IAS 7

1. Despre compania BigAdventure SA, la data de 31.12.N, se cunosc următoarele informații:

Situaţia poziţiei financiare

întocmită la 31.12.N (mii lei)

N N-1
Active necurente
Imobilizări corporale 5.100 2.800
Total active necurente 5.100 2.800
Active curente
Stocuri 800 1.000
Creanţe clienţi 700 600
Lichidităţi şi echivalente de lichidităţi 320 200
Total active curente 1.820 1.800
Total active 6.920 4.600
Datorii necurente
Datorii financiare pe termen lung 1.620 710
Total datorii necurente 1.620 710
Datorii curente
Furnizori 750 500
Furnizori de imobilizări 310 200
Impozit pe profit 90 100
Dobânda datorată 50 0
Parte scadenta a datoriilor financiare 0 400
Total datorii curente 1.200 1.200
Total datorii 2.820 1.910
Capitaluri proprii
Capital social 3.500 2.200
Rezerve 450 400
Rezultatul exerciţiului 150 90
Total capitaluri proprii 4.100 2.690

Cont de profit şi pierdere

la 31.12.N (mii lei)

Venituri (din vânzarea mărfurilor) 4.500

Alte venituri (câştiguri din vânzarea activelor imobilizate) 250
Cheltuieli cu mărfurile (2.000)
Cheltuieli cu salariile (900)
Cheltuieli cu amortizări (950)
Cheltuieli cu dobânzi (700)
Rezultatul înainte de impozit 200
Cheltuiala cu impozitul pe profit (50)
Rezultatul net al exerciţiului (profit) 150

Informaţii suplimentare:
1) creşterea capitalului social s-a făcut prin emisiune de acţini în numerar;
2) în exerciţiul N, s-au vândut imobilizări corporale în următoarele condiţii: preţ de vânzare 800.000 lei,
cost de achiziție al imobilizărilor cedate 1.000.000 lei, amortizare cumulată până la data vânzării 450.000
lei;
 3) au fost achiziţionate imobilizări corporale la cost de achiziție de 3.800.000 lei
4) s-au plătit dividende în sumă de 40.000 lei
Se cere să se întocmească Situația fluxurilor de trezorerie la 31.12.N. Pentru determinarea fluxului net
din exploatare se vor folosi ambele metode prevăzute de IAS 7.

Rezolvare
Problema nu dadea rezultat corect pentru ca incercasem sa o simplific prin eliminarea unui rand din bilant (cel
colorat cu galben), dar uitasem sa adaug suma de 400 in alta parte. Se putea observa ca din bilant lipsea suma de
400 pentru a obtine echilibrul bilantier in N-1

Fluxuri de trezorerie din activitatea de exploatare:

(metoda indirecta)
Rezultatul inainte de impozit 200
cheltuieli cu amortizarea 950
câștiguri din vânzarea imobilizărilor (250)
chelt cu dobânzile 700
= rezultatul înaintea variației NFR 1600
variația stocurilor (800 – 1000) 200
variația clienților (700 – 600) (100)
variația furnizorilor ( 750 – 500) 250
- dobânza plătita (0 + 700 – 50) (650)
- dividende plătite (40)
- impozit pe profit plătit (100 + 50 – 90) (60)
= flux net de trezorerie din exploatare 1200

(metoda directă)
încasări de la clienți 4400
(600 + 4500 – 700)
plăți furnizori (1550)
(=500 + achiziții – 750
achiziții = 800 + 2000 – 1000)
plăti salariați
(0 + 900 – 0) (900)
dobânzi plătite (650)
dividende plătite (40)
impozit pe profit plătit (60)
= flux net din exploatare 1200

Fluxuri de trezorerie din activitatea de investiții:

încasări din vânzarea imobilizărilor 800
plăți pentru achiziția de imobilizări (3690)
(200 + 3800 – 310)
= flux net de trezorerie din investiții (2890)

Fluxuri de trezorerie din activitatea de finanțare

încasări din emisiunea de acțiuni în numerar 1300
plăți pentru rambursarea de datorii financiare (400)
încasări de credite bancare (1620 – 710) 910
= Flux net de trezorerie din activitatea de finanțare 1810
Variația netă a lichidităților 120
Lichidități la începutul exercițiului 200
Lichidități la sfârșitul exercițiului 200 + 120 = 320