Sunteți pe pagina 1din 10

Universitatea Romno American

Facultatea de Management-Marketing
An universitar 2005/2006
BAZELE CONTABILITII

MONOGRAFIE CONTABIL
- EXEMPLU -

1. Stabilirea soldurilor iniiale ale conturilor sintetice (existentul valoric la nceputul perioadei de gestiune n fiecare
cont sintetic). Perioada de gestiune pentru care se ntocmete monografia este de o lun, respectiv luna octombrie.
Se consider c societatea comercial are, la 1 octombrie, urmtoarea situaie n conturi:
- RON Simbol

Denumire cont

cont

Solduri
Debitoare

Creditoare

1012

Capital social subscris vrsat

200

121

Profit i pierdere

5.000

371

Mrfuri

401

Furnizori

4111

Clieni

5121

Conturi la bnci n lei

5311

Casa n lei

530

TOTAL

15.130

10.000

9.000

800

20.330

20.330

2. Enunarea a diferite operaii economice ce pot avea loc n cadrul societii n cursul lunii octombrie i nregistrarea
lor n contabilitate. Pentru nregistrarea NOTELOR CONTABILE s-a folosit formularul liniat potrivit modelului de not
contabil prezentat mai jos:

Nr.
N.C.

Explicaie

n data de 3.10, cu factura fiscala nr. 765/3.10, se


achiziioneaz de la S.C. PRODUCTIE S.A,
mrfuri in valoare de 8.170 RON , TVA 19%. Plata
facturii se va face ulterior.

2
3

n data de 5.10. cu OP nr. 101/05.10 se achit


parial (8000 RON) factura nr. 765/3.10 emis de
furnizorul S.C. PRODUCTIE S.A.
Se vinde marf clientului S.C. PREX SRL,
conform facturii nr. 1234568/15.10. Valoarea
mrfurilor vndute este de 1.200 RON, TVA 19%.
ncasarea facturii se va face ulterior. Valoarea de
achiziie a mrfurilor vndute este de 530 RON.

Concomitent cu vnzarea mrfurilor se


nregistreaz descrcarea din gestiune a
mrfurilor vndute.

Conturi sintetice
(simbol cifric i denumire)
Debitoare
%
371
Mrfuri
4426
TVA deductibil
401
Furnizori
4111
Clieni

607
Cheltuieli privind
mrfurile

Creditoare
401
Furnizori

Suma
9.722,3
8.170
1.552,3

5121
Conturi la bnci
n lei
%
707
Venituri din
vnzarea
mrfurilor
4427
TVA
colectat
371
Mrfuri

8.000
1.428
1.200

228
530

Universitatea Romno American


Facultatea de Management-Marketing
An universitar 2005/2006
BAZELE CONTABILITII

5311
Casa in lei

4111
Clieni

1.428

4427
TVA
colectat

4426
TVA deductibil

228

4424
TVA
de recuperat

4426
TVA deductibil

1.324,3

n data de 26.10, n baza chitanei nr. 53246, se


nregistreaz ncasarea n numerar, de la clientul
S.C. PREX SRL, a contravalorii facturii nr.
1234568/15.10.
n data de 31.10 se nregistreaz nchiderea
conturilor de TVA.

n data de 31.10 se nregistreaz nchiderea


conturilor de venituri.

707
Venituri din
vnzarea
mrfurilor

121
Profit i pierdere

1.200

n data de 31.10 se nregistreaz nchiderea


conturilor de cheltuieli.

121
Profit i pierdere

607
Cheltuieli privind
mrfurile

530

n data de 31.10 se calculeaz i se nregistreaz


impozitul pe profit aferent lunii curente (16%* 670).

441
Impozitul pe
profit

107,2

10

n data de 31.10, se nregistreaz nchiderea


contului de cheltuieli cu impozitul pe profit.

691
Cheltuieli cu
impozitul pe
profit
121
Profit i pierdere

691
Cheltuieli cu
impozitul pe
profit

107,2

3. nregistrarea sistematic (n conturi) a operaiilor economice care au avut loc pe parcursul lunii. S-au folosit FIE
DE CONT - formulare liniate potrivit modelului prezentat mai jos:

RD
TSD
SFC

1012 Capital social subscris vrsat


C
S.I.
200
0
0
200

RC
TSC

NC 8:
NC10:
RD
TSD
SFC

0
200

D
S.I.
NC 1:

371 Mrfuri
530
8.170 NC 2:

530

RD
TSD

8.170
8.700

530
530

RC
TSC

121 Profit i pierdere


S.I.
530
NC 7:
107,2
637.2 RC
637,2 TSC
5.562,8

C
5.000
1.200
1.200
6.200

NC 2:

401 Furnizori
S.I.
8.000 NC 1:

C
15.130
9.722,3

RD
TSD

8.000
8.000

9.722,3
24.852,3

RC
TSC

Universitatea Romno American


Facultatea de Management-Marketing
An universitar 2005/2006
BAZELE CONTABILITII

SFD

D
S.I.
NC 3:

4111 Clieni
10.000
1.428 NC 5:

RD
TSD

1.428
11.428

1.324,3

RD
TSD

1.324,3
1.324,3

RC
TSC
SFD

1.428
1.428
10.000

0
0
1.324,3

4427 TVA colectat

228

NC 6:

228

RD
TSD

228
228

RC
TSC

228
228

RD
TSD

D
NC 9:

5311 Casa n lei


800
1.428
1.428
2.228

RC
TSC
SFD

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit


107,2

NC 10:

16.852,3

441 Impozitul pe profit

RD
TSD
SFC

NC 3:

D
S.I.
NC 5:

SFC

1.428

4424 TVA de recuperat

NC 6:

RC
TSC
SFD

8.170

107,2

RC
TSC

107,2
107,2

NC 1:

1.552,3

RD
TSD

1.552,3
1.552,3

107,2

4426 TVA deductibil

RD
TSD

0
0
2.228

NC 9:

D
S.I.

0
0
107,2

NC 6:
NC 7:
RC
TSC

C
228
1.324,3
1.552,3
1.552,3

5121 Conturi la bnci n lei


C
9.000
NC 2:
8.000
0
9.000

RC
TSC
SFD

8.000
8.000
1.000

607 Cheltuieli privind mrfurile

NC 4:

530

NC 8:

530

RD
TSD

530
530

RC
TSC

530
530

D
NC 7:

707 Venituri din vnzarea mrfurilor C


1.200

NC 3:

1.200

Universitatea Romno American


Facultatea de Management-Marketing
An universitar 2005/2006
BAZELE CONTABILITII

RD
TSD

107,2
107,2

RC
TSC

107,2
107,2

RD
TSD

1.200
1.200

RC
TSC

1.200
1.200

Legend: S.I. = sold iniial RD = rulaj debitor RC = rulaj creditor TSD = total sume debitoare
TSC = total sume creditoare SFD = sold final debitor SFC = sold final creditor

4. ntocmirea, la sfritul perioadei de gestiune (la sfritul lunii octombrie), a balanei de verificare cu patru serii
de egaliti (sold iniial, rulaj curent, total sume, sold final).
BALAN DE VERIFICARE A CONTURILOR SINTETICE
pe luna octombrie
RON
Nr
crt
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.

Simbol
cont
1012
121
371
401
4111
441
4424
4426
4427
5121
5311
607
691
707
TOTAL

Sold iniial
D
C
200
5.000
530
15.130
10.000

Rulaj curent
D
C
637,2
8.170,0
8.000,0
1.428,0
1.324,3
1.552,3
228,0

9.000
800

20.330

20.330

1.428,0
530,0
107,2
1.200,0
24.605

1.200,0
530,0
9.722,3
1.428,0
107,2
1.552,3
228,0
8.000,0
530,0
107,2
1.200,0
24.605

Total sume
D
C
200,0
637,2
6.200,0
8.700,0
530,0
8.000,0 24.852,3
11.428,0
1.428,0
107,2
1.324,3
1.552,3
1.552,3
228,0
228,0
9.000,0
8.000,0
2.228,0
530,0
530,0
107,2
107,2
1.200,0
1.200,0
44.935
44.935

Sold final
D

C
200,0
5.562,8

8.170,0
16.852,3
10.000,0
107,2
1.324,3

1.000,0
2.228,0

22.722,3

22.722,3

5. ntocmirea bilanului corespunztor strii patrimoniului societii la sfritul perioadei de gestiune (la sfritul
lunii octombrie).
BILAN
ncheiat la 31 octombrie
Nr.
rd.

Sold la :

RON -

Universitatea Romno American


Facultatea de Management-Marketing
An universitar 2005/2006
BAZELE CONTABILITII

A
A
I

II

III

ACTIVE IMOBILIZATE
IMOBILIZRI NECORPORALE
1. Cheltuieli de constituire
(ct.201-2801)
2. Cheltuieli de dezvoltare
(ct.203-2803-2903)
3. Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i
valori similare
(ct.2051+2052-2805-2905)
4. Fondul comercial
(ct.207-2807-2907)
Alte imobilizri necorporale
(ct.208-2808-2908)
5. Avansuri i imobilizri necorporale n curs
(ct.233+234-2933)
TOTAL (rd.01 la 06)
IMOBILIZRI CORPORALE
1. Terenuri i construcii
(ct.2111+2112-2811-2911)
2. Instalaii tehnice i maini
(ct.2121+2122+2123+.2124-2812-2912)
3. Alte instalaii, utilaje i mobilier
(ct.2131+2132+2138-2813-2913)
4. Avansuri i imobilizri corporale n curs
(ct.2311+2321+2312+2322+2313
+2323-2931)
TOTAL (rd.08 la 11)
IMOBILIZRI FINANCIARE
1. Titluri de participare deinute la societile din
cadrul grupului (ct.261-2961)
2. Creane asupra societilor din cadrul grupului
(ct.2671+2672-2965)
3. Titluri sub form de interese de participare
(ct.263-2963)
4. Creane din interese de participare
(ct.2675+2676-2967)
5. Titluri deinute ca imobilizri
(ct.262+264-2962-2964)
6. Alte creane
(ct.2673+2674+2678+2679-2966-2969)
7. Aciuni proprii (ct.2677-2968)
TOTAL (rd. 13 la 19)
ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL (rd .07
+12+20)

B
I

ACTIVE CIRCULANTE
STOCURI
1. Materii prime i materiale consumabile
(ct.301+3021+3022+3023+3024+3025+
3026+3028+303+308+351+358+381+388-3913921-3922-3951-3958-398)

B
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

22

nceputul
perioadei (1.10)
1

sfritul
perioadei (31.10)
2

Universitatea Romno American


Facultatea de Management-Marketing
An universitar 2005/2006
BAZELE CONTABILITII

II

III

IV

C
D

2. Producia n curs de execuie


(ct.331+332+341+3481+3541-393-3941-3952)
3. Produse finite i mrfuri
(ct.345+346+3485+3486+3545+3546+356+357+36
1+368+371+378-3945-3946-3953-3954-3956-3957396-397-4428)
4. Avansuri pentru cumprri de stocuri
(ct.4091)
TOTAL (rd. 22 la 25)
CREANE
1. Creane comerciale
(ct.4092+4111+4118+413+418-491)
2. Sume de ncasat de la societile din cadrul
grupului
(ct.4511+4518-4951)
3. Sume de ncasat din interese de participare
(ct.4521+4528-4952)

23
24

26
27

530
10.000

8.170
10.000

28
29

30

TOTAL (rd. 27 la 31)

32

INVESTIII FINANCIARE
1. Titluri de participare deinute la societi n cadrul
grupului (ct.501-591)
2. Aciuni proprii (ct.502 592)
3. Alte investiii financiare
(ct.5031+5032+505+5061+5062+5081+5088-593595-596-598+5113+5114)
TOTAL (rd.33 la 35)

33

DATORII CE TREBUIE PLTITE


NTR-O PERIOAD DE UN AN
1. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
(ct.1614+1615+1617+1681-169)
2. Sume datorate instituiilor de credit
(ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+
5191+5192+5198)
3. Avansuri ncasate n contul comenzilor (ct.419)
4. Datorii comerciale -furnizori (ct.401+404+408)

8.170

25

4. Alte creane
(ct.425+4282+4311+4312+4371+4372+4382+441+
4424+4428+444+445+446+447+4482+4581+
461+473-496+5187)
5. Creane privind capitalul subscris i
nevrsat
(ct.456-4953)

CASA I CONTURI LA BNCI


(ct.5112+5121+5124+5125+5311+5314+5321+5322
+5323+5328+5411+5412+542)
ACTIVE CIRCULANTE TOTAL
(rd.26+32+36+37)
CONTURI DE REGULARIZARE
(ct.471+476)

530

1.324,3

31
10.000

11.324,3

37

9.800

3.228

38

20.330

22.722,3

15.130

16.852,3

34
35

36

39

40
41

42
43

Universitatea Romno American


Facultatea de Management-Marketing
An universitar 2005/2006
BAZELE CONTABILITII

E
F
G

5. Efecte de comer de pltit (ct.403+405)


6. Sume datorate societilor din cadrul grupului
(ct.1661+1685+2691+4511+4518)

44
45

7. Sume datorate privind interesele de participare


(ct.1662+1686+2692+4521+4528)
8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i alte datorii
pentru asigurrile sociale
(1623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+
427+4281+4311+4312+4371+4372+4381+4423+
4428+441+444+446+447+4481+4551+4558+457+
4582+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196
+5197+5199)
TOTAL (rd.40 la 47)

46

ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV


OBLIGATII CURENTE NETE
(rd.38 + 39 48 64)
TOTAL ACTIVE MINUS OBLIGATII
CURENTE (rd.21+49)
DATORII CE TREBUIE PLTITE
NTR-O PERIOAD MAI MARE DE UN AN
1. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni
(ct.1614+1615+1617+1681-169)

47

48

15.130

16.959,5

49

5.200

5.762,8

50

5.200

5.762,8

51

2. Sume datorate instituiilor de credit


(ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5192
+5198)
3. Avansuri ncasate n contul comenzilor
(ct.419)
4. Datorii comerciale - furnizori (ct.401+404+408)
5. Efecte de comer de pltit (ct.403+405)

52

6. Sume datorate societilor din cadrul grupului


(ct.1661+1685+2691+4511+4518)
7. Sume datorate privind interesele de participare
(ct.1662+1686+2692+4521+4528)
8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i datorii
pentru asigurrile sociale
(ct.1623+1626+167+1687+2698+421+423+424+42
6+427+4281+4311+4312+4371+4372+4381+4423+
4428+441+444+446+447+4481+4551+4558+457+
4582+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196
+5197+5199)

56

58

TOTAL (rd.51 la 58)

59

PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I


CHELTUIELI
1. Provizioane pentru pensii
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
(ct.141+1511+1512+1513+1518)

107,2

53
54
55

57

60
61
62

Universitatea Romno American


Facultatea de Management-Marketing
An universitar 2005/2006
BAZELE CONTABILITII

I
J
I

II
III

TOTAL PROVIZIOANE (rd.60 la 62)

63

CONTURI DE REGULARIZARE
(ct.131+472+477)
CAPITAL SI REZERVE
CAPITAL (rd.66 la 68)
din care :
- capital subscris nevrsat (ct.1011)
- capital subscris vrsat (ct.1012)
- patrimoniul regiei
(ct.1015)
PRIME LEGATE DE CAPITAL
(ct. 1041+1042+1043+1044)
REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105)

64
65

66
67
68
69

Sold C
Sold D
IV

VI

REZERVE (ct.106) (rd.73 la 76)


1. Rezerve legale (ct.1061)
2. Rezerve pentru aciuni proprii
(ct.1062)
3. Rezerve statutare sau contractuale
(ct.1063)
4. Alte rezerve (ct. 1068)
REZULTATUL REPORTAT
Profitul nerepartizat (ct. 117)
Pierderea neacoperit (ct.117)
REZULTATUL EXERCIIULUI
Profit (ct.121)
Pierdere (ct.121)
REPARTIZAREA PROFITULUI (ct.129)
TOTAL CAPITALURI PROPRII
(rd.65+69+70-71+72+77-78+79-80-81)
Patrimoniul public (ct.1016)
TOTAL CAPITALURI (rd.82+83)

200

200

200

200

70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82

5.000

5.562,8

5.200

5.762,8

83
84

5.200

5.762,8

CONTUL DE PROFIT I PIERDERE


pentru luna octombrie
Nr.rd

RON
Exerciiul financiar

Denumirea indicatorului
A
1. Cifra de afaceri net
(rd. 02 la 04)
Producia vndut
(ct.701+702+703+704+705+706+708)
Venituri din vnzarea mrfurilor (ct.707)
Venituri din subvenii de exploatare aferente cifrei de afaceri
nete (ct.7411)

B
01

precedent
1

ncheiat
2

02
03
04

1.200

Universitatea Romno American


Facultatea de Management-Marketing
An universitar 2005/2006
BAZELE CONTABILITII

2.Variaia stocurilor
(ct.711)

Sold C

05

Sold D

06

3. Producia efectuat n scopuri proprii i capitalizat


(ct.721+722)
4. Alte venituri din exploatare
(ct. 758+7417)
VENITURI DIN EXPLOATARE TOTAL
(rd.01+05-06+07+08)
5.a. Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile
(ct.601+602-7412)
Alte cheltuieli materiale
(ct.603+604+606+608)
b. Alte cheltuieli din afar
(cu energia i apa) (ct.605-7413)
c. Cheltuieli privind mrfurile (ct.607)
6. Cheltuieli cu personalul (rd.15+16)
a. Salarii (ct.641-7414)
b. Cheltuieli cu asigurrile i protecia social
(ct.645-7415)
7.a. Ajustarea valorii imobilizrilor corporale i
necorporale (rd.18-19)
a.1. Cheltuieli (ct.6811+6813)
a.2. Venituri (ct.7813)
7.b. Ajustarea valorii activelor circulante
(rd.21-22)
b.1. Cheltuieli (ct.654+6814)
b.2. Venituri (ct.754+7814)
8.
Alte cheltuieli de exploatare (rd.24 la 26)
8.1. Cheltuieli privind prestaiile externe
(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+
628-7416)
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
(ct.635)
8.3.Cheltuieli cu despgubiri, donaii i activele
cedate (ct.658)
Ajustri privind provizioanele pentru riscuri i cheltuieli i
provizioanele reglementate (rd.28-29)
Cheltuieli (ct.6812+687)
Venituri (ct.7812+787)
CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL
(rd.10 la 14 + 17+20+23+27)
REZULTATUL DIN EXPLOATARE
- Profit
(rd.09-30)
- Pierdere (rd.30-09)
9.
Venituri din interese de participare
(ct.7613+ 7614+ 7615+ 7616)
- din care n cadrul grupului
10.Venituri din alte investiii financiare i creane ce fac parte
din activele imobilizate
(ct.7611+ 7612)
- din care n cadrul grupului
11. Venituri din dobnzi (ct.766)
- din care n cadrul grupului

07
08
09

1200

10
11
12
13
14
15
16

530

17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30

530

31

670

32
33
34
35
36
37
38

Universitatea Romno American


Facultatea de Management-Marketing
An universitar 2005/2006
BAZELE CONTABILITII

Alte venituri financiare


(ct. 7617+762+763+764+765+767+768+788)
VENITURI FINANCIARE TOTAL
(rd.33 +35+ 37+39)
12. Ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a investiiilor
financiare deinute ca active circulante
(rd.42-43)
Cheltuieli (ct.686)
Venituri (ct.786)
13. Cheltuieli privind dobnzile (ct.666-7418)
- din care n cadrul grupului
Alte cheltuieli financiare
(ct.663+664+665+667+668 +688)
CHELTUIELI FINANCIARE TOTAL
(rd.41+44+46)
REZULTATUL FINANCIAR
- Profit (rd.40-47)
- Pierdere (rd.47-40)
14. REZULTATUL CURENT
- Profit (rd.31+48)
- Pierdere (rd.32+49)
15. Venituri extraordinare (ct.771)
16. Cheltuieli extraordinare (ct.671)
17. REZULTATUL EXTRAORDINAR
- Profit (rd.52-53)
- Pierdere (rd.53-52)
VENITURI TOTALE (rd.09+40+52)
CHELTUIELI TOTALE (rd.30+47+53)
REZULTATUL BRUT
- Profit (rd.56-57)
- Pierdere (rd.57-56)
18. IMPOZITUL PE PROFIT (ct.691)
19. Alte cheltuieli cu impozite care nu apar n elementele de
mai sus (ct. 698)
REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI
- Profit
- Pierdere

39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63

670

1200
530
670
107,2

562,8