1.

Să se întocmească şi să se prezinte tabloul fluxurilor de trezorerie aferent exerciţiului N, pentru

o societate de comerț, pe baza următoarelor informaţii (în unităţi monetare):
Lichidităţi şi echivalente de lichidităţi la începutul exerciţiului 30.000
Încasări din vânzarea de mărfuri 600.000
Încasări din împrumuturi bancare 40.000
Plăți de dividende 25.000
Plăţi privind achiziţia de imobilizări corporale 520.000
Plăți legate de personal 100.000
Plăți privind impozitul pe profit 10.000
Acordarea de împrumuturi altor societăţi 90.000
Rambursări de împrumuturi bancare pe termen lung 180.000
Încasări din vânzarea imobilizărilor corporale 120.000
Valoarea datoriilor faţă de furnizori la sfârşitul exerciţiului 140.000
Rambursări de împrumuturi bancare pe termen scurt 56.000
Plăți privind achiziția de mărfuri 300.000
Cota de impozit pe profit 16%
Majorarea capitalului social prin încorporarea de rezerve 12.000
Plăți în favoarea furnizorilor de servicii 60.000
Creştere de capital prin aport în numerar 300.000
Lichidităţi şi echivalente de lichidităţi la sfârşitul exerciţiului ?

2.Se cunosc următoarele informaţii privind societatea X în exerciţiul N:

-cheltuieli cu amortizarea şi provizioanele 16.000 u.m.;
-soldul iniţial al creanţelor clienţi: 36.000 u.m.
-plăţi privind achiziţia de imobilizări corporale: 92.000 u.m.;
-soldul iniţial al datoriei faţă de furnizori: 25.000 u.m.;
-soldul final al creanţelor clienţi: 80.000 u.m.;
-încasări de dividende: 2.000 u.m.;
-soldul final al datoriei faţă de furnizori: 70.000 u.m.
-creşteri de capital prin aport în natură 40.000 u.m.;
-soldul final al stocului de mărfuri: 32.000 u.m.;
-încasări din împrumuturi bancare pe termen mediu şi lung 57.000 u.m.;
-dividende plătite: 1.800 u.m.;
-încasări din majorarea capitalului social prin aport în numerar: 12.000 u.m.;
-rambursări de împrumuturi bancare pe termen mediu şi lung: 10.000 u.m.
-soldul iniţial al stocului de mărfuri: 24.000 u.m.;
-rezultatul contabil înainte de impozitare: 14.000 u.m.;
-impozitul pe profit datorat: 3.000 u.m.;
-impozitul pe profit plătit: 2.000 u.m.;
-lichidităţi la începutul exerciţiului N: 20.000 u.m.
Să se întocmească tabloul de trezorerie.
3.Societatea Alpha S.A. prezintă următoarele situaţii financiare la sfârşitul exerciţiului N în u.m.:
Situația poziției financiare
N-1 N
Active necurente
Imobilizări necorporale (valoare brută) 200 200
-Amortizarea imobilizărilor necorporale -50 -100
= valoare netă 150 100
Imobilizări corporale (valoare brută) 2.330 6.030
-Amortizarea imobilizărilor corporale -680 1.190
= valoare netă 1.650 4.840
Titluri de participare (valoare brută) 300 400
-Provizion de depreciere a titlurilor -20 -50
= valoare netă 280 350
Total active necurente (valoare netă) 2.080 5.290
Active curente
Stocuri (valoare brută) 430 1.030
-Provizion de deprecierea stocurilor -80 -120
=valoare netă 350 910
Clienţi şi conturi asimilate (valoare brută) 1.950 2.610
-Provizion de depreciere a creanţelor -160 -230
= valoare netă 1.790 2.380
Cheltuieli în avans 40 50
Investiţii financiare pe termen scurt 70 55
Disponibil 60 70
Total active curente 2.310 3.465
Total active 4.390 8.755
Capitaluri proprii
Capital social 1.000 3.200
Rezerve 220 275
Rezultatul exerciţiului 75 90
Total capitaluri proprii 1.295 3.565
Datorii necurente
Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 1.000 2.910
Provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 35 55
Venituri în avans 150 240
Total datorii necurente 1.185 3.205
Datorii curente
Furnizori 500 1.180
Furnizori de imobilizări 260 200
Credite bancare 1.110 550
Impozit pe profit 40 55
Total datorii curente 1.910 1.985
Total capitaluri şi datorii 4.390 8.755
 Contul de profit şi pierdere al exerciţiului N
Cifra de afaceri 25.960
Variaţia stocurilor (sold C) 340
Alte venituri din exploatare 572
Total venituri din exploatare 26.872
Cheltuieli cu materii prime 7.490
Cheltuieli cu servicii prestate de furnizori 3.210
Cheltuieli cu personalul 11.781
Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte 2.510
Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale 985
Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea activelor curente 110
Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri şi cheltuieli 20
Alte cheltuieli de exploatare (Chelt. cu desp., donaţii, active cedate) 499
Total cheltuieli de exploatare 26.605
Rezultat din exploatare 267
Venituri din participaţii 25
Venituri din alte investiţii financiare -
Venituri din dobânzi 8
Total venituri financiare 33
Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor financiare 30
Cheltuieli cu dobânzi 65
Cheltuieli cu investiţii financiare 5
Total cheltuieli financiare 100
Rezultat financiar (67)
Rezultat contabil înainte de impozitare 200
.Impozit pe profit 110
Rezultat net al exerciţiului 90

Informaţii suplimentare:
- stocurile totale cuprind produse finite în valoare de 100 u.m. în exerciţiul N-1, respectiv 440
u.m. în exerciţiul N; restul stocurilor reprezintă materii prime;
- în exerciţiul N s-a vândut un utilaj în următoarele condiţii: preţ de vânzare 500 u.m., cost de
achiziţie 890 u.m., amortizare calculată până în momentul vânzării 425 u.m.;
- în exerciţiul N s-a rambursat un împrumut obligatar de 240 u.m.;
-majorarea capitalului s-a realizat integral prin aport în numerar;
- în exerciţiul N s-a încasat o subvenţie pentru investiţii de 100 u.m.
-alte venituri din exploatare cuprind: venituri din penalizări 32 u.m., venituri din cedarea
activelor 500 u.m., subvenţii pentru investiţii virate la venituri 40 u.m.
-alte cheltuieli din exploatare cuprind: cheltuieli cu active cedate 465 u.m. și
-veniturile în avans cuprind subvenţii pentru investiţii de 100 u.m. în N-1 şi 160 u.m. în N; și
veniturilor în avans ce privesc activităţile de exploatare 50 u.m. în N-1 și 80 u.m. în N.
-investiţiile financiare pe termen scurt sunt considerate investiţii, nu echivalente de trezorerie.
 Tabloul fluxurilor de trezorerie pentru exerciţiul N
Fluxuri de trezorerie relative la activităţi de exploatare
(metoda indirectă):
Rezultatul contabil înainte de impozitare 200
Eliminarea veniturilor şi cheltuielilor nemonetare:
+Cheltuieli cu amortizări şi provizioane (985+200+30+45) +1.260
-Venituri din provizioane (90+10+15) -115
Eliminarea veniturilor şi cheltuielior nelegate de exploatare:
±Rezultat din cesiunea imobilizărilor (500-465) -35
± Rezultat din cesiunea titlurilor de plasament +5
+Cheltuieli cu dobânzile +65
-Venituri din dobânzi şi dividende (8+25) -33
-Subvenţii pentru investiţii virate la venituri -40
=Rezultat din exploatare înaintea variaţiei NFR =1.307
±Variaţia stocurilor (1.030-430) -600
±Variaţia clienţilor şi altor creanţe din exploatare (2610-1950) -660
±Variaţia furnizorilor şi altor datorii de exploatare (1180-500) +680
±Variaţia cheltuielilor în avans (50-40) -10
±Variaţia veniturilor în avans (din exploatare) (80-50) +30
-Plăţi privind impozitul pe profit (40+110-55) -95
=FNT din exploatare (I) =+652
Fluxuri de trezorerie relative la activităţi de investiţii:
-Plăţi privind achiziţia de imobilizări • -4750
-Plăţi privind achiziţia de titluri de plasament -
+Încasări din vânzarea imobilizărilor +500
+ Încasări din vânzarea titlurilor de plasament •• +10
+Dobânzi încasate +8
+Dividende încasate +25
+Încasarea de subvenţii pentru investiţii +100
=FNT din investiţii (II) =-4.107
Fluxuri de trezorerie relative la activităţi de finanţare:
+Creşteri de capial în numerar (3.200-1.000) +2.200
-Rambursări de capital în numerar -
+Emisiunea de împrumuturi obligatare (Sf+E-Si = 2910+240-1000) +2.150
-Rambursări de împrumuturi obligatare -240
+Contractarea de împrumuturi bancare -
-Rambursarea de împrumuturi bancare (Sf-Si = 550-1110) -560
-Dobânzi plătite -65
-Dividende plătite ••• -20
=FNT din finanţare (III) =3.465
Variaţia netă a lichidităţilor (I+II+III) +10
+Lichidităţi la începutul exerciţiului (disponibil în bilanţul din N-1) +60
=Lichidităţi la sfârşitul exerciţiului (Si+variaţia calculată) =70