UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA

 SPECIALIZARE
 SPECIALIZARE ASISTENT
ASISTENTA
A MANAGERIA
MANAGERIALA
LA SI SECRETA
SECRETARIAT
RIAT ANUL
ANUL I ID

PROIECTE

BAZELE CONTABILITATII

Coord
Coordon
onato
atorr stiint
stiintific
ific

Lect. univ. dr. Boghean Florin Nume student

1
 CUPRI
UP RINS
NS

Lucrari practice

Lucrare practica
practica 1 - 5 exemple de Bilant initial

Lucrare practica 2 – Egalitati contabile

Lucrare practica 3 – Registrul Jurnal si Registrul Cartea Mare

Lucrare practica 4 – Balanta de verificare

2
Lucrarea practica numarul 1

BILANT INITIAL

Sa se intocmeasca 5 bilanturi initiale care sa cuprinda 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in
Pasiv, astfel: 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil productie de bunuri, 2 exemplare
 pentru societati comerciale
comerciale cu profil comert si un exemplar
exemplar pentru
pentru o societate
societate cu profil prestare
prestare de
serviciu.

1, Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri:

S.C. TIGRUL S.R.L.

ACTIV PASIV

 Nr  Simbol Denumire element Suma Nr   Simbol Denumire Suma

crt element crt element element
1 201 Cheltuieli de 4000 1 1011 Capital subscris 3000
constituire nevarsat
2 2131 Echipamente 15000 2 1012 Capital subscris 25000
tehnologice (masini, varsat
utilaje si instalatii de
lucru)
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 5000
4 214 Mobilier, aparatura 2000 4 121 Profit 17000
 birotica, echipamente
de protectie a valorilor 
materiale si umane si
alte active corporale
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari 6000
 privind
imobilizarile
corporale
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 18000
7 303 Materiale de natura 10000 7 403 Efecte de platit 3500
obiectelor de inventar 
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii 4500
datorate
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de 4200
 personal
neridicate
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în 1500
legãturã cu
 personalul
11 413 Efecte de primit de la 4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
clienti
12 456 Decontari cu actionarii 4200 12 462 Creditori diversi 1500
(asociatii) privind
capitalul
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare 8000
 pe termen scurt
14 5311 Casa in lei 2500
15 542 Avansuri de trezorerie 2500
Total Active 98800 Total Pasive 98800

3
2. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri:

SC FERMA S.R.L.

ACTIV PASIV

 Nr  Simbol Denumire element Suma Nr   Simbol Denumire element Suma

crt element crt element
1 201 Cheltuieli de 3200 1 1012 Capital subscris 60000
constituire varsat
2 211 Terenuri si amenajari 9000 2 1061 Rezerve legale 10500
de terenuri
3 213 Instalatii tehnice, 14000 3 121 Profit 8500
mijloace de transport,
animale si plantatii
4 2131 Echipamente 16000 4 1621 Credite bancare pe 24000
tehnologice (masini, termen lung
utilaje si instalatii de
lucru)
5 214 Mobilier, aparatura 1500 5 2813 Amortizari 4000
 birotica, echipamente instalatiilor,
de protectie a valorilor  mijloacelor de
materiale si umane si transport, animalelor 
alte active corporale si plantatiilor 
6 3025 Seminte si materiale de 1000 6 401 Furnizori 5000
 plantat
7 3026 Furaje 3500 7 403 Efecte de platit 3200
8 3022 Combustibili 2000 8 421 Personal - salarii 1700
datorate
9 361 Animale si pasari 10600 9 4281 Alte datorii în 1900
legãturã cu personalul
10 381 Ambalaje 1000 10 462 Creditori diversi 1400
11 4111 Clienti 11000 11 5191 Credite bancare pe 5000
termen scurt
12 413 Efecte de primit de la 15000
clienti
13 425 Avansuri acordate 4500
 personalului
14 4451 Subventii 4900
guvernamentale
15 456 Decontari cu actionarii 7000
(asociatii) privind
capitalul
16 5121 Conturi la banci in lei 19000
17 5311 Casa in lei 2000
Total Active 125200 Total Pasive 125200

4
3. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert:

SC IZZIE S.R.L.

ACTIV PASIV

 Nr  Simbol Denumire element Suma Nr   Simbol Denumire element Suma

crt element crt element
1 203 Cheltuieli de 4000 1 1012 Capital subscris varsat 132000
dezvoltare
2 205 Concesiuni, brevete, 300 2 121 Profit 85000
licente, marci
comerciale, drepturi si
active similare
3 208 Alte inregistrari 1000 3 280 Amortizari privind 120
necorporale imobilizarile
necorporale
4 212 Constructii 6000
5 213 Instalatii tehnice, 12000 4 281 Amortizari privind 1900
mijloace de transport, imobilizarile corporale
animale si plantatii
6 214 Mobilier, aparatura 7000 5 401 Furnizori 53400
 birotica, echipamente
de protectie a valorilor 
materiale si umane si
alte active corporale
7 302 Materiale 400 6 403 Efecte de platit 1460
consumabile
8 303 Materiale de natura 800 7 404 Furnizori de 1200
obiectelor de inventar  imobilizari
9 357 Marfuri aflate la terti 300 8 421 Personal - salarii 15000
datorate
10 371 Marfuri 210000 9 4281 Alte datorii în legãturã 1400
cu personalul
11 381 Ambalaje 1300 10 431 Asigurari sociale 6200
12 4111 Clienti 39000 11 437 Ajutor de somaj 4200
13 409 Furnizori-debitori 100 12 4423 T.V.A. de plata
14 413 Efecte de primit de la 10000 447 Fonduri speciale –taxe 120
clienti si varsaminte asimilate
15 418 Clienti facturi de 2000 14 462 Creditori diversi 3500
intocmit
16 511 Valori de incasat 800
17 5121 Conturi la banci in lei 9000
18 5311 Casa in lei 1500
Total Active 305500 Total Pasive 305500

5
4. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert:

S.C. SKIN S.R.L.

ACTIV PASIV

 Nr  Simbol Denumire element Suma Nr   Simbol Denumire element Suma

crt element crt element
1 201 Cheltuieli de 1.700 1 1011 Capital subscris 10.000
constituire nevarsat
2 203 Cheltuieli de 900 2 1012 Capital subscris varsat 50.000
dezvoltare
3 208 Alte imobilizari 800 3 121 Rezultatul reportat 11.000
necorporale (profit)
4 211 Terenuri si amenajari 2.000 4 280 Amortizari privind 140
terenuri imobilizarile
necorporale
5 212 Constructii 13.000 5 281 Amortizari privind 200
imobilizarile corporale
6 213 Instalatii tehnice, 6.000 6 401 Furnizori 84.000
mijloace de transport,
animale si plantatii
7 214 Mobilier, aparatura 7.250 7 403 Furnizori de 4.000
 birotica, echipamente imobilizari
de protectie a
valorilor umane si
materiale si alte active
corporale
8 231 Imobilizari corporale 5.000 8 404 Efecte de platit 1.200
in curs de executie
9 303 Materiale de natura 1500 9 421 Personal –salarii 2.000
obiectelor de inventar  datorate
10 371 Marfuri 165.000 10 4281 Alte datorii in legatura 140
cu personalul
11 413 Efecte de primit de la 1560 11 431 Asigurari sociale 1.230
clienti
12 456 Decontari cu 11000 12 437 Ajutor de somaj 90
actionarii (asociatii)
 privind capitalul
13 461 Debitori diversi 200 13 441 Impozit pe profit/venit 160
14 511 Valori de incasat 150 14 462 Creditori diversi 900
15 5121 Conturi la banci in lei 12000 15 5191 Credite bancare pe 64.500
termen scurt
16 5311 Casa in lei 1500
Total Active 229560 Total Pasive 229560

6
Operatiunea economica nr.1

Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de
2200 RON prin banca.

*conturile care intra in functiune: 303 345

*caracterul conturilor Activ Activ

*sensul modificari + -

D C

Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 303” Materiale de natura obiectelor de inventar”
cu 2200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 345 „Produse finite”
cu 2200 RON

+ A = -A

+x - x
Operatiunea economica nr.2

La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON.

*conturile care intra in functiune: 421 426

*caracterul conturilor Pasiv Pasiv

*sensul modificari - +

D C

Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 421” Personal - salarii datorate ” cu 700 RON este
egala cu sporirea consemnata in creditul contului de Pasiv 426” Drepturi de personal neridicate” cu 700
RON.

+ P = -P

+x - x
Operatiunea economica nr.3

Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON.

*conturile care intra in functiune: 5121 462

*caracterul conturilor Activ Pasiv

*sensul modificari + +

D C

15
 Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5121 ” Conturi la banci in lei ” cu 800 RON este
egala cu sporirea consemnata in creditul contului pe Pasiv 462 „ Creditori diversi” cu 800 RON.

+ A = +P

+x + x
Operatiunea economica nr.4

Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un
‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON.

*conturile care intra in functiune: 401, 5121

*caracterul conturilor Activ Pasiv

*sensul modificari - -

D C

Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401” Furnizori” cu 1200 RON este egala cu
reducerea consemnata in creditul contului de Activ 5121” Conturi la banci in lei ” cu 1200 RON.

- P = -A

-x - x

16
  Registrul-Jurnal 

 D C SD SC Egalitati 

1. % = 891 98800

201  „Bilant de deschidere”  4000

Cheltuieli de constituire

2131 15000

 Echipamente tehnologice (masini,

utilaje si instalatii de lucru)

2133
1000
 Mijloace de transport 

214

 Mobilier,aparatura birotica,
echipamente de protectie a valorilor  2000
materiale si umane si alte active
corporale

301
7000
 Materii prime

302
1000
 Materiale consumabile

303
10000
 Materiale de natura obiectelor de
inventar 

345 20000

 Produse finite

371 15000

 Marfuri

4111 7000

Clienti

413 4000

 Efecte de primit de la clienti

456 4200

 Decontari cu actionarii (asociatii)

 privind capitalul 

17
  Înregistrat achiziţionarea de acţiuni care reprezintă „Imobilizări financiare
 sub formă de interese de participare”cu plata imediată prin contul de
 Disponibil la bănci în lei a 50% din costul lor de achiziţie, de 1500 RONI 

8 % = 542 2000

401  Avansuri de trezorerie 1900

” Furnizori”

5311 100

Casa în lei

 Înregistrat justificarea avansului de trezorerie primit de administraţia

 societăţii,în valoare de 2000 RONI, prin achitarea unei facturi de mărfuri în
valoare de 1900 RONI şi diferenţa depusă la caserie .
9 % = 403 5000
=
 Efecte de plătit  4500
401

” Furnizori”
500
409

Cheltuieli înregistrate în avans

Se emite un bilet la ordin cu valoarea de 500 RONI, în favoarea unui furnizor 

de mărfuri, pentru obligaţia de 4500 RONI, diferenţa reprezentând avans platit 
 furnizorului

10 5121 = 1621 60000 60000

Conturi la banci in lei Credite bancare pe termen lung 

 Primirea unui imprumut pe termen lung de la banca.

11 % = 401 12400

301 ” Furnizori” 10000

 Materii prime

4426  2400

Taxa pe valoarea adaugata (TVA)

deductibila

Se inregistreaza achizitionarea, cu factura fiscala, de materii prime

in valoare de 10000 RONI, TVA 24%.

28
12 4111 = % 12400

Clienti 701 10000

Venituri din vanzarea

 produselor finite

4427 2400

Taxa pe valoarea adaugata

colectata

Se vand produse finite in valoare de 9000 RONI, TVA colectata 24%, pe baza
de factura fiscala.

100bucx100lei/buc=10000 RONI 
13 5121 = 4111 12400 12400

Conturi la banci in lei Clienti

 Incasarea de la clienti a contravalorii produselor finite vandute prin contul la

banca.
14 5311 = 581 5000 5000

Casa in lei Viramente interne

Conform cecului de numarar, se ridica de la banca suma de 5.000 RONI 

 pentru plata avansurilor chenzinale.
15 425 = 5311 5000 5000

 Avansuri acordate personalului Casa in lei

Se inregistreaza plata avansurilor din salarii pe baza semnaturilor din listele

de avans, in valoare de 5.000 RONI 
16 581 = 5121 5000 5000

Viramente interne Conturi la banci in lei

Se ridica de la banca extrasul de cont prin care se confirma operatiunea de

ridicare de catre casier a sumelor aferente avansurilor chenzinale.
17 641 = 421 6500 6500

Cheltuieli cu salariile personalului  Personal-salarii datorate

Se acorda salariile personalului pentru luna curenta in valoare totala de 6500

lei, conform statului de salarii.

29
18 5411 = 581

 Acreditive Viramente interne 5000 5000

Se deschide un acreditiv in valoare de 7000 RONI.

19 581 = 5121 5000 5000

Viramente interne Conturi la banci in lei

Se primeste extrasul de cont prin care se confirma virarea sumei din contul de
disponibil in acreditivul deschis.
20 401 = 5411 5000 5000

” Furnizori”  Acreditive

Se schita obligatia fata de un furnizor din acreditivul deschis in valoare de

5000 RONI 
21 2111 = 404 15000 15000

Terenuri  Furnizori de imobilizari

Se cumpara un teren de la un furnizor neplatitor de TVA.

22 404 = 5121 15000 15000

 Furnizori de imobilizari ” Conturi la banci in lei”

Se achita terenul cumparat.

23 701 = 121 10000 10000

Venituri din vanzarea produselor finite  Profit sau pierdere

 Inchidere conturi venituri

24 121 = 641 6500 6500

 Profit sau pierdere Cheltuieli cu salariile personalului

inchidere conturi cheltuieli

25 691 = 4411 8800 8800

Cheltuieli cu impozitul pe profit   Impozitul pe profit curent 

30
 impozitul pe profit 

26 4427 = 4426  2400 2400

Taxa pe valoarea adaugata colectata Taxa pe valoarea adaugata (TVA)

deductibila

 Regularizarea TVA

27 121=691 8800 8000

TOTAL RULAJE 23070 23070

0 0

Registrul Cartea Mare

D 1011 C D 1012 C D 1061 C

3.000 Si 25.000 Si 5.000 Si
4)Rd 1000 0 Rc 1000 (4 Rd 0 0 Rc
Rd 0 1000 Rc Tsd 0 5.000 Tsc
Tsd 1000 3000 Tsc Tsd 0 26000 Tsc
5.000 Sfc
2000 Sfc 2600 Sfc

D 121 C D 1621 C D 2111 C

17.000 Si Si Si
Rd 6500 10000 Rc 60.000 (8 19) 15.000 0 Rc
8800 Rd 0 60.000 Rc Rd 15.000 0 Rc
Tsd 15300 27.000 Tsc Tsd 0 60.000 Tsc Tsd 15.000 0 Tsc
11700 Sfc
60.000 Sfc Sfd 15.000
D 263 C D 269 C D 301 C
Si Si Si 7000
5) 1.500 750 (5 9) 10.000
Rd 1.500 0 Rc Rd 0 750 Rc Rd 10.000 0 Rc
Tsd 1.500 0 Tsc Tsd 0 750 Tsc Tsd 17.000 0 Tsc

Sfd 1.500 750 Sfc Sfd 17.000

31
 D 401 C D 403 C D 404 C
Si 18.000 Si 3.500 Si Si Si
4) 2.000 12.400 (9 5.000 (7 15.000 (18
6) 1.900 Rd 0 5.000 Rc Rd 0 15.000 Rc
7) 4.500 Tsd 0 8.500 Tsc Tsd 0 15.000 Tsc
18) 5.000
Rd 13.400 12.400 Rc 8.500 Sfc 15.000 Sfc
Tsd 13.400 30400 Tsc

17000 Sfd

D 4111 C D 421 C D 425 C

7.000 Si Si 4.500 Si Si
10) 12.400 12.400 (11 13) 0 6500 13) 5.000
Rd 12.400 12.400 Rc Rd 6500 Rc Rd 5.000 0 Rc
Tsd 19.400 12.400 Tsc Tsd 11000 Tsc Tsd 5.000 0 Tsc

Sfd 7.000 11000 Sfc Sfd 5.000

D 5121 C D 5191 C D 5311 C

Si 3600 2000 Si Si 8000 Si Si 2500 Si
3) 15000 750 (4 0 15000 (3 1) 4000 5000 (13
11) 12400 5000 (5 Rd 0 15.000 Rc 6) 100 0 (14
60000 15000 (20 Tsd 0 23000 Tsc 12) 5000 0
Rd 87.400 22750 Rc Rd 9.100 5.000 Rc
Tsd 91.000 22.750 Tsc 23000 Sfc Tsd 11.600 5000 Tsc

Sfd 68250 Sfd 6600

D 5411 C D 542 C D 581 C

Si Si Si 2500 Si Si Si
16) 5000 5000 (17 0 2000 (6 14) 5000 5000 (12
(18 Rd 2.500 2.000 Rc 5000 5000 (16
Rd 5000 5000 Rc Tsd 2.500 2.000 Tsc Rd 10000 10000 Rc
Tsd 5000 5000 Tsc Tsd 10000 10000 Tsc
0 Sfd 500
Sfd 0 Sfd

32
D 641 C
Si Si
6500 6500 (6
Rd 6.500 6500 Rc
Tsd 6.500 6500 Tsc

Sfd 0

D 691 C
Si Si
8800 8800 (10
Rd 8800 8800 Rc
Tsd 8800 8800 Tsc

Sfc 0

33