DOCTRINA SI DEONTOLOGIE

1
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE

1.Necestitatea studierii aspectelor doctrinare si de etica in profesia contabila

Doctrina se ocupa cu organizarea si functionarea
Deontologia studiaza principiile de angajament.
Apartenenta membrilor la un organism profesional impune necesitatea studierii
aspectelor doctrinare se de etica in urmatoarele directii :
Cunoasterea structurii functionale si de conducere a Corpului;
Cunoastera atributiilor structurilor de conducere,control si de executie ale
corpului;
Cunoasterea si respectarea drepturilor si obligatiilor profesiei contabile;
Cunoasterea,respectarea si aplicarea principiilor Codului etic national.

2.Definiti conceptul de profesie contabila

Profesia contabila reprezinta totalitatea activitatilor specifice profesiei contabile
a membrilor care le efectueaza si a organismului profesional carora le apartin.
Activitatile care compun profesia contabila au un elelement comun,disciplina
contabilitatii.

3.Care sunt activitatile componente ale profesiei contabile ?
Activitati componente ale profesiei contabile potrivit doctrinei profesionale:
Tinerea contabilitatii;
Elaborarea,examinarea si prezentarea situatiilor financiare;
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


2
Audit statutar ( examinarea profesionala a unei informatii de catre o
persoana competenta si independenta in scopul emiterii unei opinii
motivate prin raportare la un criteriu de calitate : standard,norma sau
reglementare);
Lucraru de audit financiar contabil;
Managementul fin contabil;
Servicii fiscale (consultanta,consiliere,asistenta);
Servicii de studii de consultanta pt crearea de intreprinderi;
Evaluarea intrep si titluri;
Alte servicii contabile si paracontabile;
Standard : norma sau ansamblu de norme care reglementeaza
comportamentul profesional al profesionalistului contabil in
mandatul unei misiuni.
Norma : regula de comportament profesional emisa de
oorganismul profesional a carei respectare poate fi impusa prin
constrangere de catre OP.

4. Categorii de profesionalisti contabili.
1. In functie de statutul juridic :
Dependenti cu statut de angajati;
Indipendenti sau liber profesionisti.
2.In functie de modul de organizare al activitatii :
Individual
Asociativ.

DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


3
5. Necesitatea reglementarii profesiei contabile.
Organismul profesional trebuie sa isi reglementeze activitatile si conduita
membrilor sai pentru a se asigura ca responsabilitatea sa fata de publicul
interesat este asigurata.
Reglementarea este ca un mijloc de asigurare al calitatii serviciilor.

6. Aria de aplicabilitate si calitatea reglementarii in profesia contabila.
Domeniul reglementarii :
* Cerintele de acces si calificarea ;
* Cerinte referitoare la educatia continua;
* Monitorizarea comportamentului profesional;
* Asigurarea de standarde profesionale si etice;
* Asigurarea de sisteme disciplinare pentru sanctionarea diverselor abateri
ale PC in executia functionarii.
Aspecte care definesc calitatea reglementarii :
* Transparenta ;
* Nediscriminarea ;
* Pecizia ;
* Proportionalitatea ;
* Examinarea periodica ;
* Sa nu fie impotriva competitiei.

7. Modalitati de implementare a reglementarii profesiei contabile.
1) Autoreglementarea
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


4
2) Reglementarea externa
3) Coreglementarea ( mixt 1 + 2 )

8. Reglementarea PC la nivel european .
a. Reglementarea generala a PC la nivel european.
b. Reglementarea speciala a PC privind auditul statutar
a. Reglementarea generala a PC la nivel european potrivit careia profesionistul
contabil este definit ca fiind specialistul cu cel mai inalt nivel de prgatire
profesionala obtinut prin studii economice superioare,stagiu de pregatire si
promovarea unui examen de aptitudini.
b. Reglementarea speciala a PC privind auditul statutar , acesta vizeaza :
1. Conditiile speciale privind independenta auditului statutar ;
2. Supravegherea publica a activitatilor de audit statutar;
3. Conditiile de autorizare si retragere a activitatii de audit statutar.

9. Rolul PC pentru protejarea interesului public .
Notiunea de interes public consta in consemnarea unor responsabilitati din partea
unui organism pprofesional fata de utlizatorii de stervicii contabile.
Acestia din urma,sunt definiti ca fiind
actionarii,asociatii,bancile,bugetele,Bursa,clientii,furnizorii,investitorii,salariatii,co
ntabilitatea nationala. Rolul PC este de a proteja interesul public.

10.Rolul PC pentru dezvoltarea economiei.
Context : progresul civilizatiei presupune existenta si dezvoltarea pietelor.
Petele nu se pot dezvolta fara profesionistul contabil.
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


5
IMM-urile detin 80% din economioa comunitatii europene.
Increderea in informatiile oferite de IMM-uri este data de increderea in
informatiile oferite publicului de catre profesionalistul contabil care lucreaza la
IMM-uri.
Materializarea rolului profesionalistului contabil in dezvoltarea ec nationale :
1. Consta in masurarea dimensiunilor activelor financiare;
2. Existenta,planificarea si realizarea bugetelor nationale si locale
3. Credibilitatea in tranzactiile comerciale si financiare
4. Distribuirea profiturilor agentilor economici si a rezultatelor muncii.

11. Rolul social al profesionalistului contabil.
Atributele profesionalismului contabil in dezvoltarea economica isi gasesc esenta
in urmatoarele directii :
1. Dimensionare si distribuirea profiturilor si a rezultatelor muncii intr-o
ntitate economica intre asociati,actionari,investitori,salariati (dupa caz);
2. Furnizarea de informatii credibile pentru bugete,statistica;
3. Dimensiunea valorica a activitaii exonomice.

12. Necesitatea unor organisme profesionale puternice.
Indeplinirea rolului contabil si al profesionalistului contabil in dezvoltarea
economica este conditionata de existanta unor organisme profesionale puternice
care sa poata asigura implementarea unor standarde internationale in domeniul
contabil si al auditului.

13. Criterii de recunoastere a unui OP.
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


6
1. Necomercial si neguvernamental;
2. Acceptat si recunoscut de membrii;
3. Membrii sa fie si profesionalisti contabili;
4. Reputatie in randul autoritatii publice si a publicului;
5. Sa aiba capacitate de a dezvolta standarde p[rofesionale;
6. Membrii sa fie autorizati si sa desfasoare activitati specifice;
7. Sa aiba capacitate de administrare a resurselor necesare indepl misiunilor.

14. Despre IFAC.
IFAC = organizatia globala pt PC care acopera toate sectoarele si specializarile.
Anul infiintarii : 1997
Nr membri fondatori : 63 din 51 de tari
Nr membri in prezent: 115 din 118 state .CECCAR este membru din 1996.
Reprezinta: peste 2.5 milioane de contabili in practica libera sau angajati.
Misiune: intarirea PC pt dezvoltarea economiilor internationale prin promovarea
aderarii la standarde profesionale de inalta calitate.
Conditii pentru a deveni membru IFAC :
Recunoscut prin lege
Solvabilitate financiara si operationala
Sa aiba capacitate de a furniza standarde si orientari privind
comportamentul si practicile profesionale
Sa participe la procesul de normalizare al profesiei contabile.

15. Organisme si grupari regionale profesionale.
Facilizarea dezvoltarii relatiilor economice in regiunile respective.
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


7
Organizatii:
1. Federatia Economica Europeana FEE
2. Federatia Ec Francofoni - FIDEE
3. Federatia Ec Mediteraneeni - FCM
4. Comitetul de integrare latina Europa-America CILEA
5. Parteneriatul S-E European pt Dezvoltarea Ctb SEPARD

16. Asigurarea calitatii serviciilor profesionale.
Concept : ansamblul de masuri luate de Corp pentru analiza modalitatilor de
organizare si funcionare a unui cabinet,aprecierea modului de aplicate In cadrul
cabinetului a fiecarei norme profesionale emise de Corp si verificarea modului de
respectare a obligatiilor de membru.
Scop : asigurarea respectarii de catre membrii Corpului a normelor profesionale
stabilite de acesta pentru fiecare activitate,serviciu contabil sau lucrare
profesionala.
Temei :
Standardele internationale emise de IFAC;
Recomandarii CE : 2001/256/CE privind exigentele minime in materie de
control si de calitate al serviciilor profesionale;
OG 65/1994 (art 20,lit c) :asigura buna desfasurare a activitatii expert
contabil si contabil autorizat;
ROF:
0 (pct 65):consiliul filialei supravegheaza modul de exercitare al
profesiilor de EC si CA
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


8
0 (pct 115) :Adunarea Generala are urm atributii : aproba lista
cabinetelor care vor fi supuse auditului de calitate anul urmator;
CEN: Este nevoie de asigurarea ca toate serviciile obtinute din partea
profesionalistului contabil sunt executate la standardul cel mai ridicat de
performanta.
Obiective :
buna perceptie asupra calitatii serviciilor prestate de profesionalistaul
contabil;
contribuirea la buna organizare a cabinetelor.
Aria de cuprindere a auditului :
cunoasterea modului de organizare a cabinetului (audit structural);
aprecierea modului cum sunt aplicate normele profesionale (audit tehnic) ;
indeplinirea obligatiilor de membru (audit de conformitate) .

17. Standardele internationale de educatie si rolul organismului profesional.
SIE sunt emise de IFAC.
Continut: elementele exentiale pe care trebuie sa le contina programele de
educatie si dezvoltare astfel incat acestea sa fie recunoscute,acceptate si aplicate
organismului profesional.
IFAC a emis trei tipuri de concepte de educatie :
std internationale de educatie pentru profesionalisti contabili (IES) 8 std
emise de IFAC
indrumarile internationale de educatie pentru profes contabili;
documentele internationale de educatie pentru profes contabili.
Obligatii ale organismului profesional membre IFAC in leg cu SIE :
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


9
incorporarea elementelor esentiale ale programelor de educatie si
dezvoltare emise de IFAC ptr profesionalisti contabili;
implementarea SIE in programele nationale de educatie si dezvoltare.

18. Standardele internationale de calitate si rolul organismului profesional.
Controlul calitatii este abordat la 3 niveluri:
la nivelul OP
la nivelul misiunii
la nivelul cabinetului (firmei).
Sistemul de control al calitatii la acest nivel trebuie sa contina politici si proceduri
care sa se refere la :
Responsabilitatea conducerii penreu calitatea din interiorul cabinetului :
- politici si proceduri de numire a persoanelor cu responsabilitate finala
ptr sistemul de control al calitatii (studii si recunoasterea probitatilor
profesionale);
Cerintele etice
- Politici si proceduri ca cerintele etice sunt respectate si aplicate
Acceptarea si continuarea relatiei cu clientii si misiuni specifice
- Politici si proceduri pt acceptarea,contunuarea si retragerea dintr-o
misiune sau din relatiile cu un client;
Resursele umane
- Politici si proceduri pentru recrutarea,evaluarea,dezvoltarea pregatirii
profesionale a personalului angajat.
Realizarea misiunilor
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


10
- Politici si procedurile pentru asigurarea ca misiunile specificie se
realizeaza potrivit std normelor Corpului.
Monitorizarea
- Politici si procedurile privind asigurarea functionalitatii sistemului de
contol al calitatii
Obligatiile ale OP membre IFAC in legatira cu std internationale de calitate
Existanta unui program obligatoriu de examinare si asigurare a calitatii
Implementarea prevederilor std internationale de calitate.

19. Standardele internationale de etica si rolul OP.
Continut : reguli de comportament etic general aplicabile profesionalistului
contabil
Obligatiile OP : aplicarea std internationale etice cel putin la nivel de exigenta
cerut de IFAC.
CECCARaplica Codul etic IFAC din 2002 cu mici modificari,republicat in 2007.

20. Standarde internationale de contabilitate si rolul OP.
IFAC emite prin structurile specializate:
SIC pt sectorul public (IPSASB)
Std internationale de raportare financiara ( IFRS)
Obligatiile OP :
asistenta pentru implementarea IPSASB-ului si a IFRS urilor
incoroprarea IPSASB-lor in cerintele nationale de contabilitate pentru
sectorul public respectiv IFRS-lor in standardele nationale de contabilitate.

DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


11
21. Standardele internationale de audit si rolul OP.
IFAC a emis prin structurile specializate:
Standarde internationale de audit
Standarde internationale pentru misiunile de audit
Standarde internationale pentru misiunile de certificare
Standarde internationale pentru serviciile conexe
Obligatiile OP :
Asistenta la incoroprarea std internationale de audit
Incorporarea standardelor internationale de audit

22. Unitatea si unicitatea profesiei contabile.
Unitatea presupune unitatea profesiei contabile si a serviciilor care pot fi oferite
de membrii organismului profesional potrivit DDP.
Unicitatea presupune caracterul unic prin asumarea unei responsabilitati a
organismului profesional fata de public.

23. Necesitatea si rolul Codului etic al profesiei contabile.
Etica este specifica democratiei. Dem in general si cea economica in special
presupune dereglementare;libertatea lasata prin dereglementare trebuie
acoperita pron prevederi ale codului de etic.
Etica etse definita ca ansamblu de principii profesionale care reglementeaza
exercitarea unor activitati specifice ape profesiei contabile.
CEN stabileste si formuleaza principiile fundamentale care trebuiesc respectate de
profesia contabila in exercitiul misiunii.
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


12
Organismele profesionale membre IFAC au obbligatia de adoptare a principiilor si
pegulilor etice cel putin la nivelul de exigenta a celor prevazute in Codul etic IFAC.
Rolul Codului etic IFAC in implementarea codurilor etice organismelor
profesionale consta in :
1. Asigurarea de autoritate a serviciilor furnizate de profesionalistul contabil;
2. Protejarea prof contabil in fata criminalitatii economice si financiare;
3. Asigurarea indeplinirii celor mai inalte standarde de profesionalism
CECCAR a aprobat CEN in 2002,ulterior CEN a fost revizuit si redenumit conform
cu Codul etic national CEN cu aplicabilitate de la 1 ian 2007.

24. Principiile fundamentale ale eticii in profesia contabila.
1. Independenta
2. Integritatea
3. Obiectivitatea RIPICOC
4. Competenta profesionala si prudenta
5. Confidentialitatea
6. Profesionalismul
7. Respectarea standardelor si normelor profesionale.

25. Definiti conceptul de independenta in profesia contabila.
Pesupune existenta a 2 componente:
1. Independenta de spirit sau gandire starea prin cate un profesionist
contabil poate indeplini o misiune in cinditii de independenta si
obiectivitate.
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


13
2. Independenta de comportament presupune ca o terta persoana nu se
gaseste in niciun motiv sa puna la indoiala integritatea si obiectivitatea
profesionistului contabil antrenat in indeplinirea unei misiuni specifice.

26. Integritatea in profesia contabila.
Profesionistul contabil trebuie sa fie drept si onest in relatiile profesionale
si de afaceri;
Profesionistul contabil nu trebuie sa se asocieze la declaratii false care
induc in eroare sau la emisiuni despre care are cunostinta si care
deformeaza informatia pe care doreste sa o transmita.
Tipuri de integritate :
1. Personala
2. Profesionala
3. Organizationala.

27. Obiectivitatea
Impune obligativitatea de a nu-si gasi situatiile de incompatibilitate sau conflict de
interes care ar det un tert sa-I puna la incercare cinstea si corectitudinea.
Cerinte :
1. Evitarea conflictului de interese;
2. Evitarea starii de incompatibilitate;
3. Evitarea punerii la indoiala a corectitudinii profesionalistului contabil;
4. Absenta relatiilor familiare,financiare,personale cu clientul;
5. Neacceptarea cadourilor,ospitalitatii clientului.

DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


14
28. Confidentialitatea in profesia contabila .
Confidentialitatea presupune o obligatie a profesionistului contabil ca in
exercitarea misiunii pe care o are de indeplinit su dupa aceasta sa se abtina sa
divulge sau sa foloseasca in interes personal informatia cu care vine in contact.
Exceptii :
Cand exista prevederi legale pentru divlulgare;
Cand clientul o accepta;
Cand exista obligatia din partea organismului profesional.

29. Competenta in profesia contabila.
Presupune ca profesionistul contabil detine competenta necesara potrivit misiunii
pe care o are de indeplinit.
Presupune 2 etape : obtinerea si mentinerea.
Nu sunt limite de varsta,doar medicale.

30. Profesionalismul in profesia contabila.
Presupune obligatia profesionistului contabil de a se conforma prevederilor
relevante ale reglementarilor legale si profesioanale in exercitarea profesiei
contabile.

31. Respectarea standardelor si a reglementarilor profesionale.
Profesionistul contabil trebuie sa cunoasca,sa respecte,aplice standardele
profesionale de educatie si calitate in scopul satisfacerii interesului public.

32. Clasificarea standardelor profesionale emise de Corp.
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


15
Reprezinta ansamblul de norme,ghiduri,ansambluri,proceduri emise de Cod in
sprijinul efectuarii de catre profesionistul contabil a serviciilor pe care le au de
indeplinit.
Clasificarea standardelor profesionale emise de CECCAR :
A. Standarde profesionale care privesc activitatile desfasurate de
profesionistul contabil :
1. STD 21 Misiunea de tinere a contab ,intocmirea si prez situatiilor fin;
2. STD 22 Misiunea de examinare a contab,intocmirea si prez sit fin;
3. STD 23 Activitatea de conzor in societatile comerciale;
4. STD 24 - Auditul financiar;
5. STD 32 Misiunea expertilor contabili pentru fuziuni si divizari;
6. STD 35 Expertiza contabila;
7. STD 36 Auditul intern;
8. STD 37 Misiunea de evaluare a intreprinderilor;
9. STD 39 Misiunea de consultanta pentru crearea de intreprinderi.
B. Standarde profesionale de educatie :
10. STD 38 - Dezvoltarea profesional continua a profesionistului contabil.
C. Standarde profesionale de etica :
11. Codul etic national al profesionistilor contabili.
D. Ghiduri pofesionale:
12. Ghidul expertului contabil si contabilului autorizat in activitatea de
prevenire si combatere a spalarii banilor si a finantarii actelor de
terorism;
13. Ghid de aplicare a reglementarilor contabile nationale in domeniul
agriculturii.
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


16

33. Care sunt atributiile Conferintei Nationale a CECCAR ?
Aproba ROF (regulamentul de org si fct) si CEN(Codul etic national) dupa
avizare;
Aproba BVC(buget ven si chelt) , SF si pragul de investitii al Corpului;
Aproba planurile anuale de activ ale CS (consiliul superior) di CF (consiliul
filialei);
Aproba nivelul cotizatiilor profesionale;
Aproba sistemul de salarizare;
Alege si revoca membrii consiliului superior si ai comisiei centrale de
cenzori;
Alee si revoca presedintele Corpului,al consiliul superior de disciplina si
membrii ai consiliului superior de disciplina;
Examineaza activ consiliul superior si consiliul filialei si dipune de masurile
necesare;
Stabileste sanctionarea disciplinara a memrilor consiliului superior si ai
consiliului filialei;
Indeplinseste orice alte atributiuni stabilite prin lege.

34. Care sunt organele di structurile Corpului cu atributii de investigare,judecare
si tragere la raspundere ?
Teritorial : Comisia de Disciplina
Central : Comisia Superioara de Disciplina
Membrii CD si CSD au calitatea de expert contabil.
Durata mandat : 4 ani.
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


17
Competenta CD :snactioneaza abaterile savarsite de persoanele fizice sau
jurideice,membrii ai filialei cu domiciliul in raza teritoriala a filialei indiferent de
locul savarsirii faptei.
Competenta CSD : sanctioneaza abaterile savarsite de membrii CD,CS si a
persoanelor fizice straine carora le-a fost recunoscuta calitatea prodesiei in
Romania.

35. Care sunt conditiile pentru a deveni ecpert contabil.Precizati nivelul de
pregatire teoretica si practica.
Conditii : diploma de licenta , cazier judiciar , apt medical.
Exceptii : academicienii,cadre universitare,doctori in finante si contabilitate dupa
sustinerea unui interviu.

36. Care sunt potrivit legii atributiile CECCAR .
Potrivit Ord 65 :
Organizarea examenului de acces la profesie;
Organizarea evidenta membrii;
Elaborarea si publicarea normelor de conduita si activitati profesionale;
Sprijina dezvoltarea profesionala continua;
Editeaza publicatii de specialitate;
Asigura buna desfasurare a activitatii membrilor;
Apara prestigiul si independenta membrilor;
Colaboreaza cu asociatiile profesionale de profil din tara si strainatate.
Alte atributii stabilite prin lege sau regulamente.

DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


18
37. Care sunt sursele de finantare ale CECCAR.
Sursele de finantare sunt :
Interne : cotizatii,taxe,valorificari publicatii specialitate;
Externe: subventii guvernamentale,donatii,sponsorizari.

38. Ce conditie trebuie sa indeplineasca o societate comerciala pentru a deveni
membra CECCAR.
1. Obiectul de activitate (lista de coduri CAEN,20 de coduri acceptate)
2. Structura
3. Actiuni nominative
4. Mesaj informational relevant(denumirea soc sa faca trimitere la
activitate).

39. In ce condta diferenta intre expert contabil si economistul salariat? Dar cea
intre contabilul autorizat si contabilul salariat ?
Elementele diferentei e c si ec salariat sunt :
1. Dobandirea calitatii;
2. Aria opupationala(fisa postului);
3. Plata muncii(onorariu,salarii);
4. Pozitia rational ierarhica (independent,organigrama)
5. Responsabilitatea .
Elementele diferentei c a si cont salariat :

40. Care sunt lucrarile care pot fi executate de expertul contabil ?
Tinerea contabilitatii;
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


19
Elaborarea,examinarea si prezentarea situatiilor financiare;
Audit statutar ( examinarea profesionala a unei informatii de catre o
persoana competenta si independenta in scopul emiterii unei opinii
motivate prin raportare la un criteriu de calitate : standard,norma sau
reglementare);
Lucraru de audit financiar contabil;
Managementul fin contabil;
Servicii fiscale (consultanta,consiliere,asistenta);
Servicii de studii de consultanta pt crearea de intreprinderi;
Evaluarea intrep si titluri;
Alte servicii contabile si paracontabile;

41. Care sunt organele de decizie si de control ale CECCAR (la nivel central si
teritorial).
ORGANE DE CONDUCERE

ORGANE DE CONTROL

1. Comisia de Cenzori 1. Cenzor

ORGANE DE INVESTIGARE,SANCT A ABATERILOR
Nivel CENTRAL Nivel TERITORIAL
1. Conferinta nationala 1. Adunarea Generala
2 .Consiliul superior 2 .Consiliul Filialei
3. Biroul Permanent 3. Biroul Permanent al Cons Filialei
4. Presedinte 4. Presedinte Consiliul Filiala
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE


20

1. Consiliul Superior Disciplinar 1. Consiliul Disciplinar