Administrarea Taxelor Si Impozitelor Locale NFVSNDSFJKDVGNWWND

Universitatea Transilvania
Facultatea de tiine Economice i Administrarea Afacerilor

Master- Audit intern
Administrarea impozitelor i taxelor locale
Student :Avram Alina Mdlina

Coordonator: Anton Carmen
Ordin de serviciu
n conformitate cu prevederile art. 8, litera c) din Legea nr. 672/2002, privind auditul
public intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind
exercitarea activitii de audit intern cu modificrile i completrile ulterioare i a Planului de
audit intern pentru anul 2010, se va efectua o misiune de audit intern privind Administrarea
taxelor i impozitelor locale, n perioada 15.02.2013- 30.03.2013.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurare n ceea ce privete pertinenele
sistemelor de control intern instituite n activitatea de administrare a taxelor i impozitelor
locale i de a contribui la mbuntirea acestei activiti. Obiectivele misiunii sunt:
Organizarea si desfurarea activitii de asistent a contribuabilului;

Stabilirea impozitelor i taxelor locale;
Colectarea impozitelor i taxelor locale.
Menionm c se va efectua un audit de conformitate.

Echipa de auditori este format din urmtorii auditori:
-
Avram, Mdlina, auditor superior, coordonator

Ciubot Marina, auditor superior
ef Serviciu Audit Intern,
Anton Carmen
Declaraia de independen
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat
DA
NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, personal sau financiar cu cineva care ar putea s
v limiteze msura in care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel ?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

putea s v influeneze misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor si proiectelor finanate integral sau

parial n Uniunea European?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control de

entiti/structuri ce urmeaz a fi auditate?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiva?
Ai inut contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru

entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi auditat?
Avei cunotine suficiente privind problematica domeniului auditabil ?
Auditor,
ef serviciu,
Avram Mdlina
Anton Carmen
15.02.2013
Notificarea privind declanarea misiunii de audit

Ctre: Direcia Impozite i taxe locale
De la: eful Serviciului Audit Intern
3
Referitor la misiunea de audit intern Administrarea impozitelor i taxelor locale

Stimate domnule director Minc Cristian
n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2013, urmeaz ca n perioada
15.02.2013- 30.03.2013 s efectum o misiune de audit intern avnd tema Administrarea
impozitelor i taxelor locale.
Echipa de auditori va examina responsabilitile asumate de ctre Direcia de impozite
i taxe cu privire la organizarea si realizarea activitilor i va determina dac aceasta i
ndeplinete obligaiile n mod efectiv i eficient.
Perioada supus evalurii este : 15.02.2013- 30.03.2013.
V vom contacta ulterior n vederea stabilirii de comun acord edina de deschidere n
vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:
Prezentarea auditorilor;
Prezentarea i discutarea misiunilor de audit intern;
Scopul misiunii de audit intern;
Programul interveniei la faa locului;
Alte aspecte privind organizarea i desfurarea misiunii.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavostr, v rugam s ne punei la
dispoziie urmtoarea documentaie necesar:
Cadrul legal i de reglementare aplicabil entitii;
Organigrama serviciului;
Fiele posturilor;
Regulamentul de organizare i funcionare;
Rapoarte de audit anterioare;
Procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar n cadrul
serviciului;
Alte rapoarte, note, dosarele anterioare care se refer la aceasta tema.
ef Serviciu Audit Intern,
Anton Carmen
Data: 15.02.2013
Auditor Intern
Colectarea informaiilor
Misiune de audit: Administrarea impozitelor i taxelor locale
4
Perioada auditat: 15.02.2013-30.03.2013

ntocmit: Avram Mdlina/ Ciubot Marina
Data:15.02.2013
Colectarea informaiilor
Nr.
Crt
1.
Documentul solicitat a fi pus la dispoziie

Identificarea
legilor
regulamentelor
aplicabile
structurii auditate;
DA
NU
2.
Obinerea organigramei direciei;
3.
Obinerea Regulamentului de organizare i funcionare;
4.
Obinerea fielor posturilor pentru personalul direciei;
5.
Obinerea statului de funcii pentru personalul direciei;
6.
Obinerea rapoartelor de evaluare pentru personalul
direciei;
7.
Obinerea listei privind obiectivele stabilite direciei;
8.
Lista obiectivelor generale si specifice definite la nivelul

direciei;
9.
Lista documentelor elaborate din cadrul direciei;
10.
Lista dosarelor aflate in executare silita
Auditor Intern
Lista centralizatoare a obiectivelor auditate

Misiunea de audit: Administrarea impozitelor si taxelor locale
5
Observaii
Perioada auditat: 15.02.2013- 30.03.2013

Avizat: Anton Carmen
Data:15.02.2013
Data; 15.02.2013
Obiective
Obiecte auditabile
1. Organizarea si desfurarea activitii
1.Modul de difuzare a informaiilor

referitoare la impozitele i taxele locale,
n vederea creterii gradului de
conformare
de asisten a contribuabilului;
Obs
.
2.Elaborarea de strategii de promovare

a serviciilor oferite contribuabililor
referitoare la impozitele i taxele locale
3. Gradul de adecvare a materialelor
informative puse la dispoziia
contribuabilului
2. Stabilirea impozitelor i taxelor
locale ( cldiri; terenuri; mijloace de

transport; impozitul de spectacole;
taxele speciale , etc.)
3. Colectarea impozitelor i taxelor
locale
4. Stabilirea tuturor persoanelor care

dein n proprietate cldiri
5. Stabilirea suprafeelor reale
construite i aplicarea corespunztoare
a valorilor de calcul a impozitului
6. Aplicare cotelor majorate pentru
persoanele care dein n proprietate mai
multe cldiri
7.Constientizarea contribuabililor
privind plata acestora
8. Stabilirea de faciliti la plata
debitelor reprezentnd impozite i taxe
locale
9. Regularitate msurilor de majorare a
impozitelor i taxelor locale dispuse la
nivel local
10. Comunicare contribuabililor a
impozitelor i taxelor majorate
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezint primul document care se elaboreaz n

cadrul procedurii Analiza riscurilor, i cuprinde pentru acest studiu de caz, 10 de obiecte
auditabile, structurate pe 3 obiective, care vor fi analizate pe parcursul derulrii misiunii de
audit intern.
6
Auditor intern
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit: Administrarea taxelor si impozitelor locale
Perioada auditat: 15.02.2014 30.03.2014.
ntocmit: Avram Mdlina/Ciubot Marina
Obiective
Obiecte auditabile
Riscuri semnificative
1. Organizarea si desfurarea
activitii de asisten a
contribuabilului
1.Modul de difuzare a informaiilor referitoare la

impozitele i taxele locale, n vederea creterii
gradului de conformare
2.Elaborarea de strategii de promovare a serviciilor
oferite contribuabililor referitoare la impozitele i
taxele locale
3. Gradul de adecvare a materialelor informative
puse la dispoziia contribuabilului
2. Stabilirea impozitelor i
taxelor locale ( cldiri )
4. Stabilirea tuturor persoanelor care dein in

proprietate cldiri
5. Stabilirea suprafeelor reale construite i aplicarea
corespunztoare a valorilor de calcul a impozitului
6. Aplicare cotelor majorate pentru persoanele care
dein n proprietate mai multe cldiri
7. Contientizarea contribuabililor privind plata
acestora
8. Stabilirea de faciliti la plata debitelor
reprezentnd impozite i taxe locale
9. Regularitatea msurilor de majorare a impozitelor
i taxelor locale dispuse la nivel local
3.Colectarea impozitelor i
taxelor locale
Impozitele i taxele locale, termenele i

nivelurile de plat nu sunt cunoscute de ctre
contribuabili
Promovarea serviciilor ctre contribuabili
referitoare la impozitele i taxele locale nu se
realizeaz n baza unei strategii
Materiale informative insuficiente sau care nu
ofer informaii complete referitoare la
impozitele i taxele locale
Evidente incomplete privind pltitorii de impozite si taxe locale
Declararea incorect a suprafeelor reale
construite
Neimpozitarea corect a tuturor cldirilor pe
care le deine n proprietate un contribuabil
Lipsa de informare a contribuabililor cu privire
la termenele i obligaiile de plat
Lipsa de comunicare cu privire la facilitile acordate pentru plata
in avans a debitelor
Dispunerea de majorri de impozite si taxe locale peste limitele
legale
Obs
.
10. Comunicarea contribuabililor a impozitelor i

taxelor majorate
Neinformarea contribuabililor in legtura cu impozitele si taxele

datorate suplimentar
STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR ACESTORA I

APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR
Misiunea de audit: Administrarea taxelor i impozitelor legale
ntocmit : Avram Mdlina/ Ciubot Marina
Factori de
risc
(Fi)
Ponderea
factorilor de
risc
Aprecierea
controlului
intern F1
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)
N1
N2
N3
P1 50%
Exist
proceduri i se
aplic
Exist
proceduri sunt
cunoscute dar
nu se aplic
Nu exist proceduri
Aprecierea
cantitativ F2
P2 30%
Impact
financiar
sczut
Impact
financiar
normal
Impact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ
F3
P3 20%
Vulnerabilitate Vulnerabilitate
mic
medie
10
Vulnerabilitate mare
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor locale
Criterii de analiz a riscurilor
Obiective
1.Organizarea i
desfurarea
activitii de
asistenta a
contribuabilului
Obiecte auditabile
Aprecierea
controlului
intern F1
Aprecierea
cantitativ F2
Aprecierea
calitativ F3
Pu
nct
aj
tot
al
Ni
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20
%
1. Impozitele i taxele locale, termenele i

nivelurile de plat nu sunt cunoscute de
contribuabili
0.5
0.3
0.2
1.8
2.Elaborarea de strategii de promovare

a serviciilor oferite contribuabililor,
referitoare la impozitele i taxele
locale
2. Promovarea serviciilor de ctre

contribuabili referitoare la impozitele i
taxele locale nu se realizeaz n baza unei
strategii
0.5
0.3
0.2
2.0

contribuabilului
2. Promovarea serviciilor de ctre

contribuabili referitoare la impozitele i
taxele locale nu se realizeaz n baza unei
strategii
0.5
0.3
0.2
2.0
1. Modul de difuzare a informaiilor

referitoare la impozitele i taxele
locale, n vederea creterii gradului de
conformitate
11
Criterii de analiz a riscurilor

Obiective
2. Stabilirea
impozitelor i
taxelor locale
( cldiri )
3. Colectarea
impozitelor i
taxelor locale
Obiecte auditabile
Aprecierea
controlului
intern F1
Aprecierea
cantitativ F2
Aprecierea
calitativ F3
Pu
nct
aj
tot
al
Ni
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20
%
4. Evidene incomplete privind pltitorii de

impozite i taxe locale
0.5
0.3
0.2
1.8
5. Stabilirea suprafeelor reale

construite i aplicarea corespunztoare
a valorilor de calcul a impozitului
5. Declararea incorect a suprafeelor reale

construite
0.5
0.3
0.2
1.5

persoanele care dein n proprietate
mai multe cldiri
6. Neimpozitarea corect a tuturor cldirilor

pe care le deine n proprietate un contribuabil
0.5
0.3
0.2
1.6
7. Contientizarea contribuabililor
privind plata acestora
7. Lipsa de informare a contribuabililor cu

privire la termenele i obligaiile de plat
0.5
0.3
0.2
1.7
8. Stabilirea de faciliti la plata

debitelor reprezentnd impozite i taxe
locale
8. Lipsa de comunicare cu privire la

facilitile acordate pentru plata n avans a
debitelor
0.5
0.3
0.2
2.5
9. Regularitatea msurilor de majorare

a impozitelor i taxelor locale dispuse
la nivel local
9. Dispunerea de majorri de impozite i taxe

locale peste limitele legale
0.5
0.3
0.2
2.5
10. Comunicarea contribuabililor a

10. Neinformarea contribuabililor in legtur

cu impozitele i taxele datorate suplimentar
0.5
0.3
0.2
1.9
4. Stabilirea tuturor persoanelor care

dein n proprietate cldiri
12
Not:
Elaborarea documentului Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului comport dou etape: n prima faz se realizeaz
evaluarea nivelelor riscurilor asociate operaiilor auditabile, iar n a doua faz se determin punctajul total pe baza formulei din Normele
metodologice privind auditul intern, respectiv:
T= Pi x Ni
i=1
unde: Pi = ponderea riscului pentru fiecare criteriu

Ni = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat
Evaluarea riscurilor asociate operaiilor auditabile pe baza informaiilor n posesia crora a intrat auditorul intern, pn n acest moment, din
documentele primite de la entitate i/sau din rapoarte anterioare, dar i din propria expertiz n domeniu are un oarecare grad de subiectivitate.
Din aceste motive se recomand ca auditorii interni s aib n vedere posibilitatea mbuntirii acestei lucrri pe durata misiunii de audit i n
special n etapa Interveniei la faa locului, funcie de informaiile, documentele i probele de audit pe care le realizeaz.
CLASAREA OPERAIILOR PE BAZA PUNCTAJULUI RISCURILOR

Misiunea de audit: Administrarea taxelor i impozitelor locale
Data: 17.02.2013
13
Obiective
1. Organizarea i
desfurarea
activitii de
asisten a
contribuabilului
2. Stabilirea
impozitelor i
taxelor locale
( cldiri )
3.Colectarea
impozitelor i
taxelor locale
Obiecte auditabile
1.Modul de difuzare a informaiilor referitoare la

impozitele i taxele locale, n vederea creterii gradului
de conformare
2.Elaborarea de strategii de promovare a serviciilor
oferite contribuabililor referitoare la impozitele i taxele
locale
3. Gradul de adecvare a materialelor informative puse la
dispoziia contribuabilului
1.Impozitele i taxele locale, termenele i

contribuabili
2.Promovarea serviciilor ctre contribuabili
3.Materiale informative insuficiente sau care nu
ofer informaii complete referitoare la
4. Stabilirea tuturor persoanelor care dein in
4.Evidente incomplete privind pltitorii de impozite si
proprietate cldiri
taxe locale
5. Stabilirea suprafeelor reale construite i aplicarea
5.Declararea incorect a suprafeelor reale
corespunztoare a valorilor de calcul a impozitului
Construite
6. Aplicare cotelor majorate pentru persoanele care dein 6.Neimpozitarea corect a tuturor cldirilor pe
n proprietate mai multe cldiri
7. Contientizarea contribuabililor privind plata acestora 7.Lipsa de informare a contribuabililor cu privire
la termenele i obligaiile de plat
8. Stabilirea de faciliti la plata debitelor reprezentnd
8.Lipsa de comunicare cu privire la facilitile acordate
pentru plata in avans a debitelor
9. Regularitatea msurilor de majorare a impozitelor i
9.Dispunerea de majorri de impozite i taxe locale peste
taxelor locale dispuse la nivel local
limitele legale
10. Comunicarea contribuabililor a impozitelor i
10.Neinformarea contribuabililor in legtur cu
taxelor majorate
impozitele i taxele datorate suplimentar
Pun
ctaj
total
1.8
Clasar
e
2.0
Mediu
2.0
Mediu
1.8
Mic
1.5
Mic
1.6
Mic
1.7
Mic
2.5
Mare
2.5
Mare
1.9
Mediu
Mic
Nota:
Pentru continuarea analizei, auditorii interni au mprit in cele trei categorii (mari, medii si mici) riscurile din documentul Stabilirea nivelului
riscului i a punctajului total, innd cont i de resursele alocate misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.), astfel:
14
Obse
rvaii
Riscuri mici
Riscuri medii
Riscuri mari
1,0 - 1,7
1,8 - 2,2
2,3 - 3,0
Pentru moment, riscurile mici vor fi ignorate, in sensul ca nu vor fi auditate, iar riscurile semnificative (mari i medii) vor intra n faza de
ierarhizare, ocazie cu care se va elabora documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe.
TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

Data: 17.02.2013
15
Punct
e
T/S
Obiective
Obiecte auditabile
1. Organizarea si
desfurarea
activitii de
asisten a
contribuabilului
1.Modul de difuzare a informaiilor

referitoare la impozitele i taxele locale, n
vederea creterii gradului de conformare
1.Impozitele i taxele locale, termenele i

contribuabili
2.Elaborarea de strategii de promovare a

serviciilor oferite contribuabililor
referitoare la impozitele i taxele locale
2.Promovarea serviciilor ctre contribuabili


contribuabilului
3.Materiale informative insuficiente sau care

nu ofer informaii complete referitoare la
4. Stabilirea tuturor persoanelor care dein

n proprietate cldiri
4.Evidente incomplete privind pltitorii de

impozite si taxe locale
5. Stabilirea suprafeelor reale construite i

aplicarea corespunztoare a valorilor de
calcul a impozitului
5.Declararea incorect a suprafeelor reale

construite

persoanele care dein n proprietate mai
multe cldiri
6.Neimpozitarea corect a tuturor cldirilor pe

7. Contientizarea contribuabililor privind

plata acestora
7.Lipsa de informare a contribuabililor cu

privire la termenele i obligaiile de plat
2.
Stabilirea
impozitelor
i
taxelor
locale
( cldiri )
16
Consecina
funcionriinefuncionrii
controlului intern
Grad de
ncredere
al
auditorul
ui intern
n
controlul
intern
Slaba conformare
voluntara la plata
impozitelor i
taxelor locale
Sczut
Slab informare a
contribuabilului
Sczut
Obs
Obiective
3.Colectarea
impozitelor i
taxelor locale
Consecina
funcionriinefuncionrii
controlului intern
Punct
e
T/S
8. Stabilirea de faciliti la plata debitelor

reprezentnd impozite i taxe locale
8.Lipsa de comunicare cu privire la facilitile

acordate pentru plata n avans a debitelor
Conformare
voluntar sczut
9. Regularitatea msurilor de majorare a

impozitelor i taxelor locale dispuse la
nivel local
9.Dispunerea de majorri de impozite si taxe

locale peste limitele legale
Impunerea la plata
nelegal a
contribuabilului
10. Comunicarea contribuabililor a

10.Neinformarea contribuabililor n legtur

cu impozitele i taxele datorate suplimentar
S
ntrzieri n
ncasarea
impozitelor i
taxelor. Suspendarea
n cazul constatrii
executrii silite
Obiecte auditabile
Grad de
ncredere
al
auditorul
ui intern
n
controlul
intern
Not:
n faza de ierarhizare se elaboreaz documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin preluarea operaiilor auditabile cu riscuri
semnificative (mari i medii) din documentul Clasarea operaiilor, respectiv un numr de care cuprinde un numr de 10 obiecte auditabile i
10 de riscuri asociate acestora.
Ierarhizarea obiectelor auditabile const n evaluarea funcionalitii sistemelor de control intern care limiteaz efectele riscurilor i care
dau posibilitatea auditorilor interni s aprecieze acele obiecte auditabile ca fiind puncte tari, celelalte riscuri pentru care nu exista activiti de
17
Obs
control sau acestea sunt nefuncionale sunt in continuare considerate puncte slabe. Astfel, n urma analizei au rezultat 4 riscuri asociate
obiectelor auditabile care au fost evaluate ca fiind puncte tari i vor fi eliminate pentru moment, din auditare.
Pornind de la documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe se va elabora documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit n care
vor fi preluate numai operaiile considerate ca fiind puncte slabe , ocazie cu care vor fi renumerotate si stabilita corespondenta cu paragrafele
din Raportul de audit intern.
TEMATICA N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT
Misiune de audit : Administrarea taxelor i impozitelor locale

Data: 18.02.2013
18
Obiective
Obiecte auditabile
1. Organizarea i desfurarea
contribuabilului
1. Elaborarea de strategii de
promovare a serviciilor oferite
contribuabililor, referitoare la
2. Gradul de adecvare a
materialelor informative puse la
2. Colectarea impozitelor i
taxelor locale
3. Modul de acordare a
facilitilor la plata impozitelor i
taxelor locale
4. Regularitatea msurilor de
majorare a impozitelor i taxelor
locale
5. Daca sunt comunicate ctre
contribuabili impozitele i taxele
majorate
Poziia n RAI
1. Promovarea serviciilor ctre

contribuabili referitoare la
impozitele i taxele locale nu se
2. Materiale informative
insuficiente sau care nu ofer
informaii complete referitoare la
3. Lipsa de comunicare cu privire
la facilitile acordate pentru plata
n avans a debitelor
4. Dispunerea de majorri de
impozite i taxe locale peste
limitele legale
5. Neinformarea contribuabililor
cu privire la impozitele i taxele
datorate suplimentar
Not:
Procedura Analiza riscurilor a nceput cu elaborarea documentului Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a cuprins 10 de
operaii/obiecte auditabile, i se finalizeaza cu Tematica n detaliu a misiunii de audit, n care au fost selectate numai 5 obiecte auditabile.
n continuare, cele 5 operaii/obiecte auditabile, vor fi avute n vedere n activitatea de auditare, deoarece reprezint riscuri
semnificative pentru domeniul auditat i vor fi supuse diferitelor testri, stabilite pe baza Programului interveniei la faa locului, care se vor
materializa n F.I.A.P.-uri i F.C.R.I.-uri, acolo unde este cazul, i n final vor fi transferate i comentate n Raportul de audit intern, n ordinea
din Tematica n detaliu a misiunii de audit.
19
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN
Misune de audit: Administrarea taxelor i impozitelor locale

Data: 18.02.2013
20
Obiectivele auditului
Activitile programate
Tema general:
Administrarea taxelor i impozitelor locale
1.Pregatirea misiunii de audit
Organizarea i desfurarea activitii

de asistent a contribuabilului
Persoanale
implicate
Locul desfurrii
188
1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu

2. Tiprirea i procesarea Declaraiei de independent
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind
declanarea misiunii de audit intern ctre prile
interesate
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor
5. ntocmirea listei centralizatoare a obiectelor
auditabile
6. Elaborarea Tabelului puncte tari i puncte slabe
7. Elaborarea tematicii n detaliu a obiectelor
auditabile
8. ntocmirea Programului de Audit Intern
9. ntocmirea Programului interveniei la faa locului
10. Planificarea i organizarea edinei de deschidere cu
persoanele implicate n misiunea de audit intern
11. Redactarea Minutei edinei de deschidere.
Obinerea numelui persoanelor de contact i
stabilirea unui loc pentru desfurarea activitii de
audit.
2.Intervenia la fata locului
Obictivul I.
Durata ( H)
1.1. Efectuarea testrilor

1.2. Discutarea constatrilor cu eful de servici
1.3. Elaborarea FIAP- urilor
1.4. Colectarea dovezilor
1.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere
al coninutului i al formei de ntocmire Notei
centralizatoare a documentelor de lucru
21
54
2
2
4
SAI
SAI
SAI
8
8
AUDITAT
SAI
8
8
SAI
SAI
8
2
2
SAI
SAI
AUDITAT
SAI
AUDITAT
72
23
5
7
3
2
AUDITAT
SAI
Obiectivul II.
Colectarea impozitelor i taxelor locale
2.1. Efectuarea testrilor
15
2.2. Discutarea constatrilor cu eful de servici

2.3. Elaborarea FIAP- urilor
2.4. Colectarea dovezilor
2.5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere
al coninutului i al formei de ntocmire Notei
centralizatoare a documentelor de lucru
5
7
3
2
3.Raportul de audit intern
1. Urmrirea recomandrilor
1. Redactarea proiectului de Raport de audit intern

2. Revizuirea Raportului de audit intern
3. Obinerea proiectului de Raport de audit intern
aprobat de ctre conducere
4. Transmiterea proiectului de Raport de audit intern la
auditat i solicitarea de rspuns n 15 zile
5. Planificarea i organizarea Reuniunii de conciliere,
dac este cazul
6. Includerea n Raportul de audit intern a aspectelor
reinute din punct de vedere al auditatului
7. Finalizarea Raportului de audit intern
8. Obinerea Raportului de audit intern aprobat de
conducerea instituiei
9. Transmiterea recomandrilor aprobate ctre auditat
ntocmirea Fiei de urmrire a recomandrilor
PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI

22
AUDITAT
SAI
58
16
8
8
SAI
SAI
SAI
SAI
AUDITAT
SAI
4
8
SAI
SAI
4
4
SAI
SAI

Obiective
Obiecte auditate
1.
Organizarea i
desfurarea
activitii de
asisten a
contribuabilul
ui
1.1. Elaborarea de strategii de

promovare a serviciilor oferite
contribuabililor referitoare la
2. Colectarea
impozitelor i
taxelor locale
1.2.. Gradul de adecvarea

materialelor informative puse
la
2.1. Stabilirea de faciliti la
plata debitelor reprezentnd
2.2. Regularitatea msurilor de

majorare a impozitelor i
taxelor
locale dispuse la nivel local
Data: 19.02.2013
Tipul testrii
Locul
testrii
Dur
ata
test
rii
( h)
Examinarea eficienei politicii practicate de direcie cu

privire la asigurarea asistenei acordate contribuabililor.
Examinarea tipurilor de informaii oferite
contribuabililor
Chestionarea contribuabililor asupra calitii serviciilor
de asisten primite de la administraie referitoare la
Examinarea calitii materialelor puse la dispoziia
contribuabililor pe linia impozitelor i taxelor locale
AUDIT
AT
Identificarea facilitilor acordate la plata impozitelor i

taxelor locale i a perioadelor pentru care acestea au
funcionat
Examinarea modului n care aceste faciliti la plat au
fost acordate pentru fiecare impozit sau tax i pentru
fiecare contribuabil
Delimitarea majorrilor de impozite i taxe aplicate de
Administraie
Examinarea legalitii aplicrii majorrilor de impozite
i taxe
23
Nr
.
tes
tar
e
Auditori
Nr.
lista
de
verif
icar
e
LV1
T1
Avram
Mdlina/
Ciubot
Marina
AUDIT
AT
Lv1
T2
AUDIT
AT
LV2
T3
Avram
Mdlina/
Ciubot
Marina
Avram
Mdlina/
Ciubot
Marina
AUDIT
AT
LV2
T4
Avram
Mdlina/
Ciubot
Marina
2.3.Dac sunt comunicate

contribuabililor a impozitele i
taxele majorate
Examinarea calculelor efectuate privind majorrile de

impozite i taxe aplicate contribuabililor
Examinarea nregistrrilor n evidena analitic pe
pltitor
24
AUDIT
AT
LV2
T5
Avram
Mdlina/
Ciubot
Marina
MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE
Misiune de audit: Administrarea taxelor i impozitelor locale

Perioada: 15.02.2013- 30.03.2013
Data: 20.02.2013
A: Lista participanilor
Numele
Funcia
Avram Mdlina
Auditor intern
Direcia/Serviciu
l
AI
Ciubot Marina
Anton Carmen
Auditor intern
ef serviciu Audit Intern
AI
Sef Serv AI
Nr. telefon
E-mail
Semntura
0743.500.51
7
B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
- prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit;
- prezentarea funciei de audit intern de ctre eful Serviciului Audit Public Intern, n special a
obiectivelor generale ale auditului intern i semnificaia auditului intern;
- prezentarea Programului interveniei la faa locului, a obiectivelor auditabile care se
intenioneaz a fi realizate, dup analizele de risc efectuate. A fost cerut prerea auditailor cu
privire la aceste obiective, unde s-au fcut remarci c acestea n general reprezint zone cu risc, dar
s-au fcut i unele comentarii cu privire la complexitatea activitilor desfurate n cadrul direciei
i neatractivitatea nivelului salariului pentru atragerea unor specialiti;
n urma discuiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit, reprezentanii
structurii auditate au prezentat o parte din problemele cu care se confrunt i anume:
sistemul decizional n cadrul entitii reprezint o zon cu risc;
fluctuaia mare a personalului n cadrul entitii;
neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la suprancrcarea
personalului existent;
De asemenea, s-au stabilit:
persoanele pe care auditorii le pot contacta n vederea colectrii informaiilor, modul de
efectuare a testelor, chestionarelor i interviurilor, programul ntlnirilor i timpul necesar
pentru realizarea acestor proceduri;
condiiile minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii de
audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n cursul misiunii,
informarea sistematic asupra constatrilor;
data edinei de nchidere, inclusiv a participanilor;
stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi
distribuit).
25
LISTA DE VERIFICARE NR.1

Obiectivul 1. Organizarea i desfurarea activitii de asisten a
contribuabilului
Nr.
Crt.
1.
Activitatea de audit
Da
1.1. Elaborarea de strategii de promovare a serviciilor oferite

contribuabililor referitoare la impozitele i taxele locale
1.1.1. Verificai dac administraia are definit o strategie cu privire
la comunicarea informaiilor ctre contribuabili
1.1.2. Verificai dac administraia are definit o strategie cu privire
la
informaiile ce sunt necesare a fi comunicate contribuabililor
1.1.3. Verificai dac exist un dialog permanent ntre administraie
i contribuabili
2.2. Gradul de adecvare a materialelor informative puse la
2.2.1. Verificai dac materialele puse la dispoziia contribuabililor
sunt n general sub form de pliante
2.2.2. Verificai dac materialele informative sunt adecvate
categoriei de contribuabili crora le sunt adresate i satisfac cerinele
acestora
2.2.3. Verificai dac materialele informative conduc la creterea
gradului de conformare la plata impozitelor i taxelor locale
2.2.4. Verificai dac materialele publicate n mass-media sunt clare
i concise
3.3. Fiabilitatea informaiilor electronice puse la dispoziia
contribuabililor
3.3.1. Verificai dac informaiile puse electronic la dispoziia
contribuabililor sunt fiabile
contribuabililor sunt avizate i aprobate de conducere
contribuabililor fac referire la obligaiile cu privire la declararea
i plata impozitelor i taxelor locale
contribuabililor fac referire la impozitele i taxele locale i la
condiiile de impozitare
26
Nu
OBS.
X
X
X
X
Test nr. 1
FIAP nr 1
X
X
X
X
Colectarea dovezilor
Test nr. 1
Misiunea de audit : Administrarea taxelor i impozitelor locale
Perioada : 15.02.2013- 30.03.2013
Data : 21.02.2013
Avizat : Anton Carmen
Data : 21.02.2013
Obiectivul testului
Obiectivele testului
Descrierea testului
Constatri
Concluzii
Adecvarea materialelor puse la dispoziia contribuabililor

Analiza materialelor informative puse la dispoziia contribuabililor i urmrirea
dac acestea prezint integrat informaiile, respectiv cu privire la toate
impozitele i taxele locale datorate de contribuabilii persoane fizice sau persoane
juridice, condiiile de impozitare i de plat.
Analiza informaiilor coninute de materialele publicate n vederea
contientizrii contribuabililor cu privire la impozitele i taxele locale i
urmrirea dac acestea satisfac solicitrile contribuabililor i conduc la creterea
gradului de conformare la plata impozitelor i taxelor locale.
Din analiza documentelor prezentate de direcie, a rezultat c informaiile puse
la dispoziia contribuabililor cu privire la impozitele i taxele locale nu au
ntotdeauna un coninut integrat. n unele cazuri se prezint un anumit impozit
sau tax, n alte cazuri se face referire la obligaiile contribuabililor n raport cu
acestea, precum i consecinele n cazul neplii.
Se recomand ca entitatea s urmreasc mbuntirea situaiei existente, prin
uniformizarea modului de lucru pentru toi salariaii, respectiv:
creterea consistenei informaiilor puse la dispoziia contribuabililor privind
problematica fiscal;
obinerea de informaii complete dintr-un singur loc, indiferent de
problematica fiscal;
acordarea asistenei ntr-un spaiu dedicat i amenajat exclusiv n acest scop;
reducerea presiunii exercitate de contribuabili asupra structurilor de acordare
a asistenei;
reducerea deplasrilor repetate ale contribuabililor la administraiile
finanelor publice;
monitorizarea direct a relaiei cu contribuabilii;
Informaiile coninute de materiale publicate n vederea informrii
contribuabililor cu privire la impozitele i taxele locale nu asigur ntotdeauna
un coninut integrat.
27
Fia de identificare i analiza problemei nr. 1
Perioada: 15.02.2013- 30.03.2013
Data: 22.02.2013
Data: 22.02.2013
Problema
Constatri
Cauze
Consecine
Recomandare
Nu se asigur ntotdeauna un coninut integrat informaiilor referitoare la

impozitele i taxele locale oferite contribuabililor.
Din analiza documentelor prezentate de direcie a rezultat c informaiile puse la
dispoziia contribuabililor cu privire la impozitele i taxele locale nu au ntotdeauna un
coninut integrat. n unele cazuri se prezint un anumit impozit sau tax, n alte cazuri se
face referire la obligaiile contribuabililor n raport cu acestea, precum i consecinele n
cazul neplii. n nici un material nu se face referire la scopul colectrii acestor impozite i
taxe locale, respectiv de realizare a programelor de dezvoltare a comunitii din care face
parte unitatea administrativ teritorial i contribuabilul respectiv i prin aceasta la
asigurarea unor condiii de
via mai bune cetenilor care fac parte din aceea colectivitate.
Pentru atingerea obiectivelor propuse i aplicarea principiilor fundamentale ale entitii,
salariatul care asigur interfaa cu contribuabilul trebuie s respecte obligaiile referitoare
la perfecionarea permanent a pregtirii i dezvoltarea aptitudinilor de comunicare. De
asemenea, este necesar depirea eventualelor obstacole care pot afecta informaia oferit
contribuabililor i respectarea normelor etice care trebuie s guverneze relaia cu acetia
(obligaia declinrii datelor proprii de identificare, inut, disciplin, politee, respect,
atitudine pozitiv, limbaj, confidenialitatea informaiilor, oferirea de rspunsuri complete
i corecte).
In acest context, considerm c este necesar a se acorda atenie cauzelor specifice care
genereaz cereri suplimentare de informaii din partea contribuabililor n vederea eliberrii
unor documente, mrind nejustificat timpul de rspuns la cerinele contribuabililor, precum
i a cauzelor care determin un numr mare de contribuabili s se deplaseze la sediul
unitii administrativ teritoriale.
Personalul care s-a ocupat cu elaborarea materialelor informative ctre contribuabili nu a
avut cunotinele i aptitudinile necesare n vederea asigurrii calitii acestora.
Meninerea unui grad mediu de conformare voluntar din partea contribuabililor la plata
mbuntirea calitilor profesionale ale salariailor care asigur asistena pentru
contribuabili i uniformizarea modului de lucru a acestora, prin: uniformizarea
28
informaiilor puse la dispoziia contribuabililor privind problematica fiscal;

obinerea de informaii de natur fiscal de ctre contribuabil dintr-un singur loc, indiferent
de problematica fiscal; acordarea asistenei ntr-un spaiu amenajat exclusiv n acest scop;
Reducerea deplasrilor repetate ale contribuabililor la sediul unitii administrativteritoriale; monitorizarea direct a relaiei cu contribuabilii; constituirea unui punct de
distribuire a informaiilor oferite contribuabililor cuprinznd diferite materiale publicitare,
privitoare la obligaiile fiscale i legislaiei specifice.
Lista de verificare Nr. 2

Obiectivul II. COLECTAREA IMPOZITELOR I TAXELOR LOCALE
Nr. crt.
1
Activitatea de audit
Realitatea debitelor aflate n eviden
1.1. Examinai dac colectarea impozitelor i taxelor locale se
realizeaz n temeiul unui titlu de crean sau titlu executoriu
1.2. Examinai dac colectarea creanelor fiscale este realizat dup
expirarea termenelor de plat
1.3.Verificai dac sunt transmise ntiinri de plat i dac
acestea conin informaii cu privire la:
a ) transmiterea n termen de la crearea debitului
b ) existena debitului de plat
c ) suma de plat
d ) termenul de plat
e ) condiiile de plat n vederea obinerii de bonificaii
f ) mijloacele de plat
Da
1.4. Examinai dac certificatele de atestare fiscal eliberate conin

creanele fiscale exigibile n sold n prima zi a lunii urmtoare
depunerii cererii
Modul de acordare a facilitilor la plata impozitelor i taxelor
locale
2.1. Verificai dac sunt acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale
ale contribuabililor i condiiile n care au fost acordate
2.2. Verificai dac mai sunt i alte faciliti la plata impozitelor i
taxelor locale
Contientizarea contribuabililor asupra plii voluntare a
impozitelor i taxelor locale
3.1. Analizai gradul de colectare a obligaiilor fiscale n comparaie
cu nivelul indicatorilor stabilii de entitate n acest domeniu
3.2. Analizai msurile luate de administraie n vederea
contientizrii contribuabililor la plata voluntar a impozitelor i
taxelor locale
3.3. Analizai gradul de conformare al contribuabililor ca urmare a
msurilor luate pentru contientizarea la plata voluntar
29
Nu
Obs.
X
X
X
X
X
X
Test nr
2
Lista
control
Nr 2.
Not
de
relaii
nr. 2
FIAP
nr. 2
Scutiri acordate persoanelor juridice pentru fiecare impozit sau tax

local datorat
4.1. Analizai dac scutirile acordate la plata impozitul pe cldire, pe
teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru
eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor sunt aplicate
doar pentru categoriile de contribuabili persoane fizice prevzui
de cadrul legislativ
4.2. Analizai dac scutirea la plata impozitului pe cldiri pentru
contribuabilii persoane fizice prevzui de cadrul legislativ se
aplic doar n cazul cldirilor cu destinaie de locuin
4.3. Verificai dac scutirile acordate n cazul reabilitrii sau
modernizrii termice a cldirilor se acord doar pe perioada de
rambursare a creditului luat cu aceast destinaie
Test nr. 2
Perioada: 15.02.2013- 30.03.2013
Data : 23.02.2013

Obiectul testului
Obiectivele testului
Descrierea testului
Constatri
Data : 23.02.2013
Realitatea debitelor aflate n eviden
Analiza debitelor aflate n eviden i urmrirea dac au fost comunicate
ntiinri de plat ctre contribuabili.
Testarea a constat n analiza modului de constituire a debitelor i dac
au fost ntocmite i comunicate ntiinri de plat, urmrindu-se n
principal urmtoarele elemente:
- transmiterea n termen de la crearea debitului;
- existena debitului de plat;
- realitatea sumei de plat;
- termenul de plat;
- suma acordat ca bonificaie;
- mijloacele de plat pe care poate s le utilizeze.
Pentru efectuarea testrii a fost elaborat Lista de control privind analiza
modului de ntocmire a ntiinrilor de plat, prezentat n anex, care
conine pe vertical elementele eantionului, iar pe orizontal
elementele testate.
Din analiza debitelor curente selectate i a documentelor existente la
dosarul contribuabilului a rezultat c ntiinrile de plat nu au fost
ntocmite i comunicate n toate cazurile i n termen acestuia, respectiv
pn la data scadenei debitului, ceea ce ar da posibilitatea
contribuabilului, n cazul n care achita debitul s beneficieze de o
bonificaie la plat de 10% din suma datorat. ntocmirea i transmiterea
30
Concluzii
ntiinrilor de plat dup data scadenei debitelor au obligat

contribuabilii s achite n totalitate debitele datorate.
Examinarea coninutului ntiinrilor de plat a pus n eviden faptul
c sumele de plat menionate nu concord n toate cazurile cu debitele
aflate n eviden. Astfel, 471 prin ntiinarea de plat nr. 34235/2010
se comunic debitorului c are un debit de plat n sum 543 lei i dac
l pltete pn la date de 15.03.2010 beneficiaz de o bonificaie de
10% din suma de plat, iar acesta achit prin virament bancar suma
specificat. n evidena analitic, debitorul mai figureaz i cu debit n
sum de 234 lei, care nu a fost cuprins n ntiinarea de plat i care
avea acelai regim, respectiv dac era achitat pn la data de
15.03.21010 beneficia de aceeai bonificaie. n prezent, trebuie luat din
nou contactul cu contribuabilul pentru plata acestui debit.
ntiinrile de plat nu sunt ntocmite n toate cazurile n termen i nu
conin sumele reale de plat ale contribuabilului.
31
Lista de control nr.2

privind ntocmirea ntiinrilor de plat
Misiunea de audit: Administrarea taxelor i impostelor locale

Perioada: 15.02.2013- 30.02.2013
Elemente verificate
Elemente testate
ntiinarea de plat nr. 134/2009

Intiinarea de plat nr. 1276/2009
Transmitere
a n termen
de la crearea
debitului
Existena
debitului de
plat
Menionare
a corect a
sumei de plat
Menionarea
termenului de
plat
Menionarea
sumei
acordat ca
bonificaie
Da
Nu
Da
Nu
Nu
Da
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Nu
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Nu
Da
Nu
Da
Nu
Nu
Nu
Da
Nu
Nu
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
32
Menionarea
mijloacele de
plat
pe care poate s
le utilizeze
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Da
Not de relaii nr 2.
privind emiterea ntiinrilor de plat adresat d-nei Anton Carmen ef serviciu colectare impozite
i taxe
Misiunea de audit: Administrare taxelor i impozite locale
Perioada: 15.02.2013- 30.03.2013
Nr.
Crt.
1
2
3
4
5
6
9
10
11
12
ntrebri
Da
Avei responsabilizate sarcini de urmrire a

debitelor, de constituire i comunicare a
ntiinrilor de plat
Activitile pe care le desfurai sunt
menionate n fia postului?
Exist proceduri pentru ntocmirea i
comunicarea ntiinrilor de plat?
Dac da, v rugm s ne precizai dac le
cunoatei
ntiinrile de plat se ntocmesc n termen de la
crearea debitelor?
ntiinrile de plat se ntocmesc pentru toate
debitele create?
ntiinrile de plat conin n toate cazurile

sumele pe care contribuabilii trebuie s le
plteasc?
ntiinrile de plat conin eventualele bonificaii
de care beneficiaz contribuabilii dac respect
anumite cerine stabilite de entitate?
ntiinrile de plat conin modalitile de plat a
debitelor pe care le au la dispoziie contribuabilii?
ntiinrile de plat sunt nregistrate la direcie i
sunt semnate de conductor?
Exist un control ierarhic asupra tuturor
ntiinrilor de plat ntocmite i comunicate
debitorilor?
Mai avei ceva de adugat?
Nu
Observaii
Se ntocmesc doar
pentru debitele mai
mari de 100 lei
Salariatul ntocmete
ntiinarea de plat i
tot el o comunica
debitorilor
X
X
X
X
X
X
Dat n faa noastr,
Intervievat, Ciobanu Vasile
Auditori,
Avram Mdlina/ Ciubot Marina
Data : 24.04.2013
33
FISA DE IDENTIFICARE I ANALIZA A PROBLEMEI Nr. 2

Misiunea de audit: administrarea taxelor i impozitelor locale
Perioada: 15.02.2013- 30.03.2013
ntocmit: Avram Mdlina/ Ciubota Marina
Data: 25.02.2013
Data: 25.02.2013
Problema
Constatr
i
Cauze
Consecin
e
Recoman
dare
ntiinrile de plat nu menioneaz corect debitul de plat i nu sunt comunicate

n termen
Din analiza debitelor curente selectate i a documentelor existente la dosarul
contribuabilului a rezultat c ntiinrile de plat nu au fost ntocmite i comunicate
n toate cazurile i n termen acestuia, respectiv pn la data scadenei debitului, ceea
ce ar da posibilitatea contribuabilului, n cazul n care achita debitul s beneficieze
de o bonificaie la plat de 10% din suma datorat.
ntocmirea i transmiterea ntiinrilor de plat dup data scadenei debitelor au
obligat pe contribuabilii s achite n totalitate debitele datorate.
Referitor la termenele de plat i mijloacele de plat acestea au fost menionate
n toate cazurile n ntiinrile ntocmite.
Dup crearea i nregistrarea debitelor, acestea nu se urmresc n totalitate, nu se
ntocmete un centralizator pentru fiecare debitor i nu este ntocmit ntiinarea de
plat n funcie de aceste informaii. Personalul responsabilizat extrage o list care
conine doar o parte din debite i n funcie de aceasta ntocmesc somaiile.
ncasarea cu ntrziere a debitelor curente.
n unele situaii contribuabilii nu mai pot beneficia de anumite bonificaii care se
acord cu condiia respectrii unor cerine specifice legate n special de termenele de
plat.
ntocmirea i comunicarea ntiinrilor de plat s se realizeze n termen, astfel nct
acestea s fie colectate cu operativitate, iar contribuabilul s poat beneficia de
eventualele bonificaii acordate i s cuprind toate debitele stabilite i datorate de
contribuabil.
Auditor intern,
Supervizat,
Pentru conformitate
34
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit: Administrarea impozitelor i taxelor legale
Perioada: 15.02.2013- 30.03.2013
Data: 26.02.2013

Ob
s.
NR
.
Constatarea
Documentul justificativ
Organizarea i desfurarea activitii de asisten a contribuabilului

Adecvarea materialelor puse la
Pliante privind impozite i taxe locale
dispoziia contribuabililor
elaborate n anul 2013.
Materiale informative publicate n
cursul anului 2013
Stabilirea categoriilor de informaii
privind impozite i taxe la care au acces
contribuabili
Data: 26.02.2013
Stabilirea impozitelor i taxelor locale

Nedeclararea n vederea
impuneri a bunurilor dobndite sau
declararea incorect a acestora cu scopul
diminurii masei impozabile.
Impozitul pe teren nu este calculat i
stabilit corect n condiiile n care
categoria de folosin a terenului se
schimb i nu se aplic correct
coeficieni de corecie n funcie de
rangul localitii
Taxele privind eliberarea
autorizailor de construire,
prelungirea acestora, precum i cele
privind recalcularea n urma finalizrii
lucrrilor de
construciei sunt calculate eronate.
Exista
Da N
u
Adresa nr. 34981/2010

Adresa 34654/2010
Adresa nr. 34354/2010
Adresa nr. 34213/2010
autorizaie de construcie nr. 145/2007

autorizaie de construcie nr. 265/2007
List contribuabili care nu au prelungit
autorizaiile
Rol nr. 3425564

Rol nr. 232451
Autorizaia construire nr. 325/2008

35
Audito
ri
Avram
Mdlin
a/Ciubo
t
Marina
Avram
Mdlin
a/Ciubo
t
Marina
Avram
Mdlin
a/Ciubo
t
Marina
Avram
Mdlin
a/Ciubo
t
Marina
Avram
Mdlin
a/Ciubo
t
Marina
Colectarea impozitelor i taxelor locale

ntiinrile de plat nu se
menioneaz correct debitul de
plat i nu sunt comunicate n
termen.
Scutirea la plata impozitelor i

taxelor locale nu este acordata
ntotdeauna n condiii de
legalitate i de respectare a
cerinelor legislative aplicabile.
ntiinare de plat nr.

234254/2009
234443/2009
234543/2009
234765/2009
Referat nr. 342567/2009
Referat nr. 343532/2009
Proces verbal de control nr.
342765/2009
Avram
Mdlin
a/Ciubo
t
Marina
Avram
Mdlin
a/Ciubo
t
Marina
MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

Perioada: 15.02.2013- 30.03.2013
Data: 27.02.2013
Avizat: Carmen Anton
Data: 27.02.2013
Lista participanilor:
Numele
Avram
Mdlina
Ciubot
Marina
Ciobanu
Vasile
Funcia
Auditor
Direcia / Serviciul
AI
Auditor
AI
ef serviciu
Serviciul colectare
impozite i taxe
locale
Nr. telefon
0743.500.517
E-mail
Semntura
Concluzii:
n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare obiect
auditat. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate cauzele care au contribuit
la realizarea disfuncionalitilor i au fost comentate recomandrile care urmeaz a fi implementate
pentru eliminarea deficienelor constatate.
In cadrul edinei de nchidere, structura auditat si-a nsuit n totalitate constatrile i
recomandrile formulate de echipa de auditori si, n acest sens, au prezentat Planul de aciune i
Calendarul de implementare al recomandrilor, cu termenele de realizare i persoanele
responsabile, vor fi urmrite de echipa de auditori, pana la implementarea acestora.
36
n consecin, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final care va fi
pregtit pentru aprobare i transmitere structurii auditate. Raportul de audit intern va fi nsoit
de o SINTEZA care va conine concluziile echipei de auditori interni cu prezentarea
principalelor recomandri i opinia generala a acesteia.
Structura auditat se angajeaz sa completeze Planul de aciune i calendarul implementrii
recomandrilor, cu termenele de realizare i persoanele responsabile cu implementare acestora,
pe care l vor discuta cu echipa de auditori.
Nota:
edina de nchidere a interveniei la faa locului are ca scop prezentarea opiniei auditorilor
interni, a constatrilor i recomandrilor finale, precum i discutarea unui plan de aciune nsoit de
un calendar de implementare a recomandrilor.
n cadrul acestei edine se urmrete ca att constatrile, ct i recomandrile, s fie uor de
neles, s nu permit interpretri i s nu fie prtinitoare. Constatrile trebuie s aib la baz
documente doveditoare, iar recomandrile trebuie s ajute managementul entitii auditate n luarea
deciziilor manageriale n vederea eliminrii deficienelor constatate.
PLANUL DE ACIUNE I CALENDARUL IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR
Nr.
crt.
Recomandarea
Plan de aciune
Calendar
implemen
tare
Respons
abil cu
impleme
ntarea
1.
Realizarea unei analize diagnostic a

resurselor existente i a celor necesare n
viitor pentru atingerea obiectivelor
strategice, stabilirea necesitilor i gsirea
soluiilor de asigurare a acestora sau
corelarea aciunilor de implementare a
obiectivelor strategice n raport de
resursele existente i reducerea
performanei.
Instruirea i pregtirea personalului care
este responsabil cu acordarea de asisten
contribuabililor. Formularea rspunsurilor la
obiect i prin respectarea instruciunilor
interne, precum i avizarea tuturor
informaiilor oferite n scris contribuabililor.
Stabilirea resurselor existente

Identificarea resurselor
necesare pentru
implementarea strategiei
Stabilirea modalitilor de
acoperire a resurselor lips
Reproiectarea rezultatelor
obiectivelor n funcie de
resurse
Pregtirea i instruirea
adecvata a personalului care
asigur asistena
contribuabililor.
Elaborarea unui proceduri de
lucru cu privire la modul de
formulare a
rspunsurilor ctre solicitani
nfiinarea registrului de
eviden a persoanelor cu
drept de acces la dosarele
fiscale. nfiinarea registrului
cu persoanele
care pot consulta dosarele
fiscale
27.02.2013
Seful de
serviciu
27.02.2013
Seful de
serviciu
27.02.2013
Seful de
serviciu
2.
3.
nfiinarea i conducerea registrul de

evidenta al persoanelor cu drept de acces
la dosarul fiscal i registrul cu persoanele
care consulta dosarul fiscal
37
Raportul de audit intern

I . DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Echipa de auditare - a fost format din:
Avram Mdlina, auditor superior, coordonator
Ciubot Marina, auditor superior
Ordinul de efectuare a misiunii de audit - auditarea activitilor cuprinse n Planul de audit
intern pe anul 2010, s-a fcut n baza Ordinului de serviciu nr. 234632/12.04.2010.
Baza legal a aciunii de auditare:
Planul de audit intern pe anul 2010, aprobat de conducerea entitii publice;
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern;
OMFP nr. 38/15.01.2003 pentru aprobarea Normelor generale de privind exercitarea
activitii de audit public intern.
Normele proprii de audit public intern ale entitii, avizate i aprobate de conducere,
privind exercitarea activitii de audit intern n cadrul entitii.
Scopul aciunii de auditare const n:
asigurarea conducerii c obiectivele stabilite n domeniul colectrii impozitelor i
taxelor locale sunt n concordan cu direciile de dezvoltare ale entitii;
asigurarea conducerii asupra eficienei msurilor luate privind creterea gradului de
colectarea impozitelor i taxelor locale;
asigurarea aplicrii corecte a msurilor de executare silit n cazul contribuabililor
care nu-i pltesc impozitele i taxele datorate bugetului local;
asigurarea reflectrii corecte n contabilitate a veniturilor din impozitele i taxele
locale.
Obiectivele aciunii de auditare au urmrit:
Asigurarea cadrului organizatoric adecvat desfurrii activitii de administrare a
impozitelor i taxelor locale;
Organizarea i desfurarea activitii de asisten a contribuabilului;
38
Organizarea evidenei pltitorilor de impozite i taxe locale;

Stabilirea impozitelor i taxelor locale;
Verificarea legalitii i conformitii declaraiilor fiscale i a ndeplinirii obligaiilor de
ctre contribuabili;
Colectarea impozitelor i taxelor locale;
Stingerea prin executare silit a creanelor fiscale aferente impozitelor i taxelor locale;
Realitatea evidenelor contabile i a situaiilor financiare ale entitii publice locale
privind veniturile din impozite i taxe locale;
Fiabilitatea sistemului informatic privind administrarea impozitelor i taxelor locale.
Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.
Tehnici de audit intern utilizate:
verificarea se realizeaz n vederea asigurrii validitii, realitii i acurateei
nregistrrilor n contabilitate a documentelor i a concordanei cu legile i regulamentele n
vigoare.
observarea fizic: const n urmrirea unui proces sau a unei proceduri, prin care auditorul
i formeaz o imagine de ansamblu asupra structurii auditate;
interviul, notele de relaii: se realizeaz de ctre auditorii interni prin intervievarea
persoanelor auditate, implicate i interesate i informaiile primite, care trebuie s fie susinute de
documente. Pentru eventualele explicaii suplimentare se solicit note de relaii;
analiza: const n descompunerea unei entiti n elemente, care pot fi izolate, identificate,
cuantificate i msurate distinct.
Instrumentele de audit intern utilizate:
Chestionarul de luare la cunotin - CLC: pentru obinerea unor informaii
referitoare la contextul socio-economic, organizare intern, funcionarea entitii/structurii auditate;
Chestionarul de control intern - CCI: orienteaz auditorii interni n activitatea de
identificare obiectiv a disfunciunilor i cauzelor reale ale acestora. Acesta a fost utilizat pentru
evaluarea instrumentelor de control existente, mpreun cu alte informaii relevante pentru audit, pe
parcursul desfurrii misiunii de audit intern;
List de verificare - LV: pentru stabilirea condiiilor de regularitate pe care trebuie
s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaii ce trebuie parcurse de
auditor pentru a analiza activitile de control intern ncorporate n proceduri, existena
responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea testelor de conformitate atunci
cnd sunt semnalate diferite disfuncionaliti;
Fia de identificare i analiz a problemelor FIAP: ntocmit pentru fiecare
disfuncionalitate constatat;
Formularul de constatare i raportare a iregularitilor FCRI: ntocmit cu
scopul de a informa conducerea direciei cu privire la iregularitatea constat.
Documente i materiale examinate n cadrul Direciei de Impozite i Taxe locale - verificarea
la faa locului a vizat documentaia aferent perioadei auditate, respectiv 03.05. 15.06.2010, care
a cuprins urmtoarele:
legi i regulamente aplicabile structurii auditate;
organigrama Direciei de impozite i taxe locale;
Regulamentul de Organizare i Funcionare;
Fiele posturilor;
Proceduri de lucru;
Rapoarte de evaluare;
Evidenele analitice pe pltitor;
39
Evidenele privind debitele restante;

Dosarele aflate n executare silit;
Popririle nfiinate;
Programele de control;
Hotrrile Consiliului local;
Autorizaii, avize, certificate eliberate i notele de fundamentare ale hotrrilor
Strategia n domeniul impozitelor i taxelor locale;
Evidene analitice i sintetice etc.
Documente i materiale ntocmite pe timpul auditrii:

documentaia aferent analizei riscurilor;
tabelul puncte tari i puncte slabe;
tematica n detaliu a misiunii de audit intern;
programul de audit intern;
programul interveniei la faa locului;
liste de verificare structurate pe obiective;
foi de lucru pentru stabilirea eantioanelor;
chestionare de control intern;
teste;
liste de control;
fie de identificare i analiz a problemelor constatate - FIAP- uri;
proiectul raportul de audit intern;
minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de conciliere;
Raportul de audit intern;
planul de aciune i calendarul de implementare a recomandrilor;
fia de urmrire a implementrilor recomandrilor.
foi de lucru privind descrierea activitilor auditate
documente de lucru;
note de relaii
interviuri.
II. Constatri
Prezentam principalele constatri, consecinele care s-au produs sau care ar putea sa apar
n perioada imediat urmtoare, precum i recomandrile formulate n vederea corectrii
disfuncionalitilor semnalate sau ale celor care pot s survin, diminurii riscurilor existente i
mbuntirii sistemelor de management i control intern al activitilor auditate cu scopul
facilitrii atingerii obiectivelor prestabilite.
1. Organizarea i desfurarea activitii de asisten a contribuabilului
40
1.1.
Implementarea de programe de mbuntire a imaginii entitii pe linia administrrii

1.2.
Dac sunt organizate i stabilite contacte periodice ntre entitate i contribuabili.
1.3. Gradul de adecvarea materialelor informative puse la dispoziia contribuabilului

Pentru atingerea obiectivelor propuse i aplicarea principiilor fundamentale ale entitii,
salariatul care asigur interfaa cu contribuabilul trebuie s respecte obligaiile referitoare la
perfecionarea continu a pregtirii i dezvoltarea aptitudinilor de comunicare. De asemenea,
este necesar depirea eventualelor obstacole care pot afecta informaia oferit contribuabililor
i respectarea normelor etice care trebuie s guverneze relaia cu acetia (obligaia declinrii
datelor proprii de identificare, inut, disciplin, politee, respect, atitudine pozitiv, limbaj,
confidenialitatea informaiilor, oferirea de rspunsuri complete i corecte).
1.4. Dac personalul responsabil cu asistena contribuabililor este instruit adecvat
La nivelul Serviciului,,Asistena contribuabili nu este elaborat un program de asisten n
concordan cu nevoile contribuabililor, respectiv cu nevoile de informare sau cu nevoile de
contientizarea. Analiza programelor de instruire a personalului evideniaz faptul c acesta nu
este interesat s depun toate eforturile n vederea realizrii unei autoinstruiri continue n ceea
ce privete coninutul reglementrilor n materie de impozite i taxe locale.
2. Stabilirea impozitelor i taxelor locale
2.1. Dac cotele de impozitare sunt aplicate corect
Pe timpul realizrii misiunii de audit persoane din cadrul Serviciul Urbanism a realizat o
verificare la contribuabili respectivi, unde au constatat c acetia au respectat proiectele de
construcii, suprafeele reale desfurate ale construciilor fiind cele menionate n proiectele de
construcie. Se constat c bazele de impozitare n aceste cazuri a fost mult diminuat, ceea ce a
condus la stabilire ai perceperea unor impozite mult diminuate.
2.2.
Dac cldirile pentru care nu se datoreaz impozit sunt corect ncadrate n aceast
categorie
2.3.
Conformitatea ajustrilor valorii impozabile a cldirii
3. Colectarea impozitelor i taxelor locale

3.1. Evidena creanelor aferente impozitelor i taxelor locale
Se recomand ca ntocmirea i comunicarea ntiinrii de plat s se realizeze n termen,
astfel nct impozitele i taxele locale s fie colectate cu operativitate, iar contribuabilul s
poat beneficia de bonificaiile acordate, precum i complet, respectiv aceasta s cuprind toate
informaiile referitoare la debitele stabilite i datorate de un contribuabil.
3.2. Scutiri acordate la plata impozitelor i taxelor locale
Se recomand ca scutirile care se vor acorda n continuare la plata impozitelor i taxelor
locale s se fac numai dup o analiz i informare complet cu privire la fiecare caz n parte.
Realizarea unei evalurii a scutirilor aplicate n cursul anului 2009 i urmrirea acolo unde
exist suspiciuni a realizrii unei documentrii complete asupra acelei scutiri;, n cazurile n care
41
se constat c scutirea a fost acordat incorect se va proceda la evidenierea corect a obligaiilor

datorate de contribuabil.
3.3. Calculul de penaliti i majorri de ntrziere
Se recomand actualizarea programului informatic astfel nct majorrile de ntrziere i
penalitile s fie calculate pentru orice zi de ntrziere la plata debitelor reprezentnd impozite
i taxe locale. Pn la actualizarea programului informativ pentru orice debit restant ncasat s
fie calculate i majorrile sau penalitile de ntrziere aferente i ncasate odat cu debitul.
MINUTA EDINEI DE CONCILIERE
Misiunea de audit: Stabilirea i colectarea taxelor i impozitelor locale
Perioada auditat7: 15.02.2013- 30.03.2013
Data: 01.03.2013
Data: 01.03.2013
A. Lista participanilor
Numele
Avram
Mdlina
Ciubot
Marina
Ciobanu
Vasile
Funcia
Auditor
Direcia / Serviciul
AI
Auditor
AI
Sef serviciu
Serviciul colectare
impozite si taxe
locale
Nr. telefon
0743.500.517
E-mail
Semntura
B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de conciliere s-a discutat asupra constatrilor i recomandrilor
cuprinse n proiectul Raportului de audit, iar reprezentanii structurii auditate au reiterat o
parte din problemele cu care se confrunt i anume:
- activitatea privind colectarea impozitelor i taxelor locale reprezint o problem dificil
datorit gradului de nenelegere al contribuabililor cu privire la aceast obligaie de plat;
- complexitatea activitilor executate n cadrul direciei i neatractivitatea nivelului
salariului pentru atragerea personalului specializat, precum i lipsa unui sistem motivaional;
- fluctuaia mare a personalului implicat n activitatea de colectare a obligaiilor bugetului
local, precum i n activitatea de control exercitat la contribuabili cu privire la declararea,
evidenierea i plata impozitelor i taxelor locale;
- neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la suprancrcarea
personalului existent;
Auditori interni au reinut acest aspect i-l vor avea n vedere la definitivarea formei de
elaborare a recomandrilor, iar termenele de implementare vor ine seama de aciunile
planificate de entitate pentru implementarea acestui program.
- cu privire la executarea silit s-a susinut c n unele cazuri aceasta este imposibil de
realizat, deoarece debitele sunt n general mici i nu poi s pui sechestru pe un bun imobil i
s-l vinzi prin licitaie public, n vederea recuperrii unui debite de cteva sute de lei sau mii
de lei.
42
Auditori interni i-au nsuit parial punctul de vedere susinut de structura auditat,
deoarece sunt i debite de ordinul zecilor de mii de lei, unde nu s-a procedat n nici un fel la
aplicarea procedurilor de executare silit. Totodat, s-a precizat c executarea silit trebuie
adaptat la necesiti, respectiv n aceste cazuri n care debitele restante sunt de ordinul a sute
de lei sau mii de lei, nu trebuie nfiinate sechestre pe bunuri imobile, trebuie identificate
conturile bancare, locurile de munc i nfiinate popriri, inclusiv asupra terilor poprii (spre
exemplu angajatorul)
. - n unele situaii colectarea n termen a obligaiilor fiscale curente de la contribuabili se
face foarte greu datorit nenelegerii acestora de a le plti i ca atare recomandrile care
privesc creterea gradului de colectare ar trebui revizuite n sensul meninerii condiiilor
actuale, ns s fie intensificate msurile de informare.
Pentru implementarea recomandrilor i remedierea problemelor constatate structura
auditat a ntocmit i ne-a prezentat un plan de aciune i calendar de implementare, prin care
s-au stabilit persoanele responsabile pentru implementare, etapele i termenele de realizare.
Acesta va fi analizat de auditori i dup aprobarea raportului de audit vor fi comunicate
recomandrile aprobate i punctul de vedere cu privire la aciunile de implementare stabilite
n vederea implementrii acestora.
Pentru toate celelalte constatri, structura auditat nu a formulat obiecii fiind de acord cu
acestea, recunoscnd deficienele din activitatea specific.
Not:
Scopul edinei de conciliere este de a analiza constatrile i concluziile i de a valida
definitiv recomandrile i planul de aciune elaborat pentru implementarea acestora,
modalitile de punere n practic, responsabilii i calendarul de implementare. Participani
vor fi persoanele prezente la edina de nchidere, conductorul structurii auditate i
persoanele responsabile cu punerea n practic a aciunilor stabilite. edina de conciliere
trebuie organizat n termen de 10 zile de la data primirii punctului de vedere al auditatului.
Echipa de auditori pe baza testrilor i analizelor efectuate evalueaz Activitatea de stabilire

i colectare a impozitelor i taxelor locale din entitatea auditat conform grilei:
Nr.
crt.
Obiectivul
Apreciere
Funcional
43
De
Critic
mbuntit
1
3
4
5
6
7
Asigurarea cadrului organizatoric

adecvat desfurrii activitii de
stabilire i colectare a impozitelor i
taxelor locale
Organizarea i desfurarea
contribuabililor
Organizarea evidenei pltitorilor de
Stabilirea impozitelor i taxelor
locale
Verificarea legalitii i conformitii
declaraiilor fiscale i a ndeplinirii
obligaiilor de ctre contribuabili
Colectarea impozitelor i taxelor
locale
Stingerea prin executare silit a
creanelor fiscale aferente
impozitelor i taxelor locale
Realitatea evidenelor contabile i a
situaiilor financiare ale entitii
publice privind veniturile din
Fiabilitatea sistemului informatic
privind administrarea impozitelor i
taxelor locale
X
X
X
X
X
Precizm, faptul c constatrile prezentate au la baz probe de audit obinute pe baza

testelor efectuate consemnate n documentele de lucru ntocmite de ctre echipa de auditori i
nsuite de ctre factorii de management ai entitii. Aceste evaluri au la baz discuiile care au
avut loc cu privire la recomandrile auditorilor n edinele de nchidere i conciliere ale
misiunii, apreciate de ctre participanii la aceste edine, ca fiind realiste i fezabile, i
materializate n minutele edinelor de nchidere i conciliere.
Considerm c rezultatele evalurii auditorilor interni privind Activitatea de stabilire i
colectare a impozitelor i taxelor locale se nscrie n parametri normali pentru aceast perioad
de introducere a auditului intern n entiti. De asemenea, prin implementarea recomandrilor
echipei de auditori activitatea de stabilire i colectare a impozitelor i taxelor locale va cunoate
o ameliorare semnificativ.
Structura auditat are obligaia s ntocmeasc Programul de aciune i Calendarul
implementrii recomandrilor i s raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementrii
acestora.
CONSTATRI I RECOMANDRI
Principalele constatri i recomandri rezultate n urma evalurii:
44
1. Constatare: La stabilirea i definirea obiectivelor strategice cu privire la colectarea

veniturilor din impozite i taxe locale nu au fost avute n vedere resursele i posibilitile
efective de realizare de care dispune entitatea.
Recomandri: Realizarea unei analize diagnostic a resurselor existente i a celor necesare
n viitor pentru atingerea obiectivelor strategice, stabilirea necesitilor i gsirea soluiilor
de asigurare a acestora sau corelarea aciunilor de implementare a obiectivelor strategice n
raport de resursele existente i reducerea performanei.
2. Constatare: Activitile nu sunt identificate n totalitate i nu exprim concret aportul
serviciului la realizarea obiectivului specific crora le sunt alocate.
Recomandri: Analiza tuturor activitilor desfurate la nivelul serviciului i redefinirea
acestora astfel nct s exprime aciuni concrete materializate n rezultate msurabile.
3. Constatare: nregistrarea cu ntrziere a informaiilor primite n cadrul direciei i
neurmrirea modului de soluionare i formulare a rspunsurilor.
Recomandri: Integrarea sistemului de registratur al informaiilor la nivelul direciei,
astfel nct s se ofere posibilitatea vizualizrii n orice moment a circuitului unui
document, pe tot parcursul su de soluionare.
4. Constatare: Organigrama nu permite o vizualizare de ansamblu a direciei, a relaiilor
existente ntre servicii, precum i a nivelurilor ierarhice.
Recomandri: Analiza actului normativ de organizare i funcionare al entitii, analiza
regulamentului de organizare i funcionare elaborat, urmrirea atribuiilor fiecrei structuri
funcionale i stabilirea relaiilor i subordonrilor dintre servicii i pe baza acestora
elaborarea organigramei care s reflecte modul de organizare i funcionare al corect al
direciei.
5. Constatare: Asistena acordat contribuabililor nu respect ntotdeauna instruciunile
interne de lucru i nu furnizeaz acestora informaii utile.
Recomandri: Instruirea i pregtirea personalului care este responsabil cu acordarea de
asisten contribuabililor. Formularea rspunsurilor la obiect i prin respectarea
instruciunilor interne, precum i avizarea tuturor informaiilor oferite n scris
contribuabililor.
FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

Perioada: 15.02.2013- 30.03.2013
45
Data: 02.03.2013
Data: 02.03.2013
RECOMANDAREA
Nr
.
crt
.
1
Serviciul de audit
inter
Misiunea de AI:
Stabilirea si
colectarea
impozitelor si
taxelor locale
Im Par Nei
ple
ial
mpl
me impl eme
nta eme ntat
t
ntat
X
Recomandarea
Sfrit
de luna
Raport
de audit
intern
Data
planifica
t/Data
neplanifi
cat
02.03.20
13
Realizarea unei analize diagnostic a resurselor existente i a celor

necesare n viitor pentru atingerea obiectivelor strategice, stabilirea
necesitilor i gsirea soluiilor de asigurare a acestora sau corelarea
aciunilor de implementare a obiectivelor strategice n raport de resursele
existente i reducerea performanei
Analiza tuturor activitilor desfurate la nivelul serviciului i redefinirea
X
02.03.20
acestora astfel nct s exprime aciuni concrete materializate n rezultate
13
msurabile. Analiza sarcinilor definite n cadrul fielor posturilor i
urmrirea ca acestea s cuprind n totalitate activitile i aciunile
realizate la nivelul serviciului. Analiza obiectivelor specifice serviciului i
redefinirea acestora astfel nct s cuprind toate activitile desfurate la
nivelul serviciului.
Integrarea sistemului de registratur al informaiilor la nivelul direciei,
X
02.03.20
astfel nct s se ofere posibilitatea vizualizrii n orice moment a
13
circuitului unui document, pe tot parcursul su de soluionare. Elaborarea
unui sistem informaional care s respecte principiile de concepere,
funcionare i modernizare a componentei informaionale, respectiv
corelarea sistemului informaional cu sistemul decizional i organizatoric,
subordonarea conceperii i funcionrii sistemului informaional cerinelor
managementului organizaiei, flexibilitatea informaiei. Orice document
sau informaie primit n cadrul direciei va fi evaluat i repartizat spre
soluionare de ctre directorul direciei i orice document sau informaie
care iese din cadrul direciei va fi avizat de directorul direciei
Analiza actului normativ de organizare i funcionare al entitii, analiza
X
02.03.20
regulamentului de organizare i funcionare elaborat, urmrirea atribuiilor
13
fiecrei structuri funcionale i stabilirea relaiilor i subordonrilor dintre
servicii i pe baza acestora elaborarea organigramei care s reflecte modul
de organizare i funcionare al corect al direciei.
Instruirea i pregtirea personalului care este responsabil cu acordarea de
X
02.03.20
asisten contribuabililor. Formularea rspunsurilor la obiect i prin
13
respectarea instruciunilor interne, precum i avizarea tuturor informaiilor
oferite n scris contribuabililor
PLANUL DE ACIUNE I CALENDARUL IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR
46
NR
.
CR
T.
Recomandarea
Plan de aciune
Realizarea unei analize diagnostic a resurselor

existente i a celor necesare n viitor pentru
atingerea obiectivelor strategice, stabilirea
necesitilor i gsirea soluiilor de asigurare a
acestora sau corelarea aciunilor de implementare
a obiectivelor strategice n raport de resursele
existente i reducerea performanei.
Analiza tuturor activitilor desfurate la nivelul
serviciului i redefinirea acestora astfel nct s
exprime aciuni concrete materializate n rezultate
msurabile. Analiza sarcinilor definite n cadrul
fielor posturilor i urmrirea ca acestea s
cuprind n totalitate activitile i aciunile
realizate la nivelul serviciului.
Stabilirea resurselor existente

Identificarea resurselor necesare
pentru implementarea strategiei
Stabilirea modalitilor de
acoperire a resurselor lips
Reproiectarea rezultatelor
obiectivelor n funcie de resurse
Analiza activitilor Redefinirea
activitilor sub forma unui set de
aciuni Analiza sarcinilor
posturilor Urmrirea ca sarcinile
s cuprind toate activitile
alocate serviciului Analiza
obiectivelor specifice Redefinirea
acestora astfel nct s cuprind
toate activitile
Integrarea sistemului de registratur al
Definitivarea sistemului informatic
informaiilor la nivelul direciei, astfel nct s se de registratur Alocarea resurselor
ofere posibilitatea vizualizrii n orice moment a
necesare Crearea bazei de date
circuitului unui document, pe tot parcursul su de integrat Reproiectarea sistemului
soluionare. Elaborarea unui sistem informaional
informaional astfel nct s fie
care s respecte principiile de concepere,
corelat sistemul organizatoric
funcionare i modernizare a componentei
Crearea unei proceduri de lucru cu
informaionale, respectiv corelarea sistemului
privire la primirea, repartizarea i
informaional cu sistemul decizional i
soluionarea adreselor i altor
organizatoric, subordonarea conceperii i
documente primite n cadrul
funcionrii sistemului informaional cerinelor
direciei Avizarea oricrui
managementului organizaiei, flexibilitatea
document care iese din direcie de
informaiei.
ctre director
Analiza actului normativ de organizare i
Analiza hotrrii de nfiinare a
funcionare al entitii, analiza regulamentului de
direciei Analiza ROF- ului
organizare i funcionare elaborat, urmrirea
Urmrirea atribuiilor pe structuri
atribuiilor fiecrei structuri funcionale i
Stabilirea relaiilor n cadrul
stabilirea relaiilor i subordonrilor dintre servicii serviciului i n afara lui Stabilirea
i pe baza acestora elaborarea organigramei care s
subordonrii serviciului i a
reflecte modul de organizare i funcionare al
posturilor din cadrul lui
corect al direciei.
Instruirea i pregtirea personalului care este
Pregtirea i instruirea adecvata a
responsabil cu acordarea de asisten
personalului care asigur asistena
contribuabililor. Formularea rspunsurilor la
contribuabililor Elaborarea unui
47
Cal
end
ar
imp
lem
.
02/
03/
201
3
Respons
abil cu
impleme
ntarea
02/
03/
201
3
eful de
serviciu
02/
03/
201
3
eful de
serviciu
02/
03/
201
3
eful de
serviciu
02/
03/
201
eful de
serviciu
eful de
serviciu
obiect i prin respectarea instruciunilor interne,

precum i avizarea tuturor informaiilor oferite n
scris contribuabililor
proceduri de lucru cu privire la

modul de formulare a
rspunsurilor ctre solicitani
PROGRAMUL DE ASIGURARE I MBUNTIRE A CALITII
eful structurii de audit intern trebuie s elaboreze un Program de asigurare i mbuntire

a calitii activitii de audit, adic respectarea normelor metodologice, a Codului privind
conduita etica a auditorului intern, a Standardelor i a bunei practici internaionale de ctre toi
auditorii interni.
Prin Programul de asigurare i mbuntire a calitii se realizeaz o evaluare prin
adoptarea unui proces permanent de supraveghere a eficacitii globale a programului de
calitate.
Evaluarea const n supervizarea realizrii misiunii de audit intern, prin efectuarea de
controale permanente de ctre eful structurii de audit intern, prin care acesta examineaz
eficacitatea normelor de audit intern i dac procedurile de asigurare a calitii misiunii de audit
sunt aplicate n mod corespunztor garantnd calitatea Raportului de audit intern.
Supervizarea va permite depistarea deficienelor n anumite etape din derularea misiunii i
va permite iniierea de activiti de mbuntire a viitoarelor misiuni de audit intern i
asigurarea perfecionrii profesionale a auditorilor.
Evaluarea se realizeaz dup fiecare misiune de audit intern. Este formalizat prin
ntocmirea Fiei de evaluare a misiunii de audit intern.
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
48

Perioada: 15.02.2013- 30.03.2013
Luat la cunotina,
Data:
Buget de timp efectiv 188h
1
n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat riscurile i
controalele prevzute pentru procesele legate de obiectivele de
audit i a estimat corespunztor riscurile activitii
Programele de audit au fost elaborate n vederea ndeplinirii
obiectivelor misiunii n cadrul bugetului de timp alocat
Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost

reanalizate n mod constant pentru a asigura o eficient folosire a
resurselor de audit
A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre
auditor i conducerea structurii de audit intern;
A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea
structurii de audit intern
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n
procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i la
timp
Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i
recomandrile cnd au fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate
Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i concluzii,
respectiv sunt formulate recomandri practice pentru probleme
identificate
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte
Exist probe de audit care s susin concluziile auditorului
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi
suficiente, competente, relevante i folositoare
Documentele au fost completate n mod corespunztor i n
conformitate cu normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
Nivel de productivitate personal al auditorului intern.
EVALUAREA EXTERN
49
Buget de timp planificat 180h

2 3 4 5 Observaii
X
A fost
necesar s
se lucreze
peste orele
de program
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realizat i de conducerea structurii auditate
creia i se nainteaz un chestionar de evaluare prin care i se solicit s prezinte o apreciere
asupra desfurrii misiunii de audit i a modului de implicare al auditorilor interni pe
parcursul misiunii.
Evaluarea misiunii de audit intern de ctre structura auditat este formalizat prin Fia de
evaluare a misiunii de audit intern ntocmit de ctre structura auditat.
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN DE CTRE STRUCTURA
AUDITAT
Perioada: 15.02.2013- 30.03.2013
Nr
.cr
t.
1.
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Luat la cunotin,
Data: 05.03.2013
Obiectiv auditat
Note
1
OB
S.
4
X
Obiectivele de audit au fost comunicate clar la nceputul misiunii

Au fost furnizate suficiente informaii privind misiunea de efectuat
X
Misiunea a contribuit la obinerea de rezultate sau la mbuntirea unora
X
deja existente
Misiunea a beneficiat de direcii clare i precise privind modul de
X
desfurare
Obiectivele de audit stabilite au fost n concordanta cu activitile
X
desfurate
Constatrile au fost prezentate ntr-o maniera logic, structurat, dinamic i
X
interesant
S-a rspuns n toate cazurile la ntrebrile legate de misiunea de audit, iar
X
rspunsurile au condus la obinerea de concluzii relevante
Misiunea a fost desfurat adecvat, intervenia la fata locului a privit doar
X
obiectivele stabilite i comunicate
A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar acesta a fost util n
X
gsirea de soluii la probleme
Cum evaluai n general misiunea de audit
X
Considerai ca obiectivele de audit stabilite au privit activitile cu riscuri
X
majore
In desfurarea misiunii de audit au fost prezentate constatrile i
X
recomandrile cnd au fost identificate probleme
A existat o buna comunicare intre auditor i auditat
X
Auditorii au avut un comportament adecvat i profesional
X
Ce v-a plcut cel mai mult pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care v-au plcut cel
mai mult
- claritatea recomandrilor
- conduita auditorilor interni
- calitatea discuiilor
50
16
17
18
19
Ce v-a plcut cel mai puin pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care v-au plcut cel
mai puin ntlnirile pe parcursul misiunii au fost limitate, nu ntotdeauna din vina auditatului.
Ce obiective de audit considerai c nu au fost atinse n totalitate din cele comunicate
Nu sunt comentarii.
Ce obiective de audit considerai c ar fi necesar a fi cuprinse n programul viitor de audit Calitatea
procedurilor privind achiziiile publice elaborate n urma recomandrilor.
Alte comentarii
Tabelele de mai sus vor fi completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj:
1 pentru nesatisfctor;
2 pentru slab;
3 pentru satisfctor;
4 pentru bine;
5 pentru foarte bine.
Not:
n practic se va urmri ca pentru orice notare sub 3 s se solicite explicaii scrise.
Evaluarea extern a funcionalitii activitii de audit intern se realizeaz i de
U.C.A.A.P.I. i organul ierarhic superior pentru structurile din subordine prin verificarea
respectrii normelor metodologice generale i specifice, a Standardelor de audit intern, a bunei
practici recunoscute n domeniu i a Codului etic al profesiei.
Activitatea de evaluare extern a activitii de audit intern, n Romnia, conform cadrului
normativ general, se realizeaz o dat la 5 ani, ocazie cu care, n funcie de necesiti, se
iniiaz msuri corective n colaborare cu conductorul entitii evaluate n cauz.
Documentele de evaluare intern i extern se arhiveaz n Dosarul permanent, Seciunea Supervizarea.
51

Administrarea Taxelor Si Impozitelor Locale NFVSNDSFJKDVGNWWND

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Administrarea Taxelor Si Impozitelor Locale NFVSNDSFJKDVGNWWND

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Universitatea Transilvania

Facultatea de tiine Economice i Administrarea Afacerilor

Administrarea impozitelor i taxelor locale

Student :Avram Alina Mdlina

Organizarea si desfurarea activitii de asistent a contribuabilului;

Menionm c se va efectua un audit de conformitate.

Avram, Mdlina, auditor superior, coordonator

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

Avei responsabiliti n derularea programelor si proiectelor finanate integral sau

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control de

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

Ai inut contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru

Avei cunotine suficiente privind problematica domeniului auditabil ?

Notificarea privind declanarea misiunii de audit

Referitor la misiunea de audit intern Administrarea impozitelor i taxelor locale

Perioada auditat: 15.02.2013-30.03.2013

Documentul solicitat a fi pus la dispoziie

Obinerea organigramei direciei;

Obinerea Regulamentului de organizare i funcionare;

Obinerea fielor posturilor pentru personalul direciei;

Obinerea statului de funcii pentru personalul direciei;

Obinerea rapoartelor de evaluare pentru personalul

Obinerea listei privind obiectivele stabilite direciei;

Lista obiectivelor generale si specifice definite la nivelul

Lista documentelor elaborate din cadrul direciei;

Lista dosarelor aflate in executare silita

Lista centralizatoare a obiectivelor auditate

Perioada auditat: 15.02.2013- 30.03.2013

1. Organizarea si desfurarea activitii

1.Modul de difuzare a informaiilor

2.Elaborarea de strategii de promovare

2. Stabilirea impozitelor i taxelor

locale ( cldiri; terenuri; mijloace de

3. Colectarea impozitelor i taxelor

4. Stabilirea tuturor persoanelor care

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezint primul document care se elaboreaz n

1.Modul de difuzare a informaiilor referitoare la

4. Stabilirea tuturor persoanelor care dein in

Impozitele i taxele locale, termenele i

10. Comunicarea contribuabililor a impozitelor i

Neinformarea contribuabililor in legtura cu impozitele si taxele

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR ACESTORA I

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

1. Impozitele i taxele locale, termenele i

2.Elaborarea de strategii de promovare

2. Promovarea serviciilor de ctre

3. Gradul de adecvare a materialelor

2. Promovarea serviciilor de ctre

1. Modul de difuzare a informaiilor

Criterii de analiz a riscurilor

4. Evidene incomplete privind pltitorii de

5. Stabilirea suprafeelor reale

5. Declararea incorect a suprafeelor reale

6. Aplicare cotelor majorate pentru

6. Neimpozitarea corect a tuturor cldirilor

7. Lipsa de informare a contribuabililor cu

8. Stabilirea de faciliti la plata

8. Lipsa de comunicare cu privire la

9. Regularitatea msurilor de majorare

9. Dispunerea de majorri de impozite i taxe