Lichidare hotarata de AGA în situația în care disponibilitățile bănești rezultate în urma

lichidării asigura achitarea datoriilor.

Societatea pe actiuni A având un capital social de 900.000 lei, divizat în 180.000 acțiuni cu
valoare nominal de 5 lei/acțiune va fi dizolvata cu lichidare, ca urmare a deciziei AGA.Situația
patrimoniului societății A, înainte de începerea lichidării, este prezentată în următoarea balantă
de verificare pe solduri finale:
Simbo Denumire cont Sold final Sold final creditor
l cont debitor
1012 Capital subscris vărsat 900.000
1041 Prime de emisiune 12.000
105 Rezerve din reevaluare 100.000
1061 Rezerve legale 180.000
1063 Rezerve statutare 60.000
1068 Alte rezerve 40.000
1171 Rezultat reportat 58.000
1512 Provizioane pt garantii acordate clientilor 331.875
212 Constructii 2.000.000
2131 Echipamente tehnologice 2.500.000
2812 Amortizarea constructiilor 1.000.000
2813 Amortizarea instalațiilor si mij de transport 1.700.000
371 Marfuri 450.000
397 Ajustari pentru deprecierea marfurilor 90.000
401 Furnizori 1.000.000
404 Furnizori de imobilizari 350.000
4111 Clienti 669.375
4118 Clienti incerti sau in litigiu 112.500
491 Ajustari pentru deprecierea creantelor 45.000
clienti
5121 Conturi la banci in lei 130.000
5311 Casa in lei 5.000
TOTAL 5.866.875 5.866.875

Etapele care se parcurg in cadrul lichidarii:

Etapa I Inventarierea si evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor
proprii ale societatii.
Etapa II Intocmirea bilantului societatii carer se lichideaza.
Bilanț întocmit înainte de începerea lichidării.
A Active imobilizate
II.Imobilizări corporale 1.800.000
 Total active imobilizate 1.800.000
B. Active circulante
I.Stocuri 360.000
II.Creanțe 736.875
IV. Casa și conturi la bănci 135.000
Total active circulante 1.231.875
D. Datorii: sume care trebuie platite intr-o per pana la un 1.350.000
an
E. Active circulante nete/Datorii curente nete -118.125
F. Total active minus datorii curente 1.681.875
H. Provizioane 331.875
J. Capitaluri proprii
I.Capital subscris 900.000
II Prime de capital 12.000
III.Rezerve din reevaluare 100.000
IV.Rezerve 280.000
V.Profit sau pierdere reportata 58.000
Total capitaluri proprii 1.350.000

Etapa III.Operatiunile care se realizeaza sunt urmatoarele:

1.Vanzarea clădirilor la pretul de 1.025.000
2.Vanzarea echipament tehnologic 1.000.000, Tva 19%
3.Vanzarea marfurilor la pretul de 324.000, TVA 19%
4.Creanța fată de clientii incerti se încaseaza in totalitate , acordându-li-se o reducere financiara (
scont) in valoare de 11.250 lei
5.Din valoarea creanțelor față de clienții incerți se încaseaza suma de 54.000 lei
6.Plata integral a datoriilor față de furnizorii de imobilizări.
7.Pentru plata inainte de termen a datoriilor față de furnizorul de stocuri se primesc sconturi în
valoare de 45.000 lei.
8.Cheltuielile efectuate cu lichidarea societatii sunt in valoare de 117.000 lei.
9.Se anuleaza provizioanul pentru garanții acordate clientilor.
10.Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli.
11.Se inregistrteaza regularizarea TVA
12.Se calculeaza, se inregistreaza si se vireaza impozitul pe profit realizat din opratiunea de
lichidare.
Etapa IV Inregistrarea în contabilitate a op de lichidare.
1.a)Vanzarea constructiilor ( consideram ca vanzarea s-a facut catre persoane juridice
inregistrate in scopuri de TVA)
461 = 7583 1.025.000 1.025.000

b )scoaterea din gestiune

% = 212 2.000.000
2812 1.000.000
6583 1.000.000

c ) Incasarea debitorului
5121 = 461 1.025.000 1.025.000

d ) capitalizarea surplusului din reevaluare la scoaterea din evidenta a constructiilor vandute

105 = 1175 100.000 100.000

2.a ) Vanzarea echipamentelor tehnologice

461 = % 1.190.000
7583 1.000.000
4427 190.000

b ) scoaterea din evidenta

% = 2131 2.500.000
2813 1.700.000
6583 800.000

c ) Incasarea debitorilor
5121 = 461 1.190.000 1.190.000

3.a ) Vanzarea marfuri

411 = % 385.560
707 324.000
4427 61.560

b ) scaderea din gestiune

607 = 371 450.000 450.000
c ) reluarea ajustarii pentru deprecierea marfurilor
397 = 7814 90.000 90.000

d ) incasarea creantei
5121 = 4111 385.560 385.560

4.Incasare creante client certi si acordarea de reduceri financiare ( scont 2%)

% = 411 669.375
5121 655.987
667 11.250
4426 2.138

5.a ) Incasarea partial a creantelor incerte

% = 4118 112.500
5121 54.000
654 58.500

b ) reluarea ajustarii pentru deprecierea creantelor fata de client anterior constituite

491 = 7814 45.000 45.000

6.Plata datoriilor catre furnizorii de imobilizari

404 = 5121 350.000 350.000

7. Plata datoriilor catre furnizorii de servicii si inregistrarea scontrilor obtinute

401 = % 1.000.000
5121 955.000
767 45.000

8.Plata cheltuielilor de lichidare

628 = 401 117.000 117.000
401 = 5121 117.000 117.000

9.Anularea provizionului pentru garantii acordate clientilor

1512 = 7812 331.875 331.875
10.Inchiderea ct de V si Ch
121=% 2.436.750
6583 1.800.000
607 450.000
628 117.000
654 58.500
667 11.250
% = 121 2.860.875
707 324.000
7583 2.025.000
767 45.000
7812 331.875
7814 135.000
11.Inregistrarea si regularizarea TVA
4427=4423 249.422
4423 = 5121 249.422
12Înregistrarea impozitului pe profit din lichidare
a) Determinarea marimii impozitului
Profit din lichidare=(2.860.875+100.000 rez din reevaluare – 2.436.750 ) – (331.875
garantii acordate clientilor +90.000 prov dep marfuri+ 45.000 prov dep creantelor client
+ 60.000 rez statutare + 40.000 alte reserve) + 180.000 rez legale = 137.250
Impozit asupra profitului din lichidare= 137.250 x 16 %=21.960

691= 441 21.960

121 = 691 21.960
441 = 5121 21.960
Etapa V.Situatia conturilor 121 si 5121 in Registrul Cartea Mare
121 5121
2.436.750 2.860.875 Si
21.960 130.000
RD Rc 1.025.000 350.000
2.458.710 2.860.875 1.190.000 955.000
TSD TSC 385.560 117.000
2.485.710 2.860.875 655.987 249.422
SFC 54.00 21.960
402.165 0
RD RC
3.310.547 1.693.382
TSD TSC
3.440.547 1.693.382

SFD
1.747.165

Etapa VI.Balanta de verificare intocmita inainte de efectuarea partajului prezinta urmatoarea

situatie:

Balanta de verificare pe solduri finale

Simbo Denumire cont Sold final Sold final creditor

l cont debitor
1012 Capital subscris vărsat 900.000
1041 Prime de emisiune 12.000
1061 Rezerve legale 180.000
1063 Rezerve statutare 60.000
1068 Alte rezerve 40.000
1171 Rezultat reportat 158.000
121 Profit sau pierdere 402.165
5121 Conturi la banci in lei 1.747.165
5311 Casa in lei 5.000
TOTAL 1.752.165 1.752.165
Bilanțul întocmit înainte de partaj este următorul:
B. Active circulante
IV. Casa și conturi la bănci ( 5121+5311) 1.752.165
Total active circulante 1.752.165
D. Datorii: sume care trebuie platite intr-o per pana la un 0
an
E. Active circulante nete/Datorii curente nete 1.752.165
F. Total active minus datorii curente 1.752.165
J. Capitaluri proprii
I.Capital subscris ( 1012) 900.000
II Prime de capital 12.000
IV.Rezerve 158.000
V.Profit sau pierdere reportata 402.165
VI.Rezultatul exercitiului financiar
Total capitaluri proprii 1.752.165

Tratament fiscal al capitalurilor proprii

Element Sold cont Baza calc imp pe Valoare impozit Suma neta ce
venit (10%) revine
asociaților
Capital social 900.000 - - 900.000
Prima de emisiune 12.000 - - 12.000
Rezerve legale 180.000 151.200 15.120 164.880
Rezerve statutare 60.000 60.000 6.000 54.000
Alte rezerve 40.000 40.000 4.000 36.000
Rezultat reportat 158.000 142.000 14.200 143.800
Rezultat curent 402.165 402.165 40.217 361.948
Total 1.752.165 795.365 79.537 1.672.628

Etapa VII.Înregistari contabile privind operațiunile de partaj a activului net între asociati

1.Restituirea capitalurilor proprii catre actionari

% = 456 1.752.165
1012 900.000
1041 12.000
1061 180.000
1063 60.000
1068 40.000
1171 158.000
1175 100.000
121 402.165
2.Inregistrarea impozitului pe venit din lichidare
456=446 79.537
3.Plata impozitului pe venit din lichidare
446=5121 79.537
4.Restituirea sumelor in numerar catre asociati
456=5311 5.000
5.Retinerea de catre banca a comisionului
456=5121 250
6.Virarea banilor in conturile personale ale asociatilor
456=5121 1.667.378

456 5121
79.537 1.725.165 Si
5.000 1.747.165
250 79.537
1.667.378 250
RD RC 1.667.378
1.725.165 1.725.165 RD RC
TSD TSC 1.747.165
1.725.165 1.725.165 TSD TSC
1.747.165 1.747.165