PROIECT Audit Intern

UNIVERSITATEA „OVIDIUS” CONSTANTA
FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

MASTER: CONTABILITATEA SI AUDITUL AFACERILOR, ANUL I
DISCIPLINA:
Audit Public Intern
TEMA:
AUDITUL INTERN AL CICLULUI
„SALARII PERSONAL”
Profesor: Studente:
Mirea Mariana Botoaga Mihaela
Ifrim andreea
Ionita (Raznoveanu)Maria
Mocanu (Iacob)Alina-Ionela
2017
CONSTANTA
STUDIU DE CAZ:
AUDITUL INTERN AL CICLULUI
„SALARII PERSONAL” LA SC ALMIMAR SA
Gestionarea resurselor umane într-o institutie publica reprezinta o functie suport

importanta, fiind un domeniu de preferinta al activitatii auditorului intern, justificata în mare
masura de multitudinea de procese care sunt derulate si în mod implicit de riscurile care le
însotesc.
Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului

de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii
sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ.
Misiunea de audit intern "AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII

PERSONAL LA S.C ALMIMAR S.A" este realizata în baza Legii nr.672/2002 privind
auditul public intern, a Normelor metodologice generale aprobate prin O.M F.P nr.38/2003
privind exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern pentru
anul 2007, la Serviciul Resurse Umane în perioada 08.01.2007-30.03.2007.
Desfasurarea misiunii de audit public intern presupune parcurgerea etapelor si

procedurilor prevazute de normele metodologice generale.
1. Emiterea ordinului de serviciu
Autorizarea efectuarii misiunii de audit intern se realizeaza prin întocmirea si

transmiterea Ordinului de serviciu auditorului intern.
Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat de structura de audit intern

si se întocmeste de catre seful acesteia pe baza Planului anual de audit intern .
Documentul nr. 1
S.C ALMIMAR S.A
Compartimentul Audit Intern
Nr. 1/08.01.2007
ORDIN DE SERVICIU
În conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a

O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea
activitatii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat
Normele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul entitatii publice si a Planului de
audit intern pentru anul 2007, se va efectua misiunea de audit intern la Serviciul Resurselor
Umane în perioada 08.01.2007 - 30.03.2007.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de

gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul legislativ si
normativ aplicabil.
Obiectivul misiunii de audit intern este:
Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului .
Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de

gestiune a resurselor umane din entitatea publica.
Misiunea de audit public intern va fi realizata de Botoaga Mihaela, Ifrim Andreea,

Raznoveanu Maria. Supervizorul misiunii este seful structurii de audit public intern.
sef Compartiment Audit Intern
Iacob Alina-Ionela
2. Declararea independentei
Crearea independentei auditorilor fata de entitatea auditata se realizeaza prin

întocmirea Declaratiei de independenta, al carei scop este verificarea incompatibilitatii
personale ale auditorilor interni fata de conducere si personalul entitatii auditate.
Documentul nr.2
S.C ALMIMAR S.A
Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL
Incompatibilitati în legatura cu entitatea/structura auditata

Da Nu
Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar
putea sa va limiteze masura în care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa - X
constatati slabiciuni de audit în orice fel?
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective care
- X
ar putea sa va influenteze în misiunea de audit?
Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) în ultimii 3 ani într-un alt
- X
mod în activitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?
Incompatibilitati în legatura cu entitatea/structura auditata
Da Nu
Aveti responsabilitati în derularea programelor si proiectelor privind gestiunea
- X
resurselor umane?
Ati fost implicat în elaborarea si implementarea sistemelor de control ale
- X
entitatii/structurii ce urmeaza a fi auditata?
Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pâna la gradul al patrulea inclusiv cu conducatorul
entitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de conducere - X
colectiva?
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau
primirea de redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel - X
guvernamental?
Ati aprobat înainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentru
- X
entitatea/structura ce va fi auditata?
Ati tinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? - X
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
- X
entitatea/structura ce va fi auditata?
Daca în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa
sau organizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face
X -
rapoartele de audit impartiale, notificati seful Compartimentului Audit Public
Intern de urgenta?
Auditor, sef Compartiment Audit Intern,
Botoaga Mihaela Iacob Alina-Ionela
Ifrim Andreea
Raznoveanu Maria
1.Incompatibilitati personale: A colaborat la elaborarea procedurilor din cadrul Serviciului

Financiar privind salarizarea personalului. Pentru realizarea acestor proceduri a fost creata o
echipa de specialisti din Directia Resurse Umane si din Serviciul Financiar, din care facea parte în
anul 2002.
2.Pot fi eliminate incompatibilitatile: Da

Daca da, explicati cum anume: Participarea s-a limitat la procedurile realizate în cadrul Serviciului
Financiar.
Data: 08.01.2007 Semnatura: Iacob Alina-Ionela
3. Notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern
Scopul notificarii este acela ca entitatea care urmeaza a fi auditata sa fie înstiintata
asupra misiunii si a principalelor obiective care urmeaza a fi auditate, durata misiunii,
interventiile la fata locului si eventual sa efectueze o serie de pregatiri, si anume: persoanele
potentiale care urmeaza sa furnizeze informatiile necesare, materiale care se solicita prin
aceasta si, daca este cazul si exista motive întemeiate, sa obtina o amânare.
Specific misiunilor de audit intern este faptul ca notificarea reprezinta o etapa

premergatoare care se înainteaza entitatii auditate din partea structurii de audit intern, însotita
de Carta auditorului intern, comunicându-se astfel drepturile si obligatiile auditorilor interni
pe parcursul desfasurarii misiunii de audit intern.
Documentul nr.3
S.C ALMIMAR S.A
Nr. 1/08.01.2007
NOTIFICARE PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
Catre: Serviciul Resurse Umane
De la: seful Compartimentului Audit Intern
Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2007, urmeaza ca în perioada

08.01.2007-30.03.2007 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern al
ciclului "Salarii-personal".
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere în

vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:
- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit intern;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
- programul interventiei la fata locului;
- alte aspecte.
Pentru o mai buna întelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la
dispozitie urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a resurselor
umane: legile si reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra, organigrama
serviciului dumneavoastra, Regulamentul de organizare si functionare, fisele posturilor,
procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un
exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refera la
aceasta tema.
Daca aveti unele întrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l contactati -
auditorii sau pe seful structurii de audit intern.
Cu stima, Data: 08.01.2007
sef Compartiment Audit Intern
4. Colectarea si prelucrarea informatiilor
Procedura de colectare si prelucrare este, de fapt, pregatirea informatiilor în vederea

efectuarii analizei de risc si pentru identificarea informatiilor necesare, fiabile, pertinente si
utile în vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit.
Realizarea procedurii de Colectare si prelucrare a informatiilor presupune din partea

auditorilor un dialog profesional cu cei auditati, completând informatiile culese cu cadrul
legal, respectiv legea de organizare si functionare a entitatii, normele metodologice de
aplicare, instructiunile si alte acte care reglementeaza domeniul auditat.
Documentul nr.4
S.C ALMIMAR S.A
COLECTAREA INFORMAŢIILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006
Întocmit: Botoaga Mihaela, Ifrim Andreea, Raznoveanu Maria Data: 10.01.2007
Avizat: sef Compartiment Audit Intern
Iacob Alina-Ionela
COLECTAREA INFORMATIILOR
SERVICIUL RESURSE UMANE DA NU Observatii
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii
X -
auditate
Obtinerea organigramei X -
Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare X -
Obtinerea fiselor posturilor X -
Obtinerea procedurilor scrise - X
Identificarea personalului responsabil X -

Anterior nu au
fost realizate
Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior - X
misiuni de
audit intern
5. Analiza riscurilor
Identificarea si analiza riscurilor este cea mai importanta procedura de pregatire a

misiunii de audit intern si presupune parcurgerea urmatoarelor faze:
a. identificarea operatiilor auditabile;
b. identificarea amenintarilor, riscurilor inerente, asociate operatiilor;
c. stabilirea criteriilor/factorilor de analiza a riscurilor si nivelurile de apreciere ale

acestora;
d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere;
e. determinarea punctajului total al riscului;
f. clasarea operatiilor pe baza analizei riscurilor si ierarhizarea operatiilor în functie

de analiza riscurilor;
g. elaborarea Tematicii în detaliu a obiectelor auditabile selectate.
Documentul nr.5
S.C ALMIMAR S.A
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE
Întocmit: Botoga Mihaela Data: 12.01.2007

Nr
Obiective Obiecte auditabile Obs.
crt
I. Stabilirea drepturilor 1. Procedurile scrise privind acordarea
salariale cuvenite drepturilor salariale
personalului 2. Salariul de baza
3. Indemnizatii de conducere
4. Sporul pentru conditii deosebite de
munca
5. Sporul de vechime în munca
6. Sporul pentru munca suplimentara
7. Sistemul de premiere
Documentul nr.6
S.C ALMIMAR S.A
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Întocmit: Raznoveanu Maria Data: 15.01.2007
Nr.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.
crt.
I. Stabilirea Inexistenta procedurilor
1. Procedurile scrise privind
drepturilor privind acordarea
acordarea drepturilor salariale
salariale cuvenite drepturilor salariale
personalului Stabilirea eronata a
2. Salariul de baza
salariului de baza
Acordarea unor
3. Indemnizatii de conducere indemnizatii de
conducere necuvenite
Stabilirea eronata a unui
4. Sporul pentru conditii
spor pentru conditii
deosebite de munca
deosebite de munca
Stabilirea eronata a
5. Sporul de vechime în munca sporului de vechime în
munca
Nr.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.
crt.
Stabilirea eronata a
6. Sporul pentru munca
sporului pentru orele
suplimentara
lucrate pe timp de noapte
Salariile nu au fost
7. Sistemul de premiere diminuate pentru abateri
disciplinare
Documentul nr.7
S.C ALMIMAR S.A
STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR SI

APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR
Întocmit: Ifrim Andreea Data: 16.01.2007
Factori de risc Ponderea factorilor de risc Nivelul de apreciere al riscului (Ni)
N1 N2 N3
(Fi) (Pi)
Aprecierea controlului Exista proceduri, sunt cunoscute, dar nu

P1 - 50% Exista proceduri si se aplica Nu exista proceduri
intern F1 se aplica
Aprecierea cantitativa
P2 - 30% Impact financiar scazut Impact financiar mediu Impact financiar ridicat
F2
Aprecierea calitativa
P3 - 20% Vulnerabilitate mica Vulnerabilitate medie Vulnerabilitate mare
F3
Documentul nr.8
S.C ALMIMAR S.A
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI SI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
Botoaga Mihaela, Irim Andreea, Razoveanu Maria Data: 17.01.2007
Avizat: sef Compartiment Audit Intern : Iacob Alina- Ionela
N1 N2 N3 Punctaj total
Obiectivele Obiectele auditabile Riscuri identificate
1. Procedurile scrise privind Inexistenta procedurilor 3 2 2 2,5

acordarea drepturilor privind acordarea
salariale drepturilor salariale
Stabilirea eronata a 3 2 2 2,5
2. Salariul de baza salariului de baza
Acordarea unor 3 2 2 2,5
3. Indemnizatii de
indemnizatii de
conducere
conducere necuvenite
Stabilirea eronata a unui 2 2 1 1,8
4. Sporul pentru conditii
Stabilirea drepturilor spor pentru conditii
deosebite de munca
salariale cuvenite deosebite de munca
personalului Stabilirea eronata a 2 2 1 1,8
5. Sporul de vechime în
sporului de vechime în
munca
munca
Stabilirea eronata a 2 2 1 1,8
suplimentara
Salariile nu au fost 2 2 2 2,0
disciplinare
NOTA:
Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Analiza
riscurilor în care auditorul evalueaza riscurile pe baza documentelor în posesia carora a intrat pâna
în acest moment, dar si a expertizei personale în domeniu.
Auditorul intern a stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar
si în functie de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent s.a.) si pentru
continuarea analizei, au împartit riscurile, în urmatoarele trei categorii.
Riscuri mici - 1,0 - 1,7 Riscuri medii - 1,8 - 2,2 Riscuri mari - 2,3 - 3,0
Documentul nr.9
S.C ALMIMAR.S.A
CLASAREA RISCURILOR PE BAZA PUNCTAJELOR TOTALE
Întocmit: Botoaga Mihaela, Irim Andreea, Razoveanu Maria Data: 17.01.2007
Avizat: sef Compartiment Audit Intern : Iacob Alina- Ionela
Punctaj Clasare
total
1. Procedurile scrise privind Inexistenta procedurilor 2,5 Mare

acordarea drepturilor privind acordarea
salariale drepturilor salariale
Stabilirea eronata a 2,5 Mare

2. Salariul de baza
salariului de baza
Acordarea unor 2,5 Mare

3. Indemnizatii de indemnizatii de conducere
Stabilirea conducere necuvenite
drepturilor
Stabilirea eronata a unui 1,8 Mediu
salariale 4. Sporul pentru conditii
spor pentru conditii
cuvenite deosebite de munca
deosebite de munca
personalului
Stabilirea eronata a 1,8 Mediu
5. Sporul de vechime în
sporului de vechime în
munca
munca
Punctaj Clasare
total
Stabilirea eronata a 1,8 Mediu

suplimentara
Salariile nu au fost 2,0 Mediu

disciplinare
Documentul nr.10
S.C ALMIMAR S.A
TABELUL PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE
Întocmit: Botoaga Mihaela, Ifrim andreea, Raznoveanu Maria Data: 18.01.2007
Avizat: sef Compartiment Audit Intern: Iacob Alina-Ionela
Consecinta
Grad de încredere al
Punct functionarii/
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative auditorului în controlul
T/S nefunctionarii
intern
controlului intern
Inexistenta S Exista un sistem de Scazut

1. Procedurile scrise
procedurilor privind control intern
privind acordarea
acordarea drepturilor ineficient
drepturilor salariale
salariale
Stabilirea
Stabilirea eronata a S Exista un sistem de Scazut
Drepturilor 2. Salariul de baza salariului de baza control intern
salariale ineficient
cuvenite Acordarea unor S Exista un sistem de Mediu
3. Indemnizatii de
indemnizatii de control intern
Consecinta
Grad de încredere al
Punct functionarii/
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative auditorului în controlul
T/S nefunctionarii
intern
controlului intern
personalului conducere conducere necuvenite ineficient
Stabilirea eronata a S Exista un sistem de Mediu

4. Sporul pentru
unui spor pentru control intern
conditii deosebite de
conditii deosebite de ineficient
munca
munca

5. Sporul de vechime
sporului de vechime în control intern
în munca
munca ineficient

6. Sporul pentru sporului pentru orele control intern
munca suplimentara lucrate pe timp de ineficient
noapte
Salariile nu au fost S Exista un sistem de Scazut

7. Sistemul de
diminuate pentru control intern
premiere
abateri disciplinare ineficient
Nota:
Operatiile identificate ca fiind puncte tari si riscurile asociate acestora au fost evaluate astfel
urmare a unor controale interne functionale, pe baza documentelor transmise de entitate.
Documentul nr.11
S.C ALMIMAR S.A
TEMATICA ÎN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN
Perioada auditata: 01.01.2006 - 31.12.2006

Nr
Obiective Obiecte auditabile selectate Obs.
crt
I. 1. Procedurile scrise privind acordarea
drepturilor salariale
Stabilirea drepturilor 2. Salariul de baza
salariale cuvenite 3. Indemnizatii de conducere
personalului
4. Sporul pentru conditii deosebite de
munca
5. Sporul de vechime în munca
7. Sistemul de premiere
6. Întocmirea programului de audit
Elaborarea Programului de audit intern se realizeaza pe baza datelor de identificare a

misiunii de audit si a analizei riscurilor.
Programul de audit intern este un document intern de lucru al structurii de audit intern
si cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliata actiunile concrete de efectuat necesare
atingerii obiectivului auditat, precum si repartizarea acestora pe fiecare auditor.
Documentul nr.12
S.C ALMIMAR S.A
PROGRAM DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
Întocmit: Botoaga Mihaela, Ifrim Andreea, Raznoveanu Maria Data: 18.01.2007
Etapele misiunii Activitati Durata Persoane Locul

Domeniul
(h) implicate desfasurarii
Tema: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal". 480

Domeniul
A.Pregatirea 134
misiunii de audit
1. Întocmirea si aprobarea 2 sef Compartiment Compartimentul
Ordinului de serviciu Audit Intern Audit Intern
2. Întocmirea si validarea 2 Auditor Compartimentul

Declaratiei de Audit Intern
independenta
3. Pregatirea si 2 sef Compartiment Compartimentul

transmiterea Notificarii Audit Intern Audit Intern
privind declansarea Auditor
misiunii de audit intern
catre partile interesate
4. Colectarea si 40 Auditor Compartimentul

prelucrarea informatiilor Audit Intern
Structura auditata
5. Elaborarea 8 Auditor Compartimentul

Chestionarului de control Audit Intern
intern
6. Elaborarea Listelor de 40 Auditor Compartimentul

verificare Audit Intern
7. Analiza riscurilor 16 Auditor Compartimentul

Audit Intern
8. Întocmirea Programului 4 Auditor Compartimentul

de audit Audit Intern
9. Întocmirea Programului 4 Auditor Compartimentul

preliminar al interventiei Audit Intern
la fata locului
10. Organizarea sedintei 4 sef Compartiment Compartimentul

de deschidere cu Audit Intern Audit Intern
compartimentul auditat Auditor Structura auditata
Auditat
11. Redactarea Minutei 4 Auditor Structura auditata

sedintei de deschidere
Domeniul
12. Organizarea sedintei 4 sef Compartiment Structura auditata

de închidere cu Audit Intern
compartimentul auditat. Auditor
Auditat
13. Redactarea Minutei 4 Auditor Structura auditata

sedintei de închidere
Stabilirea 271
drepturilor
salariale
cuvenite
personalului
1. Efectuarea testarilor 88 Auditor Structura auditata

(prezentare detaliata în
Programul interventiei la
fata locului)
2. Discutarea constatarilor 7 sef Compartiment Compartimentul

cu seful compartimentului Audit Intern Audit Intern
B. Interventia la fata locului Auditor
3. Elaborarea FIAP-urilor 35 Auditor Compartimentul

Audit Intern
4. Colectarea dovezilor 121 Auditor Structura auditata
5. Revizuirea 20 Auditor Structura auditata

documentelor de lucru din
punct de vedere al
continutului si al formei si
întocmirea Notei
centralizatoare a
documentelor de lucru
C. Raportul de audit public intern 71
14. Redactarea si 35 sef Compartiment Compartimentul

revizuirea proiectului de Audit Intern Audit Intern
Raport de audit public Auditor
intern
15. Transmiterea 8 Auditor Compartimentul

proiectului de Raport la
Domeniul
structura auditata si Audit Intern
solicitarea de raspuns în
15 zile
16. Organizarea Reuniunii 8 Auditor Structura auditata

de conciliere, daca este Auditat
cazul
17. Includerea în Raportul 2 Auditor Compartimentul

de audit public intern a Audit Intern
punctului de vedere al
structurii auditate,
finalizarea si întocmirea
sintezei raportului
18. Obtinerea avizarii 8 Auditor Compartimentul

Raportului de conducerea Audit Intern
structurii de audit
19. Obtinerea aprobarii 8 Auditor Compartimentul

Raportului de audit de Audit Intern
conducerea entitatii
20. Transmiterea 2 sef Compartiment Compartimentul

recomandarilor aprobate, Audit Intern Audit Intern
catre structura auditata
D. Urmarirea recomandarilor 4
21.Înitierea procesului de 4 sef Compartiment Compartimentul

urmarire a implementarii Audit Intern Audit Intern
recomandarilor
7. Întocmirea programului preliminar al interventiei la fata locului
Pe baza Programului de audit intern se elaboreaza Programul interventiei la fata

locului, care are ca scop prezentarea detaliata a lucrarilor si cuprinde : obiectivele, tipul
testarii, locul testarii, durata testarii, auditorii.
Documentul nr.13
S.C ALMIMAR S.A
PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI
Locul testarii Durata Auditori

Obiecte auditabile Tipul testarii testarii
(h)
Procedurile scrise privind Chestionarea Auditat 15 Botoaga

acordarea drepturilor salariale managementului Mihaela
Verificarea stabilirii Auditat 70 Botoaga

drepturilor salariale înscrise
Salariul de baza Mihaela
în carnetul de munca si a
statelor de plata
Verificarea modului de Auditat 35 Ifrim

acordare a indemnizatiilor de
Indemnizatii de conducere Andreea
conducere
Recalcularea indemnizatiilor
Verificarea modului de Auditat 75 Ifrim

Sporul pentru conditii deosebite acordare a sporurilor
de munca Andreea
Recalcularea sporurilor
Verificarea modului de Auditat 34 Raznoveanu

Sporul de vechime în munca acordare a sporurilor Maria

Sporul pentru munca acordare a sporurilor
suplimentara Maria

Sistemul de premiere acordare a premiilor Maria
Locul testarii Durata Auditori
Obiecte auditabile Tipul testarii testarii
(h)
Recalcularea premiilor
acordate
Analiza dispozitiilor de
sanctionare
8. Interventia la fata locului
Interventia la fata locului consta în colectarea documentelor, analiza si evaluarea

acestora.
Scopul acestei proceduri îl constituie efectuarea testarilor stabilite prin Programul de

audit intern aprobat si obtinerea de probe de audit adecvate, suficiente si relevante, pentru
formularea constatarilor, concluziilor si recomandarilor.
Pentru realizarea obiectivelor care îi stau în fata, auditorul, în etapa Interventiei pe

teren, va apela la tehnicile si instrumentele specifice muncii de audit, si anume:
 verificarea-asigura validarea, confirmarea, acuratetea înregistrarilor,

documentelor, declaratiilor, concordanta cu legile si regulamentele, precum si
eficacitatea controalelor interne.
Tehnicile de verificare sunt:
a) comparatia: confirma identitatea unei informatii dupa obtinerea acesteia din doua sau mai
multe surse diferite.
b) examinarea: presupune urmarirea în special a detectarii erorilor sau a iregularitatilor.
c) recalcularea: verificarea calculelor matematice.
d) confirmarea: solicitarea informatiei din doua sau mai multe surse independente în scopul
validarii acesteia.
e) punerea de acord: procesul de potrivire a doua categorii diferite de înregistrari.
f) garantarea: verificarea realitatii tranzactiilor înregistrate prin examinarea documentelor,

de la articolul înregistrat spre documentele justificative.
g) urmarirea: reprezinta verificarea procedurilor de la documentele justificative spre

articolul înregistrat.
 observarea fizica reprezinta o modalitate prin care auditorii interni îsi formeaza o parere
proprie.
 interviul se realizeaza de catre auditorii interni prin intervievarea persoanelor

auditate/implicate/interesate. Informatiile primite trebuie confirmate cu documente sau
chestionare.
 analiza consta în descompunerea unei entitati în elementele componente, care pot fi

izolate, identificate, cuantificate si masurate distinct.
 chestionarele si listele de verificare sunt instrumente care cuprind întrebarile pe care le

formuleaza auditorii interni si sunt de mai multe tipuri:
a) chestionarul de luare la cunostinta-cuprinde întrebari referitoare la contextul socio-

economic, organizarea interna, functionarea structurii auditate;
b) chestionarul de control intern-ghideaza auditorii interni în activitatea de identificare

obiectiva a disfunctiilor si cauzelor reale ale acestor disfunctii;
c) lista de verificare-utilizata pentru stabilirea conditiilor pe care trebuie sa le îndeplineasca

fiecare domeniu auditabil si cuprinde un set de întrebari standard privind obiectivele
definite, responsabilitatile si metodele folosite, mijloacele financiare, tehnice si de
informare si resursele umane existente;
d) tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit)-permite:
-stabilirea fluxurilor informationale, atributiilor si responsabilitatilor;
-stabilirea documentatiei justificative complete;
-reconstruirea operatiunilor de la suma totala pâna la detalii individuale si invers.
e) formularele constatarilor de audit intern-se utilizeaza pentru prezentarea fundamentata a

constatarilor auditorului si sunt:
-formularul de identificare si analiza a problemei-FIAP, care se întocmeste pentru fiecare

disfunctionalitate/iregularitate constatata. În cadrul lui sunt prezentate constatarile,
cauzele, consecintele si recomandarile auditorului.
-formularul de constatare si raportare a iregularitatilor-FCRI, care se întocmeste în cazul în

care auditorul intern constata abateri de la regulile procedurale si metodologice, respectiv
de la prevederile legale aplicabile structurii auditate si care ar putea produce prejudicii pe
seama fondurilor publice. Neregulile constatate se transmit imediat sefului structurii de
audit, care îl va informa, în termen de 3 zile, pe conducatorul entitatii auditate si structura
de control abilitata pentru continuarea verificarilor.
Documentul nr.14
S.C ALMIMAR S.A
CHESTIONARUL DE CONTROL INTERN
Întocmit: Ifrim Andreea Data: 08.02.2007
Avizat: sef Compartiment Audit Intern Data: 08.02.2007
Obiectivul: STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI
Activitatea de audit Da Nu Obs.

- exista un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor de
X
natura salariala?
- daca "da", va rugam sa ne furnizati un exemplar. X
- exista stabilita persoana responsabila pentru elaborarea si
X
actualizarea procedurilor?
- exista lista activitatilor pentru realizarea obiectivului/
X
subobiectivului?
- daca "da", va rog sa ne furnizati un exemplar. X
- va rugam sa ne furnizati cerintele privind experienta si
X
pregatirea profesionala necesare postului?
- daca "da", va rugam sa ne furnizati fisa postului. X Fisa postului
Documentul nr.15
LISTA DE VERIFICARE NR.1
Obiectivul : STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI
Nr.
Activitatea de audit DA NU OBS.
crt.
1.1. Examinarea procedurii privind salarizarea muncii peste programul
normal de lucru:
1.1.1. Verificarea gradului de acoperire prin procedura a activitatilor
aferente fundamentarii si evidentierii muncii prestate peste
programul normal de lucru:
Nr.
crt.
a) aprobarea procedurii de catre persoanele competente; - -
b) stabilirea modalitatii de evidentiere a muncii peste
- -
programul normal de lucru;
c) verificarea existentei listei activitatilor pentru realizarea
- -
obiectivului;
d) precizarea modalitatii recuperarii în bani sau timp
echivalent a muncii efectuate peste programul normal de - -
lucru;
e) cuprinderea modalitatii de calcul a drepturilor salariale
- -
realizate peste program;
f) cuprinderea modalitatii de calcul a timpului ce va fi
- -
recuperat;
g) oferirea unor exemple în acest sens. - -
h) existenta componentei de actualizare a procedurii. - -
1.1.2. Înglobarea activitatilor de control intern în punctele cheie ale
- -
procesului;
1.1.3. Respectarea principiului dublei semnaturi; - -
1.1.4. Atribuirea responsabilitatilor privind fundamentarea si
evidentierea timpului prestat peste programul normal de lucru,
- -
în fazele de întocmire, avizare, aprobare si ale termenelor
aferente fiecarei faze;
1.1.5. Asigurarea transpunerii prelucrarilor într-un sistem
informatizat, respectiv realizarea codificarii modelelor de
- -
formulare si informatiile activitatilor, algoritm de prelucrare
s.a.
1.1.6. Modalitatea arhivarii. - -
1.2. Compararea atributiilor din procedura cu fisele posturilor - -
1.3. Examinarea cunoasterii procedurilor de catre persoanele cu
responsabilitati în fundamentarea si evidentierea timpului prestat - -
peste programul normal de lucru
1.4. Aprecierea calitatii procedurii de catre responsabilii acestora:
a) considera procedura corespunzatoare? - -
b) constata disfunctionalitati în timpul aplicarii practice? - -
c) exista propuneri de perfectionare a procedurii? - -
1.5. Aprobarea efectuarii muncii peste programul normal de lucru X Test
1.6. Existenta Registrului special de prezenta pentru evidenta orelor X
Nr.
crt.
prestate peste programul normal de lucru prin care angajatorul tine
evidenta acestuia pentru fiecare salariat
1.7. Verificarea completarii sistematice a Registrului special de prezenta
X
pentru evidenta orelor prestate peste programul normal de lucru
1.8. Analiza stabilirii compensarii muncii efectuate peste programul
X Test
normal de lucru, respectiv:
a) compensarea prin timp liber echivalent a muncii
suplimentare în urmatoarele 30 de zile dupa efectuarea X
acesteia
b) compensarea orelor de munca suplimentara prin
adaugarea unui spor la salariu când compensarea cu timp X
liber echivalent nu este posibila
c) acordarea unui spor pentru munca suplimentara, care sa X
nu fie mai mic de 75% din salariul de baza
1.9. Depasirea duratei maxime legale a timpului de munca, de 48 de ore
- -
pe saptamâna, inclusiv orele suplimentare
1.10. Analiza modalitatii de arhivare a documentelor - -
Data: 12.02.2007 Auditor intern,
Raznoveanu Maria
Documentul nr.16
S.C ALMIMAR S.A
FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZĂ A PROBLEMEI
Întocmit: Botoaga Mihaela, Ifrim andreea, Raznoveanu Maria Data:21.02.2007
PROBLEMA :
Inexistenta unui sistem privind evidenta orelor de munca prestate suplimentar de catre
personal si a modului de compensare a acestora.
CONSTATĂRI:
- Inexistenta unui sistem pentru organizarea modului de evidenta a orelor suplimentare si

de recuperare a acestora de catre salariatii entitatii, care implica utilizarea Registrului
special de prezenta pentru evidenta orelor prestate peste programul normal de lucru;
- Efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusa în scris de seful ierarhic superior, desi
în actul normativ acest lucru era stipulat în sens imperativ;
- Din documentele analizate nu a reiesit ca nu ar fi fost posibila compensarea muncii

prestate peste programul normal de lucru cu timp liber corespunzator în urmatoarele 30
de zile, si abia dupa aceea sa poata fi aplicata compensarea în bani.
CAUZE:
- Neutilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta orelor prestate peste

- Lipsa personalului specializat si existenta unei fluctuatii însemnate de personal;
- Inexistenta unei proceduri si a unei documentatii aferente evidentei operative si a

modalitatilor de compensare a muncii suplimentare efectuate peste program.
CONSECINŢE:
Stabilirea eronata a orelor suplimentare efectuate peste program si compensarea în timp

sau în bani, fara a se urmari realizarea în timp echivalent corespunzator muncii prestate
suplimentar.
RECOMANDĂRI:
- Efectuarea unei reverificari privind sistemul de evidenta a timpului suplimentar peste

programul normal de lucru si modul de compensare al acestuia pentru depistarea tuturor
situatiilor de nerespectare a cadrului normativ si informarea sefului compartimentului de
audit intern asupra rezultatelor obtinute;
- Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea timpului efectuat peste programul normal
de lucru în vederea compensarii în timp sau în bani si implementarea în cadrul acestuia
a activitatilor de control si a responsabilitatilor adecvate;
- Asigurarea unei pregatiri profesionale de specialitate a personalului si evaluarea

sistematica a acestuia.
Întocmit, Supervizat, Pentru conformitate,
Botoaga Mihaela Iacob Alina-Ionela George Ioan

9. Constituirea dosarelor de audit intern
Dupa finalizarea interventiei la fata locului, se constituie Dosarele de audit intern în

vederea asigurarii unei legaturi între obiectivele stabilite prin programul de audit, interventia
la fata locului si raportul de audit intern. Documentele culese si/sau întocmite pe timpul
misiunii de audit se constituie în urmatoarele dosare:
A. Dosarul permanent, care cuprinde:
a) Sectiunea A-Raportul de audit intern si anexele acestuia:
Ordinul de serviciu;
Declaratia de independenta;
Rapoartele de audit intern (intermediar, final, sinteza Raportului de audit intern);
Teste
Fisele de identificare si analiza a problemelor;
Formularele de constatare a iregularitatilor;
Programul interventiei la fata locului.
.b) Sectiunea B-administrativa:
Notificarea privind declansarea misiunii de audit;
Minuta sedintei de deschidere;
Minuta reuniunii de conciliere;
Minuta sedintei de închidere;
Corespondenta cu structura auditata.
c) Sectiunea C-documentatia misiunii de audit intern:
Strategii interne;
Reguli, regulamente si legi aplicabile;
Proceduri de lucru;
Materiale despre structura auditata;
Rapoarte de audit intern anterioare;

Documentatia analizei riscului;
Documentatia privind sistemul de control intern.
d) Sectiunea D-supervizarea si revizuirea desfasurarii misiunii si a rezultatelor

acesteia
si cuprinde Lista de supervizare a documentelor.
B. Dosarul documentelor de lucru cuprinde copii xerox ale documentelor

justificative, care confirma si sprijina concluziile.
10. Revizuirea documentelor de lucru
Revizuirea se efectueaza de catre auditorul intern înainte de întocmirea proiectului

Raportului de audit intern pentru a se asigura ca documentele de lucru sunt pregatite în mod
corespunzator si ca acestea furnizeaza un sprijin adecvat pentru munca efectuata si pentru
dovezile/probele adunate în timpul misiunii de audit intern.
Procedura de revizuire se concretizeaza prin elaborarea Notei centralizatoare a

documentelor de lucru.
Documentul nr.17
S.C ALMIMAR S.A
NOTĂ CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
Întocmit: Botoaga Mihaela, Ifrim andreea, Raznoveanu Maria Data:01.03.2007
Exista
Constatarea Document justificativ
DA NU
Inexistenta unui sistem pentru - Evidenta orelor X
organizarea modului de evidenta a orelor suplimentare pentru perioada

suplimentare si de recuperare a acestora ianuarie-decembrie 2006 ale
de catre salariatii entitatii Serviciului Administrativ,
Serviciului Financiar
Contabilitate, Serviciului
Resurse Umane
11. sedinta de închidere
Sedinta de închidere a interventiei la fata locului are drept scop prezentarea opiniei
auditorului intern, a constatarilor si a recomandarilor preliminare, precum si discutarea unui
plan de actiune, însotit de un calendar de implementare a acestora, ocazie cu care se
întocmeste Minuta sedintei de închidere.
Documentul nr.18
S.C ALMIMAR S.A
MINUTA SEDINŢEI DE ÎNCHIDERE
A. Mentiuni generale:
Lista participantilor:
Functia/Directia/
Nr.
Numele E-mail Semnatura
telefon
Serviciul
Iacob Alina-Ionela sef Compartiment Audit Public 123456
Intern
Botoaga Mihaela Auditor 123456
Ifrim Andreea Auditor 123456
Raznoveanu maria Auditor 123456
George Ioan sef Serviciu Resurse Umane 676768

Georgescu Elena Inspector Serviciul Resurse 676768
Umane
Voinea Lucia Inspector Serviciul Resurse 676768
Umane
Barbu Marcel Inspector Serviciul Resurse 676768
Umane
B. Concluzii:
În cadrul sedintei au fost prezentate obiectivele auditate si constatarile pentru fiecare

obiect auditat. De asemenea, au fost discutate deficientele, au fost analizate cauzele care au
contribuit la realizarea disfunctionalitatilor si au fost comentate recomandarile care urmeaza a
fi implementate pentru eliminarea deficientelor constatate.
Pentru constatarile/deficientele prezentate nu au fost formulate obiectii, fiind însusite în

totalitate. În final, s-au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandarilor si
datele de realizare ale acestora.
RAPORT DE AUDIT INTERN
STRUCTURA AUDITATĂ: SERVICIUL RESURSE UMANE
MISIUNEA DE AUDIT INTERN:
Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".
I. INTRODUCERE
Auditori: Botoaga Mihaela; Ifrim Andreea, raznoveanu Maria -auditori în cadrul

Compartimentului Audit Intern
Sef serviciu Compartiment Audit Intern: Iacob Alina-Ionela
Ordinul de efectuare a misiunii de audit - auditarea activitatilor cuprinse în Planul de

audit intern pe anul 2007, s-a facut în baza Ordinului de serviciu nr.1/08.01.2007.
Baza legala a actiunii de auditare:
Planul de audit intern pentru anul 2007, aprobat de conducerea entitatii;
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificarile si completarile ulterioare;
OMFP nr. 38/15.01.2003 prin care se aproba Normele metodologice de aplicare a Legii
nr.672/2002, cu modificarile si completarile ulterioare;
Dispozitia prin care se aproba Normele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul
entitatii.
Durata actiunii de auditare - 08.01.2007-30.03.2007.
Perioada supusa auditarii - 01.01.2006 - 31.12.2006.

Scopul actiunii de auditare - consta în: a da asigurari asupra modului de organizare a
activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul
legislativ si normativ aplicabil.
Obiectivul actiunii de audit intern este: stabilirea drepturilor salariale cuvenite

personalului .
Tipul de auditare: Audit de conformitate/regularitate.
Tehnici utilizate:
a) verificarea în vederea asigurarii validarii, realitatii si acuratetei înregistrarilor în

carnetele de munca.
Tehnici de verificare utilizate:
- comparatia: pentru deciziile de numire si datele înscrise în carnetele de

munca si în bazele de date;
- examinarea: pentru detectarea erorilor în completarea carnetelor de

munca, proceselor verbale etc.;
- garantarea: pentru verificarea realitatii datelor din documentele ce au

stat la baza justificarii înregistrarilor;
- urmarirea: pentru a se constata daca toate operatiunile au fost real

efectuate.
b) esantionarea pentru analiza modului de întocmire al documentelor;
c) observarea fizica în vederea formarii unei pareri proprii privind modul de întocmire
si emitere a documentelor.
Instrumente de audit:
- chestionarul;
- liste de verificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa le

îndeplineasca fiecare obiectiv auditabil.
Documente si materiale examinate în cadrul Serviciului Resurse Umane: Verificarea la

fata locului a vizat urmatoarele documente întocmite si completate pentru perioada
01.01.2006 - 31.12.2006:
- decizii de numire, promovare, modificare a drepturilor salariale;
- carnete de munca, dosare personale, fise de post, Regulamentul de Organizare si

Functionare;
- foile colective de prezenta;

- cererile de concedii de odihna, fara plata etc.;
- Registrul de evidenta a salariatilor;
- alte documente.
Materiale întocmite pe timpul auditarii:
- liste de verificare pe obiective (LV);
- fise de identificare si analiza a problemelor constatate (FIAP);
- Tabel puncte tari si puncte slabe, Tematica în detaliu ;
- programul de audit, programul interventiei la fata locului;
- Chestionarul de control intern (CCI);
- minutele sedintelor de deschidere, de închidere etc.
Organizarea Serviciului Resurse Umane. Serviciul a functionat în perioada supusa auditarii

cu un numar de 7 salariati, dintre care un post de sef de serviciu. Organizarea si functionarea
serviciului a fost în conformitate cu organigrama si Regulamentul de organizare si
functionare.
Pentru toti salariatii sunt întocmite fise ale posturilor prin care sunt stabilite relatiile
ierarhice si sarcinile de serviciu.
Activitati desfasurate în cadrul Serviciului Resurse Umane:
- întocmirea statelor de functii pe care le supune spre avizare conducerii;
- raspunderea privind aplicarea corecta a reglementarilor legale în domeniul

salarizarii personalului, precum salariul de baza, sporul de vechime, indemnizatiile,
alte sporuri;
- fundamentarea corecta si acordarea premiilor;
- aplicarea corecta a prevederilor legale privind efectuarea si salarizarea muncii peste

- verificarea foilor colective de prezenta privind operarea corecta a timpului lucrat si

nelucrat;
- organizarea concursurilor de recrutare, promovare si avansare a personalului;
- întocmirea si actualizarea carnetelor de munca;
- pregatirea si perfectionarea profesionala continua a salariatilor.

Auditorul prin lucrarile specifice derularii misiunii de audit a avut ca obiective
principale activitatile care se desfasoara în cadrul serviciului, stabilite prin ROF.
II. CONSTATĂRI SI RECOMANDĂRI
Obiectivul: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
La S.C ALMIMAR S.A elementele de natura salariala se stabilesc în baza capitolului

IV « Salarizarea » din Contractul colectiv de munca si a Regulamentului privind acordarea
sporurilor pentru conditii deosebite de munca, a altor sporuri si drepturi de salarizare si de alta
natura.
Din efectuarea Testului, referitor la stabilirea drepturilor cuvenite personalului am

constatat urmatoarele :
-elementele de natura salariala sunt înscrise în contractele individuale de munca;

-salariile de baza s-au stabilit cu respectarea limitelor minime si maxime corespunzatoare
functiilor si meseriilor prevazute în Nomenclatorul unic de functii si meserii de la S.C
ALMIMAR S.A ;
-sporurile si indemnizatiile, cuantumurile si conditiile de acordare a acestora s-au stabilit în

conformitate cu prevederile Codului muncii, regulamentul de sporuri si a Contractului
colectiv de munca pe unitate ;
-cresterea salariilor de baza s-a facut în baza protocolului nr.273/01.01.2006;
-ajutoarele si premiile s-au acordat cu respectarea cadrului legislativ si normative si în baza

unor documente justificative (hotarâri ale AGA sau CA, referate/cereri aprobate de
conducerea societatii, însotite de copii ale unor documente etc.).
Un element important al activitatii de evidenta a efectuarii muncii peste programul

normal de lucru, consta în fundamentarea acestuia în vederea compensarii în timp liber
echivalent sau în bani.
Din analiza Testului, care a utilizat elementele cuprinse în Lista de verificare, s-a
constatat ca nu exista organizat un sistem de evidenta si de recuperare a timpului peste
programul normal de lucru. De asemenea, s-a constatat ca efectuarea orelor suplimentare nu a
fost dispusa în scris de seful ierarhic, desi aceste lucruri sunt stipulate în cadrul normativ.
Din aceasta cauza, în practica nici nu s-a mai urmarit compensarea în timp liber
corespunzator, în urmatoarele 30 de zile, ci au fost direct compensate în bani, ceea ce a
reprezentat o cheltuiala semnificativa pentru entitate care putea fi evitata.
Auditorul recomanda utilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta orelor

prestate peste programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise privind compensarea
muncii suplimentare cu timp liber corespunzator în urmatoarele 30 de zile, dupa efectuarea
acesteia, precum si pentru plata orelor suplimentare, în cazul în care compensarea nu a fost
posibila. De asemenea, se recomanda si desemnarea unei comisii pentru reverificarea
evidentei timpului suplimentar peste programul normal de lucru si a modului de compensare a
acestuia pentru depistarea tuturor situatiilor de nerespectare a cadrului normativ.
III. CONCLUZII
Auditorul pe baza testarilor si analizelor efectuate evalueaza activitatea Serviciului

Resurse Umane privind stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului conform grilei:
APRECIERE
NR.
OBIECTIVUL DE
CRT. FUNCŢIONAL CRITIC
ÎMBUNĂTĂŢIT
1. Stabilirea drepturilor salariale
X
cuvenite personalului
Precizam, faptul ca toate constatarile prezentate au la baza probe de audit obtinute pe

baza testului efectuat consemnate în documentele de lucru întocmite de catre auditor si
însusite de catre factorii de management ai entitatii. Aceste evaluari au la baza discutiile care
au avut loc cu privire la recomandarile auditorului în sedinta de închidere a misiunii, apreciate
de catre participantii la aceasta sedinta, ca fiind realiste si fezabile, si materializate în minuta
sedintei de închidere.
Auditor,
Botoaga Mihaela
BIBLIOGRAFIE
1. Boulescu Mircea, Barnea Corneliu "Control financiar intern si audit intern la

entitatile publice", Editura Economica, Bucuresti
2004
2. Boulescu Mircea, Ghita Marcel, "Fundamentele auditului", Editura Didactica si

Mares Valerica Pedagogica, Bucuresti 2001
3. Boulescu Mircea, Ghita Marcel, "Control fiscal si auditul financiar", Editura

Mares Valerica CECCAR, Bucuresti 2003
4. Ghita Marcel, Sprânceana Mihai "Auditul intern în sistemul public", Tribuna

Economica, 2006
5. Gisberto-Chitu Alberta coord., "Studii de caz privind auditul public intern",

Pitulice Mihai Editura CECCAR, 2005
6. Greceanu - Cocos Virginia "Practica auditului la institutiile publice si

legislatia utila", Societatea Adevarul SA, 2000
7. *** Legea 672 din 19.12.2002 privind auditul public

intern
8. *** Ordinul nr.252/2004 pentru aprobarea Codului

privind conduita etica a auditorului intern
9. *** Norme generale privind exercitarea activitatii

de audit public intern 15.01.2003

PROIECT Audit Intern

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

PROIECT Audit Intern

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

UNIVERSITATEA „OVIDIUS” CONSTANTA

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE

Audit Public Intern

AUDITUL INTERN AL CICLULUI

Mirea Mariana Botoaga Mihaela

AUDITUL INTERN AL CICLULUI

„SALARII PERSONAL” LA SC ALMIMAR SA

Gestionarea resurselor umane într-o institutie publica reprezinta o functie suport

Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului

Misiunea de audit intern "AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII

Desfasurarea misiunii de audit public intern presupune parcurgerea etapelor si

1. Emiterea ordinului de serviciu

Autorizarea efectuarii misiunii de audit intern se realizeaza prin întocmirea si

Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat de structura de audit intern

S.C ALMIMAR S.A

Compartimentul Audit Intern

În conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a

Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de

Obiectivul misiunii de audit intern este:

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului .

Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de

Misiunea de audit public intern va fi realizata de Botoaga Mihaela, Ifrim Andreea,

sef Compartiment Audit Intern

Crearea independentei auditorilor fata de entitatea auditata se realizeaza prin

S.C ALMIMAR S.A

Compartimentul Audit Intern

Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII PERSONAL

Incompatibilitati în legatura cu entitatea/structura auditata

Auditor, sef Compartiment Audit Intern,

Botoaga Mihaela Iacob Alina-Ionela

1.Incompatibilitati personale: A colaborat la elaborarea procedurilor din cadrul Serviciului

2.Pot fi eliminate incompatibilitatile: Da

Specific misiunilor de audit intern este faptul ca notificarea reprezinta o etapa

S.C ALMIMAR S.A

Compartimentul Audit Intern

NOTIFICARE PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Catre: Serviciul Resurse Umane

De la: seful Compartimentului Audit Intern

Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2007, urmeaza ca în perioada

Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere în

Cu stima, Data: 08.01.2007

sef Compartiment Audit Intern

4. Colectarea si prelucrarea informatiilor

Procedura de colectare si prelucrare este, de fapt, pregatirea informatiilor în vederea

Realizarea procedurii de Colectare si prelucrare a informatiilor presupune din partea

S.C ALMIMAR S.A

Compartimentul Audit Intern

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului "Salarii-personal".

Perioada auditata: 01.01.2006-31.12.2006

Întocmit: Botoaga Mihaela, Ifrim Andreea, Raznoveanu Maria Data: 10.01.2007

Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Obtinerea fiselor posturilor X -

Obtinerea procedurilor scrise - X

Identificarea personalului responsabil X -

Identificarea si analiza riscurilor este cea mai importanta procedura de pregatire a

a. identificarea operatiilor auditabile;

b. identificarea amenintarilor, riscurilor inerente, asociate operatiilor;

c. stabilirea criteriilor/factorilor de analiza a riscurilor si nivelurile de apreciere ale

d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere;

e. determinarea punctajului total al riscului;

f. clasarea operatiilor pe baza analizei riscurilor si ierarhizarea operatiilor în functie

g. elaborarea Tematicii în detaliu a obiectelor auditabile selectate.