Teme Tutorial I

UI 3 – 3.8.Test de evaluare a cunoștințelor

1. Presupunem situatia urmatoare: asociatul unic al unui SRL a hotarat lichidarea voluntara a
firmei la ONRC. In balanta la 31.03.2023 exista urmatoarele solduri:
1012 credit = 200 lei
1171 debit = 400 lei
121 debit = 1100 lei
4551 credit = 1300 lei
Efectuați închiderea conturilor (în vederea întocmirii bilanțului de lichidare) și
determinați impozitul de plată

4551 “Actionari/ Asociati - conturi curente” = 121 “Profit sau pierdere” 1300
121 “ Profit sau pierdere” = 1171 “ rezultatul reportat 200
reprezentand profitul nerepartizat
sau pierderea neacoperita”
1012 “capital subscris varsat” = 1171 “ rezultatul reportat 200
reprezentand profitul nerepartizat
sau pierderea neacoperita”

Pierderea este acoperita din 4551 “Actionari / Asociati - conturi curente” iar asociatul unic nu
are impozit de plata.

U.I.4 - 4.8.Tema de control

1.Se cunosc următoarele informații despre o societate care s-a dizolvat prin lichidare
voluntară, hotărâtă de asociații societății:
Bilanțul contabil întocmit de societatea care urmează să se lichideze
Elemente Active Capitaluri
proprii și
Datorii
Capital social 50 000
Rezerve legale 10 000
Rezerve din reevaluare 1 500
Mijloace fixe 62 500
Amortizare mijloace fixe (20 000)
Stocuri 20 000
Datorii comerciale 10 000
Datorii către buget 1 000
Disponibil în cont la bancă 10 000
 Total 72 500 72 500

AGA a stabilit că lichidatorul poate efectua toate operaţiunile necesare valorificării

activelor, plata datoriilor şi împărţirea activului net asociaţilor.
Presupunem că onorariul lichidatorului este de 2 000 lei şi a fost achitat prin bancă;
imobilizările corporale au fost vândute pentru 70 000 lei, iar stocurile cu 60 000 lei.
Efectuaţi aceste operaţii, stabilind totodată şi rezultatul lichidării.

a) Achitare onorariul lichidatorului

6588 cheltuieli de exploatare = 5121 Ct.la bănci în lei 2 000

b) vânzarea imobilizărilor corporale:

461 ”Debitori diverși” = 7583”Venituri din vânz.activelor și alte op.de capital 70 000

descărcarea gestiunii:
% = 21xx imobilizări corporale 62 500
2812”Amortiz.construcțiilor” 20 000

6583”Chelt.din vânz.activelor și alte op.de capital” 42 500

c) vânzarea stocurilor:

461 ”Debitori diverși” = 7583”Venituri din vânz.activelor și alte op.de capital 60 000

descărcarea gestiunii:

6583”Chelt.din vânz.activelor și alte op.de capital” = 30xx stocuri 20 000

d) încasarea sumelor din vînzarea activelor și alte operațiuni de capital, de: 70,000+60,000=130,000 lei

5121 Ct.la bănci în lei = 461 Debitori diverși 130 000

e) Se închid conturile de venituri:

7583= 121 Profit și pierdere 130 000

f). Închiderea conturilor de cheltuieli: (52500+20000+2000):

121 Profit și pierdere = % 64 500

6583 62 500

6588 2 000

g) se achită datoriile comerciale:

401 Furnizori = 5121 Ct.la bănci în lei 10 000

 h)se achita datorii catre buget:

44xx datorii către buget = 5121 Ct.la bănci în lei 1 000

i) Se determină impozitul pe profit

lei

121 Profit și pierderi

SI 0

130 000

64 500

SFC 65 500

Impozitul pe profit = Rezultat contabil x 16% = 65 500x 16%=10 480lei

691 ”Ch.cu imp.pe profit” = 441 ”Impozit pe profit” 10 480

j)Închiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profit:

121 ”Profit și pierdere” = 691”Ch.cu imp.pe profit” 10 480

k)Se stabilește soldul disponibilităților:

5121 Cont curent la bancă în lei

10 000 SI

2 000

70 000

60 000

10 480

10 000
 1 000

TRD 130 000 TRC 23.480

SF 116 520

l)Se întocmește bilanțul înainte de partaj: Bilanț de partaj

Disponibilități : 140 000 mii lei, ajung pentru achitarea integrală a datoriilor, în valoare totală de 23 480
(2 000 lei+ 10 000 lei+1 000 lei + 10 480 le). Se trece la achitarea integrală

Contul curent = 116 520 lei

Contul de rezultat= 65 500 –10 480 = 55 020 lei

Elemente Sume

A. ACTIVE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE

II. IMOBILIZĂRI CORPORALE

III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

ACTIVE IMOBILIZATE – TOTAL

B.ACTIVE CIRCULANTE 116 520

I.STOCURI

II. CREANŢE

III. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI 116 520

IV. CHELTUIELI ÎNREGISTRATE IN AVANS

ACTIVE CIRCULANTE – TOTAL 116 520

C.DATORII CE TREBUIE PLĂTITE INTR-O

PERIOADĂ DE PÂNĂ LA 1 AN

D.ACTIVE CIRCULANTE NETE RESPECTIV

DATORII CURENTE NETE

 E.TOTAL ACTIVE - DATORII CURENTE 116 520

F.PROVIZIOANE

G.CAPITAL SI REZERVE

I.CAPITAL 50 000

II. REZERVE 11 500

III. PROFIT ŞI PIERDERE 55 020

CAPITAL ŞI REZERVE – TOTAL 116 520

•>

CAPITALURI PROPRII 116 520

1. Impozite și taxe aferente rezervei legale și rezervei din reevaluare

- înregistrarea impozitului pe profit aferent rezervei legale:

10000 × 16% = 1 600 lei

456 = 441 1 600

- înregistrarea impozitului pe dividende aferent rezervei legale și rezerve din reevaluare:

(8 400+1 500) × 8% = 792 lei

456 = 446 792

Plata datoriilor fiscale privind impozitul pe profit (1 600 lei), impozitului pe dividende 792 lei):

- plata impozitului pe profit și pe dividende (1 600 + 792):

441 = 5121 1 600

446 = 5121 792

2.Se închid conturile de capitaluri proprii:

% = 456 Decontări cu asociații 116 520

1012 Capital social subscris varsat 50 000

1061Rezerva legală 10 000

105 Rezerve din reevaluare 1 500

121 Profit și pierderi 55 020

3.Se achită acționarilor 116 520 –2 392 (1600+792) = 114 128 lei

456 Decontări cu asociații = 5121 Ct.curent la bancă 114 128

2. Bilanțul contabil înainte de partaj la o SNC (societate în nume colectiv) cu doi asociați A și
B, se prezintă astfel: rezultatul lichidării (pierdere) 500 u.m., furnizori 100 u.m., capital social
400 u.m., din care: asociatul A 60% și asociatul B 40%.
Asociatul A își asumă responsabilitatea plății datoriei.
Care sunt înregistrările contabile legate de partaj ?

Partajul capitalului social:

1012 = 456 400u.m.

(Asociatul A =240u.m., B =160u.m.)

Suportarea pierderii de către acţionari / asociaţi:

456 = 121 500u.m.

(Asociatul A =500u.m., B =0 u.m.)

4. Plata datoriilor plata furnizorilor (100u.m.):

- depunerea de către asociatul A a sumelor necesare achitării datoriilor catre furnizori

5121 = 456 100.u.m.

- plata furnizorilor:

401 = 5121 100.u.m

Termen de predare: luni 25 martie ora 18