MONOGRAFIE CONTABILA

EXEMPLU

Societatea comerciala ALFA S.A. prezinta urmatoarele elemente patrimoniale la

01.01.2015: capital social 10.000 lei si cont curent la banca 10.000 lei.

Pe parcursul lunii februarie 2015 societatea desfasoara

urmatoarele tranzactii economico-financiare:

1.

La data de 02.02.2015 , conform facturii nr. XT 3719 se achizitioneaza de la un furnizor marfuri in valoare
de 3.000 lei, TVA 20%, cu plata la o data ulterioara;

2.

La data de 07.02. se vand marfuri conform facturii nr. AF31547, la pret de vanzare 2.000 lei, TVA 20%, cost
de achizitie 1.000 lei

3.

Pe 16.02 se plateste datoria fata de furnizorul de la operatia 1 prin virament bancar;

4.

Pe 21. 02 se ridica 3.000 lei din contul curent de la banca si se depun in casieria unitatii;

5.

Pe 26. 02 se incaseaza de la un client in contul de la banca suma de 800 lei si 200 lei in numerar.

CERINTE:
1. Intocmirea bilantului initial;
2. Deschiderea conturilor;
3. Efectuarea analizei contabile pe etape pentru operatiile din luna februarie;
4. Regularizare TVA;
5. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli, calculul si inregistrarea
impozitului pe profit datorat statului;
6. Inregistrarea in conturi a operatiilor ce au avut loc in luna februarie;
7. Registrul jurnal;
8. Balanta de verificare cu patru serii de egalitati;
9. Intocmirea Bilantului final;
10. Intocmirea Contului de profit si pierdere.

ACTIV

I ACTIVE IMOBILIZATE
1. Imobilizri necorporale
2. Imobilizri corporale
3. Imobilizri financiare
II ACTIVE CIRCULANTE (curente)
1. Stocuri
2. Creane
3. Investitii pe termen scurt
4. Casa i conturi la bnci
Cont curent la banca
III CHELTUIELI IN AVANS

TOTAL ACTIV

Sume la
01.01.2015

PASIV

- I CAPITALURI PROPRII
- Capital social
10.000 II PROVIZIOANE
- III DATORII
- Datorii pe termen lung
- Datorii pe termen scurt (curente)
-

Sume la
01.01.2015
10.000
10.000

10.000
10.000
- IV VENITURI IN AVANS
10.000 TOTAL CAPITALURI PROPRII i DATORII

10.000

1. La data de 02.02 , conform facturii nr. XT 3719 se achizitioneaza de la un furnizor marfuri in valoare de 3.000 lei,
TVA 20%, cu plata la o data ulterioara.
1. NO:
Achiziionare mrfuri de la furnizor
2. MB:
Crete stocul de mrfuri A +
Crete TVA deductibil A+
Crete datoria fat de furnizor D+
A + (3.000 + 600) = Kpr + (D+3.600)
3. IC:
371 Mrfuri, cont de activ
4426 TVA deductibil, cont de activ
401 Furnizori, cont de pasiv
4. RF:
371 Mrfuri A + D
4426 TVA deductibil A+ D
%
=
Furnizori
3.600
401 Furnizori P + C
Marfuri
3.000
5. FC:
TVA deductibila

600

2. La data de 07.02. se vand marfuri conforn facturii nr. AF31547, la pret de vanzare 2.000 lei, TVA 20%, cost de
achizitie 1.000 lei.
1. NO:

vnzarea propriu zis (2A)

2. MB:
Crete creana clienilor A +
Cresc veniturile din vnzarea mrfurilor Kpr +
Crete TVA colectat D +
A + 2.400= Kpr + 2.000 + D + 400
3. IC:
4111 Clieni , cont activ
707 Venituri din vnzarea mrfurilor, cont pasiv
4427 TVA colectat, cont pasiv
4. RF:
4111 Clieni A+ D
707 Venituri din vnzarea mrfurilor P + C
4427 TVA colectat P + C
5. FC:
Clienti
=
%
Venituri din vnzarea mrfurilor
TVA colectat

2.400
2.000
400

1. NO:
descrcarea gestiunii (2B)

2. MB:
Scade stocul de mrfuri A
Cresc cheltuielile cu mrfurile Kpr A 1.000 = Kpr 1.000 + D
3. IC:
371 Mrfuri, cont activ
607 Cheltuieli cu mrfurile, cont activ
4. RF:
371 Mrfuri A - C
607 Cheltuieli cu mrfurile A + D
5. FC:

3. La data de 16.02. se plateste datoria fata de furnizor de la operatia 1 prin virament bancar.
1. NO: plata datoriei fata de furnizor
2. MB:
Scad datoriile fat de furnizori D -

Scade contul curent la banc A

A 3.600 = Kpr + D 3.600
3. IC:

401 Furnizori, cont de pasiv

5121 Cont curent la banc n lei, cont de activ
4. RF:
401 Furnizori P - D

5121 Cont curent la banc n lei A C

5. FC:

Furnizori

Cont curent la banca in lei

3.600

4. Pe 21. 02 se ridica 3.000 lei din contul curent de la banca si se depun in casieria unitatii.

A. Se ridica banii din contul curent de la banca:

1. NO: ridicarea banilor din contul curent de la banca
2. MB:
Scade contul curent la banca A Cresc viramentele interne A +
A 3.000 + 3.000 = Kpr + D

3. IC:
5121 Contul curent la banca in lei, cont activ
581 Viramente interne, cont activ
4. RF:
5121 Contul curent la banca in lei A C

581 Viramente interne A + D

5. FC:

Viramente interne

Cont curent la banca in lei

3.000

B. Se depun banii in casieria unitatii:

1. NO: depunerea banilor n casieria unitatii
2. MB:
Scad viramentele interne A Crete numerarul n casierie A +
A 3.000 + 3.000 = Kpr + D
3. IC:
581 Viramente interne, cont activ
5311 Casa in lei, cont activ

4. RF:
581 Viramente interne A - C
5311 Casa in lei A + D
5. FC:

5. Pe 26. 02 se incaseaza de la un client in contul current de la banca suma de 800 lei si 200 lei in numerar.
1.

NO: ncasare crean clieni

2. MB:
Scad creanele fa de clieni A Crete contul curent la banc A +
Creste numerarul in casieria unitatii A +
A 1.000 + 800 + 200 = Kpr + D
3. IC:
4111 Clieni
5121 Cont curent la banc n lei
5311 Casa in lei
4. RF:
4111 Clieni A - C
5121 Cont curent la banc n lei A + D
5311 Casa in lei A + D
5. FC:
%
=

Clienti

1.000

Cont curent la banca in lei

800

Casa in lei

200

6. REGULARIZARE TVA
TVA DEDUCTIBILA > TVA COLECTATA

(600 lei)

(400 lei)

=> TVA DE RECUPERAT

(200 lei)

1. NO: regularizare TVA

2. MB:

3. IC:

4. RF:

5. FC:

Scade TVA deductibila A Scade TVA colectata D Creste TVA de recuperat A +

A 600 + 200 = Kpr + D - 400
4426 TVA deductibila, cont de activ
4427 TVA colectata, cont de pasiv
4424 TVA de recuperat, cont de activ

4426 TVA deductibila A - C

4427 TVA colectata P - D
4424 TVA de recuperat A + D
%

TVA deductibila

600

TVA colectata

400

TVA de recuperat

200

7. INCHIDERE CONTURI DE VENITURI SI CHELTUIELI

A.

Inchiderea conturilor de cheltuieli (7A):

Se inchid conturile de cheltuieli (Cheltuieli cu marfurile) n

corespondenta cu contul Profit sau pierdere (121).

Contul Cheltuieli cu marfurile se va credita.

Contul Profit sau pierdere se va debita.

Profit sau pierdere

Cheltuieli cu marfurile

1.000

B.

Inchiderea conturilor de venituri (7B)

Se inchid conturile de venituri (Venituri din vanzarea

marfurilor) n corespondenta cu contul Profit sau pierdere
(121).
Contul Venituri din vanzarea marfurilor se va debita.
Contul Profit sau pierdere se va credita.

Venituri din vanzarea marfurilor

Profit sau pierdere

2.000

8. CALCULUL SI INREGISTRAREA IMPOZITULUI PE PROFIT

Profitul contabil = Venituri Cheltuieli = 2.000 1.000 = 1.000

Impozitul pe profit = Profit impozabil x 16% = 1.000 x 16% = 160

1. NO: inregistrare impozit pe profit

2. MB:
Impozit pe profit D +
Cheltuieli cu impozitul pe profit Kpr A = Kpr 160 + D + 160

3. IC:
441 Impozit pe profit, cont de pasiv
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit, cont de activ
4. RF:
441 Impozit pe profit P + C
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit A + D
5. FC:

Cheltuieli cu impozitul pe profit

Impozit pe profit

160

9. Transferul soldului contului de cheltuieli cu impozitul pe profit asupra contului de profit sau pierdere.
1. NO: se inchide contul Cheltuieli cu impozitiul pe profit

Se inchide contul Cheltuieli cu impozitul pe profit n

corespondenta cu contul Profit sau pierdere (121).

Contul Cheltuieli cu impozitul pe profit se va credita.

Contul Profit sau pierdere se va debita.

Profit sau pierdere

Cheltuieli cu impozitul pe profit

160

CARTEA MARE

SI

CONT CURENT LA BANCA IN LEI

TSD

CAPITAL SOCIAL

10.000
3.600 (3)
3.000 (4A)
800

10. 800

SI 10.000

(5) 800
RD

RC

6.600

RD

RC

TSC

TSC

6.600

TSD

SFD

4.200

SFC

10.000

10.000

MARFURI
(1) 3.000

(2B) 1.000

TVA DEDUCTIBILA
(1) 600

C
(6) 600

RD

3.000 RC

1.000

RD

600

RC

600

TSD

3.000

TSC

1.000

TSD

600

TSC

600

SFD

2.000

CLIENTI

FURNIZORI
(3) 3.600

(2A) 2.400

(1) 3.600

C
(5) 1.000

RD

3.600

RC

3.600

RD

2.400

RC

1.000

TSD

3.600

TSC

3.600

TSD

2.400

TSC

1.000

SFD

1.400

VENITURI DIN VANZAREA MARFURILOR

(7B) 2.000

(2A) 2.000

TVA COLECTATA
(6) 400

C
(2A) 400

RD

2.000

RC

2.000

RD

400

RC

400

TSD

2.000

TSC

2.000

TSD

400

TSC

400

CHELTUIELI CU MARFURILE

(2B) 1.000

(7A) 1.000

VIREMENTE INTERNE
(4A) 3.000

(4B) 3.000

RD

1.000

RC

1.000

RD

3.000

RC

3.000

TSD

1.000

TSC

1.000

TSD

3.000

TSC

3.000

CASA IN LEI

(4B) 3.000
(5) 200
3.200

RC

TSD

3.200

TSC

SFD

C
-

RD

200

RC

TSD

200

TSC

SFD

3.200

PROFIT SAU PIERDERE

(7A) 1.000
(9) 160

TVA DE RECUPERAT
(6) 200

RD

IMPOZIT PE PROFIT
-

(7B) 2.000

RD

1.160

RC

2.000

TSD

1.160

TSC

2.000

SFC

840

200

(8) 160

RD

RC

160

TSD

TSC

160

SFC

160

CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT

(8) 160

(9) 160

RD

160

RC

160

TSD

160

TSC

160

Simbol conturi

Nr.
Crt.

Data inreg.

Documentul (felul,
nr., data)

Explicaii

1.

2A.

02.02.2016

07.02.2012

Factura, XT3719

Factura AF31547

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

Achizitie marfuri

Vanzare marfuri

Furnizori

3.600

Marfuri

3.000

TVA deductibil
Clienti

600
2.400
Venituri din vazare marfuri

2.000

Cheltuieli cu marfurile
Furnizor

TVA colectata
Marfuri
Cont curent la banca in lei

1.000
3.600

400
1.000
3.600

2B.
3.

07.02.2015
16.02.2015

Ordin de plat

4A

21.02.2015

Dispoziie de ncasare Ridicare numerar banca

Viramente interne

Cont curent la banca n lei

3.000

3.000

4B.

21.02.2015

Dispoziie de ncasare Depunere numerar in casierie

Casa in lei

Viramente interne

3.000

3.000

5.

26.02.2015

OP

Incasare creanta clienti

Cont curent la banca in lei

Clienti

800

800

26.02.2015

Chitanta

Incasare creanta clienti

Casa in lei

Clienti

200

200

28.02.2015

Registrul de TVA

Regularizare TVA

6.

Descarcare gestiune
Plata furnizor

Sume

7A.

28.02.2015

Inchidere cont cheltuieli

7B
8.
9.

28.02.2015
28.02.2015
28.02.2015

Inchidere cont venituri

Inregistrare impozit profit
Inchidere cont Cheltuieli cu
impozitul pe profit

TOTAL

TVA deductibila
TVA de recuperat
TVA colectat
Profit sau pierdere
Venituri din vanzarea marfurilor
Cheltuieli impozitul pe profit
Profit sau pierdere

600

Cheltuieli cu marfurile

200
400
1.000

1.000

Profit sau pierdere

Impozit pe profit
Cheltuieli cu impozitul pe profit

2.000
160
160

2.000
160
160

21.520

21.520

Unitatea Sc ALFA SA
Simbol
conturi
0

1012
121

371
401
4111
441
4424
4426

4427
5121
5311
581

Denumirea
conturilor
1
Capital social
Profit sau pierdere

Mrfuri
Furnizori
Clieni
Impozit pe profit
TVA de recuperat
TVA deductibil
TVA colectat
Cont curent la
banc n lei
Casa n lei
Viramente interne

Solduri iniiale
Debitor
Creditor
2
3

Debitoare
4

BALANA DEVERIFICARE
la data de 28.02.2015
Rulaje
Total sume
Creditoare
Debitoare
Creditoare
5
6
7

Solduri finale
Debitoare
Creditoare
8
9

10.000

10.000

10.000

1.160

2.000

1.160

2.000

840

3.000
3.600
2.400

1.000
3.600
1.000

3.000
3.600
2.400

1.000
3.600
1.000

2.000
1.400

160

160

160

200

200

200

600

600

600

600

400

400

400

400

10.000

800

6.600

10.800

6.600

4.200

3.200

3.200

3.200

3.000

3.000

3.000

3.000

607

Cheltuieli cu
mrfurile

1.000

1.000

1.000

1.000

691

Cheltuieli cu
impozitul pe profit

160

160

160

160

2.000

2.000

2.000

2.000

10.000

10.000

21.520

21.520

31.520

31.520

11.000

11.000

707

TOTAL

Venituri din
vnzarea
mrfurilor

ACTIV
I ACTIVE IMOBILIZATE
1. Imobilizri necorporale
2. Imobilizri corporale
3. Imobilizri financiare
II ACTIVE CIRCULANTE (curente)
1. Stocuri
Marfuri
2. Creane
Clienti
TVA de recuperat
3. Investitii pe termen scurt
4. Casa i conturi la bnci
Cont curent la banca
Casa
III CHELTUIELI IN AVANS

Sume la
01.01.2015
11.000
2.000
2.000
1.600
1.400
200

PASIV
I CAPITALURI PROPRII
Capital social
Profit

II PROVIZIOANE
III DATORII
Datorii pe termen lung
Datorii pe termen scurt (curente)
Impozit pe profit

Sume la
01.01.2015
10.840
10.000
840

160
160

7.400
4.200
3.200
- IV VENITURI IN AVANS
-

SITUATIA VENITURILOR SI CHELTUIELILOR LA 28.02.2015

Elemente
I. VENITURI DIN EXPLOATARE

2.000

2.000
Venituri din vanzarea marfurilor
II. CHELTUIELI DIN EXPLOATARE

1.000
1.000

Cheltuieli cu marfurile
A. REZULTATUL DIN EXPLOATARE (I-II)
III. VENITURI FINANCIARE

1.000
-

IV. CHELTUIELI FINANCIARE

B. REZULTATUL FINANCIAR (III-IV)

VENITURI TOTALE

2.000

CHELTUIELI TOTALE

1.000

REZULTATUL BRUT

1.000

IMPOZIT PE PROFIT (16%)

160

REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI FINANCIAR

840