Problema 1

La începutul anului 20__, entitatea economică „Alfa” S.R.L. dispunea de următoarele elemente
patrimoniale reflectate în tabelul 9.1.

Tabelul 1
Elementele patrimoniale ale entității economice ,,Alfa” S.R.L.
la începutul anului 20__
(activitatea de bază – producerea şi vânzarea televizoarelor)
Nr. Suma, Contul
Elementele patrimoniale
crt. lei
1 Avansuri acordate curente 24 000 224
2 Materiale 103 600 211
3 Cont curent în monedă națională 120 000 242
4 Casa 1 400 241
5 Datorii comerciale curente 24 600 521
6 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 119 400 531
7 Cont curent în valută străină 10 000 243
8 Capital social 92 000 311
9 Creanţe comerciale 75 000 221
10 Datorii faţă de buget 15 000 534
11 Datorii privind asigurările sociale şi medicale 30 000 533
12 Avansuri primite curente 23 000 523
13 Credite pe termen lung 30 000 411

Reflectați corespondența conturilor contabile în baza operațiunilor economice din tabelul 2.

Tabelul 2
Operațiunile economice ale entității „Alfa” S.R.L.
efectuate pe parcursul anului 20__
Corespondența
Nr. Suma,
Conținutul operațiunilor economice conturilor
crt. lei
Debit Credit
Din contul curent în monedă naţională se acordă un
1 14 000 224 242
avans furnizorilor
La contul curent în monedă națională se înregistrează
2 5 000 242 243
suma obținută din vânzarea valutei
La contul curent în monedă naţională se înregistrează
3 50 000 242 221
achitarea creanței comerciale
De la furnizor se procură materiale cu achitarea
4 10 000 211 521
ulterioară (fără TVA)
De la contul curent în monedă naţională se transferă
5 12 000 534 242
bugetului
În contul curent în monedă națională se primește un
6 90 000 242 411
credit pe termen lung
De la contul curent în monedă naţională s-a primit
7 70 000 241 242
numerar pentru plata salariilor
Din contul curent în moneda naţională se achită
8 51 300 531 242
salariul personalului
Deschideți conturile contabile, înregistrați în ele operațiunile economice, calculați rulajele și
soldurile finale utilizând schemele prezentate mai jos.

Dt 224 Ct Dt 242 Ct Dt 221 Ct

Si=24 000 Si=120000 Si= 75000
14000 5000 14000 50000
50000 12000
90000 70000
51300
Rd=14000 Rc= 0 Rd=145000 Rc=147300 Rd=0 Rc=50000
Sf=38000 Sf=117700 Sf=25000

Dt 241 Ct Dt 243 Ct Dt 211 Ct

Si=10000 Si=103600
5000 10000
Rd Rc Rd=0 Rc=5000 Rd=10000 Rc=0
Sf= 5000 Sf=113600

Dt 521 Ct Dt 534 Ct Dt 411 Ct

Si=24600 Si=15000 Si=30000
10000 12000 90000
Rd=0 Rc=10000 Rd=12000 Rc=0 Rd=0 Rc=90000
Sf=34600 Sf= 3000 Sf=120000

Dt 241 Ct Dt 531 Ct Dt Ct
Si=1400 Si=119400
70000 51300
Rd=70000 Rc=0 Rd=51300 Rc=0
Sf=71400 Sf=68100
În baza datelor din conturile contabile deschise mai sus, utilizând tabelul 2, întocmiți balanța de
verificare a conturilor sintetice.
Tabelul 2
Balanța de verificare a conturilor sintetice

Denumirea Soldul inițial Rulajele Soldul final

Simb.
contului
cont. debitor creditor debitor creditor debitor creditor
211 materiale 103600 - 10000 0 113600 -
221 Creanțe 75000 - 0 50000 25000 -
224 avansuri 24000 - 14000 0 38000 -
241 casa 1400 - 70000 0 71400 -
242 cont 120000 - 145000 147300 117700 -
243 valuta 10000 - 0 5000 5000 -
411 credit - 30000 0 90000 - 120000
521 furnizori - 24600 0 10000 - 34600
534 buget - 15000 12000 0 - 3000
531 salariați - 119400 51300 0 - 68100
311 Capital social - 92000 0 0 - 92000
533 CAS - 30000 0 0 - 30000
523 - 23000 0 0 - 23000
TOTAL 334000 334000 302300 302300 370700 370700
 Bilanțul entității economice ,,…………….” S.A.
la _______________ 20___
Sold la
Cod.
Nr. Activ începutul perioadei sfârșitul perioadei
Rând.
de gestiune de gestiune
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
Imobilizări necorporale în curs de execuție 010
Imobilizări necorporale în exploatare 020
Fondul comercial 030
Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale 040
Total imobilizări necorporale (rd.010+rd.020+rd.030+rd.040) 050 0 0
II. Imobilizări corporale
Imobilizări corporale în curs de execuție 060
Terenuri 070
Mijloace fixe 080
Resurse minerale 090
Active biologice imobilizate 100
Investiții imobiliare 110
Avansuri acordate pentru imobilizări corporale 120
Total imobilizări corporale (rd.060+rd.070 0 0
130
+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
III. Investiții financiare pe termen lung
Investiții financiare pe termen lung în părți neafiliate 140
Investiții financiare pe termen lung în părți afiliate 150
Total investiții financiare pe termen lung (rd.140+rd.150) 160 0 0
IV. Creanțe pe termen lung și alte active imobilizate
Creanțe comerciale pe termen lung 170
Creanțe ale părților afiliate pe termen lung 180
Alte creanțe pe termen lung 190
Cheltuieli anticipate pe termen lung 200
Alte active imobilizate 210
Total creanțe pe termen lung și active imobilizate 0 0
220
(rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+rd.210)
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd.050 + rd.130 + rd.160 + rd.220) 0 0
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd.050 + rd.130 + rd.160 + rd.220)
230
B. Active circulante
I. Stocuri
Materiale și obiecte de mică valoare și scurtă durată 240 103600 113600
Active biologice circulante 250
Producția în curs de execuție 260
Produse și mărfuri 270
Avansuri acordate pentru stocuri 280
Total stocuri (rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+rd.280) 290 103600 113600
II. Creanțe curente și alte active circulante
Creanțe comerciale curente 300 75000 25000
Creanțe ale părților afiliate curente 310
Creanțe ale bugetului 320
Creanțe ale personalului 330
Alte creanțe curente 340 24000 38000
 Cheltuieli anticipate curente 350
Alte active circulante 360
Total creanțe curente și alte active circulante 99000
370
(rd.300+rd.310+rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360)
III. Investiții financiare curente
Investiții financiare curente în pârți neafiliate 380
Investiții financiare curente în pârți afiliate 390
Total investiții financiare curente (rd.380+rd.390) 400 0
IV. Numerar și documente bănești 410 131400 194100
Total active circulante (rd.400+rd.410) 420 334000
TOTAL ACTIVE (rd.230+rd.420) 430 334000 370700
Sold la
Nr. Pasiv Cod.
începutul perioadei sfârșitul perioadei
Rând
de gestiune de gestiune
C. Capital propriu
I. Capital social și neînregistrat
Capital social 440 92000 92000
Capital nevărsat 450
Capital neînregistrat 460
Capital retras 470
Patrimoniul primit de la stat cu drept de proprietate 480
Total capital social (rd.440-rd.450+rd.460-rd.470+rd.480) 490 92000 92000
II. Prime de capital 500
III. Rezerve
Capital de rezervă 510
Rezerve statutare 520
Alte rezerve 530
Total rezerve (rd.500+rd.510+rd.520+rd.530) 540 0
IV. Profit (pierdere)
Corecții ale rezultatelor anilor precedenți 550
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenți 560
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 570
Profit utilizat al perioadei de gestiune 580
Total profit (pierdere) rd.550+rd.560+rd.570-rd.580) 590 0
V. Rezerve din reevaluare 600 0
VI. Alte elemente de capital propriu 610 0
Total capital propriu 92000
620
(rd.490+rd.500+rd.540+rd.590+rd.600+rd.610)
D. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 630 30000 120000
Împrumuturi pe termen lung 640
Datorii comerciale pe termen lung 650
Datorii față de părțile afiliate pe termen lung 660
Avansuri primite pe termen lung 667
Venituri anticipate pe termen lung 680
Alte datorii pe termen lung 690
Total datorii pe termen lung
(rd.630+rd.640+rd.650+rd.660+rd.670+rd.680+rd.690)
700 30000 120000
E. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 710
Împrumuturi pe termen scurt 720
 Datorii comerciale curente 730 24600 34600
Datorii față de pârțile afiliate curente 740
Avansuri primite curente 750 23000 23000
Datorii față de personal 760 119400 68100
Datorii privind asigurările sociale și medicale 770 30000 30000
Datorii față de buget 780 15000 3000
Datorii față de proprietari 790
Venituri anticipate curente 800
Alte datorii curente 810
Total datorii curente 212000
(rd.710+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750+rd.760+rd.770+rd.780+rd.790+r 820
d.800+rd.810)
Provizioane
F.
Provizioane pentru beneficiile angajaților 830
Provizioane pentru garanții acordate cumpărătorilor/clienților 840
Provizioane pentru impozite 850
Alte provizioane 860
Total provizioane 0 0
870
(rd.830+rd.840+rd.850+rd.860)
TOTAL PASIVE 334000 370700
(rd.620+rd.700+rd.820+rd.870) 880

Problema 2
Date inițiale:
La S.R.L. „Remo”, la sfârșitul trimestrului IV al anului de gestiune, conturile de venituri şi
cheltuieli aveau următoarele solduri cumulative:
Suma
Conturi de venituri Conturi de cheltuieli Suma (lei)
(lei)
611 VV 30 000 711 CV 19 000
621 VAI 28 000 712 Ch Dist 8 000
713 ChAd 20 000
722 Ch financiare 9 000

Jurnalul cronologic de înregistrare a operațiilor economice din luna curentă:

Nr. Suma Corespondența
crt. Conținutul operațiilor economice (lei) conturilor
Dt Ct
1 2 3 4 5
24 Se închid la finele anului curent conturile de cheltuieli:
711 19000
351 711
712 8000
351 712
713 20000 351 713
722 9000 351 722
25 Se închid la finele anului curent conturile de venituri:
611 30000 611 351
621 351
621 28000

26 Determinarea rezultatului financiar până la impozitare 2000 X X

27 Se calculează şi înregistrează impozitul pe venit-12% 240 731 534
28 Se închide contul de cheltuieli privind impozitul pe venit la rezultatul 240 351 731
financiar total
29 Se înregistrează profitul net (pierderea) obținut 1760 333 351
Dt 712 Ct Dt 611 Ct Dt 351 Ct
Si=0 Si=0 Si=0
..10000 . 19000 30000
9000 . 8000 28000
. . 20000
. 9000
240
1760
Rd=8000 Rc=8000 Rd=30000 .Rc=30000 Rd=58000 Rc=58000
Sf=0 Sf=0 Sf=0

V – ch = Profit 58000 – 56000 = 2000 lei = profit

2000 *12% = 240 lei

2000 – 240 = 1760 lei = Profit net

SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE (extras)

de la _____________ până la _______________20__

Cod Perioada de gestiune

Indicatori
rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Venituri din vânzări 010 30000
Costul vânzărilor 020 19000
Profit brut (pierdere brută) (rd.010 – rd.020) 030 11000
Alte venituri din activitatea operaţională 040 0
Cheltuieli de distribuire 050 8000
Cheltuieli administrative 060 20000
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070 0
Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) (rd.030 + (17000)
080
rd.040 – rd.050 – rd.060 – rd.070)
Venituri financiare 090 0
Cheltuieli financiare 100 9000
Rezultatul: profit (pierdere) financiar(ă) (rd.090 – rd.100) 110 (9000)
Venituri cu active imobilizate şi excepţionale 120 28000
Cheltuieli cu active imobilizate şi excepţionale 130 0
Rezultatul din operaţiuni cu active imobilizate şi 28000
140
excepţionale: profit (pierdere) (rd.120-rd.130)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) (rd.110 +rd.140) 150 19000
Profit (pierdere) până la impozitare (rd.080 + rd.150) 160 2000
Cheltuieli privind impozitul pe venit (VEN 12; IVAO 15) 170 240
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune (rd.160 – 1760
180
rd.170)