Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECT
STRUCTURA AUDITATĂ:
OCOLUL SILVIC COMARNIC RA ALBA - IULIA
Misiunea de audit:
2016
1
I. INTRODUCERE
Echipa de auditare a fost formată din:
· Găgăuță (Piloiu) Adnana Maria
· Moldovanu Vladislav
auditori interni in cadrul Compartimentului Audit Public Intern al Consiliului Local Alba –
Iulia.
Ordinul de efectuare a misiunii de audit: Ordinul de serviciu nr. 25/01.09.2016.
Structura auditată a fost notificată prin adresa nr. 1154/05.09.2016.
Se va audita:
Contractul de administrare dintre Ocolul Silvic Comarnic RA Alba - Iulia si C.L.Alba - Iulia;
Regulamentul de organizare si functionare al ocolului silvic;
Statutul entitatii;
Registrele privind deciziile consiliului de administratie;
Organigrama;
Statul de functii si de personal;
Contracul colectiv de munca;
Contractele individuale de munca;
Fisele posturilor;
Proceduri de sistem si operationale.
3
§ Înregistrarea rezultatelor inventarierii în contabilitate;
§ Întocmirea registrului inventar;
Tehnici utilizate:
a) verificarea: se realizează în vederea asigurării validităţii, realităţii şi acurateţei activităţilor în
concordanţă cu legile şi regulamentele în vigoare, precum şi a eficacităţii controlului intern prin
următoarele tehnici de verificare:
§ comparaţia: pentru confirmarea identităţii unor informaţii, după obţinerea lor din două sau mai
multe surse diferite;
§ examinarea: pentru detectarea erorilor şi/sau iregularităţilor;
§ recalcularea: verificarea algoritmilor de calcul şi a calculelor matematice;
§ punerea de acord: pentru realizarea procesului de potrivire a două categorii diferite de înregistrări;
§ confirmarea: pentru solicitarea informaţiilor din mai multe surse independente cu scopul validării
acestora;
§ garantarea: pentru verificarea realităţii tranzacţiilor înregistrate pornind de la examinarea
înregistrărilor spre documentele justificative;
§ urmărirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul înregistrat
în vederea stabilirii realităţii înregistrării în totalitate a tranzacţiilor.
d) observarea fizică în vederea formării unei păreri proprii privind modul de întocmire şi emitere a
documentelor.
Instrumente de audit:
§ chestionarele;
§ liste de verificare pentru a stabili condiţiile pe care trebuie să le îndeplinească fiecare obiectiv
auditabil.
4
Bonuri de consum;
Rapoarte de activitate;
Registrul mijloacelor fixe;
Liste ale obiectivelor de investiții;
Programe anuale de achiziții publice;
Alte situaţii şi documente justificative;
7
Suparafata administrata in ultimii 3 ani se prezinta astfel:
An/Ha
Se constata ca cel putin in utlimii 3 ani suprafata administrata a fost de peste 10.000 de
hectare.
Aspecte negative:
PROBLEMA: organizarea si functionarea entitatii.
CONSTATAREA: Statul de functii si de personal al unitatii este neactualizat, acesta cuprinde
persoane care in prezent nu mai lucreaza in cadrul ocolului silvic.
CONSECINŢE: neconcordanta intre statul de functii si de personal si statul de plata.
Statul de functii si de personal este documentul legal in baza caruia se face salarizarea lunara a
fiecarui angajat al entitatii.
RECOMANDĂRI: Revizuirea/actualizarea statului de functii si de personal al unitatii si aprobarea
acestuia de catre persoanele autorizate.
Situația veniturilor incasate si a cheltuielilor efectuate în cursul anilor 2014 și 2015, este
redată în tabelul de mai jos, astfel :
An 2014 An 2015
Cheltuieli totale 1.752.398 1.915.396
Cheltuieli din exploatare 1.751.459 1.912.847
Cheltuieli financiare 939 2.549
Cheltuieli extraordinare 0 0
Venituri totale 1.998.221 2.272.505
Venituri din exploatare 1.976.528 2.256.368
Venituri financiare 21.693 16.137
Venituri extraordinare 0 0
Din datele de mai sus se constata o crestere a veniturilor in anul 2015 fata de anul 2014 cu
14%, iar a cheltuielilor cu 9% fata de anul 2014.
Cu ocazia misiunii de audit au fost efectuate teste cu privire la corecta executie a cheltuielilor
si incasare a veniturilor. Testele s-au realizat prin sondaj asupra unor operatiuni economico
financiare cu valoare mai mare si diferentiat pe categorii de cheltuieli si venituri.
10
- F.F. Nr.213/09.09.2015, furnizor SC Konstantinos SRL - lucrari de decolmatare Paraul Daianului si
drum axial aferent, ca urmare a ploilor puternice cu aluviuni, in suma de 8.432 lei. Lipsa prospect de
piata si proces verbal de receptie a lucrarilor.
- F.F. Nr.4589708/04.09.2015, furnizor SC Terainfo SRL - achizitie calculator intel si imprimanta,
valoare 1.806,45 lei. Lipsa prospect de piata.
CONSECINŢE: Prin achizitia bunurilor materiale si a serviciilor de la anumiti furnizori in lipsa unor
prospecte si studii de piata, nu se respecta principiul economicitatii, eficientei si a tratamentului egal
in procesul de achizitii publice.
De asemenea o consecinta de natura financiara o reprezinta plata in total a sumei de 45.909,18 lei
reprezentand achizitii de servicii de reparatii si mentenanta fara documente justificative cu privire la
studiu de piata (economicitate) si cu privire la prestarea efectiva a serviciilor.
Cauza este determinata de controlul intern slab cu privire la plata cheltuielilor si de faptul ca
persoana responsabila cu controlul financiar preventiv este aceeasi cu cea care aproba si efectueaza
plata cheltuielilor.
Nerespectarea prevederilor L nr.82/1991, si a prevederilor HG nr.44/2004, punctul 48, respectiv L
nr.571/2003, art. 21, alin. 4, lit.m.
Nerespectarea procedurii operationale aprobata de conducatorul entitatii cu privire la achizitia
directa de bunuri, lucrai si servicii, cod PO 01-02.
RECOMANDĂRI: Intarirea controlului intern cu privire la plata unor cheltuieli determinate de
prestarea unor servicii, solicitandu-se la plata, ca ducment justificativ situatii de lucrari, rapoarte de
activitate, procese verbale de receptie, sau orice alte documente din care sa rezulte prestarea efectiva
a serviciilor.
Inaintea efectuarii unor achizitii de bunuri sa se tina seama de respectarea principiului
economicitatii, eficientei si egalitatii de sanse respectiv efectuarea unor studii de piata in vederea
alegerii ofertei celei mai fezabile.
Eliminarea incompatibilitatii, daca este posibil astfel incat persoana responsabila cu viza de control
financar preventiv sa nu fie implicata in operatiunile supuse vizei cfp.
11
11.791,61 lei au fost decontate fara justificare. Aceste lucrari nu au fost considerate necesare la
elaborarea documentatiei de atribuire, respectiv a devizului de lucrari anexa la contract.
Tot fara justificare prestatorul SC Pahoil SRL nu a respectat intocmai contractul cu devizul
asumat, neefectuand o serie de lucrari din urmatoarele categorii:
- lucrari in pepiniera, din cele 32 de tipuri de lucrari, doar 11 au fost realizate in totalitate;
- lucrari de cultura si refacere din cele 24 de tipuri de lucrari 2 nu au fost executate, iar 2 nu au fost
finalizate;
- lucrari de protectie din cele 21 de tipuri de lucrari, doar 2 au fost executate, 5 nu au fost executate
in totalitate, iar 14 nu au mai fost executate;
- lucrari in solar, din cele 17 tipuri de lucrari, doar 9 au fost executate, 5 executate partial, iar 3
neexecutate;
CONSECINŢE: Consecintele pot fi apreciate din punctul de vedere al celor 2 aspecte: tehnice si
financiare.
Din punct de vedere tehnic, administrarea si intretinerea corecta a padurilor din proprietatea C.L.
Alba - Iulia prezinta asigurari foarte slabe ca urmare a neindeplinirii unor lucrari silvice specifice.
Renuntarile la anumite lucrari considerate necesare initial, nu au fost justificate corespunzator, pe
baza unor note de renuntare sau procese verbale semnate de o comisie de specialitate. De asemenea
lucrarile suplimentare efectuate nu se justifica din punct de vedere a necesitatii si oportunitatii,
nefiind considerate necesare la intocmirea devizului de lucrari initial. Necesitatea (inerenta) aparuta
pe parcurs nu a fost justificata prin note/devize de lucrari suplimentare sau alte documente intocmite
de specialisti in acest sens. Nu au fost respectate nici clauzele contractuale care precizau ca orice
situatie care conduce la nerealizarea contractului in conditiile stabilite se va consemna in scris.
Din punct de vedere financiar, au fost decontate lucrari suplimentare si nejustificate in valoare de
22.214,35 lei (10.417,74 lei in anul 2014 si 11.791,61 lei in anul 2015).
Mentionez ca valoarea totala a contractului nu a fost depasita, insa problema se refera la excluderea
unor categorii de lucrari (cu impact tehnic) si efectuarea altor lucrari decontate si platite decat cele
contractate (cu impact financiar).
Unele din cauzele aparitiei acestor neconformitati sunt membrii comisiei de receptie care au
receptionat lucrari suplimentare sau lucrari lipsa fata de devizul anexa la contract, fara a se
autosesiza si controlul financiar preventiv nefunctional care nu a depistat aceste neconformitati.
RECOMANDĂRI: Tinand seama de aspectele de mai sus din care rezulta ca la lucrarile anuale de
intretinere si administrare a padurii proprietate a C.L. Alba - Iulia exista neconformitati in ceea ce
priveste neefectuarea tuturor lucrarilor stabilite, si efectuarea unor plati a unor lucrari suplimentare
nestabilite contractual, recomand urmatoarele:
- Orice lucrare de intretinere cu specific silvic sau nu, a padurii proprietatea C.L. Alba - Iulia se va
efectua doar daca C.L. Alba - Iulia este instiintat despre aceste lucrari, iar devizul care va sta la baza
contractului de executie este aprobat si de primar sau reprezentantul consiliului local in consiliul de
administratie. In prezent, C.L. Alba - Iulia nu are cunostinta in mod oficial despre lucrarile periodice
care se efectueaza asupra padurii din proprietatea sa. Ocolul Silvic transmite anual o situatie in acest
sens, insa din acea situatie nu rezulta lucrarile la care s-a renuntat, ci reprezinta o informare asupra
lucrarilor care s-au efectuat.
- Cu ocazia receptiei lucrarilor de intretinere a padurilor, se va solicita si se va desemna un
reprezentat din partea primariei, care va face parte din comisia de receptie a lucrarilor. Aceasta
pentru a intari controlul C.L. in ceea ce priveste efectuarea corecta, completa si la timp a lucrarilor
de intretinere a padurilor din proprietatea C.L. Alba - Iulia.
- Intarirea functiei de control financiar preventiv, prin separarea atributiilor de plata cu cele de
control financiar preventiv, tinand seama de faptul ca in cadrul compartimentului financiar contabil
sunt incadrate 3 persoane.
- Cu ocazia receptiei lucrarilor se va tine seama de contractul de executie si devizul anexat. Procesul
verbal de receptie va fi semnat doar daca lucrarile au fost executate in totalitate si din punct de
vedere calitativ. In cazul aparitiei unor situatii ce determina renuntarea la unele lucrari sau executia
unor lucrari suplimentare se vor intocmi documentele justificative specifice semnate de persoanele
responsabile.
12
PROBLEMA: Incasarea creantelor unitatii.
CONSTATAREA: In fiecare an Ocolul Silvic isi asuma un program de reducere a creantelor din care
rezulta ca in anul respectiv va recupera toate creantele.
Nici in anul 2014 si nici in anul 2015 Ocolul Silvic nu a indeplinit programul de recuperare a
creantelor. La finele anului 2014 creantele au fost incasate in procent de 62%, iar la finele anului
2015 ponderea incasarii creantelor a fost de 64%.
Daca la finele anului 2014 totalul creantelor de incasat de la clienti erau in suma de 369.757,39 lei,
la finele anului 2015 acestea s-au majorat la suma de 376.154,33 lei.
CONSECINŢE: Nerespectarea programului de reducere a creantelor asumat.
Cauza acestei neindepliniri este determinata si de faptul ca unitatea nu aplica intru-totul masurile de
constrangere legale debitorilor/clientilor rau platnici. Uneori se limiteaza doar la transmiterea
somatiilor de plata. Din situatia prezentata de Ocolul Silvic rezulta existenta unor debitori care aveau
termen scadent de plata 31.01.2011 si doar in anul 2016 au fost luate masuri de recuperare, sau
clienti cu termene scadente expirate la data de 31.12.2015 fata de care nu au fost luate masuri de
recuperare.
Un alt aspect care contribuie la neindeplinirea programului de recuperare a creantelor este
determinat de faptul ca procedura de recuperare in cazul celor 5 agenti economici actionati in
instanta (in perioada 2008-2016) este foarte greoaie, procedurile fiind in curs de executie.
RECOMANDĂRI: Trimestrial, odata cu depunerea situatiilor financiare catre C.L. Alba - Iulia,
Ocolul Silvic COMARNIC RA va depune si situatia debitelor de incasat pentru fiecare agent
economic care nu si-a achitat debitul la scadenta, precum si o situatie cu masurile luate in vederea
recuperarii acestui debit. Prin aceasta se va intari controlul intern cu privire la incasarea la timp a
debitelor aferente agentilor economici.
13
raspundere ca nu are datorii restante fata de RNP Romsilva si fata de unitatile acesteia, atestat de
exploatare valabil, cazier tehnic completat si valabil, etc ;
la sfarsitul fiecarei sedinte de preselectie se incheie un proces verbal, care se comunica
participantilor;
Tarifele de vanzare a masei lemnoase catre populatie au fost aprobate de catre CA al Ocolului
Silvic, astfel:
HCA nr. 3/2013 privind aprobarea preturilor la cherestea (pe cele 3 tipuri A,B si C) si a
profilelor patrate sau dreptunghiulare (la fel pe cele 3 clase);
HCA nr. 7/2014 privind aprobarea preturior de vanzare pentru puieti forestieri si ornamentali din
pepinierele ocolului;
HCA nr. 17/2014 privind aprobarea preturilor de vanzare a pomilor pentru craciun;
HCA nr. 8/2012 privind aprobarea pretului la materialul lemnos valorificat catre populatie, la
drum auto, fasonat loco, cioata si depozit;
De asemenea CA al Ocolului Silvic a mai stabilit si aprobat conform atributiilor, tarifele si
taxele de participare la licitatie/negociere masa lemnoasa si prestari servicii exploatare masa
lemnoasa in cazul agentilor economici, taxa pentru primirea caieteleor de sarcini aferente
procedurii de licitatie, taxa de participare la licitatie/negociere a ciupercilor comestibile din flora
spontana, etc.
Listele de partizi au fost intocmite tinand seama de cotele anale de taiere aprobate prin
amenajamentul silvic;
Listele de partizi intocmite s-au incadrat in volumul prevazut in cota de taiere aprobata;
S-a constata faptul ca la licitatiile organizate au participat doar agenti economic atestati;
Toti agentii economici participanti la licitatii au achitat tarifele de participare precum si garantia
de participare de 5% din valoarea de incepere a licitatiei;
In cazul trecerii la procedura de negociere directa a masei lemnoase, seful de ocol a numit o
comisie de negociere prin Decizia nr. 130/12.05.2012.
S-a constatat preocuparea sefului de ocol cu privire la luarea unor masuri asiguratorii in vederea
diminuarii riscurilor de neincasare a sumelor provenite din valorificarea masei lemnoase. In
acest sens, contractele au fost modificate, fiind introduse clauze prin care “predarea spre
exploatare a masei lemnoase se realizeaza doar dupa achitarea facturilor emise”. Astfel, Ocolul
Silvic emite factura pentru cantitatea de masa lemnoasa anticipat emiterii autorizatiei de
exploatare care ii confera dreptul agentului economic de a incepe exploatarea in locatia
respectiva.
Predarea partidei spre exploatare se face doar dupa intocmirea actelor de punere in valoare,
intocmite de catre personalul silvic si avizate de seful de ocol. In timpul exploatarii masei
lemnoase de catre agentii economici autorizati, personalul silvic efectueaza controale la partida
exploatata, iar la finalul exploatarii intocmeste procs verbal de control pentru a se asigura cu
privire la corecta exploatare a partidei atribuita conform contractului. De asemenea se intocmesc
si planuri de paza si de control cu privire la buna administrare a fondului forestier. Urmare a
controlalelor efectuate se intocmesc procese verbale de control iar atunci cand se impune se
aplica imputatii personalului silvic raspunzator.
Garantia de buna executie se restitutie agentului economic doar dupa intocmirea procesului
verbal de catre personalul silvic si aprobat de seful de ocol din care rezulta ca exploatarea
parchetului s-a realizat fara a fi produse pagube.
Situatia licitatiilor organizate de Ocolul Silvic Comarnic RA Alba - Iulia in anii 2014 si 2015 se
prezinta astfel:
14
Indicator/An 2014 2015
Masa Masa Prestari Masa Masa Prestari
lemnoasa lemnoasa servicii de lemnoasa lemnoasa servicii de
pe picior fasonata exploatare pe picior fasonata exploatare
forestiera forestiera
Licitatii principale 1 0 0 0 0 0
Licitatii 19 16 16 24 16 15
intermediare
Negociere directa 7 19 19 39 18 23
15
Anunturile la sediul entitatii trebuie sa contina toate informatiile prevazute de regulamentul specific
(lista partizilor care se liciteaza, preturile de incepere a licitatiilor si treapta de licitare pentru fiecare
partida licitata).
Afisarea anunturilor de vanzare a masei lemnoase se face pe baza proceselor verbale de afisare,
semnate de cel putin 2 persoane (o persoana de intocmire si o persoana ca martor);
Intocmirea dosarelor de licitatii de masa lemnoasa in care sa fie cuprinse toate documentele aferente
licitatiei, de la anunturi si pana la contractul final incheiat.
Comunicarea catre agentii economici participanti la procedura de atribuire a masei lemnoase
informatiile prevazute de HG nr. 85/2004 (respectiv cantitatea maxima de masa lemnoasa ce va
putea fi adjudecata).
Toate documentele apartinand tertilor prin care se justifica sau se acorda dreptul de a participa la o
procedura de achizitie sau de prestare a unor servicii, si care se depun in fotocopie, vor purta
mentiunea conform cu originalul si semnatura aplicata de catre functionarul care preia/inregistreaza
documentele respective.
In ceea ce priveste efectuarea procesului de achizitii de bunuri, lucrari si servicii s-a urmarit
respectarea principiului economicitatii, eficacitatii si eficientei in achizitiile efectuate, tinandu-se
seama si de necesitatea si oportunitatea achizitiilor, dar si de respectarea principiilor legale
referitoare la tratamentul egal si egalitatea de sanse.
S-a urmarit existenta referatelor de necesitate si oportunitate inainte de demararea procesului
de achizitii, iar in cazul investitiilor, de existenta documentatiilor tehnico economice aferente
acestora. S-a verificat daca investitiile efectuate sunt cuprinse in lista de investitii, iar daca aceasta
lista este aprobata de catre CA si de catre CL Alba - Iulia pentru investitiile efectuate cu impact
patrimonial.
S-a urmarit de asemenea existenta documentelor justificative privind achizitiile efectuate
precum si intocmirea dosarelor de achizitii.
S-a verificat daca s-a elaborat un plan anual de achizitii publice si daca acesta este corelat cu
bugetul de venituri si cheltuieli aprobat de catre CL Alba - Iulia si CA.
Conform programului de investitii pentru anul 2014, au fost aprobate urmatoarele investitii:
- imprejmuirea sediului ocolului - 30.000 lei;
- modernizarea cantonului Vinerea - 56.000 lei;
- modernizarea cantonului paraul Daianului - 60.000 lei;
- executarea unei magazii de lemne - 3.000 lei;
- modernizare arhiva ocol - 20.000 lei;
- imprejmuire pepiniera canton Grosi - 2.500 lei;
- reparatie capitala utilaj Ifron - 25.000 lei;
- reparatie capitala drum forestier Vinerea-Archis - 26.500 lei;
- centrala termica pe lemne - 13.000 lei;
- achizitie arma de vanatoare - 4.000 lei;
In anul 2015 programul de investitii cuprindea urmatoarele obiective aprobate:
- modernizare canton Vinerea - 40.000 lei;
- platforma betonata pentru deseuri rezultate de la instalatia de debitat - 5.000 lei;
- modernizare canton Paraul Daianului - 60.000 lei;
- Reparatie drum forestier Comarnic - 35.179 lei;
- amenajament silvic - 70.000 lei;
- studiu de fezabilitate cabana de vanatoare - 5.000 lei.
16
In cazul tuturor investitiilor exista contracte de achizitie, executie sau de prestari servicii;
Pentru lucrarile executate de furnizori au fost depuse la plata devize si situatii de lucrari;
Situatiile si cantitatile de lucrari au fost avizate de catre seful de ocol;
Pentru toate investitiile exista procese verbale de receptie care atesta executia acestora din punct
de vedere cantitativ si calitativ ;
Comisiile de evaluare a ofertelor si de receptie a bunurilor, lucrarilor si serviciilor au fost numite
prin decizie scrisa a sefului de ocol;
Pentru fiecare achizitie a fost intocmita nota justificativa privind alegerea procedurii de
atribuire;
Procedurile de achizitie directa publicate prin SEAP si de cerere de oferte cu finalizare prin
procedura (licitatie) electronica in SEAP s-au realizat conform prevederilor legale in acest sens;
Agentii economici participanti la atribuirea lucrarilor de exploatare masa lemnoasa depun la
sediul ocolului (unde li se intocmeste un dosar distinct) toate documentele care le permit aceasta
activitate, respectiv: certificate de atestare fiscala, scrisori de bonitate, atestate de exploatare a
masei lemnoase, cazier tehnic de exploatare, etc.
Contractele de prestare servicii exploatare masa lemnoasa se intocmesc avand la baza
urmatoarele:
- carnetele de inventariere care contin informatii cu privire la partida data in exploatare,
codul ciocanului de marcat, parioada inventarierii partidei;
- fisa inaltimilor, cu informatii despre numarul arborilor, diametrul si inaltimea;
- fisa de despuiere - cu clasele de calitate;
- actul de punere in valoare;
- procesul verbal incheiat cu ocazia terminarii lucrarilor de evaluare a masei lemnoase
semnat de conducatorul echipei de marcat si padurarul gestionar;
Aspecte negative constatate:
PROBLEMA: achizitii publice.
CONSTATAREA: Nu s-a intocmit programul anual de achizitii publice conform prevederilor legale.
Bugetul de venituri si cheltuieli nu este fundamentat pe baza necesitatilor regasite in programul
anual de achizitii publice.
CONSECINŢE:
Riscuri cu privire la procedurile de achizitii aplicate;
Lipsa responsabililor de contracte de achizitie de bunuri, lucrari si servicii.
Contracte neonorate la timp;
Achizitii de bunuri si servicii necuprinse in planul de achizitii.
Nerespectarea procedurilor de achizitii publice;
Lipsa dosarelor de achizitie publica pentru fiecare tip de achizitie ;
Nerespectarea prevederilor Ordinului nr. 34/2006;
Nerespectarea prevederilor HG nr. 925/2006.
RECOMANDĂRI:
Elaborarea corecta a planului anual de achizitii conform prevederilor HG nr. 925/2006.
Intocmirea dosarelor de achizitii publice pentru fiecare achizitie in parte.
Numirea unui responsabil pentru fiecare achizitie contractata (responsabil de contract).
17
fara a se autosesiza si controlul financiar preventiv nefunctional care nu a depistat aceste
neconformitati.
RECOMANDĂRI: In comisia de receptie a lucrarilor aferente obiectivelor de investitii se va solicita
primariei, desemnarea unui reprezentant care sa faca parte din comisia de receptie a lucrarilor de
investitii efectuate asupra bunurilor proprietate a C.L. Alba - Iulia Prin aceasta se va intari controlul
cu privire la realizarea intocmai, corect, complet si la timp a lucrarilor de investitii, si va aduce un
plus cu privire la asigurarea realizarii investitiei intocmai cu devizele anexate la contracte.
Ca aspecte pozitive:
profitul brut si profitul net a fost corect calculat, pe baza indicatorilor regasiti in situatiile
financiare anuale;
virarea in totalitate a sumelor cuvenite bugetului local;
21
APRECIEREA CONTROLULUI INTERN PE
NR. ACTIVITĂŢI
OBIECTIVUL
CRT. DE
FUNCŢIONAL CRITIC
ÎMBUNĂTĂŢIT
cotelor legale catre consiliul local;
5. Organizarea şi funcţionarea
X
(exercitarea) controlului intern.
6. Inventarierea generală a
X
patrimoniului.
VI. RECOMANDĂRI.
1. Eliminarea neconcordantei dintre statul de functii si de personal si statul de plata lunar:
Revizuirea/actualizarea statului de functii si de personal al unitatii si aprobarea acestuia de catre
persoanele autorizate. Personalul si functiile din statul de plata trebuie sa concorde cu organigrama si
statul de functii si de personal aprobat de consiliul local, CA si seful de ocol.
23
Emiterea deciziei de catre seful de ocol cu privire la termenul maximal de acordare/refuz a
vizei de control financiar preventiv aferent operatiunilor cuprinse in cadrul specific.
Intocmirea raportului anual cu privire la activitatea de control financiar preventiv, conform
prevederilor legale.
Se recomanda de asemenea conducatorului unitatii sa tina sema in ceea ce priveste activitatea de
control financiar preventiv de urmatoarele aspecte legale, OMF nr. 522/2003, respective OMFP nr.
923/2014: “Persoana desemnată să exercite activitatea de control financiar preventiv propriu nu
poate fi implicată, prin sarcinile de serviciu, în aprobarea şi efectuarea operaţiunilor supuse
controlului financiar preventiv propriu” si “Persoanele care exercită controlul financiar preventiv
propriu sunt, de regulă, numite din cadrul compartimentului financiar-contabil, putând însă face
parte şi din alte compartimente de specialitate; persoanele respective trebuie să fie altele decât cele
care aprobă şi efectuează operaţiunea/operatiunile supuse vizei”. Se recomanda eliminarea
incompatibilitatii, daca este posibil astfel incat persoana responsabila cu viza de control financar
preventiv sa nu fie implicata in operatiunile supuse vizei cfp.
24
ÎNCHEIERE
Prezentul proiect al raportului de audit public intern a fost întocmit în baza listei
centralizatoare a obiectelor auditabile, a programului de audit şi a celor de intervenţie la fața locului,
a constatărilor efectuate în timpul colectării şi prelucrării informaţiilor şi în timpul muncii pe teren.
Toate constatările efectuate au la bază documente de lucru întocmite pe care se bazează susţinerile.
Structura auditată are dreptul de a-şi exprima către compartimentul audit intern eventualele
puncte de vedere diferite de cele ale auditorului. În aceste cazuri punctele de vedere diferite vor fi
însoţite de documente justificative care să confirme cele susţinute de către structura auditată.
Termenul de exprimare a opiniilor din partea structurii auditate în cazul diferendelor, este de 15
zile de la primirea prezentului proiect de raport. După expirarea celor 15 zile în care structura
auditată nu prezintă în scris puncte de vedere diferite însoţite de documentele justificative, se
consideră că nu au existat diferende de opinii între structura auditată şi auditor, fapt pentru care se va
încheia raportul de audit final.
Recomandările aprobate de către conducătorul instituţiei vor deveni obligatorii pentru cei
responsabili.
Răspunderea pentru luarea măsurilor în urma aspectelor constatate în rapoartele de audit
aparţine conducătorului instituţiei, conform legii.
25