Misiune de Audit - Logoș Ștefan

UNIVERSITATEA „AUREL VLAICU” DIN ARAD
FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE

PROGRAMUL DE STUDIU: CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ DE
GESTIUNE
FORMA DE ÎNVĂŢĂMÂNT: CU FRECVENŢĂ
MISIUNE DE AUDIT INTERN

Prof. coordonator:
-seminar, asist. univ.drd. Bilți Raluca Simina
-curs, conf. univ. dr. Almași Robert Cristian
Student: Logoș Ștefan
-2022-
PREZENTAREA INSTITUŢIEI
CRIS SIB LACTO SRL este situată în satul Socodor, Nr. 352 C, judeţul Arad şi a fost
înfiinţată în 2007 şi are ca obiect de activitate producţia şi comercializarea produselor lactate
şi a brânzeturilor.
Principala sursă de finanţare a societăţii este din venituri din activitatea de producţie şi
comercializare de brânnzeturi şi produse lactate. CRIS SIB LACTO SRL îşi organizează şi
conduce contabilitatea proprie în conformitate cu normele legale în vigoare în ceea ce priveşte
contabilitatea societăţilor comerciale.
Şeful compartimentului financiar-contabil este persoana care ocupă funcţia de

conducere a compartimentului financiar-contabil şi care răspunde de activitatea de încasare a
veniturilor şi de plată a cheltuielilor, de întocmire a registrelor obligatorii şi a situaţiilor
financiare anuale.
Finalizarea exerciţiului financiar şi a trimestrelor se exemplifică contabil prin situaţiile

financiare anule care prezintă situaţia patrimoniului societăţii. Situaţiile financiare anule se
întocmesc conform normelor elaborate de către Ministerul Finanţelor Publice.
Principalele registre contabile utilizate de societatea CRIS SIB LACTO SRL sunt:
Registrul Jurnal, Registrul Inventar şi Registrul Cartea Mare.
Contabilitatea sintetică se ţine pe fişe de cont pentru operaţii diverse şi care deschise
pentru fiecare cont sintetic.
Conform legii contabilităţii nr.82 din 24 decembrie 1991, contabilitatea se ţine în limba
română şi în monedă naţională.
Evidenţa analitică a creditelor bugetare, plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective se ţine

cu ajutorul fişei pentru operaţii bugetare.
Societatea utilizează sisteme de prelucrare automată a informaţiilor contabile. Instituţia

utilizează un program de prelucrare automată a datelor din contabilitatea sintetică, un program
pentru evidenţa stocurilor şi unul pentru evidenţa obiectelor de inventar şi a mijloacelor fixe şi
de calcul al amortizării.
Inventarierea patrimoniului se efectuează, în conformitate cu Legea contabilităţii nr.82/1991 şi
Ordinul Ministerului Finanţelor Publice nr.1753/2004.
Principalele cheltuieli ale instituţiei sunt: cheltuieli privind stocurile; cheltuieli cu lucrările şi
serviciile executate de terţi; cheltuieli cu personalul; cheltuieli financiare; cheltuieli de capital,
amortizări; cheltuieli extraordinare.
Procedura P01: Iniţierea auditului

CRIS SIB LACTO SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 2/11.04.2022
ORDIN DE SERVICIU
În conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul
public intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind
exercitarea activităţii de audit intern, cu modificările si completările ulterioare şi a Planului de
audit intern pentru anul 2019, se va efectua misiunea de audit intern privind Activitatea de
desfacere, în perioada 11.04.2022 – 25.06.2022.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurări asupra modului de desfăşurare a
activităţii de desfacere, în conformitate cu cadrul legislativ şi normativ, iar obiectivul acestuia
are în vedere:
1. Livrarea de mărfuri
Menţionăm că se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a
sistemului privind activitatea de desfacere.
Auditor,
Logos Stefan

CRIS SIB LACTO SRL
DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ
Nume şi prenume: Logos Stefan
Misiunea de audit: Activitatea de desfacere Data:11.04.2022
Incompatibilităţi în legătură cu entitatea/structura auditată DA NU

Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiară sau personală cu cineva care ar
putea să vă limiteze măsura în care puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau - X
să constataţi slăbiciuni de audit în orice fel?
Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective

- X
care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?
Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în ultimii 3 ani într-un alt
- X
mod în activitatea entităţii/structurii ce va fi auditată?
Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate

- X
integral sau parţial de Uniunea Europeană?
Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de control ale
- X
entităţii/structurii ce urmează a fi auditată?
Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea inclusiv cu
conducătorul entităţii/structurii ce va fi auditată sau cu membrii organului de - X
conducere colectivă?
Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă angajare sau
primirea de redevenţe de la vreun grup anume, sau organizaţie sau nivel - X
guvernamental?
Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată şi alte instrumente de plată pentru
- X
entitatea/structura ce va fi auditată?
Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditată? - X

Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
- X
entitatea/structura ce va fi auditată?
Dacă în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personală,
externă sau organizaţională care ar putea să vă afecteze abilitatea dvs. de a
X -
lucra şi a face rapoartele de audit imparţiale, notificaţi şeful Serviciului de
audit intern de urgenţă?
Auditor intern,
Logos Stefan

CRIS SIB LACTO SRL
Nr. 2/ 11.04.2022
NOTIFICAREA
PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Către: CRIS SIB LACTO SRL
De la: Compartimentul de Audit Intern
Referitor: Misiunea de audit intern Activitatea de desfacere
Stimate: Domnule Ieremie Gabriel
În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2019, urmează ca în perioada 11.04.2022-

25.06.2022 să efectuăm o misiune de audit intern având ca tema Activitatea de desfacere.
Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independentă conducerii în
ceea ce priveşte funcţionalitatea sistemului de control intern ataşat activităţii auditate şi
formularea de recomandări pentru îmbunătăţirea acestuia.
Perioada supusă evaluării este 01.01.2021–31.12.2021
Vă rugăm, de asemenea, să desemnaţi o persoană de contact pentru a ne ajuta în timpul derulării

misiunii de audit intern, urmând a stabili de comun acord data şedinţei de deschidere, având pe
ordinea de zi următoarele:
− prezentarea auditorilor;
− prezentarea şi discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
− discutarea programului intervenţiei la faţa locului;
− stabilirea persoanelor de legătură în cadrul compartimentelor auditate;
− alte aspecte organizatorice necesare desfăşurării misiunii.
Pentru o mai bună documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea direcţiei,
vă rugăm sa ne puneţi la dispoziţie următoarea documentaţie necesară:
• cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului desfacere

• organigrama instituţiei CRIS SIB LACTO SRL;
• regulamentul de organizare şi funcţionare;
• fişele posturilor;
• procedurile scrise care descriu activităţile ce se desfăşoară in cadrul direcţiei;
• rapoartele de audit intern anterioare;
• alte rapoarte, note, dosare anterioare care se referă la aceasta temă.
Pentru eventualele întrebări privind această acţiune, vă rugăm să contactaţi pe domnul, Logos
Stefan,, auditor intern, coordonatorul misiunii.
Cu deosebită consideraţie,
Auditor,
Logos Stefan
Procedura P04: Colectarea şi prelucrarea informaţiilor
COLECTAREA INFORMAŢIILOR
Misiunea de audit: Activitatea de desfacere

Întocmit: Logos Stefan Data:07.05.2022
COLECTAREA INFORMATIILOR
DA NU OBSERVATII
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile X -

structurii auditate
Obţinerea organigramei X -
Obţinerea Regulamentului de organizare si X -

funcţionare
Obţinerea fiselor posturilor X -

Obţinerea procedurilor scrise si formalizate - X Există doar parţial
Identificarea personalului responsabil X -
Obţinerea Raportului de audit intern anterior - X Anterior nu au fost

realizate misiuni de
audit intern privind
activitatea de
logistică
Rapoarte elaborate de alte instituţii X -
Procedura P05: Analiza riscului
CRIS SIB LACTO SRL

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Nr
. Observ
Obiective Obiecte auditabile
crt aţii
.
1. LIVRAREA DE 1. Modul de întocmire a facturilor/ avizelor de
MĂRFURI însoţire a mărfii
2. Întreţinerea mijloacelor de transport utilizate

pentru livrarea mărfurilor
3. Respectarea termenelor de livrare a mărfii
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezintă primul document care se

elaborează în cadrul procedurii Analiza riscurilor şi cuprinde 3 obiecte auditabile,
structurate pe un obiectiv, care va fi evaluat în continuare pentru obţinerea Tematicii în
detaliu a misiunii de audit intern
CRIS SIB LACTO SRL

IDENTIFICAREA RISCURILOR

Perioada auditată: 01.01.2021-31.12.2021
N
r. Obiecte Ob
Obiective Riscuri semnificative (identificate)
cr auditabile s.
t.
1. LIVRAREA 1. Modul de 1. Inexistenţa unor proceduri
DE întocmire a scrise/monografii privind modul de
MĂRFURI facturilor/ întocmire a facturilor/ avizelor
avizelor de
însoţire a 2. Înregistrarea eronată a facturilor/
mărfii avizelor
3. Neactualizarea programelor
informatice de generare a facturilor
4. Procedurile privind modul de
întocmire a facturilor/ avizelor nu sunt
cunoscute în totalitate de persoana
desemnată
2. Ambalarea şi 5. Inexistenţa unor proceduri privind
depozitarea ambalarea şi depozitarea mărfurilor
mărfurilor până la
momentul livrării 6. Procedurile privind ambalarea şi
depozitarea mărfurilor nu sunt cunoscute
de persoana desemnată
7. Nedesemnarea persoanelor
responsabile cu ambalarea şi depozitarea
mărfurilor
8. Depozitarea mărfurilor în locuri

necorespunzătoare
9. Greşirea termenului de valabilitate a
mărfurilor
10. Tipărirea incorectă a denumirii
produsului
3. Termenul de 11. Inexistenţa unor proceduri scrise
livrare a mărfii privind termenul de livrare a mărfii
12. Defecţiunea sistemului de răcire a

maşinii, fapt ce cauzează degradarea
mărfurilor şi incapacitatea de a mai fi
livrate
13. Termenul de livrare convenit între

vânzător şi cumpărător nu este respectat
14. Posibilitatea ca marfa să fie refuzată
de cumpărător din cauză că nu a fost
livrată la timp
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaborează în cadrul

procedurii Analiza riscurilor şi presupune asocierea riscurilor semnificative la operaţiile
stabilite în Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regulă, se asociază unul sau mai
multe riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din
riscurile practice reieşite din propria experienţă. În situaţia în care la operaţiile auditabile se
ataşează mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc în parte
sau pe total operaţie/obiect auditabilă.
În acest studiu de caz au fost identificate 3 obiecte auditabile cărora le-au fost ataşate
14 riscuri.
CRIS SIB LACTO SRL

STABILIREA FACTORILOR, PONDERILOR ŞI

NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCULUI

Ponderea Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

Factori de
factorilor de
risc
risc
(Fi) N1 N2 N3
(Pi)
Aprecierea Există proceduri,
Există proceduri Nu există
controlului P1 – 50% sunt cunoscute,
şi se aplică proceduri
intern – F1 dar nu se aplică
Aprecierea Impact financiar

Impact financiar Impact financiar
cantitativă - P2 – 30% normal sau
scăzut ridicat
F2 mediu
Aprecierea
Vulnerabilitate Vulnerabilitate Vulnerabilitate
calitativă – P3 – 20%
mică medie mare
F3
Notă:
Cei trei factori de risc din acest document sunt stabiliţi prin normele generale şi sunt
acoperitori pentru entitate, însă dacă dorim să evidenţiem şi alţi factori de risc, cu nivelurile
de apreciere corespunzătoare, se recomanda sa avem în vedere ca suma ponderilor factorilor
de risc să fie de asemenea 100.
În funcţie de importanţa şi greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile şi nivelurile
de apreciere ale riscurilor.
CRIS SIB LACTO SRL
CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ - CLC

Întocmit:Logos Stefan Data:07.05.2022
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS

1. Livrarea de mărfuri
- există un sistem de proceduri care să reglementeze Cadru

X
organizarea activităţii de desfacere? normativ
- procedurile de lucru existente sunt scrise şi formalizate? X
- procedurile de lucru existente sunt cunoscute şi aplicate de

X
personalul compartimentului?
- atribuţiile cuprinse în procedurile de lucru se găsesc în fişele

X
posturilor?
- aveţi personal specializat responsabil cu întocmirea

X
facturilor/ avizelor de însoţire a mărfii?
- aveţi desemnată o persoană responsabilă cu evidenţa

X
clienţilor cărora le sunt livrate mărfurile?
- există un responsabil cu urmărirea depozitării şi livrării testarea
X
bunurilor?
- sunteţi informat despre modalităţile de înregistrare în testarea
X
contabilitate a facturilor aferente livrării mărfurilor?
- există un program anual de formare profesională? X
- dacă da, acest program acoperă toate domeniile? X

Notă:
Chestionarul de luare la cunoştinţă se adresează nivelului general de management si
managementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor operaţiilor supuse auditării, cu scopul
de a evalua prin întrebările formulate si răspunsurile primite existenta si funcţionalitatea
controalelor interne din cadrul entităţii.

CRIS SIB LACTO SRL
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ŞI A PUNCTAJULUI TOTAL AL

RISCULUI

Criterii de analiza a
riscurilor
Apreci
Aprec Aprec
N erea
ierea ierea
r control Pun
cantit calita
. Obiecte ului ctaj
Obiective Riscuri semnificative ativă tivă
auditabile intern ul
c (F2) (F3)
(F1) total
r
t. P P
P1
N 2 N 3 N
50 i i i
30 20
%
% %
1 LIVRARE 1. Modul de 1. Inexistenţa unor proceduri

0, 0,
. A DE întocmire a scrise/monografii privind modul de 0,5 2 1 2 1,7
3 2
MĂRFURI facturilor/ întocmire a facturilor/ avizelor
avizelor de
2. Înregistrarea eronată a facturilor/ 0, 0,
0,5 3 2 2 2,5
avizelor 3 2
însoţire a 3. Neactualizarea programelor 0, 0,
0,5 2 1 1 1,5
mărfii informatice de generare a facturilor 3 2
2. Ambalarea 4. Procedurile privind modul de

şi depozitarea întocmire a facturilor/ avizelor nu 0, 0,
0,5 2 1 2 1,7
mărfurilor sunt cunoscute în totalitate de 3 2
până la persoana desemnată
momentul
livrării 5. Inexistenţa unor proceduri privind 0, 0,
0,5 1 1 1 1
ambalarea şi depozitarea mărfurilor 3 2
6. Procedurile privind ambalarea şi

0, 0,
depozitarea mărfurilor nu sunt 0,5 1 2 1 1,3
3 2
cunoscute de persoana desemnată
0, 0,
responsabile cu ambalarea şi 0,5 1 1 1 1
3 2
depozitarea mărfurilor
3. Termenul 8. Depozitarea mărfurilor în locuri 0, 0,

0,5 2 2 1 1,8
de livrare a necorespunzătoare 3 2
mărfii
9. Greşirea termenului de valabilitate 0, 0,
0,5 2 3 2 2,3
a mărfurilor 3 2
10. Tipărirea incorectă a denumirii 0, 0,

0,5 1 2 2 1,5
produsului 3 2
11. Inexistenţa unor proceduri

0, 0,
scrise privind termenul de livrare a 0,5 1 2 3 1,7
3 2
mărfii
12. Defecţiunea sistemului de răcire

a maşinii, fapt ce cauzează 0, 0,
degradarea mărfurilor şi 0,5 3 2 3 2,7
3 2
incapacitatea de a mai fi livrate
13. Termenul de livrare convenit

0, 0,
între vânzător şi cumpărător nu este 0,5 1 2 1 1,3
3 2
respectat
14. Posibilitatea ca marfa să fie

refuzată de cumpărător din cauză că 0, 0,
nu a fost livrată la timp 0,5 2 2 2 2
3 2
NOTĂ:
Stabilirea nivelului riscului şi a punctajului total al riscului este documentul din
procedura Analiza riscurilor în care auditorul evaluează riscurile pe baza informaţiilor şi
documentelor, în posesia cărora a intrat până în acest moment, a Chestionarului de Luare la
Cunoştinţă - CLC, pe care l-a obţinut de la managementul general şi managementul de linie
al structurii auditate, dar şi a expertizei personale în domeniu şi a informaţiilor din mass-media
sau de pe internet. De asemenea, auditorii interni, în funcţie de resursele alocate misiunii
(număr de persoane, timpul aferent ş.a.).
CRIS SIB LACTO SRL

CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE

(OPERAŢIILOR) ÎN FUNCŢIE DE ANALIZA RISCULUI

N
r. Pun
Obiecte ctaj Clasa OBS
c Obiective Riscuri semnificative re .
auditabile tota
rt l
.
1. LIVRAREA 1. Modul de 1. Inexistenţa unor proceduri

DE întocmire a scrise/monografii privind
1,7 Mic
MĂRFURI facturilor/ modul de întocmire a facturilor/
avizelor de avizelor
însoţire a
2. Înregistrarea eronată a
mărfii 2,5 Mare
facturilor/ avizelor
3. Neactualizarea programelor
informatice de generare a 1,5 Mic
facturilor
2. Ambalarea 4. Procedurile privind modul

şi depozitarea de întocmire a facturilor/
mărfurilor avizelor nu sunt cunoscute în 1,7 Mic
până la totalitate de persoana
momentul desemnată
livrării
privind ambalarea şi 1 Mic
6. Procedurile privind 1,3 Mic

ambalarea şi depozitarea
mărfurilor nu sunt cunoscute de
persoana desemnată
responsabile cu ambalarea şi 1 Mic
3. Termenul 8. Depozitarea mărfurilor în Medi

1,8
de livrare a locuri necorespunzătoare u
mărfii
9. Greşirea termenului de
2,3 Mare
valabilitate a mărfurilor
10. Tipărirea incorectă a
1,5 Mic
denumirii produsului
scrise privind termenul de 1,7 Mic
livrare a mărfii
12. Defecţiunea sistemului de

răcire a maşinii, fapt ce
cauzează degradarea mărfurilor 2,7 Mare
şi incapacitatea de a mai fi
livrate
13. Termenul de livrare

convenit între vânzător şi 1,3 Mic
cumpărător nu este respectat
14. Posibilitatea ca marfa să fie
refuzată de cumpărător din
cauză că nu a fost livrată la Medi
2
timp u
Notă:
În documentul Clasarea operaţiilor în funcţie de analiza riscurilor se realizează
împărţirea celor 14 riscuri, grupate pe cele 3 obiecte auditabile şi 1 obiectiv, în 3 categorii de
riscuri, mici, medii şi mari, stabilite în fazele anterioare ale procedurii Analiza riscurilor.
În continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari şi medii,
considerate riscuri semnificative, în număr de 5, vor intra în faza de ierarhizare a riscurilor şi
vor fi preluate în Tabelul puncte tari şi puncte slabe.

CRIS SIB LACTO SRL
TABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE

Consecin Grad de
ţa
încreder
funcţion
N e
Pun ării- O
r. Obiecte Riscuri nefuncţio al B
Obiective cte
cr auditabile semnificative nării auditorul S
T/S controlul ui intern
t.
ui intern în
controlul
intern
1. LIVRAREA 1. Modul 1. Înregistrarea

DE de eronată a facturilor/
MĂRFURI întocmire a avizelor
facturilor/ S Scăzut
avizelor de
însoţire a
mărfii
2. 2. Depozitarea
Termenul mărfurilor în locuri S Scăzut
de livrare a necorespunzătoare
mărfii
3. Greşirea
termenului de
S Scăzut
valabilitate a
mărfurilor
4. Defecţiunea
sistemului de răcire
a maşinii, fapt ce
cauzează degradarea S Scăzut
mărfurilor şi
incapacitatea de a
mai fi livrate
5. Posibilitatea ca
marfa să fie refuzată S Scăzut
de cumpărător din
cauză că nu a fost
livrată la timp

CRIS SIB LACTO SRL
TEMATICA ÎN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN

N
r. Obiective
Poziţia
cr Obiecte auditabile selectate
t. în RAI
1. LIVRAREA 1. Modul de 1. Analiza modului de înregistrare a

DE întocmire a facturilor/ avizelor
II. 1.1.1.
MĂRFURI facturilor/ avizelor
de însoţire a mărfii
3. Termenul de 2. Analiza modului de depozitare a

II.1.2.1.
livrare a mărfii mărfurilor
3. Analiza modului de stabilire a
II.1.2.2.
termenului de garanţie
4. Analiza defecţiunilor şi
II.1.2.3.
remedierea problemelor
5. Analiza modului de livrare a

II.1.2.4.
mărfurilor
Notă: Analiza riscurilor a pornit de la documentele Lista centralizatoare a obiectelor
auditabile, care a cuprins 1 obiectiv structurate pe 3 obiecte auditabile şi Identificarea
riscurilor, prin care s-au ataşat 14 riscuri la aceste obiecte auditabile şi s-a finalizat cu
Tematica în detaliu a misiunii de audit intern în urma căreia a fost selectat în vederea auditării
1 obiectiv, 3 obiecte auditabile şi 5 riscuri asociate acestora. În continuare, cele 5 riscuri au fost
înlocuite cu obiectele auditabile selectate (operaţii / activităţi / funcţii programe / domenii)
corespunzătoare riscurilor semnificative, în vederea efectuării testărilor, pe baza Programului
intervenţiei la faţa locului, şi care se vor materializa în FIAP-uri şi FCRI-uri, acolo unde este
cazul, şi în final vor fi transferate şi comentate în Raportul de audit intern, în ordinea din
Tematica în detaliu a misiunii de audit intern.
Procedura P06: Elaborarea programului de audit intern

CRIS SIB LACTO SRL
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

PERSOAN
DUR LOCUL
OBIECTIVELE ACTIVITĂŢILE ELE
ATA DESFĂŞ
AUDITULUI PROGRAMATE IMPLICA
(H) URĂRII
TE
Tema generală: Activitatea de desfacere 312
1. Pregătirea misiunii de audit 88

1. Redactarea Ordinului de 2 Panda DAPI
serviciu Laurențiu-
Ioan
2. Completarea Declaratiei de 2 DAPI
independenta
3. Pregatirea si transmiterea 4 Panda DAPI
Notificarii privind declansarea Laurențiu
misiunii de audit intern catre
Ioan
partile interesate
4. Colectarea si prelucrarea 8 Panda DAPI
informatiilor Laurențiu-
AUDITA
Ioan
T
5. Intocmirea listei centralizatoare 8 Panda DAPI
a obiectelor auditabile Laurențiu-
Ioan
6. Elaborarea Tabelului puncte 8 Panda DAPI

tari si puncte slabe Laurențiu-
Ioan
7. Întocmirea tematicii în detaliu 8 Panda DAPI

şi a programului de audit intern Laurențiu-
Ioan
8. Intocmirea Notei si a 8 Panda DAPI

Programului preliminar al Laurențiu-
interventiei la fata locului Ioan
9. Obtinerea aprobarii notei si a 10 Panda DAPI
anexelor acesteia(colectarea si Laurențiu-
prelucrarea datelor, tabelul puncte Ioan
tari si puncte slabe şi programul
interventiei la fata locului)
10. Planificarea şi organizarea 2 Panda DAPI
şedinţei de deschidere Laurențiu-
AUDITA
Ioan
T
11. Redactarea minutei şedinţei de 2 Panda AUDITA

deschidere Laurențiu- T
Ioan
2. Intervenţia la faţa locului 48

Obiectivul 1. Efectuarea testelor (chestionare, 16 Panda
interviuri) Laurențiu-
Livrarea de
Ioan
mărfuri 2. Discutarea constatărilor cu 2 AUDITA
managerul societăţii
T
3. Elaborarea FIAP-urilor (fişa de 16 DAPI
identificare)
4. Colectarea dovezilor 6
5. Revizuirea documentelor de 4
lucru din punct de vedere al
conţinutului şi al formelor şi
întocmirea notei centralizatoare a
documentelor de lucru
6. Concluzii 4
3. Raportul de audit intern 160 Panda
Laurențiu-
Ioan
1. Redactarea proiectului de raport 48 Panda DAPI

de audit intern (RAI) Laurențiu-
Ioan
2. Revizuirea Raportului de audit 48 Panda DAPI

intern Laurențiu-
Ioan
3. Obţinerea aprobării proiectului 8 Panda DAPI

de audit intern (aprobat de şeful Laurențiu-
departamentului de audit intern) Ioan
4. Transmiterea proiectului de 8 Panda DAPI
raport de audit intern la entitatea Laurențiu-
auditată şi solicitarea unui raport Ioan
în termen de 15 zile
5. Planificarea şi organizarea 8 Panda AUDITA

reuniunii de conciliere Laurențiu- T
Ioan
6. Includerea în raportul de audit 8 Panda DAPI

intern a aspectelor reţinute din Laurențiu-
punct de vedere al auditatului Ioan
7. Finalizarea raportului de audit 16 Panda DAPI
intern Laurențiu-
Ioan
8. Aprobarea raportului de audit 8 Panda DAPI
intern de către şeful Laurențiu-
departamentului de audit intern Ioan
9. Transmiterea raportului de 8 Panda DAPI
audit intern final entităţii auditate Laurențiu-
Ioan
4. Urmărirea 1. Întocmirea fişei de urmărire a 16 Panda DAPI

recomandărilor recomandărilor Laurențiu-
Ioan
Nota: Programul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de
audit respectiv, împărţim intre membri echipei de auditori activităţile pe care le vor
desfăşura pentru realizarea misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si
procedurilor specifice in vederea încadrării in perioadele afectate prin Planul de audit
intern.
CRIS SIB LACTO SRL
PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCUL
Misiunea de audit: Auditarea activităţii de desfacere

Obiectivul LIVRAREA DE MĂRFURI
N
Dura
r. OBIECTE TIPUL Locu Nr. lista
ta Nr. test Auditori
cr AUDITABILE TESTĂRII l verificare
(h)
t.
1. Modul de Observarea şi
întocmire a analiza
modului de Interviu nr. Panda
facturilor/ întocmire a 1.1.1
avizelor de facturilor şi
PC 20 LV 1 Laurențiu-
însoţire a avizelor de Test 1.2.1 Ioan
mărfii însoţire a
mărfii
2. Termenul de Observarea şi Interviu nr. Panda

livrare a mărfii analiza 1.1.1
termenului de
PC 20 LV 1 Laurențiu-
livrare a mărfii Test 1.3.1 Ioan
Procedura P07: Şedinţa de deschidere
CRIS SIB LACTO SRL

MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE

A. Lista participanţilor:
Direcţia/ Nr.
E- Semnătur
Numele Funcţia telefo
Serviciul mail a
n
Panda Laurențiu-
auditor ISJ
Ioan
CRIS SIB LACTO
Ionescu Vasile Contabil şef SRL
CRIS SIB LACTO

Iacobescu Sorina secretară SRL
CRIS SIB LACTO

Ieremie Gabriel director SRL
CRIS SIB LACTO

Administrat SRL
Andrei Ioan
or
B. Stenograma şedinţei
În cadrul şedinţei de deschidere s-a procedat la:
- Prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de audit intern;
- Prezentarea şi discutarea obiectivului auditului intern, semnificaţia acestuia. În acelaşi
timp, a fost cerută părerea auditaţilor cu privire la acest obiectiv, unde s-au făcut remarci că
acesta în general reprezintă zone cu risc, dar s-au făcut şi unele comentarii cu privire la
neatractivitatea nivelului salariului pentru atragerea unor specialişti;
- Prezentarea Programului intervenţiei la faţa locului, respectiv modul de abordare pe teren
a obiectivelor auditabile care vor fi testate, după analiza de risc efectuată.
- Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta în vederea colectării
informaţiilor, efectuării de teste şi asupra modului de obţinere a interviurilor. De asemenea, a
fost stabilit programul întâlnirilor şi timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
- Stabilirea condiţiilor minime pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea realizării
misiunii de audit (spaţiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor şedinţe
intermediare în cursul derulării misiunii de audit, informarea sistematică asupra constatărilor
efectuate ş.a.
- Stabilirea Şedinţei de închidere, inclusiv a participanţilor la aceasta;
- Stabilirea modalităţii de redactare a Raportului de audit intern (când, cum şi cui va fi
distribuit).
- Explicarea modului cum vor fi discutate şi analizate recomandările formulate, ca urmare a
eventualelor disfuncţionalităţi constatate, inclusiv Planul de acţiune realizat de entitatea
auditată şi Calendarul implementării acestora, cu termene şi persoane responsabile
Auditori interni, Auditaţi,

Logos Stefan CRIS SIB LACTO SRL
Procedura P07: Chestionar
LISTA DE VERIFICARE NR. 1
Obiectivul LIVRAREA DE MĂRFURI
Nr.
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS.
crt.
1.1. Analiza procedurilor de lucru - -
• Verificarea gradului de acoperire a activităţilor prin

- -
procedurile de lucru specifice
- examinarea listei activităţilor pentru realizarea
- -
obiectivului
- identificarea activităţilor care nu au la bază proceduri
- -
de lucru
- garantarea cuprinderii în procedurile de lucru a
reglementărilor cadrului normativ, aplicabile fiecărei - -
activităţi
- examinarea modelelor de formulare specifice - -
- examinarea algoritmilor de calcul şi a modalităţilor de

- -
completare a formularelor
- existenţa exemplelor în acest sens - -

- examinarea sistemului de raportare al activităţii - -
• Confirmarea existenţei activităţilor de control intern in - -

punctele cheie ale procedurii de lucru
• Urmărirea existenţei responsabilităţilor pe faze de - -

întocmire, avizare, aprobare şi pe nivele de execuţie
• Aplicarea principiului dublei semnături - -
• Aprobarea de către persoanele competente - -
• Asigurarea prelucrării datelor în sistem informatizat - -
• Modalitatea arhivarii documentelor - -
• Existenţa componentei de actualizare a procedurilor de - -

lucru
• Compararea atribuţiilor din procedurile de lucru cu - -

cele din fişele posturilor
• Verificarea cunoaşterii procedurilor de către

- -
persoanele cu responsabilităţi în realizarea activităţilor
• Aprecierea calităţii procedurilor de lucru de către

- -
personalul care le utilizează:
- apar disfuncţionalităţi în timpul aplicării practice a

X
procedurilor?
Interviu
- aveţi propuneri de perfecţionare a procedurilor? X
nr. 1.1.1.
- procedurile de lucru sunt corespunzătoare? X
1.2. Modul de întocmire a facturilor/ avizelor de însoţire a
mărfii
a. examinarea înregistrării datelor în facturi/ avize X Observare
directă
b. existenţa explicaţiilor referitoare la datele înregistrate
X
în facturi/ avize;
1.3. Termenul de livrare a mărfii

a. confirmarea termenului de livrare corespunzător X
TEST
b. recalcularea termenelor de livrare şi încasare a
X nr. 1.3.1.
creanţelor de la clienţi
Lista de
control
nr. 1.3.1.
FIAP
nr. 1.3.1.
1.5. Conformitatea livrării de mărfuri: Observare

directă
a. depozitarea mărfurilor până la livrare; X
b. cântărirea cantităţilor necesare a fi livrate; X
Data Auditori interni,

10.05.2022 Logos Stefan
Procedura P08: Colectarea dovezilor
CRIS SIB LACTO SRL

INTERVIU NR. 1.1.1.

privind
procedurile specifice pentru activitatea de LIVRARE A MĂRFURILOR,
adresat domnului Ieremie Gabriel, director
Nr.
Întrebare DA NU Obs.
crt.
1. Pentru activitatea de înregistrare a facturilor există X
proceduri?
2. Procedurile sunt scrise şi formalizate? X
3. Există responsabil cu realizarea şi actualizarea X A fost numit

procedurilor? recent
4. Aveţi o gamă diversificată de produse destinate X
livrării?
5. Distribuiţi marfă doar în ţara noastră? X
6. Aţi dori ca pe viitor să livraţi marfă şi în afara X

ţării?
7. Credeţi că un impediment ar fi costurile prea X

mari?
8. Consideraţi că aveţi o concurenţă mare pe piaţă în X

zona aceasta a Moldovei?
9. Vi s-a propus în trecut un parteneriat cu o X

societate din acelaşi domeniu?
10. Nu mai aveţi nimic de adăugat?
Data:
11.05.2022
Auditor intern Intervievat,
Ilie Gabriel
Logos Stefan
Notă:
Problema privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise şi formalizate, este o
problemă generală, cunoscută la nivelul entităţii publice, motiv pentru care nu se va elabora
FIAP, deoarece va fi abordată cu ocazia fiecărui obiectiv şi de asemenea se vor face comentarii
în Raportul de audit intern.
Procedura P18: Supervizarea

CRIS SIB LACTO SRL
FIŞA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Perioada misiunii: 11.05.2022– 25.06.2022 .
Întocmit: Ieremie Gabriel, director CRIS SIB LACTO SRL
FIŞA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

DE CĂTRE STRUCTURA AUDITATĂ
Nr. Note
Obiectiv auditat Obs.
crt. 1 2 3 4 5
1. Obiectivele de audit au fost comunicate clar la X

începutul misiunii
2. Au fost furnizate suficiente informaţii privind X

misiunea de efectuat
3. Misiunea a contribuit la obţinerea de rezultate sau la X

îmbunătăţirea unora deja existente
4. Misiunea a beneficiat de direcţii clare şi precise X

privind modul de desfăşurare
5. Obiectivul de audit stabilit a fost în concordanta cu X

activităţile desfăşurate
6. Constatările au fost prezentate într-o maniera logică, X

structurată, dinamică şi interesantă
7. S-a răspuns în toate cazurile la întrebările legate de X

misiunea de audit, iar răspunsurile au condus la
obţinerea de concluzii relevante
8. Misiunea a fost desfăşurată adecvat, intervenţia la X

fata locului a privit doar obiectivele stabilite şi
comunicate
9. A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar X

acesta a fost util în găsirea de soluţii la probleme
10. Cum evaluaţi în general misiunea de audit X
11. Consideraţi ca obiectivele de audit stabilite au privit X

activităţile cu riscuri majore
12. In desfăşurarea misiunii de audit au fost prezentate

constatările şi recomandările când au fost identificate
probleme X
13. A existat o buna comunicare intre auditor şi auditat X
14. Auditorii au avut un comportament adecvat şi X

profesional
15. Ce v-a plăcut cel mai mult pe timpul misiunii de audit – descrieţi cel puţin 3 aspecte care v-
au plăcut cel mai mult
− claritatea recomandărilor
− conduita auditorilor interni
− calitatea discuţiilor
16. Ce v-a plăcut cel mai puţin pe timpul misiunii de audit – descrieţi cel puţin 3 aspecte care
v-au plăcut cel mai puţin
Întâlnirile pe parcursul misiunii au fost limitate, nu întotdeauna din vina auditatului.
17. Ce obiective de audit consideraţi că nu au fost atinse în totalitate din cele comunicate
Nu sunt comentarii.
18. Ce obiective de audit consideraţi că ar fi necesar a fi cuprinse în programul viitor de audit

Calitatea procedurilor privind achiziţiile publice elaborate in urma recomandărilor.
19. Alte comentarii
Tabelele de mai sus vor fi completate ţinând cont de următorul sistem de punctaj:
• 1 pentru nesatisfăcător;
• 2 pentru slab;
• 3 pentru satisfăcător;
• 4 pentru bine;
• 5 pentru foarte bine.
Notă: În practică se va urmări ca pentru orice notare sub 3 să se solicite explicaţii scrise.
Director CRIS SIB LACTO SRL,
Ieremie Gabriel
Data: 25.06..2022
Luat la cunoştinţă, auditori interni:
Logos Stefan
Data: 25.06.2022

Misiune de Audit - Logoș Ștefan

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Misiune de Audit - Logoș Ștefan

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSITATEA „AUREL VLAICU” DIN ARAD

FACULTATEA DE ŞTIINŢE ECONOMICE

MISIUNE DE AUDIT INTERN

-seminar, asist. univ.drd. Bilți Raluca Simina

-curs, conf. univ. dr. Almași Robert Cristian

Student: Logoș Ștefan

Şeful compartimentului financiar-contabil este persoana care ocupă funcţia de

Finalizarea exerciţiului financiar şi a trimestrelor se exemplifică contabil prin situaţiile

Evidenţa analitică a creditelor bugetare, plăţilor de casă şi a cheltuielilor efective se ţine

Societatea utilizează sisteme de prelucrare automată a informaţiilor contabile. Instituţia

Procedura P01: Iniţierea auditului

Procedura P02: Iniţierea auditului

Misiunea de audit: Activitatea de desfacere Data:11.04.2022

Incompatibilităţi în legătură cu entitatea/structura auditată DA NU

Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective

Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi proiectelor finanţate

Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditată? - X

Procedura P03: Iniţierea auditului

PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Către: CRIS SIB LACTO SRL

De la: Compartimentul de Audit Intern

Referitor: Misiunea de audit intern Activitatea de desfacere

Stimate: Domnule Ieremie Gabriel

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2019, urmează ca în perioada 11.04.2022-

Perioada supusă evaluării este 01.01.2021–31.12.2021

Vă rugăm, de asemenea, să desemnaţi o persoană de contact pentru a ne ajuta în timpul derulării

• cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului desfacere

Misiunea de audit: Activitatea de desfacere

Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile X -

Obţinerea Regulamentului de organizare si X -

Obţinerea fiselor posturilor X -

Obţinerea Raportului de audit intern anterior - X Anterior nu au fost

CRIS SIB LACTO SRL

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Activitatea de desfacere

2. Întreţinerea mijloacelor de transport utilizate

3. Respectarea termenelor de livrare a mărfii

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezintă primul document care se

Procedura P05: Analiza riscului

CRIS SIB LACTO SRL

Misiunea de audit: Activitatea de desfacere

8. Depozitarea mărfurilor în locuri

12. Defecţiunea sistemului de răcire a

13. Termenul de livrare convenit între

Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaborează în cadrul

Procedura P05: Analiza riscului

CRIS SIB LACTO SRL

STABILIREA FACTORILOR, PONDERILOR ŞI

Misiunea de audit: Activitatea de desfacere

Ponderea Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

Aprecierea Impact financiar

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOŞTINŢĂ - CLC

Misiunea de audit: Activitatea de desfacere

ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU OBS

- există un sistem de proceduri care să reglementeze Cadru

- procedurile de lucru existente sunt cunoscute şi aplicate de

- atribuţiile cuprinse în procedurile de lucru se găsesc în fişele

- aveţi personal specializat responsabil cu întocmirea

- aveţi desemnată o persoană responsabilă cu evidenţa

- dacă da, acest program acoperă toate domeniile? X

Procedura P05: Analiza riscului

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ŞI A PUNCTAJULUI TOTAL AL

Misiunea de audit: Activitatea de desfacere