarea cladirilor=700lei
-cheltuileli cu cedarea cladirii=500 lei
-cheluieli cu amenzile datorate=500 lei
-cheltuieli cu marfurile=25000 lei
-cheltuieli cu materii prime=10000 lei
-cheltuieli cu serviciile bancare=2000 lei
-cheltuieli cu energia si apa=1000 lei

3.Profitul sau pierderea din exploatare(1-2)

64500-45200=19300

4.Venituri financiare

-venituri din diferente de curs valutar=1000 lei

5.Cheltuieli financiare

-cheltuieli cu diferente de curs valutar=800 lei

-cheltuieli cu dobanzile=1000 lei

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

6.Profitul sau pierderea financiar(ă) (4-5)
1000-1800=(800)
7.Venituri totale (1+4)

64500-1000=65500

8.Cheltuieli totale (2+5)

45200+1800=47000

9.Profitul sau pierderea brută (7-8)

65500-47000=8500

10.Cheltuieli cu impozitul pe profit

-cheltuieli cu impozitul pe profit=3040 lei

11.Profitul sau pierderea netă a exerciţiului financiar (9-10)

8500-3040=5460

Aplicatia 3
BILANT
A. Active imobilizate =5670
I. Imobilizări necorporale
-
II.Imobilizări corporale
-cladiri aflate in constructie=3000 lei
-masini de cusut=2670 lei

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 lOMoARcPSD|21059188

III.Imobilizări financiare
-
B. Active circulante
I. Stocuri
-nasturi, paiete,butoni=870 lei
-matase=670 lei
-tricouri si bluze in stoc=1200 lei
-stofa=1000 lei
-avansuri acordate pentru achizitia de stofa=900 lei
II.Creanţe

-creante clienti=1500 lei

III.Investiţii financiare pe termen scurt

IV.Casa şi conturile la bănci

-conturi curente la banci=980 lei

C.Cheltuieli în avans

-chirii=700 lei

D.Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mică de un an

-credite bancare pe termen scurt=1200 lei

-furnizori=1000 lei

E.Active circulante nete

B+C-D-I=6220+700-2200-0=4720
F.Total active minus datorii curente (A+E)

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

5670+4720=10390
G.Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mare de un an

-credite bancare pe termen lung=9000 lei

H.Provizioane

-datorie generata probabil pentru un litigiu=700 lei

I.Venituri in avans
-
J. Capital şi rezerve =1040
-capital subscris varsat=200 lei
-rezerve de reevaluare=800 lei
-rezerve legale=40 lei

Contul de profit şi pierdere

1.Venituri din exploatare

-venituri din vanzarea tricourilor si bluzelor=9900 lei

2.Cheltuieli de exploatare

-cheltuieli cu salariile=1890 lei

-cheltuieli cu stofa si matasea consumate=6100 lei
-cheltuieli cu energia si apa=250 lei
-cheltuieli privind inchirierea unui spatiu=2600 lei

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 lOMoARcPSD|21059188

-cheltuieli de publicitate=300 lei

3.Profitul sau pierderea din exploatare(1-2)

9900-11140=(1240)
4.Venituri financiare
-venituri din dividende=500 lei

5.Cheltuieli financiare

-cheltuieli cu dobanzile=110 lei

6.Profitul sau pierderea financiar(ă) (4-5)

500-110=390
7.Venituri totale (1+4)
9900+500=10400
8.Cheltuieli totale (2+5)
11140+110=11250
9.Profitul sau pierderea brută (7-8)
10400-11250=(850)
10.Cheltuieli cu impozitul pe profit
-
11.Profitul sau pierderea netă a exerciţiului financiar (9-10)
-850-0=(850)

Aplicatia 4

A. Active imobilizate =35200

I. Imobilizări necorporale
-

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

II.Imobilizări corporale
-teren =3200 lei
-cladiri=22400 lei
-masini de slefuit=5440 lei
III.Imobilizări financiare
-
B. Active circulante=11200
I. Stocuri
-material pentru tapitat=640 lei
-blaturi pentru mese=960 lei
-cadre de lemn=1120 lei
-fronturi de lemn pt dulapuri=800 lei
-dulapuri obtinute din productie pt vanzare=3200 lei
-birouri obtinute prin productie pentru vanzare=1600 lei
II.Creanţe

-creante clienti=640 lei

III.Investiţii financiare pe termen scurt

-
IV.Casa şi conturile la bănci

-conturi curente la banci=2240 lei

C.Cheltuieli în avans

D.Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mică de un an=2400

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 lOMoARcPSD|21059188

-datorii probabile privind garantiile acordate clientilor=160 lei

-furnizori=960 lei
-datorii catre salariati=1280 lei

E.Active circulante nete

B+C-D-I=11200+1292-2400-0=10092
F.Total active minus datorii curente (A+E)
35200+10092=15292
G.Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mare de un an=35840

-datorii aferente contractelor de leasing=24640 lei

-imprumut pe termen lung=9600 lei
-credit bancar pe TS contractat de la banca Beta=1600 lei

H.Provizioane
-
I.Venituri in avans

-chirii incasate pt urmatoarele 6 luni=1292 lei

J. Capital şi rezerve
-capital subscris varsat=5440 lei

Contul de profit şi pierdere

1.Venituri din exploatare=10840

-venituri din vanzarea dulapurilor de bucatarie=7040 lei

-venituri din vanzarea birourilor=3200 lei

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

2.Cheltuieli de exploatare=8640

-cheltuieli cu materii prime si materiale=3200 lei

-cheltuieli cu impozitul pe profit=272 lei

3.Profitul sau pierderea din exploatare(1-2)

10840-8640=2200

4.Venituri financiare
-
5.Cheltuieli financiare=500

-cheltuieli cu dobanzile=500 lei

6.Profitul sau pierderea financiar(ă) (4-5)

=500
7.Venituri totale (1+4)
=10840
8.Cheltuieli totale (2+5)
=9140
9.Profitul sau pierderea brută (7-8)
=1700

10.Cheltuieli cu impozitul pe profit

-cheltuieli cu impozitul pe profit=272 lei
11.Profitul sau pierderea netă a exerciţiului financiar (9-10)

10

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 lOMoARcPSD|21059188

=1428

Aplicatia 5

Brevete-B-Active imobilizate- imobilizari necorporale

Cheltuieli cu amenzile-CPP-cheltuieli- cheltuieli de exploatare
Acreditive-B-A circ-casa si conturi la banci
Avansuri acordate personalului privind salariul-B-A circ- casa si conturi la banci
Avans acordat personalului pentru achizitia de rechizite-B-Dat pe TS-alte datorii
Cheltuieli cu intretinerea-CPP-cheltuieli de exploatere
Abonamentul la Monitorul Oficial plätit pentru urmatoarele 3 luni-B-cheltuieli in avans
Cheltuieli privind internetul-CPP-cheltuieli de exploat
Dobânzi de platit aferente creditelor bancare pe termen scurt-B-Dat pe TS
Impozit pe salarii-B-Dat pe TS
Produse finite-B-A circ- stocuri
Rezerve din reevaluare-B-Capital si rezerve
Rezultat reportat-B-Capital si rezerve
Taxa de mediu de platit-B-Dat pe TS
Terenuri-B-Active imobilizate corporale
Venturi din diferente de curs valutar-CPP-venituri din exploatare

Tema de control 6

Aplicaţia 5. Următoarele informaţii au fost extrase din documentele societăţii Floare de colţ
la sfârșitul anului N:

Elemente Sume Observații

cheltuieli cu amortizarea anuală a activelor 300 lei
amortizarea clădirilor 600 lei
amortizarea echipamentelor 1.000 lei
cheltuieli privind chiriile 1.590 lei
rezultat reportat (profit) 13.080 lei
echipamente tehnologice 3.600 lei
amortizarea mijloacelor de transport 3.640 lei
cheltuieli cu combustibilul 3.220 lei

11

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

cheltuieli privind rechizitele şi alte consumabile 4.120 lei
cheltuieli cu deplasările 250 lei
conturi la bănci 4.270 lei
împrumut din emisiunea de obligaţiuni 15.000 lei
mărfuri 7.010 lei
mijloace de transport 17.720 lei
clădiri 17.900 lei
acţiuni XCT achiziţionate în scopul revânzării 200 lei
acţiuni proprii 100 lei
obligaţiuni municipale deţinute pe termen lung 300 lei
cheltuieli cu salariile 7.200 lei
cheltuieli cu asigurările sociale 2.150 lei
venituri din exproprieri 7.100 lei
creanţe faţă de clienţi 1.760 lei
cheltuieli cu serviciile bancare 150 lei
furnizori 13.710 lei
capital subscris vărsat 6.030 lei
provizioane pentru litigii 310 lei
cheltuieli cu provizioanele 170 lei
venituri din vânzarea mărfurilor 11.540 lei

Se cere:
a) întocmiţi Bilanţul;
b) întocmiţi Contul de profit şi pierdere.
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
II.Imobilizări corporale
mijloace de transport 17.720 lei
amortizarea mijloacelor de transport 3640lei
clădiri 17.900 lei
amortizarea clădirilor 600 lei
echipamente tehnologice 3.600 lei
amortizarea echipamentelor 1.000 lei
III.Imobilizări financiare
Cheltuieli cu chiriile 1590lei
B. Active circulante
I. Stocuri
mărfuri 7.010 lei
cheltuieli privind rechizitele si alte consumabile 4120 lei
II.Creanţe
creanţe faţă de clienţi 1.760 lei

12

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 lOMoARcPSD|21059188

III.Investiţii financiare pe termen scurt 0 lei

IV.Casa şi conturile la bănci
conturi la bănci 4.270 lei
cheltuieli cu deplasarile 250 lei
C.Cheltuieli în avans
D.Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mică de un an
furnizori 13.710 lei
E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete =
F.Total active minus datorii curente (A+E) =
G.Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mare de un an
Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni 15000 lei
Obligatiuni municipale 300lei
H.Provizioane
provizioane pentru litigii 310 lei
cheltuieli cu provizioanele 170 lei
I. Venituri în avans
J. Capital şi rezerve
capital subscris vărsat 6.030 lei
rezultat reportat 13080 lei
actiuni XTC 200lei
actiuni proprii 100lei

Contul de profit şi pierdere

1.Venituri din exploatare

venituri din vânzarea mărfurilor 11.540 lei
venituri din exproprieri 7.100 lei
2.Cheltuieli de exploatare
Cheltuieli cu amortizarea anuala a activelor 300lei
Cheltuieli cu combustibilul 3220 lei
Cheltuieli cu serviciile bancare 150 lei
Cheltuieli cu salariile 7200 lei
Cheltuieli cu asigurarile sociale
3.Profitul sau pierderea din exploatare(1-2)
4.Venituri financiare
Venituri din exproprieri 7100 lei
5.Cheltuieli financiare
6.Profitul sau pierderea financiar(ă) (4-5)
7.Venituri totale (1+4)
8.Cheltuieli totale (2+5)
9.Profitul sau pierderea brută (7-8)
10.Cheltuieli cu impozitul pe profit
-cheltuieli cu impozitul pe profit
11.Profitul sau pierderea netă a exerciţiului financiar (9-10)

13

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

Aplicaţia 6. Dispuneţi de următoarele informaţii din situaţiile financiare ale hotelului
Tropical:
Elemente Sume Observații
clădiri 45.000 lei
subvenţii pentru achiziția unui utilaj, din care 10% se 35.000 lei
înregistrează în anul curent, iar restul în următorii 5 ani
credite bancare pe termen lung 31.000 lei
acţiuni deţinute pe termen lung la SC Rinhotel 1.000 lei
parcare 29.900 lei
mobilier camere 17.000 lei
amortizarea mobilierului pentru camere 2.700 lei
venituri din închirieri camere 16.900 lei
terenuri 13.500 lei
amortizarea clădirilor 12.900 lei
furnizori de imobilizări 10.000 lei
cheltuieli privind internetul 400 lei
rezerve din reevaluare 7.650 lei
clienţi 5.500 lei
conturi la bănci 4.880 lei
cheltuieli cu salariile 6.800 lei
mobilier recepţie 6.400 lei
venituri din vânzarea produse finite 5.100 lei
avansuri acordate directorilor pentru a pleca în 1.500 lei
delegaţii
capital subscris vărsat 2.000 lei
capital subscris nevărsat 3.000 lei
venituri din închirierea unei săli pentru conferinţe 4.600 lei
credite bancare pe termen scurt 4.500 lei
materii prime pentru restaurant 4.200 lei
TVA de recuperat 2.000 lei
cheltuieli cu impozitul pe profit (16%) 2.528 lei
cheltuieli cu reclama TV şi în presa scrisă 2.100 lei
veselă bucătărie 1.500 lei
cheltuieli cu produsele de curăţat 700 lei
rezerve legale 1.000 lei
casa (numerar în casierie) 1.000 lei
dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 800 lei
cheltuieli cu energia electrică 800 lei
prime de capital 100 lei
creanţe faţă de acţionari privind aportul la capitalul 3.000 lei
promis
bilete la ordin de plătit 1.000 lei
avansuri acordate furnizorilor de veselă 1.000 lei
avansuri încasate de la clienţi 200 lei

14

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 lOMoARcPSD|21059188

abonamente plătite în avans pentru urmatoarele 8 luni 1.000 lei

avansuri acordate furnizorilor de programe informatice 1.500 lei
rezultat reportat 14.758 lei

A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
Avansuri acordate furnizorilor de programe informatice 1500
II.Imobilizări corporale
Cladiri- amortizare= 32100
Parcare 29900
Moblier camere- amortizare 14300
Terenuri 13500
Mobilier receptie 6400
Avansuri acordate furnizorilor de vesela 1000
III.Imobilizări financiare
B. Active circulante
I. Stocuri
Mat. Prime pentru restaurant 4200
Vesela bucatarie 1500
II.Creanţe
Clienti 5500
Creante fata de actionari 3000
III.Investiţii financiare pe termen scurt
IV.Casa şi conturile la bănci
Conturi la banci 4880
Avansuri acordate directorilor pentru a pleca in delegatie 1500
Casa 1000
C.Cheltuieli în avans
Cheltuieli cu impozitul pe profit 404,48
Abonamente platite in avans 1000
D.Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mică de un an
furnizori 10000
dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt 800
bilete la ordin de platit 1000
E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete =
F.Total active minus datorii curente (A+E) =
G.Datorii ce trebuie platite într-o perioadă mai mare de un an
Credite bancare pe termen lung 31000
Actiunii detinute pe termen lung 1000
H.Provizioane
I. Venituri în avans
Subventii pentru achizitia unui utilaj 3500
Venituri din inchirieri camere 16900
Avansuri incasate de la clienti 200

15

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 J. Capital şi rezerve
capital subscris vărsat 2000
capital subscris nevarsat 3000
rezerve din reevaluare 7650
rezerve legale 1000
prime de capital 100
rezultat reportat 14 758

Contul de profit şi pierdere

1.Venituri din exploatare

Venituri din vanzarea produselor finite 5100
Venituri din inchirierea unei Sali 4600
2.Cheltuieli de exploatare
3.Profitul sau pierderea din exploatare(1-2)
-9700
4.Venituri financiare
5.Cheltuieli financiare
Cheltuieli cu internetul 400
Cheltuieli cu reclama tv 2100
Cheltuieli cu produsele de curatat 700
Cheltuieli cu energia electrica 800
6.Profitul sau pierderea financiar(ă) (4-5)
= -4000
7.Venituri totale (1+4)
=9700
8.Cheltuieli totale (2+5)
=4000
9.Profitul sau pierderea brută (7-8)
=5000
10.Cheltuieli cu impozitul pe profit
11.Profitul sau pierderea netă a exerciţiului financiar (9-10)
=5000

Aplicaţia 7. Mihai este proaspăt angajat la o societate de contabilitate. La 31 decembrie N, el

a întocmit următorul bilanţ. Identificaţi elementele clasificate greşit şi încadraţi-le în
categoriile corespunzătoare.

Bilanţ la data de
31.12.N

Elemente
A. Active imobilizate

16

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 lOMoARcPSD|21059188

I. Imobilizări necorporale
Cheltuieli de constituire
Cheltuieli cu amortizarea
Cheltuieli de dezvoltare
Avansuri acordate furnizorilor pentru
achiziţia unui brevet
…

II. Imobilizări corporale

Terenuri
Utilaje
Echipamente de producţie
Avansuri acordate furnizorilor pentru achiziţia unui serviciu

III. Imobilizări financiare

Creanţe imobilizate (împrumuturi acordate pe termen lung)
…

B. Active circulante
I. Stocuri
Mărfuri

II. Creanţe

III. Investiţii pe termen scurt

IV. Casa şi conturile la bănci

Casa în valută
Avansuri acordate salariaţilor pentru a pleca în delegaţie

Casa în lei
Tichete de masă
…

C. Cheltuieli în avans
Asigurare RCA plătită pentru 6 luni
…

17

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 lOMoARcPSD|21059188

TRACHE CRISTIAN-GABRIEL, GRUPA 1768

Elemente
D. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
Avans privind salariile
Avansuri primite de la clienţi în contul comenzilor
TVA de recuperat
TVA de plată
Impozit pe profit de plătit

E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete

F. Total active minus datorii curente

G. Datorii: sumele ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an
Credite bancare pe termen lung ajunse la scadenţă
Avansuri primite de la clienţi în contul comenzilor
Avansuri acordate furnizorilor de mărfuri
Credite bancare pe termen lung
Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni
Datorii aferente contractelor de leasing
…

H. Provizioane
Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor
Cheltuieli cu provizioanele
Datorie probabilă privind litigiul cu un client

I. Venituri în avans
Chirii plătite în avans
Subvenţii pentru investiţii
…

J. Capital şi rezerve
Acţiuni deţinute pe termen lung la SC. Alfa SRL
Capital subscris vărsat
Rezultatul exerciţiului
Capital subscris nevărsat

Scrieţi elementele pe care trebuia să le încadreze în Contul de profit şi pierdere.

Cheltuiala cu impozitul pe profit
Dividende de plată către acţionari

18

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

Aplicaţia 8. Corectaţi următoarele situaţii financiare:

Bilanţ la data de _____________

- lei -
Elemente Sume
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
Avansuri acordate furnizorilor de concesiuni
Avansuri acordate furnizorului de energie electrică
10.0000
10.000

II. Imobilizări corporale

Clădiri 0
Amortizarea clădirilor 10.000
Instalaţii
0
Autoturisme
Amortizarea autoturismelor

III. Imobilizări financiare 10.000

Obligaţiuni deţinute pe termen scurt
10.000

B. Active circulante 140.000

I. Stocuri 30.000
Avansuri acordate furnizorilor de materiale de natura 10.000
obiectelor de inventar 10.000
10.000
Echipamente 10.000
Produse reziduale
Mărfuri

II. Creanţe

III. Investiţii pe termen scurt 10.000

Acţiuni deţinute pe termen scurt la societatea Allstar 10.000

19
 lOMoARcPSD|21059188

TRACHE CRISTIAN-GABRIEL, GRUPA 1768

IV. Casa şi conturile la bănci 50.000

Conturi la bănci în valută 10.000

Casa în devize 10.000
Conturi la bănci în lei 10.000
Acreditive 10.000
Tichete cadou 10.000
Avansuri acordate salariaţilor pentru a pleca în delegaţii 10.000
Casa în lei 10.000

Elemente Sume
C. Cheltuieli în avans 10.000
1. Sume de reluat într-o perioadă mai mică de un an 10.000
Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni 10.000

Abonamente plătite în avans pentru trimestrul următor

2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an

D. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până 50.000
la un an
Furnizori 10.000
Credite bancare pe termen scurt 10.000
Impozit pe profit de plătit 10.000
Impozit pe autoturisme 10.000
Avansuri acordate personalului din salariu 10.000
Avansuri încasate de la clienţi
Datorii faţă de salariaţi
10.0000
10.000

E. Active circulante nete, respectiv datorii curente nete 80.000

F. Total active minus datorii curente 140.000

G. Datorii: sumele ce trebuie plătite într-o perioadă mai 150.000

mare de un an
Credite bancare pe termen lung (rate ajunse la scadenţă) 120.000
Cheltuieli cu salariile 10.000
Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung 10.000

H. Provizioane 10.000

20

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 Provizioane pentru litigii 10.000

I. Venituri în avans 20.000

1. Sume de reluat într-o perioadă mai mică de un an 20.000
Chirii încasate pentru următorul trimestru 10.000
Venituri din chirii 10.000
Venituri din vânzarea unui autoturism 10.000

2. Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an

J. Capital şi rezerve
Capital subscris vărsat 10.000
Prime de capital 10.000
Rezultatul exerciţiului -34.800 -
Acţiuni proprii 10.000

Contul de profit şi pierdere la data de 31.12.N

- lei -
Elemente Sume
1 Venituri din exploatare 20.000
Venituri din vânzarea mărfurilor 10.000
Venituri din servicii prestate 10.000

2 Cheltuieli de exploatare 20.000

Cheltuieli cu amortizarea 10.000
Cheltuieli privind mărfurile 10.000

3 Profitul sau pierderea din exploatare (1-2) 0

4 Venituri financiare 20.000

Venituri din dividende 10.000
Venituri din diferenţe de curs valutar 10.000

5 Cheltuieli financiare 10.000

Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate 10.000

6 Profitul sau pierderea financiar(ă) (4-5) 10.000

7 Venituri totale (1+4) 40.000
8 Cheltuieli totale (2+5) 30.000
9 Profitul sau pierderea brut(ă) (7-8) 10.000

21
 lOMoARcPSD|21059188

TRACHE CRISTIAN-GABRIEL, GRUPA 1768

10 Cheltuieli cu impozitul pe profit (16%) -4.800

11 Profitul sau pierderea net(ă) a exerciţiului financiar (9-10) 5.200

Aplicaţia 9. Scrieţi macheta bilanţului listă, apoi completaţi-o cu următoarele informaţii:

Elemente 01.01.N 31.12.N
capital subscris vărsat 27.998 lei 34.922 lei
casa şi conturile la bănci 7.657 lei 6.230 lei
creanţe 7.014 lei 7.698 lei
credite bancare pe termen lung 14.346 lei 16.583 lei
datorii pe termen scurt 10.134 lei 9.492 lei
imobilizări corporale 12.408 lei 15.097 lei
imobilizări financiare 4.487 lei 6.254 lei
imobilizări necorporale 11.872 lei 12.388 lei
investiţii financiare pe termen scurt 10.394 lei 16.657 lei
provizioane 683 lei 1.547 lei
rezerve 5.285 lei 6.821lei
stocuri 4.614 lei 5.041 lei

TEMA DE CONTROL 7

Modificări bilanţiere

Bilanţ contabil
Aplicaţia 2. Cinci prieteni au înfiinţat o societate în urmă cu trei ani. La începutul lunii octombrie, se
cunosc următoarele informaţii despre societate:

Elemente Sume utilaje 40.000

lei materii prime 10.000 lei creanţe clienti
5.000 lei capital social 50.000 lei
numerar în casierie 3.000 lei rezerve
6.000 lei credite bancare pe termen
lung 10.000 lei furnizori 4.000 lei conturi
curente la bănci 15.000 lei datorii către
salariaţi 3.000 lei

În cursul lunii octombrie, au loc următoarele tranzacţii:

22

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 - se depune la bancă numerar din casierie la nivelul sumei de 2.000 lei;
- se încorporează rezerve în valoare de 4.000 lei în capitalul social;
- se achiziţionează materii prime în valoare de 5.000 lei, plata efectuându-se ulterior;
- se restituie 7.000 lei din creditul bancar pe termen lung;
- se retrage un acţionar care participase cu o cota de 5.000 lei, plata efectuându-se ulterior;
- se majorează capitalul social cu 15.000 lei, un acţionar promiţând să aducă sub formă de
aport un utilaj;
- se diminuează capitalul social cu 10.000 lei şi se rambursează direct cota de participare
către acţionari (un utilaj);
- se emite un bilet la ordin în valoare de 2.000 lei pentru o datorie către un furnizor; - se
emit acţiuni pentru datoria bancară neachitată.

Determinaţi influenţa fiecărei tranzacţii din luna octombrie asupra poziţiei financiare a societăţii.

Aplicaţia 3. Specificaţi elementele care se modifică şi sensul modificării la fiecare dintre următoarele
tranzacţii:

Tranzacţii Elemente care se modifică

- scade stocul de materiale consumabile;
a) se consumă materiale consumabile;
- cresc cheltuielile cu materialele consumabile; + se majorează stocurile de mărfuri
b) se achiziţionează mărfuri, plata ulterioară; + se majorează datoriile
faţă de furnizori

c) se achiziţionează mărfuri, plata imediată; + se majorează stocurile

de mărfuri

d) se plăteşte în numerar + se majorează datoriile faţă de furnizori -

asigurarea auto scade disponibilul de trezorerie
pentru
anul următor; + se majorează cheltuielile în avans + se
majorează datoriile furnizori de servicii
asigurare
+ se majorează disponibilul de trezorerie
e) se încasează o creanţă faţă de un client în
- scade creanţa faţă
de clienţi contul de la bancă;
+ creanţe clienţi
f) se vând mărfuri; + venituri din vânzarea mărfurilor

+ cheltuieli cu mărfurile
g) se descarcă gestiunea pentru mărfurile
- stocul de
mărfuri vândute;
h) se diminuează capitalul social datorită - scade capitalul social
retragerii unui acţionar care participase la + datorii de plată faţă de
acţionar constituirea acestuia;
- datorii faţă de acţionar
i) se plăteşte datoria faţă de acţionar; - disponibil de trezorerie

j) se majorează capitalul social prin incorporarea -+ caprpitimal es

îoncicoalrporate primelor de emisiune;
23
 lOMoARcPSD|21059188

TRACHE CRISTIAN-GABRIEL, GRUPA 1768

+ imobilizări – terenuri
k) se înregistrează o diferenţă pozitivă din
+ finanţare capital diferenţe din
reevaluare reelavarea unui teren;

l) anul următor, se înregistrează o diferenţă --

fiminoabilnţaizrărie diferenţe din reevaluare negativă din reelavarea
aceluiaşi teren;
+ imobilizări
corporale,clădiri
m) se achiziţionează o clădire, plata efectuându-
+ furnizori
de imobilizări se ulterior;
- datorii furnizori de imobilizări
n) se plăteşte datoria faţă de furnizorul de
- disponoibil de
trezorerie imobilizări;
+ disponibil de trezorerie
o) se încasează venituri din dobânzi; + venituri financiare din dobânzi

+ cheltuieli de
exploatare cu salariile
p) se înregistrează datoriile salariale; + datorii faţă de salariaţi

+ disponibil de trezorerie
q) se încasează în contul de la bancă aportul
-
c
eanţe faţă de acţionari promis de
acţionari;
-
d
atorii comerciale curente la furnizori
r) se emite un bilet la ordin pentru datoria faţă de
+ datorii efecte
de plătit furnizor;
+ creanţe din efecte de
încasat
s) se primeşte un bilet la ordin pentru creanţa
-
creanţe clienţi faţă de clienţi;
+ cheltuieli cu servicii
de comunicaţie
t) se primeşte factura de telefon; plata se
+ datorii comerciale
furnizor efectuează ulterior;
u) se încasează în numerar chiria pentru + disponibil de trezorerie

24

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

Aplicaţia 4. În cursul lunii noiembrie, între societăţile Alpha şi Beta au avut loc următoarele
tranzacţii:
 Alpha a încasat de la Beta 3.460 lei din vânzarea de mărfuri;
 Beta a plătit în avans lui Alpha suma de 2.000 lei pentru achiziţia de
mărfuri; Alpha a emis lui Beta unui bilet la ordin în valoare de 300 lei;
Beta a cumpărat mărfuri de la Alpha în valoare de 4.600 lei.

Identificaţi elementele care se modifică şi precizaţi sensul modificării acestora pentru

ambele societăţi.

a) 371 „marfuri” A (creste) D

707 „venituri din vanzarea marfurilor” P (creste) C
371 = 707 3.460 lei
b) 5121 „conturi curente la banci” A (scade) C
471 „cheltuieli inregistrate in avans” A ( creste) D
471 = 5121 2.000 lei
c) 401 „furnizori” P (scade) D
403 „efecte de platit” P (creste) C
401 = 403 300 lei
d) 371 „marfuri” A (creste) D
401 „furnizori” P (creste) C
371= 401 4.600 lei

ALFA BETA
Disponibil = CLIENŢI CLIENŢI = Venituri din vânzări mărfuri
Disponibil = Clienţi creditori Furnizori debitori = Disponibil
Furnizori = Efecte de plătit Efecte de încasat = Clienţi
Clienţi = Venituri din vânzări mărfuri Mărfuri = Furnizori
Cheltuieli= Mărfuri
ALFA BETA

Cresc veniturile din vanzarea marfurilor Scade contul curent la banci

Creste contul curent la banci Scade datoria pentru achizitia de marfuri

Cresc efectele de platit Creste venitul din vanzari

Scade stocul de marfuri Creste datoria fata de furnizori

TEMA DE CONTROL 8

Ciclul contabil

Identificarea evenimentului sau a tranzacţiei

şi generarea documentului justificativ

Documentele justificative stau la baza înregistrărilor în contabilitate şi se

păstrează în arhiva societăţii, timp de 10 ani, cu începere de la data încheierii

25
 lOMoARcPSD|21059188

TRACHE CRISTIAN-GABRIEL, GRUPA 1768

exerciţiului financiar în cursul căruia au fost întocmite, cu excepţia statelor de

salarii, care se păstrează timp de 50 de ani.

S.C. SPERANŢA S.A. este o fabrică de pâine. Aceasta achiziţionează materii

prime (făină) de la furnizorul SC MOARA SA. Plăteşte datoria către acesta din contul
deschis la bancă, printr-un ordin de plată. Consumă făină în procesul de producţie.
Vinde pâine către SC MINIMARKET SRL şi încasează contravaloarea în numerar.

documentul justificativ pentru achiziţia materiilor prime este factura primită de la furnizorul
de făină:
Furnizor SC MOARA SA FACTURA Cumparator SC SPERANŢA SA
Nr.Reg.Com.: J40/7655/2003 Nr.Reg.Com J40/433/2004
C.I.F. RO 6511497 Seria MR Nr. factura 72534 C.I.F. RO 18998974
Sediul Bucuresti, Str Maniu nr. 18 Data (ziua, luna, anul) 02.07.N Sediul Bucuresti
Cont RO43 BPOS 7020 2906 656R OL06 Nr. aviz de insotire a marfii 31543 Cont RO92 BTRL 0430 1202 K084 84XX
Banca Banc Post, sucursala Moşilor Banca Transilvania, sucursala Unirii
Capital social 230.000 lei

Cota TVA: 19%

Nr. crt.Denumirea produselor sau a serviciilorUMCantitateaPret unitar (fara TVA)
leiValoarea

leiValoarea
TVA
lei012345 (3 x 4)61. Făină

Scadenţa pe data de 15.07.NKg10.0001,111.0002.090Ştampila si semnatura

- factura primită de la furnizorul de făină: furnizorului

Uiamuzd9ifh

CNP 2650412392200Date privind expeditia

Numele delegatului Barbu Ion
………………………………………………………
Mijlocul de transport furgoneta nr. B 07 SPR
Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 02.07. N ora 9.00
Semnaturile BarbioaTotal: 11.0002.090Semnatura de primire
BarbioaTotal de plata
(col. 5 + col. 6)

13.090 lei

- avizul de însoţire primit de la furnizorul de făină:

26

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

Furnizor SC MOARA SA AVIZ DE ÎNSOŢIRE Cumparator SC SPERANŢA SA
Nr.Reg.Com.: J40/7655/2003 Nr.Reg.Com J40/433/2004 A MĂRFII
C.I.F. RO 6511497 C.I.F. RO 18998974
Sediul Bucuresti, Str Maniu nr. 18 Nr. aviz 31543 Sediul Bucuresti
Cont RO43 BPOS 7020 2906 656R OL06 Data (ziua, luna, anul) 02.07.N Cont RO92 BTRL 0430 1202 K084 84XX
Banca Banc Post, sucursala Moşilor Banca Transilvania, sucursala Unirii
Capital social 230.000 lei

Nr. crt.Specificaţia
(produse, ambalaje
etc.)UMCantitatea livratăPret
unitar (fara TVA) leiValoare
lei012345 (3 x 4)1. Făină

Kg10.0001,111.000Stampila si semnatura
Furnizorului

Uiamuzd9ifh

CNP 2650412392200Date privind expeditia

Numele delegatului Barbu Ion
………………………………………………………
Mijlocul de transport furgoneta nr. B 07 SPR
Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de 02.07. N ora 9.00

Semnaturile BarbioaTotal: 11.000Semnatura de primire

Barbioa

- plata datoriei faţă de furnizorul de făină se realizează din contul deschis la bancă;
documentuljustificativ în acest caz, este ordinul de plată:

în extrasul de cont primit de la bancă se regăsesc toate încasările şi plăţile efectuate

în/din contul deschis la bancă:

Extras de cont Nr 233 / 15.07.N Banca

Transilvania Titular cont S.C. SPERANTA S.A.
Adresa Str. Piata Romana nr. 3, Bucuresti
Cont RO92 BTRL 0430 1202
K084 84XX Deviza lei
Data Explicatii DEBIT CREDIT
15.07.N Sold. prec 234.382
15.07.N Plata datorie SC MOARA SA 13.090
Comisioane 0
Rulaj: 13.090 0
Sold zi: 221.292
Cod operator: 3451
Verificat,

27
 lOMoARcPSD|21059188

TRACHE CRISTIAN-GABRIEL, GRUPA 1768

în procesul de producţie sunt consumate materiile prime; documentul justificativ în acest

caz, este bonul de consum:

UNITATEA SC SPERANTA SA Produs, lucrare (comanda)

Numar Data Predator Primitor Nr. BON DE CONSUM
document Ziua Luna Anul comanda (COLECTIV)
412
07 N
03 Cod produs
145
Denumirea materialelor
Nr. Cantit. Cantitate
(inclusiv sort, marca, profil, Cod U/M Pretul unitar Valoar
crt. necesara eliberata
dimensiune)
1. Faina 3.000 123 kg 3.000 1,1 3.3
2. Drojdie 1 345 kg 1 50

Data si semnatura Set compartiment Gestionar Primitor

03.07.N Grigorejfg Tfhzrge Ztdrdv DHV
din procesul de producţie se obţin produse finite; înregistrarea lor în contabilitate se
realizează pe baza bonului de predare/transfer:

UNITATEA SC SPERANTA SA
Numar Data BON DE
Nr.
document Ziua Luna Anul PREDARE/TRANSFER,
Predator Primitor comanda
342 RESTITUIRE
07 N Cod produs
03
145
Denumirea materialelor
Nr. Cantitate
(inclusiv sort, marca, profil, Cod U/M Cost unitar Valoarea
crt. eliberata
dimensiune)
1. 1500 0,5 7.500
Paine 145 buc
0

Data si semnatura Viza CTC (propus Predator Primitor

03.07.N ÄjguÜ SAyes LÖjhn Gngjgw
în momentul vânzării pâinii către clientul SC MINIMARKET SRL, SC SPERANTA SA
întocmeşte următoarea factură:

28

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

Furnizor SC SPERANŢA SA FACTURA Cumparator SC MINIMARKET SRL
Nr.Reg.Com J40/433/2004 Nr.Reg.Com J40/193/2006
C.I.F. RO 18998974 Seria FE Nr. 16745 C.I.F. RO 11825265
Sediul Bucuresti Nr. factura2341 Sediul Bucuresti
Cont RO92 BTRL 0430 1202 K084 84XX Data (ziua, luna, anul)17.07.N Cont RO65 BM63 4SV2 2587 9393 45XX
Banca Transilvania, sucursala Unirii Nr. aviz de insotire a marfii1123 Banca BM Bank, sucursala Romana

Nr. crt.Denumirea produselor sau serviciilorUMCantitateaPret unitar (fara TVA)

Tă leiValoarea
leiValoarea
TVA
lei012345 (3 x 4)61. Pâine

Buc1.0000,6600114Stampila si semnatura
furnizorului

FLOGY

CNP 1700513393206Date privind expeditia

Numele delegatuluiNeacsu Valeriu
………………………………………………………
Mijlocul de transportfurgoneta nr. B 09 MMK
Expedierea s-a efectuat in prezenta noastra la data de17.07. N ora 08.00
SemnaturileNeavalyTotal: 600114Semnatura de primire

NeavalyTotal de plata
(col. 5 + col.6)

714 lei

încasarea în numerar a creanţei este înregistrată în contabilitate pe baza chitanţei, care

serveşte ca document justificativ pentru depunerea sumei în casierie:

Seria RF nr.
67554356
Unitatea SC SPERANŢA SA
Nr.Reg.Com J40/433/2004 CHITANŢA Nr. 35
C.I.F. RO 18998974 Data 17 iulie anul N
Sediul Bucuresti

Am primit de la ...... SC MINIMARKET

SRL .............................................
Adresa ...... Calea Moşilor nr. 5,
Bucureşti ......................................................................
Suma de .........714 lei...................., adică
şaptesutepaisprezecelei........................ ..................................................
................................................................
Reprezentând ....cv. fact.
nr. 2341/17.07.N
…….................................................................

29
 lOMoARcPSD|21059188

TRACHE CRISTIAN-GABRIEL, GRUPA 1768

Aplicatia 1 Casa in lei 5311

D

si 9000
2) 4000lei 1) 3000lei
3) 2000lei 4) 1200lei
5) 3100lei
RD 9100lei RC 4200lei
TSD 18100lei TSC 4200lei
SFD 13900lei

Aplicatia 2
D 401 Furnizori
C
3) 4000 SI 7000
5) 500 1) 8000
2) 2800 4) 300
RD 7300 RC 8300
TSD 7300 TSC 15300
SFC 8000

APLICATIA 3.
D 4111 CLIENTI
C
SI 1000 2) 200
1) 3000 4) 4000
3)Gama 500 5) 2000
4)DElta 5000
RD 8500 RC 6200
TSD 9500 TSC 6200
SFD 3300

APLICATIA 4

D 1012 CAPITAL SUBSCRIS VARSAT

C
2) 1000 SI 12400
1) 2000
RD 1000 RC 2000
TSD 1000 TDC 14400
SFC 13400

APLICATIA 5
D 5121 CONTURI LA BANCI IN LEI
C
SI 40500

30

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)

 04 FEBR 08 FEBR 16000
20000
16 FEBR 14000 23 FEBR
22000
RD 34000 RC 38000
TSD 74500 TSC 38000
SFD 34500

APLICATIA 6
D 2111 TERENURI
C
SI 60000 E 30000
I 30000
RD 30000 RC 30000
TSD 90000 TSC 30000
SFD 30000

D 421 SALARII DATORATE

C
SI 19000
E 15000 I 8000
RD 15000 RC 8000
TSD 15000 TSC 27000
SFC 12000

D 5311 CASA IN LEI C

SI 20000 E 35000
I 15000
RD 15000 RC 35000
TSD 35000 TSC 35000

D 371 MARFURI C
SI E 23000
I 32000
RD 32000 RC 23000
TSD 32000 TSC 23000
SFD 9000

D 403 EFECTE DE PLATIT C

SI 11000
E 15000 I 8000
RD 15000 RC 8000
TSD 15000 TSC 19000
SFC 4000

31
 lOMoARcPSD|21059188

TRACHE CRISTIAN-GABRIEL, GRUPA 1768

D 411 CLIENTI C

SI 6000 E 18000
I 12000
RD 12000 RC 18000
TSD 18000 TSC 18000

32

Downloaded by Bianca Stolnicieanu (biancastolnicieanu888@gmail.com)