1.

În cursul anului N, în ordine cronologică, au loc următoarele tranzacții:

a) Se vinde o instalație la preț de vânzare de 550.000 lei, TVA 19%, cu încasare prin virament
a creanței. Valoarea contabilă a activului este de 612.000 lei, iar amortizarea cumulată de
140.000 lei.
b) Se vând cu încasare directă în contul curent 1.000 de acțiuni deținute de entități afiliate, la
prețul de 45 lei/acțiune, în condițiile în care acestea au fost achiziționate cu 40 lei/acțiune.
c) Se încasează de la clienți externi 5.000 euro, cursul de schimb la data încasării fiind de
4,7 lei/euro, iar cel de la data tranzacției de 4,6 lei/euro.
d) Societatea are un capital social inițial de 280.000 lei, divizat în 10.000 acțiuni și decide
majorarea acestuia prin noi aporturi în numerar depuse în contul curent, pentru care se
emit 5.000 de acțiuni la un preț de emisiune de 30 lei/acțiune.
e) Societatea pierde procesul în care se afla cu un client, iar instanța decide că trebuie să-i
plătească acestuia o despăgubire de 150.000 lei. Societatea își constituise anterior un
provizion pentru litigii în valoare de 136.000 lei.
f) Se rambursează o parte dintr-un credit bancar pe termen lung, pentru suma de 150.000
lei.
Se cere:
1) Contabilizarea tranzacțiilor;
2) Prezentarea unui extras din bilanțul contabil punând în evidență indicatorul capitaluri
proprii și prezentarea unui extras din contul de profit și pierdere punând în evidență
indicatorul cheltuieli de exploatare – total;
3) Calculul fluxurilor de numerar din activitatea de investiții.

a) 461 = % 654.500
7583 550.000
4427 104.500
5121 = 461 654.500
% = 2131 612.000
6583 472.000
2813 140.000

b) 5121 = 7641 45.000

6641 = 261 40.000

c) 5124 = % 23.500
4111 23.000
765 500

d) 456 = % 150.000
1011 140.000
1041 10.000
5121 = 456 150.000
1011 = 1012 140.000

e) 6581 = 5121 150.000

1511 = 7812 136.000

f) 1621 = 5121 150.000

2) Capitaluri proprii = 280.000 + 140.000 + 10.000 = 430.000 lei

Cheltuieli de exploatare – total = 472.000 + 150.000 = 622.000 lei

3) Fluxuri de numerar din investiții = 654.500 + 45.000 = 699.500 lei

2. În cursul unei perioade o entitate desfășoară următoarele tranzacții:
a) decide reducerea capitalului social prin rambursarea unei părți către acționari, în sumă de
3.500 lei;
b) contractează de la o bancă un credit bancar pe termen lung în sumă de 6.000 lei;
c) vinde cu încasare directă în contul curent acțiuni deținute la entități afiliate clasificate ca
imobilizări financiare în condițiile în care prețul de vânzare este de 8.500 lei, iar costul de achiziție
de 8.000 lei;
d) plătește impozitul pe salarii, în sumă de 5.500 lei;
e) achiziționează o clădire cu scopul de a fi închiriată terților la costul de achiziție de 100.000 lei
și plătește furnizorul din contul curent.

Se cere:
1) Contabilizarea tranzacțiilor,
2) Calculul fluxurilor de numerar din activități de investiții și finanțare.

a) 1012 = 456 3.500

456 = 5121 3.500

b) 5121 = 1621 6.000

c) 5121 = 7641 8.500

6641 = 261 8.000

d) 444 = 5121 5.500

e) % = 404 119.000
215 100.000
4426 19.000
404 = 5121 119.000

Flux numerar activități investiții = 8.500 – 119.000 = - 110.500 lei

Flux numerar activități finanțare = - 3.500 + 6.000 = 2.500 lei