APLICAȚIE REZOLVATĂ

ANALIZA FACTORIALĂ A CIFREI DE AFACERI

Analiza factorială a cifrei de afaceri are menirea de a identifica factorii care influenţează
evoluţia acesteia, mărimea şi sensul acesteia, informaţii necesare atât pentru aprecierea situaţiei
date, cât şi pentru adoptarea deciziilor pentru perioadele următoare.

Un model de analiză factorială îl reprezintă exprimarea cifrei de afaceri în funcţie de

numărul de salariaţi, productivitatea muncii şi gradul de valorificare a producţiei
fabricate, respectiv:

Qf Ca Qf M f M ' f Qf Ca
Ca  Ns   W sau Ca  Ns    
Ns Qf Ns Ns M f M ' f Qf

Problemă de analiză:

Să se realizeze analiza factorială a cifrei de afaceri pentru o societate comercială care la

sfârşitul anului bilanţier înregistrează următoarele rezultate economice şi financiare:

Nr. Exerciţiul Exerciţiul

Indicatori 
crt. precedent P0 curent P1
An 0 An 1
1 Nr. mediu de salariaţi (Ns) 610 645 +35
2 Producţia marfă fabricată (Qf) 2.100.000 2.350.000 +250.000
3 Cifra de afaceri (Ca) 1.950.000 2.300.000 +350.000
4 Valoarea medie a mijloacelor fixe (Mf) 750.000 900.000 +150.000
5 Mijloace fixe productive (M’f) 650.000 750.000 +100.000

Determinarea modelului factorial:

Cifra de afaceri – explicații privind logica abordării, pornind de la modelul analizat în

cadrul aplicației anterioare (la seminarul nr. 4):

Qf Ca Qf
Ca  Ns   W ,
Ns Qf Ns
Ca
unde W = productivitatea muncii, deci Ca = Ns*W*
Qf

Qf Mf M ' f Qf
Știind că =   , relația de calcul de mai sus devine:
Ns Ns Mf M ' f

Mf M ' f Qf Ca
Ca  Ns   
Ns Mf M ' f Qf
Explicații:

Ca arată cât din producţia fabricată a fost vândută, indicatorul numindu-se gradul de
Qf valorificare a producţiei fabricate.
Mf gradul de înzestrare tehnică a muncii
Ns
M' f ponderea mijloacelor fixe productive în total mijloace fixe
Mf
Qf producţia marfă fabricată pe fiecare unitate de mijloc fix ( randamentul mijloacelor
M' f fixe productive)

În calculele de mai jos vom avea așadar nevoie de următoarele valori:

Indicatori ce vor fi folosiți în relațiile de calcul viitoare:

1 Qf/Ns
2 Mf/Ns
3 M’f/Mf
4 Qf/M’f
5 Ca/Qf

Determinarea abaterii absolute a indicatorului analizat și a indicelui de creștere

 Ca = Ca1 – Ca0 = 2300.000 – 1950.000 = 350.000 mii lei

ICa = Ca1 / Ca0 * 100 = 2300.000 / 1950.000*100 = 117,949%

Identificarea factorilor de influență și măsurarea intensității de acțiune a acestora

Modificarea Ca de 350.000 se datorează influenţei următorilor factori:

1. numărul mediu de salariaţi

2. productivitatea muncii – caz in care identificăm 3 subinfluențe, și anume:
 gradul de înzestrare tehnică a muncii
 ponderea mijloacelor fixe productive în total mijloace fixe
 randamentul mijloacelor fixe productive
3. gradul de valorificare al producţiei fabricate

Analiza influențelor:

1. numărul mediu de salariaţi:

 Nso 0  0  Ns1  Ns0  0  0  645  610
Ca Qf 0 Ca0 Qf Ca Qf Ca 2100000 1950000
 Ns1  
Ns Ns0 Qf 0 Ns0 Qf 0 Ns0 Qf 0 610 2100000
 35  3.442,623  0,929  111.936,887 mii lei

2. productivitatea muncii:
Ca Qf 1 Ca0 Qf Ca0  Qf Qf  Ca  2350000 2100000  1950000
 Ns1   Ns1 0   Ns1  1  0  0  645  
Qf  645 610  2100000
Ns1 Qf 0 Ns0 Qf 0  Ns1 Ns0  Qf 0
Ns
 645  200,788  0,929  120.313,174 mii lei

În cadrul celei de-a doua influenţe avem următoarele subinfluenţe:

2.1 gradul de înzestrare tehnică a muncii:

Ca  Mf  M ' f 0 Qf 0 Ca0  Mf  M ' f 0 Qf 0 Ca0  Mf Mf  M ' f 0 Qf 0 Ca0
 Ns1  1     Ns1  0     Ns1  1  0    
Mf
 Ns1  Mf0 M ' f 0 Qf 0  Ns0  Mf0 M ' f 0 Qf 0  Ns1 Ns0  Mf0 M ' f 0 Qf 0
Ns
Ca  900000 750000  650000 2100000 1950000
 645      645  165,841  0,867  3,231 0,929 
Mf  645 610  750000 650000 2100000
Ns
 278.370,617 mii lei

2.2 ponderea mijloacelor fixe productive în total mijloace fixe:

Ca Mf1  M ' f1  Qf 0 Ca0 Mf  M ' f 0  Qf 0 Ca0 Mf  M ' f1 M ' f 0  Qf 0 Ca0
 Ns1      Ns1 1      Ns1 1     
M' f Ns1  Mf1  M ' f 0 Qf 0 Ns1  Mf0  M ' f 0 Qf 0 Ns1  Mf1 Mf0  M ' f 0 Qf 0
Mf
Ca 900000  750000 650000  2100000 1950000
 645      645  1.395,349  (0,833  0,867)  3,231 0,929 
M' f 645  900000 750000  650000 2100000
Mf
 91848,940 mii lei

2.3 randamentul mijloacelor fixe productive:

Ca Mf1 M ' f1  Qf1  Ca0 Mf M ' f1  Qf 0  Ca0 Mf M ' f1  Qf1 Qf 0  Ca0
 Ns1     Ns1 1     Ns1 1     
Qf Ns1 Mf1  M ' f1  Qf 0 Ns1 Mf1  M ' f 0  Qf 0 Ns1 Mf1  M ' f1 M ' f 0  Qf 0
M' f
Ca 900000 750000  2350000 2100000  1950000
 645      645  1.395,349  0,833  (0,098)  0,929 
Qf 645 900000  750000 650000  2100000
M' f
 68.254,195 mii lei

3. gradul de valorificare al producţiei fabricate

Ca Mf1 M ' f1 Qf1  Ca1 Ca0 

 Ns1       645 *1395,349 * 0,833 * 3,133 * (0,979  0,929)  117.440,519 lei
Ca Ns1 Mf1 M ' f1  Qf1 Qf 0 
Qf

Verificarea rezultatelor:

 Ca   Ca  Ca  Ca

Qf Mf M' f Qf
Ns Ns Mf M' f
 Ca  Ca  Ca  Ca
Ns Qf Ca
Ns Qf
1. Verificarea rezultatelor pentru influența nr. 2, ca sumă a celor 3 subinfluențe:

120 313,174 =/= 118267,482

Constatăm o diferență de -2045,692 um

2. Verificarea abaterii totale, ca sumă a celor 3 abateri individuale

350000 =/= 349690,58

Constatăm o diferență de -309,42 um

Explicarea rezultatelor obținute

În perioada curentă faţă de perioada precedentă se constată o creştere a Ca cu 350000

mii lei, situaţie benefică pentru S.C. Acest lucru se datorează influenţei pozitive a tuturor
factorilor direcţi şi anume: numărul mediu de salariaţi, productivitatea muncii, gradul de
valorificare a producţiei fabricate.
1) Creşterea numărului mediu de salariaţi cu 35 de persoane a influenţat pozitiv Ca,
determinând o creştere a acesteia cu 111936,89 mii lei. Numărul mediu de salariaţi
reprezintă pentru Ca un factor extensiv cantitativ.
2) Productivitatea muncii, factor intensiv calitativ, influenţează de asemenea pozitiv Ca,
determinând o creştere a acesteia cu 120313,174 mii lei. În cadrul productivităţii muncii,
subfactorii (factorii cu influenţă indirectă) influenţează diferenţiat Ca, astfel:
- gradul de înzestrare tehnică a muncii influenţează pozitiv şi decisiv nivelul Ca
determinând o creştere a acesteia cu 278370,617 mii lei.
- ceilalţi 2 subfactori influenţează negativ Ca, diminuând-o, primul (M’f/Mf) cu
91848,94 mii lei, iar al doilea (Qf/M’f) cu 68254,195 mii lei.
3) Cel de-al treilea factor direct, gradul de valorificare a producţiei fabricate influenţează
pozitiv Ca, determinând o creştere a acesteia cu circa 117440 mii lei.

Concluzii:
În vederea creşterii performanţelor economice ale societăţii comerciale, aceasta trebuie
să ia următoarele măsuri:
- Creşterea valorică a investirii în mijloace fixe productive faţă de creşterea mijloacelor
fixe în totalitatea lor;
- Scoaterea din uz a mijloacelor fixe neproductive care nu influenţează direct procesul
tehnologic şi renunţarea la imobilizările corporale şi necorporale care încarcă valoric
inutil valoarea mijloacelor fixe.