DOSAR DE PRACTICĂ

AFERENT STAGIULUI DE PRACTICĂ DIN CADRUL

ENTITĂŢII
SC ZINVAS CAR SRL

Bucureşti
 2011
CUPRINS:

Partea I: Descrierea entităţii şi organizarea contabilităţii în cadrul SC ZINVAS CAR SRL

Partea II: Caiet de practică aferent activităţilor propuse şi desfăşurate, pe zile

Partea III: Proiect de practică

 Situaţie iniţială
 Monografie contabilă
 Registrul Jurnal
 Cartea Mare Sintetică
 Balanţa de verificare
 Raportare financiară

Partea IV: Concluzii

 Caracterizare de stagiu din partea tutorelui de practică

 Adeverinţa de practică

Bibliografie
 PARTEA I

 DESCRIEREA ENTITĂŢII

Entitatea SC ZINVAS CAR S.R.L. a luat fiinţă în data de 13.08.2003. Numarul şi data
înregistrării la Registrul Comerţului este J29/1337/2003. S-a declarat de la început ca societate
comercială plătitoare de TVA , având CODUL UNIC de înregistrare 15667399 din data
de 13.08.2003.
În prezent entitatea îşi desfasoară activitatea de vânzări în comuna Aluniş, sat Aluniş, nr.
39, judeţul Prahova, îndeplinind cu succes obiectivele stabilite de patronat.
Actul constitutiv al entităţii ZINVAS CAR SRL cuprinde:
 FORMA JURIDICĂ: Forma juridică a societăţii este de Societate cu Raspundere
Limitată.
 DENUMIREA SOCIETĂŢII: Numele dat este : « ZINVAS CAR » SRL.
 SEDIUL SOCIAL: Sediul social se stabileşte în comuna Aluniş, sat Aluniş, nr. 39,
judeţul Prahova.
Punct de lucru: localitatea Vălenii de Munte, strada Caraiman, parterul blocului D3,
spatiul A , judeţul Prahova.
 DURATA SOCIETĂŢII : Durata de funcţionare a societăţii este nelimitată în timp, cu
începere de la data înmatriculării acesteia la Registrul Comerţului.
 OBIECTUL SOCIETĂŢII: Activitatea principală a societăţii a fost în perioada 2003-
2009 : 4711 - Comerţul cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare
predominantă de produse alimentare, băuturi şi tutun.
Începând cu anul 2010 firma şi-a schimbat domeniul de activitate în 4521- Construcţii
civile şi industriale.
 CAPITALUL SOCIAL: Capitalul subscris şi vărsat este de 100 RON. Capitalul social
se împarte în 5 părţi sociale egale, în valoare nominală de 20 RON fiecare.
 ADMINISTRAREA ŞI PREZENTAREA: Societatea este administrată şi reprezentată,
cu puteri depline, pe durată nelimitată, de o persoana fizică, cetăţean român.
 BENEFICII ŞI PIERDERI: Cota parte din beneficiu ce se va plăti asociatului unic
constituie dividende. Dividendele se vor plăti în totalitate asociatului unic care va suporta
şi eventualele pierderi rezultate din activitatea societăţii.
  FORŢA DE MUNCĂ: Societatea va putea angaja personal cu contract de muncă, cu
respectarea prevederilor Codului Muncii şi regimului de asigurări sociale. Are în
prezent 11 salariati cu contract de muncă pe perioadă nedeterminată.
 DIZOLVAREA SI LICHIDAREA: Societatea se dizolvă prin voinţa asociaţilor,
imposibilitatea realizării obiectului de activitate, faliment sau micşorarea capitalului sub
limita legală.

 ORGANIZAREA ŞI ŢINEREA CONTABILITĂŢII

Contabilitatea, în cadrul SC ZINVAS CAR SRL, se ţine în departament distinct, cu

personal angajat cu pregătire de specialitate.
Organizarea contabilităţii revine Directorului Economic, care coordonează activitatea
economic în cadrul societăţii şi dispune de lichidităţile firmei, iar ţinerea contabilităţii revine
contabilului şef.
 Registrele de contabilitate
Datele consemnate în documentele justificative sunt înregistrate în ordine cronologică şi
grupate în registrele contabile. Acestea se prezintă sub forma unor registre legate, fişe şi situaţii
ale căror conţinut şi formă corespund scopului pentru care se ţin. Principalele registre ce se
folosesc, obligatoriu, în contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare şi Registrul-inventar.

 Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu în care se înregistrează,

prin articole contabile, în mod cronologic, operaţiile patrimoniale, prin
respectarea succesiunii documentelor, după data de întocmire sau intrare a
acestora în entitate. În cadrul entităţii ZINVAS CAR SRL acest jurnal este emis de
programul de contabilitate « SAGA » , pe baza înregistrărilor efectuate zilnic. Se
listează la sfarsitul lunii. Operatiunile de aceeaşi natură, realizate în acelaşi loc de
activitate, pot fi recapitulate într-un document centralizator, denumit jurnal
auxiliar, care stă la baza înregistrării în Registrul-jurnal.
 Registrul „Cartea-mare” este un document contabil obligatoriu în care se
înscriu lunar şi sistematic, prin regruparea conturilor, mişcarea şi existenţa tuturor
elementelor de activ şi de pasiv, la un moment dat. Acesta este un document
contabil de sinteză şi sistematizare şi conţine simbolul contului debitor şi al
 conturilor debitoare corespondente, rulajul debitor şi creditor, precum şi soldul
contului pentru fiecare lună a anului curent. Formularele folosite drept registru
“Cartea-mare” pot îmbrăca diverse forme, cum ar fi: fişe de cont pentru operaţiuni
diverse, fişe de cont şah sau pe conturi corespondente, forma „Cartea-mare”
centralizatoare. Cartea mare stă la baza întocmirii balantei de verificare.
Forma folosită drept registru Cartea-mare de firma SC ZINVAS CAR SRL,
este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Această fişă (cartea mare) este
emisă din programul de contabilitate şi se listează şi arhiveză odata pe an – la
sfârşitul anului.
 Registrul-inventar este documentul contabil obligatoriu în care se înregistrează
toate elementele de activ şi de pasiv, grupate în funcţie de natura lor, conform
posturilor din bilanţul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele
patrimoniale înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau
alte documente care justifică conţinutul fiecărui post din bilanţul contabil.
Registrul-inventar cuprinde două părţi: listele de inventariere şi recapitulaţia
inventarului. În cadrul recapitulaţiei, datele preluate din listele de inventariere
sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ şi pasiv. Acest registru, în cadrul
firmei SC ZINVAS CAR SRL se completează o data pe an având la bază
inventarele întocmite în fiecare gestiune şi în fiecare departament.
 PARTEA II

CAIET DE PRACTICĂ

LUNI 9.05.2011
În prima zi, directorul SC ZINVAS CAR SRL a făcut o prezentare a entităţii, a
funcţionarilor din cadrul acesteia şi a birourilor în care îşi desfasoară activitatea fiecare salariat..
Am observat câteva din activităţile de bază ale fiecărui Departament din cadrul entităţii.

MARŢI 10.05.2011

În cea de-a doua zi am aflat mai multe informaţii despre Departamentului Financiar –
Contabilşi am efectuat practică în cadrul serviciului de venituri. Am fost lasată să întocmesc
câteva facturi ale unor clienti. La sfârşitul zilei casierul întocmeşte borderouri centralizatoare ale
încasărilor efectuate. Acesta efectuează operaţiunea de depunere zilnică a numerarului şi
întocmeşte registrul de casă.

MIERCURI 11.05.2011
În această zi am efectuat stagiul de practică în cadrul Departamentului Financiar -
Contabil - serviciul de cheltuieli. Aici îşi desfasoară activitatea contabilul sef al S.C. ZINVAS
CAR SRL – Vişan Elena. Pentru început am observat în ce constă această activitate şi apoi am
fost implicată direct în întocmirea unor situatii.

JOI 12.05.2011
În această zi am întocmit ordine de plată pentru achitarea facturilor privind achiziţionarea
de materiale, înregistrarea facturilor şi a plăţilor în contabilitate. Am întocmit situaţia privind
cotizaţiile salariale obligatorii ale personalului şi ale angajatorului :
- Contribuţia la Asigurările Sociale - 10,5% pentru salariaţi şi 20,8% pentru angajator –
situaţie care se depune lunar la Casa Judeţeană de Pensii;
- Contribuţia la Asigurările Sociale de Sănătate - 5,5% contribuţia la asigurările sociale
de sănătate pentru angajat, respectiv 5,2% CASS pentru angajator şi 0,85%
 Contribuţia pentru indemnizaţii şi concedii care se depun lunar la Casa de Asigurări
Sociale de Sănătate;
- Contribuţia la Fondul de Şomaj – 0,5% pentru angajat şi 0,5% pentru angajator –
situaţie care trebuie depusă în fiecare lună la Agenţia Judeţeană pentru Ocuparea
Forţei de Muncă Prahova.

VINERI 13.05.2011

În această zi am întocmit situaţia financiară a entităţii cuprinzând obligaţiile de plată

restante până la acea dată; am întocmit ordine de plată pentru virarea sumelor reprezentând taxe
pentru eliberarea autorizaţiilor de funcţionare a persoanelor fizice din bugetul local către Oficiul
Registrul Comerţului, am efectuat notele contabile aferente acestei operaţiuni; m-am deplasat la
Casa de Pensii, Casa de Asigurări Sociale de Sanatate şi Şomaj pentru a depune declaraţiile
întocmite.

LUNI 16.05.2011

În această zi am ordonat ştate de plată şi am efectuat înregistrarea în contabilitate a

facturilor unor furnizori de materiale, a plăţii lor şi a consumului de materiale, pe baza Bonurilor
de consum.

MARŢI 17.05.2011
În această zi am întocmit dispoziţii de plată, care se folosesc atunci când se dau bani spre
decontare angajaţilor societăţii pentru achiziţia de materiale şi materii prime şi dispoziţii de
încasare, care servesc pentru depunerea în casierie a diferenţelor din avansurile spre decontare.

MIERCURI 18.05.2011
În această zi am întocmit NIR-uri pentru materii prime şi materiele.

JOI 19.05.2011
În această zi am sortat documentele justificative ale operaţiilor din cursul lunii trecute,
documente ce stau la baza înregistrărilor în contabilitate, după care le-am arhivat.
VINERI 20.05.2011
 În această zi am efectuat înregistrarea documentelor din ziua precedentă şi am ajutat la
întocmirea bilanţul contabil al societătii aferent trimestrului I din 2011; am preluat listarea
bilanţului, balanţei şi a tuturor situaţiilor financiare întocmite pentru darea de seamă contabilă
aferentă trimestrului I 2011, semnarea şi îndosarierea acestora.

LUNI 23.05.2011
Din această zi, utilizând situaţiile întocmite în zilele trecute am început întocmirea
proiectului de practică. Am preluat situaţia iniţială de la începutul lunii aprilie 2011 şi pe baza
documentelor justificative pe care le-am ordonat cu cateva zile în urmă am întocmit monografia
contabilă aferentă lunii aprilie 2011.

MARŢI 24.05.2011
În această zi am întocmit Registrul Jurnal şi Registrul Sistematic după care am început
întocmirea Balanţei de verificare cu 4 serii de egalităţi: Solduri iniţiale, Rulaje, Total sume,
Solduri finale.
MIERCURI 25.05.2011
În această zi am efectuat raportarea financiară aferentă lunii aprilie 2011 şi am finalizat
proiectul de practică. Directorul Financiar al SC ZINVAS CAR SRL mi-a semnat adeverinţa
aferentă stagiului de practică pe care l-am efectuat şi şi de asemenea mi-a efectuat caracterizarea
de stagiu.

PARTEA III
 PROIECT DE PRACTICĂ:
APLICAŢIE PRACTICĂ SUB FORMĂ DE MONOGRAFIE

 SITUAŢIA INIŢIALĂ
Entitatea SC ZINVAS CAR SRL are ca obiect de activitate construcţiile civile şi industriale.
Situaţia în conturi la începutul lunii aprilie 2011 este următoarea:

Capital subscris vărsat 56950 ron

Profit şi pierdere 21300 ron
Repartizarea profitului 21300 ron
Construcţii 15000 ron
Materii prime 6000 ron
Materiale consumabile 1500 ron
Materiale de natura obiectelor de inventar 3000 ron  MONOGRA
Produse finite 25000 ron FIE
Diferenţe de preţ la produse 2410 ron
Furnizori 19000 ron CONTABILĂ
Efecte de plătit 12000 ron
Efecte de plătit pentru imobilizări 8000 ron
În cursul lunii
Clienţi 14000 ron
Personal – salarii datorate 18000 ron aprilie au loc
Contribuţia unităţii la asigurările sociale 2900 ron următoarele
Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară 200 ron
Contribuţia unităţii la fondul de şomaj 170 ron operaţiuni:
Contribuţia personalului la fondul de şomaj 90 ron 1. Se închid
Impozitul pe profit 1000 ron
TVA de plată 700 ron conturile de
Impozitul pe salarii 100 ron rezultate ale
Conturi la bănci în lei 32000 ron
Conturi la bănci în valută 20000 ron anului
Casa în lei 200 ron precedent.
121 = 129 21.300 ron
2. Pe bază de factură se achiziţionează de la S.C. Luxor S.A. materii prime în valoare de
5.000 ron, TVA – 24%.
% = 401 6200 ron
301 5.000 ron
4426 1.200 ron
3. Conform Procesului Verbal de Recepţie se înregistrează recepţia unei multifuncţionale
HP, cumpărată pe bază de factură în valoare de 2.500 ron, TVA – 24%, de la S.C.
GeForce S.R.L.
% = 404 3.100 ron
214 2.500 ron
4426 600 ron
4. Conform Bonului de Consum, se dau în consum materii prime în valoare de 2.000 ron.
601 = 301 2.000 ron
5. Se vând pe credit comercial produse finite în valoare de 3.000 ron, cost standard – 1.000
ron. Ulterior, se primeşte factura.
418 = % 3720 ron - vânzarea produselor finite
701 3000 ron
4428 720 ron

711 = 345 1.000 ron - descarcarea din gestiune

4111 = 418 3.720 ron - primirea facturii

4428 = 4427 720 ron
6. Se primesc pe bază de aviz de însoţire, materii prime la o valoare de 1.900 ron, TVA –
24%. Ulterior, se primeşte factura.
% = 408 2.356 ron- achiziţia materiilor prime
301 1.900 ron
4428 456 ron

408 = 401 2.356 ron - primirea facturii

4426 = 4428 456 ron

7. Entitatea vinde un utilaj la un preţ de livrare de 22.000 ron, TVA – 24%. Ulterior, se
încasează prin virament.
461 = % 27.820 ron
7583 22.000 ron
 4427 5.820 ron

5121 = 461 27.820 ron

8. Se înregistrează totalul salariilor de plătit colaboratorilor în sumă de 3.000 ron.
621 = 401/colaboratori 3.000 ron
9. Se constituie un provizion pentru deprecierea creanţelor-clienţi în valoare de 400 ron.
6814 = 491 400 ron
10. Se vând, pe baza facturii, produse finite în valoare de 4.000 ron, la un preţ negociat de
6.000 ron, TVA – 24%.
4111 = % 7.440 ron - vânzarea de produse finite
701 6.000 ron
4427 1.440 ron

711 = 345 4.000 ron - descărcarea din gestiune

11. Se calculează şi se înregistrează obligaţiile entităţii asupra salariilor.
6451 = 4311 1.040 ron- C.A.S
6453 = 4313 260 ron- C.A.S.S.
6452 = 4371 25 ron - C.A.J.
12. Se obţin produse la un preţ standard de 3.000 ron.
345 = 711 3.000 ron
13. Societatea plăteste salariile personalului în valoare de 5.000 ron
641 = 421 5.000 ron
14. Societatea trimite spre prelucrare la terţi materii prime în valoare de 1.000 ron.
351 = 301 1.000 ron
15. Se înregistrează lipsuri în gestiune imputabile unei persone din afara entităţii în valoare
de 400 ron, TVA – 24%.
461 = % 496 ron
7588 400 ron
4427 96 ron
16. Entitatea plăteşte o factură către un furnizor de imobilizări în valoare de 1.500 ron,
printr-un credit bancar pe termen scurt.
 404 = 5191 1.500 ron
17. Se obţin din producţie proprie produse finite la un preţ de înregistrare de 5.000 ron.
345 = 711 5000 ron
18. Entitatea înregistrează cheltuielile cu energia facturate de S.C. Electrica S.A. în valoare
de 500 ron, TVA – 24% ce se achită printr-un un ordin de plată.

% = 401 620 ron

605 500 ron
4426 120 ron
401 = 5121 620 ron
19. În contul materiilor prime pe care entitatea urmează să le achiziţioneze de la S.C.
Construct S.R.L. se acordă acesteia din urmă un avans în valoare de 500 ron. La primirea
facturii de la furnizor, valoarea totală a fost de 800 ron, TVA – 24%, entitatea achitând
numai diferenţa.
409 = 5121 500 ron - acordarea avansului
% = 401 800 ron - achizitia de materii prime
301 645,16 ron
4426 154,84 ron
401 = 409 500 ron - decontarea avansului
401 = 5121 300 ron - achitarea diferenţei
20. Pe baza ştatelor de plată se înregistrează, după care se achită ajutoarele materiale
datorate personalului pe luna în curs în sumă de 2.000 ron, reprezentând concedii
medicale şi de maternitate.
4311 = 423 2.000 ron
423 = 5311 2.000 ron
21. Se înregistrează amortizarea miloacelor fixe în valoare de 11.500 ron.
6811 = 281 11.500 ron
22. Entitatea vireaza la bugetul de stat impozitul pe profit datorat.
441 = 5121 1.000 ron
23. Entitatea constată un minus de inventar la materiale consumabile în valoare de 250 ron,
pentru care nu s-a stabilit vinovatul.
 473 = 302 250 ron
602 = 473 250 ron
24. Entitatea înregistrează dividendele datorate acţionarilor în valoare de 3.000 ron.
117 = 457 3.000 ron
25. Entitatea rambursează un credit bancar pe termen scurt în valoare de 1.000 ron.
5191 = 5121 1.000 ron
26. Se înregistrează cheltuielile cu abonamentul telefonic în valoare de 300 ron, TVA-24 %.
% = 401 372 ron
626 300 ron
4426 72 ron
27. Se dau în consum materiale consumabile în valoare de 350 ron.
602 = 302 350 ron
28. Entitatea încasează un credit bancar pe termen lung în valoare de 3.000 ron, cu o rată a
dobânzii de 10% pe an, termen de rambursare 3 ani.
5121 = 162 3.000 ron - primirea creditului
666 = 1682 25 ron - înregistrarea dobânzii datorate
% = 5121 58,3 - plata dobânzii aferente lunii în curs
1682 25
162 33,3 ron
29. Entitatea înregistrează factura primită de la o firmă specializată în întretinerea şi
reparaţia mijloacelor fixe în valoare de 1.000 ron, TVA – 24%.
% = 401 1.240 ron
611 1.000 ron
4426 240 ron
30. Entitatea importă materii prime în valoare de 5.000 EURO la un curs de 4,31 ron/EURO.
Plata s-a efectuat peste două zile, prin virament, când cursul era de 4,30 ron/EURO.
% = 401 26.722 ron
301 21.550 ron
4426 5.172 ron
401 = % 21.550 ron
5124 21.500 ron
765 50 ron
 31. Se înregistrează TVA – ul aferent lipsurilor imputate, astfel:
- personalului propriu 150 ron;
- terţilor 250 ron.
% = 4427 400 ron
4282 150 ron
461 250 ron
32. Entitatea plăteşte dividendele nete cuvenite acţionarilor în valoare de 3.000 ron.
581 = 5121 3.000 ron
5311 = 581 3.000 ron
457 = 5311 3.000 ron
33. Entitatea virează la bugetul de stat C.A.S. – ul, C.A.S.S – ul, C.A.J – ul înregistrate
anterior.
% = 5121 1.325 ron
4311 1.040 ron
4313 260 ron
4371 25 ron
34. Entitatea primeşte o subvenţie pentru investitii de la bugetul de stat în valoare de 10.000
ron care, ulterior, se încasează prin contul de la bancă.
445 = 131 10.000 ron
5121 = 445 10.000 ron
35. Entitatea achizitionează cu plata ulterioară titluri de participare în valoare de 3.000 ron
care se vor achita prin virament.
261 = 269 3.000 ron
269 = 5121 3.000 ron
36. Entitatea primeşte de la alte unităţi din cadrul grupului materii prime în valoare de 1.000
ron.
301 = 451 1.000 ron
37. Entitatea încasează un avans primit de la clienţi pentru produsele vândute în valoare de
3.000 ron.
5121 = 419 3.000 ron
38. Se înregistrează scoaterea din evidenţă a unui client incert, în valoare de 5.000 ron.
 654 = 4111 5.000 ron
39. Conform listelor de inventar, se înregistrează producţia neterminată în valoare de 2.000
ron.
331 = 711 2.000 ron

40. Înregistrarea diferenţelor nefavorabile:

348 = 711 21.918,10 ron
Repartizarea diferenţelor de preţ asupra produselor vândute:
711 = 348 3.686,05 ron
41. Se înregistrează închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli.
121 = % 30.650 ron
601 2000
602 600
605 500
611 1000
621 3000
626 300
641 5000
6451 1040
6452 25
6453 260
654 5000
666 25
6811 11.500
6814 400

% = 121 32.682,05 ron

701 9.000
711 23.232,05
7588 400
765 50
 42. Se înregistrează decontarea TVA-ului.

D(+) 4426 C(-) D(-) 4427 C(+)

1200 720
600 5820
456 1440
120 96
154,84 400
72
5172 7826 RC
RD 7774,84

4426 < 4427 => 4423 (TVA de plată)

4427 = % 7826 ron

4423 51,16 ron
4426 7774,84 ron

43. Entitatea stabileşte rezultatul exerciţiului şi înregistrează impozitul pe profit.

D 121 C
21.300 SI
21.300 32.682,05
30.650
RD 51.950 32.682,05 RC
TSD 51.950 53.982,05 TSC

SFC 2032,05
PROFIT BRUT = 2032,05 ron
REZERVA LEGALĂ = 2032,05 * 5% =101,6 ron
PROFIT IMPOZABIL = Profit brut + Cheltuieli nedeductibile fiscal - Cheltuieli
Deductibile fiscal
Profit impozabil = 2032,05 – 101,6 = 1930,45 ron
IMPOZITUL PE PROFIT =1930,45 * 16% = 308,87 ron
PROFITUL NET = Profit brut – Impozit pe profit
Profit net = 2032,05– 308,87 = 1723,18 lei
44. Înregistrarea rezervei legale:
129 = 1061 98,65 ron
45. Înregistrarea impozitului pe profit:
691 = 441 271,1 ron
46. Închiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profit:

 REGISTRUL JURNAL
Entitatea: S.C. ZINVAS CAR S.R.L.

REGISTRUL JURNAL

Nr. Data Docu- Explicatii Simbol conturi Sume totale

Crt. mentul Debi- Credi- Debitoare Creditoare
Felul toare toare
1. 01.04 N. C. Inchiderea conturilor 121 129 21.300 21.300
de rezultate
2. 03.04 Factura Achizitie de materii % 401 6.200
prime 301 5000
4426 1200
3. 04.04 P.V.R. Receptia unui mijloc % 404 3100
fix 214 2500
Factura 4426 600
4. 06.04 B. C. Darea in consum a 601 301 2000 2000
materiilor prime
5. 07.04 Aviz Vanzarea de produse 418 % 3720
insotire finite 701 3000
4428 720
6. 07.04 N.C. Descarcarea de gest. 711 345 1000 1000
7. 09.04 Factura Se primeste factura 4111 418 3720 3720
4428 4427 720 720
8. 11.04 Aviz Achizitia de materii % 408 2356
insotire prime 301 1900
4428 456
9. 13.04 Factura Se primeste factura 408 401 2356 2356
4426 4428 456 456
10. 13.04 Factura Vanzarea unui utilaj 461 % 27820
7583 22000
4427 5820
11. 14.04 O.P. Incasarea contraval. 5121 461 27820 27820
utilajului
12. 15.04 Stat de Inreg. salariilor de 621 401 3000 3000
salarii platit colaboratorilor colab.
13. 16.04 N.C. Constituirea unui 6814 491 400 400
provizion pt. depr.
creantelor-clienti
14. 17.04 Factura Vanzarea de produse 4111 % 7440
finite 701 6000
4427 1440
15. 17.04 N.C. Descarcarea de gest. 711 345 4000 4000
16. 19.04 N.C. Inregistrare C.A.S. 6451 4311 1040 1040
17. 19.04 N.C. Inregistrare C.A.J. 6452 4371 25 25
18. 19.04 N.C. Inregistrare C.A.S.S. 6453 4313 260 260
19. 21.04 N.C. Se obtin produse 345 711 3000 3000
20. 21.04 Stat salSe platesc salariile 641 421 5000 5000
21. 23.04 B.P.T. Trimiterea de materii 351 301 1000 1000
prime spre prelucrare
la terti
22. 23.04 Decizie Inreg.unor lipsuri in 461 % 496
de imp. gest.imputabile unei 7588 400
pers.din afara unitatii 4427 96
23. 23.04 Contr. Plata unui furnizor de 404 5191 1500 1500
Credit. imob.printr-un credit
bancar pe term. scurt
24. 24.04 N.C. Se obtin produse din 345 711 5000 5000
productie proprie
25. 24.04 Factura Inreg.cheltuielilor cu % 401 620
energia 605 500
4426 120
26. 24.04 O.P Achitarea contraval. 401 5121 620 620
E.C. facturii cu energia
27. 25.04 O.P. Acordarea unui avans 409 5121 5000 5000
E.C. unui furnizor
28. 26.04 Factura Achizitia de materii % 401 800
prime 301 645,16
4426 154.84
29. 26.04 N.C. Decontarea avansului 401 409 500 500
30. 26.04 O.P. Achitarea diferentei 401 5121 300 300
31. 26.04 N.C. Inreg.ajutoarelor mat. 4311 423 2000 2000
datorate personalului
32. 26.04 R.C. Plata ajutoarelor mat. 423 5311 2000 2000
datorate personalului
33. 26.04 O.P. Virarea la bug.de stat 441 5121 1000 1000
E.C. a impoz. pe profit
34. 26.04 Decizie Constatarea unui 473 302 250 250
de imp. minus la inv. pt. care
nu s-a stab.vinovatul
35. 26.04 N.C. Trecerea pe Ch.a 602 473 250 250
minusului la inventar
36. 27.04 N.C. Inreg.dividendelor 117 457 3000 3000
datorate asociatilor
37. 27.04 E.C. Rambursarea unui 5191 5121 1000 1000
credit bancar pe
termen scurt
38. 27.04 Factura Inreg. Ch.cu abonam. % 401 372
telefonic 626 300
4426 72
39. 27.04 B.C. Darea in consum de 602 302 350 350
mat.consumabile
40. 27.04 Contr. Primirea unui credit 5121 162 3000 3000
Credit. bancar pe term. lung
41. 27.04 N.C. Inreg.dobanzii dat. 666 1682 25 25
42. 27.04 O.P Plata dob. aferente % 5121 58,3
E.C. unei luni 1682 25
162 33,3
43. 27.04 Factura Inreg. Ch.cu reparatia % 401 1240
si intretinerea mijl. 611 1000
fixe 4426 240
44. 27.04 Factura Importarea de materii % 401 26722
prime 301 21550
4426 5172
45. 29.04 O.P. Plata materiilor prime 401 % 21550
E.C. importate 5124 21500
765 50
46. 29.04 Decizie Inreg.T.V.A-ului % 4427 400
de imp. aferent lipsurilor 4282 150
imputabile tertilor si 461 250
pers.propriu
47. 29.04 E.C. Ridicare numerar din 581 5121 3000 3000
banca si depunerea in 5311 581 3000 3000
casierie pt.plata divid.
nete
48. 29.04 R.C. Plata divid.nete 457 5311 3000 3000
49. 29.04 O.P. Virarea la bug.de stat % 5121 1325
a oblig sociale ale 4311 1040
unitatii 4371 25
4313 250
50. 29.04 N.C. Primirea unei 445 131 10000 10000
subventii de la bug.
de stat
51. 29.04 E.C. Incasarea subventiei 5121 445 10000 10000
52. 29.01 Doc.de Achizitia unor titluri 261 269 3000 3000
bursa de participare cu
plata ulterioara
53. 29.04 E.C. Plata titlurilor de part. 269 5121 3000 3000
54. 30.04 N.C. Primirea de materii 301 451 1000 1000
prime de la alte unit.
din cadrul grupului
55. 30.04 O.P. Incasarea unui avans 5121 419 3000 3000
primit de la clienti
56. 30.04 N.C. Scoaterea din evid.a 654 4111 5000 5000
unui client incert
57. 30.04 Lista Inregistrare productie 331 711 2000 2000
de inv. neterminata
58. 30.04 N.C. Inreg.diferentei 348 711 21918,10 21918,10
nefavorabile
59. 30.04 N.C. Repartizarea dif.de 711 348 3686,05 3686,05
pret asupra prod.vand
60. 30.04 N.C. Inchiderea conturilor 121 % 30650
de cheltuieli 601 2000
602 600
605 500
611 1000
621 3000
626 300
641 5000
6451 1040
6452 25
6453 260
654 5000
666 25
6811 11500
6814 400
61. 30.04 N.C. Inchiderea conturilor % 121 32632,05
de venituri 701 9000
711 23232,05
7588 400
62. 30.04 Decont Decontarea T.V.A 4427 % 7826
T.V.A 4423 51,16
4426 7774,84
63. 30.04 Contr. Constituirea rezervei 129 1061 101,6 101,6
societ. legale
64. 30.04 N.C. Inreg.impozitului pe 691 441 308,87 308,87
profit
65. 30.04 N.C. Inchiderea contului 121 691 308,87 308,87
de ch.cu imp.pe profit
TOTAL 350.378 350.378

 REGISTRUL CARTE MARE

CARTEA MARE SINTETICĂ

D 1021 C D 1061 C
56950 SI 101,6 RC
TSD 0 56950 TSC TSD 0 101,6 TSC
SFC 56950 SFC 101,6

D 117 C D 121 C
RD 3000 0 RC RD 52258,87 21300 SI
32632,05 RC
TSD 52258,87 53932,05 TSC
3000 SFD SFC1673,18

D 129 C D 162 C
SI 21300 21300 RC RD 33,3 3000 RC
RD 101,6
TSD 21401,6 21300 TSC
101,6 SFD SFC 2966,7

D 1682 C D 212 C
RD 25 25 RC SI 15000 0 RC
TSD 25 25 TSC TSD 0 0 TSC
15000 SFD

D 214 C D 261 C
RD 2500 RD 3000

SFD 2500 6000 SFD

D 269 C D 281 C
RD 3000 3000 RC 11500 RC
SFC 11500

D 301 C D 302 C
SI 6000 3000 RC SI 15000 600 RC
RD 28195,16
SFD 31195,16 SFD 900

D 303 C D 331 C
SI 3000 RD 2000
SFD 3000 SFD 2000

D 345 C D 348 C
SI 25000 5000 RC SI 2410 3686,05 RC
RD 8000 RD 21918,1
SFD 28000 SFD 20642,05

D 351 C D 401 C
RD 1000 RD 22920 19000 SI
41310 RC
SFD 1000 SFC 37390

D 404 C D 408 C
RD 1500 3100 RC RD 2356 2356 RC
SFC 1600

D 409 C D 4111 C
RD 500 500 RC SI 14000 5000 RC
RD 11160
SFD 20160

D 418 C D 421 C
RD 3720 3720 RC 18000 SI
5000 RC
SFC 23000

D 423 C D 4282 C
RD 2000 S000 RC RD 150
SFD 150

D 4311 C D 4313 C
2900 SI RD 260 260 RC
RD 1040 1040 RC
SFC 2900

D 4371 C D 441 C
170 SI SI 1000
RD 25 25 RC RD 1000 RC 308,87
SFC 170 SFC 308,87
D 4423 C D 4426 C
700 SI RD 7774,84 7774,84 RC
51,6 RC
SFC 751,6

D 4427 C D 4428 C
RD 7826 7826 RC RD 1176 1176 RC

D 445 C D 457 C
RD 1000 1000 RC RD 3000 3000 RC

D 461 C D 5121 C
RD 28566 28566 RC SI 32000
RD 43820 108030 RC
SFC 32213

D 5124 C D 5191 C
SI 20000 21500 RC RD 1000 1500 RC
SFC 1500 SFC 500

D 5311 C D 581 C
SI 200 2000 RC RD 3000 3000 RC
RD 3000
SFD 1200

D 601 C D 602 C
RD 2000 2000 RC RD 6000 600 RC

D 605 C D 611 C
RD 500 500 RC RD 1000 1000 RC

D 621 C D 626 C
RD 3000 3000 RC RD 300 300 RC

D 641 C D 6451 C
RD 5000 5000 RC RD 1040 1040 RC

D 6452 C D 6453 C
RD 25 25 RC RD 260 260 RC

D 654 C D 666 C
RD 500 500 RC RD 25 25 RC

D 6811 C D 6814 C
RD 11500 11500 RC RD 400 400 RC

D 691 C D 701 C
RD 308,87 308,87 RC RD 9000 9000 RC

D 711 C D 7583 C
RD 23232,05 23232,05 RC RD 400 400 RC

D 765 C
RD 50 50 RC
  RAPORTARE FINANCIARĂ
BILANŢ
Încheiat la data de 30.04.2011

Nr. - lei -
rd. Sold la
Începutul Sfârşitul
lunii lunii
A B 1 2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZARI NECORPORALE 01 ----- -----
(ct. 201+203+205+207+208+233+234-2801-2803-2805-
2807-290-293*)
II. IMOBILIZARI CORPORALE 02 15000 77000
(ct.211+212+213+214+231+232+-2811-2812-2813-2814-
291-293*)
III. IMOBILIZARI FINANCIARE 03 ----- 3000
(ct. 261+262+263+265+267-296)
ACTIVE IMOBILIZATE (TOTAL) 04 15000 87950
(rd. 01 la 03)
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI 05 379100 84664
(ct.301+302+303+/-308+331+332+341+345+346+/-348 +
351+354+356+357+358+361+/-368+371+/-378+381+/-
388-391-392-393-394-395-396-397-398+4091-4428)
II. CREANTE 06 14000 39885,23
(Sumele ce urmeaza a fi incasate dupa o perioada mai
mare de un an se prezinta 27eparate)
(ct.4092+411+413+418+425+4282+431**+437**+4382
+441**+4424+4428**+444**+445+446**+447**+4482
+451**+452**+456**+4582+461+473**-491-495-496+
5187)
III. INVESTITII FINANCIARE PE TERMEN SCURT 07 ----- 1000
(ct.501+502+503+505+506+508+5113+5114-591-593-
595 -596-598)
IV. CASA SI CONTURI LA BANCI 08 52200 47083,57
(ct. 5112+5121+5124+5125+531+532+541+542)
ACTIVE CIRCULANTE (TOTAL) 09 104110 172633,12
(rd. 05 la 08)
C. CHELTUIELI IN AVANS 10 ----- -----
(ct.471)
D. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O 11 62160 139234,35
PERIOADA DE PANA LA UN AN
(ct.161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+ 405
+408+419+421+423+424+426+427+4281+431***+
437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***
+447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581
+ 462+473***+ 509+5186+519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV 12 41950 33398,77
DATORII CURENTE NETE
(rd. 09+10-11-18)
F. TOTAL ACTIE MINUS DATORII CURENTE 13 56950 86348,77
(rd. 04+12-17)
G. DATORII CE TREBUIE PLATITE INTR-O 14 62160 139234,34
PERIOADA MAI MARE DE UN AN
(ct. 161+162+166+167+168-169+269+401+403+404+405
+408+419+421+423+424-426+427+4281+431***+
437***+4381+441***+4423+4428***+444***+446***+
447***+4481+451***+452***+455+456***+457+4581+
462+473***+509+5186+519)
H. PROVIZIOANE PENTRU RISCURI SI 15 ----- -----
CHELTUIELI
(ct.151)
I. VENITURI IN AVANS 16 ---- 35000
rd.(17+18), din care:
ct. 131 17 ----- 35000
ct. 472 18 ----- -----
J. CAPITAL SI REZERVE 19 56950 65850
I. CAPITAL (rd. 20 la 22) din care:
- capital subscris nevarsat (1011) 20 ----- -----
- capital subscris varsat (1012) 21 56950 65850
- patrimonial regiei (1015) 22 ----- -----
II. PRIME DE CAPITAL 23 ----- -----
(ct.104)
III. REZERVE DIN REEVALUARE Sold C 24 ----- -----
(ct. 105) Sold D 25 ----- -----
IV. REZERVE 26 ----- 2543,2
(ct.106)
V. REZULTATUL REPORTAT Sold C 27 ----- -----
(ct. 117) Sold D 28 ----- 3000
VI. REZULTATUL EXERCITIULUI Sold C 29 ----- 23533,77
FINANCIAR Sold D 30 ----- -----
Repartizarea profitului 31 21300 1543,2
(ct. 129)
TOTAL CAPITALURI PROPRII 32 35650 87383,77
(rd. 19+23+24-25+26+27-28+29-30-31)
Patrimoniul public 33 ----- -----
(ct. 1016)
 TOTAL CAPITALURI 34 35650 87383,77
(rd. 32+33)
PARTEA IV

Concluzii
În elaborarea acestui proiect am încercat să folosesc cât mai multe din cunoştinţele şi
noţiunile asimilate pe perioada facultăţii, dar şi cunoştinţele dobândite suplimentar prin muncă
individuală. În această lucrare am încercat să prezint cât mai multe elemente cu caracter general.
Lucrarea de faţă mă ajută în acelaşi timp să pun în valoare şi abilităţile dobândite în orele de
instruire practică, unde am rezolvat probleme cu caracter aplicativ şi studii de caz .

Am tratat această lucrare folosind reglementările în vigoare până la data 30 aprilie 2011.

Având în vedere că disciplina contabilitate este o disciplină care se adaptează permanent

condiţiilor, studiul individual este obligatoriu pentru orice lucrător în domeniul financiar -
contabil .

Finalizând această lucrare, sper că am demonstrat nivelul de cunoştinţe şi abilităţi de care

dispun şi că în activitatea viitoare voi putea să realizez lucrări de calitate în domeniul pentru care
m-am pregătit şi în care vreau să mă perfecţionez.
“ Contabilitatea este cea mai importantă sursă de informare economică a unei naţiuni,
aproape toate deciziile economice au la bază informaţia contabilă sau derivate ale acesteia.”
( Oskar Morgenstern)
 BIBLIOGRAFIE

1. Caraiani C. et al (2010), Bazele contabilităţii, Ed. Universitară.

2. Feleagă L. & Feleagă N. (2007), Contabilitate financiară. O abordare europeană şi
internaţională, Ediţia a doua, Vol. 2, Ed. Economică.
3. IASB (2009), Standarde Internaţionale de Raportare Financiară, Ed. CECCAR.
4. Paraschivescu M. et al (2007), Contabilitate financiară. Aplicaţii şi studii de caz, Ed.
Tehnopress.
5. Ristea M. et al (2009), Contabilitatea societăţilor comerciale, Ed. Universitară.
6. Ordinul Ministerului Finanţelor Nr. 3055/2009 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea
Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene (OMFP 3055/2009).