Rezolvare - Tema de control nr.

2
Situația poziției financiare a unei entități se prezintă astfel:

Activ Sume Pasiv Sume

Utilaje 300.000 Capital social 280.000
(400.000 val de înregistrare (2.800 acțiuni x 100
– 100.000 amortizare lei/acțiune)
aferentă) Profit 40.000
Materii prime 20.000 Credite bancare pe termen 80.000
Produse finite 80.000 lung
(2.000 buc x 40 lei/bucată) Furnizori 50.000
Clienți 10.000
Disponibilități bănești la 40.000
bancă
Total 450.000 Total 450.000

În cursul perioadei se efectuează următoarele operațiuni economice:

 se plătește rata scadentă a creditului bancar în valoare de 2.000 lei;
 se vând 1.500 buc. produse finite unor clienți din țară cu un preț negociat de vânzare de 70
lei/buc, TVA 19%. Se încasează în numerar 12.000 lei din creanță;
 se vinde un utilaj pentru un preț negociat de 50.000 lei, înregistrat cu 120.000 lei, amortizat
80.000 lei. Se încasează prin intermediul contului de la bancă o parte a creanței în sumă de 55.000
lei;
 se cumpără materii prime cu un preț de cumpărare de 16.000 lei, TVA 19%. Se dau în
consum materii prime în valoare de 15.000 lei;
 se plătește furnizorilor din disponibilul bancar suma de 25.000 lei.
Se cere:
a. preluarea în Registrul Cartea mare a soldurilor inițiale ale conturilor;
b. înregistrarea în Registrul Jurnal a operațiunilor enunțate;
c. întocmirea registrului Cartea mare la finele perioadei;
d. întocmirea balanței de verificare cu patru serii de egalități la finele perioadei.

REGISTRUL JURNAL GENERAL

Nr. Data Documentul Simboluri conturi Sume
Explicații
crt. înreg. (felul, nr., data) Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1. 02.04.N Ordin de plată Plata rata scadentă credit bancar 1621 5121 2.000 2.000
2. 02.04.N Factură Vânzare produse finite 4111 7015 105.000 105.000
3. 02.04.N Factură Vânzare produse finite 4111 4427 19.950 19.950
4. 02.04.N Factură Scăderea prod. finite din gestiune 711 345 60.000 60.000
Încasare creanță, c/v produse
5. 02.04.N Chitanță 5311 4111 12.000 12.000
finite
6. 08.04.N Factură Vânzare utilaj 461 7583 50.000 50.000
7. 08.04.N Factură Vânzare utilaj 461 4427 9.500 9.500
8. 08.04.N Factură Scăderea utilajului din gestiune 2814 2131 80.000 80.000
9. 08.04.N Factură Scăderea utilajului din gestiune 6583 2131 40.000 40.000
10. 08.04.N Ordin de plată Încasare creanță – c/v utilaj 5121 461 55.000 55.000
11. 13.04.N Factură Cumpărare materii prime 301 401 16.000 16.000
12. 13.04.N Factură Cumpărare materii prime 4426 401 3.040 3.040
13. 14.04.N Bon de consum Consum materii prime 601 301 15.000 15.000
14. 17.04.N Ordin de plată Plată furnizori 401 5121 25.000 25.000
Jurnal de vânzări
15. 30.04.N Decont TVA 4427 4426 3.040 3.040
Jurnal de cumpărări
Jurnal de vânzări
16. 30.04.N Decont TVA 4427 4423 26.410 26.410
Jurnal de cumpărări
17. 30.04.N Notă contabilă Închidere conturi de venituri 7015 121 105.000 105.000
18. 30.04.N Notă contabilă Închidere conturi de venituri 121 711 60.000 60.000
19. 30.04.N Notă contabilă Închidere conturi de venituri 7583 121 50.000 50.000
20. 30.04.N Notă contabilă Închidere conturi de cheltuieli 121 6583 40.000 40.000
21 30.04.N Notă contabilă Închidere conturi de cheltuieli 121 601 15.000 15.000
TOTAL 731.940 731.940
 REGISTRUL CARTEA MARE

2131 „Echipam. tehnologice. Mașini…” 121 „Profit și pierdere”

RP 400.000 0 RP 0 40.000
0 80.000 8 40.000 105.000 17
40.000 9 15.000 - 60.000 18
R 400.000 120.000 50.000 19
TS 400.000 120.000 R 55.000 95.000
SF 280.000 TS 55.000 135.000
301 „Materii prime” 80.000 SF
RP 20.000 0 1621 „Credite bancare pe termen lung”
11 16.000 15.000 13 RP 0 80.000
1 2.000 0

R 16.000 15.000
TS 36.000 15.000 R 2.000 0
SF 21.000 TS 2.000 80.000
345 „Produse finite” 78.000 SF
RP 80.000 0 401 „Furnizori”
0 60.000 4 RP 0 50.000
14 25.000 16.000 11
3.040 12
R 0 60.000 R 25.000 19.040
TS 80.000 60.000 TS 25.000 69.040
SF 20.000 44.040 SF
4111 „Clienți” 701 „Venituri din vânzarea de prod. finite”
RP 10.000 0 RP 0 0
2 105.000 12.000 5 17 105.000 105.000 2
3 19.950
R 124.950 12.000 R 105.000 105.000
TS 80.000 60.000 TS 105.000 105.000
SF 122.950 0 SF
5121 „Conturi la bănci în lei” 4427 „TVA colectată”
RP 40.000 0 RP 0 0
10 55.000 2.000 1 15 3.040 19.950 3
25.000 14 16 26.410 9.500 7
R 55.000 27.000 R 29.450 29.450
TS 95.000 27.000 TS 29.450 29.450
SF 68.000 0 SF
461 „Debitori diverși” 5311 „Casa în lei”
RP 0 0 RP 0 0
6 50.000 55.000 10 5 12.000 0
7 9.500 R 12.000 0
R 59.500 55.000 TS 12.000 0
TS 59.500 55.000 SF 12.000
SF 4.500 6583 „Cheltuieli privind activele cedate”
1012 „Capital subscris vărsat” RP 0 0
RP 0 280.000 9 40.000 40.000 20
R 40.000 40.000
TS 40.000 40.000
R 0 0 SF 0
TS 0 0 4426 „TVA deductibilă”
280.000 SF
RP 0 0
12 3.040 3.040 15
R 3.040 3.040
TS 3.040 3.040
SF 0
601 „Cheltuieli cu materiile prime”
RP 0 0
13 15.000 15.000 21
R 15.000 15.000
TS 15.000 15.000
SF 0

711 „Venituri af. cost. stoc. de prod.”

RP 0 0
4 60.000 60.000 18
R 60.000 60.000
TS 60.000 60.000
0 SF
7583 „Venituri din vânzarea activelor”
RP 0 0
19 50.000 50.000 6
R 50.000 50.000
TS 50.000 50.000
0 SF
2814 „Amortizarea altor imobiliz. corp”
RP 0 100.000
8 80.000 0
R 80.000 0
TS 80.000 100.000
20.000 SF
4423 „TVA de plată”
RP 0 0
26.410 16
R 0 26.410
TS 0 26.410
26.410 SF
 BALANȚA DE VERIFICARE
Simbol Sume precedente Rulaje Total sume Solduri finale
Denumire conturi
conturi D C D C D C D C
1012 Capital subscris vărsat 0 280.000 0 0 0 280.000 0 280.000
121 Profit sau pierdere 0 40.000 55.000 95.000 55.000 135.000 0 80.000
1621 Credite bancare pe termen lung 0 80.000 2.000 0 2.000 80.000 0 78.000
Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și
2131 instalații de lucru
400.000 0 0 120.000 400.000 120.000 280.000 0
2814 Amortizarea altor imobilizări necorporale 0 100.000 80.000 0 80.000 100.000 0 20.000
301 Materii prime 20.000 0 16.000 15.000 36.000 15.000 21.000 0
345 Produse finite 80.000 0 0 60.000 80.000 60.000 20.000 0
401 Furnizori 0 50.000 25.000 19.040 25.000 69.040 0 44.040
4111 Clienți 10.000 0 124.950 12.000 134.950 12.000 122.950 0
4423 TVA de plată 0 0 0 26.410 0 26.410 0 26.410
4426 TVA deductibilă 0 0 3.040 3.040 3.040 3.040 0 0
4427 TVA colectată 0 0 29.450 29.450 29.450 29.450 0 0
461 Debitori diverși 0 0 59.500 55.000 59.500 55.000 4.500 0
5121 Conturi la bănci în lei 40.000 0 55.000 27.000 95.000 27.000 68.000 0
5311 Casa în lei 0 0 12.000 0 12.000 0 12.000 0
601 Cheltuieli cu materii prime 0 0 15.000 15.000 15.000 15.000 0 0
Cheltuieli privind activele cedate sau alte
6583 operațiuni de capital
0 0 40.000 40.000 40.000 40.000 0 0
7015 Venituri din vânzarea produselor finite 0 0 105.000 105.000 105.000 105.000 0 0
Venituri aferente costurilor stocurilor de
711 produse
0 0 60.000 60.000 60.000 60.000 0 0
Venituri din vânzarea activelor și alte
7583 operațiuni de capital
0 0 50.000 50.000 50.000 50.000 0 0
TOTAL 550.000 550.000 731.940 731.940 1.281.940 1.281.940 528.450 528.450