UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ŞTIINŢE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

Redea Irina

Lucrul individual

la disciplina CONTABILITATEA FINANCIARĂ I

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific: Luşmanschi Galina, conf. univ. dr.

Autorul: Redea Irina

Chişinău - 2018
 Anexa 2

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE

Activitatea de bază a entității S.R.L. „Astra” este comercializarea mărfurilor pe piaţa internă a
RM.
Date generale despre entitate:
- codul fiscal 1003568794789, codul TVA 0256503
- adresa juridică – mun. Chişinău, str. Columna, 171 (CUATM 0120).
La sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea Mare la
01.01.2018 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2018, S.R.L. „Astra” a efectuat operaţiuni economice
care sunt prezentate în Tabelul 2.
Tabelul 1
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2018
S.R.L. „Astra”
Denumirea contului Suma
Imobilizari necorporale 13 000
Amortizarea imobilizari necorporale (750)
Mijloace fixe 339 950
Amortizarea mijloacelor fixe (50 050)
Creanţe pe termen lung 30 500
Avansuri pe termen lung acordate 25 000
Materiale 56 000
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 3 170
Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (920)
Producţie în curs de execuţie 9 150
Produse 5 450
Creanţe comerciale 58 750
Avansuri acordate curente 4 750
Creanţe ale bugetul 4 735
Creanţe ale personalului 2 500
Investiţii financiare curente în parţi neafiliate 11 200
Casa 850
Conturi curente în moneda naţională 9 705
Conturi curente în valută străină 9 100
Cheltuieli anticipate curente 12 000
Capital social 236 900
Capital suplimentar 4 386
Rezerve statutare 15 642
Alte rezerve 51 450
Profit nerepartizat al anilor precedenţi 5 240
Avansuri pe termen lung primite 20 000
Credite bancare pe termen scurt 26 000
Venituri anticipate curente 16 000
Datorii comerciale curente 78 420
Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 54 200
Datorii privind asigurările sociale 16 000
Datorii privind asigurările medicale 802
Datorii privind taxa pe valoarea adăugată 5 250
Provizioane curente 13 800
2
 Anexa 7
Bilanţul contabil la 01.01.2018

Activ Suma Pasiv Suma

(lei) (lei)
Imobilizări necorporale 13000 Capital social 236900
Amortizarea imobilizărilor (750) Capital suplimentar 4386
necorporale Rezerve statutare 15642
Mijloace fixe 339950 Alte rezerve 51450
Amortizarea mijloacelor fixe (50050) Profit nerepartizat al anilor 5240
Creanţe pe termen lung 30500 precedenţi
Avansuri acordate pe termen lung 25000 Avansuri primite pe termen lung 20000
Materiale 56000 Credite bancare pe termen scurt 26000
OMVSD 3170 Venituri anticipate curente 16000
Uzura OMVSD (920) Datorii comerciale 78420
Producţie în curs de execuţie 9150 Datorii faţă de personal privind 54200
Produse 5450 retribuirea muncii
Creanţe comerciale 58750 Datorii privind asigurările sociale 16000
Avansuri acordate curente 4750 Datorii privind asigurările 802
Creanţe ale bugetului 4735 medicale
Creanţe ale personalului 2500 Datorii faţă de buget 5250
Investiţii financiare curente în părţi 11200 Provizioane curente 13800
neafiliate
Casa 850
Conturi curente în monedă 9705
naţională
Conturi curente în valută străină 9100
Cheltuieli anticipate curente 12000
Total Activ 544090 Total Pasiv 544090

Tabelul 2
Operaţiunile economice efectuate în anul 2018
la S.R.L. „Astra”

Nr.
Conţinutul operaţiei economice Suma (lei) Debit Credit
crt.
1 2 3 4 5
1 Soldul producţiei în curs de execuţie se raportează în contul 9150 811 215
activităţii de bază
2 Se înregistrează în contul curent creditele bancare pe termen 200 028 242 411
lung
3 Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaţie generală de producţie 1 528 821 124
- cu destinaţie administrativa 1 828 713 124
4 Se calculează amortizarea imobilizarilor necorporale cu
destinaţie administrativa 334 713 113
5 Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării viitoare a 25 028 224 242
materialelor
6 Se acceptă facturile furnizorilor pentru materialele intrate:
- preţ de achiziţie 30 500 211 521
- TVA 20% 6100 534
3
7 Se eliberează de la depozit materiale pentru:
- activitatea de bază 30 778 811
- necesităţi generale de producţie 3 128 821 211
- necesităţi administrative ale entităţii 828 713

8 Se dau în exploatare OMVSD de pînă la 1000 lei o unitate 578 821 213
pentru necesităţile activităţii de bază
9 Se dau în exploatare OMVSD în valoare de peste 1000 lei o 2 200 213.2 213.1
unitate pentru necesităţile activităţii de bază (VR 100)
10 Se calculează uzura OMVSD 1 050 821 214
11 Se reflectă valoarea contabila a mijloacelor fixe vîndute 15 618 721 123
12 Se decontează suma amortizarii calculate mijloacelor fixe 5 328 124 123
vîndute
13 Se casează suma uzurii calculate aferentă OMVSD 1050 821 214
2100 214 213
14 Se înregistrează deşeurile rezultate din scoaterea din uz a
OMVSD în cadrul valorii rămase 100 211 213
15 Se acceptă factura fiscală privind servicii poştale şi telegrafice, 500 713 521
inclusiv TVA Total 600,00 lei 100 534
16 Se încasează în contul curent:
- avansul pe termen lung în contul livrării utilajului 250 028 242 423
- sumele amenzilor pentru încălcarea clauzelor 1 778 234 612
contractuale 1778 242 234
17 Se calculează creanţele pe termen lung privind leasingul
financiar 2 678 161 424
18 Se ridică numerar din contul curent 91 028 241 242
19 Se plăteşte din casă:
- salariile lucrătorilor 25 578 531
- titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare 1 228 226 241
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor poştale
şi tichetelor 278 226

20 Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia

consumată în scopuri tehnologice:
- preţ de achiziţie 10 528 821 521
- TVA 20% 2105,6 534
21 Din contul curent s-a transferat furnizorilor:
- pentru consumul de energie electrică 10 028 521 242
- pentru servicii poştale şi telegrafice 428 521
22 Se acceptă factura fiscală privind cheltuielile de protocol, 400 713 521
inclusiv TVA Total 480,00 lei 80 534
23 Din contul curent se achită datoria faţă de furnizor privind
cheltuielile de protocol 480 521 242
24 Se încasează în contul curent numerar de la clienţi 50 028 242 221
25 Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al 244 242
entităţii 35 028
26 Se calculează dobînzile aferente creditelor primite 2 628 714 511
27 Sau procurat investiţiile pe termen lung în părţi legate cu 30 028 142 521
achitare ulterioară
28 Se transferă din contul curent:
- impozitul taxa pe valoarea adăugată 2 388 534
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi 16 028 521
serviciile prestate 242
- organelor de asigurări sociale 3 028 533.1
- organelor de asigurări medicale 448 533.2

4
 - comisioanele băncii 208 713
29 Se casează valoarea contabila a mijloacelor fixe ieşite ca urmare
a calamităţilor naturale:
- costul de intrare – 20 000 lei 18000 124 123
- amortizarea acumulată – 18 000 lei 2000 723
30 Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism 20 028 123 622
31 Se înregistrează în contul curent în valută străină diferenţa de
curs valutar pozitivă aferentă soldurilor mijloacelor valutare 78 243 622
32 Repartizarea costurilor indirecte de producţie la activitatea de 17862 811 821
bază
33 Obţinerea produselor finite la cost efectiv 57718 216 811
34 S-au realizat produse cumpărătorilor la preţ de livrare 65 028 221 611
Casarea valorii contabile a produselor vîndute 57718 711 216
35 Se reflectă TVA 20% aferent produselor livrate 13005,6 221 534
Calculul impozitului pe venit 582 731 534
36 Închiderea conturilor de venituri 65028 611
1778 612 351
20106 622
37 Închiderea conturilor de cheltuieli 57718 711
4098 713
2628 714
15618 351 721
2000 723
582 731

38 Reflectarea rezultatului financiar 4268 351 333

NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al studentului

x – suma ce urmează a fi calculată
Se cere:
- de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2018 în conturile contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3);
- de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4)
Anexa 3
Structura contului contabil

Debit 112 – Imobilizări necorporale Credit

Sold iniţial – 13000

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 0

Sold final - 13000

Debit 113 –Amortizarea imobilizărilor necorporale Credit

Sold iniţial – (750)
334
Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 334
Sold final – (1084)

5
Debit 123 – Mijloace fixe Credit
Sold iniţial - 339950
20028 15618
5328
2000
18000
Total rulaj debit – 20028 Total rulaj credit – 40946
Sold final – 319032

Debit 124 – Amortizarea mijloacelor fixe Credit

Sold iniţial – (50050)
5328 1528
18000 1828
Total rulaj debit - 23328 Total rulaj credit – 3356
Sold final – (30078)

Debit 142 – Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate Credit

Sold iniţial - 0
30028
Total rulaj debit - 30028 Total rulaj credit – 0
Sold final - 30028

Debit 161 – Creanţe pe termen lung Credit

Sold iniţial - 30500
2678
Total rulaj debit - 2678 Total rulaj credit – 0
Sold final - 33178

Debit 162 – Avansuri pe termen lung acordate Credit

Sold iniţial - 25000

Total rulaj debit - 0 Total rulaj credit – 0

Sold final – 25000

Debit 211 - Materiale Credit

Sold iniţial - 56000
30500 30 778
100 3 128
828

Total rulaj debit - 30600 Total rulaj credit – 34734

Sold final – 51866

6
Debit 213 – Obiecte de mică valoare şi scurtă durată Credit
Sold iniţial – 3170
2200 578
2200
2100
100
Total rulaj debit - 2200 Total rulaj credit – 4978
Sold final – 392

Debit 214 – Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată Credit

Sold iniţial – (920)
2100 1050
1050
Total rulaj debit - 2100 Total rulaj credit – 2100
Sold final – (920)

Debit 215 – Producţie în curs de execuţie Credit

Sold iniţial – 9150
9150
Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 9150
Sold final – 0

Debit 216 – Produse Credit

Sold iniţial – 5450
57718 57718
Total rulaj debit – 57718 Total rulaj credit – 57718
Sold final – 5450

Debit 221 – Creanţe comerciale Credit

Sold iniţial – 58750
65028 50028
13005,6
Total rulaj debit – 78033,6 Total rulaj credit – 50028
Sold final – 86755,6

Debit 224 – Avansuri acordate curente Credit

Sold iniţial – 4750
25028
Total rulaj debit – 25028 Total rulaj credit - 0
Sold final – 29778

7
Debit 225 – Creanţe ale bugetului Credit
Sold iniţial – 4735

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit - 0

Sold final – 4735

Debit 226 – Creanţe ale personalului Credit

Sold iniţial – 2500
1228
278
Total rulaj debit – 1506 Total rulaj credit - 0
Sold final – 4006

Debit 234 – Alte creanţe curente Credit

Sold iniţial – 0
1778 1778
Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit - 0
Sold final – 0

Debit 241 – Casa Credit

Sold iniţial – 850
91028 25578
1228
278
Total rulaj debit – 91028 Total rulaj credit - 27084
Sold final – 64794

Debit 243 – Conturi curente în valută străină Credit

Sold iniţial – 9100
78
Total rulaj debit – 78 Total rulaj credit - 0
Sold final – 9178

8
Debit 242 – Conturi curente în monedă naţională Credit
Sold iniţial – 9705
200028 25028
250028 91028
1728 10028
50028 428
480
35028
2388
16028
3028
448
208
Total rulaj debit – 501812 Total rulaj credit - 207148
Sold final – 304369

Debit 244 – Alte conturi bancare Credit

Sold iniţial – 0
35028
Total rulaj debit – 35028 Total rulaj credit - 0
Sold final – 35028

Debit 251 – Investiţii financiare curente în părţi neafiliate Credit

Sold iniţial – 11200

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit - 0

Sold final – 11200

Debit 261 – Cheltuieli anticipate curente Credit

Sold iniţial – 12000

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit - 0

Sold final – 12000

Debit 311 – Capital social Credit

Sold iniţial – 236900

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 0

Sold final - 236900

Debit 312 – Capital suplimentar Credit

9
 Sold iniţial – 4386

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 0

Sold final - 4386

Debit 322 – Rezerve statutare Credit

Sold iniţial - 15642

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 0

Sold final - 15642

Debit 323 – Alte rezerve Credit

Sold iniţial - 51450

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 0

Sold final - 51450

Debit 332 – Profit nerepartizat al anilor precedenţi Credit

Sold iniţial - 5240

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 0

Sold final - 5240

Debit 411 – Credite bancare pe termen lung Credit

Sold iniţial - 0
200028

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 200028

Sold final – 200028

Debit 423 – Avansuri primite pe termen lung Credit

Sold iniţial – 20000
250028

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 250028

Sold final – 270028

Debit 424 – Venituri anticipate pe termen lung Credit

10
 Sold iniţial – 0
2678

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 2678

Sold final – 2678

Debit 511 – Credite bancare curente Credit

Sold iniţial - 26000
2628

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 2628

Sold final – 28628

Debit 521 – Datorii comerciale Credit

Sold iniţial – 78420
10028 30500
428 6100
480 500
16028 100
10528
2105,6
400
80
30028
Total rulaj debit – 26964 Total rulaj credit – 80341,6
Sold final – 131797,6

Debit 531 – Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii Credit

Sold iniţial – 54200
25578

Total rulaj debit – 25578 Total rulaj credit – 0

Sold final – 28622

Debit 533.1 – Datorii privind asigurările sociale Credit

Sold iniţial – 16000
3028

Total rulaj debit – 3028 Total rulaj credit – 0

Sold final – 12972

Debit 533.2 – Datorii privind asigurările medicale Credit

11
 Sold iniţial – 802
448

Total rulaj debit – 448 Total rulaj credit – 0

Sold final – 354

Debit 534 – Datorii faţă buget Credit

Sold iniţial – 5250
6100 13005,6
100 582
2105,6
80
2388
Total rulaj debit – 10773,6 Total rulaj credit – 13587,6
Sold final – 8064

Debit 535 – Venituri anticipate curente Credit

Sold iniţial – 16000

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 0

Sold final – 16000

Debit 538 – Provizioane curente Credit

Sold iniţial – 13800

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 0

Sold final – 13800

Debit 611 – Venituri din vânzări Credit

Sold iniţial – 0
65028 65028

Total rulaj debit – 65028 Total rulaj credit – 65028

Sold final – 0

Debit 612 – Alte venituri din activitatea operaţională Credit

Sold iniţial – 0
1778 1778

Total rulaj debit – 1778 Total rulaj credit – 1778

Sold final – 0

Debit 622 – Venituri financiare Credit

12
 Sold iniţial – 0
20106 20028
78
Total rulaj debit – 20106 Total rulaj credit – 20106
Sold final – 0

Debit 711 – Costul vânzărilor Credit

Sold iniţial – 0
57718 57718

Total rulaj debit – 57718 Total rulaj credit – 57718

Sold final – 0

Debit 713 – Cheltuieli administrative Credit

Sold iniţial – 0
1828 4098
334
828
500
400
208
Total rulaj debit – 4098 Total rulaj credit – 4098
Sold final – 0

Debit 714 – Alte cheltuieli din activitatea operaţională Credit

Sold iniţial – 0
2628 2628

Total rulaj debit - 2628 Total rulaj credit – 2628

Sold final – 0

Debit 721 – Cheltuieli cu active imobilizate Credit

Sold iniţial – 0
15618 15618

Total rulaj debit - 15618 Total rulaj credit – 15618

Sold final – 0

Debit 723 – Cheltuieli excepţionale Credit

Sold iniţial – 0
2000 2000

Total rulaj debit - 2000 Total rulaj credit – 2000

Sold final – 0

Debit 731 – Cheltuieli privind impozitul pe venit Credit

13
Sold iniţial – 0
582 582

Total rulaj debit – 582 Total rulaj credit – 582

Sold final – 0

Debit 821 – Costuri indirecte de producţie Credit

Sold iniţial – 0
1528 17862
3128
578
1050
1050
10528
Total rulaj debit - 17862 Total rulaj credit – 17862
Sold final – 0

Debit 811 – Activităţi de bază Credit

Sold iniţial – 0
9150 57718
30778
17790
Total rulaj debit - 57718 Total rulaj credit – 57718
Sold final – 0

Debit 351 – Rezultat financiar total Credit

Sold iniţial – 0
57718 65028
4098 1778
2628 20106
15618
2000
582
4268
Total rulaj debit - 86912 Total rulaj credit – 86912
Sold final – 0

Debit 333 – Profit net al perioadei de gestiune Credit

Sold iniţial – 0
4268

Total rulaj debit – 0 Total rulaj credit – 4268

Sold final – 4268

14
 Anexa 4

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea
conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit

1 Imobilizări 13000 0 0 13000

necorporale
2 Amortizarea (750) 0 334 (1084)
imobilizărilor
necorporale
3 Mijloace fixe 339950 20028 40946 319032
4 Amortizarea (50050) 23328 3356 (30078)
mijloacelor fixe
5 Investiţii pe termen 0 30028 0 30028
lung în părţi
neafiliate
6 Creanţe pe termen 30500 2678 0 33178
lung
7 Avansuri acordate 25000 0 0 25000
pe termen lung
8 Materiale 56000 30600 34734 51866
9 OMVSD 3170 2200 4978 392
10 Uzura OMVSD (920) 2100 2100 (920)
11 Producţie în curs de 9150 0 9150 0
execuţie
12 Produse 5450 57718 57718 5450
13 Creanţe comerciale 58750 78033,6 50028 86755,6
14 Avansuri acordate 4750 25028 0 29778
curente
15 Creanţe ale 4735 0 0 4735
bugetului
16 Creanţe ale 2500 1506 0 4006
personalului
17 Alte creanţe curente 0 0 0 0
18 Casa 850 91028 27084 64830
19 Conturi curente în 9705 501812 207148 304369
monedă naţională
20 Conturi curente în 9100 78 0 9178
valută străină
21 Alte conturi 0 35028 0 35028
bancare
22 Investiţii financiare 11200 0 0 11200
curente în părţi
neafiliate
23 Cheltuieli 12000 0 0 12000
anticipate curente
24 Capital social 236900 0 0 236900
15
25 Capital suplimentar 4386 0 0 4386
26 Rezerve statutare 15642 0 0 15642
27 Alte rezerve 51450 0 0 51450
28 Profit nerepartizat 5240 0 0 5240
al anilor precedenţi
29 Credite bancare pe 0 0 200028 200028
termen lung
30 Avansuri primite pe 20000 0 250028 270028
termen lung
31 Venituri anticipate 0 0 2678 2678
pe termen lung
32 Credite bancare pe 26000 0 2628 28628
termen scurt
33 Datorii comerciale 78420 26964 80341,6 131797,6
34 Datorii faţă de 54200 25578 0 28622
personal privind
retribuirea muncii
35 Datorii privind 16000 3028 0 12972
asigurările sociale
36 Datorii privind 802 448 0 354
asigurările
medicale
37 Datorii faţă de 5250 10773,6 13587,6 8064
buget
38 Venituri anticipate 16000 0 0 16000
curente
39 Provizioane curente 13800 0 0 13800
40 Profit net al 0 0 4268 4268
perioadei de
gestiune
TOTAL 544090 544090 967985,2 967985,2 1030857,6 1030857,6

16
 Anexa 5
Bilanţul contabil la 31.12.2018

Activ Suma Pasiv Suma

(lei) (lei)
Imobilizări necorporale 13000 Capital social 236900
Amortizarea imobilizărilor (1084) Capital suplimentar 4386
necorporale 319032 Rezerve statutare 15642
Mijloace fixe Alte rezerve 51450
Amortizarea mijloacelor fixe (30078) Profit nerepartizat al anilor 5240
Investiţii pe termen lung în părţi precedenţi
neafiliate 30028 Credite bancare pe termen lung 200028
Creanţe pe termen lung 33178 Avansuri primite pe termen lung 270028
Avansuri acordate pe termen lung 25000 Venituri anticipate pe termen lung 2678
Materiale 51866 Credite bancare pe termen scurt 28628
OMVSD 392 Datorii comerciale 131797,6
Uzura OMVSD (920) Datorii faţă de personal privind 28622
Producţie în curs de execuţie 0 retribuirea muncii
Produse 5450 Datorii privind asigurările sociale 12972
Creanţe comerciale 86755,6 Datorii privind asigurările 354
Avansuri acordate curente 29778 medicale
Creanţe ale bugetului 4735 Datorii faţă de buget 8064
Creanţe ale personalului 4006 Venituri anticipate curente 16000
Alte creanţe curente 0 Provizioane curente 13800
Casa 64794 Profit net al perioadei de gestiune 4268
Conturi curente în monedă 304369
naţională
Conturi curente în valută străină 9178
Alte conturi bancare 35028
Investiţii financiare curente în părţi 11200
neafiliate
Cheltuieli anticipate curente 12000

Total Activ 1030857,6 Total Pasiv 1030857,6

17