Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
MOLDOVEI
Catedra Contabilitate i audit
RAPORT
PRIVIND STAGIUL DE PRACTIC
Baza de practic AMOFARM SRL
Chiinu-2015
1
CUPRINS
INTRODUCERE
TEMA 1. Organizarea contabilitii n cadrul entitii
TEMA 2. Contabilitatea imobilizrilor necorporale
TEMA 3. Contabilitatea imobilizrilor corporale
TEMA 4. Contabilitatea stocurilor
TEMA 5. Contabilitatea creanelor i investiiilor financiare
TEMA 6. Contabilitatea numerarului
TEMA 7. Contabilitatea capitalului propriu
TEMA 8. Contabilitatea datoriilor
TEMA 9. Contabilitatea veniturilor
TEMA 10. Contabilitatea cheltuielilor
TEMA 11. Situaiile financiare ale entitilor
NCHEIERE
ANEXE
2
Introducere
Motto :Contabilitatea este judectorul drept
al trecutului ,consilierul prezentului i ghidul
indispensabil al viitorului
J.Fr. Schar
3500 lei
La entitatea Amofarm SRL licena cei permite s activeze ca societate nc nu a expirat, dar n
cazul expirrii acesteea se va face decontarea amortizrii acumulate. n baza acestor considerente
n contabilitate se va ntocmi urmatorea formula:
Suma amortizrii se va reflecta n borderoul de eviden a cheltuielilor. Dup ie irea din circuit a
licenei, ncepnd cu luna ulterioar a lunei ieite, deja nu se va mai reflecta n borderou.
-23377.58mdl
Valoarea amortizrii mijloacelor fixe se determin prin nmulirea bazei valorice a mijloacelor fixe la
sfritul perioadei de gestiune(ce se raport la o anumit categorie de proprietate) la norma de amortizarerespectiv.
Baza valoric a mijloacelor fixe la sfritul perioadei de gestiune se determin ca valoarea mijloacelor fixe la
nceputul perioadei de gestiune, majorat cu valoarea mijloacelor fixe nou- procurate i cu suma
corectrilor, i micorat cu suma de la comercializarea lor.
Amortizarea mijloacelor fixe se calculeaz prin metoda casrii liniare (lundu-se ca baz durata de funcionare util
a acestora) i valoarea amortizabil. Pentru ca informaia s fie mai generalizat privind amortizarea mijloacelor
fixe care sunt inute n evidena contabil, entitatea utilizeaza contul de pasiv 124 Uzura mijloacelor fixe.
n baza datelor vom ntocmi urmtoarele formule contabile:
Reflectm calculul amortizrii la cheltuieli:
administrativ
Ct 124 Amortizarea mijloacelor fixe
Mijloacele fixe se generalizeaz n registru la contul 123 Mijloace fixe. Ele se reflect n bilan la valoarea lor
de intrare, respectiv la ntreprindere la 31 decembrie 2014 ele au consituit totalul de 15484568 lei conform
Bilanului Contabil - Raport Financiar (Anexa 3).
Consumurile aferente reparaiei mijloacelor fixe se includ n consumurile i/sau cheltuielile perioadei de
gestiune n care au fost efectuate lucrrile de reparaie.
Din punct de vedere al domeniului n care se utilizeaza, mijloacele fixe se clasifica n:
mijloace fixe de producie- care particip direct sau indirect la procesul de producie sau
exploatare;
mijloace fixe de comercializare- utilizate pentru scopuri sociale.
Construcii;
2.
3.
Mrfuri;
OMVSD (Obiecte de mic valoare i scurt durat);
Materiale.
Dac aceste cerine nu sunt satisfcute, atunci consumurile aferente procurrilor stocurilor se
nregistreaz n contabilitate drept cheltuieli a perioadei de gestiune.
Valoarea iniial a stocurilor de mrfuri i materiale se ine la valoarea lor de intrare, care ulterior
cuprinde urmtoarele compartimente:
preul de cumprare;
serviciile de transport.
Ele sunt necesare pentru ntocmirea costului de intrarea i respectiv, ulterior, introducerea
acestora n gestiune.
Activele curente(mrfuri, materiale) cu excepia OMVSD, se reflect n rapoartele financiare la
valoarea cea mai mic dintre cost i valoarea lor realizabil net.
La AMOFARM SRL aprovizionarea cu stocuri de mrfuri i materiale se face prin prin
intermediul furnizorului n baza facturii fiscale.
n luna Decembrie entitatea n baza facturii fiscale PM0180312 a procurat combustibil(benzina
premium-95) de la CS Petrom Moldova n valoare de 10000 lei(zece mii de lei) inclusiv TVA.
1.
2.
Obiectele de mica valoare i scurt durat sunt activele care nu au o valoare unitar mai mare
dect limita care este stabilit de legislaie indiferent de durata lor de exploatare i de valoarea
unitar.
Pentru evidena OMVSD la AMOFARM SRL sunt destinate conturile 213 care poart aceeai
denumire Obiecte de mica valoare i scurt durat i contul 214 Uzura obiectelor de mic
valoare i scurt durat.
Conform datelor de la ntreprindere n luna decembrie a anului precedent (2014), intrarea
OMVSD a avut loc doar prin metoda de achiziionare.
Drept exemplu elocvent putem utiliza procurarea de ctre entitate de la S CRIS Registru
produsul- tampila oval, n sum de 1459,17 lei (o mie patru sute cincizeci i nou lei i
aptesprezece bani). (Anexa 2, Anexa 4).
1. Reflectm valoarea de procurare a tampilei:
Dt 213 OMVSD
- 1459.17 lei
Ct 5211 Datorii pe termen scurt privind factura comercial - 1459.17 lei
Dt 217 Mrfuri
CT 521 Datorii comerciale curente
Achiziionarea cu plat de la furnizori de ctre AMOFARM SRL cel mai des se constat n
corespondena cu conturile 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale si
522Datorii pe termen scurt fa de pari legate, la pre de achiziie far TVA.
La sfritul perioadei de gestiune dup ce contabilul a perfectat Cartea Mare, datele din JurnalulOrder pe contul 211 Materiale, 213 OMVSD, si 214Uzura OMVSD, 217Mrfuri se trec
n bilanul contabil.
De exemplu: Pentru anul 2014 n soldurile contului 213-214 s-a nregistrat suma de 76361 lei
iar la contul 217 Mrfuri suma de 36811903 lei.
2.
3.
226 -Creane ale personalului fiindc ntreprinderea nu are creane pe termen scurt ale
personalului, neavnd titular de avans, reiese c ntreprinderea execut decontrile cu bugetul la
timp, ceea ce nseamn c statul fa de entitate nu are datorii.
Evidena analitic se ine pe fiecare debitor atunci cnd se formeaz i se achit aceste creane.
Dt 241 Casa
- 15129.03 lei
Ct 6114 Venituri din vinzarea marfurilor - 15129.03 lei
Conform Jurnalului-Order al contului 531 s-au nregistrat ieiri de mijloace bneti din cas
pentru plata salariului (anexa 8):
Pentru pstrarea mijloacelor bneti AMOFARM SRL are deschise conturi curente la
BCMoldova-Agroindbanc, S.A. filiala nr.1 or.Chinu, cont bancar 224000111/MDL, aici se
pstreaz mijloace bneti prin care sunt efectuate pli i ncasri. Modul de efectuare a
decontrilor n Republica Moldova este reglementat de Regulamentul Privind decontrile fr
numerar n RM Nr.25 /11-02 din 12 iulie 1996.
Evidena mijloacelor bneti n valut naional se ine la contul 242 care este un cont de activ.
AMOFARM SRL periodic primete de la banc un Extras de cont de la banc cu anexele la el
a documentelor, n baza crora se ntocmesc documentele n contabilitate.
rezerve;
Capitalul social este stabilit de statut i constituie 5400 lei. Nu se modific pn la primirea unor
noi fondatori i ntroducerea schimbrilor respective n statut.
Capitalul social este valoarea aporturilor proprietarilor entitiii la patrimoniul acesteea depuse n
contul achitrii aciunilor pentru a-i asigura activitatea statutar. Capitalul social la
AMOFARMSRL este format conform actelor legislative a Republicii Moldova, precum i n
baza contractului de constituire a entitii.
Evidena sintetic a capitalului statutar AMOFARMSRL o ine la contul de pasiv 311 Capital
social. Pe parcursul anilor 2013 i 2014 soldul contului de pasiv 311 nu se schimb, din aceast
1.
2.
n baza datelor din Raportul de Profit i Pierdere se observa ca la entitatea AMOFARM SRL n
anul 2014 s-a nregistrat profit de 903943 lei.
Dt 217 Mrfuri
- 5325.28 lei
- 1331.20 lei
- 6656.48 lei
- 1650 lei
- 1436 lei
Ct 241 Casa
- 1436 lei
Pentru evidena sintetic aferent contribuiilor la asigurri sociale i datoriilo privind asigurarea
medical se utilizeaz contul 533 Datorii Privind Asigurrile sociale i medicale.
3. Reflectm contribuiile la asigurrile sociale (6%):
- 99 lei
- 66 lei
Dt 5311Datorii salariale
- 48.44 lei
Dt 5311Datorii salariale
- 1650 lei
Soldul creditor al contului 5311 Datorii salariale la sfritul lunii reprezint, datoria entitaii
fa de personal privind retribuirea muncii. Soldul acestei datorii se transcrie de ctre contabil n
Cartea Mare mai apoi n bilanul contabil n rndul 870.
Pentru generalizarea informaiei prinvind datoriile entitii fa de buget, aferente impozitelor i
taxelor care trebuie achitate, este destinat contul de pasiv 534 Datorii fa de buget. Datoriile
calculate fa de buget sunt nregistrate n credit iar plile virate n debit. Evidena analitic se
ine pe felurile de taxe i impozite.
Pentru evidena datoriilor privind TVA este destinat contul 5342 Datorii privind impozitul
pe venit din salariu.
Datoriile privind taxa pe valoare adaugat. n cazul livrarilor suma TVA se reflect n creditul
acestui cont iar n debit- procurrile.
1. Reflectarea datoriilor fa de bugetul la procurare:
Dt 217 Mrfuri
- 6656.48 lei
Dt 5341 Datorii privind imp. pe venit din act de ntreprinztor - 1331.20 lei
- 1331.20 lei
Anexa3):
Dt 241Casa
- 251140087 lei
ntreprinderii:
Dt 226 Creane ale personalului
Ct 611 Venituri din vnzri
Cheltuielile din activitatea operaional reprezint cheltuielile efectuate de ctre entitate pentru
activitatea de baz, care cuprind:
1.
2.
3.
4.
Costul vnzrilor;
Cheltuieli de distribuire;
Cheltuieli administrative;
Alte cheltuieli din activitatea operaional.
Costul vnzrilor cuprinde costul efectiv al produselor finite vndute i serviciilor prestate.
Evindena analitic a costului vnzrilor se ine pe tipurile produselor vndute. Drept temei pentru
nregistrarea costului vnzrilor pot servi: Nota de contabilitate, Registru de evinden la contul
711 Costul vnzrilor
n cursul perioadei de gestiune(decembrie 2014), la costul efectiv al serviciilor prestate, n
contabilitatea ntreprinderii s-a ntocmit urmtoarea formul contabil:
n baza datelor raportului financiar anual. La finele anului 2014, rulajul debitor al contului 711 se
reflect n rndul 020 al Raportului de profit i pierdere i se scade din veniturle obinute din
vnzri atunci cnd determinm profitul brut a entitii.
712- Cheltuieli de distribuire. Se utilizeaz pentru evidena cheltuielilor aferente vnzrii
produselor, mrfurilor i prestrii serviciilor. Evidena analitic a lor se ine pe tipuri. Drept temei
pentru nregistrarea cheltuielilor comerciale pot servi: Dispoziiile de Plat, Ordine de Plat,
Facturi, Nota de Contabilitate i Registru de evidenta la contul 712.
Pe parcursul anului AMOFARM SRL n contabilitate a decontat contu 712 in felul
urmtor(Anexa 10).
714- Alte cheltuieli din activitatea operational- Este destinat generalizrii informaiei privind
cheltuielile aferente vnzrii activelor curente (Dobnda pentru credite, mprumuturi, Amenzi,
Penaliti).
n cursul perioadei de gestiune, astfel de cheltuieli se acumuleaz n Dt contului 714 cu total
cumulativ de la nceputul anului i se reflect prin urmtoarea formul contabil (Anexa 12):
Trecerea altor cheltuieli operaionale la Rezultatul Financiar Total:
Dt 351Rezultat financiar total
- 14002261 lei
Bilanul contabil;
Situaia de profit i pierdere;
Raportul privind fluxul capitalului propriu;
Raportul privind fluxul mijloacelor bneti;
Anexa la bilanul contabil;
Anexa la raportul de profit i pierdere;
Nota explicativ.
Rapoarte financiare sunt nite documente de sintez care reflect entitatea n termen financiar.
Raportul financiar general este format din 4 rapoarte ntocmite cu scopul de a transmite realitatea
despre situaia economic a ntreprinderii n cazul nostru AMOFARMSRL la un moment dat.
Bilanul contabil este un tablou al situaiei patrimoniale care reprezint n unitile monetare
mrimea valoric a bunurilor economice n corelaie cu sursa de finanare a acestora. Se
ntocmete n baza unui formular unic aprobat de ctre ministerul finanelor Republicii Moldova,
unde se compar rezultatele anului de gestiune precedent i curent. Posturile din bilan sunt
grupate dup destinaie, care trebuie s corespund cu soldurile finale ale conturilor contabile din
Jurnale-Ordere i Cartea Mare comparate cu situaia real de la inventar.
Raportul de profit i pierdere generalizeaz operaiunile economice efectuate ntr-un interval de
timp concret, care este numit- perioad de gestiune. Este ntocmit n baza contabilitii de
angajamente unde se include determinarea rezultatului net,profit sau pierdere, aferent acestei
perioade.
Profitul(pierderea) net a periaodei de gestiune conine urmtoaorele elemente care trebuie
reprezentate n raportul de profit:
-
Astfel n acest raport care include 15 indicatori contabilul-ef prezint veniturile, cheltuielile i
rezultatele din activitatea operaional care sunt o activitate curent a entitii, totodat n raport
se mai prezint i rezultatele financiare aferente activitii entitii care nu este pentru ea o
activitate de baza.
Raportul privind fluxul capitalului propriu indic sursele de formare ale activelor care constituie
proprietatea entitii. Raportul privind fluxul capitalului propriu cuprinde 4 capitole:
1.
2.
3.
4.
Ele cuprind datele privind soldurile i modificrile prilor componente ale capitalului propriu.
Raportul privind fluxul mijloacelor bneti- reprezint dezvluirea informaiei suplimentare
despre modificrile ce au aprut n Resursele financiare ale ntreprinderii la ncasarea sau plata
mijloacelor bneti.
Date generale;
Existena i micarea activelor pe termen lung;
Existena i micarea activelor curente;
Starea i modificarea datoriilor pe termen lung;
Starea datoriilor pe termen scurt.
Nota informativ privind valorile i datoriile contabilizate n conturile extrabilaniere;
Nota informativ privind avansurile i investiiile acordate i primite, decontrile cu
clienii externi.
Indicatorii din anexa la bilanul contabil care reflect soldurile conturilor sintetice la nceputul i
finele anului de gestiune curent trebuie s coincid cu datele din Bilanul Contabil.
Anexa la Raportul de Profit i pierdere este ntocmint n baza datelor din conturile rulajelor
sintetice i subconturilor din clasele venituri i cheltuieli ale planului de conturi contabile.
n anexa respectiv, informaia dezvluit se grupeaz n urmtoarele compartimente:
1. Activitatea operaional (vnzrile nete, costul vnzrilor, alte venituri operaionale,
cheltuieli comerciale, cheltuieli generale i administrative, cheltuiei excepionale).
2. Activitatea de investiie (venituri din activitatea de investieie, cheltuieli din activitatea de
investiie).
3. Activitatea financir (venituri din activitatea financiar, cheltuieli din activitatea
financiar).
4. Rexultatul exceptional.
5. Cheltuieli privind impozitul pe venit.
Nota explicativ este ntocmit de ctre entitate n baza ordinului conductorului privind
pregtirea rapoartelor financiare anuale.
Conform SNC ea trebuie s includ:
-
Dispoziii generale;
Informaie privind publicitatea politicei de contabilitate;
Informaie privind corespunderea rapoarteleor financiare cu SNC;
Analiza datelor coninute n rapoartele financiare precum i datele suplimentare care sunt
necesare perceperii corecte a obiectivelor entitii de ctre utilizatori.
NCHEIERE
n urma analizei situaiei economice efectuate la AMOFARMSRL am ncercat s reflect prin
intermediul acestui raport de practic cum are loc inerea evidenei contabilitii la entitatea
dadat. Principiile economice care le-am relatat anterior servesc drept baza a cunotinelor
teoretice opinute n cadru ASEM. Analiznd organizarea practica a contabilitii la
AMOFARMSRL am constatat c contabilitaea se ine n conformitate cu legislaia care este la
moment n vigoare, sunt respectate cerinele SNC i a planului de conturi. Documentele primare
privind intrarea, micarea n interiorul entitii ct i ieirea elementelor patrimoniale sunt
ntocmite i perfectate sub forma tip. Documente sunt semntate i tampilate de ctre persoanele
responsabile.
Totodata aici se respect modul de ntocmire a listelor de inventariere care sunt aprobate de ctre
regulamentul privind inventarierea.
Deasemenea n timul efecturii stagiului de practic la entitatea AMOFARMSRL mi-am dat
seama c ea este una dintre cele mai competente entiti comerciale de vnzare a produselor
farmaceutice, care are drept scop nu doar obinerea avantajelor economice- proprii, dar i
satisfacerea ct mai calitativ a necesitilor persoanelor din Republica Moldova.
Analiznd datele din raportul financiar pentru anul 2013 -2014 observam n anul 2014 o majoare
a profitului faa de anul precedent 2013 (242175348 lei) cu 8964839 lei ceea ce avantajeaz
activitatea ntreprinderii i se apreciaz pozitiv.
Indicatori
Venitu din vinzari (611)
Alte vinituri operationale (612)
Cost de producie a marfurilor vindute
2013
242175
16143
229344
2014
251140
16043
228609
4
5
(711.2)
Modificarea stocului de produse (216)
Marfuri (217)
46295
36811
6
7
8
9
50179
-
35709
Mii lei
Valoarea adaugat= Venit din vnzri + Alte venituri operaionale - Cont de producie a
mrfurilor vndute +/- Modificarea stocului de produse +/- Producia n curs de execuie +/Mrfuri +/-CI
Cost de Intrare= Mrfuri - Consumuri si cheltuieli tere
CI 2013 = 46295-50179= -3884 lei
Valoarea adugat 2013= 242175+16143-229344 +46295-3884=71385 lei
CI 2014= 36811-35709= 1102 lei
Valoarea adugat 2014= 251140+16043-228609+36811+1102=76487 lei
Indicatori
Venit din Vnzri
Val. Prod. Vndute
Val. Adugat
2013
242175
229344
71385
2014
251140
228609
76487
Abaterea
Ritmul
absolut
creterii %
+8965
-735
+5102
103.70
99.67
107.15
Mii lei