Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Denumire element Suma Nr. Simbol Denumire element Suma
Crt. element Crt. element
1. 201 Cheltuieli de constituire 6.400 1. 1012 Capital subscris vărsat 120.000
2. 211 Terenuri și amenajări de 18.000 2. 1061 Rezerve legale 21.000
terenuri
3. 213 Instalații tehnice și mijloace 28.000 3. 121 Profit 17.000
de transport
4. 2131 Echipamente tehnologice 32.000 4. 1621 Credite bancare pe termen 48.000
(mașini, utilaje și instalații de lung
lucru)
5. 214 Mobilier, aparatură birotică, 3.000 5. 2813 Amortizarea instalațiilor și 8.000
echipamente de protecție a mijloacelor de transport
valorilor umane și materiale
și alte active corporale
6. 3022 Combustibili 4.000 6. 401 Furnizori 10.000
7. 3025 Semințe și materiale de 2.000 7. 403 Efecte de plătit 6.400
plantat
8. 3026 Furaje 7.000 8. 421 Personal – salarii datorate 3.400
9. 361 Active biologice de natura 21.200 9. 4281 Alte datorii în legătură cu 3.800
stocurilor personalul
10. 381 Ambalaje 2.000 10. 462 Creditori diverși 2.800
11. 4111 Clienți 22.000 11. 5191 Credite bancare pe termen 10.000
scurt
12. 413 Efecte de primit de la clienți 30.000 12. 581 Viramente interne 1.000
13. 425 Avansuri acordate 9.000 13. 7017 Venituri din vânzarea 1.000
personalului produselor agricole
14. 4451 Subvenții guvernamentale 9.800 14. 711 Venituri aferente costurilor 1.000
stocurilor de produse
15. 456 Decontări cu acționarii / 14.000 15. 7581 Venituri din despăgubiri, 1.000
asociații privind capitalul amenzi și penalități
16. 5121 Conturi la bănci în lei 38.000 16. 7588 Alte venituri din exploatare 600
17. 5311 Casa în lei 4.000
18. 5322 Bilet de tratament și odihnă 4.600
TOTAL ACTIVE 255.000 TOTAL PASIVE 255.000
1
2. Entitate cu obiect de activitate comerțul
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Denumire element Suma Nr. Simbol Denumire element Suma
Crt. element Crt. element
1. 203 Cheltuieli de dezvoltare 8.000 1. 1011 Capital subscris nevărsat 45.000
2. 205 Concesiuni, brevete, licențe, 600 2. 1012 Capital subscris vărsat 150.000
mărci comerciale, drepturi și
active similare
3. 208 Alte imobilizări necorporale 2.000 3. 121 Profit / Pierdere 26.000
4. 212 Construcții 12.000 4. 280 Amortizări privind 4.280
imobilizările necorporale
5. 213 Instalații tehnice și mijloace 24.000 5. 281 Amortizări privind 1.400
de transport imobilizările corporale
6. 214 Mobilier, aparatură birotică, 14.000 6. 401 Furnizori 268.000
echipamente de protecție a
valorilor umane și materiale
și alte active corporale
7. 302 Materiale consumabile 800 7. 403 Efecte de plătit 35.790
8. 303 Materiale de natura 1.600 8. 404 Furnizori de imoblizări 2.400
obiectelor de inventar
9. 357 Mărfuri aflate la terți 600 9. 421 Personal – salarii datorate 6.000
10. 371 Mărfuri 420.000 10. 4281 Alte datorii în legătură cu 280
personalul
11. 381 Ambalaje 2.600 11. 431 Asigurări sociale 2.460
12. 409 Furnizori – debitori 78.000 12. 437 Ajutor de șomaj 180
13. 4111 Clienți 200 13. 441 Impozitul pe profit / venit 320
14. 413 Efecte de primit de la clienți 20.000 14. 462 Creditori diverși 1.900
15. 418 Clienți – facturi de întocmit 4.000 15. 447 Fonduri speciale – taxe și 1.000
vărsăminte asimilate
16. 511 Valori de încasat 1.600 16. 5191 Credite bancare pe termen 65.990
scurt
17. 5121 Conturi la bănci în lei 18.000
18. 5311 Casa în lei 3.000
TOTAL ACTIVE 611.000 TOTAL PASIVE 611.000
Nr. Simbol Denumire element Suma Nr. Simbol Denumire element Suma
Crt. element Crt. element
1. 203 Cheltuieli de dezvoltare 1.200 1. 1012 Capital subscris vărsat 22.000
2
2. 205 Concesiuni, brevete, licențe, 2.400 2. 105 Rezerve din reevaluare 2.000
mărci comerciale, drepturi și
active similare
3. 208 Alte imobilizări necorporale 2.000 3. 1061 Rezerve legale 4.400
4. 211 Terenuri și amenajări de 2.000 4. 121 Profit sau pierdere 60.000
terenuri
5. 212 Construcții 38.000 5. 2808 Amortizarea altor imobilizări 1.800
necorporale
6. 213 Instalații tehnice și mijloace 30.000 6. 281 Amortizări privind 4.200
de transport imobilizările corporale
7. 214 Mobilier, aparatură birotică, 1.800 7. 401 Furnizori 6.800
echipamente de protecție a
valorilor umane și materiale
și alte active corporale
8. 231 Imobilizări corporale în curs 2.000 8. 404 Furnizori de imoblizări 4.000
de execuție
9. 303 Materiale de natura 2.800 9. 421 Personal – salarii datorate 11.200
obiectelor de inventar
10. 332 Servicii în curs de execuție 24.000 10. 4281 Alte datorii în legătură cu 400
personalul
11. 409 Furnizori - debitori 400 11. 431 Asigurări sociale 8.400
12. 4111 Clienți 3.000 12. 437 Ajutor de șomaj 4.000
13. 413 Efecte de primit de la clienți 2.000 13. 4423 TVA de plată 3.200
14. 418 Clienți – facturi de întocmit 22.000 14. 441 Impozitul pe profit / venit 20.800
15. 471 Cheltuieli înregistrate în 2.000 15. 444 Impozitul pe venituri de 1.400
avans natura salariilor
16. 511 Valori de încasat 3.000 16. 5191 Credite bancare pe termen 12.800
scurt
17. 5121 Conturi la bănci în lei 2.400
18. 5311 Casa în lei 800
TOTAL ACTIVE 141.800 TOTAL PASIVE 141.800
La începutul perioadei de gestiune situația economico – juridică a unei societăți comerciale „X”
se prezintă sub forma unui bilanț inițial astfel:
ACTIV PASIV
Nr. Simbol Denumire element Suma Nr. Crt. Simbol Denumire element Suma
Crt. element element
1. 2111 Terenuri 10.000 1. 1011 Capital subscris nevărsat 20.000
2. 212 Construcții 80.000 2. 1012 Capital subscris vărsat 300.000
3. 2133 Mijloace de transport 120.000 3. 121 Profit sau pierdere 17.000
3
4. 301 Materii prime 2.800 4. 2811 Amortizarea amenajărilor de 8.000
terenuri
5. 302 Materiale consumabile 8.000 5. 2812 Amortizarea construcțiilor 5.200
6. 303 Materiale de natura 5.000 6. 2813 Amortizarea instalațiilor și 10.000
obiectelor de inventar mijloacelor de transport
7. 371 Mărfuri 70.000 7. 401 Furnizori 10.000
8. 381 Ambalaje 6.000 8. 404 Furnizori de imobilizări 45.000
9. 4111 Clienți 47.200 9. 408 Furnizori – facturi nesosite 4.800
10. 456 Decontări cu 20.000 10. 419 Clienți – creditori 20.000
acționarii/asociații privind
capitalul
11. 5121 Conturi la bănci în lei 70.000
12. 5311 Casa în lei 1.000
TOTAL ACTIVE 440.000 TOTAL PASIVE 440.000
Operațiuni:
REGISTRU JURNAL
4
2111 10.000
212 80.000
2133 120.000
301 2.800
302 8.000
303 5.000
371 70.000
381 6.000
4111 47.200
456 20.000
5121 70.000
5311 1.000
Înregistrat deschiderea contului de activ.
891 = % 440.000
1011 20.000
1012 300.000
121 17.000
2811 8.000
2812 5.200
2813 10.000
401 10.000
404 45.000
408 4.800
419 20.000
Înregistrat deschiderea conturilor de pasiv.
1. 5311 = 456 20.000 20.000 5311,A,+,D
Înregistrat încasarea în numerar de la asociați a sumei de 456,A,-,C
20.000 de lei.
2. 1011 = 1012 20.000 20.000 1012,P,+,C
Înregistrat creșterea capitalului cu suma de 20.000 de lei. 1011,P,-,D
3. % = 401 59.500 371,A,+,D
371 50.000 4426,A,+,D
4426 9.500 401,P,+,C
Achiziționat mărfuri evaluate la preț de facturare de
50.000 de lei + 19% TVA.
4. 401 = 5121 5.900 5.900 5121,A,-,C
Achitat obligația față de furnizor în valoare de 5.900 de 401,P,-,D
lei din contul de disponibil.
5. 425 = % 20.000 425,A,+,D
5311 19.000 5311,A,-,C
426 1.000 426,P,+,C
Înregistrat achitarea în numerar a avansurilor de 19.000
de lei și consemnat suma de 1.000 de lei neridicată în
termen.
6. % = 4111 47.200 4111,A,-,C
419 20.000 419,P,-,D
5121 27.200 5121,A,+,D
Înregistrat stingerea creanței față de un client pentru
suma de 20.000 de lei pe seama unui avans primit și
pentru 27.200 prin încasarea în contul de disponibil.
7. % = 405 50.000 405,P,+,C
404 45.000 404,P,-,D
5
471 5.000 471,A,+,D
Înregistrat emiterea unui bilet la ordin (50.000 de lei în
favoarea unui frunizor de imobilizări fără de care există o
obligație de 45.000 de lei) – diferența de 5.000 de lei
reprezintă dobânda aferentă.
8. 401 = % 59.500 5121,A,+,D
767 500 401,P,-,D
4426 95 767,P,+,C
5121 58.905 4426,A,-,C
Achitarea înainte de scadență a facturii emise de
furnizorul „P” în valoare de 59.500 în condițiile obținerii
unei reduceri de 1%.
TOTAL MIȘCĂRI ÎN CURSUL PERIOADEI 282.100 282.100
Sic = 20.000
Op2 = 20.000 -
Rd = 20.000 Rc = 0
Tsd = 20.000 Tsc = 20.000
Sfc = 0
Sic = 300.000
- Op2 = 20.000
Rd = 0 Rc = 20.000
Tsd = 0 Tsc = 320.000
Sfc = 320.000
Sic = 17.000
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 0 Tsc = 17.000
Sfc = 17.000
Sid = 10.000
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 10.000 Tsc = 0
Sfd = 10.000
6
Sid = 80.000
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 80.000 Tsc = 20.000
Sfd = 80.000
Sid = 120.000
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 120.000 Tsc = 0
Sfd = 120.000
Sic = 8.000
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 0 Tsc = 8.000
Sfc = 8.000
Sic = 5.200
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 0 Tsc = 5.200
Sfc = 5.200
Sic = 10.000
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 0 Tsc = 10.000
Sfc = 10.000
Sid = 2.800
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 2.800 Tsc = 0
Sfd = 2.800
Sid = 8.000
- -
7
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 8.000 Tsc = 0
Sfd = 8.000
Sid = 5.000
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 5.000 Tsc = 0
Sfd = 5.000
Sid = 70.000
Op3 = 50.000 -
Rd = 50.000 Rc = 0
Tsd = 120.000 Tsc = 0
Sfd = 120.000
Sid = 6.000
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 6.000 Tsc = 0
Sfd = 6.000
Sic = 10.000
Op4 = 5.900 Op3 = 50.000
Op8 = 50.000
Rd = 55.900 Rc = 50.000
Tsd = 55.900 Tsc = 60.000
Sfc = 60.000 Sfd = 55.900
Sic = 45.000
Op7 = 45.000 -
Rd = 45.000 Rc = 0
Tsd = 45.000 Tsc = 45.000
Sfc = 0
Sic = 0
- Op7 = 50.000
8
Rd = 0 Rc = 50.000
Tsd = 0 Tsc = 50.000
Sfc = 50.000
Sic = 4.800
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 0 Tsc = 4.800
Sfc = 4.800
Sid = 47.200
- Op6 = 47.200
Rd = 0 Rc = 47.200
Tsd = 47.200 Tsc = 47.200
Sfd = 0
Sic = 20.000
Op6 = 20.000 -
Rd = 20.000 Rc = 0
Tsd = 20.000 Tsc = 20.000
Sfc = 0
Sid = 0
Op5 = 20.000 -
Rd = 20.000 Rc = 0
Tsd = 20.000 Tsc = 20.000
Sfd = 20.000
Sic = 0
- Op5 = 1.000
Rd = 0 Rc = 1.000
Tsd = 0 Tsc = 2.000
Sfc = 2.000
9
DEBIT 4426 CREDIT
-
- -
Rd = 0 Rc = 0
Tsd = 0 Tsc = 0
- -
Sid = 20.000
- Op1 = 20.000
Rd = 0 Rc = 20.000
Tsd = 20.000 Tsc = 20.000
- Sfd = 0
Sid = 0
Op7 = 5.000 -
Rd = 5.000 Rc = 0
Tsd = 5.000 Tsc = 0
Sfd = 5.000
Sid = 70.000
Op6 = 27.200 Op4 = 5.900
Op8 = 49.500
Rd = 27.200 Rc = 55.400
Tsd = 97.200 Tsc = 55.400
Sfc = 55.400 Sfd = 97.200
Sid = 1.000
Op1 = 20.000 -
Rd = 20.000 Rc = 19.000
Tsd = 21.000 Tsc = 19.000
Sfc = 19.000 Sfd = 21.000
Sic = 0
- Op8 = 500
Rd = 0 Rc = 500
Tsd = 0 Tsc = 500
Sfc = 500
10
BALANȚA DE VERIFICARE CU PATRU SERII DE EGALITĂȚI
Total sume
Total sume din balanța Mișcări în cursul Solduri inițiale Solduri finale
precedentă perioadei
Simbol Denumirea Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
cont contului
2111 Terenuri - - - - - - - -
212 Construcții 80.000 - - - 80.000 - 80.000 -
2133 Mijloace de 120.000 - - - 120.000 - 120.000 -
transport
2811 Amortizarea - - - - - - - -
amenajărilor
de terenuri
301 Materii - - - - - - - -
prime
408 Furnizori – - - - - - - - -
facturi
nesosite
11
4111 Clienți 47.200 - - 47.200 47.200 47.200 - -
419 Clienți - - 20.000 20.000 - 20.000 20.000 - -
creditori
4426 TVA - - - - - - - -
deductibil
TEMA DE CONTROL 2
a) Realizați o monografie contabilă pentru o firmă din domeniul producției, în cadrul căreia
veți exemplifica conturile de gestionare a activelor, datoriilor și capitalului propriu și
conturile de regularizare asupra evaluării activelor.
12
II. Se cumpără un utilaj în valoare de 140.000 de lei, TVA 19%, plata efectuându-se pe loc,
în numerar.
- Cresc imobilizările, „2131 – Echipamente teehnologice”, A(+), se debitează.
- Cresc creanțele fiscale față de stat, „4426 – TVA deductibilă”, A(+), se debitează.
- Scade numeralul societății, „5311 – Casa în lei”, A(-), se creditează.
III. Se achiziționează un teren la costul de 200.000 de lei, TVA 19%, plata efectuându-se pe
loc.
- Cresc imobilizările, „2111 – Terenuri”, A(+), se debitează.
- Cresc creanțele fiscale față de stat, „4426 – TVA deductibilă”, A(+), se debitează.
- Scade disponibilul societății, „5121 – Conturi la bănci în lei”, A(-), se creditează.
VI. Se casează un utilaj complet amortizat, costul activului fiind de 50.000 de lei.
13
- Scad imobilizările corporale, „2131 – Echipamente tehnologice”.
- Scade amortizarea imobilizărilor, „281 – Amortizarea imobilizărilor corporale”.
VIII. Se înlocuiește un program informatic complet amortizat, costul acestuia fiind de 24.000 de
lei.
- Scad imobilizările necorporale, „208 – Alte imobilizări necorporale”.
- Scade amortizarea imobilizărilor, „280 – Amortizarea imobilizărilor necorporale”.
IX. Se casează un utilaj parțial amortizat, costul activului fiind de 50.000 de lei, iar
amortizarea cumulată până în acel moment de 44.000 de lei.
- Scad imobilizările corporale, „2131 – Echipamente tehnologice”
- Scade amortizarea imobilizărilor, „281 – Amortizarea imobilizărilor corporale”
- Cresc cheltuielile societății, „6583 – Cheltuieli privind activele cedate”
X. Se casează o clădire parțial amortizată, costul fiind de 160.000 de lei, iar amortizarea
cumulată până în acel moment 134.000 de lei.
- Scad imobilizările corporale, „212 – Construcții”.
- Scade amortizarea imobilizărilor, „281 – Amortizarea imobilizărilor corporale”.
- Cresc cheltuielile societății, „6583 – Cheltuieli privind activele cedate”
14
DEBIT CREDIT SUME DEBIT SUME CREDIT
% 212 160.000
281 134.000
6583 26.000
XI. Se vinde un utilaj la prețul de vânzare de 20.000 de lei, TVA 19%, costul de achiziție al
acestuia fiind de 80.000 de lei; activul este complet amortizat.
1. Vânzarea propriu – zisă:
- Cresc creanțele, „461 – Debitori diverși”
- Cresc veniturile societății, „7583 – Venituri din cedarea activelor imobilizate”
- Cresc datoriile fiscale, „4427 – TVA colectată”
XII. Se vinde o clădire la prețul de vânzare de 80.000 lei, TVA 19%. Costul activului este de
160.000 de lei, iar amortizarea cumulată până în acel moment 134.000 de lei.
1. Vânzarea propriu – zisă:
- Cresc creanțele, „461 – Debitori diverși”.
- Cresc veniturile societății, „7583 – Venituri din cedarea activelor imobilizate”.
- Cresc datoriile fiscale, „4427 – TVA colectată”.
15
- Cresc cheltuielile societății, „6583 – Cheltuieli privind activele cedate”.
DEBIT CREDIT
% 401
371
4426
- Plata furnizorului
DEBIT CREDIT
401 5311
DEBIT CREDIT
371 %
378
4428
DEBIT CREDIT
5311 %
707
4427
DEBIT CREDIT
% 371
607
378
4428
16