Universitatea Alexandru Ioan Cuza Iai

Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor

Specializarea Administraie Public
Probleme ale auditrii i controlului intern pe exemplul
Primriei Iai
Coordonator tiin!ific"
#ect$ univ$ dr$ Florin %prea
Student"
Iai, 2012
Cuprins
Cuprins............................................................................................................................................2
Capitolul 1. Organizarea auditului intern n cadrul Primriei Iai...........................................3
&$& Aspecte privind or'anizarea i func!ionarea compartimentului de audit intern (n cadrul
Primriei Iai$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$)
&$* +esfurarea misiunii de audit public intern (n cadrul primriei Iai$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$,
&$) Scopul cercetrii$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$-
Capitolul 2. Rezultatele o!inute n urma des"urrii misiunii de audit pulic intern n
cadrul Primriei Iai...........................................................................................................................#
*$& Abateri constatate$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$.
*$* %biectivele urmrite i principalele constatri rezultate din ac iunile de audit desf urate
(n primria Iai$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$/
Capitolul 3. Concluzii i recomandri........................................................................................1$
%iliogra"ie....................................................................................................................................1&
*
Capitolul 1. Organizarea auditului intern n cadrul Primriei Iai
1.1 'specte pri(ind organizarea i "unc!ionarea compartimentului de audit intern n
cadrul Primriei Iai
0n conformitate cu art$ , din #e'ea privind auditul public intern" auditul public intern (n cadrul
Primriei Iai este or'anizat prin compartimentul de audit public intern" care func!ioneaz ca
structur func!ional de baz i exercit func!ia de audit public intern$
0n conformitate cu art$&& din #e'ea auditului public intern" atribu!iile compartimentului de audit
public intern sunt1
a2 elaboreaz norme metodolo'ice specifice entit!ii publice (n care (i desfoar activitatea" cu
avizul UCAAPI
&
3
b2 elaboreaz proiectul planului anual de audit public intern3
c2 efectueaz activit!i de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de mana'ement
financiar i control ale entit!ii publice sunt transparente i sunt conforme cu normele de le'alitate"
re'ularitate" economicitate" eficien! i eficacitate3
d2 informeaz UCAAPI despre recomandrile ne(nsuite de ctre conductorul entit!ii publice
auditate" precum i despre consecin!ele acestora3
e2 raporteaz periodic asupra constatrilor" concluziilor i recomandrilor rezultate din activit!ile
sale de audit3
f2 elaboreaz raportul anual al activit!ii de audit public intern3
'2 (n cazul identificrii unor ire'ularit!i sau posibile pre4udicii" raporteaz imediat
conductorului entit!ii publice i structurii de control intern abilitate$
Auditul public intern se exercit asupra tuturor activit ilor desf urate (n primria Iai" inclusiv
din entit ile subordonate" cu privire la formarea i utilizarea fondurilor publice" precum i la
administrarea patrimoniului public$
Compartimentul de audit public intern auditeaz" cel pu!in o dat la ) ani" fr a se limita la
acestea" urmtoarele1
an'a4amentele bu'etare i le'ale din care deriv direct sau indirect obli'a!ii de plat" inclusiv
din fondurile comunitare3
pl!ile asumate prin an'a4amente bu'etare i le'ale" inclusiv din fondurile comunitare3
&
UCAAPI 5 structur distinct (n cadrul 6inisterului Finan!elor Publice" constituit din compartimente de specialitate"
(n directa subordonare a 6inistrului Finan elor Publice" av7nd atribu!ii de coordonare" evaluare" sintez (n domeniul
activit!ii de audit public intern la nivel na!ional" care efectueaz i misiuni de audit public intern de interes na!ional cu
implica!ii multisectoriale$ UCAAPI este condus de un director 'eneral" numit de 6inistrul Finan elor Publice$
)
v7nzarea" 'a4area" concesionarea sau (nc8irierea de bunuri din domeniul privat al statului sau
al primriei3
concesionarea sau (nc8irierea de bunuri din domeniul public al statului sau al primriei3
constituirea veniturilor publice" respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de
crean!" precum i a facilit!ilor acordate la (ncasarea acestora3
alocarea creditelor bu'etare3
sistemul contabil i fiabilitatea acestuia3
sistemul de luare a deciziilor3
sistemele de conducere i control precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme3
sistemele informatice$
9apoartele anuale privind activitatea de audit public intern cuprind principalele constatri"
concluzii i recomandri rezultate din activitatea de audit" pro'resele (nre'istrate prin implementarea
recomandrilor" eventualele ire'ularit!i:pre4udicii constatate (n timpul misiunilor de audit public
intern" precum i informa!ii referitoare la pre'tirea profesional$
0n situa!ia (n care (n timpul misiunilor de audit public intern se constat abateri de la re'ulile
procedurale i metodolo'ice" respectiv de la prevederile le'ale" aplicabile
structurii:activit!ii:opera!iunii auditate" auditorii interni trebuie s (ntiin!eze conductorul entit!ii
publice i structura de inspec!ie sau o alt structura de control intern stabilita de conductorul
entit ii publice" (n termen de ) zile$
Cazurile de identificare a ire'ularit!ilor si fraudelor sunt prezentate in capitolul referitor la
raportrile periodice i anuale$
0n cazul identificrii unor ire'ularit!i ma4ore auditorul intern poate continua misiunea sau poate
s o suspende cu acordul conductorului entit!ii care a aprobat5o" dac din rezultatele preliminare
ale verificrii se estimeaz c prin continuarea acesteia nu se atin' obiectivele stabilite ;limitarea
accesului" informa!ii insuficiente" etc$2$
1.2 )es"urarea misiunii de audit pulic intern n cadrul primriei Iai
Auditul public intern a4ut entitatea public s men!in un sistem de control adecvat prin
evaluarea eficacit!ii i eficien!ei acestuia" contribuind la (mbunt irea lui continu$
Evaluarea pertinen!ei i eficacit!ii sistemului de control intern se va face pe baza rezultatelor
evalurii riscurilor i vizeaz opera!iile i sistemele informatice ale entit!ii publice din urmtoarele
puncte de vedere1
,
5 fiabilit!ii i inte'rit!ii informa!iilor financiare i opera!ionale3
5 eficacit!ii i eficien!ei opera!iilor3
5 prote4rii patrimoniului3
5 respectrii le'ilor" re'lementrilor i procedurilor$
0n cursul misiunilor" auditorul intern examineaz procedurile de control intern (n acord cu
obiectivele misiunii (n vederea identificrii tuturor deficien!elor semnificative ale acestora$
Auditorii interni analizeaz opera iile i activit ile si determin msura (n care rezultatele
corespund obiectivelor stabilite i daca opera iile:activit ile sunt aplicate sau realizate conform
prevederilor$
Pentru evaluarea sistemului de control sunt necesare utilizarea unor criterii adecvate$ Auditorii
interni determin msura (n care conductorul entit ii publice a definit criterii adecvate de apreciere
i dac obiectivele au fost realizate$ +ac aceste criterii sunt adecvate" acestea pot fi utilizate i de
auditorii interni (n evaluarea sistemului de control intern$ +ac acestea sunt inadecvate" auditorii
interni elaboreaz" (mpreun cu conducerea primriei" aceste criterii (n mod corespunztor$
+erularea misiunii de audit public intern presupune parcur'erea urmtoarelor etape1
<
*igura nr.1 )es"urarea etapelor de misiunii de audit
=
1.3 +copul cercetrii
Cercetarea din prezenta lucrarea are scop evaluarea rezultatelor constatate (n urma desfurrii
activit!i de audit public intern din cadrul Primriei Iai$ Av7nd (n vedere c obiectivele urmrite (n
misiunea de audit intern sunt destul de numeroase ;vezi subcapitolul &$&2 (n cercetarea realizat pe
parcursul capitolul * ne5am axat (n principal pe prezentarea rezultatelor auditului intern privind
modul de elaborare i fundamentare a proiectului de bu'et i modul de or'anizare" implementare i
men!inere a sistemelor de mana'ement i control intern$
#a baza cercetrii au stat1 9aportul de audit intern ale Primriei Iai pe anul *>&&" 9aportul Cur!ii
de Conturi privind Finan!ele Publice #ocale din 4ude!ul Iai pentru anul *>&& precum i 9aportul de
activitate al Primriei Iai din anul *>&&$
?in7nd cont de faptul c desfurarea ac!iunii de audit intern este o activitate complex" care
implic parcur'erea multor etape i respectarea multor proceduri" noi nu suntem (n msura de a
analiza efectiv modul de desfurare a acestei misiuni i de a aprecia deficien!ele sau nere'ulile (n
realizarea efectiv a misiunii de audit$ +up cum am men!ionat i anterior" scopul cercetrii sunt cu
precdere rezultatele ob!inute (n desfurarea acestei misiunii" asupra crora ne5am exprimat (n
ultima parte a lucrrii aprecierile personale$
-
Capitolul 2. Rezultatele o!inute n urma des"urrii misiunii de audit pulic
intern n cadrul Primriei Iai
2.1 'ateri constatate
Urmare a ac!iunilor de control i a misiunii de audit intern desfurate (n cadrul primriei Iai pe
parcursul anului *>&&" au fost constatate abateri de la le'alitate i re'ularitate care au determinat sau
nu au determinat producerea de pre4udicii" subevaluarea i neurmrirea veniturilor bu'etare i a
crean!elor comerciale" a cror rezultate valorice se prezint astfel1
Estimri:Abateri
constatate
Accesorii @otal estimri
&$ Aenituri -&<)"= =-.". -.)*",
*$ Pre4udicii <>>,"- )=/"* <)-)"/
)$ Abateri financiar5contabile *&*=*=". 5 *&*=*=".
,otal sume 22$&#-,1 10$# 22-#33,1
Abaterile de la le'alitate i re'ularitate care au condus la identificarea de venituri suplimentare
bu'etului local s5au datorat faptului c nu au fost (ntreprinse toate msurile le'ale (n vederea
stabilirii" (nre'istrrii" urmririi i (ncasrii veniturilor cuvenite bu'etului local" (n timp ce"
principalele abateri de la le'alitate i re'ularitate care au condus la producerea de pre4udicii
bu'etului local au fost datorate de1
nerespectarea prevederilor le'ale (n efectuarea c8eltuielilor3
ne(ndeplinirea obli'a!iilor financiare ctre bu'etele publice3
nerespectarea prevederilor le'ale referitoare la modul de atribuire i de administrare a
contractelor de ac8izi!ii publice3
nerespectarea principiilor economicit!ii" eficien!ei i eficacit!ii (n utilizarea fondurilor
bu'etare3
utilizarea nele'al a finan!rilor acordate de la bu'et3
Alte abateri$
Cu ocazia verificrilor efectuate la nivelul primriei Iai s5au constatat i abateri de la le'alitate i
re'ularitate care nu au 'enerat producerea de pre4udicii" dar au avut impact asupra realit ii i
.
acurate ei situa iilor financiare" sau pot fi factor 'enerator al pre4udicierii bu'etului locale datorat
ne(nlturrii acestor deficien e" dintre care1
(nclcarea prevederilor le'ale referitoare la administrarea i 'estionarea patrimoniului
public i privat3
constatri privind le'alitatea" realitatea i exactitatea eviden!elor contabile i a bilan!urilor
contabile3
nerespectarea re'lementrilor le'ale (n efectuarea c8eltuielilor3
nerespectarea prevederilor le'ale referitoare la modul de atribuire i de administrare a
contractelor de ac8izi!ii publice
nerespectarea principiilor economicit!ii" eficien!ei i eficacit!ii (n utilizarea fondurilor
bu'etare$
2.2 Oiecti(ele urmrite i principalele constatri rezultate din ac iunile de audit
des" urate n primria Iai
Principalele constatri ce au fost consemnate (n actele de control:audit cu ocazia verificrilor
realizate (n primria Iai" cate'oriile de abateri constatate i a cauzelor 'eneratoare de abateri cu
impact asupra veniturilor i c8eltuielilor bu'etare" 'rupate pe structura obiectivelor care s5au avut (n
vedere la audita5rea conturilor anuale de execu ie bu'etar" se prezint astfel1
a. Cu referire la modul de elaborare i fundamentare a proiectului de buget pe anul 2011,
precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat
Ca urmare a verificrilor efectuate (n le'tur cu modul de respectare a cadrului le'al de
elaborare i fundamentare a bu'etului de venituri i c8eltuieli" a modului (n care s5a urmrit
modificarea prevederilor ini iale s5a constatat1
nerespectarea principiilor economicit!ii" eficien!ei i eficacit!ii (n utilizarea fondurilor
bu'etare" (n sensul c" nu s5a procedat la efectuarea de reduceri a c8eltuielilor bu'etare (n
trimestrele III i IA ale anului *>&&" lu7ndu5se ca referin! c8eltuielile rmase de executat
(n trimestrele respective" aprobate prin bu'etul pe anul *>&&3
bu'etul de venituri i c8eltuieli nu a fost elaborat i aprobat cu (ncadrarea (n numrul
maxim de posturi prevzut de #e'ea nr$ *-):*>>= privind finan!ele publice locale"
modificat i completat prin %$U$B$ nr$ =):*>&> pentru stabilirea unor msuri financiare$
elaborarea i fundamentarea bu'etului de venituri i c8eltuieli" respectiv creditele alocate
pentru investi ii publice" fr respectarea prevederilor le'ale (n vi'oare ;(n pro'ramul
/
anual de investi!ii publice au fost (nscrise obiective de investi!ii fr existen!a
documenta!iilor te8nico5economice elaborate i aprobate potrivit dispozi!iilor le'ale"
anterior elaborrii planului2$
. Cu privire la exactitatea i realitatea datelor reflectate n situa iile financiare
0n auditarea contului anual de execu!ie bu'etar s5a avut (n vedere1 modul de or'anizare i
conducere a contabilit ii (n conformitate cu prevederile le'ale" de (nre'istrare a veniturilor i a
c8eltuielilor pe structura clasifica iei bu'etare" respectarea cadrului le'al aplicabil (n le'tur cu
modul de or'anizare i inerea la zi a eviden ei patrimoniului" a concordan ei datelor (nre'istrate (n
eviden a te8nico5operativ cu cele din eviden a financiar5contabil i cu cele preluate (n balan ele
de verificare i (nscrise (n situa iile financiare" (nc8eierea exerci iului bu'etar i realitatea i
exactitatea opera iunilor financiar5contabile efectuate (n bilan urile contabile i conturile anuale de
execu ie bu'etar$ Constatrile (n le'tur cu aceste aspecte sunt1
nu au fost (nre'istrate opera!iunile economice pe baza principiilor contabilit!ii de
drepturi i obli'a!ii ;de an'a4amente2" respectiv (n momentul crerii" transformrii sau
dispari!iei:anulrii unei valori economice" a unei crean!e sau unei obli'a!ii fapt ce a
condus la1 neeviden!ierea tuturor an'a4amentelor le'ale de pltit" ne(nre'istrarea unor
active fixe corporale i necorporale" neeviden!ierea titlurilor de participare la capitalul
social" ne(nre'istrarea i raportarea la nivelul ordonatorului principal a tuturor activelor
necurente ale ordonatorului credite" nu au fost clarificate i:sau men!inute i raportate (n
mod eronat diverse sume (n conturi specifice de eviden! alte fonduri$
nu a fost condus corect eviden!a avansurilor de trezorerie acordate (n numerar$
neor'anizarea i conducerea la zi" total sau par!ial" a eviden!ei sintetice i analitice a
elementelor de activ i de pasiv ;a activelor fixe corporale i necorporale" a terenurilor" a
obli'a!iilor" crean!elor" c8eltuielilor i veniturilor primriei1 deficien!ele existente (n
or'anizarea i conducerea eviden!ei sintetice i analitice au condus la existen!a i
raportarea unor anomalii (n prezentarea informa!iilor (n le'tur cu obli'a!iile de plat
ctre diferite bu'ete aferente drepturilor salariale pltite care (nsumate au fost estimate la
suma de &$==&$)<) lei" precum i a sumei de &$)*.$,>& lei (n le'tur cu sumele aferente
fondului de rulment$
(ntocmirea conturilor de execu!ie i a bilan!ului contabil nu a fost precedat de punerea de
acord a datelor cu privire la drepturile constatate i la tranzac!iile efectuate (n cadrul
&>
eviden!elor sintetice i analitice i a celor te8nico5operative" fapt ce a condus la
prezentarea (n mod eronat a datelor (n le'tur cu performan!ele financiare i a
rezultatului patrimonial la o valoare estimat de &$>)>$<*) lei$
nu a fost or'anizat i condus eviden!a an'a4amentelor bu'etare i le'ale la nivelul
institu!iei ;nu s5au desemnat de ctre ordonatorul principal de credite" prin decizie"
persoanele i (nlocuitorii acestora care au atribu!ii pe linia or'anizrii i conducerii
eviden!ei an'a4amentelor bu'etare i le'ale" iar" eviden!a creditelor i a an'a4amentelor
bu'etare i le'ale nu a fost condus cu a4utorul conturilor specifice de eviden!2$
c. Cu referire la modul de organizare, implementare i men inere a sistemelor de
management i control intern (inclusiv audit intern)
6ediul de control cuprinde atitudinea 'eneral" con tientizarea i masurile luate de con5ducerea
unit ii cu 'uvernan a privind sistemul de control intern i importan a sa (n cadrul entit ii$
Controlul intern este conceput pentru a furniza o asi'urare rezonabil cu privire la atin'e5rea
obiectivelor 'enerale ale entit ii$
9ealizarea controlului intern:controlului mana'erial se face la toate nivelurile ierar8ice din cadrul
unit ii" potrivit competen elor i atribu iilor de serviciu ale fiecrui an'a4at" responsabilitatea
instituirii acestuia revenind conductorului unit ii" (n spe " primarului municipiului Iai$
0n fapt" controlul intern" nu este atributul exclusiv a unei anumite persoane din cadrul entit ii"
este un proces implementat (n (ntrea'a unitate" (n cadrul cruia fiecare persoan" de la conductor
;ordonator de credite2 la ultimul an'a4at" este responsabil s efectueze un anumit tip de control
asupra propriilor activit i" procesul fiind coordonat de ctre conductorii tuturor compartimentelor
prin procedurile opera ionale de lucru i se afl (n responsabilitatea mana'erului" care trebuie s (l
monitorizeze$
Controlul financiar preventiv" component a controlului financiar public intern" se or'anizeaz de
ctre conductorul unit ii cu scopul identificrii tuturor proiectelor de opera!iuni care nu respecta
condi!iile de le'alitate i re'ularitate si:sau" dup caz" de (ncadrare (n limitele i destina!ia creditelor
bu'etare i de an'a4ament i prin a cror efectuare s5ar pre4udicia patrimoniul public si:sau fondurile
publice$
Auditorii publici" cu ocazia misiunilor de audit efectuate" au evaluat sistemul de control intern
existent la nivelul unit ii" at7t sub aspectul proiectrii acestuia conform prevederilor le'ale c7t i
sub aspectul func ionrii" al eficien ei i (ncrederii acestuia" dac este capabil s pre(nt7mpine i s
corecteze utilizarea nele'al i nerespectarea principiilor de economicitate" eficien i eficacitate (n
&&
utilizarea fondurilor publice etc$ 0n acest context" analiza activit ii de control financiar propriu i
de audit intern (n cadrul primriei Iai" a reliefat deficien e (n ceea ce prive te statutul
or'aniza ional al acestor activit i" a modului (n care au fost planificate" efectuate" suprave'8eate"
revizuite i documentate" a nerespectrii metodolo'iilor i prevederilor le'ale (n le'tur cu
(ntocmirea documentelor i actelor specifice" de ob inere a rezultatelor concludente coroborat cu
formularea opiniilor i implementarea recomandrilor formulate (n rapoartele de audit intern" i de
exercitare a controlului intern" i anume1
/eimplementarea tuturor sistemelor de control intern con"orm pre(ederilor legale c0t i
su aspectul "unc ionrii, al e"icien ei acestuia, n (ederea prent0mpinrii utilizrii nelegale a
nerespectrii principiilor de economicitate, e"icien i e"icacitate n utilizarea "ondurilor
pulice, i1sau gestionarea necorespunztoare a patrimoniului pulic i pri(at al primriei.
Cu au fost parcurse toate etapele de or'anizare i implementare ale sistemului de control
in5tern (n cadrul entit ii ;constituirea" printr5un ordin:decizie emis de conductorul
entit ii" a unei comisii aflat (n coordonarea acestuia" av7nd atribu ii de monitorizare"
coordonare i (ndrumare metodolo'ic pentru implementarea controlului intern"
elaborarea pro'ramului de dezvoltare a sistemului de control intern pe fiecare
compartiment din entitate" identificarea i evaluarea sistematic a riscurilor etc$23
Cu s5au dispus msurile necesare pentru actualizarea i:sau dezvoltarea sistemelor de
control mana'erial la nivelul unit!ii" inclusiv a procedurilor" formalizate pe activit!i"
func!ie de particularit!ile cadrului le'al" or'aniza!ional" de personal" de finan!are i de
alte elemente specifice ale institu!iei3
Cu a fost elaborat i:sau actualizat 9e'ulamentul de %r'anizare i Func!ionare al
aparatului de specialitate al primarului comunei3
Organizarea i e2ercitarea controlului "inanciar pre(enti( propriu "r respectarea
pre(ederilor O3 nr. 11411444 i a procedurilor 5cadrului. instituite prin 6.3. nr. -2212003, cu
modi"icrile i completrile ulterioare, n sensul c7
Cu au fost stabilite proiectele de opera!iuni supuse controlului financiar preventiv propriu"
particularizate" dezvoltate i actualizate (n conformitate cu specificul activit!ii institu!iei"
precum i" limitele de competenta (n exercitarea controlului financiar preventiv propriu3
Cu a fost elaborat 'raficul privind circuitul documentelor i nu au fost detaliate" prin liste
de verificare" obiectivele supuse verificrii" pentru fiecare opera!iune economic3
&*
Cu au fost supuse controlului financiar preventiv propriu toate tranzac!iile efectuate3
Exercitarea vizei de persoane ce nu (ndeplinesc condi!iile le'ale" respectiv persoane care"
prin sarcinile de serviciu" sunt implicate (n efectuarea opera!iunilor supuse controlului
financiar preventiv propriu3
Cu au fost (ntocmite rapoarte de activitate iar la sf7ritul exerci!iului bu'etar al anului
*>&&" nu a fost evaluat activitatea persoanei care a fost desemnat cu exercitarea
controlului financiar preventiv$
d. Cu privire la modul de stabilire, eviden iere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n
cuantumul i la termenele stabilite de lege
Aerificrile efectuate" au scos (n eviden " deficien e (n modul de instituire a msurilor le'ale (n
ceea ce prive te stabilirea" eviden ierea i urmrirea (ncasrii veniturilor bu'etare" superficialitatea
conducerii (n recuperarea crean elor cuvenite bu'etului local$ Principalele abateri constatate i
consemnate (n actele de control sunt1
nu au fost (nre'istrate (n contabilitate" i implicit" urmrite i (ncasate toate veniturile
cuvenite bu'etului local" i" nu s5a urmrit punerea de acord a eviden ei fiscale cu
eviden a contabil" fiind (nclcat principiul contabilit ii pe baz de an'a4amente
conform cruia" toate tranzac iile i evenimentele sunt (nre'istrate (n contabilitate i
raportate prin situa iile financiare atunci c7nd se produc i nu pe msur ce numerarul
sau ec8ivalentul sau este (ncasat sau pltit$
nu au fost stabilite" (nre'istrate (n contabilitate" urmrite i (ncasate toate ma4orrile de
(nt7rziere pentru neplata i:sau plata cu (nt7rziere a impozitelor i taxelor locale$
nu s5au instituit msuri asi'uratorii pentru stin'erea tuturor crean!elor bu'etare" de
executare silit a ru platnicilor precum i nu a fost realizat evaluarea strii de fapt a
contribuabili5lor care nu au venituri sau bunuri urmribile i luarea msurilor le'ale ce se
impun" la sf7r itul exerci iului bu'etar al anului *>&&$
&)
Capitolul 3. Concluzii i recomandri
'aterile i neregulile identi"icate au avut" (n principal" urmtoarelor cauze1
nerespectarea prevederilor le'ale privind activitatea de stabilire" (nre'istrare" urmrire i
(ncasare a veniturilor proprii1
or'anizarea i efectuarea necorespunztoare a evalurii" inventarierii i (nre'istrrii masei
impozabile"
necalcularea i neeviden ierea (n conturile contabile specifice de eviden " a ma4orrilor
de (nt7rziere i a penalit ilor datorate ca urmare a neac8itrii la termenele le'ale a
obli'a iilor de plat privind impozitele i taxele locale" precum i nedispunerea tuturor
msurilor le'ale (n vederea recuperrii acestora3nerespectarea prevederilor le'ale (n
efectuarea c8eltuielilor finan!ate din fonduri publice3
nerespectarea prevederilor le'ale privind concesionarea:arendarea unor suprafe e de teren
i:sau a concesionrii serviciilor publice
nerespectarea legisla!iei n stailirea drepturilor salariale ale personalului anga8at9
nerespectarea pre(ederilor legale pri(ind modul de anga8are, lic:idare i
ordonan are a c:eltuielilor i de e"ectuare a pl ilor " (n principal" cele referitoare la
ac8izi!iile publice" de administrare a contractelor de lucrri$
Cere'ulile i abaterile constatate urmare ac iunilor de control:audit efectuate au scos (n eviden!
faptul c" acestea s5au datorat" i" dis"unc!ionalit!ilor ce e2ist n organizarea i e2ercitarea
controlului intern la ni(elul primriei.
'st"el, apreciem c acti(itatea de audit intern i1s;au de control ca mod de utilizare
e"icient i legal a "ondurilor pulice au "ost mai mult "ormale, conductorii entit ilor
nepercep0nd importan a acestora. 'st"el, aceste structuri, nu i;au atins scopul pentru care
au "ost instituite, i anume, de a contriui la asigurarea acurate ei datelor din situa iile
"inanciare, la un management "inanciar gu(ernat de una gestiune economico;"inanciar.
+e asemenea" abaterile constatate sunt datorate i de1
5 nerespectarea, n primul r0nd, de ctre ordonatorul de credite, a procedurilor legal
instituite, ce treuiesc parcurse i realizate, n legtur cu modul de anga8are, lic:idare,
ordonan are a c:eltuielilor i de e"ectuarea pl ilor din "onduri pulice 3
&,
5 nerespectarea pre(ederilor art. 40 din <egea nr. 1=112003 pri(ind unele msuri pentru
asigurarea transparen ei n e2ercitarea demnit ilor pulice a "unc iilor pulice i n mediul
de a"aceri, pre(enirea i sanc ionarea corup iei " cu modificrile i completrile ulterioare" prin
care se interzice (nc8eierea unor contracte comerciale de prestri servicii" de executare de lucrri" de
furnizare de produse sau contracte de asociere cu autorit ile administra iei publice locale din care
fac parte" cu institu iile sau re'iile autonome de interes local aflate (n subordinarea sau sub
autoritatea consiliului local sau 4ude ean respectiv ori cu societ ile comerciale (nfiin ate de
consiliile locale sau 4ude ene respective (n ceea ce prive te persoanele ce de in func ia de consilier
local$
5 super"icialitatea conducerii e2ecuti(e i a anga8a ilor cu atriu ii n stailirea,
nregistrare, urmrirea i ncasarea (eniturilor " precum i" neimplicarea" ferm" a autorit ii
deliberative (n analiza cauzelor care au condus la nerealizarea veniturilor pro'ramate i dispunerea
de msuri adecvate contextului socio5economic de la nivelul unit ii$
5 ine2isten a unor proceduri clare, i actualizate permanent prin care an'a4a ii entit ii s
tie" cum" c7nd trebuie s5 i desf oar activitatea specific postului ocupat$
Av7nd (n vedere constatrile prezentate mai sus facem urmtoarele recomandri menite s
(mbunt easc activitatea primriei pe linia colectrii crean elor i al utilizrii fondurilor alocate (n
mod eficient1
5 s se efectueze evaluri ale personalului" pe baza unui cadru le'al stabilit i aprobat" (n mod
permanent3 acolo unde este cazul s se dispun msuri de intrare (n le'alitate i tra'erea la
rspundere a persoanelor cu atribu!ii pentru nere'ulile constatate de or'anele de control" mai ales a
celor care ar fi trebuit s tra' semnalele de alarm" cum ar fi auditorii interni" personalul de la
financiar5contabilitate" etc$3
5 (n situa!iile (n care s5au produs pa'ube i:sau nu s5au produs (nc" s se verifice de ce nu s5a
cerut de ctre cei abilita!i documenta!ia de refuz de viz" (ntruc7t nu s5a re!inut (n cadrul primriei o
asemenea cerere3 nu este posibil ca (n cadrul unei institu!ii de dimensiunile primriei Iai rapoartele
sau procesele5verbale ale or'anelor abilitate s nu denun!e aceste nere'uli3
5 desfurarea activit!ilor de ac8izi!ii de bunuri i servicii cu persoane pre'tite (n acest sens"
mai ales (n cazul ac8izi!iilor de valori ridicate sau s se apeleze la persoane pre'tite (n domeniu"
persoane fizice i:sau 4uridice care s poat fi trase la rspundere3
5 identificarea i declararea situa!iilor de incompatibilitate pentru tot primriei i sanc!ionarea
drastic a celor ce nu semnalizeaz aceste situa!ii$
&<
5 (n situa!ia (n care se elibereaz sume din bu'etul de stat pentru ec8ilibrarea bu'etului local" (n
prealabil s se verifice dac cererile sunt 4ustificate" deoarece din control a reieit c (n dese situa!ii
informa!iile sunt denaturate (n mod deliberat datorit faptului c nu exist evaluri corecte realizate3
&=
%iliogra"ie
&$ 8ttp1::DDD$primaria5iasi$ro
*$ 9aport finan!e publice locale Iai *>&&
)$ 9aport Curtea de Conturi *>&&
,$ 9aport de activitate primria Iai *>&&
&-