Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
STUDENT:
BIVOLARU BALACI ILEANA
TG-JIU
2008
CUPRINS
1.CAPITOLUL I INTRODUCERE............... 2
2.CAPITOLUL II PREZENTAREA SOCIETATII SC DUMBRAVA SA.....
2.1
CARACTERE GENERALE 6
2.2
2.3
.
3.CAPITOLUL III CONCLUZII: PERFORMANTE SI DEFICIENTE.21
4. CAPITOLUL IV BIBLIOGRAFIE..23
5. CAPITOLUL V - ANEXE 24
5.1
5.2
5.3
CAPITOLUL 1 INTRODUCERE
In contextul aderarii Romaniei la Uniunea Europeana asistam in ultimii ani la o evolutie
rapida a sistemului contabil ramanesc ceea ce impune alinierea la standardele de practica
internationale si norme de conduita bine definite in exercitarea profesiei de contabil,norme ce
trebuie adoptate de mediul de afaceri din Romania.
Globalizarea pietelor de capital si dezvoltarea relatiilor multinationale impun stabilirea
unor standarde unice de raportare financiara .
Romania accede si ea la acest demers catre prezentarea unor situatii financiare
transparente, comparabile si mai ales corecte, care sa asigure un sprijin real deciziei economice si
interesului public.
Contabilitatea reprezinta o activitate specializata in masurarea, evaluarea, cunoasterea,
gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitalurilor proprii precum si a rezultatelor obtinute
din activitatea desfasurata de persoanele juridice sau fizice.
Contabilitatea trebuie sa asigure inregistrarea cronologica si sistematica, prelucrarea,
publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la pozitia financiara si fluxurile de trezorerie atat
pentru cerintele interne cat si in relatiile cu investitorii prezenti sau potentiali, creditorii financiari
si comerciali, clientii, institutiile publice si alti utilizatori.
Conducerea contabilitatii este obligatorie pentru persoanele juridice prevazute de Legea
Contabilitatii nr.82/1991, cu modificarile si completarile ulterioare. Persoanele prevazute de lege
pot conduce contabilitatea dupa cum urmeaza:
-in partida dubla societati comerciale, companii nationale, regii autonome, institutii de
credit ,societati de asigurari etc.
-in partida simpla persoane fizice care desfasoara activitati producatoare de venituri,
unele organizatii non- profit.
contabile, rapoarte cat mai cuprinzatoare in orice moment pe baza carora se asigura bunul mers al
activitatii.
Atunci cand o firma decide sa procure un soft de contabilitate, acesta trebuie sa raspunda
anumitor cerinte si anume:
-sa fie usor de folosit si exploatat;
-sa fie adaptat la legislatia romaneasca dar sa permita flexibilitatea la schimbarile
legislative;
-sa poata fi utilizat pentru toate tipurile de activitati;
-sa permita lucrul cu mai multe societati care funcioneaza independent sau care fac parte
dintr-un grup de societati.;
Rezultatele prelucrarilor informatice trebuie sa indeplineasca anumite conditii prntre care
se numara:
-sa fie in stransa concordanta cu prevederile legale in vigoare;
-sa asigure inregistrarea informatiilor in ordine cronologica;
-listarile generate trebuie sa fie clare,inteligibile si complete;
Conform Ordinului MF 1850/2004,privind registrele si documentele fianaciar contabile,
un soft informatic de prelucrare automata a datelor, trebuie sa asigure prelucrarea datelor
inregistrate in contabilitate in conformitate cu normele contabile aplicabile, controlul si pastrea
acestora pe suporturi tehnice.
In concluzie orice societate care desfasoara activitate economica, trebuie sa respecte
legislatia in vigoare privind organizarea si conducerea contabilitatii, trebuie sa se adapteze noilor
cerinte si schimbarilor ce au loc in plan economic si social, pentru a rezista intr-o economie de
piata in tranzitie asa cum este in tara noastra.
DIRECTOR
TEHNIC
SEF FERMA
SEF
ATELIER
MECANIC
DIRECTOR
ECONOMIC
COMPARTIMENT
FINANCIAR CONTABIL
7
este organizata si
Bazele de date ofera un instrument foarte puternic de lucru in toate domeniile, cu atat mai
mult in domeniul economic. O baza de date reprezinta un ansamblu de date integrat, anume
structurat si dotat cu o descriere a acestei structuri. Descrierea structurii poarta numele de
dictionar de date sau metadate si creaza o interdependenta ntre datele propriu-zise si programe.
Baza de date poate fi privita ca o colectie de fisiere interconectate care contin nucleul de date
necesare unui sistem informatic. Astfel, poate fi considerata drept un model al unor aspecte ale
realitatii unei unitati economice, modelata prin intermediul datelor. Diferitele obiecte din cadrul
realitatii ce prezinta interes sunt denumite clase sau entitati. Pentru aceste obiecte sunt
achizitionate si memorate date referitoare la diferite caracteristici (atribute). Baza de date se
constituie ca un ansamblu intercorelat de colectii de date, prin care se realizeaza reprezentarea
unei realitati.
Voi arata foarte scurt folosirea acestora intr-o problema de natura economica, legata de
societatea in discutie, ilustrand modul in care se pot face numeroase calcule.
Secventa de program care realizeza generarea unei liste de plata care contine
arendatorii(numele si prenumele) suprafata arendata, comuna unde se afla terenul, pret pe hectar
si valoare totala, ordonata alfabetic dupa nume si comune se poate face prin apel la bazele de
date.
Presupunem ca avem doua baze de date relationale SQL (se pot folosi de asemeni baze de
date ACCESS, ORACLE ,etc)
-arendator (CNP, nume, prenume, id_teren)
-teren (id_teren,suprafata, comuna, pret_ha)
Pentru realizarea cerintei vom folosi un query SQL:
SELECT a.CNP, a.nume, a.prenume, a.id_teren,
t.suprafata, t.comuna, t.pret_ha, t.pret_ha * t.suprafata)
FROM arendator a, teren t
WHERE a.id_teren = t.id_teren
ORDER BY a.nume, a.prenume, a.comuna;
In cazul in care un arendator are mai multe terenuri in arenda, atunci daca vrem sa
calculam valoarea totala a terenurilor detinute de fiecare dintre arendatori, vom folosi urmatorul
query:
SELECT a.CNP, a.nume, a.prenume, SUM(t.pret_ha * t.suprafata)
FROM arendator a, teren t
WHERE a.id_teren = t.id_teren
ORDER BY a.nume, a.prenume
GROUP BY a.CNP
Modalitatea simpla de abordare a acestui tip de probleme usureaza foarte mult munca
utilizatorilor unor aplicatii complexe ce vizeaza sistemul economic dintr-un anumit domeniu.
In cadrul compartimentului financiar contabil, exista personal care este pregatit sa
exploateze programele informatice achizitionate de societate .Prelucarii informatice sunt supuse
toate documentele justificative din cadrul societatii,documente culese de la persoanele
imputenicite sa intocmeasca aceste documente.
Fiecare ferma are angajat un gestionar care intocmeste documentele primare in cadrul
fermei, are termene precise cand le preda la contabilitate, unde seful de serviciu verifica modul
de intocmire a lor, semnaturile necesare si apoi sunt supuse prelucrarii. La fiecare sfarsit de luna
se fac punctaje cu toti gestionarii, iar la sfarsit de an se efetueaza inventarierea anula, iar in
timpul anului se mai fac inventarieri inopinante in cadrul fermei. Astfel gestionarii
intocmesc,notele de receptii, bonuri de consum, avize de expeditie a marfurilor in baza
materialelor primate sau consummate.
Situatiile financiare se intocmesc semestrial si anual, in conformitate cu prevederile legale
si cu normele emise de Ministerul Finantelor Publice, tot cu ajutorul programelor informatice
puse la dispozitia societatilor de Administratia Finantelor Publice din raza teritoriala unde isi
desfasoara activitatea.
Celelalte declaratii (declaratia 100, 300, somaj, sanatate, ITM)sunt generate tot cu ajutorul
programelor informatice puse la dispozitia societatilor si sunt depuse lunar si in termen pana pe
25 a lunii urmatoare asa cum prevede legea.
Directorul economic este cel care raspunde direct de modul cum este organizat si condus
compartimentul financiar contabil,de implementarea noutatilor legislative,de respectarea
10
termenelor de predare a tuturor situatiilor ce au temene de predare stabilite prin lege si in general
de respectarea tuturor prevederilor legale din domeniu.
787 lei
21300 lei
6000 lei
1681 = 5121
1900 lei
666 = 1681
1900 lei
11
- 112000 lei
5198 = 5121
17000 lei
666 = 5198
17000 lei
- 44000 lei
5121 -
75915 lei
4311
25200 lei
4312
12800 lei
4313
8020 lei
4314
8690 lei
4316
1050 lei
4371
2540 lei
4372
1100 lei
447
330 lei
444
11200 lei
427
4985 lei
12
401
6545 lei
6021
5500 lei
4426
1045 lei
401 = 542
6545 lei
- 1440 lei
1687
- 397 lei
4426
- 348 lei
613
- 530 lei
665
666
84 lei
213
- 150000 lei
4426
- 28500 lei
626
- 900 lei
4426
- 171 lei
13
301
4000 lei
4426
760 lei
3029
110000 lei
4426
20900 lei
3022
65000 lei
4426
12350 lei
3025
862000 lei
4426
163780 lei
628
11000 lei
4426
2090 lei
3024
- 11000 lei
4426
2090 lei
605
1200 lei
635
80 lei
4426
228 lei
14
1785000 lei
701
1500000 lei
4427
285000 lei
711 = 345
1300000 lei
-se vind din stoc produse finite si se descarca gestiunea la prt de inregistrare;
4111 = % 20230 lei
701 17000 lei
4427 3230 lei
711 = 345 15000 lei
- se inregistreaza productie neterminata la sfarsitul perioadei;
331 = 711 - 1500000 lei
- se inregistreaza produse finite rezultate din raport productie
345 = 711 - 15000 lei
IV-principale operatiuni din nota de jurnal 4 - cheltuieli
-se inregistreaza bon consum 101 reprezentand combustibili;
6022 = 3022 - 50000
-se inregistraza bon consum 102,reprezentand samanta;
6025 = 3025 - 862000 lei
-se inregistreaza bon consum 103,reprezentand ingrasaminte;
6029 = 3029 - 89000 lei
-se inregistreaza bon consum 104,reprezentand piese schimb;
6024 = 3024 - 27000 lei
-se inregistreaza bon consum 105,reprezentand materii prime;
601 = 301
5600 lei
15
- 12000 lei
- 118859 lei
421 =
% -
83268 lei
6451 = 4311 -
26566 lei
425 -
44000 lei
6452 = 4371 -
2623 lei
427 -
4985 lei
337 lei
4312 -
12944 lei
6453 = 4313 -
8122 lei
4314 -
8795 lei
6456 = 4316 -
1150 lei
4372 -
1194 lei
6452 = 447
444
- 11350 lei
% - 288230 lei
4426 - 230164 lei
4423 -
58066 lei
4423 = 4424 -
11000 lei
741
2500000 lei
701
1517000 lei
711
200000 lei
121
- 1266235 lei
601
5600 lei
6021
5500 lei
6022
50000 lei
6024
17000 lei
6025
862000 lei
16
6027
11000 lei
6029
89000 lei
605
1200 lei
613
21830 lei
626
900 lei
627
787 lei
628
11000 lei
635
80 lei
641
118859 lei
6451
26566 lei
6452
2960 lei
6453
8122 lei
6456
1150 lei
665
84 lei
666
19297 lei
6811
12000 lei
Pe baza datelor din bilant se pot analiza o serie de indicatori privind rentabilitatea si
profitabiltatea societatii. Tot pentru a analiza gradul de rentabilitate se stabileste si cifra de afaceri
in cadrul perioadei de analizat si anume :
-cont 701 1517000 lei
17
18
Fondul de rulment net reprezinta excedentul de resurse financiare, care se degaja in urma
acoperirii activelor permanenete si care poate fi folosit pentru finantarea activelor curente,este
de fapt partea din capitalul permanent care depaseste valoarea imobilizarilor nete si este
destinata finantarii activelor circulante;
Frn =Capital permanent Active imobilizate nete
Frn = 3491573 -514518 = 2977055
Fondul de rulment net(Frn) este alcatuit din :
-fondul de rulment propriu(Frp) , care reprezinta partea din capitalurile proprii care
depaseste valoarea imobilizarilor nete si care este destinata finantarii activelor circulante;
Frp = Capita propriu Active imobilizate nete
Frp = 3303868 514518 = 2789350
-fondul de rulment strain (Frs) , care reprezinta partea din datoriile pe termen mediu si
lung ce depaseste valoarea imobilizarilor nete si este destinata finantarii activelor circulante;
Frs = Fondul de rulment Fondul de rulment propriu
Frs = 2977055 2789350 = 187705
In vederea analizei fondului de rulment se pot calcula o serie de indicatori si anume;
-ponderea fondului de rulment in capitalul permanent (PFrn) care reprezinta resursele
permanente pentru finantarea activelor curente:
PFrn = Fond rulment net/capital permanent = 2977055/3491573 = 85 %
-raportul de fianatare a activelor circulante din fondul de rulment net(RFac),care ne arata
proportia in care resursele permanente allocate fianatarii activelor curente le acopera in mod
efectiv:
Rfac = Fondul de rulment net/ Active circulante = 2977055 / 4686756 = 63 %
In perioada analizata se inregistreaza valori pozitive ale fondului de rulment, ceea ce
inseamna ca sursele permanenmte reusesc sa finanteze integral alocarile permanente, ramanand si
un surplus pentru finanatarea nevoilor ciclice.
2. Analiza necesarului de fond rulment;
Necesarul de fond rulment reprezinta excedentul de nevoi ciclice de fianatare ramase dupa
acoperirea activelor curente pe seama resurselor curente si care vor trebui sa fie acoperite din
resurse permanente;
Nfr = ( Stocuri + Creante) Datorii curente
19
natura , provenienta si
bilantului raspunde mai bine nevoilor de informare a managerilor intrucat detaliaza situatia
financiara pe segmente de activitate,astfel incat acestia stiu incotro sa-si indrepte atentia sis a ia
deciziile corecte.
Functia de fianatare regrupeaza posturile privind capitalurile proprii si imprumutate ,
inregistrand modificarile ce au loc instrctura si volumul acestora. Obiectivul urmarit prin aceasta
functie este optimizarea structurii de finantare a societatii.
Functia de investitii activitatile de investitii constau in achizitionarea si instrainarea de
active pe termen lung, precum si alte investitii care nu sunt incluse in echivalentele de
numerar.Investitiile se clasifica in functie de scopul cu care se fac , in investitii productive si
20
21
22
23
CAP. IV - BIBLIOGRAFIE
24
ANEXA.1
BALANTA DE VERIFICARE LA SFARSITUL PERIOADEI
Simb.
cnt
1012
1068
121
1621
167
1681
1687
212
213
281
301
3021
3022
3024
3025
3027
3028
3029
331
345
401
404
4111
421
Solduri initiale
Debit
Credit
260000
44600
48503
12912
80900
11000
177000
375367
Rulaj an
Debit
1266235
6000
1440
1900
397
Total sume
Credit
4217000
1900
150000
175849
6583
2122
3081
9129
150
99218
1389
2511
399134
1321156
4000
65000
11000
862000
2416635
33696
99600
28000
110000
1500000
15000
2647045
1805230
111268
12000
5600
50000
17000
862000
11000
1300
89000
1315000
1274094
181299
18000
118859
25
Debit
1266235
6000
1440
1900
397
177000
525367
10583
2122
68081
20129
862150
99218
1389
112511
1899134
1336156
2647045
1904830
111268
Credit
Solduri finale
Debit0Credit
260000
44600
4265503
12912
80900
1900
11000
260000
44600
2999268
6912
79460
10603
177000
525367
187849
5600
50000
17000
862000
11000
1300
89000
1315000
3690729
214995
18000
146859
187849
4983
2122
18081
3129
150
88218
89
23511
1899134
211561
1043684
214995
1886830
35591
425
427
4311
4312
4313
4314
4316
4371
4372
447
4423
4424
4426
4427
444
471
445
462
5121
5198
5191
5311
5328
542
581
601
6021
6022
6024
6025
6027
6028
6029
605
613
626
627
627
635
641
6451
6452
6453
6456
665
4985
25200
12800
8020
8690
1050
2540
1100
330
10000
11200
11000
120730
1200000
414000
4900
400
44000
4985
25200
12800
8020
8690
1050
2540
1100
330
10000
44000
4985
26566
12944
8122
8795
1150
2623
1194
337
55968
10000
232262
232262
288230
288230
11200
11350
397397
25000000 25000000
30000
475802
17000
17000
112000
110000
100600
2500000 2500000
7000
6545
92000
92000
5600
5600
5500
5500
50000
50000
17000
17000
862000
862000
11000
11000
1300
1300
89000
89000
1200
1200
21830
21830
900
900
787
787
11000
11000
80
80
118859
118859
26566
26566
2960
2960
8122
8122
1150
1150
84
84
26
44000
4985
25200
12800
8020
8690
1050
2540
1100
330
10000
10000
232262
288230
11200
11000
2500000
120730
1200000
17000
112000
114900
2500400
7000
92000
44000
9970
51766
25744
16142
17485
2200
5163
2294
667
55968
10000
232262
288230
22550
397
2500000
30000
475802
17000
414000
100600
2500000
6545
92000
4985
26566
12944
8122
8795
1150
2623
1194
337
45968
11350
10603
90730
724198
302000
14300
400
455
666
6811
701
711
741
19297
12000
1517000
1515000
2500000
3722740 3722740
19297
12000
1517000
1515000
2500000
2583897
5399726 5399726
ANEXA. 2
SOLD INITIAL
C
2.416.635
2.647.045
1.274.094
TOTAL SUME
2.647.045
3.690.729
SOLD FINAL
1.043.684
CONT 4111
SOLD INITIAL
99.600
1.805.230
18.000
TOTAL SUME
1.904.830
18.000
SOLD FINAL
1.886.830
CONT 421
SOLD INITIAL
C
28.000
111.268
27
118.859
TOTAL SUME
111.268
SOLD FINAL
146.859
35.591
CONT 4426
232.262
232.262
TOTAL SUME
232.262
232.262
SOLD FINAL
CONT 462
SOLD INITIAL
C
120.730
30.000
TOTAL SUME
30.000
120.730
SOLD FINAL
90.730
CONT 5121
SOLD INITIAL
1.200.000
475.802
TOTAL SUME
1.200.000
SOLD FINAL
724.198
CONT 5191
475.802
SOLD INITIAL
C
414.000
112.000
TOTAL SUME
112.000
SOLD FINAL
414.000
302.000
CONT 5311
SOLD INITIAL
4.900
110.000
100.600
TOTAL SUME
114.900
100.600
SOLD FINAL
14.300
28
CONT 121
SOLD INITIAL
48.503
1.266.235
4.217.000
TOTAL SUME
1.266.235
4.265.503
SOLD FINAL
2.999.268
ANEXA. 3
BILANT CONTABIL LA SFARSITUL PERIOADEI
DENUMIRE INDICATOR
ACTIVE
ACTIVE IMOBILIZATE
STOCURI
CREANTE
CASA SI CONTURI LA BANCI
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE
CHELTUIELI IN AVANS
DATORII CARE TREBUIE PLATITE IN TERMEN
514518
2060573
1886830
739353
4686756
10603
1720304
DE UN AN
ACTIVE CIRCULANTE NETE
TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
DATORII CARE TREBUIE PLATITE INTR-O
2977055
3491573
187705
PASIVE
260000
44600
2999268
29
TOTAL
3303868
30
3303868