Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
INTRODUCERE.......................................................................................................................2-3
ÎNCHEIERE..............................................................................................................................42
ANEXE
1
Introducere
Entitatea s-a extins în anul 2012 prin luarea în leasing a încăperilor noi, înzestrate cu
tehnologii noi și pe viitor se planifică diversificarea cursurilor, ceea ce presupune apariția mai
multor genuri de instruire pentru pregătirea noilor specialiști.
Societatea are statut de persoană juridică de drept privat, cu scop lucrativ. Societatea are
un patrimoniul distinct și răspunde pentru obligațiile sale cu acest patrimoniu, poate să
dobândească și să execute în nume propriu drepturi patrimoniale și personale nepatrimoniale.
Deasemenea, entitatea dispune de un bilanț autonom și conturi bancare, are ștampilă cu
denumirea sa (anexa 1.7) și imaginea emblemei.
Conform Extrasului din Registrul de stat al persoanelor juridice (anexa 1.3) entitatea
poate desfășura următoarele genuri de activitate:
1) Alte forme de învățămînt pentru adulți și alt învățămînt, neinclus în alte categorii;
2) Activități în domeniul evidenței contabile;
3) Activități ale birourilor și serviciilor de consultații juridice;
4) Întreținerea și repararea mașinilor de birou și a tehnicii de calcul;
5) Alte tipuri de comerț cu amănuntul în magazine specializate;
6) Comerțul cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vînzare predominată de
produse alimentare, băuturi și produse din tutun;
7) Fabricarea pîinii și a produselor de patiserie proaspete;
8) Întreținerea și repararea autovehiculelor;
9) Fabricarea de articole de îmbrăcăminte din materiale textile.
Capitalul social este stabilit prin Statutul S.R.L.”Eurostudii” (anexa 1.1) și constituie
5400 lei. Nu se modifică până la primirea unor noi fondatori și introducerea schimbărilor
respective în statut.
2
Entitatea dispune și de Autorizație Sanitară de Funcționare eliberată de Ministerul
Sănătății al Republicii Moldova: Autorizație de funcționare a unităților de comerț și alimentație
publică (anexa 1.4) și Autorizație pentru amplasarea și funcționarea unităților de prestări servicii
sociale (anexa 1.5) care activează în baza regulamentelor ce sunt menționate în Politica de
Contabilitate (anexa 1.8).
3
1. Organizarea contabilității în cadrul entității
Director
Profesori de
Contabil-șef Profesori contabilitate
SIC
Contabil
4
Totalitatea convențiilor, principiilor, regulilor, metodelor și procedeelor, acceptate de
conducerea entității SRL ”EUROSTUDII” pentru ținerea contabilității și întocmirea situațiilor
financiare sunt consemnate în Politica de Contabilitate pe anul 2014 (anexa 1.8), fiind un
document obligatoriu care determină modul de ținere a contabilității la entitate.
5
2. Contabilitatea imobilizărilor necorporale
6
de aducere a imobilizărilor necorporale în locul amplasării și în stare necesară pentru folosire
după destinație. Autorul remarcă ca e cea recomandată de Standardul național de contabilitate
”Imobilizări necorporale și corporale”.
Astfel conform aceluiași document (anexa 2.3), autorul remarcă următoarele operațiuni
contabile pentru luna decembrie anul 2014:
7
Debit contul 713 ”Cheltuieli administrative”, subcontul 713.2 ”Cheltuieli privind
amortizarea imobilizărilor necorporale” - 2,00 lei
Credit contul 113 ”Amortizarea imobilizărilor necorporale”, subcontul 113.1
”Amortizarea drepturilor de autor și titlurile de protecție” - 2,00 lei
8
3. Contabilitatea imobilizărilor corporale
Imobilizările corporale sunt sub formă de mijloace fixe, terenuri, imobilizări corporale în
curs de execuție și resurse minerale, care se contabilizează în conformitate cu SNC ”Imobilizări
necorporale și corporale”.
- Lichidării din motivul uzurii fizice și/sau învechirii morale, distrugerii în urma
calamităților naturale etc;
9
- Transmiterii prin vînzare, în baza contractului de leasing financiar, schimb, donație etc.
10
4. Contabilitatea stocurilor
- Materiale;
- Obiecte de mică valoare și scurtă durată;
- Producție în curs de execuție;
- Produse;
- Măruri.
Materiale
Pentru evidența sintentică a materialelor este destinat contul de activ 211 ”Materiale”.
11
La 11 noiembrie 2014, S.R.L. ”EUROSTUDII” procură de la S.R.L. Disicom-Computer
în baza facturii fiscale DV7048039 (anexa 4.12), CPU AMD Athlon II X2 245 a cîte 2 bucăți în
valoare de 1 110,24 lei. Astfel intrarea materialelor enunțate mai sus se reflectă în contabilitatea
entității prin întocmirea formulelor contabile, care sunt prezentate și în analiza Cartelei contului
211 (anexa 4.1):
La data de 13.11.2014, în conformitate cu Cartela contului 211 (anexa 4.1), au avut loc
eliberarea materiei prime, 3 calculatoare Toshiba Deskstar 7K1000.D 500GB, în sumă de
2382,39 lei, întocmindu-se următoarea formulă contabilă:
Conform facturii fiscale WA0702255 (anexa 4.9), la data de 31 octombrie 2014, entitatea
S.R.L. ”EUROSTUDII” a prestat servicii de instruire în sumă de 3000,00 lei, care se reflectă
prin următoarea formulă contabilă:
Debit contul 711 ”Costul vînzărilor”, subcontul 711.3 ”Costul serviciilor prestate” -
3000,00 lei
Credit contul 211 ”Materiale”, subcontul 211.1 ”Materii prime și materiale de bază” -
3000,00 lei
12
Conform facturii fiscale WA0702256 (anexei 4.10), la data de 13 noiembrie 2014,
entitatea S.R.L. ”EUROSTUDII” a vîndut materiale în sumă de 30 400,00 lei, întocmindu-se
următoarea formulă contabilă:
Debit contul 711 ”Costul vînzărilor”, subcontul 711.2 ”Valoarea contabilă a mărfurilor
vîndute” - 30 400,00 lei
Credit contul 211 ”Materiale”, subcontul 211.1 ”Materii prime și materiale de bază” -
30400,00 lei
În conformitate cu Politica de contabilitate pentru anul 2014 (anexa 1.7) al entității S.R.L.
”EUROSTUDII”, obiectele de mică valoare și scurtă durată cuprind activele, valoarea cărora nu
depășește 6 000 lei sau durata de exploatare nu este mai mare de un an, indiferent de valoarea
acestora.
Obiectele de mică valoare și scurtă durată, a căror valoare unitară nu este mai mare de
3000 de lei, se trec la consumuri sau cheltuieli, pe măsura punerii acestora în folosință, în
mărime de 100 % din valoarea de intrare. Obiectele de mică valoare și scurtă durată, a căror
valoare unitară este mai mare de 3000 de lei, se trec la consumuri sau cheltuieli, în mărime de
100 % din valoarea de intrare, cu scăderea valorii rămase probabile.
Conform Politicii de contabilitate pentru anul 2015 (anexa 1.8) al entității S.R.L.
”EUROSTUDII”, obiectele de mică valoare și scurtă durată, a căror valoare unitară depășește 1/6
din plafonul stabilit de legislație se decontează la costuri/cheltuieli curente prin calcularea uzurii.
Transmiterea în exploatare a acestor obiecte se reflectă ca corespondență internă între
subconturile deschise la contul de evidență a obiectelor de mică valoare și scurtă durată.
Conform Cartelei contului 213 (anexa 4.2) pentru anul 2014, au avut loc intrări în sumă
de 20,00 lei, ieșiri de 20,00 lei, iar la data de 31.12.2014 contul 213 ”Obiecte de mică valoare și
scurtă durată” au soldul debitor în sumă de 4 562,00 lei
13
S.R.L. ”EUROSTUDII” a procurat în baza facturii fiscale DV 2253100, registrul mașinii de casă
și control, în valoare de 20,00 lei, întocmindu-se următoarea formulă contabilă:
Debit contul 213 ”Obiecte de mică valoare și scurtă durată”, subcontul 213.1 ”Obiecte de
mică valoare și scurtă durată în stoc” - 20,00 lei
Credit contul 521 ”Datorii comerciale curente”, subcontul 521.1 ”Datorii comerciale în
țară” - 20,00 lei
În același moment, la data de 03 ianuarie 2014, are lor ieșirea obiectelor de mică valoarea și
scurtă:
Potrivit politicii de contabilitate pentru anul 2015, uzura obiectelor de mică valoare și
scurtă durată se calculează în mărime de 50% din valoarea obiectelor diminuată cu valoarea
reziduală probabilă – la transmiterea acestora în explotare și 50% - la ieșirea acestora din
exploatare. În funcție de destinația utilizării obiectelor uzura calculată se inregistrează ca
majorare concomitentă a costurilor/cheltuielulor curente și uzurii obiectelor de mică valoare și
scurtă durată.
Pentru a evidenția contabilitatea uzurii omvsd, autorul a analizat Cartea mare 214 (anexa
4.3) pe perioada 01.07.2011 – 31.12.2014. Suma totală a uzurii omvsd calculate pe parcursul
anului 2014 este de 2 562,00 lei, care se reflectă prin următoarea formulă contabilă:
14
Debit contul 811 ”Activități de bază”, subcontul 811.4 - 10 593,77 lei
Credit contul 215 ”Producția în curs de execuție”, subcontul 215.2 ”Servicii în curs de
execuție” - 10 593,77 lei
Produse
Mărfuri
Pentru evidența mărfurilor în S.R.L. ”EUROSTUDII” este destinat contul de activ 217
”Mărfuri”. Conform datelor din Jurnalul order pe contul 217 (anexa 4.7), autorul remarcă intrări
pe parcursul anului 2014 în sumă de 28 015,71 lei, ieșiri de 26 292,68 lei, iar soldul final debitor
fiind de 3 538,27 lei.
15
Respectiv, reflectăm și suma TVA:
Debit contul 534 ”Datorii față de buget” – 18,00 lei
Credit contul 521 ”Datorii comerciale curente”, subcontul 521.1 ”Datorii
comerciale în țară” – 18,00 lei
Se reflectă achitarea datoriei față de furnizor:
Debit contul 521 ”Datorii comerciale curente” – 108,00 lei
Credit contul 242 ”Cont curent în valută națională” – 108,00 lei
Pe parcusul lunii decembrie 2014 au avut loc eliberări și consumuri de mărfuri în valoare
de 841,79 lei (anexa 4.7). Analizînd cartela contului 217 (anexa 4.6), la data de 31 decembrie
2014 s-a eliberat Camera Genius FaceCam 1000X, în sumă 46,28 lei, întocmindu-se următoarea
formulă contabilă:
Conform facturii PA 0392465 (anexa 4.13), la data de 12 martie 2014, este vîndută
marfa- Imprimanta Canon LBP-6200D, în sumă de 2890 lei, înregistrîndu-se următoarea formulă
contabilă:
Debit contul 711 ”Costul vînzării”, subcontul 711.2 ”Valoarea contabilă a mîrfurilor
vîndute” – 2890,00 lei
Credit contul 217 ”Mărfuri”, subcontul 217.1 ”Bunuri procurate în vederea revînzării” –
2890,00 lei
Inventarierea
Plusuri de materiale:
Debit contul 211 ”Materiale”, 213 ”OMVSD”, 217 ”Mărfuri”
16
Credit contul 612 ”Alte venituri din activitatea operațională”
Lipsuri de materiale:
Debit contul 714 ”Alte cheltuieli din activitatea operațională”
Credit contul 211 ”Materiale”, 213 ”OMVSD”, 217 ”Mărfuri”
În baza Listei de inventariere a stocurilor din 01.10.2014 (anexa 4.8) la entitatea S.R.L.
”EUROSTUDII”, nu au fost depistate careva divergențe.
17
5. Contabilitatea creanțelor și investițiilor financiare
Creanțele cuprind datoriile altor entități și persoane fizice față de S.R.L. ”EUROSTUDII”
aferente facturilor comerciale, avansurilor etc. Recunoașterea creanțelor la entitate se efectuează
în același mod ca și pentru celelalte active.
a) După conținutul economic, deosebim: creanțe comerciale, creanțe ale bugetului, creanțe
ale personalului.
b) După termenul de achitare, S.R.L. ”EUROSTUDII” dispune de creanțe pe termen scurt și
creanțe pe termen lung.
c) După valuta în care se exprimă, în cadrul S.R.L. ”EUROSTUDII” sunt creanțe în valută
națională.
Creanțe comerciale
Creanțele comerciale ale S.R.L. ”EUROSTUDII” reprezintă acea parte a creanțelor care
apare în cazul cînd momentul prestării de servicii nu coincide cu momentul achitării acestora.
Creanțele comerciale se contabilizează în baza facturii.
Evidența analitică se ține pe fiecare debitor. Pentru evidența sintentică sunt destinate
conturile de activ: 221 ”Creanțe comerciale” și 224 ”Avansuri acordate curente”.
Debit contul 221 ”Creanțe comerciale”, subcontul 221.1 ”Creanțe comerciale în țară” –
1300,00 lei
18
Credit contul 611 ”Venituri din vînzări”, subcontul 611.3 ”Venituri din prestarea
serviciilor” – 1300,00 lei
Conform cartelei contului 221 (anexa 5.1), achitarea creanței de către ”FASIL
CONSULTING” S.R.L., are loc pe date de 30 decembrie 2014, înregistrîndu-se următoarea
formulă contabilă:
Debit contul 224 ”Avansuri acordate curente”, subcontul 224.1 ”Avansuri acordate în
țară” – 1600,00 lei
Credit contul 242 ”Cont curent în valută națională” – 1600,00 lei
La data de 12.05.2014, a fost utilizat suma avansului acordat anterior pentru stingerea
datoriei față de furnizor (anexa 5.3), întocmindu-se următoarea formulă contabilă:
Debit contul 521 ”Datorii comeciale”, subcontul 521.1 ”Datorii comerciale în țară” –
1600,00 lei
Credit contul 224 ”Avansuri acordate curente”, subcontul 224.1 ”Avansuri acordate în
țară” – 1600,00 lei
Creanțele ale bugetului apar ca urmare a diferențelor dintre sumele calculate și achitate la
buget a impozitelor și taxelor.Acestea se contabilizează în contul 225 ”Creanțe ale bugetului”,
subcontul 225.1 ”Creanțe privind impozitul pe venit”.
Conform cartelei contului 225.1 (anexa 5.4), creanțele privind impozitul pe venit pe
parcursul anului 2014 sunt în sumă de 4 922,40, iar soldul final fiind zero. Astfel, în baza acestei
anexe, autorul va prezenta următoarele formule contabile:
19
Reflectăm la data de 09.04.2014, 03.07.2014, 23.10.2014 plata pentru impozitul pe venit
din activitatea operațională:
Debit contul 225 ”Creanțe ale bugetului”, subcontul 225.1 ”Creanțe privind
impozitul pe venit” –4 922,40 lei
Credit contul 242 ”Cont curent în valută națională” –4 922,40 lei
Reflectăm la data de 31.12.2014 stingerea datoriei privind impozitul pe venit din contul
avansului:
Debit contul 534 ”Datorii față de buget”, subcontul 534.1 ”Datorii privind
impozitul pe venti” – 4 922,40 lei
Credit contul 225 ”Creanțe ale bugetului”, subcontul 225.1 ”Creanțe privind
impozitul pe venit” – 4 922,40 lei
Pentru evidența sintetică ale creanțelor cu personalul se utilizează contul de activ 226
”Creanțe ale personalului” (pe vechi contul 227), subcontul 226.51 ”Creanțe pe termen scurt
privind retribuirea muncii” (pe vechi contul 227.51). Evidența analitică a creanțelor cu
personalul se ține pe fiecare debitor, pe tipuri de creanțe.
Conform jurnalului order pe contul 226 (anexa 5.6) pentru anul 2014, autorul
menționează suma creațelor în valoare de 2 413,91 lei. Autorul analizînd cartela contului 226.51
(anexa 5.5) pentru personalul Gorislavscaia Elena Andrei, va întocmi următoarele formule
contabile:
21
6. Contabilitatea numerarului
Casa
Operațiunile în casierie sunt efectuate de către casier care poartă toată responsabilitatea
materială pentru integritatea disponibilului bănesc.
Potrivit Carții mari a contului 241 ”Casa” (anexa 6.1), pe parcursul anului 2014 au avut
loc încasări de numerar în mărime de 191 600,00 lei, plăți în numerar de 191 600,00 lei, soldul
final fiind în mărime de zero.
La intrarea mijloacelor bănești în casierie din încasarea creanțelor, din contul bancar și în
alte cazuri se întocmește dispoziția de încasare, semnată de contabilul-șef, exemplu de dispoziție
de încasare este prezentată în anexa 6.2.
Conform Fișei contului 241 (anexa 6.3) pe data de 10.01.2014, au avut loc următoarele
operațiuni de încasare:
Pentru eliberarea numerarului din casierie se întocmește dispoziția de plată (anexa 6.4),
semnată de către conducătorul și contabilul-șef al entității. Conform Cartelei contului 241 (anexa
6.3) pe data de 10.01.2014, a avut loc următoarea operațiune de plată:
Conform dispoziției de plată nr. 00000001 s-a plătit lui Lavrenciuc Vladislav Victor:
Debit contul 241 ”Casa”, subcontul 241.1”Casa în monedă națională” – 3 350,00
lei.
Credit contul 512 ”Împrumuturi pe termen scurt” (pe vechi la entitate se folosea
contul 513), subcontul 512.4 ”Împrumuturi de la personalul entității” – 3 350,00
lei.
22
întocmește în două exemplare: primul exemplar rămîne în casierie, iar al doilea se detașează de
la registrul și împreună cu documentele anexate se prezintă la contabilitate.
Conform Cărții mari al contului 242 (anexa 6.5) pentru anul 2014, au avut loc încasări de
mijloace bănești în sumă de 175 940,00 lei, plăți în valoare de 174 464,64 lei, iar soldul final
debitor fiind de 1536,13 lei.
În luna ianuarie 2014 au avut loc următoarele operațiuni contabile înregistrate în Cartela
contului 242 (anexa 6.6):
23
Plata pentru serviciile comunale:
Debit contul 544 ”Alte datorii curente” (pe vechi contul 539), subcontul 544.3
”Alte datorii curente” – 2 243,41 lei
Credit contul 242 ”Cont curent în monedă națională”, subcontul 242.1 ”Numerar
la conturi nelegat” – 2 243,41 lei
Plata pentru comisionul bancar:
Debit contul 713 ”Cheltuieli administrative”, subcontul 713.9 ” Alte cheltuieli
administrative” – 35,00 lei
Credit contul 242 ”Cont curent în monedă națională”, subcontul 242.1 ”Numerar
la conturi nelegat” – 35,00 lei
24
7. Contabilitatea capitalului propriu
Conform datelor din Statutul ”EUROSTUDII” S.R.L. (anexa 1.1) capitalul social constituie
5400 lei. Nu se modifică pînă la primirea unor noi fondatori și introducerea schimbărilor
respective în statut.
Potrivit Politicii de contabilitate (anexa 1.8) capitalul propriu cuprinde capitalul social și
suplimentar, rezervele, profitul (pierderea) nerepartizat al perioadelor de gestiune curente și
precedente și capitalul secundar. Evidența analitică este ținută pe fiecare fondator, respectiv
”EUROSTUDII” S.R.L. are un singur fondator.
Astfel, conform Cărții mari al contului 311 ”Capitalul social” pentru luna decembrie 2014
(anexa 7.1), mărimea capitalului social este de 5400 lei. Întrucît pe parcursul lunii nu au avut loc
nici o operațiune de mărire sau micșorare a capitalului social, autorul va analiza convențional
aceste operațiuni.
Conform Notei contabile nr.1 din 01.01.2014 (anexa 7.7) are loc trecerea pierderei
perioadei de gestiune la pierderea neacoperită a anilor precedenți, prin înregistrarea următoarei
formule contabile:
25
Profitul (pierderea) net reprezintă rezultatul financiar al perioadei de gestiune după
impozitare. Cu alte cuvinte, profitul net se determină ca suma algebrică a profitului pînă la
impozitare și a cheltuielilor privind impozitul pe venit.
Conform Notei contabile nr.15 din 31.12 2014 (anexa 7.8), în urma închiderii tuturor
conturilor de venituri și cheltuieli entitatea ”EUROSTUDII” S.R.L. înregistrează suma profitului
pentru anul 2014, prin următoarea formulă contabilă:
Deasemenea conform Cartelei contului 333 (anexa 7.4) și a Jurnalului order al aceluiași
cont (anexa 7.5), soldul final este în sumă de 65 948,60 lei, întocmindu-se formulele de mai sus.
26
8. Contabilitatea datoriilor
Datorii financiare
Conform Jurnalului-order pe contul 512 pentru anul 2014 (anexa 8.1), mărimea
împrumutului pe termen scurt la 31.12 2014 este de 98 870,78 lei. Pe parcursul lunii decembrie
2014 au avut loc următoarele înregistrări contabile:
Datorii comerciale
Pentru evidența sintetică a datoriilor comerciale este destinat contul de pasiv 521 ”Datorii
comerciale curente”, deasemenea este utilizat și contul 523 ”Avansuri primite curente”. Evidența
analitică se ține pe creditori.
27
Conform anexei 8.3, valoarea datoriilor comerciale în țară la finele anului 2014 este zero.
Datoriile comerciale se înregistrează prin următoarele formule contabile, prezentate în Fișa
contului 521 (anexa 8.4):
28
Potrivit Cărții mari pe contul 523 ”Avansuri primite curente” (anexa 8.5), pe parcusul
anului 2014, soldul final al acestuia este zero. În baza Fisei contului 523 (anexa 8.6) și a Cărții
mari pe contul 523 (anexa 8.5), pe parcursul anului 2014 s-au înregistrat următoarele formule
contabile:
În luna ianuarie 2014, reflectăm primirea avansului în suma totală de 35 400,00 lei:
Debit contul 241”Casa” – 35 400,00 lei
Credit contul 523 ”Avansuri primite curente”, subcontul 523.1 ”Avansuri primite
în țară” – 35 400,00 lei
În conformitate cu Nota contabilă nr.14 din 05.12.20104 (anexa 8.7), reflectăm stingerea
datoriei din contul avansului primit de la Apostol Rodica:
Debit contul 523 ”Avansuri primite curente”, subcontul 523.1 ”Avansuri primite
în țară” – 750,00 lei
Credit contul 221 ”Creanțe comerciale”, subcontul 221.1 ”Creanțe comerciale din
țară” – 750,00 lei
Datorii calculate
În conformitate cu Cartea Mare pe contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea
muncii” pe anul 2014 (anexa 8.8), entitatea a avut datorii faţă de salariaţi în mărime de 80 463,68
lei. Salariile se achită lunar în ultima zi a lunii lucrătoare.
În fişa contului 531 pentru luna ianuarie 2014 (anexa 8.9) sunt reflectate următoarele
formule contabile:
29
Credit contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”, subcontul
531.1 „Datorii salariale” – 1000,00 lei
În anexa 8.10 sunt reflectate reţinerile pentru 3 angajaţi care au avut loc pe data de
31.10.2014:
Suma totală a contribuţiilor individuale pentru trimestrul I al anului 2014 este prezentată
în Forma 4-BASS (anexa 8.11), fiind în mărime de 789,53 lei
Reţinerea primelor de asigurare medicală (4%) aferentă sumei salariului de 2640,00 lei
pentru acelaşi angajat:
Debit contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”, subcontul
531.1 „Datorii salariale” – 105,60 lei
Credit contul 533 „Datorii privind asigurările sociale şi medicale”, subcontul
533.2 „Datorii faţă de fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală” –
105,60 lei
30
Credit contul 534 „Datorii faţă de buget”, subcontul 534.2 „Datorii privind
impozitul pe venit din salariu” – 110,81 lei
În Forma IRV 14 (anexa 8.13) este prezentat darea de seamă privind suma venitului
achitat şi a impozitului pe venit reţinut din acesta. Astfel, pentru luna decembrie 2014 s-a reţinut
un impozit pe venit din salariu în mărime de 99,83 lei.
Reflectăm suma salariului spre eliberare pentru angajatul Besete Valentina Nicolai:
Debit contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”, subcontul
531.1 „Datorii salariale” – 2265,19 lei
Credit contul 241 „Casa” – 2265,19 lei
Conform Cartelei contul 532 „Datorii faţă de personal privind alte operaţiuni” (anexa
8.14) pe parcursul anului 2014, soldul final este zero.
Potrivit Cărţii mari al contului 533 „Datorii privind asigurările sociale şi medicale”
(anexa 8.15) pentru anul 2014, datoria faţă de Fondul Social şi faţă de fondul asigurării
obligatorii de asistenţă medicală, la finele anului este zero.
Calcularea contribuţiilor asigurărilor sociale de stat (23 %) dupa Fişa contului 533 (anexa
8.16) se întocmeşte următoarea formulă contabilă:
31
Deasemenea achitarea contribuţiilor individuale de asigurare sociale (6%) se efectuează
în baza ordinului de plată nr. 70 din 31 octombrie 2014 (anexa 8.18) şi achitarea primelor de
asigurare obligatorie de asistenţă medicală în bază ordinului de plată nr.71 din 31 octombrie
2014 (anexa 8.19), prin întocmirea aceleiaşi operaţiune economică de mai sus.
Conform Cartelei contului 534 (anexa 8.20) în luna ianuarie 2014 au avut loc următoarele
înregistrări contabile:
Reflectăm reţinerea impozitului pe venit din salariu pentru angajatul Biciusca Alexandra:
Debit contul 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”, subcontul
531.1 „Datorii salariale” – 91,91 lei
Credit contul 534 „Datorii faţă de buget”, subcontul 534.2 „Datorii privind
impozitul pe venit din salariu” – 91,91 lei
Reflectăm achitarea impozitului pe venit reţinut din salariu pentru luna octombrie 2014,
în bază ordinului de plata nr. 72 (anexa 8.21):
Debit contul 534 „Datorii faţă de buget”, subcontul 534.2 „Datorii privind
impozitul pe venit din salariu” – 244,73 lei
Credit contul 242 „Cont curent în monedă naţională”, subcontul 242.1 „Numerar
la conturi nelegat” – 244,73 lei
În baza Dării de seamă pe taxele locale pentru trimestrul IV al anului 2014 (anexa 8.22),
se înregistrează următoarele formule contabile:
32
Credit contul 534 „Datorii faţă de buget”, subcontul 534.6 „Datorii privind alte
impozite şi taxe” – 750,00 lei
În conformitate cu Nota contabila nr.16 din 31.12.2014 (anexa 10.5), entitatea a întocmit
următoarele formule contabile:
Evidenţa sintetică a altor datorii curente se reflectă în contul de pasiv 544 „Alte datorii
curente” (pe vechi entitatea folosea contul 539), soldul final creditor al acestuia constituie
1410,55 lei.
În confomitate cu Fişa contului 544 (pe vechi 539) (anexa 8.23) în luna ianuarie 2014 au
avut loc următoarele operaţiuni contabile:
33
9. Contabilitatea veniturilor
Pentru generalizarea informaţiei privind veniturile din vînzări este destinat contul de activ
611 „Venituri din vînzări”. Înregistrarea veniturilor are loc în urma prestării serviciilor. Fiecare
serviciu este confirmat de prezenţa unei facturi fiscale. Un exemplu de factură fiscală de prestare
a serviciilor de instruire este prezentat în anexa 5.2, fiind însoţită de formulă contabilă în tema 5.
În baza Cărţii mari pe contul 611 (anexa 9.1) şi a Fişei contul 611 (anexa 9.2) se
întocmesc următoarele formule contabile:
34
10. Contabilitatea cheltuielilor
Costul vînzării
În baza Fișei contului 711 (anexa 10.1) pentru anul 2014, în luna ianuarie 2014 s-au
înregistrat următoarele formule contabile:
Cheltuieli de distribuire
35
Cheltuielile de distribuire (pe vechi se utiliza denumirea de cheltuieli comerciale)
reprezintă cheltuielile de vînzare a produselor finite, mărfurilor și serviciilor. Pentru
generalizarea informației privind cheltuielile de distribuire este destinat contul 712 ”Cheltuieli de
distribuire”. Conform Cartelei contului 712 pentru anul 2014 (anexa 10.2) au avut loc
următoarele înregistrări contabile:
Cheltuieli administrative
36
Debit contul 713 ”Cheltuieli administrative”, subcontul 713.9 ”Alte cheltuieli
administrative” – 35,00 lei
Credit contul 242 ”Cont curent în monedă națională”, subcontul 242.1 ”Numerar
la conturi nelegat” – 35,00 lei
Calcularea salariilor personalului administrativ:
Debit contul 713 ”Cheltuieli administrative”, subcontul 713.3 ”Cheltuieli cu
personalul administrativ” – 1880,00 lei
Credit contul 531 ”Datorii față de personal privind retribuirea muncii”, subcontul
531.1 ”Datorii salariale” – 1880,00 lei
Calcularea contribuțiilor de asigurări sociale de stat obligatorii aferente personalului
administrativ:
Debit contul 713 ”Cheltuieli administrative”, subcontul 713.3 ”Cheltuieli cu
personalul administrativ” – 432,40 lei
Credit contul 533 ”Datorii privind asigurările sociale și medicale”, subcontul
533.1 ”Datorii față de bugetul asigurărilo sociale de stat” – 432,40 lei
Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală ale angajatorului
aferente personalului administrativ:
Debit contul 713 ”Cheltuieli administrative”, subcontul 713.3 ”Cheltuieli cu
personalul administrativ” – 72,50 lei
Credit contul 535 ”Venituri anticipate curente” – 72,50 lei
Reflectarea datoriilor față de furnizori aferente deservirii aparatului de casă:
Debit contul 713 ”Cheltuieli administrative”, subcontul 713.9 ”Alte cheltuieli
administrative” – 90,00 lei
Credit contul 544 ”Alte datorii curente” – 90,00 lei.
Decontarea la finele anului de gestiune a cheltuielilor administrative acumulate la
rezultatul financiar total (anexa 11.3):
Debit contul 351 ”Rezultatul financiar total” – 35 632,25 lei
Credit contul 713 ”Cheltuieli administrative” – 35 632,25 lei
Alte cheltuieli operaționale includ cheltuielile care apar la desfășurarea activității de bază
a entității, dar care nu pot fi atribuite nici la cheltuielile de distribuire nici la cele administrative.
37
Pentru generalizarea informației privind alte cheltuieli operaționale este destinat contul 714 ”Alte
cheltuieli operaționale”.
În conformitate cu Cartela contul 714 (anexa 10.4) pentru anul 2014, în luna decembrie
2014 au avut loc următoarele înregistrări contabile:
Cheltuielile privind impozitul pe venit includ suma totală a cheltuielilor privind impozitul
pe venit luate în considerare la calcularea profitului (pierderii) net al perioadei de gestiune.
Pentru generalizarea informației despre cheltuielile privind impozitul pe venit este destinat
contul 731 ”Cheltuieli privind impozitul pe venit”.
În conformitatea cu Nota contabilă nr.16 din 31.12.2014 (anexa 10.5), s-a calculat
impozitul pe venit pentru anul 2014, întocmindu-se următoarea formulă contabilă:
38
Credit contul 534 ”Datorii față de buget”, subcontul 534.1 ”Datorii privind
impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător și profesională” – 8613,00 lei
39
11. Situațiile financiare ale entității
40
6. Evaluarea în bilanţul contabil a elementelor patrimoniale se efectuează în
conformitate cu prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate.
41
Încheiere
42