PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-01

EMITEREA ORDINULUI DE SERVICIU

Scopul urmrit la
emiterea ordinului
de serviciu
Ce reprezint
ordinul de serviciu

De a repartiza sarcinile de serviciu pe auditori interni, astfel nct acetia

s poat demara misiunea de audit intern.
Ordinul de serviciu reprezint mandatul de intervenie dat de ctre
structura de audit intern, se ntocmete de ctre auditori i se aprob de
ctre conductorul Compartimentului de Audit Intern, pe baza planului
anual de audit intern.

ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:

Executorul
aciunii
Conductorul
Compartimentului
de Audit Intern
Supervizorul
Personalul de
secretariat
Auditorii

Aciunea
Repartizeaz sarcinile de serviciu pe fiecare auditor n parte
ntocmete ordinul de serviciu pe baza planului anual de audit intern
Avizeaz i propune modificri la ordinul de serviciu
Aloc un numr Ordinului de serviciu;
Asigur copii ale Ordinului de serviciu fiecrui membru al echipei de
audit.
ndosariaz Ordinul de serviciu n dosarul de audit
Formular tip: A.OS.01-1
Entitatea: ______________________
Nr.____ din ___________________20X5
ORDIN DE SERVICIU

n conformitate cu prevederile __planului _strategic__i cu planul de audit intern pentru a.

______, se va efectua o misiune de audit intern n cadrul departamentului _Contabilitate_
n perioada _28___ ianuarie_ 2015 - __11__ __februarie__2015. Scopul misiunii de audit
este de a acorda consultanta si asigurare, iar obiectivele acesteia sunt interesul fata de sistemul
informational si anume fata de auditarea activitatii financiar-contabile.
Menionm c se va efectua un audit de ___sistem informational__.
Conductorul Compartimentului de Audit Intern___Rosca Valeriu___

Scopul urmrit
Condiiile
declarrii
independenei

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-02

DECLAREA INDEPENDENEI
De a demonstra independena auditorului intern n raport cu departamentul / structura auditat
n vederea desemnrii auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit intern vor fi
verificate incompatibilitile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolo
unde exist incompatibiliti personale, doar dac repartizarea lui este necesar, fiind
furnizat n acest sens o justificare din partea conductorului compartimentului de audit intern

ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:

Executorul aciunii
Aciunea
Auditorii, consultanii
Completeaz declaraia de independen
Conductorul
Verific declaraia de independen;, identific incompatibilitatea semnalat de ctre
Compartimentului de
auditori i stabilete modalitatea n care aceasta poate fi atenuat, aprob declaraia de
Audit Intern
independen.
Auditorii
ndosariaz declaraia de independen n dosarul permanent seciunea A. Dac se ivete
un conflict de interese real sau doar perceput a fi conflict de interese n timpul misiunii,
anun imediat conductorul compartimentului de audit intern
Formular tip: A.DI.02-1
Entitatea: SA Floare-Carpet
Se completeaz de ctre auditori, inclusiv consultanti:
Numele, prenumele __Moscalenco Tatiana__
Data: _28__ ___ianuarie__ 20X5
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Misiunea de audit intern: _____________________________________________
n legtura cu structura auditat: _______________________________________
Da
Nu
1.Ati avut/aveti vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v

limiteze exercitarea auditului?

2.Avei idei preconcepute care ar putea s v influeneze n misiunea de audit?
3.Ati avut/aveti functii sau ati fost/sinteti implicat(a) in structura auditata?
4.Ati fost implicat in elaborarea si implementarea controlului structurii auditate?
5.Sinteti sot/sotie, ruda sau afin cu conducatorul structurii ce va fi auditata?
6.Ai aprobat facturi, ordine de plata, i alte documente pentru structura auditat?
7.Ai inut anterior contabilitatea la structura auditat?
8.Dac n timpul auditului, apare orice incomptibilitate personal, notificai de urgenta
conductorul compartimentului de audit intern?
Auditor intern

_Moscalenco Tatiana_

Conductor Compartimentului de Audit Intern___Rosca Valeriu

Formular tip: A.DI.02-2

Entitatea: SA Floare-Carpet
Se completeaz de ctre Conductor Compartimentului de Audit Intern:
Numele, prenume Rosca Valeriu_____
Data: 28 __ianuarie____ 2015
Misiunea de audit intern: ______auditarea activitatii financiar -contabile____
Incompatibiliti personale (a se trece din declaraia de independen):

1.
___In anul 2013 au fost inregistrate operatiuni economice care au avut loc la o alta data. Astfel
sau evaluat la o alta valoare economica.__
2. Pot fi negociate/ diminuate incompatibilitile?
Dac da, explicai cum anume: _Auditorul nu poate

sa efectueze corectarea deoarece el va fi numit sa

efectueze alte lucrari, insa aceste corectari vor fi efectuate de catre contabilulul-sef____

PROCEDURA DE AUDIT INTERN

PAI-03

NOTIFICAREA STRUCTURII AUDITATE

Scopul urmrit
De a informa structura auditat c urmeaz s se desfoare o misiune de audit intern
Procedura are
Ca prin notificarea structurii auditate s se asigure desfurarea corespunztoare a
rolul
procedurilor de audit intern.
ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul aciunii
Aciunea
Auditorii
ntocmesc notificarea structurii auditate cu cel puin 15 zile nainte de audit. Informaia
cerut include cel puin: manualul de proceduri i politici interne, schimbri propuse i
schimbri n curs n cadrul politicilor i procedurilor, descrierea activitilor i/sau
operaiunilor semnificative (include i schemele proceselor dac sunt disponibile),
criteriile cheie de eficien i performan, fie ale posturilor.
Conductorul
Verific i semneaz notificarea structurii auditate
Compartimentului de
Audit Intern
Auditorii
ndosariaz o copie a notificrii structurii auditate n dosarul permanent seciunea A.
nregistreaz notificarea i o expediaz structurii auditate. Ulterior, verific dac
structura auditat ofer informaiile cerute.

Formular tip: A.NDM.03-1

Entitatea: SA Floare-Carpet
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANSAREA
MISIUNII AUDIT INTERN
Stimate() (se indica persoana care este responsabil de conducerea structurii auditate) Ardeleanu Zinaida
In conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaza ca n perioada 28 ianuarie2015 - _8__ februarie
2015 sa efectum o misiune de audit intern cu tema:_Inregistrarea tuturor datelor in contabilitate_
la (denumirea structurii auditate) ____departamentul contabilitate_____
n procesul de audit se va examina responsabilitatile asumate de catre structura auditat i se va determina
dac aceasta ii indeplinete intr-un mod eficient i efectiv urmtoarele obligaii:

_*_Inregistreaza suma atunci cind a avut loc operatiunea economica_

_*__Nu subevalueaza sau supraevaluaeaza activul sau pasivul_
_* Datele sunt inregistrate conform politicii de contabilitate a intreprinderii
V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de deschidere in vederea discutrii
diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzand:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
- programul interveniei la fata locului;
- scopul misiunii de audit intern.
Pentru o mai bun nelegere a activitatii dumneavoastr, v rugm sa ne punei la dispoziie urmatoarea
informaie (vezi procedura de mai sus, aciunea auditorilor):

_* Politica de contabilitate a intreprinderii__

__* Registrele contabile aplicate pentru inregistrarea tranzactiilor si operatiunilor economice_
__* Bilantul contabil_intocmit la fiecare trimestru_
__*Balanta de Verificare lunara :sintetica si analitica_
Daca aveti unele ntrebri privind aceasta aciune, v rog s contactai pe (numele auditorului) __Rosca Valeriu __
sau pe mine .Moscalenco Tatiana
Cu stim:
Data: _28__ __ianuarie_ 2015
__Rosca Valeriu_
Conductorul Compartimentului de Audit Intern

Scopul urmrit

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-04

COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR
De a-l ajuta pe auditor s se familiarizeze cu structura auditat. Colectarea informaiilor

faciliteaz realizarea procedurilor de analiz de risc i a celor de verificare.

Colectarea i prelucrarea informaiilor presupune: analiza cadrului normativ ce reglementeaz
activitatea structurii auditate; analiza activitilor structurii auditate (organigrama,
regulamente de funcionare, fie ale posturilor, procedurile scrise), analiza factorilor
susceptibili de a mpiedica buna desfurare a misiunii de audit intern, identificarea punctelor
cheie ale funcionrii structurii auditate i ale sistemelor sale de control, pentru o evaluare
prealabil a punctelor tari i slabe, identificarea constatrilor semnificative i a
recomandrilor din rapoartele de audit precedente, identificarea i evaluarea riscurilor cu
inciden semnificativ; identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite
ca dovezi ale auditului i s considere validitatea i credibilitatea acestor informaii
ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul aciunii
Aciunea
Auditorii
Intervieveaz personalul responsabil de procesele/activitile structurii auditate (se
completeaz chestionarul de colectare a informaiilor), observ procesele/activitile
pentru a se familiariza cu modul de operare al programelor i a nelege sistemele
informaionale, studiaz documentele ntocmite de structura auditat i cum circul
acestea
Conductorul
Revede chestionarul de autoevaluare, organizeaz o edin pentru identificarea
Compartimentului de
obiectivelor auditabile si a criteriilor de analiza de risc.
Audit Intern
Auditorii
ndosariaz o copie a notificrii structurii auditate n dosarul permanent seciunea A.
nregistreaz notificarea i o expediaz structurii auditate. Ulterior, verific dac
structura auditat ofer informaiile cerute.
Procedura are
rolul

Formular tip: A.CHI.04-1

Entitatea: SA Floare-Carpet
CHESTIONARUL DE COLECTARE A INFORMAIILOR
ntrebri
Rspunsul structurii auditate
1.Care este cadrul normativ ce
Standardele Nationale de Contabilitate
reglementeaza structura Dvoastr ?
Legea Contabilitatii

Politica de contabilitate a intreprinderii

Codul Fiscal
Planul de conturi contabile
2. Ce posturi exist n cadrul structurii
i ce documente se ntocmesc de
fiecare angajat ?

Contabil-sef
Contabil-Operator ;
Casier; Dispozitia de incasare
Tabel de pontaj ; Decont de Cheltuieli
Registru de casa ;

3. Ce rapoarte ntocmete structura

auditat ?

Raportul privind rezultatele financiare__

Raportul privind circulatia capitalului propriu_
Raportul privind fluxul de mijloace banesti__
Bilan Contabil

Daca dorii careva comentarii la ntrebri din acest chestionar, v rog s contactai (numele auditorului intern)
___Moscalenco Tatiana_ .
Cu stim:

Data: _28__ _ianuarie__ 2015

_Rosca Valeriu__
Conductorul Compartimentului de Audit Intern

Scopul urmrit

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-05

ANALIZA RISCURILOR
Analiza riscului reprezint o etap major n procesul de audit intern, care are drept scopuri:

identificarea pericolelor din structura auditat, dac controalele interne sau procedurile
structurii auditate pot preveni, elimina sau minimiza pericolele, evaluarea controlului intern al
structurii auditate
Procedura are
Un punct tare sau un punct slab trebuie s fie exprimat n funcie de un obiectiv de control
rolul
intern sau de o caracteristic urmrit, pentru a asigura buna funcionare a structurii auditate
sau atingerea unui rezultat scontat.
ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul aciunii
Aciunea
Auditorii
Din activitatea desfurat n timpul colectrii i prelucrrii informaiilor, pregtesc o
list centralizatoare a obiectelor auditabile. n acest scop analizeaz ameninrile
(riscurile) asociate acestor operaiuni/activiti, stabilesc ponderea fiecrui criteriu de
analiza a riscului, stabilesc nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu de analiz utilizat;
stabilesc punctajul total al criteriului de analiz utilizat. Ierarhizeaz operaiunile/
procesele ce urmeaz a fi auditate, respectiv elaboreaz tabelul puncte tari i puncte
slabe. Transmit documentele prezentate mai sus la supervizor pentru revizuire.
Supervizor
Supervizeaz lista centralizatoare a obiectelor auditabile, tabelul puncte tari i puncte
slabe, fiele de constatare i analiz a problemelor controlului intern care urmeaz a fi
testate n teren. Organizeaz o edin pentru reevaluare obiectivelor stabilite, a
domeniului i a metodologiei, dup caz.
Auditorii
ndosariaz lista centralizatoare a obiectelor auditabile, tabelul puncte tari i puncte
slabe, fiele de constatare i analiz a problemelor n dosarul permanent

Formular tip: A.LC.05-1

Entitatea: SA Floare-Carpet
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
Misiunea de audit intern: __informational_______
Perioada supusa auditului: __28 ianuarie 8 februarie__
Intocmit de ___audit intern__ Data: _28__ _ianuarie_ 20X5
Aprobat de __Rosca Valeriu__ Data: __29_ _ianuarie_ 20X5
Procesele supuse auditului
intern

Riscurile semnificative

Factorii de risc

Scorul factorilor de risc

Total

Total

Total

Formular tip: A.PTS.05-2

Entitatea: SA Floare-Carpet

Tabelul PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE

Misiunea de audit intern: _____________________________________________
Perioada supusa auditului: _______________________________________
Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5
Aprobat de ________________________________ Data: ___ ________________ 20X5
Controlul
intern este
SLAB

POTRIVIT

PUTERNIC

Dac
- conducerea si/sau personalul demonstreaza o atitudine necooperanta si nepasatoare cu privire la
conformitate, pastrarea dosarelor, sau reviziile externe.
- auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit probleme deosebite.
- analiza dezvluie ca nu sunt in funciune tehnici de control adecvate si suficiente.
- procedurile de control intern lipsesc sau sunt puin utilizate.
- conducerea si personalul demonstreaza o atitudine cooperanta cu privire la conformitate, pastrarea
dosarelor si reviziilor externe.
- auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit anumite probleme, dar conducerea a
luat masuri de remedire si a raspuns satisfacator la recomandarile auditului.
- analiza arata ca sunt in functiune tehnici de control adecvate si suficiente.
- conducerea si personalul demonstreaza o atitudine constructiva, existand preocuparea de a anticipa
si inlatura problemele.
- auditurile anterioare i studiile preliminare nu au descoperit nici un fel de probleme.
- analiza arata ca sunt in functiune numeroase si eficiente tehnici de control intern.
- procedurile sunt bine sustinute de documente

Procesele supuse auditului

intern

Scorul
factorilor
de risc

Controlul
intern este

Fiindc

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-06

ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT INTERN

Asigura conducatorul Compartimentului de audit intern ca au fost luate in considerare toate

aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit intern i asigur repartizarea sarcinilor i
planificarea activitatiilor, de catre supervizor
Coninutul
Programul de audit este un document intern de lucru al Compartimentului de audit intern,
programului
care conine aciuni concrete de efectuat (studiile, cuantificarile, testele, validarea acestora cu
materiale probante), perioadele in care se realizeaza aceste verificari la faa locului, precum i
repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.
ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul aciunii
Aciunea
Auditorul
Pregtete programul misiunii de audit intern i l ndosariaz n dosarul permanent
Pe parcursul derulrii misiunii completeaz Programul de audit cu datele necesare, astfel
nct la finalizarea misiunii de audit aceste documente s conin toate informaiile
prevzute.
Pregatete o not explicativ n baza chestionarului de colectare a informaiilor, listei
centralizatoare a obiectelor auditabile, tabelului puncte tari i puncte slabe
Supervizorul
Organizeaz o edin cu auditorii, revizuiete programul de audit i discut cu auditorii
Conductorul Compar- Organizeaza edinta de analiza, verifica / aprob nota si documentele n baza crora a
timentului de Audit
fost ntocmit, analizeaza si modifica, dupa caz documentele prezentate
Formular tip: A.PMAI.06-1
Misiunea de audit intern: __informational__
Perioada supusa auditului: __28 ianuarie 18 februarie_
Intocmit de ___Rosca Valeriu__ Data: 28 _ianuarie________ 20X5
Verificat de __Contabil - sef_(Ardeleanu Zinaida) Data: _29_ _ianuarie ___ 20X5
Aprobat de _Rosca Valeriu__ Data: _29__ _ianuarie __ 20X5
PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN
Etapele Activiti
Formulare Data
Persoanele
Locul
misiunii
aplicate
implicate
desfurrii
Emiterea ordinului de serviciu
A.OS.01-1

Comunicarea rezultatelor Intervenia la faa locului

Iniierea misiunii

Scopul procedurii

Monito-rizarea
PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-07
EDINA DE DESCHIDERE
Scopul procedurii
S efectueze o edin de deschidere cu reprezentanii structurii auditate pentru a discuta
scopul auditului, obiectivele urmrite i modalitatile de lucru privind auditul
Rolul edinei
edinta de deschidere servete ca intilnire de inceput a misiunii de audit n cadrul creia se
discut obiectivele misiunii de audit, se accept calendarul ntlnirilor, se analizeaz i se
accept carta auditorului, se prezint auditorii care vor participa la audit, se stabilesc termenii
de raportare a verificrilor, se examineaz condiiile materiale necesare derulrii misiunii
ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul aciunii
Aciunea
Auditorii
Contacteaz structura auditata pentru a stabili data ntlnirii
ntocmesc Minuta edinei de deschidere pentru a prezenta n detaliu dezbaterile din
cadrul edinei de deschidere
Conductorul
Particip la edina de deschidere
Compartimentului de
Audit Intern, supervizorul, reprezentanii
structurii auditate
Supervizorul
Supervizeaz Minuta edinei de deschidere

Formular tip: A.MD.07-1

Entitatea: __SA Floare Carpet____
Misiunea de audit intern: _____________________________________________
Intocmit de ____________________________________ Data: ___ ________________ 20X5
Verificat de ____________________________ Data: ___ ________________ 20X5
MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE
Lista participanilor
Numele

Funcia
Conducator

Direcia
Unitatea de audit intern

Nr. telefon
069521083

Auditor intern

Unitatea de audit intern

060813114

Contabil-Sef

Departamentul de contabilitate

060340103

Contabil-operator

Departamentul de Contabilitate

069014554

Casier

Departamentul de Contabilitate

060862065

Rosca Valeriu
Moscalenco Tatiana
Ardeleanu Zinaida
Vrabie Valeria
Iarovoi Doina
Stenograma edinei de deschidere (vezi procedura)

1. Discutarea obiectivelor misiunii de audit intern

2. Acceptarea si aprobarea calendarului intilnirilor
3.Se analizeaza si se accepta carta auditorului
4.Se stabilesc termenii de raportare a Verificarilor
5.Se examineaza conditiile materiale necesare derularii misiunii

PROCEDURA DE AUDIT INTERN PAI-08

CONFIRMAREA ARIEI I OBIECTIVELOR AUDITULUI
Scopul
Obinerea unei confirmri din partea managementului structurii auditate prin care se atest c
a neles pe deplin care este aria de cuprindere a misiunii de audit intern i obiectivele acesteia
ntocmirea i
Auditorul ntocmete Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor auditului, care se
confirmarea
semneaz de director/supervizor i se transmite structurii auditate. Acest Memorandum se
Memorandumului ntocmete dup ce a avut loc edina de deschidere pentru a se obine confirmarea din partea
managementului structurii auditate c acesta a neles care este aria de cuprindere a misiunii
de audit intern i obiectivele auditului.
ACIUNI PENTRU REALIZAREA PROCEDUREI:
Executorul aciunii
Aciunea
Auditorii
Pregtete Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor auditului
Transmite Memorandumul la structura auditat
ndosariaz Memorandumul n dosarul de audit intern
Conductorul
Analizeaz i semneaz Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor auditului.
Compartimentului de
Audit Intern
Supervizorul
Supervizeaz Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor auditului
Structura auditat
Completeaz i transmite Compartimentului de Audit Intern o copie a Memorandumului
ce confirm aria i obiectivele auditului
Formular tip: A.MCAO.08-1
Entitatea: __SA Floare Carpet___
Misiunea de audit intern: _Inregistrarea datelor in contabilitate___
Confirmat de: _Rosca Valeriu___Data: _8__ _Februarie 2015
MEMORANDUMUL DE CONFIRMARE A ARIEI
I OBIECTIVELOR AUDITULUI
Aria de cuprindere a misiunii de audit intern:
a) structura auditat: ____departamentul de contabilitate_______
b) procesele auditate: ______________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________
c) perioada supus auditului: 28 ianurie -8februarie 2015
Obiectivele misiunii de audit intern:
a) evaluarea procesului de elaborare a politicii de contabilitate
b) urmrirea inerii contabilitii
c) examinarea lucrrilor de ntocmire i prezentare a rapoartelor financiare
La exercitarea auditului intern vor fi investigate urmtoarele riscuri semnificative (vezi p.4):
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________

Intocmit de ____________________________________

Data: ___ ________________ 20X5

Verificat de ____________________________
Aprobat de _____________________________

Data: ___ ________________ 20X5

Data: ___ ________________ 20X5