8.Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Productie pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar.

Rspuns: Derularea misiunilor de audit implic parcurgerea etapelor,procedurilor i elaborarea documentelor specifice acestora, astfel: 1. pregtirea misiunii de audit intern, 2. intervenia la faa locului; 3. raportul de audit intern ; 4. urmrirea recomandrilor. n cadrul etapei de pregtire a misiunii de audit , conform cadrului normativ, se vor parcurge urmtoarele proceduri: - iniierea auditullui ; -colectarea i prelucrarea informaiilor ; -identificarea i analiza riscurilor; -elaborarea programului de audit; -edina de deschidere. Procedura de iniiere a auditului implic elaborarea documentelor care autorizeaz misiunea de audit (prin Ordinul de serviciu), informeaz entitatea audiat despre misiunea planificat( prin Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern) i se asigur de existena independenei auditorilor interni fa de cei auditai(prin Declaraiile de independen). Ordinul de serviciu reprezint mandatul de intervenie dat de structura de audit intern auditorilor care vor efectua misiunea, definirea domeniului i sferei de intervenie i formarea responsabililor implicai n misiunea de audit. Procedura PO1:Iniierea auditului

SC PRODUCT SA Serviciul Audit Intern Nr .10 din 30.10.2009 ORDIN DE SERVICIU n conformitate cu prevederile legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a OMFP nr.38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitii de audit intern, a ordinului managerului general nr.34 din 2005 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern n cadrul entitii i a Planului de audit intern pentru anul 2009, se va efectua misiunea de audit intern la societatea Product n perioada 01.11.2008-30.10.2009. Scopul misiunii de audit este de a da asigurri cu privire la ciclul producie, la nivelul entitii i a conformitii cu cadrul legislativ i normativ aplicabil fiind structurate pe urmtoarele

domenii auditabile: gestiunea intrrilor de materii prime; gestiunea produciei n curs; gestiunea produselor finite. Echipa de auditor interni este format din : Gheorghe Dan Vasile Mircea eful compartimentului de Audit Intern: Andreescu Lucian n cadrul procedurii de iniiere a auditului se elaboreaz de ctre auditorii interni ,al doilea document, Declaraia de independen. Aceasta se realizeaz de ctre auditorii interni n fae efului compartimentului de audit intern,nainte de nceperea fiecrei misiuni, prin care l asigur pe acesta c sunt independeni fa de misiunea repartizat, nu se afl n niciuna din situaiile de incompatibilitate, prevzute de cadrul normativ,i, n consecin, pe percursul derulrii misiunii vor putea fi obiectivi. Procedura PO2:Iniierea auditului SC PRODUCT SA Serviciul Audit Intern DECLARAIA DE INDEPENDEN Nume i prenume : Gheorghe Dan Misiunea de audit : Ciclul Producie Data : 02.11.2009 Nr. Incompatibiliti n legtur cu entitatea audiat 1 Ai avut vreo relaie oficial , financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel ? 2 Avei idei preconcepute fa de persoane , grupuri organizaii sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit ? 3 Ai avut/ avei funcii sau ai fost/suntei implicat n ultimii ani ntr-un alt mod n activitatea entitii ce va fi audiat ? 4 Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii ce urmeaz a fi auditat ? 5 Suntei so , rud sau afin pn la gradul al patrule inclusiv cu conductorul entitii ce va fi auditat sau cu membri organului de conducere colectiv ? 6 Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea ce va fi audiat ? 7 Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea ce va fi auditat ? 8 Dac n timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate personal,extern sau organizaional,care ar putea s v afecteze abilitatea de lucru i a face rapoartele de audit impariale,notificai eful Serviciului de audit intern de urgen ? Auditor intern , Gheorghe Dan Incompatibiliti personale: eful compartimentului Audit Intern, Andreescu Lucian DA NU X

X X X X X X X

Nu Data: 02.11.2009 Semntura: Gheorghe Dan

n cadrul procedurii de iniiere a auditului se elaboreaz i se transmite entitii auditate al treilea document, respectiv Notificarea privind declanarea misiunii de audit intern, care are rolul de a asigura nceperea misiunii la data stabilit prin plan i desfurarea corespunztoare a acesteia. Procedura P03: NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN Ctre: Product SA De la: Coordonatorul compartimentului Audit Intern Referitor la misiune de audit intern :Ciclul producie Stimate domnule Manea Ovidiu, n conformitate cu planul de audit pe anul 2009, urmeaz ca n perioada 01.11.200912.12.2009 s efectum o misiune de audit cu tema "Ciclul Producie" . Auditul va examina modul cum se desfoara activitatea de producie i dac aceasta se realizeaz respectnd normele legale. Obiectivele misiunii de audit vor fi reprezentate de: gestiunea intrrilor de materii prime; gestiunea produciei n curs; gestiunea produselor finite. V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: -prezentarea auditorilor; -prezentarea principalelor obiective ale misiuni de audit intern; -programul interveniei la faa locului ; -scopul misiunii de audit inter ; -alte aspecte. Pentru o mai bun nelegere a activitii de producie, v rog s ne punei la dispoziie documentaia necesar privind ciclul producie, repectiv, facturi cumprri materiale, notele de recepie, bonurile de consum, bonurile de transfer ntre secii, listele de inventar, fiele posturilor persoanelor responsabile cu gestiune materialelor , prodeselor finite, precum i Regulamentul de organizare i funcionare, organigrama entitii, procedurile scrise care descriu sarcinile ce le revin celor responsabili cu planificarea, organizarea i controlul activitii de producie , legile i reglementrile ce se aplic activitilor respective. Dac avei unele ntrebri privind desfurarea misiunii, v rog sa-l contactai pe domnul Gheorghe Dan, auditor, coordonatorul misiunii de audit, sau pe eful structurii de audit intern. Data : 02.11.2009 Cu stim, eful compartimentului Audit Intern, Andreescu Lucian

Colectarea informaiilor presupune, din partea auditorilor , un dialog profesional cu cei auditai , crora trebuie s le comunice motivul prezenei lor , pentru nelegerea specificului activitii pe care o desfoar, dar i pentru a-i sprijini n vederea mbuntirii activitii entitii. n etapa de prelucrare a informaiilor, se deschid i se completeaz Fiele de identificare i analiz a problemei pe baza discuiilor avute cu ocazia identificrii , analizrii, clasrii i ierarhizrii informaiilor i care presupun urmtoarea procedur : -discuia cu eful structurii audiate asupra problemei constatate ; -ntocmirea FIAP-ului ; -supervizarea FIAP-ului ; -confirmarea pentru obiectivitatea constatrii la entitatea audiat. Procedura -P08 :Colectarea dovezilor SC PRODUCT SA Serviciul Audit Intern FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR.1 Misiune de audit: Ciclul Producie Perioada auditat:01.11.2008-30.10.2009 PROBLEMA Activitile nu au fost identificate i realizate n funcie de necesitile prevzute n atingerea i implementarea obiectivelor. CONSTATARE Din analiza modului de efectuare a inventarierii patrimoniului s-au constatat o serie de neconcordane cu privire la inventarierea faptic,dar i la valorificarea rezultatelor inventarierii, astfel: -listele de inventariere au fost completate doar la rubrica de stocuri materii prime , nefiind completate preurile i valorie contabile ale acestora; -evidena analitic a materialelor nu este inut corect, fr a fi nregistrate cantitile ci doar valorile; -nu exist proces verbal privind activitatea de producie n curs de execuie aferent sfritului fiecrei luni, neexistnd comisie cre s aib n responsabilitate inventarierea produciei neterminate; -bonurile de consum nu sunt completate n mod corespunztor, n sensul c ieirile de pe fiele de magazie nu corespund cu solicitrile din bonurile de consum; -listele de inventariere a stocurilor nu sunt semnate pe fiecare fil de membrii comisiei de inventariere i de reprezentanii compartimentului contabil. CAUZA Pentru inventarierea patrimonial conducerea a emis o decizie de inventariere i a stabilit comisia, ns nu a mai urmrit i modul de realizare a acestei activiti, comisia nedetinnd cunotiine cu privire la valorificarea rezultatului inventarierii. CONSECINA Nu exist certitudinea c valoarea patrimoniului, evideniat conform bilanului, reflect realitatea. Contabilitatea cantitativ a bunurilor nu este inut corespunztor pentru a se face o inventariere inopinat. Apariia unor cheltuieli care nu sunt necesare, ca urmare a faptului c nu se exercit intr-un mod corespunztor controlul financiar preventiv .

RECOMANDRI Numire aprin decizie a unei comisii care s dein cunotinele necesare i urmrirea activitii acesteia , inclusiv de a stabili rezultatele inventarierii i nregistrarea acestora n contabilitate. Asigurarea completrii Registrului-inventar pe baza inventarierii faptice i corelarea acestuia cu datele bilaniere. mbuntirea procedurilor operaionale de lucru cu elementele de mai sus. Auditor intern, Vasile Mircea Supervizor, Gheorghe Dan Pentru conformitate,