ARGUMENT Bilanul este documentul contabil de sintez, prin care se prezint activul i pasivul unitii patrimoniale la nchiderea exerciiului,

precum i celelalte situaii prevzute de Legea contabilitii. Este aadar un procedeu de lucru specific contabilitii, prin intermediul cruia se prezint generalizat, n etalon bnesc, patrimoniul i rezultatele activitii desfurate la un moment dat. Prin dubla reprezentare se nelege reflectarea, n contabilitate, cu ajutorul datelor informaionale, n expresie valoric, a patrimoniului economic sub cele dou aspecte interdependente i simultane ale lui mijloacele economice (activele) i sursele acestora (pasivele) existente ntr-o unitate economico-social, la un moment dat. Dubla reprezentare constituie o cerin a obiectului contabilitii, care este determinat de fenomenul obiectiv al dedublrii patrimoniului economic n mijloace economice i surse economice i care impune metodei contabilitii, ca prin procedeele ei proprii, s asigure reflectarea concomitent i distinct a acestor dou componente diferite ale patrimoniului economic al oricrei uniti economice. Dubla reprezentare realizeaz una din principalele legturi cauzale dintre obiectul i metoda contabilitii, fapt ce i confer calitatea de principiu fundamental al contabiliti. Pe lng mijloacele i sursele economice, n bilanul contabil se reflect i rezultatele financiare finale ale activitii unitii.

Importana deosebit a principiului dublei reprezentri const n faptul c a fost i este considerat ca fiind legea de baz, permanent i universal a contabilitii n partid dubl. Aceast lege sau principiu fundamental genereaz alte dou legi sau principii fundamentale - principiul dublei nregistrri i principiul dublei centralizri i mpreun cu acestea, guverneaz ntreaga organizare i realizare a contabilitii n partid dubl.

CAPITOLUL I PREZENTAREA SOCIETII COMERCIALE METALICPLAS S.R.L. 1.1. Forma juridic, denumirea sediul i durata societii a) Forma juridic a societii Societatea comercial METALICPLAS S.R.L. este persoan juridic romn avnd forma juridic de societate cu rspundere limitat. Aceasta are un singur asociat i i desfoar activitatea n conformitate cu legile romne. b) Denumirea societii este S.C. METALICPLAS S.R.L. c) Sediul societii S.C. METALIPLAS S.R.L. are sediul n Romnia, localitatea Dej, Strada 1 Mai, nr. 113, Jud. Cluj. Sediul societii poate fi schimbat n orice loc n Romnia prin hotrrea asociatului, conform legii. d) Durata societii Societatea are durat nelimitat, cu ncepere de la data nregistrrii la Camera de Comer i Industrie. 1.2. Scopul i obiectul de activitate a) Scopul societii este prestare i realizarea unor activiti economice conform obiectului de activitate, pentru promovarea i punerea n aplicare a iniiativei particulare, precum i pentru realizarea de profit. b) Obiectul de activitate

Activitatea economic a societii este de producere i comercializare a produselor metalurgice din srm: - srm tras - srm moale neagr - srm zincat - plas sudat - mpletituri din srm - cuie construcii - srm ghimpat 1.3. Capitalul social a) Capitalul social subscris este de 6.000 RON fiind depus pe numele i la dispoziia societii b) Creterea capitalului social se poate face prin noi aporturi ale asociatului, n natur i/sau n numerar, prin ncorporarea n capital a rezervelor, a beneficiilor. 1.4. Activitatea societii a) Exerciiul economico-financiar Activitatea societii ncepe la 1 ianuarie i se ncheie la 31 decembrie a fiecrui an. Primul exerciiu ncepe la data constituirii societii. b) Evidena contabil se realizeaz conform Legii Contabilitii nr. 82/1991. Contabilitatea se ine n limba romn i n moneda naional, iar contabilitatea operaiunilor efectuate n valut, se ine att n moneda naional ct i n valut, potrivit reglementrilor elaborate n acest sens. c) Personalul societii

Numrul personalului angajat este de 30 din care productivi sunt 26. d) Calcularea i repartizarea profitului n contabilitate, profitul sau pierderea se stabilete lunar, cumulat de la nceputul anului. Rezultatul definitiv al exerciiului financiar se stabilete la nchiderea acestuia. Repartizarea profitului se nregistreaz n contabilitate pe destinaii prevzute de lege. 1.5. Administrarea societii S.C. METALICPLAS S.R.L. este administrat de asociatul unic Cotuiu Alexandru. 1.6. Controlul activitii societii Pe lng controlul pe care asociatul l exercit n limitele legii, asupra gestionrii societii, aceasta va putea fi controlat de ctre cenzori. 1.7. Registrele de contabilitate i bilanul a) Registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-Jurnal i Cartea Mare. Acestea se utilizeaz n strict concordan cu destinaia lor i se prezint ordonat i astfel completate nct s permit, n orice moment, identificarea i controlul operaiunilor contabile efectuate. Pentru verificarea nregistrrii corecte n contabilitate a operaiunilor efectuate, lunar se ntocmete balana de verificare. b) Bilanul contabil Societatea comercial are obligaia s ntocmeasc situaii financiare anuale, inclusiv n situaia fuziunii sau ncetrii activitii, potrivit legii. Acestea trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare,

performanei, modificrilor capitalului propriu i fluxurilor de trezorerie ale societii pentru respectivul exerciiu financiar. Structura bilanului contabil, n special n ceea ce privete formatul obligatoriu, nu poate fi modificat de la un exerciiu financiar la altul. Acesta este documentul contabil de sintez prin care se prezint elementele de activ i pasiv ale societii, la ncheierea exerciiului. 1.8. Contravenii i infraciuni Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se face de persoanele cu atribuii de control financiar i de alte persoane anume mputernicite de Ministerul Finanelor Publice. Infraciunile se pedepsesc conform Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale precum i cu alte acte normative n vigoare.

CAPITOLUL II BILANUL CONTABIL - procedeu a dublei reprezentri a patrimoniului 2.1. Noiune, rolul bilanului contabil Bilanul contabil este un procedeu de lucru specific contabilitii, prin intermediul cruia se prezint generalizat, n etalon bnesc, starea patrimoniului i rezultatele activitii desfurate de o unitate, la finele exerciiului financiar-contabil. Bilanul contabil este un tablou sintetic care cuprinde posturi bilaniere a cror mrime este preluat din evidena contabil sintetic, n mod direct sau pe baza unor procese de preluare a datelor din evidena contabil. Bilanul contabil este documentul final care ncheie lucrrile contabile de raportare anual i concomitent documentul de plecare pentru lucrrile contabile din perioada urmtoare. n Romnia, exerciiul financiar se suprapune anului calendaristic. 2.2. Funciile bilanului contabil Bilanul contabil are urmtoarele funcii: a) Funcia de agregare a bilanului contabil care const n preluarea datelor individuale ale fiecrui cont, date ce sunt grupate i sintetizate dup natura lor. n urma acestui proces se obin date sintetice cu o mare putere informaional. b) Funcia de informare este asigurat de bilan datorit informaiilor foarte importante coninute, informaii privind: mijloacele, sursele i procesele economice i financiare cuprinse n sistemul contabil.

Bilanul este public, la el avnd acces toi consumatorii de informaii contabile: manageri, asociai, bancheri, stat, clieni, furnizori, salariai, organizaii sindicale. c) Funcia de analiz i conducere a bilanului este dat de faptul c acesta constituie un instrument important la dispoziia managerilor pentru fundamentarea deciziilor. n acelai timp bilanul contabil reprezint o important surs informaional pentru efectuarea analizelor economico-financiare de ctre analitii economici. d) Funcia de control const n posibilitatea oferit de bilanul contabil, de a urmri modul n care firma respect obligaiile fiscale fa de teri precum i modul de gestionare a patrimoniului. 2.3. Structura bilanului contabil Bilanul contabil se compune din: Bilanul propriu-zis Contul de profit i pierdere Anexa la bilan Raportul de gestiune 2.3.1. BILANUL PROPRIU-ZIS Bilanul propriu-zis poate fi definit ca un tablou sau o situaie care evideniaz, n expresie valoric, la un moment dat, echilibrul dintre bunurile economice i sursele de finanare, precum i profitul sau pierderea ca rezultat al activitii desfurate. 2.3.1.1. Analiza pe scurt a componentelor bilanului

Activul bilanier cuprinde averea unei societi comerciale, care, n funcie de lichiditate (capacitatea bunului economic de a se transforma n bani), se poate descompune n: a) b) Active lichide formate din sume i alte valori aflate n casieria unitii, precum i sumele din conturi bancare Active cu lichiditate parial precum sunt: stocuri, creane i titluri de valoare. Acestea pot fi transformate n lichiditi n proporie de 50-70 %. c) Active cu lichiditate redus i anume: imobilizri corporale, necorporale i financiare a cror lichiditate este cuprins ntre 2050 %. Elementele componente ale pasivului bilanier, dup gradul de exigibilitate, sunt: a) Pasive exigibile pe termen scurt : datorii fa de bugetul statului, furnizori i creditori diveri. b) Pasive exigibile pe termen lung formate din mprumuturi pentru investiii. c) Pasive formate din capitaluri proprii i provizioane pentru riscuri i cheltuieli 2.3.1.2. Analiza de ansamblu a structurii activului bilanier Potrivit Legii nr. 82/1991, posturile de activ sunt structurate n bilan astfel: I. II. III. Active imobilizate Active circulante Conturi de regularizare i asimilate

IV.

Prime privind rambursarea obligaiunilor

I. Active imobilizate Activele imobilizate sunt bunuri de orice natur, mobile sau imobile, corporale sau necorporale, achiziionate sau produse de ntreprindere, care intr n patrimoniul unitii ca urmare a deciziilor investiionale, fiind destinate s serveasc o perioad ndelungat activitatea unitii. Din punct de vedere financiar sunt elemente stabile care se uzeaz i se nlocuiesc lent i a cror depreciere se reflect prin amortizare. La rndul lor, activele imobilizate se compun din: A) Imobilizri corporale se regsesc sub form material de terenuri i mijloace fixe. n aceast categorie intr i imobilizrile n curs. B) Imobilizri necorporale sunt valori economice de investiie ce nu se regsesc sub form material. n cadrul acestora se disting: cheltuieli legate de constituirea societii comerciale, cheltuieli de cercetaredezvoltare, concesiuni, brevete, mrci de fabric, licene i alte imobilizri necorporale. C) Imobilizri financiare sunt valori economice investite n patrimoniul altor uniti, sub form de: creane, titluri de participare, titluri de portofoliu, titluri imobilizate i alte titluri. II. Activele circulante Activele circulante sunt elementele patrimoniale necesare realizrii ciclului de exploatare, supuse n majoritatea cazurilor unor rotaii rapide. Activele circulante au n componena lor: A) Stocurile care la rndul lor cuprind:

10

a) Materii prime, materiale, obiecte de inventar b) Producia n curs de execuie c) Semifabricate, produse finite, produse reziduale d) Animale e) Mrfuri i ambalaje B) Creanele care reflect sumele bneti ce urmeaz s fie ncasate de ctre agenii economici reprezentnd contravaloarea mrfurilor, produselor, semifabricatelor vndute i a serviciilor prestate. C) Disponibiliti bneti care reprezint sumele, lichiditile unitii aflate n cas, n banc, acreditive, plasamente i alte valori. III. Conturi de regularizare i asimilate Conturile de regularizare i asimilate cuprind cheltuielile nregistrate n avans care urmeaz a se include pe cheltuieli n perioada urmtoare, precum i diferenele de conversie-activ, adic diferenele nefavorabile ntre valoarea de intrare a creanelor i datoriilor n devize i valoarea acestora la cursul ultimei zile a exerciiului. IV. Prime privind rambursarea obligaiunilor Primele privind rambursarea obligaiunilor sunt cheltuielile financiare care trebuie amortizate pe durata contractrii mprumuturilor aferente obligaiunilor emise. Acestea se calculeaz ca diferen ntre valoarea de rambursare i valoarea de emisiune a acestora. 2.3.1.3. Analiza de ansamblu a structurii pasivului bilanier Posturile de pasiv sunt structurate n bilan astfel:

11

I. II. III. IV. Datorii

Capitaluri proprii Patrimoniul public Provizioane pentru riscuri i cheltuieli

V. Conturi de regularizare I. Capitaluri proprii Capitalurile proprii reprezint fondurile bneti proprii permanente de care dispune o societate, concretizate prin: A) Capital social care reprezint ansamblul aporturilor n natur i/sau numerar efectuate de ctre asociai la constituirea societilor comerciale. Capitalul social poate fi subscris sau vrsat. Capitalul social subscris este un segment al capitalului social total ce nu s-a materializat n active. Capitalul social subscris i vrsat reprezint materializarea aportului angajat de acionari sau asociai la nfiinarea societii. B) Primele legate de capital sunt fonduri proprii create cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital. Primele de emisiune se calculeaz ca diferen ntre valoarea de emisiune a noilor aciuni i valoarea nominal a aciunilor, atribuite investitorilor cu ocazia creterii capitalului. Primele de fuziune se calculeaz ca diferen ntre valoarea contabil i valoarea nominal a aciunilor n cazul fuziunii a dou sau mai multe societi comerciale. Primele de aport se calculeaz ca diferen ntre valoarea bunurilor primite ca aport n natur i valoarea nominal a aciunilor.

12

C) Diferenele de reevaluare vizeaz activele imobilizate corporale i se determin ca diferen ntre valoarea actual, stabilit prin reevaluare (mai mare sau mai mic) i valoarea nregistrat n contabilitate a acestor imobilizri. D) Rezervele sunt o parte a capitalului propriu constituite din profitul brut sau net repartizat la sfritul exerciiului financiar. Acestea pot fi: Rezerve legale care se constituie conform reglementrilor n vigoare din profitul brut neimpozabil pentru protejarea capitalului propriu, acoperind eventualele pierderi sau pentru majorarea capitalului social. Rezervele statutare care se constituie din profitul net pe baza clauzelor existente n contractul de societate i statutul societii. Ele se folosesc pentru acoperirea pierderilor din unele exerciii financiare sau pentru majorarea capitalului social. Alte rezerve care se constituie n mod facultativ din profitul net sau din alte surse, pe baza hotrrii AGA, fr s fie prevzute de lege sau de statut i se utilizeaz pentru acordare de dividende pentru exerciiile financiare n care societatea nregistreaz pierderi, pentru acoperirea unor pierderi din exerciiile financiare precedente, pentru finanarea unor investiii. E) Rezultatul reportat se refer la pierderea exerciiului financiar precedent sau la profitul amnat pentru repartizare. n cazul pierderii reportate, aceasta trebuie s fie acoperit n cursul a cinci exerciii financiare urmtoare.

13

F) Rezultatul exerciiului poate mbrca fie forma profitului net, fie a pierderilor totale cauzate de efectuarea unor cheltuieli peste nivelul venitului total. G) Subveniile pentru investiii sunt surse constituite din alocaiile bugetare sau alte surse externe destinate finanrii activitii de producere sau achiziionare a unor echipamente pentru activiti pe termen lung sau finanrii altor cheltuieli de natur investiional. n aceast categorie se includ i bunurile de natura imobilizrilor obinute cu titlu gratuit sau cele constatate ca plus la inventar. I) Provizioanele reglementate se constituie pe seama cheltuielilor aferente exerciiului financiar viitor i se refer n principal la valoarea stocurilor, la amortizarea mijloacelor fixe i la alte cheltuieli. II. Patrimoniul public Patrimoniul public evideniaz dimensiunile averii publice deinute de o regie naional sau local aflat n subordinea Consiliului Municipal, Local sau Judeean. III. Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli sunt valori ce se constituie la sfritul exerciiului financiar pentru acoperirea unor pierderi sau cheltuieli viitoare, pentru situaii probabile, posibile dar incerte care pot aprea n perioada urmtoare. n aceast categorie de provizioane se includ: Provizioanele pentru litigii, amenzi, penaliti;

14

 Provizioanele pentru cheltuieli repartizate pe mai multe exerciii; Provizioanele pentru pierderi de schimb valutar; Alte provizioane. IV. Datoriile Datoriile sunt resurse strine care se contracteaz i se obin de agenii economici pe o perioad mai mult sau mai puin ndelungat de timp, de la bnci sau de la alte societi de investiii financiare. Dup coninutul lor, datoriile pot fi structurate n: A) mprumuturi i datorii asimilate Acestea reprezint surse strine de finanare a activitii curente, pe termen scurt i lung. Ele se grupeaz n mai multe categorii: emisiuni de obligaiuni credite bancare pe termen lung datorii privind concesiunile, brevetele, licenele datorii legate de participaii B) Furnizori i conturi asimilate Acestea cuprind resursele bneti atrase temporar de la teri. De regul acestea nu sunt purttoare de dobnzi. n aceast categorie se includ: furnizorii efecte de plat furnizori de imobilizri

15

 furnizori facturi nesosite C) Avansuri primite de la clieni Constituie resurse temporare de finanare constituite din sumele avansate de clieni pentru produsele ce se vor livra, lucrrile ce se vor executa, serviciile ce se vor presta n perioada urmtoare. D) Alte datorii Acestea sunt resursele temporare de finanare ale activitii, formate din obligaiile pe care societatea le are fa de: personalul propriu asigurri i protecia social bugetul de stat asociaii creditori diveri V. Conturi de regularizare i asimilate Acestea se refer la veniturile nregistrate n avans i la diferenele de conversie-pasiv. Veniturile nregistrate n avans sunt asimilate obligaiilor pe care societatea le are fa de teri i se refer la exerciiile viitoare, ele neafectnd veniturile exerciiului. Diferenele de conversie evideniaz diferenele favorabile de curs valutar nregistrate la sfritul exerciiului aferente creanelor i obligaiilor exprimate n devize. 2.3.2. CONTUL DE PROFIT I PIERDERE

16

Contul de profit i pierdere este un document de sintez contabil i grupeaz veniturile i cheltuielile unei societi pe tipuri de activitate i anume: Activitate de exploatare Activitate financiar Activitate extraordinar Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli i respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la nceputul anului. 2.3.3. ANEXA LA BILAN Anexa la bilan are ca obiective principale completarea i explicarea datelor nscrise n bilan i contul de profit i pierdere i conine informaii cu privire la situaia patrimonial i financiar, la rezultatele aferente exerciiului ncheiat cum sunt: repartizarea profitului situaia stocurilor i produciei n curs de execuie situaia creanelor i datoriilor situaia provizioanelor constituirea rezervelor i a fondului de dezvoltare impozitele i taxele datorate i vrsate situaia ncasrilor i plilor n valut alte informaii privind regulile i metodele contabile utilizate

17

2.3.4. RAPORTUL DE GESTIUNE Odat cu bilanul, contul de profit i pierdere i cu anexa la bilan, unitile patrimoniale depun raportul de gestiune. Acesta conine n principal prezentarea situaiei generale a patrimoniului, elemente deosebite intervenite pe parcursul activitii, participaiile de capital la alte uniti, activitatea de cercetare-dezvoltare precum i alte referiri cu privire la activitatea desfurat care sunt considerate necesare a fi nscrise n raportul de gestiune pentru buna desfurare a activitii viitoare. 2.4. ntocmirea propriu-zis a bilanului contabil n baza datelor din conturi i din balana de verificare final se procedeaz la completarea formularelor de bilan, pe baza normelor emise de Ministerul Finanelor, n vederea asigurrii caracterului unitar al bilanurilor ntocmite. Datorit caracterului complex al lucrrilor impuse de ntocmirea bilanului, perioada de elaborare a acestuia este lung, termenul limit de publicare n Monitorul Oficial fiind 15 aprilie pentru exerciiul anterior. 2.5. Verificarea, certificarea i centralizarea bilanului contabil Potrivit articolului 29 din Legea contabilitii, bilanurile contabile sunt supuse verificrii i certificrii de ctre cenzori, contabili autorizai sau experi contabili, dup caz. Prin verificarea i certificarea bilanurilor se confirm dac acestea dau o imagine fidel, clar i complet a patrimoniului, situaiei financiare i a rezultatului exerciiului. Modul concret de verificare const n parcurgerea a trei etape:

18

I. Cunoaterea general a ntreprinderii II. Evaluarea controlului intern III. Examinarea direct a conturilor i a situaiei financiare Bilanul contabil poate fi certificat fr rezerve, cu rezerve sau se refuz certificarea acestuia. Motivele certificrii cu rezerve sau refuzului de certificare se menioneaz n raportul ntocmit pe baza verificrilor din cursul anului, precum i a altor elemente apreciate ca fiind necesare. Dup ce a fost semnat de ctre conductorul unitii, conductorul compartimentului financiar-contabil i cel ce a executat verificarea i certificarea bilanul contabil se public n Monitorul Oficial al Romniei n condiiile prevzute de lege. De asemenea un exemplar al bilanului contabil, nsoit de raportul cenzorilor (sau expertului contabil ori contabilului autorizat) se depune la Direcia General a Finanelor Publice i Controlului Financiar de Stat Judeean, respectiv a municipiului Bucureti. Bilanurile contabile sunt centralizate la nivel naional i prelucrate n vederea obinerii unor indicatori economico-financiari macroeconomici. Important este ca toate problemele s fie rezolvate corect, n spiritul prevederilor legislaiei financiare-fiscale, dar i a metodologiei contabile, de aa manier ca n noul an de gestiune s se porneasc de la o situaie clar, care s fac posibil reflectarea corect a strii exerciiului care ncepe.

19

CAPITOLUL III APLICAII PRACTICE S.C. METALICPLAS S.R.L. organizeaz evidena contabil conform Legii Contabilitii nr. 82/1991. La nceputul SI cont 5121 Principalele operaii care au avut loc la societatea METALICPLAS n luna decembrie a anului 2006 au fost urmtoarele: 1. Se achiziioneaz n 2.12.06 cu factur un mijloc fix n valoare de 35.000 lei, TVA 19 %. Se achit factura furnizorului din contul de la banc. a) achiziionarea mijlocului fix % = 404 212 4426 b) achitarea facturii 404 = 5121 41.650 41.650 35.000 6.650 lunii decembrie 2006 n contabilitatea S.C. METALICPLAS S.R.L. exist urmtoarele solduri iniiale:

2. n 6.12.06 se primesc materii prime de la furnizor, fr factur, n valoare de 27.000 lei, TVA 19%. Ulterior se primete factura, valoarea fiind

20

identic. Achitarea materiilor prime se face prin virament. Se dau n consum materiile prime. a) primirea materiilor prime fr factur % = 408 301 4428 408 = 401 4426 = 4428 401 = 5121 601 = 301 32.130 27.000 5.130 32.130 5.130 32.130 27.000

b) primirea facturii pentru cumprarea materiilor prime c) trecerea TVA neexigibil la TVA deductibil d) achitarea datoriei fa de furnizor e) darea n consum a materiilor prime

3. Se achiziioneaz n data de 15.12.06, conform facturii, echipament de lucru n valoare de 1.000 lei, plus TVA, care se achit ulterior din disponibilul de la banc. a) achiziionarea echipamentului de lucru % = 401 303 4426 401 = 5121 1.190 1.000 190 1.190

b) plata echipamentului achiziionat

21

4. Se acord n 19.12.06 un avans spre deplasare economistului, n valoare de 800 lei, care se justific astfel: 300 lei cheltuieli de transport, 200 lei cheltuieli cu telecomunicaiile, diferena se restituie la casierie. a) acordarea avansului 542 = 5311 b) justificarea avansului % = 542 625 626 5311 = 542 500 300 200 300 800

c) depunerea diferenei la casierie

5. n cursul lunii se obin produse finite n valoare de 70.000 lei 345 = 711 70.000

6. Se vnd clienilor n 24.12.06 produsele finite obinute la preul de 75.000 lei, se descarc gestiunea, se nregistreaz diferenele de pre i se ncaseaz 10.000 lei prin virament. a) vnzarea produselor finite 411 = % 701 4427 b) descrcarea gestiunii 711 = 345 348 = 711 70.000 5.000 c) nregistrarea diferenelor de pre la produsele vndute 89.250 75.000 14.250

22

d)ncasarea banilor 5121 = 411 10.000

7. Cu ocazia inventarierii efectuate n 25.12 se constat o lips la materii prime n valoare de 300 lei. Conform deciziei de imputare, lipsa se imput gestionarului la preul de 400 lei, TVA 19% a) lipsa n gestiune 601 = 301 b) imputarea 4282 = % 758 4427 476 400 76 300

8. Se nregistreaz ridicarea de la banc n 10.12.06, de ctre casier, a sumei de 3.000 lei, pentru plata avansului chenzinal salariailor. a) ridicarea banilor de la banc 581 = 5121 5311 = 581 b) plata avansului chenzinal 425 = 5311 3.000 3.000 3.000

9. Se nregistreaz obligaia de plat a salariilor pentru luna curent n valoare de 10.000 lei i reinerile din salarii: contribuia la fondul de omaj 1%, contribuia la fondul de sntate 6,5%, contribuia la pensia suplimentar 9,5%, impozitul pe salarii 600 lei. a) nregistrarea fondului de salarii

23

641 = 421 b) nregistrarea reinerilor 421 = % 425 444 4312 4314 4372 % = 5121 444 4312 4314 4372

10.000 5.300 3.000 600 950 650 100 2.300 600 950 650 100

c) plata datoriilor fa de bugetul statului

10. Se nregistreaz ridicarea de la banc, de ctre casier, a chenzinei a II-a i plata acesteia, n valoare de 4.105 lei. a) ridicarea banilor de la banc 581 = 5121 5311 = 581 b) plata salariilor 421 = 5311 4.105 4.105 4.105

11. nchiderea conturilor de cheltuieli 121 = % 601 38.300 27.300

24

625 626 641 12. nchiderea conturilor de venituri % = 121 701 711 758 13. a) Regularizarea TVA 4427 = % 4426 4423 b) Plata TVA 4423 = 5121

300 200 10.000

80.400 75.000 5.000 400

14.326 11.970 2.356 2.356

La deschiderea exerciiului anului 2006, S.C. METALICPLAS a nregistrat: a) pentru deschiderea conturilor de pasiv 891 = % 1012 1061 2812 2912 401 96.920 7.450 450 2.000 1.320 1.500

25

421 5191 % = 891 212 303 301 411 461 5121 5311

1.700 82.500 96.920 8.000 200 2.600 500 30 85.000 590

b) pentru deschiderea conturilor de activ

Pe baza nregistrrilor n contabilitatea firmei, s-au ntocmit urmtoarele documente de sintez contabil: REGISTRUL-JURNAL, BALANA DE VERIFICARE, BILANUL CONTABIL i CONTUL DE PROFIT I PIERDERE, care redau imaginea fidel a activitii ntreprinderii.

26

ANEXE

27

BIBLIOGRAFIE

1. Bazele comntabilitii, Felicia Cornelia Tu - Editura Polirom, Iai, 2001 2. Contabilitate general, Liviu Hurduca, Dumitru Mati - Universitatea Cretin Dimitrie Cantemir, Cluj-napoca, 1995 3. Contabilitate manual pentru clasa a XII-a, Valentina Capot, Alina Dncescu, Daniela Hangan, Florin Lixandru, Mirela Dinescu, Roxana Ionescu, Marinel Manolache Editura Niculescu, Bucureti, 2004 4. Contabilitate manual pentru licee tehnologice, profil servicii, clasa a X-a, Mihai Ristea, Camelia Panciu, Roxana Ionescu, Mirela N. Dinescu, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2004 5. Contabilitate manual pentru licee economice clasa a XII-a, Mihai Ristea, Petre erban, Stelian Galo Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1999

28

29