CUPRINS:

I. PREZENTAREA DIN PUNCT DE VEDRE TEORETIC

1. Modul de constituire si functionare a entitatii economice; etapele constituirii, modul de
functionare si dizolvare/lichidare.
2. Organizarea si tinerea contabiIitatii.
Structuraorganizatorica si functional a unitatii Diagrama de relatii a compartimentului
financiar-contabil cu celelalte compartimente ale unitatii.
3. Registele de contabilitate
4. Sistemul de documente privind organizarea contabi I itati i imobilizarilor
5. Sistemul de documente privind organizarea contabi I itati i materialelor
6. Sistemul de documente privind organizarea contabi I itati i mijoacelor banesti
7. Sistemul de documente privind organizarea contabi I itati i drepturilor salariale.
8. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor
9. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale
10. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.
11. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special.
12. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.
13. Pastrarea (arhivarea) documentelor contabile.

II. PREZENTAREA DIN PUNCT DE VEDERE PRACTIC

1. Rezultatul reportat
2. Imobilizari corporale
3. Stocuri
4. Furnizori
5. Clienti
6. Personal si conturi asimilate
7. Regularizare TVA
8. Casa si conturi la band
9. Inchidere conturi cheltuieli si venituri

1
10. Balanta de verificare
11. Decont TVA tri mestrial - decembrie 2007
12. Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul general consolidate - trimestrial
decembrie 2007
13. Declaratiile salariale aferente lunii decembrie 2007:
Declaratia privind comisionul ITM
Declaratia CAS (anexa I si 2)
Declaratia pentru fondul de somaj (anexa 1 si 2)
Declaratia pentru asigurari de sanatate (anexa 2a si 2c)
Declaratia la FNUASS (concedd medicale - anexa I)

2
Cap. I. PREZENTAREA DIN PUNCT DE VEDRE TEORETIC

1.Modul de constituire si functionare a entitatii economice; etapele constituirii,

modul de functionare si dizolvare/lichidare.

S.C. ROSCUCIN TRANS S.RL., este o societate cu raspundere limitata si cu durata de

functionare pe timp nelimitat. In anul 2005 a fost inregistrata la Oficiul National al Registrului
Comertului, conform Certificatului de Inregistrare, avand sediul social in Vaslui. Inca de la
inceput s-a declarat ca fiind platitoare de TVA si desfasoara activitatea in domeniul
transporturilor. avand cod CAEN 7868.
Capitalul social subscris si varsat este in valoare de 22.500 ron, detinut in totalitate de
asociatul unic - persoana fizica cu cetatenie romana, care indeplineste functia de administrator
si beneficiaza in totalitate dividende, sau suporta eventualele pierderi. Deasemeni, prin vointa
asociatului unic. imposibilitatea realizarii obiectului de activitate, faliment sau micsorarea
capitalului social sub limita legala. societatea poate fi dizolvata si lichidata.
Societatea angajeaza personal cu contract de munca. respectand prevederile Codului Muncii si
regimul asigurarilor sociale. In prezent are 6 angajati cu contract de munca pe perioada
nedeterminata.

1.2. Organizarea si tinerea contabilitatii.

Structura organizatorica si functionala a unitatii la care se efectueaza practica; diagrama

de relatii a compartimentului financiar- contabil cu celelalte compartiinente ale unitatii.
Conform reglementarilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a a C.E.E. si cu Standardele
Internationale de ContabiIitate, contabilitatea se tine in limba romana si in moneda nationala,
iar pentru operatiunile efectuate in valuta se tine atat in moneda nationala, cat si in valuta
respectiva. Contabilitatea poate 11 organizata si condusa pe baza de contracte de prestari de
servicii, de personae juridice autorizate sau in compartimente distincte conduse de catre
director economic sau contabil sef. care impreuna cu personalul din subordine raspund potrivit
legii.

3
 Contabilitatea, in cadrul S.C. ROSCUCINTRANS S.RL, se tine in compartiment
distinct , cu personal angajat cu pregatire de specilalitate. Organizarea si tinerea contabi 1 itatii
revine Directorului Economic, care coordoneaza activitatea economica in cadrul societatii si
dispune de I ich id itati le firmei.
Organigrama - structura organizatorica si functionala a unitatii se prezinta astfel:
0 Administrator / Director General 0 Contabil - Sef - Director de Vanzari
0Compartiment financial' - contabilitate
0Compartiment Personal - Administrate
0 Magazin - desfacere
Diagrama de relattii a compartimentului financiar cu celelalte compartimente:
-Relatii de subordonare: Administrator - Contabil Sef - Compartiment Financial' - Contabilitate
- Relatii de colaborare: Departament Vanzari. Personal - Administrativ, Magazin
Desfacere.

1.3. Registrele de contabilitate.

Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si
se prezinta in mod ordonat si astfel complctate incat sa perrnita, in orice moment identificarea
si controlul operatiunilor contabile efectuate. Datele consemnate din documentele justificative
sunt inregistrate in ordine cronologica si sistematica, grupate in registre contabile care se
prezinta sub forma unor registre legate, numerotate si arhivate. ale caror forma si continut
corespund scopului pentru care se tin. Registrele contabile ce se folosesc. obligatoriu, in
contabilitate sunt: Registrul- .lurnal,- Registrul Cartea - Mare si Registrul - Inventar.
a) Registrul - Jurnal este documentul contabil obiigatoriu de inregistrare
cronologica si sistematica a modificarii elementelor de activ si de pasiv. Se intocmeste de catre
persoanele prevazute in Legea contabiIitatii, intr-un singur exemplar, fara modificari sau
stersaturi si spatii libere, zilnic sau lunar, dupa caz.
In cadrul firmei S.C. ROSCUCINTRANS S.RL acesl jurnal este emis de programul de
contabilitate, pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se editeaza la sfarsitul lunii, iar totalul
rulajului curent se inscrie manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la
Administratia finantelor publice la data inflintarii firmei.

4
 b) Registrul Cartea - Mare este un document contabil obligatoriu in care se inscriu
lunar si sistematic, prin regruparea conturilor, miscarea si existenta tutror elementelor de activ
si de pasiv. la un moment dat. Formularele folosite drept Registrul Cartea - mare se intocmesc
intr-un singur exemplar si pot fi sub diverse forme, cum ar fi: tise de cont pentru operatiuni
diverse, fise de cont sah sau pe conturi corespondente.
.
c) Registrul-inventar este documentul contabil in care se inregistreaza toate
elementele de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, conform posturilor din bilantul
contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale inscrise in Registrul-
inventar au la baza listele de inventariere sau alte documente care justifica continutul fiecarui
post din bilantul contabil. Registrul-inventar se intocmeste la infiintarea unitatii si cel putin o
data pe an pe parcursul functionarii unitatii.
Acest registru in cadrul firmei SC ROSCUCUN TRANS se completeaza odata pe an avand la
baza inventarele intocmite in fiecare gestiune (materiale auxiliare, marfuri si produse) si in
fiecare department (mijloacele Fixe si obiectele de inventar).
d) Registrul general de evidenta a salariatilor, in conformitate cu prevederile
Codului muncii si HG nr. 161/2006 fiecare angajator are obligatia de a infiinta un registru
general de evidenta a salariatilor in format electronic. Angajatoru 1 are obligatia completarii
registrului in ordinea incheierii contractelor individuate de munca, a modificarilor acestora prin
acte aditionale la contract si a incetarii lor. Regislrul cuprinde elementele de identiflcare a
tuturor salariatiloi\ data incheierii contractului individual de munca, data inceperii activitatii,
modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia. durata muncii in ore/zi,
functia/meseria corespunzatoare Clasificarii ocupatiilor din Romania (C.O.R.). data si temeiul
legal al incetarii contractului de munca.
In cazul SC ROSCUCIN TRANS SRL. Registrul se pastreaza la sediul societatii, iar
modificarile se transmite on-line Inspectoratului territorial de Munca de catre departamentul
Resurse Umane.
e) Registrul unic de control (document tipizat si inregistrat la Administratia
Financiara) are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre
toate organele de control specializate, in domeniile: tlnanciar-fiscal, inspectia muncii, sanitar.

5
fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatoruluL protectia impotriva
incediilor, precuin si in alte domenii prevazute de lege.
S.C. ROSCUCINTRANS S.RL detine acest registru la sediul central aflandu-se in cadrul
serviciului Financiar-Contabi litate.
f) Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au
stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in
declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrul
de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si
cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul
general consolidat.

1.3. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii

imobilizarilor.

Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala,

in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului
numerelor de inventar. Fiecarui mijloc tlx i se acorda un numar de inventar, in ordine
cronologica; pe baza documentelor primite. Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate,
pe grupe de mijioace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in imitate.
a) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor
fixe. Se intocmeste intr-un exemplar, de compartimentul financiar-contabil, pentru fiecare
mijloc fix sau pentru mai multe mijioace fixe de acelasi fel si de aceeasi valoare care au
aceleasi cote de amortizare si sunt puse in functiune in aceeasi luna. Se pastreaza pe grupe de
mijioace fixe, in ordinea codurilor din clasificarea imobilizarile corporale conform legislatiei in
vigoare, iar in cadrul acestora, fisele mijloacelor fixe se grupeaza pe locuri de folosinta. Se
completeaza pe baza documentelor justificative privind miscarea mijloacelor fixe sau
modificarea valorii de inventar a acestora, ca urmare a completarii, imbunatatirii, modernizarii
sau reevaluarii lor (bon de miscare a mijloacelor fixe, proces-verbal de scoatere din functiune
etc.).
b) Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca: document juStificativ de predare-
primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii; document de insotire a

6
mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitatea predatoare la cea
primitoare; document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu
mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate. Se intocmeste in doua exemplare de
catre persoana desemnata de compartimentul care dispune miscarea mijloacelor fixe. Se
arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, primul exemplar, iar al doilea. la sectia
predatoare.
c) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru
utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile
speciaie care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la term
inarea probelor tehnologice. Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru
receptionarea obiectivului de investitii. in prezenta membrilor comisiei care este formata din:
presedinte, specialisti- consultanti, asistenti la receptie.
d) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca: document
de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloacelor fixe, de scoatere din
uz; document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe; document de
predare la magazine a ansamblelor, subansamblelor. pieselor componente s materialelor
rezultate din scoaterea efectiva din functiune a mijloacelor fixe; document justiflcativ de
inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor) si in contabiiitate.

1.5.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor

a) N.I.R.-ul serveste ca; document pentru receptia bunurilor aprovizionate,

document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si
furnizorii, pentru diferentele constate la receptie, document justiflcativ de inregistrare in
contabiiitate. Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale
receptionate, la compartimentul flnanciar-contabil, pentru intocmirea formelor privind
reglementarea diferentelor constatate, precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica
si analitica, atasata la documentele de livrare (factura sau avizul de insotire a marfii). Se
arhiveaza la compartimentul flnanciar- contabil.
b) Bonul de consum serveste ca: document de eliberare din magazie pentru
consum, document justiflcativ de scadere din gestiune. document justiflcativ de inregistrare in

7
evidenta magaziei si in contabiiitate. Se intocmeste intr-un exemplar in conditiile utilizarii
tehnicii de calcul. sau in doua exemplare in cazul completarii manual, pe masura lansarii,
respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum. Circula: la persoanele autorizate
sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare); la magazia de materiale.
pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire
de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare); la compartimentul flnanciar-
contabil, pentru efectuarea i nregistrari lor in contabilitatea sintetica si anal itica (ambele
exemplare). Se arhiveaza la compartimentul flnanciar-contabil.
Fisa de magazine serveste ca: document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor,
iesiriior si stocurilor de valori materiale; sursa de informatii pentru controlul operativ curent si
contabil al stocurilor de valori materiale. Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare
fel de material si pret unitar, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care
completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc. Fisele de magazie se tin la fiecare
loc de depozitare a valori lor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual
subgrupe, sau in ordine alfabetica. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau
in custodie se intocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii.
Inregistrarile in fisele de magazie se fac cron ologic document cu document si servesc la
stabilirea stocurilor.
.
Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijoacelor banesti
a) Foaia de varsamant este formular tipizat, specific fiecarei banci. cu ajutorul
caruia se depune numerar la banca. Se intocmeste de casiere in doua exemplare, unul insoteste
banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa.
b) CEC-ul de numerar sau pentru materiale (barat) este documentul cu ajutorul
caruia se incaseaza numerar din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori,
avansuri de trezorerie etc), sau se achita materiale achizitionate. Se completeaza de easier si se
semneaza de persoana desemnata (semnatura persoanei ce are specimen de samnatura la
banca).
c) Dispozitia de plata / incasare este un formular tipizat cu ajutorul caruia se
platesc sau se depun banii neconsumati in casierie. Se intocmeste de contabilul care tine
evidenta avansurilor de trezorerie, urmareste deconturile de cheltuieli si ordinele de deplasare.

8
 Se inscrie in registru i se atribuie numar in ordinea emiterii, se semneaza de contabilul
care l-a intocmit si se aproba la platade contabilul sef si dupa caz directorul societatii. In baza
documentului astfel intocmit si aprobat casieria elibereaza sumele de bani cuvenite ca diferenta
de plata fata de avansurile primite (dispozitie de plata) sau incaseaza sumele de bani
neconsumate (dispozitie de incasare). Dispozitiile de plata/incasare se anexeaza si arhiveaza la
Registrul de casa ca documente justificative.
d) Chitanta se intocmeste de casierie, se semneaza de easier si se stampileaza cu
stampila unitatii. Cu ajutorul chitantei se incaseaza sume de la clienti. restituiri de avansuri
spre decontare; in cazul in care se achita diversi furnizori in numerar, cu sume din casieria
unitatii, chitantele se emit de acestia.
e) Registrul de casa lei si valuta este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine
evidenta incasarilor si platilor ziInice, in numerar (lei sau valuta), precum si a soldului
disponibi 1 in
casierie la sfarsitul fiecarei zile. Se intocmeste de catre casiera, zi In ic. in doua exemplare: un /
exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza impreuna cu documentele justificative de
catre compartimentul financiar-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila.

1.7.Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

a) Stat de salarii lichidare este documentul pentru calculul drepturilor banesti cuvenite
salariatilor, precum si al contributiilor si al altor sume datorate; document justificativ de
inregistrare in contabilitate si dovedire a vechimii in munca. Se intocmeste in doua exemplare,
lunar, pe baza documenteior de evidenta a timpului lucrat efectiv, a concediilor de odihna,
medicate, absente si a documenteior privind privind retinerile legale, listelor de avans
chenzinal si concediilor de odihna, a certificate I or medicale. Se semneaza de persoana care-1
intocmeste, contabilul sef si directorul societatii; Statele de salarii se arhiveaza separat si se
pastreaza 50 de ani. In functie de modalitatea de plata a salariilor - numerar - anexat la aceste
state, poate exista fluturasuP' pentru fiecare salariat. care serveste ca justificare a efectuarii
platii daca nu se semneaza direct statul de plata pentru confidentialitate. In cazul platii
salariilor prin card, documentul justificativ il reprezinta extrasul de cont si borderoul vizat de
banca.

9
 b) Lista de avans chenzinal este document prin care se face plata primei chenzine
stabilite conform clauzelor contractului individual de munca, cat si pentru retinerea prin statul
de salarii a avansului chenzinal acordat din suma totala cuvenita lunar; este document
justificativ pentru platile efectuate in numerar din casieria unitatii si de inregistrare in
contabilitate. Se intocmeste in doua exemplare, se aproba la plata de catre contabil sef si
directorul unitatii si se arhiveaza la registrul de casa si la compartimentul financiar-contabil.
c) Ordin de deplasare (delegatie) serveste ca: dispozitie catre persoana delegata sa
efectueze deplasarea. document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor
efectuate. document-pentru stabilirea diferentelor de prim it sau de restituit de titularul de
avans, document justificativ de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care
urmeaza a efectua deplasarea, intr-un exemplar, se semneaza de seful departamentului (daca
este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba eliberarea
din casierie a respective! sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de
valori materiale sau a deplasarii, ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul
economic.
d) Decont de cheltuieli serveste ca: document pentru decontarea de catre titularul de
avans a cheltuielilor efectuate. document pentru stabilirea diferentelor de primit sau restituit,
document justificativ de inregistrare in contabilitate. In cazul in care, la decontare, sumele
privind cheltuielile efective sunt mai mici decat avansul primit diferenta de restituit se depune
la casierie, pentru care se elibereaza chitanta, iar in caz contrar, se plateste diferenta dintre
avansul primit si cheltuielile decontate pe baza dispozitiei de plata.

1. 8. Sistemul de doeumente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si

veniturilor a) Jurnal de vanzari este formular tipizat fara regim special, serveste ca: jurnal
auxiliar pentru inregistrarea vanzari lor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,
document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata, document de control a unor
operat'd de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste intr-un singur exemplar, in care se
inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata.
Acest document la SC ROSCUNIN TRANS SRL . se intocmeste de progarmul de contabilitate
si are la baza facturile emise si borderoul de vanzari zilnice, de la casele de rnarcat. Circula la
compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inregistrate si a respectarii

10
dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata. Se arhiveaza la compartimentul
financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
b) Jurnal de cumparari este formular tipizat fara regim special, serveste ca: jurnal
auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii,
document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila, document de control a
unor operatii de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste intr-un singur exemplar, in care se
inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila.
Acest document, in cadrul SC ROSCUCIN TRANS SRL se emite de progarmul de
contabilitate pe baza facturilor primite de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori
materiale sau prestari de servicii). Circula la compartumentul financiar-contabil pentru
verificarea sumelor inregistrate si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe
valoarea adaugata. Se arhiveaza la compartimentul flnanciar-contabil si sta la baza intocmirii
Decontului de TVA.
c) Factura (furnizor / client) este un formular care nu mai are regim special de tiparire.
Poate fi redactat atat de imitate cat si de firme specializate cu datele de identiflcare ale
societatii obligatorii conform prevederilor Codului Fiscal. Se intocmeste la
achizitionarea/livrarea produselor si marfurilor. a 1 ucrari lor executate sau a servicii lor
prestate, cat si pentru avansuri pentru I ucrari ce urmeaza a fi executate. Reprezinta document
de insotire a marfii pe timpul transportului, document de incarcare in gestiunea primitorului,
document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.
In cadrul flrmei SC. ROSCUCIN TRANS SRL. facturile sunt intocmite de Departamentul
vanzari in trei exemplare din care: originalul pentru beneficiar, un exemplar pentru
compartimentul flnanciar- contabil si unul la emitent, firma platitoare de TVA si foloseste
facturi fiscale cod 14-4-10/A. Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii,
datorita unor conditii obiective si cu totul exceptional, produsele si marfurile livrate sunt
insotite, pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de
insotire a marfii, factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data
livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.

11
 1. 9. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale
Balanta de verificare in cadrul SC ROSCUCIN TRANS SRL se foloseste balanta de
verificare cu patru egalitati, prin programul de contabilitate, iar pentru corectitudinea,
exactitatea inregistrarilor contabile si aplicarea corespunzatoare a legislatiei in domeniu,
raspunderea este sefului contabil si a subordonatilor acestuia. Serveste la: evidentierea situatiei
patrimoniale. veniturile si cheltuielile inregistrate. corelatia si exactitatea inregistrari lor.
concordanta dintre contabilitatea sintetica si analitica. intocmirea situatiilor flnanciare anuale.
Este document de sinteza. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

1. 10. Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii. comun si altor stiinte economice, care
reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau
numai valorica, dupa caz, a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniu! unitatii la data
la care aceasta se efectueaza. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a
elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt :
a) Decizia de inventariere este emisa de conducatorul unitatii prin care se stabileste
componenta comisiei de inventariere. perioada in care loc acesta si perioada in care se
valorifica datele inventariate. Se emite astfel de decizii, cel putin pentru inventarierea anuala,
in cazul scimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.
b) Declaratia de inventar este declaratia scrisa a gestionarului raspunzator de
gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere. Se
intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, la inceperea inventarierii dupa sigilarea locurilor de
pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, inainte de
inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta. Contine date cu privire la
eventualele plusuri sau minusuri in gestiune de care are cunostiinta gestionarul. eventualele
marfuri primite sau livrate pentru care nu este inca in posesia documentelor. sumele de bani sau
alte valori personale aflate asupra sa sau in gestiune. alte fapte care considera ca sunt necesare
a fl mentionate in legatura cu gestiunea de care raspunde.
c) Lista de inventariere serveste ca: document pentru inventarierea bunurilor aflate
in gestiunile societatii; document pentru stabilirea lipsurilor si plusuri lor de bunuri; document

12
justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor
constate; document centralizator al operatiunilor de inventariere.
In cadrul SC ROSCUCIN TRANS SRL se editeaza prin programul de contabilitate. cu
date referitoare la denumirea materialelor si simbolul. Aceste liste se completeaza cu valorile
cantitative inventariate faptic; la sfarsitul inventarului faptic, se completeaza listele cu intrarile
din evidenta contabila si-se constata eventualele plusuri si/sau minusuri. Listele sunt semnate
pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar
si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la
compartimentul financiar-contabii pentru valorificare, inregistrarea in contabilitate si arhivare.
d) Decizia de imputare serveste ca: document de stabiI ire a valorii pagubei
produse de persoanele incadrate in munca. pe baza caruia instantele judecatoresti emit titlu
executoriu pentru retinerea sumelor; la momentul comunicarii, devine document de inregistrare
in contabilitate. Se intocmeste de catre departamentul desemnat, in trei exemplare. pe baza
documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma
inventarierii) exemplarul I pentru compartimentul financiar-contabii. exemplarul 2 pentru
salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al acestuia.
e) Angajamentul de plata serveste ca: angajament de plata. a unei sume ce
reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale. si pentru emiterea de catre instantele de
judecata a titlului executoriu pentru recuperarea pagubelor. in caz de nerespectarea
angajamentului. Se intocmeste intr-un exemplar, de persoana care isi ia angajamentul (in urma
unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in
compartimentul financiar- contabii.
f) Registrul-inventar este formular tipizat fara regim special, obligatoriu, in care se
inregistreaza toate elementele patrimoniale de activ si de pasiv grupate in functie de natura lor,
conform posturilor din bilantul contabil si inventariate potrivit normelor legale. Serveste ca: -
document contabil obligatoriu de inregistrare a rezultatelor inventarierii patrimoniului; - proba
in litigii. Se intocmeste la inceputul activitatii. sfarsitul exercitiului f nanciar sau cu ocazia
incetarii activitatii, fara stersaturi si fara spatii libere, pe baza datelor cuprinse in listele de
inventariere si procesele-verbale de inventariere a elementelor patrimoniale prin gruparea
acestora pe conturi sau grupe de conturi. In cazul in care inventarierea are loc pe parcursul
anului, in F^egistrul- inventar se inregistreaza soldurile evidentiate in listele de inventariere

13
actualizate cu valoarea intrarilor si iesirilor pana la data inchiderii exercitiului. In cazul
incetarii activitatii, Registrul- inventar se completeaza cu valoarea elementelor patrimoniale
inventariate faptic la acea data.
In cadrul firmei se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in
fiecare gestiune (materii prime, materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare department
(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

1. 11. Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special.

Formularele cu regim special se gestioneaza cu ajutorul fisei de magazine a formularelor cu
regim special. Printre functiile acestui document se numara urmatoarele: este un document de
evidenta a intrarilor, iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere,
numerotare, evidenta si urmarire; cu ajutorul lui este tinuta evidenta formularelor anulate;
serveste la stabilirea grupelor de numere (serii). in vederea numerotarii formularelor; este sursa
de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare. Se
intocmeste de catre gestionar intr-un exemplar, separat pentru fiecare tel de formular cu regim
special. Fisa de magazie se pastreaza la locul de depozitare a formularelor despre care ofera
informatii. Chiar daca nu mai este un formular tipizat cu regim special, fisa de magazie trebuie
sa contina anumite rubrici obligatorii. In primul rand se trece denumirea formularului cu regim
special pe care il are in vedere. Apoi se trece formatul formularului, codul acestuia, pretul si
unitatea de masura. De asemenea. tot la inceput trebuie trecute seriile (de la pana la ).
In cadrul firmei evidenta formularelor cu regim special se tine la gestiunea de materiale
folosind Fisa de magazie a formularelor cu regim special. De gestionarea si folosirea acestor
formulare raspunde contabilul sef. Nu se elibereaza din stoc formulare noi pana nu se justifica
cum s-au folosit formularele ridicate anterior.
1. 12. Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.
Situatiile financiare anuale trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei.
modificarilor capitaluIui propriu si fluxurilor de trezorerie ale intreprinderii pentru respectivul
exercitiu financial'. Deasemeni, trebuie sa respecte prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991,
republicata, ale Cadrului general de intocmire si prezentare a situatiilor financiare, Directiva a
IV-a a C.E.E. precum si Standardele Internationale de Contabilitate.

14
 Situatiile financiare in cadrul SC ROSCUCIN TRANS SRL. se intocmesc de contabilul
sef si are la baza balanta de verificare si listele de inventariere. Firma aplica Reglementarile
contabile armonizate cu directivele Comunitatii Economice Europene si cu Standardele
Internationale de Contabilitate. Situatiile financiare anuale se compun din: Bilant, Cont de
profit si pierdere, Situatia modifcarilor capitalului propriu. Situatia fluxurilor de trezorerie.
Politici contabile, Note explicative. Raportul Administratorului. Situatiile financiare sunt
supuse auditului fmanciar efectuat de catre auditori flnanciari, persoane juridice autorizate. Se
depun la Directia Generala a Finantelor Publice a Sectorului 2 in termen de 150 de zile de la
incheierea exercitiului financial', si la Oficiul Registrului Comertului. Se arhiveaza in cadrul
compartimentului financiar-contabil timp de 10 ani.

1. 13. Pastrarea (arhivarea) documentelor contabile.

In cursul exercitiului fmanciar, documentele contabile se pastreaza in cadrul
compartimentului flnanciar-contabil. Dupa expirarea anului, documentele contabile se predau
la arhiva generala a unitatii. Legislatia flecarei tari reglementeaza termenul de arhivare a
documentelor contabile. Pentru tara noastra, termenul de pastrare (arhivare) a registrelor
contabile si a documentelor justificative, care au calitatea de forta probanta in raporturile cu
tertii, este de 10 ani. Celelalte documente justificative se pastreaza 5 ani, cu exceptia statelor de
salarii, care se pastreaza 50 ani.
Potrivit art. 26 din Legea contabiIitatii nr. 82/1991, republicata. in caz de pierdere, sustragere
sau distrugere a unor documente contabile. se vor lua masuri de reconstituire a acestora in
termen de maximum 30 de zile de la constatare. Documentele contabile reconstituite vor purta
mentiunea 'Reconstituif'.

15
 II. PREZENTAREA DIN PUNCT DE VEDERE PRACTIC

2. 1. Rezultatul reportat
La inceputul anului 2007. SC ROSCUCIN TRANS SRL, inchide pierderea realizata la
finele anului

2006, in valoare de 1.000 lei.

1 17 = 121 1.000,00 lei

2. 2. Imobilizari

SC ROSCUCIN TRANS SRL la inceputul exercitiului fmanciar - 01.01.2007 - detinea

imobilizari corporate in valoare de 2.412 lei, reprezentand un calculator achizitionat la data de
31.12.2005, pentru care s-a calculat o amortizare (prin metoda amortizarii liniare), in valoare
de 804 lei. La data de 15.12.2006, societatea achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de
25.020 lei, din care 3.994,79 lei TVA, pentru care se va calcula amortizare liniara, incepand cu
luna ianuarie
2007, cu durata de amortizare 36 luni
6811 = 2813 804.00 lei 6811 = 2813

2. 3. Stocuri

Stocurile detinute de SC ROSCUCIN TRANS SRL reprezinta marfuri (bunuri

achizitionate in vederea revanzarii). La inceputul exerctitiului financial' (01.01.2007), stocurile
societatii, se prezentau astfel: marfuri in valoare de 20.000 lei. adaosul comercial practicat de
societate de 20%. in valoare de 2.801.12 lei si TVA neexigibila in valoare de 3.193.28 lei.
In cursul anului 2007 a inregistrat marfa (la valoarea de vanzare). in valoare de 180.000 lei,
pentru care adaosul comercial este de 25.210.09 lei, iar TVA neexigibila de 28.739,50 lei.

16
 % = 401 150.000,00 lei 371 =% 53.949,58
jei
371 126.050.42 lei 378 25.210,08 lei
4426 23.949,58 lei 4428 28.739,50 lei

La sfarsitul perioadei s-a procedat la descarcarea gestiunii astfel:

% = 371 195.000.00 lei

2. 4. Furnizori
La data de 01.01.2007, SC ROSCUCIN TRANS SRL. are de achitat: Furnizori de
imobi 1 izari in valoare de 25.020 lei, astfel: scadenta la 30 zile de la achizitie jumatate din
valoare, iar cealalta jumatate la 90 zile de la achizitie; Furnizori de marfuri neachitati, in
valoare de 25.700 lei. Pe parcursul anului. achita facturi curente reprezentand: marfuri in
valoare de 150.000 lei; utilitati in valoare de 3.600 lei; chirie in valoare de 6.000 lei; salubritate
in valoare de 720 lei; combustibili in
valoare de 2.400 lei, asigurare obligatorie pt. mijlocul de transport in valoare de 500 lei.
% = 401 13.220.00 lei 404 = 5121 25.020,00 lei
605 3.025,21 lei 401 = 5121 175.700,00 lei
612 5.042,02 lei 401 = 5311 3.120,00 lei
628 605,04 lei 401 = 542 500,00 lei
6022 2.016,81 lei
613 500.00 lei
4426 2.030.92 lei

2. 5. Clienti
Clientii neincasati la data dc 01.01.2007 sunt in valoare de 20.000 lei, pe care ii
incaseaza in numerar pe parcursul anului. In cursul anului 2007, SC ROSCUCIN TRANS
SRL, debiteaza clienti de marfuri in valoare de 195.000 lei, inclusiv TVA, pe care ii incaseaza
in proportie de 90% prin virament bancar, iar suma de 17.000 lei se incaseaza cu numerar. In
afara clientilor de marfuri, , define un spatiu, pentru care, conform contractului de inchiriere,

17
percepe o chirie lunara de 1.200 lei fara TVA, pe care o incaseaza in primele zece zile ale lunii
urmatoare, prin virament bancar.
5311 =41 I I 20.000,00 lei
4111=% 195.000,00 lei 5121= 4111 175.500,00 lei
4427 31.134.45 lei
707 163.865,55 lei 5311=4111 17.000,00 lei
4111=% 17.136.00 lei 5121= 4111 15.708,00 lei
4427 2.736.00 lei
706 14.400.00 lei

2. 6. Personal si conturi assimilate

La inceputul anului 2007, SC ROSCUCIN TRANS SRL, are de plata ultima luna a
anului anterior pentru drepturile salariale personalului angajat inclusiv a obligatiile sociale
aferente. Pe parcursul anului, compartimentul financiar-contabil a calculat salarii brute
realizate in valoare de 66.000 lei, pentru care s-au retinut angajatilor urmatoarele obligatii
sociale: 9,5% contribute la asigurarile sociale 6.270 lei; 6,5% contribute la asigurariie sociale
de sanatate 4.290 lei; 1% contribute personalului la fondul de somaj 660 lei; 16% impozitul pe
veniturile din salarii 7.152 lei; s-au retinut si avansurile chenzinale acordate personalului in
valoare de 19.160 lei. astfel ramanand de ridicat un rest de plata in valoare de 28.468 lei.
Deasemeni sau calculate datoriile unitatii catre bugetul de stat astfel: 19,5% contributia la
asigurarile sociale 12.870 lei; 6% contribute la asigurarile sociale de sanatate 3.960 lei; 2%
contributia unitatii la fondul de somaj 1.320 lei; 0.484% contributia unitatii la fondul de rise si
accidente de munca 319 lei; 0,85% contributia unitatii la concedii si indemnizatii medicale 561
lei. 0,75% commision ITM 495 lei. La sfarsitul perioadei de raportare, se depun declaratii
privind obligatiile de plata catre bugetul asigurarilor sociale, de sanatate, somaj si celelalte
fonduri, bugetul general consolidat (anexate), iar aceste obligatii de plata vor fi achitate pana la
data de 25 a lunii urmatoare.
6451 =4311 6452 = 4371
4312 6.270.00 lei 6453 = 4313
4314 4.290,00 lei 6458 = 447
4372 660,00 lei 635 = 447

18
 444 7.152.00 lei
425- 19.160,00 lei

2. 7. Regularizare TVA
La sfarsitul perioadei, se inch id conturile de TVA si se stabileste TVA de recuperat sau
TVA de plata, dupa caz. (anexa decont TVA)
4427 = % 33.870,45 lei
4426 25.980,50 lei
4423 7.889,95 lei

2. 8.Casa si conturi la band

SC ROSCUCIN TRANS SRL incepe anul financial' 2007 cu urmatoarele 1 ichiditati:

banca 81.939,19 lei si casa 1.300 lei. Pe parcursul anului in afara incasarilor si a platilor pentru
activitatea curenta, s- au acordat avansuri de trezorerie in valoare de 500 lei s-au achitat
drepturile salariale personalului angajat. prin ridicare de numerar din conul curent si depunerea
lui in casierie in suma de 20.000 lei, si s-au virat obligatiile fata de bugetul statu lui si bugetul
asigurarilor sociale; din contul curent s-au platit comisioanele pentru operatiile efectuate si s-a
incasat dobanda bancara. Deasemeni pe parcursul anului s-a achitat din contul curent
creditorilor suma de 9.000 din soldul anului anterior de 59.000 lei.
% = 5121 66.897,00 lei % = 5311 48.128.00 lei

lei

444 7.152,00 lei

447 814.00 lei 627 = 5121 150,00 lei
581 20.000,00 lei
462 9.000,00 lei 5121 = 766 8,00 lei

19
 2. 9. Inchidere conturi de venituri si cheltuieli

In urma inregistrarilor efectuate se procedeaza la inchiderea conturilor de venituri si

cheltuieli astfel:
121=% 241.231.09 lei %= 12 I 179.273,55 lei
6022 2.016,81 lei 706 14.400,00 lei
605 3.025,21 lei 707 163.865,55
lei
607 136.554,61 lei 766 8.00 lei
612 5.042.02 lei
613 500,00 lei
627 150.00 lei
628 605,04 lei
635 495.00 lei
641 66.000.00 lei
645 19.030,00 lei
681 7.812,40 lei

De remarcat ca SC ROSCUCIN TRANS SRL, este inregistrata la

AdministratiaFinanciara, ca fiind platitoare de impozit pe profit. In urma operatiilor contabile
efectuate pe baza documentelor, SC ROSCUCIN TRANS SRL a inregistrat pierdere. prin
urmare nu are impozit pe profit de calculat.

2. 10. Balanta de verificare

La sfarsitul exercitiului financial', balanta SC ROSCUCIN TRANS SRL, arata astfel:

20
 SC ROSCUCIN TRANS SRL, ataseaza. in afara balantei de veritlcare prezentate rnai
sus, Raportul de gestiune prezentat de Administrator, Declaratia pentru respectarea dispozitiilor
legale in domeniul contabiIitatii, Procesul - verbal al Adunarii Generale a Asociatilor pentru
aprobarea bilantului si a contului de profit si pierderi. precum si o copie a Certificatului de
inregistrare fiscala.

21