Active N Pasiv N

Cheltuieli de constituire 200 Capital subscris vărsat 7,000

Cheltuieli de cercetare-dezvoltare 600 Prime de capital 1,000
Alte imobilizări necorporale 400 Rezerve 500
Total Imob. necorporale 1.200 Rezerve din reevaluare 1,000
Terenuri 2,000 Rezultat reportat 2,500
Clădiri 6,000 Rezultatul exercițiului 1,000
Mașini, utilaje, instalații 4,000 Repartizarea profitului 1,000
Aparate de măsură, control, 2,000 CAPITALURI PROPRII 12.000
reglare TOTALE
Provizioane 200
Venituri în avans 300
Mobilier și aparatură de birotică 1,000 Împrumuturi din emisiunea de 1,000
obligațiuni
Total Imob. corporale 15.000 Împrumuturi bancare pe termen 2,200
mediu și lung
Titluri de participare 400 Alte împrumuturi și datorii 800
financiare
Creanțe imobilizate 200
Total datorii fin pe TML 4.000
Total Imob. financiare 600 Furnizori 2,100
TOTAL ACTIVE IMOB. 16.800 Furnizori de imobilizări 1,300
Stocuri de materii prime 600 Efecte de plată 500
Stocuri de produse finite 1,100 Total dat. comerciale 3.900
Stocuri de mărfuri 300 Datorii față de personal 2,000
Total stocuri 2.000 Datorii privind contribuțiile 800
sociale
Creanţe – clienţi 3,000 Total dat. sociale 2.800
Efecte de primit 400 Datorii fiscale din impozite și 400
taxe
TVA de recuperat 100 Datorii faţă de asociaţi 400
Debitori diverși 500 Credite la bănci pe termen scurt 1,000
Total creanțe 4.000 Total Dat. pe TS 8.500
Disponibilităţi 1,700
Total ACTIVE CIRC. 7.700
Cheltuieli în avans 500
TOTAL ACTIV 25.000 TOTAL PASIV 25.000

Creanțe imobilizate cu durata mai mică de 1 an în valoare de 100 lei

Creanțe clienți cu durata mai mare de 1 an în valoare de 500 lei
Debitori diverși cu durata mai mare de 1 an în valoare de 200 lei

Toate datoriile financiare pe termen mediu și lung au durata mai mare de 1 an

Toate datoriile comerciale, sociale, fiscale, alte datorii și datoriile financiare pe TS au durata
mai mică de 1 an

Bilanț financiar – VALORI NETE

Mijloace N Resurse N
M >1 an 16.600 R >1 an 15.200
M < 1 an 5.400 R < 1 an 8.500
MT 1.700
Total mijloace 23.700 Total resurse 23.700
M >1 an=
Total active imobilizate 16.800
- Activele fictive din AI -(200+600)
- AI < 1 an -100
+ AC >1 an +(500+200)
=16.600

M < 1 an =
Total active circulante 7.700
- AC >1 an -(500+200)
+ AI < 1 +100
- Investiții financiare pe TS –cotate la bursă
- Disponibilități -1.700
=5.400

MT=
Disponibilități 1.700
+ Investiții financiare pe TS –cotate la bursă

TM Bilanț financiar = TA Bilanț contabil – (Activele fictive din AI+Cheltuielile în avans)

TM Bilanț financiar = TA Bilanț contabil – Activele fictive totale

TM Bilanț financiar = 25.000 – (200+600 + 500) = 25.000-1.300=23.700

TR Bilanț financiar = TP Bilanț contabil – Activele fictive totale

R >1 an=
Total capitaluri proprii 12.000
- Activele fictive totale -1.300
+ Provizioane +200
+ Venituri în avans +300
+ Datoriile ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de 1 an +4.000
=15.200

R < 1 an =
Datoriile ce trebuie plătite într-o perioadă mai mică de 1 an
(3.900+2.800+400+400+1,000) = 8.500

Bilanț contabil
FRN (FRPerm)=CPerm- AInete

FRN (FRPerm) = FRP+FRI

FRP=CP- AInete

FRI = datoriile financiare pe TML

C Perm = CP+ datoriile financiare pe TML

FRF = 15.200 - 16.600 = -1.400

NFR = 5.400 – (8.500-1,000)= 5400-7500 = -2.100
TN = 1.700 – 1.000 = 700

MIJLOACE RESURSE
FRF = 1.400 NFR = 2.100
TN=700
TM= 2.100 TR = 2.100

BILANȚ FUNCȚIONAL

Mijloace Resurse
Mijloace stabile (MS) Resurse durabile (RD)

Active circulante de exploatare Pasive de exploatare (PE)

(ACE)
Active circulante în afara Pasive în afara exploatării
exploatării (ACIE) (PIE)
Active de trezorerie (AT) Pasive de trezorerie (PT)

Valoarea brută = Valoarea netă din Bilanțul contabil + Total

amortizări și provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

MS= Total AI la valoarea brută (16.800 + 5.000)

+ Cheltuielile în avans +500
=22.300

ACE = Stocuri la valoarea brută (2.000 + 1.000)

 + Creanțe din exploatare la valoarea brută 3.500
=6.500

Stocuri la valoarea brută = 3.000

Stocuri la valoarea netă din bilanț
+ Provizioanele pentru deprecierea stocurilor

Creanțe din exploatare la valoarea brută = 3.500

Creanțe clienți 3.000
- Clienți-creditori 0
+ Efectele de primit +400
+ Efectele de încasat
+ Creanțe față de salariați
+ Creanțe față de stat și alte instituții publice
+ TVA de recuperat +100
+ Creanțe din impozite și taxe
+ Provizioanele pentru deprecierea creanțelor comerciale și
sociale

ACIE = Creanțe în afara exploatării la valoarea brută =

+ Dobânzi de primit
+ Debitori diverși 500
+ Decontări cu grupul și asociații (SD)
+ Decontări din operații în curs de clarificare (SD)
+ Provizioanele pentru deprecierea creanțelor în afara exploatării
+ Investiții financiare pe TS – necotate la bursă
=500

AT = Investiții financiare pe TS – cotate la bursă

+ Disponibilităţi din casă și bancă 1.700

TM Bilanț funcțional = TA Bilanțul contabil + Totalul

amortizărilor și provizioanelor pentru depreciere – Clienții
creditori - Furnizori-debitori.
= 25.000+6.000 – 0 – 0 = 31.000
RD = Total capitaluri proprii din bilanț 12.000
+ Totalul amortizărilor și provizioanelor pentru depreciere
6.000
+ Provizioane 200
+ Venituri în avans 300
+ Datoriile financiare pe termen mediu și lung 4.000
=22.500
Datoriile financiare pe termen mediu și lung =
Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 1.000
+ Împrumuturi bancare pe termen mediu și lung 2.200
+ Alte împrumuturi și datorii financiare 800

PE = Datorii din exploatare =

Furnizori 2.100
- Furnizori-debitori
+ Furnizori de imobilizări 1.300
+ Efecte de plată 500
+ Datorii față de personal 2.000
+ Datorii privind contribuțiile sociale 800
+ Alte datorii față de stat și instituții publice
+ TVA de plată
+ Impozit pe profit / venit
+ Datorii fiscale din alte impozite și taxe 400
=7.100

PIE = Datorii în afara exploatării =

Datorii față de acționari / asociați 400
+ Dividende de plată
+ Dobânzi de plătit
+ Creditori diverși
+ Decontări cu grupul și asociații (SC)
+ Decontări din operații în curs de clarificare (SC)
+ Alte datorii în afara exploatării
PT = Creditele la bănci pe termen scurt 1.000

Mijloace Resurse
Mijloace stabile (MS) Resurse durabile (RD)

Active circulante de exploatare Pasive de exploatare (PE)

(ACE)
Active circulante în afara Pasive în afara exploatării
exploatării (ACIE) (PIE)
Active de trezorerie (AT) Pasive de trezorerie (PT)

FRNG = RD – MS
FRNG = MC – RC

MC = ACE + ACIE + AT
RC = PE + PIE + PT

NFR = (ACE+ ACIE) – (PE + PIE)

NFR = (ACE – PE) + (ACIE – PIE)

NFRE = ACE – PE
NFRIE = ACIE – PIE

NFR = NFRE + NFRIE

TN = AT – PT

FRNG = NFR + TN
FRNG = NFRE + NFRIE + TN

- Cheltuielile în avans au durata mai mare de 1 an

- Valoarea amortizărilor 5.000 lei
 - Valoarea provizioanelor pentru deprecierea stocurilor 1.000 lei
- Bilanț funcțional – VALORI brute
Mijloace N Resurse N
MS 22.300 RD 22.500
ACE 6.500 PE 7.100
ACIE 500 PIE 400
AT 1.700 PT 1.000
Total mijloace 31.000 Total resurse 31.000
-