UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ȘI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Lucrul individual
la disciplina
BAZELE CONTABILITĂȚII

Ciclul I Licență
Programul de studii: 0411.1 Contabilitate

AUTOR:

EVALUATOR:
Marina Tinevschi
 Chișinău 2021
STUDIU DE CAZ

În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale din Tabelul 1 şi conţinutul operaţiunilor

economice ale entităţii din Tabelul 3 se cere:
1. de întocmit bilanțul inițial al entității în Tabelul 2
2. de stabilit corespondenţa conturilor în baza operaţiilor economico-financiare ce au avut loc
în perioada de gestiune în Tabelul 3;
2. de deschis conturile contabile conform schemelor anexate;
2. de calculat rulajele şi soldurile finale ale conturilor contabile;
3. de întocmit balanţa de verificare a conturilor contabile în Tabelul 4 ;
4. de întocmit Bilanţul la sfîrşitul anului Tabelul 5.
NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al studentului
x – suma ce urmează a fi calculată
Tabelul 1
Soldurile conturilor la 01.01.2020 S.A. „GAMIO”
(Lei)
Denumirea contului Suma
Imobilizări necorporale 180000
Amortizarea imobilizărilor necorporale (7500)
Mijloace fixe 340000
Amortizarea mijloacelor fixe (50 050)
Creanţe ale personalului 100000
Avansuri acordate pe termen lung 170000
Materiale 130000
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 50000
Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (20000)
Producţia în curs de execuţie 9000
Produse 7000
Creanţe comerciale 120000
Avansuri acordate curente 5000
Creanţe ale bugetului 10000
Alte creanțe curente 21000
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 222150
Casa 40000
Conturi curente în monedă naţională 115000
Conturi curente în valută străină 17000
Cheltuieli anticipate curente 12000
Capital social 227000
Prime de capital 6000
Rezerve statutare 280000
Alte rezerve 70000
Profit nerepartizat al anilor precedenţi 190000
Avansuri primite curente 170000
Credite bancare pe termen scurt 50600
Datorii fata de buget 75000
Datorii comerciale curente 117000
Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 150000
Datorii privind asigurările sociale 75000
Datorii față de proprietari 60000
Bilanțul inițial entității economice ,,Gamio” S.A. Tabelul 2
Nr. Activ Cod. Sold la
crt. rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale 172 500
1. Imobilizări necorporale în curs de execuţie 010
A. 020
din care:
2.1. concesiuni, licenţe şi mărci 021
2.2. drepturi de autor şi titluri de protecţie 022
2.3. programe informatice 023
2.4. alte imobilizări necorporale 024
3. Fond comercial 030
4. Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale 040
Total imobilizări necorporale (rd.010 + rd.020 + rd.030 050 172 500
+ rd.040)
II. Imobilizări corporale
1. Imobilizări corporale în curs de execuţie 060
2. Terenuri 070
3. Mijloace fixe, total 080 289 950
din care:
3.1. clădiri 081
3.2. construcţii speciale 082
3.2. maşini, utilaje şi instalaţii tehnice 083
3.3. mijloace de transport 084
3.4. inventar şi mobilier 085
3.5. alte mijloace fixe 086
4. Resurse minerale 090
5. Active biologice imobilizate 100
6. Investiţii imobiliare 110
7. Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 120 170 000
Total imobilizări corporale (rd.060 + rd.070 + rd.080 + 130 459 950
rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
III. Investiţii financiare pe termen lung
1. Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 140
2. Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate, 150
total
din care:
2.1. acţiuni şi cote de participaţie deţinute în părţile 151
afiliate
2.2. împrumuturi acordate părților afiliate 152
2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de 153
participare
2.4. alte investiţii financiare 154
Total investiţii financiare pe termen lung 160
(rd.140 + rd.150)
 IV. Creanţe pe termen lung şi alte active imobilizate
1. Creanţe comerciale pe termen lung 170
2. Creanţe ale părţilor afiliate pe termen lung 180
inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare 181
3. Alte creanţe pe termen lung 190
4. Cheltuieli anticipate pe termen lung 200
5. Alte active imobilizate 210
Total creanţe pe termen lung şi alte active imobilizate 220
(rd.170 + rd.180 + rd.190 + rd.200 + rd. 210)
Total active imobilizate (rd.050 + rd.130 + rd.160 + 230 632450
rd.220)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri
1. Materiale şi obiecte de mică valoare şi scurtă durată 240 160 000
2. Active biologice circulante 250
2. Producţia în curs de execuţie 260 9 000
3. Produse şi mărfuri 270 7 000
4. Avansuri acordate pentru stocuri 280 5 000
Total stocuri (rd.240 + rd.250 + rd.260 + rd.270 + 290 181 000
rd.280)
II. Creanţe curente şi alte active circulante
1. Creanţe comerciale curente 300 120 000
2. Creanţe ale părţilor afiliate curente 310
inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare 311
3. Creanţe ale bugetului 320 10 000
4. Creanţele ale personalului 330 100 000
5. Alte creanţe curente 340 21 000
6. Cheltuieli anticipate curente 350 12 000
7. Alte active circulante 360
Total creanţe curente şi alte active circulante (rd.300 + 370 263 000
rd.310 + rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + rd.360)
III. Investiţii financiare curente
1. Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 380 222 150
2. Investiţii financiare curente în părţi afiliate, total 390
din care:
2.1. acţiuni şi cote de participaţie deţinute în părțile 391
afiliate
2.2. împrumuturi acordate părților afiliate 392
2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de 393
participare
2.4. alte investiţii financiare în părţi afiliate 394
Total investiţii financiare curente (rd.380 + rd. 390) 400 222 150

IV. Numerar şi documente băneşti 410 172 000

Total active circulante (rd.290 + rd.370 + rd.400 + 420 838 150

rd.410)
Total active (rd.230 + rd.420) 430 1 470 600
Nr. Pasiv Cod. Sold la
cpt. rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
C. CAPITAL PROPRIU
I. Capital social și neînregistrat
1. Capital social 440 227 000
2. Capital nevărsat 450
3. Capital neînregistrat 460
4. Capital retras 470
5. Patrimoniul primit de la stat cu drept de proprietate 480
Total capital social și neînregistrat (rd.440 + rd.450 + 490 227 000
rd.460 + rd.470 + rd.480)
II. Prime de capital 500 6 000
III. Rezerve
1. Capital de rezervă 510
2. Rezerve statutare 520 280 000
3. Alte rezerve 530 70 000
Total rezerve (rd.510 + rd.520 + rd.530) 540 350 000
IV. Profit (pierdere)
1. Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 550
2. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 560 190 000
precedenţi
3. Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 570
4. Profit utilizat al perioadei de gestiune 580
Total profit (pierdere) (rd.550 + rd.560 + rd.570 + 590 190 000
rd.580)
V. Rezerve din reevaluare 600
VI. Alte elemente de capital propriu 610
Total capital propriu (rd.490 + rd.500 + rd.540 + rd.590 620 773 000
+ rd.600 + rd.610)
D. DATORII pe termen lung
1. Credite bancare pe termen lung 630
2. Împrumuturi pe termen lung 640
din care:
2.1. împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 641
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 642
convertibile
2.2. alte împrumuturi pe termen lung 643
3. Datorii comerciale pe termen lung 650
4. Datorii faţă de părţile afiliate pe termen lung 660
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 661
5. Avansuri primite pe termen lung 670
6. Venituri anticipate pe termen lung 680
7. Alte datorii pe termen lung 690
Total datorii pe termen lung (rd.630 + rd.640 + rd.650 700
+ rd.660 + rd.670 + rd.680 + rd.690)
E. Datorii curente
 1. Credite bancare pe termen scurt 710 50 600
2. Împrumuturi pe termen scurt, total 720
din care:
2.1. împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 721
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 722
convertibile
2.2. alte împrumuturi pe termen scurt 723
3. Datorii comerciale curente 730 117 000
4. Datorii faţă de părţile afiliate curente 740
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 741
5. Avansuri primite curente 750 170 000
6. Datorii faţă de personal 760 150 000
7. Datorii privind asigurările sociale şi medicale 770 75 000
8. Datorii faţă de buget 780 75 000
9. Datorii faţă de proprietari 790 60 000
10. Venituri anticipate curente 800
11. Alte datorii curente 810
Total datorii CURENTE (rd.710 + rd.720 + rd.730 + 820 697 600
rd.740 + rd.750 + rd.760 + rd.770 + rd.780 + rd.790 +
rd.800 + rd.810)
F. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru beneficiile angajaţilor 830
2. Provizioane pentru garanţii acordate 840
cumpărătorilor/clienţilor
3. Provizioane pentru impozite 850
4. Alte provizioane 860
total provizioane (rd.830 + rd.840 + rd.850 + rd.860) 870
Total PASIVE (rd.620+rd.700+ rd.820 + rd.870) 880 1 470 600
 Tabelul 3
Operaţiunile economice a anului 2020 la S.A. ”Gamio”

Nr.
Conţinutul operaţiunii economice Suma Debit Credit
Crt.
1. 2 3 4 5
2. Soldul producţiei în curs de execuţie se raportează în contul 9 000 811 215
activității de bază
3. Reflectarea costurilor materiale la fabricarea producţiei 110 016 811 211
4. Înregistrarea consumului de energie în scopuri tehnologice 1 516 821 521
5. Înregistrarea plății de leasing a încaperii de producere 14 016 821 521
6. Reflectarea costurilor salariale a muncitorilor ocupați cu 16 016 811 531
fabricarea produselor
7. Calculul contribuţiilor privind asigurările sociale 3 843,84 811 533
16016*24%
8. Repartizare CIP la costul produselor 15 532 811 821
9. Trecerea soldului producţiei în curs de execuţie la finele 8 916 215 811
perioadei de gestiune în contul contabilităţii financiare
10. Reflectarea valorii produselor fabricate predate la depozit 84 216 811
11. S-a reflectat valoarea contabilă a produselor vândute 98016 711 221
cumpărătorilor
12. S-a reflectat valoarea produselor vândute la preţul de livrare 320016 221 611
conform facturilor prezentate (fără TVA)
13. S-a reflectat TVA aferentă produselor vândute (20%) 64 003,20 221 534
14. Se încasează în contul curent creditele bancare scurt 20 016 242 511
15. Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării 25 016 224 242
viitoare a materialelor
16. Se acceptă facturile furnizorilor pentru materialele intrate:
- preţ de achiziţie 30 516 211 521
- TVA 20% 6103,2 534
17. Se eliberează de la depozit materiale pentru:
- secția de distribuire a produselor 376 712 211
- necesităţi administrative ale entității 816 713 211

18. Se acceptă factura fiscală privind servicii de marketing, 1 216 712 521
inclusiv TVA 1200 lei +n 202,66 534
20. Se încasează în contul curent:
- creanțe comerciale curente 50 016 242 221
- avans curent de la cumparători 11 766 224
21. Se achită din contul curent avans pentru impozitul pe venit
prognozat 2 666 225 242
22. Se ridică numerar din contul curent 91 016 241 242
23. Se plăteşte din casă:
- salariile 25 566 531
- titularului de avans pentru procurarea obiectelor de 241
mică valoare și scurtă durată 1 216 213

24 Din contul curent s-a transferat furnizorilor:

- pentru serviciile de marketing(Dt 712 Ct 521) 12 016 521 242
- avans pentru motorina (Dt713 Ct521) 6 416
25 Se acceptă factura fiscală privind cheltuielile de protocol, 1516 713 521
inclusiv TVA 252,67 534
26. Din contul curent se achită datoria faţă de furnizor privind 1516 521 242
cheltuielile de protocol
27. Se încasează în contul curent creanța cumpărătorilor 50 016 242 221
28. Se deschide un acreditiv pe seama numerarului din conturile 244 242
curente ale entității 35 016
29. Se calculează dobînzile aferente creditelor primite 2 616 715 511
30. S-au procurat investiţiile pe termen lung în părţi legate cu 30 016 142 522
achitare ulterioară
31. Se transferă din contul curent:
- organelor de asigurări sociale 3 016 533 242
- comisioanele băncii 196 511
32. Se reflectă trecerea, la finele anului 20__, a veniturilor
acumulate pe feluri de activități la rezultatul financiar total 320 016 611 351

33. Se reflectă trecerea, la finele anului 20__, a cheltuielilor

acumulate pe feluri de activități la rezultatul financiar total 98 016 351 711
1 592 712
2 332 713
2 616 715

34. Reflectarea rezultatului financiar total la finele anului 20__ 215 460 351 333
 Conturile contabile

Debit 811 Activitatea de baza Credit

Sold iniţial = 0
9000 8916
110016 84
16016
3843,84
15532
Total rulaj debit = Total rulaj credit =
154407,84 9000
Sold final

Debit 351 Rezultatul financiar Credit

Sold iniţial = 0
98016 320016
1592
2332
2616
Total rulaj debit= Total rulaj credit =
10455 32016
Sold final= 215460
 Balanţa de verificare a conturilor contabile Tabelul 4

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea
conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit

142 Investitii financiare 0 30 016 30 016

pe t lung
211 Materiale 130 000 30 516 111208 49 308
213 OMVSD 50000 1216 20000 31216
215 Produse in curs de 9 000 8 916 9 000 8 916
executie
216 Produse 7 000 7084 7084
221 Creante comerciale 120000 384019,20 198048 305971,20
224 Avans acord. curent 5 000 25 016 11766 18250
225 Creante ale 10 000 2 666 12666
bugetului
241 Casa 40 000 91 016 26 782 104 234
242 Cont curent in 115 000 131 814 176874 69 940
moneeda nat
244 Alte cont ban. 0 35 016 35 016
(acreditive)
711 0 98 016 98016 0
712 0 1 592 1 592 0
713 0 2 332 2 332 0
715 0 2 616 2 616 0
811 0 154407,84 9 000 145407,84
821 0 15 532 15 532 0
511 Credite bancare pe t 50600 196 22 632 73 036
scurt
521 Datorii com curente 117 19 948 48 780 145832
000
532 1216 -1216
531 Datrii fata de 150 25 566 16 016 140450
personal 000
533 Dat privind asig 75 000 3 016 3843,84 75827,84
sociale
534 Dat fata de buget 75 000 455,33 70106,4 144651,07
544 0
611 320016 320016 0

TOTAL
Bilanțul final entității economice ,,Gamio” S.A. Tabelul 5
Nr. Activ Cod. Sold la
crt. rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
1. Imobilizări necorporale în curs de execuţie 010
A. 020
din care:
2.1. concesiuni, licenţe şi mărci 021
2.2. drepturi de autor şi titluri de protecţie 022
2.3. programe informatice 023
2.4. alte imobilizări necorporale 024
3. Fond comercial 030
4. Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale 040
Total imobilizări necorporale (rd.010 + rd.020 + rd.030 050
+ rd.040)
II. Imobilizări corporale
1. Imobilizări corporale în curs de execuţie 060
2. Terenuri 070
3. Mijloace fixe, total 080
din care:
3.1. clădiri 081
3.2. construcţii speciale 082
3.2. maşini, utilaje şi instalaţii tehnice 083
3.3. mijloace de transport 084
3.4. inventar şi mobilier 085
3.5. alte mijloace fixe 086
4. Resurse minerale 090
5. Active biologice imobilizate 100
6. Investiţii imobiliare 110
7. Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 120
Total imobilizări corporale (rd.060 + rd.070 + rd.080 + 130
rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
III. Investiţii financiare pe termen lung
1. Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 140
2. Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate, 150
total
din care:
2.1. acţiuni şi cote de participaţie deţinute în părţile 151
afiliate
2.2. împrumuturi acordate părților afiliate 152
2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de 153
participare
2.4. alte investiţii financiare 154
Total investiţii financiare pe termen lung 160
(rd.140 + rd.150)
IV. Creanţe pe termen lung şi alte active imobilizate
 1. Creanţe comerciale pe termen lung 170
2. Creanţe ale părţilor afiliate pe termen lung 180
inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare 181
3. Alte creanţe pe termen lung 190
4. Cheltuieli anticipate pe termen lung 200
5. Alte active imobilizate 210
Total creanţe pe termen lung şi alte active imobilizate 220
(rd.170 + rd.180 + rd.190 + rd.200 + rd. 210)
Total active imobilizate (rd.050 + rd.130 + rd.160 + 230
rd.220)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. Stocuri
1. Materiale şi obiecte de mică valoare şi scurtă durată 240
2. Active biologice circulante 250
2. Producţia în curs de execuţie 260
3. Produse şi mărfuri 270
4. Avansuri acordate pentru stocuri 280
Total stocuri (rd.240 + rd.250 + rd.260 + rd.270 + 290
rd.280)
II. Creanţe curente şi alte active circulante
1. Creanţe comerciale curente 300
2. Creanţe ale părţilor afiliate curente 310
inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare 311
3. Creanţe ale bugetului 320
4. Creanţele ale personalului 330
5. Alte creanţe curente 340
6. Cheltuieli anticipate curente 350
7. Alte active circulante 360
Total creanţe curente şi alte active circulante (rd.300 + 370
rd.310 + rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + rd.360)
III. Investiţii financiare curente
1. Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 380
2. Investiţii financiare curente în părţi afiliate, total 390
din care:
2.1. acţiuni şi cote de participaţie deţinute în părțile 391
afiliate
2.2. împrumuturi acordate părților afiliate 392
2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de 393
participare
2.4. alte investiţii financiare în părţi afiliate 394
Total investiţii financiare curente (rd.380 + rd. 390) 400
IV. Numerar şi documente băneşti 410
Total active circulante (rd.290 + rd.370 + rd.400 + 420
rd.410)
Total active (rd.230 + rd.420) 430
Nr. Pasiv Cod. Sold la
cpt. rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
C. CAPITAL PROPRIU

I. Capital social și neînregistrat

1. Capital social 440
2. Capital nevărsat 450
3. Capital neînregistrat 460
4. Capital retras 470
5. Patrimoniul primit de la stat cu drept de proprietate 480
Total capital social și neînregistrat (rd.440 + rd.450 + 490
rd.460 + rd.470 + rd.480)
II. Prime de capital 500
III. Rezerve
1. Capital de rezervă 510
2. Rezerve statutare 520
3. Alte rezerve 530
Total rezerve (rd.510 + rd.520 + rd.530) 540
IV. Profit (pierdere)
1. Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 550
2. Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor 560
precedenţi
3. Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 570
4. Profit utilizat al perioadei de gestiune 580
Total profit (pierdere) (rd.550 + rd.560 + rd.570 + 590
rd.580)
V. Rezerve din reevaluare 600
VI. Alte elemente de capital propriu 610
Total capital propriu (rd.490 + rd.500 + rd.540 + rd.590 620
+ rd.600 + rd.610)
D. DATORII pe termen lung
1. Credite bancare pe termen lung 630
2. Împrumuturi pe termen lung 640
din care:
2.1. împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 641
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 642
convertibile
2.2. alte împrumuturi pe termen lung 643
3. Datorii comerciale pe termen lung 650
4. Datorii faţă de părţile afiliate pe termen lung 660
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 661
5. Avansuri primite pe termen lung 670
6. Venituri anticipate pe termen lung 680
7. Alte datorii pe termen lung 690
Total datorii pe termen lung (rd.630 + rd.640 + rd.650 700
 + rd.660 + rd.670 + rd.680 + rd.690)
E. Datorii curente
1. Credite bancare pe termen scurt 710
2. Împrumuturi pe termen scurt, total 720
din care:
2.1. împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 721
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 722
convertibile
2.2. alte împrumuturi pe termen scurt 723
3. Datorii comerciale curente 730
4. Datorii faţă de părţile afiliate curente 740
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 741
5. Avansuri primite curente 750
6. Datorii faţă de personal 760
7. Datorii privind asigurările sociale şi medicale 770
8. Datorii faţă de buget 780
9. Datorii faţă de proprietari 790
10. Venituri anticipate curente 800
11. Alte datorii curente 810
Total datorii CURENTE (rd.710 + rd.720 + rd.730 + 820
rd.740 + rd.750 + rd.760 + rd.770 + rd.780 + rd.790 +
rd.800 + rd.810)
F. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru beneficiile angajaţilor 830
2. Provizioane pentru garanţii acordate 840
cumpărătorilor/clienţilor
3. Provizioane pentru impozite 850
4. Alte provizioane 860
total provizioane (rd.830 + rd.840 + rd.850 + rd.860) 870
Total PASIVE (rd.620+rd.700+ rd.820 + rd.870) 880