Universitatea Spiru Haret Facultatea Management Financiar Contabil Specializarea Contabilitate si Informatica de Gestiune Anul II Invatamant la distanta

LUCRARE - SINTEZA
MIHAI ( CIUCANEL ) ECATERINA

2008

CUPRINS 1

Capitolul I Modul de constituire si functionare a entitatii economice;etapele constituirii,modul de functionare ,si dizolvare/lichidare3 Capitolul II Organizarea si tinerea contabilitatii.Organigrama organizatorica si functional a unitatii la care se efectueaza practica; diagram de relatii a comportamentului financiarcontabil cu celelalte compartimente ale unitatii. 4 Capitolul III- Registrele de contabilitate..4 Capitolul IV- Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor 6 Capitolul V- Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor.7 Capitolul VI Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti9 Capitolul VII- Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale..9 Capitolul VIII- Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor..10 Capitolul IX- Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale..11 Capitolul X- Sistemul de documente privind organizarea inventarieirii patrimoniului. .12 Capitolul XI- Gestionarea, folosirea si evident formulelor cu regim special..13 Capitolul XII- Lucrari de sinteza si rapoarte financiar-contabile.Situatii financiare...14 Capitolul XIII- Exemple de inregistrari contabile la SC EMYNEL SRL...14 Capitolul XIV-Bibliografie ..20

Capitolul I - Modul de constituire si functionare a entitatii economice;etapele constituirii,modul de functionare ,si dizolvare/lichidare.

Societatea SC EMYNEL SRL cu sediul in com Damuc , jud Neamt a luat fiinta in data de 05.08.2003 .Numarul si data inregistrarii la Registrul Comertului este J/27 /1656/05.08.2003 . .Inca de la inceput s-a declarat ca societate comerciala platitoare de TV, avand CODUL UNIC de inregistrare RO _______________ .In prezent isi desfasoara activitatea de exploatarea si prelucrarea lemnului , cu punct de lucru la Damuc indeplinind cu succes obiectivele stabilite de patronat. Actul constitutiv al societatii SC Emynel SRL cuprinde: 1.FORMA JURIDICA: Forma juridica a societatii este de Societate cu Raspundere Limitata. 2.Denumirea Societatii: Numele dat este: SC EMYNEL SRL Sediul social: sediul social se stabileste in Damuc , jud Neamt. 3.Durata Societatii: Durata de functionare a societatii este nelimitata in timp cu incepere de la data inmatricularii acesteia la Registrul Comertului 4.Obiectivul Societatii: Scopul societatii este efectuarea, cu respectarea legislatiei romane, de activitati productive,prestari servicii,comert si import export, in conformitate cu obiectul de activitate aprobat prin prezentul Act constitutiv 5.Capitatul Social: Capitalul este de 200 RON,subscris si varsat integral in numerar pana la data autentificarii prezentului act constitutiv. Capitalul social se imparte in 20 de parti sociale egale, in valoare nominal de 10 RON fiecare, detinute in totalitate de asociatul unic. 6.Administrarea si Prezentarea: Societatea SC EMYNEL SRL este administrata de d-l SCHIOPU CATALINA , pe durata nelimitata, de o persoana fizica, cetatean roman, cu putere depline avand functia de presedinte.

Capitolul II - Organizarea si tinerea contabilitatii.Organigrama organizatorica si functional a unitatii la care se efectueaza practica; diagram de relatii a comportamentului financiar-contabil cu celelalte compartimente ale unitatii.
Contabilitatea , in cadrul SC EMYNEL SRL, se tine in compartiment distinct, cu personal angajat cu pregatire de specialitate. Organizarea si tinerea contabilitatii revine

Directorului Economic, care coordoneaza activitatea economica in cadrul societatii si dispune de lichidatile firmei.

DIRECTOR

DIRECTOR ECONOMIC

ANGAJAT

ANGAJAT

Capitolul III Registrele de contabilitate

Datele consemnate in documentele justificative sunt inregistrate in ordine cronologica si grupate in registrele contabile.Acestea se prezinta sub forma unor register legate, fise si situatii ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tin . Principalele registre se folosesc ,obligatoriu, in contabilitate sunt :Registrul-jurnal, Carteamare si Registrul inventar. 1.Registrul Cartea mare este un document contabil in care se inscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, inregistrarile efectuate in registrul jurnal, stabilindu-se situatia fiecarui cont, respective sodul initial, rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldurile finale.Formularele folosite drept registru,, Cartea-mare pot imbraca diverse forme, cum ar fi:fise de cont pentru operatiuni diverse , fise de cont sah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare. Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC EMYNEL SRL , este cea de fise de cont pentru operatiuni diverse. Aceasta fisa (cartea mare) este emisa din programul de contabilitate si se listeaza si arhiveza odata pe an la sfarsitul anului. 2.Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu in care se inregistreaza, prin articole contabile, in mod chronologic,operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dupa data de intocmire sau intrare a acestora in unitate.In cadrul firmei SC EMYNEL SRL acest jurnal este emis de programul de contabilitate SAGA, pe baza inregistrarilor effectuate zilnic.Se listeaza la sfarsitul lunii, iar totalurile se inscribe manual in registrul jurnal(formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administrarea finantelor publice la data infiintarii firmei. 3.Registrul-inventar este documentul contabil n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, 4

inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil. Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de inventariere i recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv. Acest registru in cadrul firmei SC EMYNEL SRL se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar). Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe feicare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca. Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii eta in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea. In cazul SC EMYNEL SRL , Registrul se completeaza si se pastreaza la sediul central al angajatorului. 4.Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege . 5.Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilorcare au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul fiscal al SC . EMYNEL SRL.

Capitolul IV- Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizatorilor.

Evidenta operative a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala, in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerar de inventor.Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventor, in ordine cronologica, pe baza documentelor primate.Este intocmit de serviciul Financiar Contabilitate, pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.

1.Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloacelor fixe.Se intocmeste de serviciul Financiar Contabilitate, intr-un exemplar, pentru fiecare mijloc fix. 2. Bonul de miscare a mijlocului fix serveste ca : Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe intre doua locuri de folosinta ale unitatii(CP , DEPARTAMENT ; PUNCT DE LUCRU) - Document de insotire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o sectie sau subunitate(CP, DEPARTAMEN ; PUNCT DE LUCRU) la alta. - Document justificativ de inregistrare in evidenta tinuta de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosinta si in contabilitate. Circula la : persoana care aproba miscarea mijlocului fix in cadrul unitatii ; la CP-ul ,DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de catre responsabilul cu mijloace fixe si pentru semnare de primire de catre delegatul CP-ului , DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE LUCRU , primitor. ; la serviciul FinanciarContabilitate pentru inregistrarea miscarii mijlocului fix . 3. Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie. Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie. 4.Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloculi fix serveste ca : -Document de constatare a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloscelor fixe, de scoatere din uz . -Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe. -Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor ) si in contabilitate.

Capitolul V- Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor.

1.N.I.R.-ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatte la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate. Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la 6

compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 2.Bonul de consum Serveste ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz; -document justificativ de scadere din gestiune; - document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidenta contabila n partida simpla. Se ntocmeste n doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum. Circula: - la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate CENTRELE DE PROFIT (ambele exemplare); -la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare). Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil. 3.Aviz de insotire a marfii : Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : -Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; -Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ; -Dispozitie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta ( folosit in cadrul SC EMYNEL SRL pentru insotirea marfurilor transferate de la gestiunea centrala la gestiunile din punctele de lucru ; Circula la : -furnizor ; - la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire (ex. 1) ; -la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(ex. 3) ; -la cumparator ; -la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea rezultatelor(ex.1) ; -la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura (ex.1 ) ; 4.Dispozitie de livrare

Serveste ca : -Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii ; -Document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare ; -Document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale , dupa caz . Circula la : -Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru cantitatile livrate . -Se arhiveaza la : magazie(ex.1) ; la departamentul vanzari (ex.2) 5.Fise de magazie Serveste ca: - document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale; -sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale. Se ntocmeste ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc. Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetica. Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau n custodie se ntocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii. nregistrarile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune nregistrata, dar n mod obligatoriu zilnic. 6.Fise de magazie a formularelor cu regim special Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat. Serveste ca : -Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ; -Document de evidenta a formularelor anulate ; -Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de

Capitolul VI. Sistemul de documente privind organizarea contabilitii mijoacelor banesti.

1.CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de casiera si cu aprobarea (semnatura directorului economic si stampila unitatii) Directorului Economic se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.

2.Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste de casiera in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa. 3.Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si directorul economic. In baza documentului astfel intocmit casiera elibereaza plateste sumele de bani ( Dispozitia de plata) sau elibereaza chitanta pentru sumele de bani incasate (dispozitia de incasare) .Acestea raman la Registrul de casa ca documente justificative. 4.Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor). 5.Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casiera , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii.

Capitolul VII- Sistemul de documente privind organizarea contabilitii drepturilor salariale.

1. lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. 2. stat de salarii lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM . 3. stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa. fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului. 4. Ordin de deplasare(delegatie) Serveste ca : -Dispozitie catre persoana delegata sa efectueze deplasarea, -Document pentru decontarea de catre titularul de avans a cheltuielilor efectuate, -Document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de restituit de titularul de avans, -Document justificativ de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si 9

de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic.

Capitolul VIII- Sistemul de documente privind organizarea contabilitii cheltuielilor i veniturilor

1.Jurnal de cumparari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : Jurnal auxiliar pentru inregistrarea cumpararilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata deductibila, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii). Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

2.Jurnal de vanzari Formulat tipizat fara regim special. Serveste ca : Jurnal auxiliar pentru inregistrarea vanzarilor de valori materiale sau a prestarilor de servicii, Document de stabilire lunara a taxei pe valoarea adaugata colectata, Document de control a unor operatii de inregistrare in contabilitate, Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat. Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.

10

3.Factura(furnizor / client) Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata. Serveste ca : Document de baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ; Document de insotire a marfii pe timpul transportului ; Document de incarcare in gestiunea primitorului ; Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului. In cadrul firmei SC EMIFOREST SRL facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde in contabilitate iar cel rosu ramane la gestiunea care l-a emis). Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.

Capitolul IX- Sistemul de documente privind organizarea contabilitii generale.

1.Balanta de verificare
In cadrul SC EMYNE SRL se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor seful contabil.. Serveste la : Verificarea exactitatii inregistrarilor Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica Intocmirea situatiilor financiare Nu ,circula fiind document de sinteza. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil

Capitolul X- Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

11

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice , care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza. Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt : 1.Decizia de inventariere ; Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii compartimentului financiar-contabil Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului. 2.Declaratia de inventar ; Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta 3.Lista de inventariere ; Serveste ca : document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii, document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri, document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte, document pentru intocmirea registrului jurnal, document centralizator al operatiunilor de inventariere Se listeaza din programul de contabilitate , listele de inventariere fara cantitati(doar cu simbolul si denumirea ). Aceste liste se completeaza cu nr. De bucati gasite in timpul inventarului , faptic in gestiune si la sfarsit se constata plusurile si minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fila de catre gestionar si comisia de inventariere si impreuna cu Delaratia de inventar si Procesul verbal (intocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru inregistrarea in contabilitate si arhivare. 4.Decizia de imputare ; Serveste ca : Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca, Titlu executoriu in momentul comunicarii, Document de inregistrare in contabilitate. Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii ) .se intocmeste in trei exemplare : exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea in aplicare (retinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat si exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului. 5.Angajamentul de plata ; Acest document serveste ca : angajament e plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale, 12

 titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor , titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului. Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se da in fata juristului societatii , care are sarcina de a respecta legile si al semna. 6.Registrul-inventar : Acest registru in cadrul firmei SC EMYNEL SRL se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

Capitolul XI- Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special.

In cadrul SC EMYNEL SRL , evidenta formularelor cu regim special se tine la gestiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular o Fise de magazie a formularelor cu regim special. De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul sef . Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta contabilului sef un raport in care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate anterior.

Capitolul XII- Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.

Situatiile financiare in cadrul SC EMYNEL SRL se intocmesc de directorul economic si are la baza balanta de verificare si listele de inventariere. SC EMYNEL SRL aplic Reglementrile contabile armonizate cu directivele Comunitii Economice Europene i cu Standardele Internaionale de Contabilitate. Situatiile financiare anuale se compun din : bilan, cont de profit i pierdere, 13

situaia modificrilor capitalului propriu, situaia fluxurilor de trezorerie, politici contabile note explicative. Situaiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de ctre auditori financiari,persoane juridice autorizate. Se depun la Direcia General a Finanelor Publice a Sectorului 6 n termen de 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar. Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

Capitolul XIII- Exemple de inregistrari contabile la SC EMYNEL SRL.

1. Se inregistreaza factura nr 841193 emisa de Orange Romania , in valoare de 135,51 lei , din care 21,64 TVA .
226 226 226 % 4426 626 401.O01 135,51 21,64 113,87 ORANGE TVA DEDUCTIBILA CHELT. POSTALE SI TAXE TELECOM. 03/06/2008 03/06/2008 03/06/2008 841193 841193 841193

2. Se inergistreaza factura emisa de Orange Romania , nr 84194 , in valoare de 39,48 lei , din care 6,30 TVA , deasemeni plata facturilor de Orange , cu numerar .
226 226 226 226 226 % 4426 626 401.O01 401.O01 401.O01 39,48 6,3 33,18 174,99 209,22 ORANGE TVA DEDUCTIBILA CHELT. POSTALE SI TAXE TELECOM. CASA IN LEI CASA IN LEI 03/06/2008 03/06/2008 03/06/2008 05/06/2008 05/06/2008 84194 84194 84194 9269 3047

5311 5311

3. Se inregistreaza incasarea facturii de la SC Depo , prin banca , in valoare de 13920 lei , si comisionul aferent acestei inregistrari .
248 248 5121.BT 627 411.D01 5121.BT 13920 4 DC DEPO CONSTRUCT CONT IN BT 05/06/2008 05/06/2008 extras bt extras bt

14

4. Se inregistreaza factura emisa de SC ROMPRIMA SRL , nr 12225 / 06.06.2008 , in valoare de 23,80 lei , reprezentand materiale consumabile ( documente cu regim special ) , deasemeni si plata facturii cu numerar.
226 226 226 226 % 4426 6028 401.R03 401.R03 23,8 3,8 20 23,8 ROMPRIMA 5406043 TVA DEDUCTIBILA CHELT.CU ALTE MAT.CONSUMABILE ROMPRIMA 5406043 06/06/2008 06/06/2008 06/06/2008 06/06/2008 12225 12225 12225 12225

5311

5. Se inregistreaza depunerea de numerar din data de 06.06.2008 , in valoare de 10.000 lei

248 5311 581 10000 VIRAMENTE INTERNE 06/06/2008 extras bt

6. Se inregistreaza factura de vanzari catre SC DEPO in valoare de 13880 lei , reprezentand venituri din vanzari de cherestea.
224 411.D01 701 13880 V. DIN VANZAREA PROD.FINITE 08/06/2008 3646700

7. Se inregistreaza factura nr 3887 de la SC Sigma Gum , in valoare de 2625 lei , reprezentand cheltuieli cu piesele de schimb
227 227 227 % 4426 6024 401.S02 2625 419,12 2205,88 SIGMA GUM TVA DEDUCTIBILA CHELT. CU PIESELE DE SCHIMB 19/06/2008 19/06/2008 19/06/2008 3887 3887 3887

8. Se inregistreaza cheltuieli cu materia prima , conform raportuui de productie intocmit de administrator , dupa metoda LIFO.
224 224 601 601 301.13 301.15 11136 9369 320*34.8 34.7*270 26/06/2008 26/06/2008 00001 00001

9. Se inregistreaza cumparari de bustean de la SC TRANSLEMN SRL , in valoare de 11520 lei . Se foloseste TVA cu taxare inversa .
224 224 301.13 4426 401.T01 4427 11520 2188,8 TRANSLEMN TVA COLECTATA 26/06/2008 26/06/2008 00001 00001

15

10. S inregistreaza cheltuieli cu salariile , avand fond de salar de 658 lei , cu retinerile aferente : cas , cass , somaj , fd garantare , fd concedii medicale , comision itm .
223 223 223 223 223 223 223 223 223 223 223 641 421 421 % 444 4372 4312 4314 4311 4371 4313 4311 447 658 161 47 7 63 44 9 7 36 128 11,52 Cheltuieli cu salariile Retineri salariati Impozit pe salarii Contrib. fond somaj Contrib. la CAS - angajat Contrib. fond sanatate Contr. pt. asig. accidente munca Contr. soc. la fd. somaj Fond sanat. datorat de soc. CAS calculat - societate Comision Inspect. terit. de munca 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13

6451 6452 6453 6451 635

11. Se inregistreaza cheltuieli cu combustibilul , conform centralizatorului .

228 228 228 228 % 4426 6022 401.01 401.01 3115,76 497,47 2618,29 3115,76 LUCKOIL TVA DEDUCTIBILA CHELT. PRIVIND COMBUSTIBILUL CASA IN LEI 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 centraliz centraliz centraliz centraliz

5311

12. Se inregistreaza compensarea impozitelor din TVA , in urma controlului de rambursare .

249 249 249 249 249 249 249 249 249 249 250 % 441 444 4312 4311 447 4314 4313 4372 4371 6581 4424 4424 3802 1900 258 354 732 51 243 207 21 36 124 TVA DE RECUPERAT IMPOZITUL PE PROFIT IMPOZITUL PE SALARII CTB. ANG. LA ASIG. SOC. CTB. UNITATII LA ASIG. SOC. ALTE IMOZ CTB. ANG. LA ASIG. SOC. SANAT. CTB. FIRMA PT. ASIG. SOC. SANAT. CTR. ANG. LA FD. SOMAJ CTR. UNITATII LA FD. SOMAJ TVA DE RECUPERAT 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 compwensare tva compwensare tva compwensare tva compwensare tva compwensare tva compwensare tva compwensare tva compwensare tva compwensare tva compwensare tva

16

13. Se inregistreaza inchiderea conturilor de TVA , rezultatul fiind TVa de recuperat , deoarece livcrarile de lemn se fac cu taxare inversa .
251 251 4427 4424 4426 4426 2188,8 981,74 Inch.TVA luna IUNIE 2008 Inch.TVA luna IUNIE 2008 30/06/2008 30/06/2008

14. Se inregistreaza cheltuieli cu amortizarea , conform metodei de amortizare liniara.

252 6811 2813 70,02 Amort. AUTOUTILITARA DACIA 30/06/2008

15. Se inregistreaza cheltuieli cu impozitul pe profit in suma de 614,26 lei

253 691 441 614,26 Impozit pe profit 30/06/2008

16. Se inregistreaza inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli .

254 254 254 254 254 254 254 254 254 254 254 254 254 254 254 121 % 601 6022 6024 6028 626 627 635 641 6451 6452 6453 6581 6811 691 27416,33 20505 2618,29 2205,88 20 322,86 86,5 11,52 658 137 7 36 124 70,02 614,26 Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008

254 254 254

% 701 766

121

27801,3 27800 1,3

Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE Inchidere luna IUNIE

2008 2008 2008

30/06/2008 30/06/2008 30/06/2008

La finalul lunii reiese urmatoarea balanta :

17

SC EMYNEL SRL BALANTA DE VERIFICARE LA DATA DE 30,06,2008

cont 1012 117 121 213 2131 2813 301 303 401 404 409 411 419 421 431 4311 4312 4313 4314 4371 4372 441 4424 4426 4427 444 447 455 471 473 5121 5311 581 601 6022 6024 6028 603 611 613 626 627 635 641 6451

Denumire CAPITAL SUBSCRIS VARSAT REZULTATUL REPORTAT PROFIT SI PIERDERE INSTALATII TEHNICE,MIJ. TRANSP. ECHIP. TEHNOLOGICE(MASINI,UTIL.) AMORT. INST., MIJ. DE TRANSPORT MATERII PRIME MAT. DE NATURA OB. DE INVENTAR FURNIZORI FURNIZORI DE IMOBILIZARI FURNIZORI DEBITORI CLIENTI CLIENTI - CREDITORI PERSONAL - SALARII DATORATE ASIGURARI SOCIALE CTB. UNITATII LA ASIG. SOC. CTB. ANG. LA ASIG. SOC. CTB. FIRMA PT. ASIG. SOC. SANAT. CTB. ANG. LA ASIG. SOC. SANAT. CTR. UNITATII LA FD. SOMAJ CTR. ANG. LA FD. SOMAJ IMPOZITUL PE PROFIT TVA DE RECUPERAT TVA DEDUCTIBILA TVA COLECTATA IMPOZITUL PE SALARII ALTE IMOZ SUME DATORATE ASOCIATILOR CHELT.INREG.IN AVANS DEC. DIN OP. IN CURS DE CLARIF. CONTURI LA BANCA IN LEI CASA IN LEI VIRAMENTE INTERNE CHELT. CU MATERIILE PRIME CHELT. PRIVIND COMBUSTIBILUL CHELT. CU PIESELE DE SCHIMB CHELT.CU ALTE MAT.CONSUMABILE CHELT. CU OBIECTE DE INVENTAR CHELT. CU INTRETINEREA SI REP. CHELT. CU PRIME DE ASIGURARE CHELT. POSTALE SI TAXE TELECOM. CHELT. CU SERV.BANCARE CHELT.CU ALTE IMPOZITE & TAXE CHELT. CU SALARII PERSONAL CTB. UNIT. LA ASIG.SOC.

deb_prec 0 0 122328,6 8121 12605 0 75138,63 1588,15 77212,58 4000 4000 168342,71 10905 6009 1120 1578,3 738,37 440,55 474,82 87,75 54,25 1275 15908,56 11239,64 7663,25 535,78 244,11 15000 260 4588,93 90382,77 87948,35 54550 61768,08 9856,07 4643,78 0 1588,15 958,18 360 815,82 421,62 194,66 7250 1518

cred_prec 200 62060 135146 0 0 3956,5 61768,1 1588,15 84884,5 4000 0 108346 10905 8874 2016,15 2102,3 976,37 578,55 638,82 113,75 68,25 5586,79 0 11239,6 7663,25 709,78 287,87 61000 0 0 83254,5 71826,7 54550 61768,1 9856,07 4643,78 0 1588,15 958,18 360 815,82 421,62 194,66 7250 1518

rulaj_d 0 0 27416,33 0 0 0 21186 0 6532,98 0 0 27800 0 161 0 732 354 207 243 36 21 1900 981,74 3170,54 2188,8 258 51 0 0 0 27801,3 13000 13000 20505 2618,29 2205,88 20 0 0 0 322,86 86,5 11,52 658 137

rulaj_c 0 0 27801,3 0 0 70,02 20505 0 27334,77 0 0 27800 0 658 0 137 63 36 44 7 7 614,26 3926 3170,54 2188,8 47 11,52 0 0 0 13086,5 6532,98 13000 20505 2618,29 2205,88 20 0 0 0 322,86 86,5 11,52 658 137

total_deb 0 0 149744,93 8121 12605 0 96324,63 1588,15 83745,56 4000 4000 196142,71 10905 6170 1120 2310,3 1092,37 647,55 717,82 123,75 75,25 3175 16890,3 14410,18 9852,05 793,78 295,11 15000 260 4588,93 118184,07 100948,35 67550 82273,08 12474,36 6849,66 20 1588,15 958,18 360 1138,68 508,12 206,18 7908 1655

total_cred 200 62060 162947,28 0 0 4026,52 82273,08 1588,15 112219,24 4000 0 136146,2 10905 9532 2016,15 2239,3 1039,37 614,55 682,82 120,75 75,25 6201,05 3926 14410,18 9852,05 756,78 299,39 61000 0 0 96341,02 78359,66 67550 82273,08 12474,36 6849,66 20 1588,15 958,18 360 1138,68 508,12 206,18 7908 1655

fin_d 0 0 0 8121 12605 0 14051,55 0 0 0 4000 59996,51 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 12964,3 0 0 0 0 0 260 4588,93 21843,05 22588,69 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

fin_c 200 62060 13202,35 0 0 4026,52 0 0 28473,68 0 0 0 0 3362 896,15 -71 -53 -33 -35 -3 0 3026,05 0 0 0 -37 4,28 46000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

18

6452 6453 6581 6811 691 701 703 766

CTB. UNIT. LA AJ.DE SOMAJ CONRIB. FIRMEI PT.ASIG.SOC.SANAT DESPAGUBIRI, AMENZI SI PENAL. CHELT. DE EXPL.CU AMORT. IMOB. CHELT. CU IMPOZITUL PE PROFIT V. DIN VANZAREA PROD.FINITE V. DIN VANZAREA PROD. REZID. V. DIN DOBINZI

75 399 0 280,08 1900,48 102039,2 2802 5,1

75 399 0 280,08 1900,48 102039 2802 5,1

7 36 124 70,02 614,26 27800 0 1,3

7 36 124 70,02 614,26 27800 0 1,3

82 435 124 350,1 2514,74 129839,2 2802 6,4

82 435 124 350,1 2514,74 129839,2 2802 6,4

0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0

Capitolul XIV- Bibliografie

Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiara si contabila, Editura Imprimeria Nationala,Bucuresti,2004 Hotararea Guvernului nr. 105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe, publicata in Monitorul Oficial Al Romaniei, Partea I, nr.103 din februarie 2007 Noile reglementari contabile conforme cu directivele europene(editia a III-aactualizat 17 ianuarie 2008),Producator Best Publishing, Bucuresti 2008. O.G. nr.119/1999 privind auditul public intern si controlul financiar preventive, republicata in Monitorul Oficial Al Romaniei,Partea I,nr.1080 bis din 30 noiembrie 2005 Ministerul Finantelor Publice, Reglementari Contabile pentru Agentii Economici, Editura Economica, Bucuresti, 2002. Legea Contabilitatii nr.82/1991, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, nr.48/14 ianuarie.2005

19

Ordinul nr.1850/2004, privind registrele si formularele financiar- contabile, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, n3.23/07 ianuarie 2005. Legea nr.494/2004, privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 83/2004, pentru modificarea si completarea Legii nr 571/2003, privind Codul Fiscal , Monitorul Oficial al Romaniei , nr 1092/21 noiembrie 2004.

20