CUPRINS

PAG.

1. CONCEPTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

2. ORGANIZAREA AUDITULUI PUBLIC INTERN LA NIVELUL ENTITATILOR PUBLICE 4 3. OBIECTIVELE SI ATRIBUTIILE BIROULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN 4. ROLUL AUDITULUI PUBLIC INTERN

5 6

5. RAPORTUL ACTIVITATII DE AUDIT PUBLIC INTERN PE ANUL 2008 LA UMF ALFA 6

6. CONCLUZII

13

1. CONCEPTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN 1.1 Definire Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, defineste la articolul 2, activitatea de audit intern ca fiind activitatea functional independenta si obiectiva, care da asigurari si consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor si cheltuielilor publice, perfectionand activitatile entitatii publice; ajuta entitatea publica sa isi indeplineasca obiectivele printr-o abordare sistematica si metodica, care evalueaza si imbunatateste eficienta si eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului si a proceselor de administrare. In definirea tipurilor de audit public intern se arata ca: a) auditul de sistem reprezinta o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control intern, cu scopul de a stabili daca acestea functioneaza economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficientelor i formularea de recomandari pentru corectarea acestora; b) auditul performantei examineaza daca criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor entitatii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaza daca rezultatele sunt conforme cu obiectivele; c) auditul de regularitate reprezinta examinarea actiunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectarii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile. 1.2 Trasaturile auditului public intern Printr-o analiza atenta a definitiei auditului public intern se pot stabili cateva trasaturi caracteristice ale acestuia: - Auditul public intern este o activitate desfasurata in cadrul entitatilor publice (autoritatile publice, institutiile publice, companiile/societatile nationale, regiile autonome, societatile comerciale la care statul sau o unitate administrativ-teritoriala este actionar majoritar). Fiind o activitate desfasurata la nivelul sectorului administratie publica, aceasta este reglementata pe baza legilor si normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice. Normele elaborate au un caracter general, fiecare sector de activitate avand obligatia sa-si elaboreze norme proprii in functie de specificul activitatii. - Auditul public intern este o activitate independenta. Activitatea de audit trebuie sa fie independenta, iar auditorii interni trebuie sa fie obiectivi in realizarea sarcinilor lor. Aceste trasaturi reies din standardele elaborate de I.I.A. si se refera la independenta organizationala (auditorul intern raporteaza la cel mai inalt nivel de conducere al entitatii). Aceasta activitate este asigurata de persoane care au calitatea de angajati ai institutiei la care efectueaza auditul, insa pentru a li se asigura independenta, acestia sunt organizati la nivelul unui serviciu functional aflat in subordinea directa a conducatorului institutiei publice, iar angajarea sau destituirea acestor persoane se face numai cu acordul sefului compartimentului de audit de la institutia superioara sau aflata in coordonare. - Auditul public intern este o activitate obiectiva. Obiectivitatea acestei activitati decurge din faptul ca auditorul este o persoana cu un inalt grad de pregatire profesionala si calitatea de auditor ii confera un grad sporit de independenta fata de conducerea institutiei. In sprijinul obiectivitatii activitatii vine si Norma de audit intern nr. 1120 Obiectivitatea individuala, care arata ca auditorii interni trebuie sa aiba o atitudine impartiala si neinfluentata si sa evite conflictele de interese. 2

- Auditorii interni trebuie sa evite sa evalueze anumite operatiuni de care au fost responsabili in trecut. Obiectivitatea unui auditor este considerata a fi afectata atunci cand acesta realizeaza o misiune de asigurare pentru o activitate pentru care a fost responsabil in cursul anului precedent. - Auditul public intern ofera asigurari si consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor si cheltuielilor publice. Aceasta trasatura decurge din faptul ca auditorii interni dau dovada de obiectivitate profesionala, colectand, evaluand si comunicand informatii legate de activitatea sau procesul examinat. Activitatea de audit intern are ca scop principal informarea managerului in vederea administrarii mai eficiente a activitatii entitatii. Auditorul are un rol de consiliere, acesta informand responsabilii departamentelor si conducatorul unitatii de deficientele constatate in diversele activitati auditate in scopul corectarii acestor deficiente. In concluzie, auditorul intern are rolul de a consilia, a asista sau a recomanda si in nici un caz de a folosi masuri coercitive in vederea remedierii deficientelor. In conformitate cu prevederile art.10, alin.1 din Legea 672/2002 Lege privind auditul public intern, serviciul de audit public intern este in subordinea directa a presedintelui consiliului judeten si, prin atributiile sale, nu trebuie sa fie implicat in elaborarea procedurilor de control intern si in desfasurarea activitatilor supuse auditului public intern. Auditorul trebuie sa obtina o cunoastere a entitatii si a mediului sau, inclusiv a controlului intern al acesteia, suficienta pentru: -a identifica si evalua riscurile existentei denaturarilor semnificative ale situatiilor financiare fie ca acestea se datoreaza fraudei, fie erorilor; - a stabili si aplica proceduri de audit suplimentare. In acest scop, auditorul are responsabilitatea de a: -utiliza asertiuni suficient de detaliate pentru a forma o baza pentru evaluarea riscurilor de denaturare semnificativa si stabilirea si aplicarea altor proceduri de audit; - a face evaluari ale riscului la nivelul situatiilor financiare si asertiunilor pe baza unor cunoasteri corespunzatoare a entitatii si a mediului sau, inclusiv a controlului intern al acesteia; - a stabili raspunsurile generale si de a aplica alte proceduri de audit a caror natura, durata si intindere raspund evaluarilor riscului; - a evalua riscurile denaturarii semnificative datorate fraudei. Cunoasterea entitatii si mediului sau, ca aspect esential al efectuarii auditului, are in vedere stabilirea unui cadru de referinta in care auditorul planifica si isi exercita rationamentul profesional despre evaluarea riscului de denaturare semnificativa a situatiilor financiare si reactionarea fata de acele riscuri in cursul auditului. 2. ORGANIZAREA AUDITULUI PUBLIC INTERN LA NIVELUL ENTITATILOR PUBLICE Conform prevederilor art. 4 si urmatoarele din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si prevederilor Ordinului ministrului finantelor publice nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern, cu modificarile si completarile ulterioare auditul public intern este organizat astfel: a) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI) - organism cu caracter consultativ infiintat pe langa Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI) pentru a actiona in vederea definirii strategiei si a imbunatatirii activitatii de audit public intern in sectorul public; b) Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI) - structura distincta constituita in cadrul Ministerului Finantelor Publice, structurata pe compartimente de specialitate, in subordinea directa a ministrului economiei si finantelor, avand atributii de coordonare, evaluare, sinteza in domeniul activitatii de audit public intern la nivel national, care efectueaza si misiuni de 3

audit public intern de interes national cu implicatii multisectoriale. UCAAPI este condusa de un director general, numit de ministrul economiei si finantelor, cu avizul CAPI; c) Compartimentele de audit public intern din entitatile publice - structuri functionale de baza in domeniul auditului public intern, care exercita efectiv functia de audit public intern, constituite in subordinea directa a conducerii entitatii publice; aceste structuri, prin atributiile lor, nu trebuie sa fie implicate in elaborarea procedurilor de control intern si in desfasurarea activitatilor supuse auditului public intern. Compartimentul de audit public intern se organizeaza in mod obligatoriu la nivelul fiecarei entitati publice, prin decizia persoanelor responsabile prevazute de Legea auditului public intern, respectiv conducatorul institutiei publice sau, in cazul altor entitati publice, organul de conducere colectiva, in termen de 90 de zile de la publicarea in Monitorul Oficial a normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern, respectiv de la constituirea entitatii publice*. Fac exceptie de la aceste prevederi institutiile publice mici, asa cum sunt definite acestea la art. 2, lit. j) din Legea privind auditul public intern, respectiv institutiile care deruleaza un buget anual de pana la nivelul echivalentului in lei a 100.000 euro pe o perioada de 3 ani consecutiv, precum si acele entitati publice subordonate pentru care conducerea de la nivelul ierarhic imediat superior a emis decizia de neinfiintare a compartimentului de audit public intern. Auditul in entitatile publice subordonate, care nu infiinteaza compartiment de audit public intern va fi efectuat de catre compartimentul de audit public intern de la nivelul ordonatorului ierarhic imediat superior, conform cu prevederile art. 9, lit. c) din Legea auditului public intern: conducatorul entitatii publice subordonate, respectiv aflate in coordonarea sau sub autoritatea altei entitati publice, stabileste si mentine un compartiment functional de audit public intern, cu acordul entitatii publice superioare; daca acest acord nu se da, auditul entitatii respective se efectueaza de catre compartimentul de audit public intern al entitatii publice care a decis aceasta. Sarcina urmaririi conditiilor de institutie publica mica se face de catre conducatorul institutiei in cauza, care are obligatia sa instiinteze compartimentul de audit public intern din cadrul DGFP teritoriale, de statutul sau. Institutiile publice mici care au depasit pragul anual de 100.000 EURO, o perioada de 3 ani consecutiv, au obligatia de a-si constitui compartiment de audit public intern pana la sfarsitul primului trimestru al anului urmator. Entitatile publice, care au organizat compartimente de audit public intern proprii si devin institutii publice mici, trebuie sa instiinteze compartimentele de audit public intern din cadrul directiilor finantelor publice teritoriale, de noul statut, in termen de 30 de zile de la indeplinirea conditiilor prevazute la art. 2, lit. j) din Legea auditului public intern. 3. OBIECTIVELE SI ATRIBUTIILE BIROULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN Obiectivele biroului de audit public intern sunt: -de a ajuta institutia publica atat in ansamblul cat si structurile sale prin intermediul opiniilor si recomandarilor; -sa gestioneze mai bine riscurile; -sa asigure o mai buna administrare si pastrare a patrimoniului; -sa asigure o mai buna monitorizare a conformitatii cu regulile si procedurile existente; -sa asigure o evidenta contabila si un management informatic, fiabile si corecte; -sa imbunatateasca calitatea managementului, a controlului si auditului intern; -sa imbunatateasca eficienta si eficacitatea operatiunilor. Atributiile biroului de audit public intern sunt : a) elaboreaza normele metodologice proprii; b) elaboreaza proiectul planului anual de audit public intern; 4

c) efectueaza activitati de audit public intern pentru a evalua daca sistemul de management financiar si control sunt transparente si sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienta si eficacitate. In acest sens auditeaza cel putin o data la trei ani urmatoarele: - angajamentele bugetare si legale din care deriva direct sau indirect obligatiile de plata, inclusiv din fondurile comunitare; -platile asumate prin angajamente bugetare si legale, inclusiv din fondurile comunitare; -vanzarea, gajarea, concesionarea sau inchirierea de bunuri din domeniul public si privat al statului; -constituirea veniturilor publice, respective modul de autorizare si stabilire a titlurilor de creanta, precum si a facilitatilor acordate la incasarea acestora; - alocarea creditelor bugetare; -sistemul contabil si fiabilitatea acestuia; -sistemul de luare a deciziilor; -sistemele de conducere si control intern precum si riscurile asociate unor astfel de sisteme; sistemul informatic; d) Informeaza structurile teritoriale ale UCAAP ( Serviciul Audit Public Intern din cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice) despre recomandarile neinsusite si despre consecintele acestora; 4. ROLUL AUDITULUI PUBLIC INTERN Rolul auditul public intern este sa sprijine presedintele Consiliul si conducatorii institutiilor si serviciilor publice aflate sub autoritatea Consiliului in identificarea si evaluarea riscurilor semnificative contribuind la imbunatatirea sistemelor de management al riscurilor, sa supravegheze si sa evalueze eficacitatea acestui sistem. Auditul public intern trebuie sa evalueze riscurile aferente operatiilor si sistemelor informatice ale entitatii publice privind: -fiabilitatea si integritatea informatiilor financiare si operationale; -eficacitatea si eficienta operatiilor; -protejarea patrimoniului; - respectarea legilor reglementarilor si contractelor. Fiind constient ca procedurile de audit public intern nu pot garanta ca toate riscurile semnificative au fost detectate, auditorul intern trebuie sa dea dovada de o vigilenta sporita in ceea ce priveste riscurile semnificative susceptibile sa afecteze obiectivele, activitatile si resursele entitatii publice. In cursul misiunilor, auditorii interni vor identifica toate riscurile, inclusiv cele care exced perimetrului misiunii, in cazul in care acestea sunt semnificative 5. Raportul activitatii de audit public intern si control financiar de gestiune pentru anul 2008 I. Activitatea de audit financiar In cursul anului 2008 Compartimentul de Audit Public Intern din cadrul UMF Alfa a auditat si analizat obiectivele si operatiunile prevazute in planul de audit public intern aprobat de M.E.C. prin adresa nr. 27029/14.03.2008, astfel: 1. Auditul proiectului de buget Opiniile privind auditarea proiectului de buget pe anul 2008 au fost inscrise in "Referatul de opinie privind fezabilitatea proiectului de buget" anexat la Raportul activitatii de audit public intern si control financiar de gestiune pentru perioada 01.01-30.06.2008 inaintat la M.E.C. cu adresa nr. 1137/04.07.2008. 5

2. Certificarea bilantului contabil si a contului de executie bugetara Compartimentului de Audit Public Intern din cadrul UMF Alfa in conformitate cu art. 7 din OG 119/1999 a certificat fara rezerve bilanturile contabile si conturile de executie bugetara intocmite la 31 martie 2008, 30 iunie 2008 precum si la 30.09.2008. Pentru bilantul intocmit la data de 31 decembrie 2008 certificarea va fi efectuata odata cu intocmirea de catre serviciul de resort a darii de seama contabile pe anul 2008. 3. Auditul privind controlul financiar de gestiune In planul de audit public intern pe anul 2008 aprobat de M.E.C. cu adresa nr. 27029/14.03.2008 au fost prevazute un nr. de 11 obiective viznd activitatea financiara si de gestiune a UMF Alfa astfel: a. verificarea organizarii compartimentelor de asigurare tehnico-materiala, financiara si resurse umane care a cuprins un nr. de 4 operatiuni. Obiectivul a fost realizat prin raportul incheiat la data de 28.02.2008; b. realitatea datelor inscrise in contractul institutional si cel complementar pe anul 2008 cu un nr. de 4 operatiuni. Obiectivul a fost realizat la data de 22.08.2008; c. auditarea mijloacelor fixe - realizat la 6 aprilie 2008; d. auditarea fondurilor banesti - realizat la data de 22 august 2008; e. analiza stocurilor de materiale - realizat la data de 7 iunie 2008; f. auditarea cheltuielilor - obiectiv realizat prin raportul incheiat la data de 26 iulie 2008; g. auditarea disponibilului din mijloace cu destinatie speciala - realizat la data de 26 iulie 2008; h. verificarea organizarii si efectuarii controlului financiar preventiv si a controlului intern realizat la data de 26 iulie 2008; i. auditarea decontarilor cu tertii - obiectiv finalizat prin raportul intocmit la 22.08.2008; j. auditarea legalitatii si oportunitatii platilor efectuate prin cont sau casa pe 8 luni - obiectiv realizat la 26.09.2008; k. auditarea obiectivelor de investitii pe anul 2008 - obiectiv finalizat la 23 noiembrie 2008. In ceea ce priveste programul de control al gestiunilor informam ca UMF Alfa are in structura sa un nr. de 83 gestiuni de mijloace fixe, obiecte de inventar, materiale si alte valori. Pentru anul 2008 au fost prevazute sa fie verificate integral sau prin sondaj un nr. de 21 gestiuni. Conform proceselor verbale intocmite au fost verificate un nr. de 21 gestiuni. Cu aceasta ocazie, la gestiunea Cantinei Studentesti s-a constatat o paguba de 5.657,50 lei (la valoarea contabila) si de 3.989.000 lei (la valoarea de inlocuire). Suma de 3.989.000 lei a fost recuperata integral de la gestionarul respectiv. De asemenea s-a constatat ca un nr. foarte mare de mijloace fixe si obiecte de inventar sunt depasite fizic si moral si nu mai au utilizare, fapt pentru care s-a recomandat ca acestea sa fie propuse pentru casare in cursul anului 2008. In conformitate cu acordul M.E.N. nr. 41435/11.10.2007 s-a auditat si certificat bilantul contabil incheiat la 31.12.2007 de catre Clubul Sportiv Universitar Alfa. II. Activitatea de management 1. Managementul financiar In anul 2008 performanta deciziei economice la UMF Alfa a condus la indeplinirea criteriilor de economicitate, eficacitate si eficienta. In aceste conditii apreciez ca UMF Alfa a gestionat in bune conditii patrimoniul si fondurile alocate respectndu-se prevederile Legii 72/1996, indeplinndu-se obiectivele manageriale la nivel optim. 2. Managementul educational In cursul anului 2008 performanta deciziei educationale in cadrul UMF Alfa a condus la indeplinirea obiectivelor manageriale la nivel optim. Compartimentul de audit public intern,. 6

RAPORT DE AUDIT INTERN Incheiat la data de 16 mai 2008 Subsemnatul ---- auditor intern al Universitatii de Medicina si Farmacie Alfa numit prin decizia 26/22.02.2008 la Rectorului U.M.F. Alfa, in temeiul prevederilor O.G. 119/1999 ale normelor metodologice generale pentru organizarea si functionarea auditului intern, aprobate prin O.M.F.P. nr. 332/2000 precum si a normelor aprobate prin O.M.E.N. nr. 3964/2000 si in conformitate cu punctul 5 din planul de audit intern aprobat pentru anul 2008, in perioada 01-15.05.2008 am efectuat auditul intern al proiectului de buget de venituri si cheltuieli pe anul 2008. I. Modul de desfasurare a actiunii de audit

Caracterul actiunii de audit a fost verificarea fundamentarii si intocmirii bugetului de venituri si cheltuieli pe anul 2008, in conformitate cu actele normative in vigoare, respective Normele metodologice 27893/1999 pentru aplicarea prevederilor O.G. 66/1998 privind finantarea institutiilor de invatamnt superior aflate in coordonarea M.E.C. In cadrul actiunii am utilizat tehnica sondajului precum si a verificarii exhaustive pentru documentatiile privind fundamentarea investitiilor de achizitionare de mijloace fixe si echipamente, necesarul de credite pentru: energia electrica si gaze, apa, canal, salubrizare, cheltuieli energetice, de intretinere si reparatii curente precum si propunerile pentru reparatiile capitale pentru anul 2008. De asemenea s-a analizat estimarea cheltuielilor de personal pe anul 2008. De asemenea au fost analizate situatiile cu: nr. fizic al studentilor si altor participanti fara taxa la procesul de invatamnt la 01.01.2008; nr. de studenti pentru subventie camine-cantine, transport, tichete masa precum si situatia statistica a studentilor U.M.F. Alfa la data de 01.01.2008. Paralel s-a analizat situatia solicitarii de finantare complementara pentru programele de cercetare. Toate aceste documente vor fi anexate la prezentul raport de audit. In timpul actiunii de audit, plecndu-se de la prevederile programului strategic adoptat de Senatul U.M.F. Alfa s-au intocmit urmatoarele situatii: Situatia comparativa a propunerilor de buget de venituri si cheltuieli pe anul 2008 fata de Bugetul anului 2007; Situatia necesarelor de credite pentru energia electrica, cheltuieli incalzire, gaze, apa, canal, salubritate, cheltuieli energetice de intretinere si reparatii curente, reparatii capitale; Structura cheltuielilor de personal - estimativ pe anul 2008.

II. Constatarile actiunii de audit Administrarea veniturilor si utilizarea acestora se asigura de conducerea U.M.F. Alfa pe baza bugetului de venituri si cheltuieli intocmit in conditiile de echilibru in conformitate cu criteriile stabilite de M.E.C., buget care cuprinde resursele financiare pentru realizarea obiectivelor cuprinse in planul strategic pentru perioada exercitiului financiar 2008. Astfel, analiznd datele cuprinse in Propuneri pentru bugetul de venituri si cheltuieli pe anul 2008 comparativ cu anul 2007 s-au constatat urmatoarele: Dimensionarea veniturilor bugetare 1.1. Venituri din anii precedenti sunt de 1.997.263 lei, valoare inscrisa in soldul creditor al contului 528 Venituri din anii precedenti si alte surse la 01.01.2008, suma ce s-a preluat la capitolul venituri pentru anul 2008. 7

Comparativ cu anul 2007, aceasta categorie de venituri prezinta o crestere de 61,3 %, respectiv in sume absolute o crestere de 759.042 lei. 1.2. Veniturile proprii totale sunt in suma de 7.200.000 lei, cu o crestere de 38,12%, respectiv 1.987.429 lei fata de anul 2007. 1.2.1. Sume primite de la M.E.C. drept finatare de baza 4.500.000 lei prezinta o crestere de 63, 59 %, respectiv 1.749.208 lei fata de anul 2007, determinata de estimarea ca in anul 2008 costurile pe student echivalent vor creste de la 1.552 lei in anul 2007 la peste 2.000 lei in acest exercitiu financiar. De altfel, tinnd cont si de rata inflatiei inregistrata la 01 ianuarie 2008 fata de 01 ianuarie 2007 care a fost de 1, 399 %, suma solicitata se incadreaza in aceasta limita. 1.2.2. Veniturile proprii din taxe si activitati desfasurate de institutiile de invatamnt superior Se estimeaza ca in anul 2008 sa fie in suma de 2.600.000 lei, inregistrnd o crestere de 7,54 %, respectiv 188.221 lei. La stabilirea acestei cresteri s-a tinut cont att de cresterea taxelor de inscriere in anul universitar 2008-2008 ct si de veniturile ce se estimeaza a se obtine din diversele prestari de servicii autorizate ca: servicii executate de Laboratorul de identificari genetice prin tipizarea AND (decizia nr. 19A/2008); servicii executate catre diversi terti prin Laboratorul de Imunologie (decizia nr. 22A/2007), valorificarea apei distilate obtinute de Facultatea de Farmacie, valorificarea cursurilor si publicatiilor neperiodice editate de reprografia proprie si altele. 1.3.3. Alte venituri potrivit Legii (donatii, sponsorizari si alte sume nerambursabile) S-a estimat ca aceste venituri se vor dubla fata de anul 2007, respectiv 100.000 lei. 1.3.4. Veniturile din activitate de cercetare stiitifica, proiectare, consultanta si expertiza In anul 2008 vor scadea de la 300.000 lei la 125.600 lei, cu o reducere de 42 % datorita numarului mai mic de programe de cercetare. 1.3.5. Alocatiile de la bugetul de stat cu destinatie speciala prezinta o crestere de 210,29%, respectiv 1.155.911 lei, determinata de necesitatea imperativa a executarii lucrarilor de reparatii capitale att la cladirile de invatamnt ct si in special la cele 2 camine studentesti. In structura, acestea se prezinta dupa cum urmeaza (lei): Prevederi 2008 - reparatii capitale subventii pt. camine si cantine - burse - alte forme de prot. soc. a stud. finantarea proiecte (30%) de 563.000 901.500 650.000 18.500 71.000 Crestere absoluta 313.000 660.884 134.740 4.163 48.325 % 225,20 374,66 26,15 29,03 313

Trebuie scos in evidenta, faptul ca din cauza uzurii avansate a celor 2 camine studentesti si a cantinei sunt necesare fonduri insemnate pentru reparatiile capitale la aceste edificii. De asemenea se va finaliza reparatia capitala a centralei termice. S-a tinut cont de asemenea de marirea burselor pe student care in anul 2007 nivelul acestora a fost de 40 lei/student.

Totodata s-a avut in vedere majorarea alocatiilor pentru transportul studentilor, coroborata cu cresterea continua a c/v. biletelor de transport urban si a celor de calatorie CFR. 1.3.6. Venituri proprii ale caminelor si cantinelor In anul 2008 se estimeaza a se realiza 153.300 lei cu o crestere de 3,11 %, respectiv 4.628 lei. Cresterea este motivata tinndu-se seama de posibilitatea majorarii taxelor de cazare precum si recalcularea chiriei la cele 3 societati care au inchiriate spatii la parterul caminelor precum si cantina studenteasca. 1.3.7. Sume provenite din finantarea externa 70 % Se estimeaza a se obtine de la M.E.C. 180.000 lei cu o crestere de 304%, respectiv 120.800 lei. Din analiza facturilor care au stat la baza dimensionarii veniturilor bugetare ct si din discutiile cu conducerea Directiei Economice se poate afirma ca exista totusi riscurile ca aceste venituri sa nu fie realizate integral. Printre factorii de risc se remarca: necunoasterea structurii planului de invatamnt pe anul universitar 2008/2008, factor care conduce la imposibilitatea stabilirii veniturilor certe in perioada oct.-dec. 2008; diferenta intre numarul de studenti ai anului VI de studiu si numarul celor din anul I ai anului universitar 2008/2008; scaderea numarului de studenti straini care nu sunt bursieri ai statului romn; transferuri de studenti de la cursuri cu taxa la categoria celor bugetati. 2. Dimensionarea si fundamentarea cheltuielilor bugetare Corespunzator categoriilor de venituri previzionate a se realiza in anul 2008, bugetul de venituri si cheltuieli stabileste pe baza propunerilor formulate de catedrele de invatamnt si serviciile functionale, nivelul cheltuielilor conform clasificatiei bugetare. Astfel pentru anul 2008 propunerile de buget se prezinta dupa cum urmeaza: 2.1. Cheltuieli totale 11.860.163 lei cu o crestere de 23,18 %, iar in sume absolute o crestere de 3.853.411 lei fata de anul 2007. Se observa ca procentul de crestere al cheltuielilor este inferior celui inregistrat de propunerile de venituri ale U.M.F. 2.1.1. Cheltuieli pentru activitatea de baza - in care sunt incluse si cheltuielile ce se vor efectua din veniturile din anii precedenti sunt in suma de 9.197.263 lei cu o crestere de 11, 61 %, respectiv 2.746.471 lei. 2.1.2 Cheltuieli pentru activitatea de cercetare stiintifica, proiectare, consultanta si expertiza in suma de 125.600 lei cu o scadere fata de anul 2007 de 0,42 %, respectiv 174 lei. Cauzele acestei reduceri sunt numarul mic de programe de cercetare solicitate. 2.1.3. Cheltuieli din alocatii de la bugetul de stat cu destinatie speciala - vor fi in suma totala de 2.204.000 lei prezentnd o crestere de 210, 29 %, respectiv 1.151.911 lei. Dublarea cheltuielilor din aceasta categorie este determinata de volumul mare de reparatii capitale la cladiri si camine care sunt imperios necesare de a fi executate precum si de cresterea inflatiei si implicit a fondurilor pentru burse si altor forme de protectie sociala. Structura acestei categorii de cheltuieli se prezinta astfel (lei): Prevederi 2008 - cheltuieli pt. RK - subventii camine - cheltuieli pt. burse - chelt. pt. alte forme de protectie 563.000 901.500 650.000 14.337 Crestere absoluta 313.000 660.884 134.740 4.163 % 225,2 374,66 26,15 29,03

- chelt. pt. proiecte cofinantate din aloc. de la buget si surse externe

71.000

48.325

313

2.1.4. Cheltuieli pentru camine si cantine studentesti - 153.300 lei cu o crestere fata de exercitiul 2007 de 3, 11 %, respectiv 4.628 lei. 2.1.5. Cheltuieli din sume alocate de catre M.E.C. provenite din surse externe rambursabile 180.000 lei cu o crestere de 304 %, respectiv 120.800 lei. Si in cazul cheltuielilor U.M.F. exista riscul depasirii lor datorita unor factori independenti, cum ar fi: inflatia, modificarile ce ar putea interveni in structura planului de invatamnt pe anul universitar 2008/2008, reducerea numarului de studenti straini si cei cu taxa, etc. In ceea ce privesc indicatorii sintetici ai propunerilor de buget de venituri si cheltuieli pe anul 2008, acestia se prezinta astfel: 1. Venituri totale, din care: - venituri incasate pe baza de contract institutional si complementar incheiate cu M.E.C 2. Cheltuieli totale, din care: a) cheltuieli curente, din care: - cheltuieli de personal b) cheltuieli de capital 3. Ponderea sumelor incasate din contractele incheiate cu M.E.C. in venituri totale 4. Grad de acoperire a chelt. din alte surse dect cele provenite pe baza de contract incheiat cu M.E.C. 11.860.163 7.009.600 11.860.163 Avnd in vedere cele mai sus precum si datele inscrise in anexe, consider ca propunerile privind bugetul de venituri si cheltuieli pe anul 2008 pot asigura desfasurarea normala a operatiunilor, activitatilor si actiunilor specifice U.M.F. Alfa. Acesta exprima la o maniera fundamentata si confirma nevoile reale ale U.M.F. Alfa. Potrivit constatarilor si concluziilor inscrise in prezentul raport de audit sunt in masura sa exprime opinia ca proiectul de buget de venituri si cheltuieli pe anul 2008 nu comporta anomalii semnificative si ofera o imagine fidela nevoilor U.M.F. Alfa pentru indeplinirea atributiilor care iI revin. Prezentul raport de audit inregistrat la registratura U.M.F. Alfa sub nr. 836 din 16 mai 2008 a fost intocmit in 2 exemplare, din care 1 exemplar ramne la Compartimentul Audit Intern, iar 2 exemplare se vor transmite la Directia economica - Serviciul Contabilitate. 10 11.860.163 lei 7.009.600 lei 11.860.163 lei 10.693.912 lei 5.100.000 lei 1.166.250 lei 59,10 % 40,90 %

Compartimentul de audit public intern. Raport privind certificarea bilantului contabil si a contului de executie bugetara la data de 31 decembrie 2008 Subsemnatul ---, economist in cadrul Compartimentului de Audit Public Intern, numit in baza dispozitiei nr. 26/2008 emisa de conducerea U.M.F. Alfa, am procedat la auditarea conturilor de executie bugetara la data de 31 decembrie 2008 la U.M.F. Alfa, pentru exercitiul financiar incheiat la aceasta data si prezentat in bilantul contabil, contul de executie si anexele la bilant. Auditarea s-a efectuat in conformitate cu O.G. 119/1999, a O.M.F. 332/2000 si a misiunii incredintate de conducerea U.M.F. Alfa. In perioada dec. 2008 - 20 ianuarie 2008, auditorului i s-au pus la dispozitie pentru auditare urmatoarele documente: - Darea de seama contabila, bilant si anexe; - Balanta de verificare sintetica, extrasele de cont - pe surse de finantare; - Proiectul de buget; - Bugetul rectificat; - Raportul explicativ la bilantul contabil; De asemenea au fost prezentate auditorului: - viza acordata de Trezoreria Alfa; - viza de control financiar preventiv acordata de contabilul sef al U.M.F. Alfa. Datorita faptului ca nr. auditorilor interni este normat sub normativul recomandat prin O.G. 119/1999 (un auditor la 30-40 posturi prevazute in organigrama U.M.F. Alfa), aceasta avnd un nr. de 1 auditor-inspector, fondul de timp ramas la dispozitia auditorului pentru verificarea documentelor justificative, intocmirea anexelor si a rapoartelor este total insuficient si nu se incadreaza in recomandarile M.F. In aceste conditii, auditarea s-a efectuat pe baza de analiza a documentelor centralizatoare, a verificarii corelatiei bilantiere si a elementelor inscrise in raportul explicativ al bilantului contabil. Mentionez de asemenea, ca s-a tinut seama si de concluziile controlului financiar propriu de gestiune finalizat la data de 29.06.2008 de catre organul de control al Directiei Generale Juridic Audit si Control din cadrul M.E.C. care a intocmit procesul verbal nr. 1121/29.06.2008, precum si concluziile controlului Curtii de Conturi a Romniei. Am procedat la controlul si auditul conturilor la U.M.F. Alfa, efectund analizele si investigatiile specifice pe care le-am considerat necesare, conform prevederilor legale si Normelor de Audit Financiar si verificarea bilantului contabil, a contului de executie bugetara specifice U.M.F. Alfa. Estimez ca bilantul contabil si contul de executie bugetara incheiate pentru exercitiul financiar, realizat la 31 decembrie 2008, furnizeaza o baza rezonabila de date pentru exprimarea opiniei. Auditul conturilor a fost stabilit sub responsabilitatea conducerii U.M.F. Alfa. Conturile auditate la finele exercitiului financiar al anului 2008 nu comporta anomalii semnificative si dau o imagine fidela a activitatilor financiar-contabile si patrimoniale desfasurate in cursul acestui exercitiu, fapt pentru care certific fara rezerve bilantul contabil si contul de executie bugetara, care sunt regulamentar intocmite. Deficientele constatate dupa incheierea bilantului contabil vor fi consemnate in sarcina U.M.F. Alfa pentru remedierea la bilantul urmator. Prezentul raport inregistrat sub nr. 120/25.01.2008 a fost intocmit in 3 exemplare, din care 1 insoteste bilantul contabil si contul de executie bugetara, 1 exemplar ramne la U.M.F. Alfa, iar exemplarul 3 se arhiveaza la Compartimentul de Audit Intern al U.M.F. Alfa pentru inregistrare in registrul de evidenta certificarii bilanturilor. 11

Structura auditata are obligatia sa intocmeasca Programul de actiune si Calendarul implementarii recomandarilor si sa raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementarii acestora. 6. CONCLUZII Implementarea acestui raport i mbuntirea ulterioar depinde ntr-un procent semnificativ de : realitile existente la nivelul oricrei entiti economice n ceea ce privete modul de organizare i funcionare al structurii proprii de audit intern; procedura proprie de audit intern utilizat i necesitatea adaptrii acesteia la complexitatea activitii derulate; gradul de implicare al auditorilor interni i al managementului structurilor de audit intern n procesul de mbuntirea a procedurilor specifice de audit intern; tipologia misiunilor de audit intern derulate, din punctul de vedere al domeniului/activitii supuse auditului; gradul de acceptan al managementului entitii economice relativ la adoptarea unui astfel de model de prezentare a opiniei de audit.

12