Universitatea tefan cel Mare, Suceava

Facultatea de tiin e Economice i Administra ie Public

Specializare Contabilitate i Informatic de Gestiune
Anul III
EGIS!U" ISCUI"# $% AC!I&I!A!EA 'E CASIEIE
#PEA IU%I 'E $%CAS(I I P"( I

Munteanu Cristina
1

Ane)a *
A&I+A!,
'IEC!# C##'#%A!#
!A,E"
cupriz-nd obiectivele specifice i riscurile inerente asociate la nivelul Compartimentului financiar . contabil
%r/
crt/
'enumirea
obiectivelor
specifice
'enumirea
activitatii0activitatil
or corespunzatoare
obiectivelor
specifice
'enumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare
acestora
1 * 2 3
*/
Casieria 1. Opera iuni de
ncasri i pl i
1. Probabilitatea de neachitare la timp a datoriilor de ctre un participant la decontri din
cauza lipsei mijloacelor lichide necesare la momentul de efectuare a pl ii;
2. Inexactitatea sumelor primite sau eliberate n numerar care conduc la minusuri de casierie;
3. ncasarea unor bancnote false! n moned nationala sau n "alut! ca urmare a unei "erificri
necorespunztoare;
#. Primirea unor documente pri"ind eliberarea de numerar care nu au fost emise de
reprezentan ii le$ali ai clien ilor ;
%. &plarea banilor prin intermediul numerarului;
'. (pari ia incon"enien elor n cazul ncasrii unor sume pentru bunurile li"rate)ser"iciile
prestate de la o anumit distan ndeprtat;
*. (n$ajarea unor persoane fr experien n acest domeniu;
+. ,ipsa unor documente de cas -chitan e! facturi.;
2
Ane)a 2
S!A,I"IEA FAC!#I"# 'E ISC, A P#%'EI"# 4I %I&E"UI"# 'E APECIEE A" ISCUI"#
Factori de risc
5Fi6
Ponderea factorilor
de risc
5Pi6
%ivelul de apreciere al riscului 5%i6
% * % 2 % 3
Aprecierea
controlului intern
. F*
P* . 718
/xist proceduri 0i se
aplic
/xist proceduri! sunt
cunoscute! dar nu se
aplic
1u exist proceduri
Aprecierea
cantitativ 9 F2
P2 . 318 Impact financiar sczut Impact financiar normal Impact financiar ridicat
Aprecierea
calitativ . F3
P3 . 218 2ulnerabilitate mic 2ulnerabilitate medie
2ulnerabilitate
mare
3
Ane)a 3
'IEC!# C##'#%A!#
S!A,I"IEA %I&E"U"UI ISCU"UI 4I A PU%C!A:U"UI !#!A" A" ISCU"UI
AC!I&I!A!EA FI%A%CIA9C#%!A,I"(
%
r
/
c
r
t/
#biective #biecte 'escrierea riscului
Criterii de analiza a riscurilor
Puncta;ul
total
Aprecierea
controlului
intern 5F*6
Aprecierea
cantitativ 5F26
Aprecierea calitativ
5F36
P*
718
%i
P2
318
%i
P3
218
%i
* 2 3 < 7 = > ? @ *1 **
*
/
Casieria
Opera iuni de
ncasri i pl i
1. Probabilitatea de neachitare la timp a datoriilor
de ctre un participant la decontri din cauza lipsei
mijloacelor lichide necesare la momentul de
efectuare a pl ii;
3!% 2 3!3 1 3!2 2 1!*
2. Inexactitatea sumelor primite sau eliberate n
numerar care conduc la minusuri de casierie; 3!% 2 3!3 3 3!2 1 1!+
3. ncasarea unor bancnote false! n moned local
sau n "alut! ca urmare a unei "erificri
necorespunztoare;
3!% 2 3!3 3 3!2 3 2!%
#. Primirea unor documente pri"ind eliberarea de
numerar care nu au fost emise de reprezentan ii
le$ali ai clien ilor ;
3!% 3 3!3 2 3!2 2 2!%
%. &plarea banilor prin intermediul numerarului;
3!% 3 3!3 3 3!2 3 3
'. (pari ia incon"enien elor n cazul ncasrii
unor sume pentru bunurile li"rate)ser"iciile
prestate de la o anumit distan ndeprtat;
3!% 3 3!3 2 3!2 2 2!%
#
%
r
/
c
r
t/
#biective #biecte 'escrierea riscului
Criterii de analiza a riscurilor
Puncta;ul
total
Aprecierea
controlului
intern 5F*6
Aprecierea
cantitativ 5F26
Aprecierea calitativ
5F36
P*
718
%i
P2
318
%i
P3
218
%i
* 2 3 < 7 = > ? @ *1 **
*. (n$ajarea unor persoane fr experien n
acest domeniu; 3!% 2 3!3 2 3!2 2 2
+. ,ipsa unor documente de cas -chitan e!
facturi.. 3!% 2 3!3 2 3!2 2 2
NOT:
Punctajul total al riscurilor opera4iei)acti"it4ii respecti"e se stabileste n baza formulei de calcul5
unde5
t
P
= punctajul total;
i
N
6 ni"elul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
i
P
6 ponderea criteriilor de risc
Pentru continuarea analizei! se $rupeaz riscurile n urmtoarele trei cate$orii5
Riscuri mici 1!3 7 1!*
Riscuri medii 1!+ 7 2!2
Riscuri mari 2!3 7 3!3
%

=
=
n
i
i i t
P N P
1
Ane)a <
'IEC!# C##'#%A!#
C"ASAEA #PEAAII"# $% FU%CAIE 'E A%A"I+A ISCU"UI
AC!I&I!A!EA FI%A%CIA9C#%!A,I"(
%r/
Crt
/
#biective #biecte iscuri semnificative Puncta; total
Clasare #,S/
*/ Casierie
1. Opera iuni de
ncasri i pl i
1. Probabilitatea de neachitare la timp a datoriilor de ctre
un participant la decontri din cauza lipsei mijloacelor
lichide necesare la momentul de efectuare a pl ii;
1!*
8ic 1u
2. Inexactitatea sumelor primite sau eliberate n numerar
care conduc la minusuri de casierie; 1!+
8ediu 1u
3. ncasarea unor bancnote false! n moned local sau n
"alut! ca urmare a unei "erificri necorespunztoare; 2!%
8are 1u
#. Primirea unor documente pri"ind eliberarea de numerar
care nu au fost emise de reprezentan ii le$ali ai clien ilor ; 2!%
8are 1u
%. &plarea banilor prin intermediul numerarului;
3
8are 1u
'. (pari ia incon"enien elor n cazul ncasrii unor sume
pentru bunurile li"rate)ser"iciile prestate de la o anumit
distan ndeprtat;
2!% 8are 1u
'
%r/
Crt
/
#biective #biecte iscuri semnificative Puncta; total
Clasare #,S/
*/
Casierie
1. Opera iuni de
ncasri i pl i
1. Probabilitatea de neachitare la timp a datoriilor de ctre
un participant la decontri din cauza lipsei mijloacelor
lichide necesare la momentul de efectuare a pl ii;
1!*
8ic 1u
2. Inexactitatea sumelor primite sau eliberate n numerar
care conduc la minusuri de casierie; 1!+
8ediu 1u
3. ncasarea unor bancnote false! n moned local sau n
"alut! ca urmare a unei "erificri necorespunztoare; 2!%
8are 1u
#. Primirea unor documente pri"ind eliberarea de numerar
care nu au fost emise de reprezentan ii le$ali ai clien ilor ; 2!%
8are 1u
%. &plarea banilor prin intermediul numerarului;
3
8are 1u
*. (n$ajarea unor persoane fr experien n acest
domeniu;
2 8ediu 1u
+. ,ipsa unor documente de cas -chitan e! facturi..
2 8ediu 1u

Intocmit, 'ataB 23/1</21*3
Contabil
*

%otB
9iscurile mici "or fi eliminate din auditare! iar riscurile mari 0i medii! considerate riscuri semnificati"e! vor intra n faza de ierarhizare a
riscurilor i vor fi preluate n !abelul puncte tari Ci puncte slabe.
Ane)a 7
!A,E"U" PU%C!E !AI 4I PU%C!E S"A,E
AC!I&I!A!EA FI%A%CIA9C#%!A,I"(
+
%
r/
c
rt
/
#biective #biecte iscuri semnificative
Puncte
!0S
ConsecinDa
funcDionrii9
nefuncDionri
i controlului
intern
Grad de
Encredere
En controlul
intern
#,S/
*/ esurse
umane
1.
9ecrutarea!
selec ia i
an$ajarea
personalului
1. Probabilitatea de neachitare la timp a datoriilor de ctre
un participant la decontri din cauza lipsei mijloacelor
lichide necesare la momentul de efectuare a pl ii;
&
&czut
2. Inexactitatea sumelor primite sau eliberate n numerar
care conduc la minusuri de casierie; &
&czut
3. ncasarea unor bancnote false! n moned local sau n
"alut! ca urmare a unei "erificri necorespunztoare; &
8ediu
#. Primirea unor documente pri"ind eliberarea de
numerar care nu au fost emise de reprezentan ii le$ali ai
clien ilor ;
&
&czut
%. &plarea banilor prin intermediul numerarului;
&
8ediu
'. (pari ia incon"enien elor n cazul ncasrii unor sume
pentru bunurile li"rate)ser"iciile prestate de la o anumit
distan ndeprtat;
7 7
*. (n$ajarea unor persoane fr experien n acest
domeniu; & &czut
+. ,ipsa unor documente de cas -chitan e! facturi..
& 8ediu
:
%
r/
c
rt
/
#biective #biecte iscuri semnificative
Puncte
!0S
ConsecinDa
funcDionrii9
nefuncDionri
i controlului
intern
Grad de
Encredere
En controlul
intern
#,S/
13
%
r/
c
rt
/
#biective #biecte iscuri semnificative
Puncte
!0S
ConsecinDa
funcDionrii9
nefuncDionri
i controlului
intern
Grad de
Encredere
En controlul
intern
#,S/
11
%
r/
c
rt
/
#biective #biecte iscuri semnificative
Puncte
!0S
ConsecinDa
funcDionrii9
nefuncDionri
i controlului
intern
Grad de
Encredere
En controlul
intern
#,S/
Ane)a =
P"A% 'E AC!IU%E
Pentru minimizarea riscurilor inerente identificate in cadrul Compartimentului financiar9contabil
12
Ane)a >

S I ! U A !I A
privind stadiul implementatii actiunilor de minimizare
si evaluarea riscurilor reziduale din cadrul FFFFFFFFFFFFFFFFFF
1r.
crt.
;enumirea riscurilor
inerente
;enumirea actiunii de
minimizare a riscului
inerent
&tadiul de
implementare a
actiunilor de
minimizare
;ata ultimei
re"izuiri a
riscurilor
inerente
Impactul dupa
actiunea de
minimizare
Probabilitatea
dupa actiunea de
minimizare
1i"elul de risc
rezidual
-col.% x col.'.
3 1 2 3 # % ' *
1
1. Probabilitatea de
neachitare la timp a datoriilor
de ctre un participant la
decontri din cauza lipsei
mijloacelor lichide necesare
la momentul de efectuare a
pl ii;
1. (chitare la timp a datoriilor
de ctre un participant la
decontri din cauza lipsei
mijloacelor lichide necesare la
momentul de efectuare a pl ii;
Implementat 3#.32.2313 8ic 9edus 9edus
2
2. Inexactitatea sumelor
primite sau eliberate n
numerar care conduc la
minusuri de casierie;
2. /xactitatea sumelor primite
sau eliberate n numerar care
conduc la minusuri de casierie;
Implementat 3#.32.2313 8ic 9edus 9edus
3
3. ncasarea unor bancnote
false! n moned local sau n
"alut! ca urmare a unei
"erificri necorespunztoare;
3. 1encasarea unor bancnote
false! n moned local sau n
"alut! ca urmare a unei
"erificri necorespunztoare;
Implementat 3#.32.2313 8ic 9edus 9edus
#
#. Primirea unor documente
pri"ind eliberarea de numerar
care nu au fost emise de
reprezentan ii le$ali ai
clien ilor ;
#. Primirea unor documente
pri"ind eliberarea de numerar
care au fost emise de
reprezentan ii le$ali ai
clien ilor ;
Implementat 1+.33.2313 8ic 9edus 9edus
13
%
%. &plarea banilor prin
intermediul numerarului;
%. 1esplarea banilor prin
intermediul numerarului;
Implementat 1+.33.2313 8ic 9edus 9edus
'
'. (pari ia incon"enien elor
n cazul ncasrii unor sume
pentru bunurile
li"rate)ser"iciile prestate de
la o anumit distan
ndeprtat;
'. ;ispari ia incon"enien elor n
cazul ncasrii unor sume pentru
bunurile li"rate)ser"iciile
prestate de la o anumit distan
ndeprtat;
Implementat 22.3#.2313 8ic 9edus 9edus
*
*. (n$ajarea unor persoane
fr experien n acest
domeniu;
*. (n$ajarea unor persoane cu
experien n acest domeniu;
Implementat 22.3#.2313 8ic 9edus 9edus
+
+. ,ipsa unor documente de
cas -chitan e! facturi..
+. /xisten a documentelor de
cas -chitan e! facturi..
Implementat 22.3#.2313 8ic 9edus 9edus
1#
Ane)a ?
*/ EGIS!U" 'E ISCUI
1
r
.

<
r
t
.
O
b
i
e
c
t
i
"
u
l
9
i
s
c
u
l
)
r
i
s
c
u
r
i
l
e

i
n
e
r
e
n
t
)
i
n
e
r
e
n
t
e

p
e
n
t
r
u

f
i
e
c
a
r
e

o
b
i
e
c
t
i
"
I
m
p
a
c
t
u
l

a
f
e
r
e
n
t

r
i
s
c
u
l
u
i

i
n
e
r
e
n
t
P
r
o
b
a
b
i
l
i
t
a
t
e
a

p
r
o
d
u
c
e
r
i
i

r
i
s
c
u
l
u
i

i
n
e
r
e
n
t
1
i
"
e
l
u
l

d
e

r
i
s
c

i
n
e
r
e
n
t

-
c
o
l
.

3

x

c
o
l
.
#
.
(
c
t
i
u
n
e
a

d
e

m
i
n
i
m
i
z
a
r
e

a

r
i
s
c
u
l
u
i
)
r
i
s
c
u
r
i
l
o
r

i
n
e
r
e
n
t
)
i
n
e
r
e
n
t
e
&
t
a
d
i
u
l

d
e

i
m
p
l
e
m
e
n
t
a
r
e

a

a
c
t
i
u
n
i
i

d
e

m
i
n
i
m
i
z
a
r
e
I
m
p
a
c
t
u
l

a
f
e
r
e
n
t

r
i
s
c
u
l
u
i

r
e
z
i
d
u
a
l
P
r
o
b
a
b
i
l
i
t
a
t
e
a

p
r
o
d
u
c
e
r
i
i

r
i
s
c
u
l
u
i

r
e
z
i
d
u
a
l
1
i
"
e
l
u
l

d
e

r
i
s
c

r
e
z
i
d
u
a
l

-
c
o
l
.
+

x

c
o
l
.
:
.
9
e
s
p
o
n
s
a
b
i
l
u
l

d
e

r
i
s
c
;
a
t
a

u
l
t
i
m
e
i

r
e
"
i
z
u
i
r
i

a

r
i
s
c
u
l
u
i

i
n
e
r
e
n
t
3 1 2 3 # % ' * + : 13 11 12
1 <asierie 1.
Probabilitatea
de neachitare la
timp a datoriilor
de ctre un
participant la
decontri din
cauza lipsei
mijloacelor
lichide necesare
la momentul de
efectuare a
pl ii;
8are 8are 8are 1. (chitare la timp
a datoriilor de ctre
un participant la
decontri din cauza
lipsei mijloacelor
lichide necesare la
momentul de
efectuare a pl ii;
Implementat 8ic &czut 8ic <ontabil 23.32.23
13
2. Inexactitatea
sumelor primite
sau eliberate n
numerar care
conduc la
minusuri de
casierie;
8ediu 8ediu 8ediu 2. /xactitatea
sumelor primite
sau eliberate n
numerar care
conduc la minusuri
de casierie;
Implementat 8ic &czut 8ic <ontabil 23.32.23
13
1%
3. ncasarea
unor bancnote
false! n
moned local
sau n "alut! ca
urmare a unei
"erificri
necorespunzto
are;
8ediu 8ediu 8ediu 3. 1encasarea
unor bancnote
false! n moned
local sau n
"alut! ca urmare a
unei "erificri
necorespunztoare;
Implementat 8ic &czut 8ic <ontabil 23.32.23
13
#. Primirea
unor documente
pri"ind
eliberarea de
numerar care nu
au fost emise de
reprezentan ii
le$ali ai
clien ilor ;
9idicat 8are 8are #. Primirea unor
documente pri"ind
eliberarea de
numerar care au
fost emise de
reprezentan ii
le$ali ai clien ilor ;
Implementat 8ic &czut 8ic <ontabil 23.32.23
13
%. &plarea
banilor prin
intermediul
numerarului;
9idicat 8are 8are %. 1esplarea
banilor prin
intermediul
numerarului;
Implementat 8ic &czut 8ic <ontabil 23.32.23
13
'. (pari ia
incon"enien elo
r n cazul
ncasrii unor
sume pentru
bunurile
li"rate)ser"iciile
prestate de la o
anumit
&cazut 8ic 8ic '. ;ispari ia
incon"enien elor n
cazul ncasrii unor
sume pentru
bunurile
li"rate)ser"iciile
prestate de la o
anumit distan
ndeprtat;
Implementat 8ic &czut 8ic <ontabil 23.32.23
13
1'
distan
ndeprtat;
*. (n$ajarea
unor persoane
fr experien
n acest
domeniu;
8ediu 8ic 8ic *. (n$ajarea unor
persoane cu
experien n acest
domeniu;
Implementat 8ic &czut 8ic <ontabil 23.32.23
13
1*
+. ,ipsa unor
documente de
cas -chitan e!
facturi..
8are 8ediu 8ediu +. /xisten a unor
documente de cas
-chitan e! facturi..
Implementat 8ic &czut 8ic <ontabil 2%.3%.23
13

1+
EGIS!U" ISCUI"#
"A %I&E"U" CASIEIEI
%
r/
c
r
t/
#biective 'escrierea riscurilor
Circumsta
nte care
favorizeaz
aparitia
riscului
esp
onsab
il cu
Gestiona
rea
riscului
isc inerent
StrateGia
adoptata
pentru risc0
Actiunea de
minimizare a
riscului0riscuril
or
inerent0inerent
e
Instrumente de
control intern
!ermen
ul de
punere
in opera
'ata
ultimei
reviziuri si
stadiul
actiunii
isc rezidual la
data ultimei
revizuiri
E
v
e
n
t
u
al
el
e
ri
s
c
u
ri
s
e
c
u
n
d
a
r
e
#bs
erva
tii
Proba
bi9
litate
Impac
t
E)pu9
nere
Pro
bab
i9
litat
e
Imp
act
E
)
p
u
9
n
e
r
e
* 2 3 < 7
= > ?
@ *1
** *2 *3 *<
*
7
*
=
*>
1 Opera iuni de
ncasri i
pl i
1. Probabilitatea de
neachitare la timp a
datoriilor de ctre un
participant la decontri din
cauza lipsei mijloacelor
lichide necesare la
momentul de efectuare a
pl ii;
8odificri
le$islati"e
<ontabil
sef
8 8 8ediu 1. (chitare la
timp a
datoriilor de
ctre un
participant la
decontri din
cauza lipsei
mijloacelor
lichide
necesare la
momentul de
efectuare a
pl ii;
&uper"izare)
8onitorizare
33.3'.23
12
31.12.2312 & & & 7 7
1:
%
r/
c
r
t/
#biective 'escrierea riscurilor
Circumsta
nte care
favorizeaz
aparitia
riscului
esp
onsab
il cu
Gestiona
rea
isc inerent
StrateGia
adoptata
pentru risc0
Actiunea de
minimizare a
Instrumente de
control intern
!ermen
ul de
punere
in opera
'ata
ultimei
reviziuri si
stadiul
actiunii
isc rezidual la
data ultimei
revizuiri
E
v
e
n
t
#bs
erva
tii Proba
bi9
Impac
t
E)pu9
nere
Pro
bab
Imp
act
E
)
* 2 3 < 7
= > ?
@ *1
** *2 *3 *<
*
7
*
=
*>
2. Inexactitatea sumelor
primite sau eliberate n
numerar care conduc la
minusuri de casierie;
8odificri
le$islati"e
<ontabil
sef
8 8 8ediu
2. /xactitatea
sumelor
primite sau
eliberate n
numerar care
conduc la
minusuri de
casierie;
&uper"izare)
8onitorizare
33.3'.23
12
31.12.2312 & & & 7 7
3. ncasarea unor bancnote
false! n moned local sau
n "alut! ca urmare a unei
"erificri
necorespunztoare;
8odificri
le$islati"e
<ontabil
sef
9 8 8are
3. 1encasarea
unor bancnote
false! n
moned local
sau n "alut!
ca urmare a
unei "erificri
necorespunzt
oare;
&uper"izare)
8onitorizare
33.3'.23
12
31.12.2312 & & & 7 7
#. Primirea unor documente
pri"ind eliberarea de
numerar care nu au fost
emise de reprezentan ii
le$ali ai clien ilor ;
8odificri
le$islati"e
<ontabil
sef
9 9 8are
#. Primirea
unor
documente
pri"ind
eliberarea de
numerar care
au fost emise
de
reprezentan ii
le$ali ai
clien ilor ;
&uper"izare)
8onitorizare
33.3'.23
12
31.12.2312 & & & 7 7
%. &plarea banilor prin 8odificri <ontabil 9 9 8are %. 1esplarea &uper"izare) 33.3'.23 31.12.2312 & & & 7 7
23
%
r/
c
r
t/
#biective 'escrierea riscurilor
Circumsta
nte care
favorizeaz
aparitia
riscului
esp
onsab
il cu
Gestiona
rea
isc inerent
StrateGia
adoptata
pentru risc0
Actiunea de
minimizare a
Instrumente de
control intern
!ermen
ul de
punere
in opera
'ata
ultimei
reviziuri si
stadiul
actiunii
isc rezidual la
data ultimei
revizuiri
E
v
e
n
t
#bs
erva
tii Proba
bi9
Impac
t
E)pu9
nere
Pro
bab
Imp
act
E
)
* 2 3 < 7
= > ?
@ *1
** *2 *3 *<
*
7
*
=
*>
intermediul numerarului; le$islati"e sef banilor prin
intermediul
numerarului;
8onitorizare
12
'. (pari ia
incon"enien elor n cazul
ncasrii unor sume pentru
bunurile li"rate)ser"iciile
prestate de la o anumit
distan ndeprtat;
8odificri
le$islati"e
<ontabil
sef
& & 8ic
'. ;ispari ia
incon"enien el
or n cazul
ncasrii unor
sume pentru
bunurile
li"rate)ser"iciil
e prestate de la
o anumit
distan
ndeprtat;
&uper"izare)
8onitorizare
33.3'.23
12
31.12.2312 & & & 7 7
*. (n$ajarea unor persoane
fr experien n acest
domeniu;
8odificri
le$islati"e
<ontabil
sef
8 8 8ediu
*. (n$ajarea
unor persoane
cu experien
n acest
domeniu;
&uper"izare)
8onitorizare
33.3'.23
12
31.12.2312 & & & 7 7
+. ,ipsa unor documente de
cas -chitan e! facturi..
8odificri
le$islati"e
<ontabil
sef
8 8 8ediu
+. /xisten a
documentelor
de cas
-chitan e!
facturi..
&uper"izare)
8onitorizare
33.3'.23
12
31.12.2312 & & & 7 7
21