Sunteți pe pagina 1din 82

MISIUNE DE AUDIT INTERN

INSTITUTIE PUBLICA

Coordonator:

Masterand:

2009
1

C U P R I N S:
CAP.I PREZENTAREA INSTITUTIEI PUBLICE.............................................................3
CAP.II PREZENTAREA DIRECTIEI GENERALE AUDIT INTERN Sectorul Audit
Intern Iasi.................................................................................................................4
CAP.III

DERULAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT PUBLIC INTERN PRIVIND


EVALUAREA, PRIN PRISMA MANAGEMENTULUI RISCURILOR I A
CONTROLULUI INTERN, A SISTEMULUI SALARIZARE.......................6

3.1. PREGATIREA MISIUNII................................................................................................8


3.1.1. ORDIN DE SERVICIU................................................................................................8
3.1.2. DECLARATIA DE INDEPENDENTA.......................................................................9
3.1.3. NOTIFICAREA DECLANSARII MISIUNII DE AUDIT INTERN.........................10
3.1.4. COLECTAREA INFORMATIILOR..........................................................................12
3.1.5. ANALIZA RISCURILOR..........................................................................................13
3.1.5.1.LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR (ACTIVITILOR)
AUDITABILE.....................................................................................................13
3.1.5.2.IDENTIFICAREA RISCURILOR ASOCIATE OBIECTELOR AUDITABILE.14
3.1.5.3. STABILIREA NIVELULUI I PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI....16
3.1.5.4.TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE...............................................19
3.1.6. ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN........................................22
3.1.7. SEDINTA DE DESCHIDERE...................................................................................28
3.2.INTERVENTIA LA FATA LOCULUI...........................................................................29
3.2.1. COLECTAREA DOVEZILOR..................................................................................29
3.2.1.1.FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN I LIST A
VERIFICRILOR..............................................................................................29
3.2.1.2.CHESTIONAR DE CONTROL INTERN...........................................................40
3.2.1.3. TESTE.................................................................................................................43
3.2.1.4.PISTA DE AUDIT................................................................................................59
3.2.1.5.FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.....................61
3.2.2. CONSTATAREA SI RAPORTAREA IREGULARITATILOR.................................64
3.2.3. REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU.....................................................66
3.2.4. SEDINTA DE INCHIDERE......................................................................................67
3.3. RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN................................................................68
3.3.1. PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT................................................................68
3.4. URMARIREA RECOMANDARILOR.........................................................................73
3.5. SUPERVIZAREA...........................................................................................................74
CAP.IV ANEXE......................................................................................................................75
CAP.V BIBLIOGRAFIE.......................................................................................................84

CAP.I PREZENTAREA INSTITUTIEI PUBLICE


INSTITUTIA XXXXXXXXX este institutie publica , avand CODUL UNIC de
inregistrare R XXXXXXX
FORMA JURIDICA : Forma juridica DE STAT
DENUMIREA INSTITUTIEI PUBLICE - INSTITUTIA XXXXXXXXX
SEDIUL INSTITUTIEI - Sediul se stabileste in Municipiul , Str. B-dul MIHAI EMINESCU
nr.7
OBIECTUL SOCIETATII : Siguranta nationala si ordine publica
FORTA DE MUNCA: INSTITUTIA XXXXXXXXX are personal cu contract de munca
nedeterminat , cu repectarea prevederilor Legii 218/2002, Ordonana Guvernului nr. 38/2003
privind salarizarea i alte drepturi cu modificri prin Legea nr. 353/2003
Contabilitatea , in cadrul INSTITUTIA XXXXXXXXX
distinct , cu personal angajat cu pregatire de specialitate .

, se tine in compartiment

COMPARTIMENT
FINANCIARCONTABILITATE

SERVICIUL
MANAGEMENT
RESURSE UMANE

COMPARTIMENT
MARKETING

SERVICIUL
DE
LOGISTIC

SERVICIUL
COMUNICATII
INFORMATIC

Organizarea si tinerea contabilitatii revine Contabilului Sef , care coordoneaza activitatea


economica in cadrul inspectoratului.

ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR CONTABIL :


3

CONTABIL
SEF

ECONOMIST
SPECIALIST I

ANALIST
PROGRAMA
TOR

CONTABIL
SALARIZARE

CONTABIL
DE
GESTIUNE

CONTABIL
DE
GESTIUNE

CONTABIL
DE
GESTIUNE)

CASIER

In cadrul INSTITUTIA XXXXXXXXX inregistrarile in contabilitate se fac in mod


cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dupa data de intocmire sau de intrare a
acestora in unitate cat si de consum. Cu ajutorul programului CONT la sfarsitul lunii se
emite jurnalul partial care cuprinde toate inregistrarile din luna respectiva si tine loc de nota
contabila.
La sfarsitul lunii dupa inchiderea jurnalului financiar, jurnalului materiale,
jurnalului calculului costului mediu ponderat , jurnalului privind amortizarea mijloacelor fixe
supuse amortizarii, se da in calcul balanta de verificare analitica si sintetica.
Cu acest program se realizeaza transferul datelor in programul informational
Situatii informative , unde se evidentiaza cheltuielile pe articole bugetare, cu incadrarea in
bugetul de cheltuieli cat si necesarul de credite pentru luna urmatoare.
Programul contabil CONT este un program informatic de contabilitate,
complex , care cuprinde pe langa contabilitatea patrimoniala , contabilitatea financiara si
deschiderile de credit si utilizarea lor pe capitole, alineate si articole bugetare, iar cu ajutorul
lui pot fi vizualizate toate modificarile patrimoniale , atat sintetice cat si analitice. Este un
program informatic care prelucreaza informatia contabila pana la nivel de bilant, realizand
automat si anexele la darea de seama contabila.

CAP.II PREZENTAREA DIRECTIEI GENERALE AUDIT


INTERN Sectorul Audit Intern Iasi
Sector Audit Intern Iasi , face parte din structura Directiei Generale Audit Intern din cadrul
Ministerului XXXXXXX, este o structura subordonata direct ministrului si realizeaza
misiuni de audit in toate judetele moldovei si la toate structurile ministerului.
Misiunile de audit sunt clasificate ca secret de serviciu, de aceea in misiune mea
de audit voi prezenta date, opinii, constatari, concluzii care nu au legatura cu rezultatele
misiunii de audit formulate de auditorii Sectorului Audit Iasi la INSTITUTIA
XXXXXXXXX
4

Organizaia este rezultatul unui proces de organizare a unui grup de oameni, avnd ca
scop realizarea unor obiective comune, care prin anvergur i complexitatea lor nu pot fi
realizate de ctre o singur persoan.
Auditul public intern, ca structur distinct impus prin lege, are rolul de a evalua
i de a da o asigurare fundamental i obiectiv managementului asupra gradului de
funcionalitate, att pe ansamblul sistemului de control intern, ct i pe fiecare form concret
de manifestare a acestuia, conform cadrului metodologic i procedural i practicii recunoscute
n domeniu.
Procedura reprezint succesiunea pailor care trebuie urmai pentru realizarea unei
activiti, iar procesul este modul concret n care se desfoar lucrurile.
n activitile specifice auditului intern, comunicarea este necesar nc din etapa
fundamentrii planului de audit intern anual, pentru a identifica acele domenii/sisteme care
necesit declanarea misiunilor de audit intern (Normele profesionale de audit intern IIA
norma 2020 Comunicare i aprobare). De asemenea, planificarea misiunii de audit trebuie
s asigure comunicarea eficient a scopului i a ariei de cuprindere a acesteia, conducerii
unitii. Desfurarea misiunii de audit intern presupune att culegerea informaiilor,
evaluarea/prelucrarea acestora, ct i emiterea unor opinii, raportarea concluziilor,
implementarea recomandrilor, adic procedee specifice comunicrii interumane menite s
asigure atingerea obiectivelor. (Normele profesionale de audit intern IIA norma 2400
Comunicarea rezultatelor)
Organizarea i exercitarea auditului n instituiile publice, ca funcie a
managementului actual, a presupus o ajustare a vieii organizaiei la condiiile externe impuse
n principal de integrarea n Uniunea European, n paralel cu o cretere a stabilitii pe plan
intern, astfel spus o schimbare.
Aceast schimbare poate fi tratat sub dou aspecte:
a impactului pe care l-a avut asupra structurilor de audit intern
(relaiile din interiorul acestor structuri);
a
impactului
pe
care
l
are
asupra
entitilor
auditate;
Desfiinarea controlului financiar de gestiune i apariia auditului intern
a reprezentat o schimbare att pentru cei care au ales s exercite auditul intern n detrimetul
acestei forme de control, ct i pentru cei din structurile auditate (mediul extern).
Iniierea schimbrii presupune nelegerea i definirea cauzei care determin nevoia de
schimbare i are ca rezultat identificarea de soluii poteniale, nivelul de pregtire a
personalului pentru implementarea schimbrii, nevoia de a elabora o strategie de reducere a
rezistenei la schimbare.
Auditul intern promoveaz managementul modern, prin tratarea omului auditorului
intern independent i imparial, nu ca pe un membru al unui colectiv de salariai, ca pe un
individ ce are valoare doar pentru nsuirile profesionale, ci ca individualitate socio-cultural,
ca personalitate.

CAP.III
DERULAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT
PUBLIC INTERN PRIVIND EVALUAREA, PRIN
PRISMA MANAGEMENTULUI RISCURILOR I A
CONTROLULUI
INTERN,
A
SISTEMULUI
SALARIZARE

Auditul de sistem reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i


control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient,
pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora;
Abordrile auditului difer n funcie de anumii factori, cu ar fi:
Maturitatea gestionrii riscurilor n organizaii;
Natura ariei examinate;
Experiena, competena i disponibilitatea resurselor de audit;
Nevoile conducerii la vrf.
Baza auditului de sistem o reprezint analiza aprofundat a ceea ce reprezint cu adevrat un
sistem i anume intrrile, procesele i rezultatele (obiectivele).
Analiza trebuie s ofere rspunsuri cu privire la conceperea i punerea n aplicare a sistemelor
potrivite, n concordan cu bunele practici i c, deopotriv, acestea funcioneaz la
parametrii concepui.

Raportul de audit public intern si anexele acestuia:


ordinul de serviciu;
declaratia de independenta;
programul de audit;
fisa de evaluare a misiunii de audit intern catre structura audiata;
fisa de urmarire a recomandarilor;
planul de actiune si calendarul implementarii recomandarilor;
clasarea operatiilor in functie de analiza riscului;
delimitarea riscului;
identificarea riscului;
lista centralizatoare a obiectivelor auditabile;
stabilirea factorilor de analiza a riscului;
stabilirea nivelului si punctajului total al riscului;
tabelul cu puncte tari si puncte slabe;
chestionar-lista de verificare;
colectarea informatiilor.

RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN


Misiunea de audit: Organizarea sistemului de salarizare , plata drepturilor salariale n
cuantumul corect i la timp.
in perioada 02 octombrie 17 noiembrie 2008.

ENTITATEA AUDITAT : INSTITUTIA XXXXXXXXX


I. DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT

Echipa de auditare:
6

Ordinul de efectuare a misiunii de audit: Ordinul de serviciu nr.


S/120/02.10.2008

Baza legal a aciunii de auditare:


- Ordinul de serviciu nr. S/120/02.10.2008;
- Planul de audit public intern pe anul 2008 aprobat de conducerea ministerului cu
S/nr.188.141 din 28 noiembie 2007;
- Prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i
completrile ulterioare;
- Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr.38/2003, cu modificrile i completrile ulterioare;
- Normele Metodologice privind exercitarea auditului public intern n Ministerul
Administraiei i Internelor aprobate prin Ordinul ministrului administraiei i internelor
nr.555/2003;
- Carta auditului public intern referitoare la obiectivele auditului public intern, precum i la
drepturile i obligaiile auditorilor interni din cadrul Ministerului aprobate prin Ordinul
ministrului nr.556/2003;
- Codul Controlului Intern cuprinznd standardele de management/control intern la
entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial aprobat prin
OMFP nr. 946/2005.

Durata aciunii de auditare: 02.10.2008 17.11.2008.


Perioada supus auditrii: 01.01.2007-30.09.2008.
Tipul de auditare: Audit de sistem.
Metode i tehnici utilizate:
a) verificarea n vederea asigurrii validrii, confirmrii i acurateei
nregistrrilor n contabilitate. Tehnici de verificare utilizate au fost:
- comparaia pentru sumele aprobate la plat i sumele pltite;
- examinarea pentru detectarea erorilor n completarea documentelor de plat;
- garantarea pentru verificarea realitii tranzaciilor nregistrate n contabilitate cu
documentele justificative;
- urmrirea pentru a se vedea dac toate tranzaciile inregistrate au fost efectuate;
b) interviul pentru lmurirea de aspecte legate de organizarea i desfurarea
activitilor;
c) eantionarea pentru analiza ntocmirii documentelor i efectuarea plilor;
d) observarea fizic n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire
i emitere a documentelor.
Instrumente de audit: chestionarele - listele de verificare pentru a
stabili condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc fiecare obiectiv auditabil.

3.1. PREGATIREA MISIUNII


PROCEDURA P-01

3.1.1. ORDIN DE SERVICIU


MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
Exemplar unic
Nr. S/120/02.10.2008

ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a
Normelor Generale privind exercitarea activitii de audit public intern, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 38/2003, a Ordinului MAI nr. 555/2003, a Ordinului MAI nr.
556/2003 i n baza Planului de audit public intern pe anul 2008, aprobat de conducerea
ministerului prin Nota-Raport nr. S/188141 din 28 noiembie 2007, se va efectua la
INSTITUTIA XXXXXXXXX , n perioada 02 octombrie 17 noiembrie 2008, o misiune
de audit public intern privind evaluarea, prin prisma managementului riscurilor i a
controlului intern, a sistemului:
1. Salarizare
Obiectivele misiunii de audit intern sunt:
1.1. Organizarea sistemului de salarizare;
1.2. Plata drepturilor salariale n cuantumul corect i la timp.
Menionm c se va efectua un audit de sistem.
Echipa de audit public intern este format din urmtorii auditori interni:

EFUL SECTORULUI AUDIT INTERN IASI

PROCEDURA P-02

3.1.2. DECLARATIA DE INDEPENDENTA


MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
DECLARAIA DE INDEPENDEN
ntocmit:
Data: 03.10.2008
Verificat:
Data: 03.10.2008

Semntura
Semnatura............
8

Incompatibiliti n legtur cu: INSTITUTIA XXXXXXXXX


Da
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu
cineva care ar putea s v limiteze n orice fel msura n care
putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni
de audit?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii
sau obiective care ar putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3
ani ntr-un alt mod n activitatea unitii ce va fi auditat?
Avei
responsabiliti
n
derularea
programelor
i
proiectelor finanate integral sau parial de Uniunea European?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de
control ale unitii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea
inclusiv cu conductorul unitii ce va fi auditat sau cu membrii
organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost
angajare sau primirea de redevene de la vreun grup anume,
organizaie sau nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat, i alte instrumente
de plat pentru unitatea ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la unitatea ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
unitatea ce va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate
personal, extern sau organizaional care ar putea s v X
afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoarte de audit
impariale, notificai de urgen efului Direciei Audit Intern?

Nu
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

EFUL SECTORULUI AUDIT INTERN IASI

PROCEDURA P-03

3.1.3. NOTIFICAREA DECLANSARII MISIUNII DE AUDIT


INTERN
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
Exemplar nr.1
Nr.S/121
Bucureti,03.10.2008
Exemplare: 2

NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE


AUDIT PUBLIC INTERN
C t r e:

INSTITUTIA XXXXXXXXX
Domnului

n conformitate cu Planul anual de audit public intern aprobat, urmeaz ca n


perioada 02 octombrie 17 noiembrie 2008 s efectum o misiune de audit public
intern la unitatea dumneavoastr, pentru activitatea desfurat n intervalul
01.01.2007-30.09.2008.
Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre unitatea
dumneavoastr n domeniul salarizarea personalului i va determina dac aceasta
i ndeplinete obligaiile ntr-un mod eficient i efectiv.
Pn la data de 18.09.2008 v vom contacta pentru a stabili de comun acord
edina de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit,
cuprinznd:
- prezentarea auditorilor interni;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;
- programul interveniei la faa locului;
- sistemele unitii care vor fi auditate;
- alte aspecte privind buna desfurare a misiunii de audit public intern.
Pentru desfurarea n bune condiiuni a misiunii de audit public intern, v
rugm s ne pregtii urmtoarea documentaie referitoare la perioada supus
auditului:
Statul de organizare al unitii;
Regulamentul de organizare i funcionare;
Organigrama;
Fiele posturilor pentru personalul de conducere i execuie;
Dispoziii ale efului unitii privind ncadrarea, mutarea, transferul,
detaarea i ncetarea raporturilor de munc a personalului;
Dispoziii ale efului unitii privind acordarea sporurilor;
Dosare fiscale aferente deducerilor de impozit;
tatele
de
plat
a
salariilor;
Documentele justificative privind prezena la program a personalului unitii;
Documentele justificative privind virarea la destinaie a reinerilor din salarii;
Centralizatorul statelor de salarii;
Manuale de proceduri privind exercitarea diverselor forme ale controlului
intern;
Manuale de proceduri interne privind activitile desfurate de personalul
unitii.
De asemenea, v trimitem n anex Chestionarul de luare la cunotin,
conform pct. 35 din Normele metodologice privind exercitarea auditului public intern
n XXXXX aprobate prin Ordinul XXX. nr. 555/2003, la care v rugm s rspundei
pn la data de 02.10.2008. Acolo unde se precizeaz, rspunsurile formulate vor fi
susinute de situaii certificate de cei n drept.
Dac avei unele ntrebri privind aceast aciune, v rugam s-l
contactai
pe
XXXXX
la
telefon
nr.
1428,
(interior prin centrala 021-XXXXXX).
10

Cu deosebit stim,
EFUL SECTORULUI

AUDIT INTERN IASI


XXXXXXXXXXX

PROCEDURA P-04

3.1.4. COLECTAREA INFORMATIILOR


MINISTERUL
DIRECIA
AUDIT
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

INTERN

COLECTAREA INFORMAIILOR

11

Misiunea de audit: Salarizarea personalului


ntocmit:XXXXXXXXXXX
Data: 03.10.2008
Avizat: XXXXXXXX
Data: 03.10.2008
COLECTAREA INFORMATIILOR

DA
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile X
structurii auditate
Obinerea organigramei
X
Obinerea Regulamentului de organizare si X
funcionare
Obinerea fiselor posturilor
X
Obinerea procedurilor scrise si formalizate
Identificarea personalului responsabil
X
Obinerea Raportului de audit intern anterior
X
Rapoarte elaborate de alte instituii
X

NU
-

OBSERVATII

X
-

Exista doar parial


Curtea de Conturi

PROCEDURA P- 05

3.1.5. ANALIZA RISCURILOR


MINISTERUL
DIRECIA
AUDIT
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

INTERN

3.1.5.1.LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR (ACTIVITILOR) AUDITABILE


Denumirea
unitii auditate:

INSTITUTIA XXXXXXXXX
12

Sistemul de auditat:
Perioada
supus

1.
Salarizarea personalului
01.01.2007 - 30.09.2008

Nr.
crt.

Obiecte (activiti) auditabile

Obiectiv
de audit
Organizare
a sistemului
de

1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregtite


pentru derularea n bune condiii a activitii
de salarizare a personalului.
1.1.2 Reflectarea activitii de salarizare n
Regulamentul de organizare i funcionare
al INSTITUTIA XXXXXXXXX .
1.1.3 Asigurarea unei dotri corespunztoare cu
tehnic de calcul, mobilier i spaii de lucru
n vederea derulrii n bune condiii a
activitii de salarizare.
Plata
corect
1.2.1
Operarea
n baza de date a programului de
1.2
i la timp a
salarii a elementelor nscrise n Dispoziia
drepturilor
de personal.
bneti
1.2.2 Operarea n baza de date a programului de
salarii a elementelor nscrise n Situaia
prezenei la program.
1.2.3 Operarea n baza de date a programului de
salarii a documentelor privind acordarea
concediilor medicale.
1.2.4 Operarea n baza de date a programului de
salarii a documentelor privind acordarea
deducerilor personale.
1.2.5 Emiterea statelor de plat
1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salarii
1.2.7 Emiterea fluturailor de salarii
1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. i
virarea tuturor sumelor aferente salariilor
virarea
sumelor
aferentefiscale
salariilor
1.2.9 tuturor
ntocmirea
declaraiilor
privind
constituirea i plata obligatiilor ctre
bugetul de stat, la termenele legale.
1.2.10ntocmirea fielor fiscale
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura_______ 09.10.2008
1.1

PROCEDURA P- 05
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

3.1.5.2.IDENTIFICAREA RISCURILOR ASOCIATE OBIECTELOR AUDITABILE

13

Nr.
crt.
1.1

Obiectiv
audit

de

Organizarea
sistemului de
salarizare

Obiecte (activiti) auditabile

Identificarea riscurilor

cu
resurse
1.1.1 Asigurarea
umane pregtite pentru
derularea n bune condiii a
activitii de salarizare a
personalului.

Personalul
angrenat
activitatea de salarizare s
insuficient sau pregtirea
specialitate a acestuia s
corespund cerinelor

1.1.2

1.1.3

1.2

Plata corect
i la timp a
drepturilor
bneti

Reflectarea activitii de
salarizare
n
Regulamentul
de
organizare i funcionare
al XXXXXXXXXXX.
Asigurarea
unei
dotri
corespunztoare cu tehnic
de calcul, mobilier i spaii
de lucru, n vederea
derulrii n bune condiii a
activitii de salarizare

n
fie
de
nu

Activitatea de salarizare s nu fie


clar reflectat n ROF.

Dotarea cu tehnic de calcul,


mobilier i spaii de lucru s fie
insuficient pentru derularea
activitii de salarizare.

1.2.1 Operarea n baza de date a Datele din Dispoziia de personal


programului de salarii a s fie preluate eronat n baza de
elementelor nscrise n date a programului de salarii.
Dispoziia de personal.
1.2.2

Operarea n baza de date a


programului de salarii a
elementelor nscrise n
Situaia
prezenei
la
program.

Omiterea sau operarea inexact


n baza de date a programului
de salarii a elementelor nscrise
n
Situaia
prezenei
la
program.

1.2.3

Operarea n baza de date


a progra-mului de salarii
a documentelor privind
acordarea
concediilor
medicale.

Operarea eronat a unor date


neconforme cu cele nscrise in
certificatele medicale.

1.2.4

Operarea n baza
de date a
programului de
salarii a
documentelor
privind acordarea
deducerilor
personale.

Operarea inexact a datelor


nscrise n declaraiile
salariailor privind persoanele
persoanele aflate n ntreinere
ntreinere

1.2.5

Emiterea statelor
de plat.

Statul de plat a salariilor s


nu cuprind toate elementele.

1.2.6

Emiterea
centralizatorului
statelor de salarii.

Sumele nscrise n
centralizatorul statelor de
salarii s nu coincid cu
totalul sumelor consemnate n
statele de plat.

1.2.7

Emiterea
fluturailor de
salarii.

S nu existe concordan
ntre elementele nscrise n
statele de salarii i cele din
flutura.

14

1.2.8

Plata salariilor,
emiterea o.p. i
virarea tuturor
sumelor aferente
salariilor.

nscrierea n o.p. a unor date


eronate sau omiterea virrii la
destinaie a reinerilor din
salarii.

1.2.9

ntocmirea
declaraiilor fiscale
privind constituirea
i plata obligaiilor
ctre bugetul de
stat, la termenele
legale

Omiterea ntocmirii i
depunerii la organele abilitate
a declaraiilor fiscale sau
ntocmirea eronat a
acestora.

1.2.10 ntocmirea fielor


fiscale

Nentocmirea sau ntocmirea


eronat a fielor fiscale

PROCEDURA P-05
MINISTERUL
DIRECTIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

15

3.1.5.3. STABILIREA NIVELULUI I PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI


Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIA XXXXXXXXX
Sistemul de auditat : 1. Salarizarea personalului
Perioada supusa auditului : 01.01.2007 - 30.09.2008
Clasarea riscurilor se
Sczut
Mediu
Mare

Nr.
crt.

Obiectiv
audit

1.1

Organizarea
sistemului de
salarizare

1.2

de

Plata
corect i la
timp
a
drepturilor
bneti

va realiza avnd n vedere urmtoarele intervale:


[ 1
1.7]
[1.7
2.3]
[2.3
3]

Obiecte
(activiti)
auditabile
1.1.1 Asigurarea
cu
resurse
umane pregtite
pentru derularea
n bune condiii
a a activitii de
salarizare
a
personalului

1.1.2
Reflectarea
activitii
de
salarizare
n
Regulamentul
de organizare i
funcionare
al
entitii
1.1.3 Asigurarea
unei
dotri
corespunztoare
cu tehnic de
calcul, mobilier
i spaii de lucru
n
vederea
derulrii n bune
condiii
a
activitii
de
salarizare
1.2.1 Operarea
n baza de date
a
programului
de
salarii
a
elementelor
nscrise
n
Dispoziia
de
personal
1.2.2.Operarea
n baza de date
a
programului

Identificarea
riscurilor

C.I.
50%

I.F.
40%

V.
10%

Total
punctaj

Clasare
risc

Personalul
angrenat
n
activitatea de
salarizare s
fie insuficient
sau pregtirea
de specialitate
a acestuia s
nu
corespund
cerinelor
Activitatea de
salarizare
s
nu
fie
clar
reflectat
n
ROF

2,40

Mare

Mediu

Dotarea
cu
tehnic
de
calcul, mobilier
i spaii de
lucru s fie
insufcient
pentru
derularea
activitii
de
salarizare

Mediu

Datele
din
Dispoziia de
personal s fie
preluate eronat
n baza de date
a programului
de salari

2,10

Mediu

Omiterea
operarea
inexact

Mediu

sau
n

16

de
salarii
elementelor
nscrise
Situaia
prezenei
program

a
n
la

1.2.3 Operarea
n baza de date
a
programului
de
salarii
a
documentelor
privind
acordarea
concediilor
medicale
1.2.4 Operarea
n baza de date
a
programului
de
salarii
a
documentelor
privind
acordarea
deducerilor
personale
1.2.5 Emiterea
statelor de plat

1.2.6 Emiterea
centralizatorului
statelor
de
salarii

1.2.7. Emiterea
fluturailor
de
salarii

1.2.8
Plata
salariilor,
emiterea o.p. i
virarea tuturor
sumelor
aferente
salariilor
1.2.9. ntocmirea
declaraiilor
fiscale
privind
constituirea
i
plata obligaiilor

baza de date a
programului de
salarii
a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei
la
program
Operarea
eronat a unor
date
neconforme cu
cele nscrise n
certificatele
medicale
Operarea
inexact
a
datelor nscrise
n declaraiile
salariailor
privind
persoanele
aflate
n
ntreinere
Statul de plat
a salariilor s
nu
cuprind
toate
elementele
Sumele
nscrise
n
centralizatorul
statelor
de
salarii s nu
coincid
cu
totalul sumelor
consemnate n
statele de plat
S nu existe
concordanta
ntre
elementele
nscrise
n
statele
de
salarii i cele
din flutura
nscrierea
n
o.p. a unor
date
eronate
sau omiterea
virrii
la
destinaie
a
reinerilor din
salarii
Omiterea
ntocmirii
i
depunerii
la
organele
abilitate
a

Mediu

2,40

Mare

2,40

Mare

2,40

Mare

2,30

Mediu

Mediu

Mediu

17

ctre bugetul de
stat,
la
termenele
legale
1.2.10ntocmire
a fielor fiscale

declaraiilor
fiscale
sau
ntocmirea
eronat
a
acestora
Nentocmirea
sau ntocmirea
eronat
a
fielor fiscale

Mediu

Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 10.10.2008

PROCEDURA P-05
3.1.5.4.TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE
Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIA XXXXXXXXX
Sistemul de auditat : 1. Salarizarea personalului
Perioada supusa auditului : 01.01.2007 - 30.09.2008

18

Punct
tare/
punct
slab
Punct
slab

Comentarii

Mediu

Punct
slab

Dificulti n
desfurarea
procesului de
salarizare
datorit
unui climat
necorespunzt
or
de munc

Mediu

Punct
slab

Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab
Obiectul
auditabil
fiind clasat
cu un risc
mediu dar
coroborat cu
un grad de
ncredere
mediu,
opinez c
este un
punct slab.

Datele
din
Dispoziia
de
personal s fie
preluate eronat
n baza de date
a programului
de salarii

Drepturi
salariale
acordate/reinut
e n dezacord
cu prevederile
legale

Mediu

Punct
slab

Omiterea sau
operarea
inexact
n
baza de date a
programului de
salarii
a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei
la
program
Operarea

Drepturi
salariale
acordate/reinut
e n dezacord
cu prevederile
legale

Mediu

Punct
slab

Drepturi de

Mediu

Punct

Nr.
crt.

Obiectiv
de audit

Obiecte
(activiti)
auditabile

Identificarea
riscurilor

Consecine

Grad de
ncredere

1.1

Organizare
a
sistemului
de
salarizare

1.1.1
Asigurarea cu
resurse
umane
pregtite
pentru
derularea
n
bune condiii a
activitii
de
salarizare
a
personalului
1.1.2
Reflectarea
activitii
de
salarizare n
Regulamentul
de organizare
i funcionare
al entitii

Personalul
angrenat
n
activitatea
de
salarizare s fie
insuficient sau
pregtirea
de
specialitate
a
acestuia s nu
corespund
cerinelor

Neconformiti
n
derularea
activitii
de
salarizare
datorit
inexistenei
unui
cadru
organizat
la
nivelul
entitii

Mediu

Activitatea de
salarizare s nu
fie
clar
reflectat
n
ROF

Desfurarea
necorespunz
toare
a
procesului de
salarizare

1.1.3
Asigurarea
unei
dotri
corespunz
toare
cu
tehnic
de
calcul, mobilier
i spaii de
lucru
n
vederea
derulrii
n
bune condiii a
activitii
de
salarizare
1.2.1
Operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise
n
Dispoziia de
personal
1.2.2
Operarea n
baza de date
a
programului de
salarii
a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei
la
program
1.2.3

Dotarea
cu
tehnic
de
calcul, mobilier
i spaii de lucru
s
fie
insufcient
pentru
derularea
activitii de
salarizare

1.2

Plata
corect i
la timp a
drepturilor
bneti

Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mare dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab

Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu,opinez
c
este
un
punct slab
Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab
Obiectul

19

Operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
documente
lor privind
acordarea
concediilor
medicale

eronata a
unor date
neconforme
cu cele
nscrise n
certificatele
medicale

asigurri
sociale
acordate
n
mod
necuvenit sau
neacordate

1.2.4
Operarea n
baza de date
a
programulu
de salarii a
documente
lor privind
acordarea
deducerilor
personale

Operarea
inexact a
datelor
nscrise n
declaraiile
salariailor
privind
persoanele
aflate n
ntreinere

Acordarea de
deduceri fiscale
n
mod eronat sau
neacordarea
unor
deduceri legal
cuvenite cu
implicaii
asupra
cuantumului
drepturilor
salariale

1.2.5
Emiterea
statelor
plat

Statul de plat
a salariilor s
nu
cuprind
toate
elementele

1.2.6
Emiterea
centralizator
ului statelor de
salarii

Sumele nscrise
n centralizatorul statelor de
salarii s nu
coincid
cu
totalul sumelor
consemnate n
statele de plat

1.2.7
Emiterea
fluturailor de
salarii

S nu existe
concordan
ntre
elementele
nscrise
n
statele
de
salarii i cele
din flutura

de

slab

auditabil
fiind clasat
cu un risc
mediu dar
coroborat cu
un grad de
ncredere
mediu
opinez c este
un
punct slab

Mediu

Punct
slab

Obiectul
auditabil
fiind clasat
cu un risc
mare dar
coroborat cu
un grad de
ncredere
mediu,
opinez c este
un
punct slab

Efectuarea de
cheltuieli
din
fonduri publice
pe baza unor
documente
care
nu
ndeplinesc
condiiile legale

Mediu

Punct
slab

Virarea
de
sume
nereale/inexact
e
ctre
diversele
fonduri
constituite
la
nivelul
bugetului
de
stat.
Plata
eronat
a
personalului
sau
neplata
unor persoane
Plata eronat a
personalului

Mediu

Punct
slab

Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mare dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab
Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab

Mediu

Punct
slab

Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu, dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab

20

1.2.8 Plata
salariilor,
emiterea o.p.
i virarea
tuturor
sumelor
aferente
salariilor

nscrierea
n
o.p. a unor date
eronate
sau
omiterea virrii
la destinaie a
reinerilor
din
salarii

1.2.9
ntocmirea
declaraiilor
fiscale
privind
constituirea
i plata
obligaiilor
ctre bugetul
de stat, la
termenele
legale

Omiterea
ntocmirii i
depunerii la
organele
abilitate a
declaraiilor
fiscale sau
ntocmirea
eronat a
acestora

1.2.10
ntocmirea
fielor fiscale

Nentocmirea
sau
ntocmirea
eronat a
fielor fiscale

Imposibilitatea
stabilirii
unor
rspunderi n
eventualitatea
ntocmirii
eronate
a
ordinelor
de
plat.
nregistrarea
entitii auditate
cu datorii ctre
bugetul de stat
Stabilirea
eronat
a
obligaiilor
ctre
bugetul de stat.
Generarea de
debite i implicit
de
penaliti n
raporturile cu
bugetul de stat

Mediu

Punct
slab

Obiectul
auditabil
fiind
clasat cu un
risc mediu, dar
coroborat cu un
grad
de
ncredere
mediu, opinez
c
este
un
punct slab

Mediu

Punct
slab

ObiectuI
auditabil fiind
clasat cu un
risc mediu,
dar coroborat
cu un grad
de ncredere
mediu,
opinez c
este un punct
slab

Stabilirea
eronat
a obligaiilor
individuale de
plat
ctre bugetul
de stat.
Imposibilitatea
exercitrii
n
mod
individual a
drepturilor
cuvenite
n calitate de
contribuabil

Mediu

Punct
slab

ObiectuI
auditabil fiind
clasat cu un
risc mediu
dar coroborat
cu un grad
de ncredere
mediu,
opinez c
este un punct
slab

Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 10.10.2008
PROCEDURA P-06

3.1.6. ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN


MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

21

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT

INSTITUTIA XXXXXXXXX

Denumirea unitii auditate:


Sistemul de auditat:
Perioada supus auditului
Fazele
misiunii/
Obiectivele
misiunii
Total misiune:

Activiti/
operaiuni/
etape

1. Salarizarea personalului
01.01.2007 30.09.2008
Durata Persoanele implicate
(h)

Locul
desfurrii

280

Iniierea
misiunii

TOTAL

16

Elaborarea
Ordinului de
serviciu

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

ntocmirea
4
Declaraiei de
independen

XXXXXXXXXXXXX
TTTTTTTTTTTT
YYYYYYYYYYYYY

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

Notificarea
privind
nceperea
misiunii

XXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

TOTAL

64

Colectarea i
prelucrarea
informaiilor
preliminare

24

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

Stabilirea
obiectelor
auditabile

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

Efectuarea
analizei
riscurilor i
stabilirea
Tematicii n
detaliu
a
obiectelor
auditabile

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

1
2

Pregtirea
misiunii

22

Elaborarea
Programului
preliminar de
audit

Identificarea
12
formelor
i
instrumentelor
de control
ateptate,
stabilirea
testrilor de
efectuat,
elaborarea
Formularului
de evaluare a
controlului
intern i lista
verificrilor
Elaborarea
4
chestionarului
de
control
intern

Intervenia la TOTAL
120
faa locului
10 Planificarea i 4
organizarea
edinei
de
deschidere

Obiectivul nr. TOTAL OBIECTIV 16


1.1
1.1
Organizarea
11 Colectarea
8
informaiilor i
sistemului de
adunarea
salarizare
dovezilor

12

Prelucrarea
chestionarelor

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

TTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

MANAGER
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
CONT.SEF

INSTITUTIA

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

23

13

Elaborarea
FIAP-urilor

MANAGER
XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
CONT.SEF

INSTITUTIA

14

Revizuirea
dovezilor i a
documentelor
de lucru

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

1 Constatarea i 2
15 raportarea
iregularitilor ntocmirea
FCRI-ului

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

ndosarierea
documentelor

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

56

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

Prelucrarea
chestionarelor

12

XXXXXXXXXX
YYYYYYYY

INSTITUTIA

Elaborarea
FIAP-urilor

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

Revizuirea
dovezilor i a
documentelor
de lucru

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

16

Obiectivul nr.
TOTAL
1.2
1.2 OBIECTIV
Plata corect
Colectarea
i la timp a
informaiilor
drepturilor
adunarea
bneti
dovezilor
11

88
i

12
11

13

14

24

15

Constatarea si 4
raportarea
iregularitilor ntocmirea
FCRI-ului

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

16

ndosarierea
documentelor

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

17

Revizuirea
4
programului
misiunii i al
interveniei
la
faa
locului
(dup caz)

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

Planificarea i 8
organizarea
edinei
de
nchidere

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

Elaborarea
n 14
faz de proiect
a Raportului
de audit public
intern

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN

Transmiterea
2
proiectului
Raportului
de
audit
public
intern
ctre
entitatea
auditat
sau
compartimentul
auditat (de la
nivelul entitilor
de
administraie), n
vederea
formulrii
de
observaii
i
stabilirea
calendarului de
implementare a
recomandrilor

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

18

Raportul
de
audit
public
intern

TOTAL
19

20

78

IASI

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

25

Analiza
observaiilor i 24
punctelor de
vedere ale
entitii
auditate sau
compartiment
ului auditat (de
la nivelul
entitilor de
administraie)

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

22

Planificarea i
24
organizarea
reuniunii
de
cnciliere,daca
este cazul

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

INSTITUTIA

23

Finalizarea
8
Raportului
de
audit
public
intern
i
elaborarea
Sintezei

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT
INTERN
IASI

Difuzarea
2
Raportului
de
audit
public
intern

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

Arhivarea
2
raportului i a
documentelor
misiunii

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

Supervizarea
misiunii

Supervizarea
misiunii

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

Urmrirea
recomandrilor

Urmrirea
implementrii
recomandrilor

XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

21

23

Raportul
de
audit
public
intern
24

25

SECTORUL
AUDIT INTERN
IASI

Observaie:
Durata auditrii fiecrui obiectiv a fost stabilit funcie de complexitatea acestuia i de
experiena auditorilor implicai. Durata total a auditrii obiectivelor efectuat de acelai
auditor sau grup de auditori (inclusiv duratele edinelor de deschidere-nchidere i a
revizuirii programului misiunii i al interveniei la faa locului) este egal cu durata total a
interveniei la faa locului.
26

Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 11.10.2008

PROCEDURA P-06

3.1.7. SEDINTA DE DESCHIDERE


MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE
A. MENIUNI GENERALE
Entitatea auditat:
INSTITUTIA

Sisteme auditabile:
Sistemul se salarizare

Perioada auditat:
01. 01. 2007 - 30. 09. 2008

Lista participanilor:
Auditori:

Din partea unitii auditate:

27

B. CONCLUZII
n cadrul edinei de deschidere au fost prezentai auditorii interni, totodat
fiind prezentate i discutate sistemele auditabile, precum i obiectele de auditat, astfel
cum sunt stabilite prin Ordinul de serviciu nregistrat sub nr. S/120/02.10.2008
De asemenea, n edina de deschidere au fost prezentate activitile care urmeaz
a fi auditate, fiind stabilite termenele de raportare de ctre auditorii interni a stadiului de
verificare, termene care sunt cuprinse n Programul misiunii de audit public intern, respectiv
Programul interveniei la faa locului.
n cadrul edinei de deschidere a mai fost discutat i acceptat calendarul ntlnirilor
dintre auditorii interni i cei auditai, astfel nct cei auditai s ofere documentele i
informaiile solicitate de auditorii interni n termenele stabilite.
Menionm c, n edina de deschidere a fost analizat i acceptat Carta
auditorului intern, de ctre persoanele participante din partea unitii auditate.
Este de precizat c, n cadrul edinei de deschidere au fost stabilite msuri care s
conduc la asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii n bune condiii a misiunii de
audit public intern.
DIN PARTEA UNITII AUDITATE:
Semntura i tampila unitii ...
- contabil-ef Semntura: ...
ef comp. M.R.U.Semntura:..............
NTOCMIT:
Semntura ...
VERIFICAT:
Semntura i tampila personal ...........................

Data:16 octombrie 2008


Data:16 octombrie 2008
Data:16 octombrie 2008
Data: 16 octombrie 2008

3.2.INTERVENTIA LA FATA LOCULUI


PROCEDURA P-08

3.2.1. COLECTAREA DOVEZILOR


MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

Ordin de serviciu nr.120


Unitatea auditat:INSTITUTIA

3.2.1.1.FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN I LIST A


VERIFICRILOR
Entitatea auditat:
Sistem auditat:
Obiectiv de audit:
Nr.
crt

Obiecte
(activiti)
auditabile

Riscuri
majore

INSTITUTIA
Salarizarea personalului
1.1. Organizarea sistemului de salarizare
Controale
interne
(Instrumente
de control)
ateptate
(nr.ntrebare

Scopul
controlului
ateptat

Lista
verificrilor
(Teste de
efectuat

Controale
interne
(Instrumente
de control)
existente

Evaluarea
final
a
controlului
(adecvat /
neadecvat
FIAP nr.

28

1.1.1

1.1.
2

Asigurarea
cu resurse
umane
pregtite
pentru
derularea n
bune condiii
a activitii
de salarizare
a
personalului

Reflectarea
activitii de
salarizare n
Regulamentul de
organizare i
funcionare
a entitii

Personalul
angrenat n
activitatea
de
salarizare
s
fie
insuficient
sau
pregtirea
de
specialitate
a acestuia
s
nu
corespund
cerinelor

Activitatea
de
salarizare
s nu fie
clar
reflectat n
ROF

n CCI)
Controlul
ierarhic(5)

Controlul
ierarhic(5)

Corelarea
resurselor
umane, ca
numr i
pregtire,
cu
activitile
desfurat
e
de
sistemul
de
salarizare a
personalului
n vederea
ndeplinirii
corespunztoare a
obiectivelor
specifice.

Corelarea
activitilor
din ROF cu
cele
desfurate
de sistemul
de
salarizare
a
personalulu
i
n
vederea
ndeplinirii
corespunztoare a
obiectivelor
specifice

Verificarea
organizrii
controlului
ierarhic la nivelul
unitii
(compartimentul
salarizare)
Structura
compartimen-tului
de salarizare
este
adecvat
necesitilor?
Gradul
de
ocupare
al
funciilor
compartimentului
de
salarizare
asigur
buna
desfurare
a
activitilor?
Personalul
compartimen-tului
de salarizare este
pregtit
pentru
derularea n bune
condiii
a
activitilor
specifice?
Sunt
ntocmite
fiele
posturilor
din
cadrul
compartimen-tului
de salarizare?
Exist i sunt
puse n aplicare
programe
de
pregtire
profesional
a
personalului din
cadrul
compartimentului
de salarizare?
Este elaborat i
aprobat de cei n
drept
Regulamentul de
Organizare
i
Funcionare?
ROF
conine
toate activitile
pe
care
le
desfoar
compartimentul
de salarizare?
Compartimentul
de
salarizare
desfoar
i
activiti care nu
sunt cuprinse n
ROF?

Controlul ierarhic
a fost organizat
corespunztor
prevederilor
legale

__)
Adecvat

Controlul
ierarhic a fost
organizat
corespunztor
prevederilor
legale

29

Adecvat

1.1.
3

Asigurarea
unei dotri
corespunztoare cu
tehnic de
calcul,
mobilier i
spaii de
lucru n
vederea
derulrii n
bune condiii
a activitii
de salarizare

Dotarea cu
tehnic de
calcul,
mobilier
i spaii de
lucru s fie
insufcient
pentru
derularea
activitii de
salarizare.

Controlul
ierarhic (5)

Asigur
unitatea de
crearea
unui climat
de munc
corespunztor bunei
desfurri
a
activitilor
compartimentului de
salarizare
i
ndeplinirea
obiectivelor

Atribuiile
din
ROF, pe linia
salarizrii,
se
regsesc n fiele
posturilor
sistemului de
salarizare?
Compartimentul
de salarizare
este dotat cu
tehnic de calcul
suficient bunei
desfurri a
activitilor
specifice?
Dotarea cu
mobilier a
compartimentul
ui
de salarizare
este
corespunztoar
e
bunei
desfurri
a activitilor?
Spaiile
de
lucru
ale
compartimentul
ui
de salarizare
sunt suficiente
i
corespunztoar
e?
Personalul
compartimentul
ui
de salarizare
este mulumit
de
condiiile de
munc create?

Controlul
ierarhic a fost
organizat
corespunztor
prevederilor
legale

Adecvat

Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 12.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

Ordin de serviciu nr.120


Unitatea auditat: INSTITUTIA

30

FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN I LIST A


VERIFICRILOR

Entitatea auditat:
Sistem auditat:
Obiectiv de audit:

INSTITUTIA
Salarizarea personalului
1.2. Plata corect i la timp a drepturilor bneti

Nr.
crt

Obiecte
(activiti)
auditabile

Riscuri
majore

Controale
interne
(Instrumente
de control)
ateptate
(nr.ntrebare
n CCI)

Scopul
controlului
ateptat

Lista
verificrilor
(Teste de
efectuat

1.2.1
.

Operarea
n baza de
date
a
programul
ui
de
salarii
a
elementelo
r nscrise
n
Dispoziia
de
personal

Datele din
Dispoziia
de personal
s
fie
preluate
eronat
n
baza
de
date a
programului
de salarii

Proceduri
interne
formalizate
(3,4)

Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii
de
procesare, n
baza de date a
programului
de salarii, a
elementelor
nscrise
n
Dispoziia de
personal
precum i a
responsabiliti
l
or pentru
ntocmirea,
avizarea i
aprobarea
acestei
activiti

Existena n form
scris a procedurilor
privind operarea n
baza de date a
programului de salarii
a
elementelor
nscrise n Dispoziia
de personal
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea utilizrii
procedurilor la
operarea n baza de
date a programului de
salarii a elementelor
nscrise n Dispoziia
de personal
Dispoziia de ersonal
este
emis
de
organul competent
Verificarea utilizrii
dispoziiei
de
personal la operarea
n baza de date a
programului de salarii
Dispoziia
de
personal
cuprinde
toate
elementele
necesare
scopului
pentru care a fost
emis
Verificarea corelrii
ntre ele a datelor i
elementelor din
Dispoziia
de
personal
n fia postului
aferent persoanei
desemnate s
ntocmeasc tatele
de salarii au fost
consemnate

Dispoziia de
personal
(11,12)

Persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza de date
a

Asigur
entitatea cu
privire la
operare
autorizat a
elementelor
care stau la
baza tabilrii
drepturilor
bneti

Asigur
entitatea cu
privire
preluarea
corect i cu
responsabilitate

4
4

Controale
interne
(Instrumente
de control)
existent
e

Evaluarea
final
a
controlului
(adecvat /
neadecvat
FIAP nr.
__)

Nu
exist
proceduri
interne
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise
n
dispoziia de
personal

Neadecvat
FIAP nr. 1

Dispoziia de
personal
este
utilizat
la
operarea
n baza
de date a
programului
de salarii

Adecvat

Au fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n

Adecvat

4
4

5
5

31

programului
de
salarii (7,8)

a datelor din
Dispoziia
de
personal n
baza de date a
programului
de
salarii

Controlul
financiar
preventiv
propriu
(1,2)

1.2.2

Operarea
n baza de
date
a
programului
de
salarii
a
elementelor nscrise
n Situaia
prezenei
la program

Omiterea
sau
Operarea
inexact n
baza
de
date a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise n
Situaia
prezenei la
program

Asigur
entitatea cu
privire la
fondurile
bneti
necesare i la
preluarea n
baza de date
a programului
de salarii a
elementelor din
Dispoziia
de
personal

Proceduri
interne
formalizate
(3,4)

Situaia
prezenei
program
(11,12)

Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii
de
procesare, n
baza de date a
programului de
salarii,
a
elementelor
nscrise
n
Dispoziia
de
personal
precum i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acestei
activiti

la

Persoane
responsabile
privind
operarea n
baza de date
a programului

Asigur
entitatea
cu
privire la plata
salariilor
proporional cu
timpul lucrat
Asigur
entitatea
cu privire a
preluarea
corect a
datelor
din

atribuiuni n acest
sens
Operarea n baza de
date se face de ctre
persoana
responsabil
Compararea datelor
din Dispoziia de
personal cu cele din
baza de date a
programului de salarii
Se verific dac
controlul financiar
preventiv a fost
organizat i dac a
fost elaborat lista de
verificare (check list)
privind plata salariilor
Dispoziia
de
personal
este vizat pentru
controlul financiar
preventiv propriu
Dispoziia de ersonal
este nregistrat n
registrul
proiectelor
de
operaiuni
prevzute
a
fi
prezentate la viza de
control
financiar
preventiv
Existena n form
scris a procedurilor
privind operarea n
baza de date a
programului de salarii
a
elementelor
nscrise n Dispoziia
de personal
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor
la
operarea n baza de
date a programului de
salarii a elementelor
nscrise n Situaia
prezenei la program
Situaia prezenei la
program este emis
i autorizat
Situaia prezenei la
program
cuprinde
informaiile necesare
i suficiente
Operarea datelor din
situaia prezenei se
face
de
ctre
persoana
responsabil
Compararea datelor

baza
de
date
a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise
n
dispoziia de
personal

Controlul
financiar
preventiv a
fost
organizat
corespunzt
or

Adecvat

Nu exist
proceduri
interne
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei la
program

Neadecvat
FIAP nr. 1

Situaia
prezenei la
program nu
este
ntocmit pe
baza datelor
transmise de
efii ierarhici
Au
fost
desemnat
e
persoane
cu atribuii
clare

Neadecvat
FIAP nr. 2

6
6
6
6

6
6

32

Adecvat

1.2.3
.

Operarea
n baza de
date
a
programul
ui
de
salarii
a
documente
l or privind
acordarea
concediilor
medicale

Operarea
eronat a
unor date
neconforme
cu
cele
nscrise n
certificatele
medicale

de salarii a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei la
program (7,8)

Situaia
prezenei
la
program
n
baza date a
programului de
salarii

din Situaia prezenei


la program cu cele
din baza de date a
programului de salarii
Se verific operarea
n baza de date a
programului de salarii
a
elementelor
nscrise n Situaia
prezenei la program

Controlul
ierarhic (6)

Asigur
entitatea
c
datele nscrise
n
Situaia
prezenei
la
program sunt
reale

Verificarea
datelor din
prezenei la
cu cele din
(O.Z.U.)

corelrii
Situaia
program
D.Z.S.U.

Proceduri
interne
formalizate
(3,4)

Stabilirea unui
set unitar de
reguli
pentru
reglementarea
activitii
de
procesare, n
baza de date a
program-mului
de salarii, a
elementelor
nscrise
n
certificatul
medical
precum i a
responsabilitil
or
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acestei
activiti

Existena n form
scris a procedurilor
privind operarea n
baza de date a
programului de salarii
a
elementelor
nscrise n certificatul
medical
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor
la
operarea n baza de
date a programului de
salarii a elementelor
nscrise
n
certificatele
de
concediu medical
Certificatul
medical
este vizat de ctre
medicul de familie i
aprobat
de
eful
unitii
Operarea n baza de
date a perioadelor de
incapacitate
temporar de munc,
se face n baza
certificatului medical
Compararea datelor
nscrise n certificatul
medical
cu
cele
nscrise n statul de
plat a salariilor

Certificatul
medical
(13,14)

Persoana cu
atribuii
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de
salarii
a
datelor
din
certificatele
de concediu
medical (7,8)

Asigur
entitatea
c
indemnizaiile
de
asigurri
sociale
sunt
pltite
numai
celor
ndreptaii

Asigur
entitatea
cu
privire
la
operarea
n
baza de date a
programului de
salarii a datelor
consemnate n
certificatele de
concediu
medical

7
7
7

privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
elementelor
nscrise
n
Situaia
prezenei la
program
Nu a fost
exercitat
controlul
ierarhic
asupra
Situaiei
privind
prezena la
program
Nu
exist
proceduri
interne
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii a
documentelo
r
privind
acordarea
concediilor
medicale

Neadecvat
FIAP nr. 2

Neadecvat
FIAP nr. 1

Indemnizai
ile
de
asigurri
sociale
sunt pltite
numai celor
ndreptii
n baza
certificatului
medical

Adecvat

Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea
baza de date
a
programului
de salarii a
datelor
din
certificatele
de concediu

Adecvat

33

Controlul
financiar
preventiv
propriu
(2)
1.2.4
.

Operarea
n baza de
date a
programului
de
salarii a
document
elor
privind
acordarea
deducerilor
personale

Operarea
inexact a
datelor
nscrise n
declaraiile
salariailor
privind
persoanel
e aflate n
ntreinere

Proceduri
interne
formalizate
(3,4)

Declaraia
pentru
completarea
fiei fiscale
(15,16)

1.2.5
.

Emiterea
tatelor de
plat

Statul de
plat
a
salariilor
s
nu

Asigur
entitatea
cu
privire la plata
corect a
indemnizaiilor
de
asigurri
sociale
Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii de
operare n baza
de
date
a
programului de
salarii a
documentelor
privind
acordarea
deducerilor
personale
precum i a
responsabilitilor pentru
ntocmirea,
avizarea i
aprobarea
acestei
activiti
Asigur
entitatea de
legalitatea
acordrii
deducerilor i
de
mrimea
acestora

Persoana cu
atribuii
privind
operarea n
baza de date
a programului
de
salarii
(7,8)

Asigur
entitatea
c
regimul
deducerilor se
face
cu
responsabilitate

Control
ierarhic (6)

Asigur
unitatea
de
derularea
corespunztoare
a
procesului

Proceduri
interne
formalizate
(3,4)

Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea

Verificarea exercitrii
c.f.p.p. cu privire la
operarea n baza de
date a documentelor
privind
acordarea
concediilor medicale

Existena n form
scris a procedurilor
privind operarea n
baza de date a
programului de salarii
a
documentelor
privind
acordarea
deducerilor personale
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur separarea
sarcinilor i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea utilizrii
procedurilor la
operarea n baza de
date a programului de
salarii a documentelor
privind
acordarea
deducerilor personale
Declaratia pentru
completarea fiei
fiscale exist i este
autorizat
Declaraia
este
nsoit de anexe
care
s
justifice
acordarea
deducerilor
personale,
este
complet i actual
Verificarea operrii n
baza de date a
programului de salarii
se face n baza
declaraiei
Operarea
documentelor se face
de ctre persoana
responsabil
Verificarea
operrii
corecte n baza de
date a deducerilor
personale

Compararea
deducerilor acordate
cu
declaratiile
ntocmite
de
cei
ndreptii
s
beneficieze de aceste
deduceri
Existena n form
scris a procedurilor
privind
emiterea
tatelor de salarii

8
8
8

medical
Indemnizaiil
e
de sigurri
sociale sunt
vizate pentru
c.f.p.p.

Adecvat

Nu exist
proceduri
interne
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de
salarii
a
documentel
or privind
acordarea
deducerilor
personale

Neadecvat
FIAP nr. 1

Deducerile
personale
sunt
acordate n
cuantumul
legal,
pe
baza
declaraiilor
pentru
completarea
fiei fiscale

Adecvat

Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii
Controlul
ierarhic
se
exercit
asupra
deducerilor
acordate
salariailor
Nu exist
proceduri
interne
privind

Adecvat

34

Adecvat

Neadecvat
FIAP nr. 1

cuprind
toate
elementele

activitii de
emitere
a
statelor
de
salarii precum
i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acestei
activiti
Statul de
organizare(17
,18)

Persoana
responsabila
(7,8)

Controlul
financiar
preventiv
propriu (2)

1.2.6
.

Emiterea
centralizatorului
tatelor de
salarii

Sumele
nscrise n
centralizatorul
statelor de
salarii s nu
coincid cu
totalul
sumelor
consemnate
n tatele de
plat

Proceduri
interne
formalizate
(3,4)

tatele de
salarii
(19,20)

Persoane
responsabile

Asigur
entitatea
c
ntregul
personal este
cuprins n plat
Asigur
entitatea
c
emiterea
tatelor
de
plat se face cu
responsabilitate

Asigur
entitatea
n
privina
legalitii
i
corectitudinii
calculului
salariului
Stabilirea unui
set unitar de
reguli
pentru
reglementarea
activitii
de
emitere
a
centralizatorulu
i tatelor de
salarii precum
i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acesteia

Asigur
entitatea
de
centralizarea
corect
n
vederea
contabilizrii

Asigur
entitatea cu

Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor

Verificarea
utilizrii
procedurilor
la
emiterea statelor de
salarii
Statul de organizare
este
autorizat
i
actualizat
Statul de organizare
se
utilizeaz
la
ntocmirea tatului de
plat
Emiterea tatelor de
salarii se face de
ctre
persoana
responsabil
Verificarea corelaiei
dintre persoanele din
tatele de plat i
cele din statul de
organizare
i
cu
stituaiile prezentei
tatul
de
plat
conine
toate
elementele (rubricile)
legale
tatele de plat sunt
n corelaie cu baza
de
date
a
programului de salarii
Existena n form
scris a procedurilor
privind
emiterea
centralizatorului
tatelor de salarii
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor
la
emiterea
centralizatorului
tatelor de salarii
tatele de salarii
conin
elementele
necesare
ntocmirii
centralizatoarelor
Sunt ntocmite tatele
de salarii
tatele de salarii sunt
utilizate la emiterea
centralizatoarelor
Emiterea
centralizatoarelor se

emiterea
statelor de
plata

9
9

10

10
10

Statele
de
plat
sunt
eleborate pe
baza statului
de
organizare

Adecvat

Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii
tatele
de
plat
a
salariilor sunt
vizate pentru
c.f.p.p

Adecvat

Nu
exist
proceduri
interne
privind
emiterea
centralizatorului
tatelor
de
salarii

Neadecvat
FIAP nr. 1

tatele de
plat sunt
utilizate la
emiterea
centralizatorului tatelor
de salarii

Adecvat

Au fost
desemnate

Adecvat

Adecvat

10
10

10

10
10
10

35

(7,8)

Controlul
financiar
preventiv
propriu (2)

1.2.7
.

Emiterea
fluturailor
de salarii

S nu existe
concordan

ntre
elementel
e
nscrise n
tatele de
salarii
i
cele
din
flutura

Proceduri
interne
formalizate(3,
4

Persoane
responsabile
(7,8)

Statele
de
salarii (21,22)

1.2.8
.

Plata
salariilo
r,
emitere
a o.p. si
virarea
tuturor
aferente
salariilor

nscrierea
n o.p. a
unor date
eronate sau
omiterea
virrii la
destinaie a
salarii

Proceduri
interne
formalizate(3,
4)

privire
la
emiterea
cu
responsabilitate a
centralizatoarelor

Asigur
entitatea cu
privire la
emiterea
corect
a
centralizatorului
statelor
de
salarii
Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii
de
listare a fluturailor de salarii
precum i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acestei
activiti
Asigur
entitatea
cu
privire
la
emiterea
cu
responsabilitate
a fluturailor de
salarii

Asigur
entitatea
ca
datele
din
fluturaul
de
salarii coincid
cu cele din
tatul de plat
Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii de
plat
a
emiterea o.p.
si
virarea
tuturor
sumelor
aferent
e
salariilo
r

face
de
catre
persoane
responsabile
Concordana dintre
sumele nscrise n
centralizatorul tatelor
de plat i totalul
sumelor consemnate
n tatele de plat
Compararea nr. total
al tatelor de plat cu
cel
cuprins
n
centralizator
Vizarea pentru c.f.p.p.
a centralizatorului
tatelor de salarii

10

persoane
cu atribuii
clare
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii

10

10

Centralizator
ul
tatelor de
salarii este
supus vizei
c.f.p.p

Adecvat

Existena n form
scris a procedurilor
privind
listarea
fluturailor de salarii
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor
la
emiterea fluturailor
de salarii
Emiterea fluturailor
de salarii se face de
ctre
persoane
responsabile
Elementele nscrise
n flutura corespund
cu cele din tatul de
plat

11

Nu exist
proceduri
interne
privind
emiterea
fluturailor
de salarii

Neadecvat
FIAP nr. 1

Adecvat

tatele de salarii
conin
elementele
necesare
ntocmirii
fluturailor
tatele de salarii sunt
utilizate la emiterea
fluturailor
Existena n form
scris a procedurilor
privind
plata
salariilor, emiterea
o.p. i virarea
tuturor sumelor
aferente salariilor
Verificarea autorizrii
procedurilor
Asigur separarea
sarcinilor i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur

11

Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza de date
a
programului
de salarii
tatele
de
salarii sunt
utilizate
la
emiterea
fluturailor de
salarii
Nu
exist
proceduri
interne
privind plata
salariilor,
emiterea o.p.
i
virarea
tuturor
sumelor
aferente
salariilor

Neadecvat
FIAP nr. 1

11
11
11
11

11

11

11
12

12
12
12

36

Adecvat

Centralizatoru
l
tatelor de
salarii (23,24)

Persoana
responsabil
(7,8)

Controlul
financiar
preventiv
propriu (2)

Statele
de
plat (20,21)

1.2.9
.

ntocmire
a
declaraiil
or fiscale
privind
constituir
ea
i
plata
obligaiilo
r ctre
bugetul de
stat,
la
termenele

Omiterea
ntocmirii i
depunerii la
organele
abilitate a
declaraiilor
fiscale sau
ntocmirea
eronat a
acestora

Procedura
intern
formalizat
(3,4)

precum i a
responsabilit
ilor pentru
ntocmirea,
avizarea i
aprobarea
acestei
activiti
Asigur
entitatea de
corectitudinea
sumelor
de
virat

atingerea obiectivelor
Verificarea utilizrii
procedurilor privind
plata salariilor,
emiterea
o.p.
i
virarea
tuturor sumelor
aferente salariilor
Centralizatorul
tatelor de salarii este
aprobat (autorizat) de
conductorul entitii
Centralizatorul
conine
elementele
necesare
realizrii activitii de
virare a sumelor
respective

12

Asigur
entitatea cu
privire
la
ntocmirea cu
responsabilitat
e a tatelor de
salarii i a O.P.
privind virarea
la destinaie a
reinerilor din
salarii
Asigur
entitatea
c
viramentele
ctre salariai,
bugetul de stat,
bugetul
asigurrilor
sociale de stat
i
fonduri
speciale sunt
conforme
i
legale

Activitatea de emitere
a
o.p. i virare a
obligaiilor se face de
ctre
persoana
responsabil
Verificarea semnturii
salariailor
pe
fluturaii

12

Verificarea corelaiei
sumelor de virat cu
cele
nscrise
n
centralizatorul statelor
de salarii
Verificarea
corectitudinii
destinaiei
fiecrui
virament
Verificarea
vizei
bncii de certificare a
viramentului
Verificarea extraselor
de
cont
privind
viramentele efectuate
tatele de plat sunt
aprobate
de
conductorul unitii
Verificarea corelaiei
ntre desfurtoarele
transmise
bncii,
detaliate pe persoane
i tatele de plat
Existena n form
scris a procedurilor
privind ntocmirea i
depunerea
declaraiilor fiscale
Verificarea
autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitilor
Sunt
complete,
asigur
atingerea

12

Asigur plata
salariilor ctre
persoanele
ndreptite

Stabilirea unui
set unitar de
reguli
pentru
reglementarea
activitii
de
ntocmirea
declaraiilor
fiscale precum
i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i

12

12

12

12

12
12
12
12

13

13
13

Centralizator
ul
tatelor de
salarii st
la
baza
emiterii
o.p.
prin
care sunt
virate la
destinaie
reinerile n
salari
Au fost
desemnate
persoane
cu atribuii
clare
privind
operarea
n baza de
date a
programului
de salarii
C.f.p.p.
se
exercit
asupra
viramentelor
ctre
salariai,
bugetul
de
stat, bugetul
asigurrilor
sociale
de
stat
i
fonduri
speciale

Adecvat

tatele
de
plata conin
date corelate
cu
sumele
virate ctre

Adecvat

Nu exist
proceduri
interne
privind
ntocmirea
declaraiilor
fiscale
privind
constituirea
i plata
obligaiilor
ctre bugetul
de stat, la

Neadecvat
FIAP nr. 1

37

Adecvat

Adecvat

legale

aprobarea
acestei
activiti

Statele de
salarii
(25,26)

1.2.1
0

ntocmire
a fielor
fiscale

Nentocmire
a sau
ntocmirea
eronat a
fielor
fiscale

Asigur
entitatea
de
stabilire corect
a elementelor
necesare
ntocmirii
declaraiei
fiscale

obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor privind
ntocmirea
i
depunerea
declaraiilor fiscale
tatele de salarii
conin
elementele
necesare ntocmirii
declaraiilor fiscale
La
ntocmirea
declaraiilor fiscale
se preiau datele din
statele de salarii

termenele
legale

13

13

Persoana
responsab
il (7,8)

Asigur
entitatea
de
derularea
cu
responsabilitat
e a activitii
de ntocmire a
declaraiilor
fiscale

Emiterea declaraiilor
fiscale se face de
ctre
persoana
responsabil

13

Controlul
ierarhic
(5,6)

Asigur
entitatea de
desfurarea
corespunztoare
a
activitii de
ntocmire i
depunere a
declaraiilor
fiscale

Verificarea
corelatiei
ntre
elementele
din
tatele de salarii
cu
cele
din
declaraiile fiscale
Verificarea
certificrii depunerii
declaraiilor fiscale

13

Stabilirea unui
set unitar de
reguli pentru
reglementarea
activitii
de
ntocmire
a
declaraiilor
fiscale precum
i a
responsabilitilor
pentru
ntocmirea,
avizarea
i
aprobarea
acestei
activiti

Existena n form
scris
a
procedurilor
privind ntocmirea
fielor fiscale
Verificarea
autorizrii
procedurilor
Asigur
separarea
sarcinilor
i
responsabilitil
or
Sunt
complete,
asigur
atingerea
obiectivelor
Verificarea
utilizrii
procedurilor
privind
ntocmirea
fielor fiscale
La ntocmirea fielor
fiscale
datele
necesare
sunt
preluate din tatele

14

Procedu
ri interne
formaliz
ate (4,5)

tatele
de
plata (27,28)

Asigur
entitatea
de
ntocmirea

13

14

Statele
de salarii
sunt
utilizate
la
ntocmire
a
declaraii
lor
fiscale
Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza
de
date
a
programului
de salarii
Controlul
ierarhic
este
exercitat
asupra
declaraiilor
fiscale
privind
constituirea
i plata
obligaiilor
ctre
bugetul de
stat

Adecvat

Nu exist
proceduri
interne
privind
ntocmirea
fielor
fiscale

Neadecvat
FIAP nr. 1

Statele
de plat
sunt
utilizate

Adecvat

Adecvat

Adecvat

14

14
14

14

38

corect i
complet a
fielor fiscale

Persoana
responsab
il (7,8)

Asigur
entitatea
cu
privire
la
ntocmirea cu
responsabilitate
a fielor fiscale

Controlul
financiar
preventiv
(2)

Asigur
entitatea cu
privire
la
ntocmirea
corect
a
fielor fiscale

de salarii
Sunt emise fie
fiscale
pt.
toate
persoanele care se
regsesc n tatul
de plat a salariilor
ntocmirea
fielor
fiscale se face de
ctre
persoana
responsabil

Verificarea
concordanei dintre
datele nscrise n
fiele fiscale i cele
din statul de plat

14

14

14

la
ntocmir
ea
fielor fiscale
Au
fost
desemnate
persoane cu
atribuii clare
privind
operarea n
baza
de
date
a
programului
de salarii
C.f.p.p.
se
exercit
asupra
modului de
ntocmire a
fielor fiscale

Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 12.10.2008

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

3.2.1.2.CHESTIONAR DE CONTROL INTERN


Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIA
Sistemul de auditat : 1. Salarizarea personalului
Perioada supusa auditului : 01.01.2007 - 30.09.2008

39

Adecvat

Adecvat

Nr.
crt.
1

NTREBRI

Exercitarea controlului financiar preventiv X


propriu asigur plata corect i la timp a
drepturilor bneti?

Exist proceduri scrise (formalizate) privind


operarea n baza de date a programului de
salarii
a
elementelor
nscrise
n
documentele anexate la statul de salarii,
emiterea fluturailor de salarii, ntocmirea
declaraiilor i fielor fiscale ?

Test nr. 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12,


13, 14

Procedurile scrise (formalizate) sunt


utilizate
i
asigur
desfurarea
corespunztoare a activitii de salarizare ?

Test nr. 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12,


13, 14

A fost organizat controlul ierarhic n vederea X


desfurrii corespunztoare a activitii de
salarizare?

Exercitarea controlului ierarhic asigur


desfurarea n bune condiii a activitii
de salarizare?

Pentru executarea cu responsabilitate a


activitii de salarizare este desemnat o
persoan
anume,
din
cadrul
compartimentului financiar?

Test nr. 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12,


13, 14

Persoana
desemnat
i
exercit X
corespunztor atribuiile privind activitatea
de salarizare?
La acordarea/modificarea salariului de
X
baz i a altor elemente de natur
salarial
(sporuri
cu
caracter
permanent,etc) se utilizeaz Dispoziia
de personal?

Test nr. 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12,


13, 14

10
11

DA

NU

A fost organizat controlul financiar preventiv X


propriu privind activitatea de salarizare a
personalului ?

Test nr. 5

Test nr. 5, 7, 9, 10, 12, 14

Test nr. 1

Elementele nscrise n Dispoziia de X


personal au fost procesate la timp, integral
i exact ?
Sporurile care nu au caracter permanent
se pltesc n baza Situaiei prezenei la
program, ntocmit de ctre fiecare
compartiment funcional n parte?

OBSERVAII

Test nr. 2, 3, 6, 8, 13

Test nr. 5

Test nr. 5
X

Test nr. 6

40

12

Elementele nscrise n Situaia prezenei


la program au fost procesate integral, la
timp i exact?

Test nr. 6

13

Indemnizaia pentru incapacitate temporar X


de munc se acord n baza certificatelor
de concediu medical vizate de ctre medicul
de familie i aprobate de ctre eful
unitii ?

Test nr. 7

14

ndemnizaia pentru incapacitate de munc X


se pltete n
concordan cu datele nscrise n
certificatele medicale?
Deducerile personale sunt acordate n X
concordan cu datele declarate de
salariai n declaraiile pentru completarea
declaraiei fiscale?

Test nr. 7

16

Datele nscrise n declaraiile salariailor


privind persoanele aflate n ntreinere
sunt procesate integral i exact?

Test nr.8

17

Statul de plat a salariilor este emis n


baza statului de organizare?

Test nr. 9

18

Este concordan ntre datele nscrise n X


statul de plat, statul de organizare i
situaia prezenei la program, privind
persoanele renumerate?

Test nr. 9

19

Datele cuprinse n statele de plat sunt


centralizate lunar?
Statele de salarii conin elementele
necesare
i
suficiente
pentru
ntocmirea centralizatoarelor?

Test nr. 10

Test nr. 10

21

Restul de plat este adus la cunotina


personalului,
prin
intermediul
fluturaului de salariu?

Test nr. 11

22

Exist concordan ntre elementele X


nscrise n statul de salarii i cele din
flutura?
Reinerile din salariu sunt virate lunar la X
destinaie
Exist concordan ntre sumele virate i X
cele nscrise n centralizatorul saalriilor?

Test nr. 11

25

Declaraiile fiscale se ntocmesc prin X


preluarea datelor din statele de salarii?

Test nr. 13

26

Declaraiile fiscale sunt depuse la organele X


statului, la termenele legale?

Test nr. 13

15

20

23
24

Test nr. 8

Test nr. 12
Test nr. 12

41

27

Fiele fiscale sunt ntocmite anual?

Test nr. 14

28

Datele din fiele fiscale concord cu cele


din statul de plat a salariilor?

Test nr. 14

Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
eful structurii de audit:
Semnatura______________
Data: 13.10.2008

PROCEDURA P-08

3.2.1.3. TESTE
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 1
Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

42

Obiectiv:

1.1. Organizarea sistemului de salarizare

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.1.1. Asigurarea cu resurse umane pregtite pentru derularea n bune condiii a activitii
de salarizare a personalului
Stabilirea eantionului:
Eantionul supus verificrii a fost format din:
D.S.Z.U. nr. 1/03.01.2007 i D.S.Z.U. nr. 1/04.01.2008 prin care a fost organizat controlul
ierarhic;
Statul de organizare nr. II/0565/10.07.2006;
Fiele postului aferente compartimentului salarizare;
Programele de pregtire profesional a personalului nr. S/3421/05.01.2007 i
S/785/09.01.2008.
Descrierea testului:
S-a verificat dac la nivelul compartimentului de salarizare a fost organizat controlul
ierarhic i dac structura compartimentului este adecvat necesitilor.
S-a verificat dac gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur
buna desfurare a activitilor i dac personalul compartimentului este pregtit pentru
derularea n bune condiii a activitilor specifice.
S-a verificat dac sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare
i dac exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului
din cadrul compartimentului de salarizare.
Concluzie:
A fost organizat controlul ierarhic la nivelul compartimentului salarizare.
Structura comp. salarizare corespunde necesitilor compartimentului auditat.
Gradul de ocupare al funciilor compartimentului de salarizare asigur buna desfurare a
activitilor iar personalul compartimentului este pregtit pentru derularea n bune condiii a
activitilor specifice.
Sunt ntocmite fiele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare.
Exist i sunt puse n aplicare programe de pregtire profesional a personalului din
cadrul compartimentului de salarizare.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


Semnatura
20.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 2

Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

43

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.1. Organizarea sistemului de salarizare

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.1.2. Reflectarea activitii de salarizare n Regulamentul de organizare i funcionare al
entitii.
Stabilirea eantionului:
A fost supus verificrii R.O.F., aprobat prin O.M.A.I. nr. 494/20.03.2007.
Descrierea testului:
S-a verificat dac este elaborat i aprobat de cei n drept Regulamentul de Organizare i
Funcionare.
S-a verificat dac ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de
salarizare.
S-a verificat dac Compartimentul de salarizare desfoar i activiti care nu sunt
cuprinse n ROF i dac atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele
posturilor persoanelor ncadrate la compartimentul salarizare.
Concluzie:
Regulamentul de Organizare i Funcionare este elaborat i aprobat de cei n drept.
ROF conine toate activitile pe care le desfoar compartimentul de salarizare.
Compartimentul de salarizare nu desfoar activiti care nu sunt cuprinse n ROF.
Atribuiile din ROF, pe linia salarizrii, se regsesc n fiele posturilor persoanelor ncadrate
la compartimentul salarizare.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


Semnatura
20.10.2008

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 3

Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

44

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.1. Organizarea sistemului de salarizare

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.1.3. Asigurarea unei dotri corespunztoare cu tehnic de calcul, mobilier i spaii de
lucru n vederea derulrii n bune condiii a activitii de salarizare.
Stabilirea eantionului:
Descrierea testului:
S-a verificat dac compartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de calcul i mobilier,
necesare bunei desfurri a activitilor specifice. S-a verificat dac spaiile de lucru ale
compartimentului de salarizare sunt suficiente i corespunztoare i dac personalul
compartimentului este mulumit de condiiile de munc.
Concluzie:
Compartimentul de salarizare este dotat cu tehnic de calcul i mobilier, necesare bunei
desfurri a activitilor specifice.
Spaiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt suficiente i corespunztoare, iar
personalul compartimentului este mulumit de condiiile de munc.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


Semnatura
20.10.2008

PROCEDURA P-08

MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 4
Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

45

Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor


bneti

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.2.1. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n
Dispoziia de personal.
1.2.2. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor inscrise in Situatia
prezentei la program.
1.2.3. Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind
acordarea concediilor medicale.
1.2.4. Operarea n baza de date a programului de salarii a documentelor privind
acordarea deducerilor personale.
1.2.5. Listarea statelor de salarii.
1.2.6. Listarea centralizatorului statelor de salarii.
1.2.7. Listare fluturai de salarii.
1.2.8. ntocmirea ordinelor de plat privind obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul
asigurrilor sociale de stat, fonduri speciale i contul de salarii pltite prin card precum i a
reinerilor din salarii.
1.2.9. ntocmirea declaraiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul
de stat, la termenele legale.
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind desfurarea procesului de salarizare,
dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.
S-a verificat dac aceste proceduri sunt complete, dac asigur atingerea obiectivelor i
dac sunt utilizate n desfurarea procesului de salarizare.
Concluzii:
Nu exist i nu sunt utilizate proceduri interne privind desfurarea procesului de
salarizare.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


Semnatura
20.10.2008

PROCEDURA P-08

MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 5

46

Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor


bneti

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.2.1. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n
Dispoziia de personal.
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac acordarea sau modificarea elementelor ce compun salariul de baz,
acordarea salariului de merit, acordarea/diminuarea sporurilor care nu se acord pe baza
prezenei la program se opereaz n baza de date a programului de salarii doar dac a fost
emis dispoziia de personal de catre organul competent.
S-a verificat dac dispoziia de personal cuprinde toate elementele necesare scopului
pentru care a fost emis i dac datele i elementele nscrise n aceasta sunt corelate.
S-a verificat dac n fia postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc
tatele de salarii au fost consemnate atribuiuni n acest sens i dac operarea n baza de
date se face de ctre aceast persoan.
S-au comparat datele din Dispoziia de personal cu cele din baza de date a programului de
salarii.
S-a verificat dac controlul financiar preventiv a fost organizat i dac a fost elaborat lista
de verificare (check list) privind plata salariilor.
S-a verificat dac dispoziia de personal este vizat pentru controlul financiar preventiv
propriu i dac este nregistrat n registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi
prezentate la viza de control financiar preventiv.
Concluzii:
Acordarea sau modificarea elementelor ce compun salariul de baz, acordarea salariului
de merit, acordarea/diminuarea sporurilor care nu se acord pe baza prezenei la program
se opereaz n baza de date a programului de salarii doar dac a fost emis dispoziia de
personal de ctre organul competent.
Dispoziia de personal cuprinde toate elementele necesare scopului pentru care a fost
emis, iar datele i elementele nscrise n aceasta sunt corelate. n fia postului, aferent
persoanei desemnate s ntocmeasc tatele de salarii, au fost consemnate atribuii n
acest sens, iar operarea n baza de date se face de ctre aceast persoan.
Date din Dispoziia de personal concord cu cele din baza de date a programului de salarii.
Controlul financiar preventiv a fost organizat i a fost elaborat lista de verificare (check
list) privind plata salariilor.
Dispoziia de personal este vizat pentru controlul financiar preventiv propriu i este
nregistrat n registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de control
financiar preventiv.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


47

Semnatura

20.10.2008

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 6

Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

48

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor


bneti

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.2.2. Operarea n baza de date a programului de salarii a elementelor nscrise n Situaia
prezenei la program
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea datelor nscrise n Situaia
prezenei la program, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i
responsabilitilor.
S-a verificat dac operarea datelor din Situaia prezenei la program se face n baza unor
proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.
S-a verificat dac situaia prezenei la program este emis i autorizat i dac cuprinde
informaiile necesare i suficiente.
S-a verificat dac exist concordan ntre elementele operate n baza de date a
programului de salarii i cele nscrise n Situaia prezenei la program i cele consemnate n
D.Z.S.U.(O.Z.U.)
S-a verificat dac a fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n
Situaia prezenei la program.
S-a verificat dac este organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i responsabiliti, la
nivelul sistemului de salarizare, cu privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la
procesarea datelor consemnate n aceasta.
Concluzie:
Nu exist proceduri privind procesarea datelor nscrise n situaia prezenei la program.
Situaia prezenei la program nu este emis i naintat la compartimentul financiar de
fiecare structur (compartiment) n parte.
Situaia prezenei la program este autorizat (aprobat de persoanele competente) dar
nu cuprinde informaiile necesare i suficiente.
Datele nscrise n tatul de plat i situaia prezenei la program nu concord cu cele din
Dispoziia zilnic a efului unitii.
Exemplificare:
X.Y. figureaz n pontaj n misiune n strintate n perioada 19-23.09.2007, iar n dispoziia
zilnic perioada este 1722.09.2007.
A fost desemnat o persoan care s opereze elementele nscrise n Situaia prezenei la
program.
A fost organizat controlul ierarhic, stabilite persoane i responsabiliti la nivelul sistemului
de salarizare cu privire la ntocmirea situaiei prezenei la program i la procesarea datelor
consemnate n aceasta.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


Semnatura
20.10.2008
49

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 7

50

Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor


bneti

Obiectul (activitatea) auditabil: 1.2.3. Operarea n baza de date a programului de salarii


a documentelor privind acordarea concediilor medicale.
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea datelor nscrise n certificatul
medical, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i
responsabilitilor.
S-a verificat dac operarea datelor din certificatul medical se face n baza unor proceduri i
dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.
S-a verificat dac certificatele medicale sunt emise de ctre medicii de familie i dac sunt
aprobate de ctre conductorul entitii.
S-a verificat dac indemnizaia de incapacitate de munc a fost calculat n concordan cu
datele nscrise n certificatele medicale.
S-a verificat dac statele de plat a salariilor sunt vizate de c.f.p.p.
Concluzii:
Nu exist proceduri privind procesarea datelor nscrise n certificatul medical. Certificatele
medicale sunt emise de ctre medicii de familie i aprobate de ctre conductorul entitii.
Indemnizaia de incapacitate temporar de munc a fost calculat n concordan cu datele
nscrise n certificatele medicale.
Statele de plat a salariilor sunt vizate de c.f.p.p.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


Semnatura
20.10.2008

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 8
Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

51

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor


bneti

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.2.4. Operarea in baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea
deducerilor personale
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind procesarea n baza de date a programului
de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale, dac acestea
sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.
S-a verificat dac operarea documentelor privind acordarea deducerilor personale se face
n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea
obiectivelor.
S-a verificat dac declaraia pentru completarea fiei fiscale exist, este autorizat, este
nsoit de anexe care s justifice acordarea deducerilor personale, este complet i
actualizat.
S-a verificat dac deducerile personale sunt operate n baza de date a programului de
salarii n baza declaraiei dat de cei care beneficiaz de deduceri.
S-a verificat dac a fost desemnat o persoan pentru a procesa datele din declaraia
privind acordarea deducerilor.
S-a verificat dac cuantumul deducerilor acordate este n concordan cu datele din
declaraiile ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri.
Concluzie:
Nu exist proceduri n form scris privind procesarea n baza de date a programului de
salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.
Declaraia pentru completarea fiei fiscale exist, este autorizat, este nsoit de anexe
care s justifice acordarea deducerilor personale, este complet i actualizat.
Deducerile personale sunt operate n baza de date a programului de salarii n baza
declaraiei dat de cei care beneficiaz de deduceri.
A fost desemnat o persoan pentru a procesa datele din declaraia privind acordarea
deducerilor.
Cuantumul deducerilor acordate este n concordan cu datele din declaraiile
ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


Semnatura
20.10.2008

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 9

52

Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor


bneti

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.2.5. Emiterea statelor de plat
Descrierea testului:
S-a verificat dac statele de salarii sunt emise pe baza unui tat de organizare autorizat i
actualizat.
S-a verificat dac emiterea tatelor de salarii se face de ctre persoana anume desemnat.
S-a verificat dac statele de plat a salariilor sunt vizate pentru c.f.p.p.
S-a verificat dac statul de plat conine toate elementele (rubricile) legale precum i dac
statele de plat sunt n corelaie cu baza de date a programului de salarii.
S-a verificat dac persoanele remunerate se regsesc n statul de organizare i situaia
prezenei la program.
Concluzie:
Statele de salarii sunt emise pe baza unui stat de organizare autorizat i actualizat.
Emiterea statelor de salarii se face de ctre persoana anume desemnat i sunt vizate
pentru c.f.p.p.
Statul de plat conine toate elementele (rubricile) legale iar statele de plat sunt n
corelaie cu baza de date a programului de salarii. Persoanele remunerate se regsesc n
tatul de organizare i situaia prezenei la program.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


Semnatura
20.10.2008

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 10

53

Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor


bneti

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.2.6. Emiterea centralizatorului statelor de salarii
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac sunt emise tate de plat a salariilor, dac conin elementele necesare
ntocmirii centralizatoarelor i dac sunt utilizate la emiterea centralizatoarelor.
S-a verificat dac exist concordan ntre sumele nscrise n centralizatorul tatelor de
plat i totalul sumelor consemnate n statele de plat.
S-a comparat nr. total al statelor de plat cu cel cuprins in centralizator.
S-a verificat dac centralizatorul este vizat pentru c.f.p.p. i dac acesta este emis de catre
o persoan anume desemnat.
Concluzie:
Sunt emise tate de plat a salariilor. Ele conin elementele necesare ntocmirii
centralizatoarelor i sunt utilizate la emiterea acestora.
Exist concordan ntre sumele nscrise n centralizatorul tatelor de plat i totalul sumelor
consemnate n tatele de plat.
Numrul total al tatelor de plat corespunde cu cel cuprins n centralizator.
Centralizatorul este vizat pentru c.f.p.p. i dac este emis de ctre o persoan anume
desemnat.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


Semnatura
20.10.2008

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 11

54

Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor


bneti

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.2.7. Emiterea fluturailor de salarii
Stabilirea eantionului
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind emiterea fluturailor de salarii, dac
acestea sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.
S-a verificat dac emiterea fluturailor de salarii se face n baza unor proceduri i dac
aceste proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.
S-a verificat dac elementele nscrise n flutura corespund cu cele din tatul de plat.
Concluzie:
Nu exist proceduri clare privind emiterea fluturailor de salarii. Elementele
nscrise n flutura corespund cu cele din tatul de plat.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


Semnatura
20.10.2008

PROCEDURA P-08

MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 12
Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

55

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor


bneti

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.2.8. Plata salariilor, emiterea o.p. i virarea tuturor sumelor aferente salariilor.
Descrierea testului:
S-a verificat dac centralizatorul tatelor de salarii este aprobat (autorizat) de conductorul
entitii i dac conine elementele necesare realizrii activitii de virare a sumelor
respective.
S-a verificat dac emiterea o.p. i virarea la destinaie a reinerilor din salarii se face de
ctre o persoan anume desemnat i dac n fia postului are prevzute astfel de atribuii.
S-a verificat corelaia sumelor de virat cu cele nscrise n centralizatorul tatelor de salarii i
corectitudinea destinaiei fiecrui virament.
S-a verificat existena vizei trezoreriei pe extrasele de cont privind viramentele
efectuate i semntura salariailor pe fluturaii de salarii.
S-a verificat dac tatele de plat sunt aprobate de ctre conductorul entitii i dac sunt
transmise bncii, prin care se face plata salariilor pe card, desfuratoare detaliate pe
persoane.
Concluzie:
Centralizatorul tatelor de salarii este aprobat (autorizat) de conductorul entitii i
conine elementele necesare realizrii activitii de virare a sumelor respective.
Emiterea o.p. i virarea la destinaie a reinerilor din salarii se face de ctre o persoan
anume desemnat care n fia postului are prevzute astfel de atribuii.
Exist corelaie ntre sumele virate i cele nscrise n centralizatorul tatelor de salarii.
Viramentele sunt efectuate la destinaia corect.
Exist viza trezoreriei pe extrasele de cont privind viramentele efectuate i semntura
salariailor pe fluturaii de salarii.
tatele de plat sunt aprobate de ctre conductorul entitii i sunt transmise bncii,
prin care se face plata salariilor pe card, desfurtoare detaliate privind suma cuvenit
fiecrei persoane.

Auditori:
Semnatura
20.10.2008
Semnatura
20.10.2008
eful structurii de audit:
Semnatura
20.10.2008

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 13
Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

56

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor


bneti

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.2.9. ntocmirea declaratiilor fiscale privind constituirea i plata obligaiilor ctre bugetul de
stat, la termenele legale.
Stabilirea eantionului:
Eantionul supus verificrii a fost format din totalitatea declaraiilor fiscale emise n
perioada auditat.
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind ntocmirea declaraiilor fiscale privind plata
obligaiilor ctre bugetul de stat, dac acestea sunt autorizate i dac asigur separarea
sarcinilor i responsabilitilor.
S-a verificat dac ntocmirea declaraiilor fiscale privind plata obligaiilor ctre bugetul de
stat se face n baza unor proceduri i dac aceste proceduri sunt complete i asigur
atingerea obiectivelor.
S-a verificat dac statele de salarii conin elementele necesare ntocmirii declaraiilor fiscale
iar la ntocmirea acestora se preiau datele din statele de salarii.
S-a verificat dac declaraiile fiscale sunt ntocmite de ctre o persoan anume desemnat.
S-a verificat corelaia dintre elementele nscrise n statele de salarii cu cele din declaraiile
fiscale i certificarea depunerii declaraiilor fiscale.
Concluzie:
Nu exist proceduri clare privind ntocmirea declaraiilor fiscale privind plata obligaiilor
ctre bugetul de stat.
tatele de salarii conin elementele necesare ntocmirii declaraiilor fiscale iar la ntocmirea
acestora se preiau datele din tatele de salarii.
Declaraiile fiscale sunt ntocmite de ctre o persoan anume desemnat.
Exist corelaie ntre elementele nscrise n tatele de salarii i cele din declaraiile fiscale.
Este certificat depunerea declaraiilor fiscale.

Auditori:
Semnatura
20.10.2008
Semnatura
20.10.2008
eful structurii de audit:
Semnatura
20.10.2008

PROCEDURA P-08

MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

TESTUL nr. 14
57

Denumirea unitii auditate:

INSTITUTIA

Sistemul de auditat:

1. SALARIZAREA PERSONALULUI

Perioada supus auditului:

01.01.2007-30.09.2008

Obiectiv:

1.2. Plata corect i la timp a drepturilor


bneti

Obiectul (activitatea) auditabil:


1.2.10. ntocmirea fielor fiscale
Stabilirea eantionului:
Eantionul supus verificrii a fost format din totalitatea fielor fiscale ntocmite n
perioada auditat.
Descrierea testului:
S-a verificat dac exist proceduri clare privind ntocmirea fielor fiscale, dac acestea
sunt autorizate i dac asigur separarea sarcinilor i responsabilitilor.
S-a verificat dac ntocmirea fielor fiscale se face n baza unor proceduri i dac aceste
proceduri sunt complete i asigur atingerea obiectivelor.
S-a verificat dac la ntocmirea fielor fiscale datele necesare sunt preluate din tatele de
salarii.
S-a verificat dac sunt emise fie fiscale pentru toate persoanele care se regsesc n tatul
de plat a salariilor.
S-a verificat dac ntocmirea fielor fiscale se face de ctre persoana anume desemnat.
S-a verificat dac exist concordan ntre datele nscrise n fiele fiscale i cele din tatul
de plat.
Concluzie:
Nu exist proceduri clare privind ntocmirea fielor fiscale.
La ntocmirea fielor fiscale datele necesare sunt preluate din tatele de salarii.
Sunt emise fie fiscale pentru toate persoanele care se regsesc n tatul de plat a
salariilor, inclusiv pentru persoanele crora le-au ncetat raporturile de munc.
ntocmirea fielor fiscale se face de ctre o persoan anume desemnat. Exist
concordan ntre datele nscrise n fiele fiscale i cele din tatul de plat.

Auditori:
Semnatura
Semnatura

20.10.2008
20.10.2008

eful structurii de audit:


Semnatura
20.10.2008

MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

Nesecret
Exemplar unic

3.2.1.4.PISTA DE AUDIT

OBIECTE
AUDITABILE

CINE ARE
ATRIBUII

CINE
RSPUNDE

DOCUMENTUL
JUSTIFICATIV/

58

FINAL

SISTEMUL DE
SALARIZARE
Operarea n baza de
date a programului
de salarii a
elementelor nscrise
n dispoziia de
personal

Persoana
Contabilul ef
desemnat din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate

Statul de salarii
Dispoziia de
personal

Operarea n baza de
date a programului
de
salarii
a
elementelor nscrise
n Situaia prezenei
la program

Persoana
Contabilul ef
desemnat din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate

Statul de salarii
Situaia prezenei
la program

Operarea n baza de
date a programului
de salarii a
documentelor privind
acordarea concediilor
medicale
Operarea n baza de
date a programului
de
salarii
a
documentelor privind
acordarea
deducerilor personale
Listarea statelor de
salarii

Persoana
desemnat din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Persoana
desemnat din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate
Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate

Contabilul ef

Statul de salarii
Certificate de
concediu medical

Contabilul ef

Statul de salarii
Documente
justificative
privind acordarea
deducerilor

Contabilul ef

Statul de salarii

Contabilul ef

Centralizatorul
statelor de salarii

Contabilul ef

Statul de salarii
Fluturai de
salarii

Listarea
centralizatoarelor de
salarii

Listarea fluturailor
de salarii

59

ntocmirea ordinelor de
plat privind obligaiile
ctre bugetul de stat,
bugetul
asigurrilor
sociale de stat,
fondurile speciale i
contul de salarii
pltite prin card,
precum i a reinerilor
din salarii

Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate

Contabilul ef

ntocmirea
declaraiilor fiscale
privind constituirea i
plata obligaiilor
fiscale ctre bugetul
de stat, la termenele
legale

Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate

Contabilul ef

Persoana
desemnat
din
cadrul
Serviciului
financiarcontabilitate

Contabilul ef

ntocmirea
fiscale

fielor

Statul de salarii
Ordine de plat
privind plata,
virarea obligaiilor
la bugetul de stat,
bugetul
asigurrilor
sociale de stat,
fondurile speciale
i contul de salarii
pltite prin card,
precum i a
reinerilor din
salarii
Declaraii fiscale
Ordine de plat
State de plat

Fie fiscale

Semntura _____________ Data:10.10.2008

MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

60

3.2.1.5.FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1


Denumirea unitii auditate: INSTITUTIA
Denumirea sistemului auditat: SALARIZAREA PERSONALULUI
Data realizrii: 31 octombrie 2008
PROBLEMA: Lipsa procedurilor interne formalizate, privind desfurarea procesului de
salarizare, datorit nelegerii limitate a rolului i importanei acestora poate conduce la plata
nejustificat a unor drepturi bneti.
CONSTATRI: Nu au fost elaborate i implicit nu au fost utilizate proceduri interne
formalizate privind desfurarea procesului de salarizare potrivit prevederilor Standardului nr.
17 din O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului Controlului Intern, cuprinznd
standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor
de control managerial.
CAUZE: S-a considerat c nu este necesar ntocmirea procedurilor, deoarece
legislaia n vigoare precum i normele de aplicare a acesteia sunt suficiente pentru
desfurarea corespunztoare a procesului de salarizare.
CONSECINE:
Dificulti n evaluarea corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai. Salariile s
nu fie pltite corect i la timp.
RECOMANDRI: Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele
de urmat n realizarea sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le
presupune salarizarea personalului.
Intocmit:

Supervizat:

Pentru conformitate din partea I.P.J. Botosani

MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 2

61

Denumirea unitii auditate: INSTITUTIA


Denumirea sistemului auditat: SALARIZAREA PERSONALULUI
Data realizrii: 31 octombrie 2008
PR0BLEMA:
Lipsa de concordan ntre datele cuprinse n Foaia colectiv de prezen i cele
cuprinse n dispoziia zilnic pe unitate, urmare a organizrii i exercitrii inadecvate a
controlului ierarhic asupra prezenei la program a prsonalului cu riscuri majore de natur
financiar ce se pot materializa n plata nejustificat a drepturilor salariale.
C0NSTATRI:
Inexistena concordanei ntre datele privitoare la prezena la program a personalului
de la nivel central din cadrul XXXXXXXXXXX, cuprinse n Foaia colectiv de prezen i
cele nscrise n dispoziiile zilnice pe unitate.
Exemplificare:
X.Y. n Foaia colectiv de prezen figureaz n misiune n strintate n perioada
19-23.09.2007, iar n dispoziia zilnic figureaz n perioada 17-22.09.2007.
CAUZE:
1. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul resurse umane nu a avut la
baz datele referitoare la prezena la program trasmise de efii ierahici ai personalului n
cauz, potrivit prevederilor art. 14 din O.M.A.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru,
formele de organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat
de O.M.A.I. nr. 159/2004 i O.M.A.I. nr 1155/2006 ;
2. n cadrul compartimentelor de la nivel central din cadrul XXXXXXXXXX nu a fost
exercitat controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit
la art. 1 i art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitatrea controlului
ierarhic n XX;
3. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe unitate
i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a circuitului
acestora.

CONSECINE:
Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale; Managementul de
vrf este lipsit de asigurarea c personalul subordonat este pltit proporional cu timpul
lucrat.

RECOMANDRI:
1. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul resurse umane pe baza
datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n
cauz;
Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la program
va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice;

62

Intocmit:

Supervizat:

Pentru conformitate din partea I.P.J. Botosani

PROCEDURA P-09

3.2.2. CONSTATAREA SI RAPORTAREA IREGULARITATILOR


MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN

63

SECTORUL AUDIT INTERN IASI

Nr.354280
BUCURESTI 01.11.2008
FORMULAR DE CONSTATARE l RAPORTARE A
IREGULARITILOR

C t r e: Directorul Direciei Audit Intern


In urma misiunii de audit public intern efectuat la INSTITUTIA
urmtoarele:

s-au constatat

Sistemul auditat:1. Salarizarea personalului


Auditori:

MEDIE C.1 Nu au fost elaborate i implicit nu au fost utilizate proceduri interne


formalizate privind desfurarea procesului de salarizare potrivit prevederilor
Standardului nr. 17 din O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului Controlului
Intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i
pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial

MEDIE C.2 Inexistena concordanei ntre datele referitoare la prezena la program


a personalului de la nivel central din cadrul INSTITUTIA cuprinse n Foaia colectiv
de prezen i cele nscrise n dispoziiile zilnice pe unitate.
CAUZE:
1.

S-a considerat c nu este necesar ntocmirea procedurilor, deoarece


legislaia n vigoare precum i normele de aplicare a acesteia sunt
suficiente pentru desfurarea corespunztoare a procesului de salarizare.

2.

Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul resurse umane nu a


avut la baz datele referitoare la prezena la program trasmise de efii
ierahici ai personalului n cauz potrivit prevederilor art. 14 din O.. nr.
316/2002 privind programul de lucru, formele de organizare a acestuia i
acordarea repausului sptmnal, modificat i completat de O. nr.
159/2004 i O.. nr 1155/2007;
n cadrul compartimentelor de la nivel judetean din cadrul INSTITUTIA nu a
fost exercitat controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului,
aa cum este definit la art. 1 i art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind
organizarea i exercitarea controlului ierarhic n
Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe
unitate i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a
personalului i a circuitului acestora.

3.

4.

CONSECINE:
1. Dificulti n evaluarea corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai.
2. Salariile s nu fie pltite corect i la timp.

64

3. Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;


4. Managementul de vrf este lipsit de asigurarea ca
subordonat este pltit proporional cu timpul lucrat.

personalul

RECOMANDRI:
1. Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n
realizarea sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le presupune
salarizarea personalului.
2. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul resurse umane pe baza
datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n
cauz;
3. Exercitarea
controlului
ierarhic
n
ceea
ce
privete
ntocmirea
situaiei prezenei la program va fi consemnat n Registrul de eviden a
controalelor ierarhice;
E. Anexe:
Dispoziia zilnic a efului unitii nr. 186 din 22.09.2007 Foaia colectiv
de prezen pe luna septembrie 2007.

Auditori:

eful structurii de audit:

PROCEDURA P-10

3.2.3. REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU

65

MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
NOT CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
Denumirea unitii auditate: INSTITUTIA
Denumirea sistemului auditat: SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supusa auditului: 01.01.2007-30.09.2008
Nr.
crt.

0.
1.

DOCUMENTELE
JUSTIFICATIVE
SI/SAU
DOCUMENTUL
FINAL

CONSTATAREA

1.
Inexistena concordanei ntre datele
referitoare la prezena la program a
personalului de la nivel judet din cadrul
Serviciului XXXXX cuprinse
n
Foaia colectiv de prezen i cele
nscrise n dispoziiile zilnice pe unitate.

2.
Dispoziia zilnic a
efului unitii
nr. 186
din 22.09.
Foaia colectiv de
prezen pe luna
septembrie .

EXIST N
DOSARUL
DOCUMENTELOR
DE LUCRU
DA
3.

NU
4.

Gradul
profesional,
numele si
prenumele
auditorului
intern
5.

Exemplificare:
X.Y. n Foaia
colectiv
de
prezen figureaz n misiune n
strinatate n perioada 19-23.09.2007,
iar
n dispoziia zilnic figureaz n
perioada 17-22.09.2007.

Intocmit:
31.10.2008
31.10.2008

Semnatura
Semnatura

PROCEDURA P-11

3.2.4. SEDINTA DE INCHIDERE


MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

66

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE


MENIUNI GENERALE Unitatea auditat:I INSTITUTIA
Sisteme auditabile:
Perioada auditat:
Sistemul de salarizare

01. 01. 2007 - 30. 09. 2008

Lista participanilor:

Auditori :

Din partea I.P.J.Botosani :

CONCLUZII
n cadrul edinei de nchidere s-au prezentat opiniile auditorilor interni n legtur cu
sistemul de salarizare. Totodat, n edina de nchidere au fost prezentate reprezentanilor
XXXX constatrile i recomandrile finale care urmeaz a fi nscrise n proiectul raportului
de audit public intern.
Conducerea ITTTT a fost de acord cu constatrile nscrise n F.I.A.P. urmnd s
stabileasc ulterior un calendar de implementare pentru recomandrile formulate.
Menionm c, prin semnarea prezentei minute unitatea auditat recunoate c i-au
fost restituite toate actele i nscrisurile puse la dispoziia auditorilor interni.
DIN PARTEA UNITII AUDITATE:
Manager ;
Semntura i tampila unitii ...
Semntura: ...............................
ef comp. management-R.U.
Semntura:
NTOCMIT:

Data: 03.11.2008
contabil-ef
Data: 03.11.2008
Data: 03.11.2008
Data: 03.11.2008

Semntura ...........................
VERIFICAT:
Data: 03.11. 2008
Semntura i tampila personal

3.3. RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN


MINISTERUL
DIRECIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI

67

PROCEDURA P-12

3.3.1. PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT


Misiune de audit intern- INSTITUTIA
Exemplar nr.1 Nr. S/121140
Bucureti: 07.11.2008 Exemplare: 2
Data i locul ntocmirii
Supervizorul misiunii
Auditori:

07 noiembrie 2008, Bucuresti

Numr/data ordin de serviciu


Perioada desfurrii misiunii
Entitatea auditat

S/120 din 02 octombrie 2008


02.10 - 17.11.2008
INSTITUTIA

Perioada supus auditrii

01.01.2007 - 30.09.2008

S U M A R:
>
>
>
>
>

INTRODUCERE
OPINIA AUDITULUI
CONSTATRI
CONCLUZII
NCHEIERE

A N E X E:
> ANEXA 1 - BAZA LEGAL A MISIUNII DE AUDIT
> ANEXA 2 - INFORMAII DESPRE ENTITATEA AUDITAT
> ANEXA 3 - TIPURI DE DOCUMENTE VERIFICATE N TIMPUL MISIUNII
> ANEXA 4 - TIPURI DE DOCUMENTE NTOCMITE N TIMPUL MISIUNII
> ANEXA 5 - TEHNICI I INTRUMENTE DE AUDIT UTILIZATE
> ANEXA 6 - OBIECTIVELE DE AUDIT
> ANEXA 7
- DETALIEREA IERARHIZAT A CONSTATRILOR,
RECOMANDRILOR I CALENDARUL DE IMPLEMENTARE
> ANEXA
8
LEGENDA
IERARHIZRII
CONSTATRILOR,
RECOMANDRILOR I A OPINIILOR DE AUDIT

INTRODUCERE
1. Scopul misiunii de audit este de a da o asigurare conducerii
Ministerului Administraiei i Intemelor precum i conducerii I INSTITUTIA, printr-o
abordare
sistematic
i
metodic
care
evalueaz,
prin
prisma managementului riscurilor i a controlului intern, sistemul de

68

salarizare sub aspectul organizrii compartimentului de salarizare i al


plii drepturilor salariale n cuantumul corect i la timp.
2. Termenii de referin ai misiunii sunt prezentai alturat n anexele la
prezentul raport, astfel:
Baza legal a misiunii este prezentat n anexa nr. 1;
Informaii legate de organizarea i modul de desfurare a activitii entitii
auditate sunt prezentate n anexa nr. 2;
Tipurile de documente verificate n timpul misiunii de audit sunt prezentate n
anexa nr. 3;
Tipurile de documente ntocmite n timpul i pentru desfurarea misiunii de
audit, sunt prezentate n anexa nr. 4;
Modul de abordare i de executare a misiunii de audit, incluznd tehnicile i
instrumentele de audit utilizate sunt prezentate n anexa nr. 5;
Obiectivele de audit privite ca riscuri asociate atingerii obiectivelor entitii, sunt
prezentate n anexa nr. 6;
Detalierea ierarhizat a tuturor constatrilor, riscurilor i recomandrilor nsoite
de termenul i personalul rspunztor de implementare, sunt prezentate n anexa nr. 7;
Legenda i explicale ierarhizrii opiniilor, constatrilor i recomandrilor uzitate
n cuprinsul prezentului raport, sunt prezentate n anexa nr. 8.

OPINIA AUDITULUI

Asigurare

In legtur cu obiectivele misiunii de audit ntreprinse,


opinm c
sistemele de management i control bazate pe gestiunea riscu|ui din cadru|
sistemului auditat opereaz eficace, n conformitate cu prevederile legale, cu
unele neajunsuri minore.

CONSTATRI
Opinia exprimat de auditori, n urma verificrii documentelor i materialelor puse la
dispoziie de INSTITUTIA, care i asum ntreaga responsabilitate cu privire la existena,
coninutul, realitatea, legalitatea i forma de prezentare a acestora, este bazat n principal
pe urmtoarele aspecte pozitive:
Atribuiile din Fiele posturilor sunt n acord cu cele nscrise n R.O.F;
Dispoziiile de personal sunt vizate pentru c.f.p.p.;
Rezultatele controalelor ierarhice sunt consemnate n Registrul pentru evidena
controalelor ierarhice i sunt aduse la cunotina efului unitii n vederea dispunerii
msurilor necesare;
In fia postului aferent persoanei desemnate s ntocmeasc statele de salarii au
fost consemnate atribuiuni n acest sens;
Datele nscrise n dispoziiile de personal, referitoare la salariile de funcie i
ncadrare, salariile de grad profesional, salariile de merit, indemnizaia de conducere,
gradaii, sporuri i condiii de munc, sunt procesate corect;
Certificated medicale sunt emise de ctre medicii de familie i aprobate de ctre
conductorul entitii;
Indemnizaia de incapacitate de munc a fost calculat n concordan cu datele
nscrise n certificatele de concediu medical;
Declaraia pentru completarea fiei fiscale este nsoit de anexe care s justifice
deducerile personale;
Deducerile acordate sunt n concordan cu documentele anexate la declaraiile
ntocmite de cei ndreptii s beneficieze de aceste deduceri;

69

Numrul de persoane prevzut n statul de organizare se regsete n statul de


plat;
Statul de plat a salariilor este aprobat de ctre eful unitii i este vizat pentru
c.f.p.p;
Au fost consemnate atribuii privind controlul intern (autocontrolul) n fia postului
aferent persoanei desemnate s ntocmeasc statele de salarii;
Exist concordan ntre sumele nscrise n centralizatorul statelor de plat i
totalul sumelor nscrise n statele de plat.
A fost elaborat lista de verificare (check-list) privind plata salariilor;
Centralizatorul tatelor de plat a salariilor este aprobat de ctre conductorul
ageniei;
Elementele nscrise n fluturaul de salarii corespund cu cele din tatul de plat;
Fluturaul de salarii este semnat de ctre fiecare salariat;
Reinerile de salarii au fost virate la destinaie;
Obligaiile ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul
asigurrilor sociale de sntate i fonduri speciale au fost virate integral i la termen;
Viramentele n contul de carduri sunt n concordan cu restul de plat din
centralizatorul de salarii;
Virarea salariilor n contul de card individual este conform cu lista cuprinznd
numele, numrul contului i suma de plat;
Declaraiile fiscale au fost depuse la instituiile abilitate;
Au fost ntocmite fie fiscale pentru toi angajai i aceastea au fost semnate de
ctre conductorul entitii auditate;
Exist concordan ntre datele nscrise n fiele fiscale i cele din tatul de plat.
Totodat, caracterul opiniei oferite de ctre auditori a fost determinat i de
urmtoarele constatri cu caracter negativ, ierarhizate n funcie de nivelul de prioritate:

1. SISTEMUL DE SALARIZARE

MEDIE C.1

Nu au fost elaborate i implicit nu au fost utilizate proceduri


Interne formalizate privind desfurarea procesului de salarizare,
potrivit prevederilor Standardului nr. 17 din O.M.F.P. nr. 946/2005
pentru aprobarea Codului Controlului Intern, cuprinznd standardele
de management/control intern la entitile publice i pentru
dezvoltarea sistemelor de control managerial.

MEDIE C.2

Inexistena concordanei ntre datele referitoare la prezena la program


a personalului de la nivel central din cadrul INSTITUTIA cuprinse n
Foaia colectiv de prezen i cele nscrise n dispoziiile zilnice pe
unitate.

CAUZE:
1. S-a
considerat
c
nu
este
necesar
ntocmirea
procedurilor,
deoarece legislaia n vigoare precum i normele de aplicare a acesteia sunt
suficiente pentru desfurarea corespunztoare a procesului de salarizare.
2. Foaia colectiv de prezen ntocmit de Serviciul resurse umane nu a avut la
baz datele referitoare la prezena la program trasmise de efii ierahici ai personalului n
cauz potrivit prevederilor art. 14 din O.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru, formele
de organizare a acestuia i acordarea repausului sptmnal, modificat i completat de O.

70

nr. 159/2004 i O.. nr 1155/2006;


3. n cadrul compartimentelor de la nivel judetean din INSTITUTIA nu a fost exercitat
controlul ierarhic asupra prezenei la program a personalului, aa cum este definit la art. 1 i
art. 14 din Instruciunile nr. 447/2003 privind organizarea i exercitatrea controlului ierarhic n
M.A.I.;
4. Absena unei proceduri scrise referitoare la ntocmirea dispoziiei zilnice pe unitate
i a documentelor ce presupun justificarea prezenei la program a personalului i a circuitului
acestora.

CONSECINE:
1. Dificulti n evaluarea corespunztoare a realizrii atribuiilor celor implicai.
2. Salariile s nu fie pltite corect i la timp.
3. Favorizarea condiiilor de plat nejustificat a drepturilor salariale;
4. Managementul de vrf este lipsit de asigurarea c personalul
subordonat este pltit proporional cu timpul lucrat.

RECOMANDRI:
1. Realizarea unor proceduri scrise prin care s se descrie etapele de urmat n
realizarea sarcinilor, funciile implicate, termenele i responsabilitile pe care le presupune
salarizarea personalului.
2. Foaia colectiv de prezen se va ntocmi de Serviciul resurse umane pe baza
datelor referitoare la prezena la program transmise de efii ierarhici ai personalului n
cauz.
3. Exercitarea controlului ierarhic n ceea ce privete ntocmirea situaiei prezenei la
program va fi consemnat n Registrul de eviden a controalelor ierarhice;

CONCLUZII
n urma tuturor celor prezentate n cuprinsul prezentului raport, echipa de auditori
este n msur s formuleze urmtoarele concluzii asupra sistemului auditat n raport cu
obiectivele misiunii.
1. Asigurarea substanial pentru sistemul de salarizare care prin activitatea
desfurat a asigurat atingerea n mod adecvat a obiectivului privind plata corect i la timp
a personalului Inspectoratului de Politie Botosani.
Totodat apreciem c prin implementarea recomandrilor formulate, gradul de
funcionalitate al sistemelor de management i control care gestioneaz activitatea de
salarizare va fi mbuntit i capabil ntr-o msur sporit s asigure realizarea obiectivelor
entitii auditate.

NCHEIERE
1. n
conformitate
cu
prevederile
procedurii
P-14
din
Normele
metodologice privind exercitarea auditului public intern n , aprobate prin
Ordinul
ministrului
55/2003,
entitatea
auditat
are obligaia s ntocmeasc i s transmit n scris la Sectorul
Audit Intern Iasi calendarul de implementare al recomandrilor formulate
de auditorii interni n anexa nr. 7 la prezentul raport.

71

2. Cu ocazia prezentei misiuni de audit public intern au fost constituite:


dosarul permanent, care cuprinde seciunile A, B, C, D, E i F n care sunt
incluse documentele aferente procedurilor aplicate, conform opisului;
dosarul documentelor de lucru, cuprinznd seciunea E i F n care sunt
incluse documentele probante pe care se bazeaz constatrile auditorilor interni,
corespunztor obiectivelor de audit la care se refer.
3. Prezentul raport de audit public intern, din care fac parte
integrant anexele nr.1-8, a fost ntocmit n dou (2) exemplare cu
urmtoarea destinaie:
exemplarul nr. 1 se transmite la INSTITUTIA care are obligaia de a-l nregistra;
exemplarul nr.2 se pstreaz la Sectorul
Audit Intern Iasi n seciunea A a
dosarului permanent al misiunii.

Auditori:
eful structurii de audit:

PROCEDURA P-17

72

3.4. URMARIREA RECOMANDARILOR


FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR
Misiunea de audit: Salarizarea personalului in perioada 02.10.2008 17.11.2008.
Perioada auditat: 01.01.2007 30.09.2008

Nr.
Crt.
1.

2.

Recomandarea
Se recomanda revizuirea activitatii privind
aplicarea prevederilor Ordonana Guvernului nr.
38/2003 privind salarizarea i alte drepturi
aprobat cu modificri prin Legea nr. 353/2003 cat
si pentru toate activitatile institutiei si intarirea
rolului controlului intern.
In vederea aprofundarii cunostintelor, legislatiei si
practicii in domeniu, se recomanda realizarea unor
proceduri scrise prin care s se descrie etapele de
urmat n realizarea sarcinilor, funciile implicate,
termenele i responsabilitile pe care le presupune
salarizarea personalului

Impl
emen
tat

Parial
implem
entat

Neim
pleme
ntat

Data
planificata
Data
implement
rii
01.12.200
8

La
momentul
oportun

PROCEDURA P-18
73

3.5. SUPERVIZAREA
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN DE CTRE
STRUCTURA AUDITAT
Misiunea de audit: Salarizarea personalului in perioada 02.10.2008 17.11.2008.
Perioada auditat: 01.01.2007 30.09.2008
Nr.
crt
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Obiectiv auditat
Obiectivele de audit au fost comunicate clar
la nceputul misiunii
Au fost furnizate suficiente informaii
privind misiunea de efectuat
Misiunea a contribuit la obinerea de
rezultate sau la mbuntirea unora deja
existente
Misiunea a beneficiat de direcii clare i
precise privind modul de desfurare
Obiectivele de audit stabilite au fost n
concordan cu activitile desfurate
Constatrile au fost prezentate ntr-o
maniera logic, structurat, dinamic i
interesant
S-a rspuns n toate cazurile la ntrebrile
legate de misiunea de audit, iar rspunsurile
au condus la obinerea de concluzii relevante
Misiunea a fost desfurat adecvat,
intervenia la faa locului a privit doar
obiectivele stabilite i comunicate
A existat un feed-back pe tot parcursul
misiunii, iar acesta a fost util n gsirea de
soluii la probleme
In desfurarea misiunii de audit au fost
prezentate constatrile i recomandrile cnd
au fost identificate probleme
A existat o bun comunicare ntre auditori i
cei auditati
Auditorul au avut un comportament adecvat
i profesional

Note
1
2

Observaii

x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x

74

CAP.IV ANEXE
Anexa nr. 1
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern INSTITUTIA

BAZA LEGAL A MISIUNII DE AUDIT

Ordinul de serviciu nr. S/120 din 02.10.2006;


Planul de audit public intern pe anul 2008 aprobat de conducerea ministerului cu
S/nr.188.141 din 28 noiembie 2007;
Prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i
completrile ulterioare;
Normele generale privind exercitarea activitii de audit public intern aprobate prin
Ordinul ministrului finanelor publice nr.38/2003, cu modificrile i completrile
ulterioare;
Normele Metodologice privind exercitarea auditului public intern n Ministerul
aprobate prin Ordinul ministrului nr.555/2003;
Carta auditului public intern referitoare la obiectivele auditului public intern, precum i
la drepturile i obligaiile auditorilor interni din cadrul Ministerului aprobate prin
Ordinul ministrului nr.556/2003;
Codul Controlului Intern cuprinznd standardele de management/control intern la
entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control manageria aprobat prin
OMFP nr. 946/2005.

75

Anexa nr. 2
LA PROIECTUL DE RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern INSTITUTIA
INFORMAII DESPRE ENTITATEA AUDITAT
INSTITUTIA stabilete concepia de ansamblu i asigur siguranta si ordinea
publica in beneficiul cetateanului, evaziunii fiscale prin serviciile sale de competenta,
lupta impotriva traficului de persoane, coordonarea unitar a luptei mpotriva traficului i
consumului ilicit de droguri, desfurat de ctre autoritile competente, de alte instituii
ale statului i de organizaii neguvernamentale, centralizeaz i monitorizeaz
rezultatele cooperrii dintre instituiile abilitate romne i instituiile i organizaiile strine
cu atribuii de prevenire i combatere a traficului i consumului de droguri, traficului de
persoane .
Sediul INSTITUTIA este, la data nceperii misiunii, n bulevardul Mihai Eminescu
nr.
Structura organizatoric i numrul maxim de posturi sunt prevzute n tatul de
organizare al unitii.
Obiectul de activitate: este definit prin H.G. nr. 1489 din 18.12.2002 cu
modificrile i completrile ulterioare (H.G. nr. 183/20.12.2003 i H.G. nr.
1093/15.07.2004)
La data nceperii misiunii conducerea entitii auditate era asigurat de ctre:
Manager;
Activitile de resurse umane i financiare sunt realizate de eful Serviciului
Resurse Umane
respectiv contabilul ef

Anexa nr. 3
LA PROIECTUL DE RAPORT

76

DE AUDIT PUBLIC INTERN

Misiune de audit intern INSTITUTIA


TIPURI DE DOCUMENTE VERIFICATE N TIMPUL MISIUNII:
A) Actul de nfiinare al INSTITUTIA
B) Fie de post (n vigoare la data misiunii).
C) Organigrama.
D) R.O.F cadru instituional corespunztor, bazat pe separarea activitilor de
programare, implementare, monitorizare/raportare i evaluare.
E) tat de organizare.
F) Dispoziii de personal.
G) Dispoziii zilnice ale efului unitii.
H) Registrul proiectelor de operaiuni prevzute a fi prezentate la viza de c.f.p.p.
I) tatele de plat.
J) Situaia prezenei la program.
K) Certificate medicale.
L) Fie fiscale.
M) Centralizatorul tatelor de salarii.
N) Fluturaii de salarii.
O) Ordine de plat.
P) Declaraii fiscale.

Anexa nr. 4
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern INSTITUTIA

TIPURI

DE DOCUMENTE
MISIUNII:

NTOCMITE

TIMPUL

1. Teste de substan n susinerea concluziilor nscrise n chestionarul de control


intern.
2. Situaie centralizatoare a documentelor verificate, potrivit strategiilor interne
adoptate n cursul misiunii.
3. Chestionar pentru cunoatera opiniilor i fundamentarea aprecierilor.

Anexa nr. 5
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN

77

Misiune de audit intern INSTITUTIA

TEHNICI I INSTRUMENTE DE AUDIT


1. Pentru
ndeplinirea
obiectivelor
auditorii interni au folosit ca tehnici de audit:

misiunii

de

audit

public

a) Verificarea
care
asigur
validarea,
confirmarea,
nregistrrilor n evidene, precum i eficacitatea controalelor interne.

intern,

acuratetea

Aceast tehnic a fost realizat prin:


examinare pentru detectarea erorilor n completarea documentelor;
comparaia pentru identificarea caracteristicilor asemntoare sau diferite ale
informaiei din dou sau mai multe surse;
recalcularea pentru verificarea calculelor matematice;
sondajul nestatistic pentru selecionarea unui anumit numr de pri dintr-o
mulime.
b) Interviul care ofer posibilitatea lmuririi unor aspecte legate de organizarea i
desfurarea activitilor.
c) Observarea fizic pe baza creia se poate forma o prere proprie privind modul
de ntocmire i circulaie a documentelor.
2. Instrumentele de audit utilizate au fost: chestionarul de luare la
cunotin (CLC), chestionarul de control intern (CCI), chestionarul, tabloul de
prezentare a circuitului auditului (pista de audit), fia de identificare i analiz a
problemei (FIAP), teste de conformitate (TC), teste de substan (TS) i
formularul de constatare i raportare a iregularitilor (FCRI).
Anexa nr. 6
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern INSTITUTIA

OBIECTIVE DE AUDIT

n conformitate cu programul misiunii de audit public intern, obiectivul


de audit, avut n vedere, a fost evaluarea prin prisma managementului riscurilor
i a controlului intern al sistemului de salarizare, sub aspectul plii drepturilor
salariale n cuantumul corect i la timp.

Anexa nr. 7
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern INSTITUTIA

78

DETALIEREA IERARHIZAT A TUTUROR CONSTATRILOR,


RECOMANDRILOR I CALENDARUL DE IMPLEMENTARE

Nr.
crt

Constatri

Nivelul de Riscuri
prioritate

1.

Inexistena
concordanei
ntre datele referitoare
la prezena la program
a personalului de la I
INSTITUTIA
cuprinse
n
Foaia MEDIE
colectiv de prezen
i cele nscrise n
dispoziiile zilnice pe
unitate.
Exemplu:

X.Y. n
Foaia
colectiv de prezen
figureaz n misiune n
strintate n perioada
19-23.09.2007, iar n
dispoziia
zilnic
figureaz n perioada
17-22.09.2007.

Riscuri majore
de
natur
financiar ce se
pot materializa n
plata nejustificat
a
drepturilor
salariale;
Managementul
de vrf este lipsit
de asigurarea c
personalul
subordonat
este
pltit proporional
cu timpul lucrat.

Recomandarea
acceptat

Termenul i
persoana
responsabil
pentru
implementare

1.Foaia colectiv de
prezen se va ntocmi
de
ctre
Serviciul
resurse umane pe baza La
momentul
datelor referitoare la
oportun
prezena la program,
transmise
de
efii
ierarhici ai personalului
n cauz;
2. Unitatea va lua
msuri de organizare,
exercitare
i
consemnare
a
controlului ierarhic, n
ceea
ce
privete
ntocmirea
situaiei
prezenei la program;
3. Realizarea unei
proceduri
scrise
la
nivelul unitii prin care
s se descrie etapele
de
urmat,
funciile
implicate, termenele i
responsabilitile pe care
le presupune efectuarea
prezenei la program a
personalului.

Auditori:
eful structurii de audit:

Anexa nr. 8
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern INSTITUTIA

79

LEGEND
PENTRU IERARHIZAREA OPINIILOR, CONSTATRILOR I A
RECOMANDRILOR
Prezentul raport este ntocmit pe baza:
> principiului excepiei, n sensul c au fost exprimate opinii i fcute meniuni numai
pentru sistemele care necesit corecii ale mecanismelor de management i control.
Lipsa acestora, n legtur cu cellalt sistem, nseamn c funcie de aria auditabil
aleas i timpul avut la dispoziie, acesta funcioneaz adecvat;
> principiului asigurrii rezonabile, potrivit cruia auditorii interni acioneaz suficient de
prudent i competent i cu bun-credin, pentru a identifica anomaliile sau iregularitile
semnificative, dar nu pot oferi o asigurare absolut.
A. Definiiile opiniilor de audit:

FR ASIGURARE

Sistemele de management i control bazate pe gestiunea


riscului, sunt slab dezvoltate sau inexistente, ori au fost identificate nivele mari de
neconformitate cu prevederile legale aplicabile.

ASIGURARE PARIAL Sistemele de management i control bazate pe gestiunea


riscului opereaz eficace, cu excepia unor domenii n care au fost identificate unele puncte
slabe semnificative.
ASIGURARE SUBSTANIAL Sistemele de management i control bazate pe
gestiunea riscului opereaz eficace, cu unele neajunsuri minore

ASIGURARE TOTAL Sistemele de management i control bazate pe gestiunea


riscului opereaz sistematic cu eficacitate.
B. Definiia prioritilor pentru constatrile auditului i recomandrile formulate
PRIORITATE MARE

MARE

Slbiciuni critice ale sistemului de control care conduc la existena unui nivel
inacceptabil de risc, n sensul neatingerii pricipalelor obiective ale entitii auditate.

PRIORITATE MEDIE

MEDIE Slbiciuni ale sistemului de control, care favorizeaz riscuri nedorite de pierderi,

neconfidenialitate, cheltuieli neeconomicoase, incapacitate de a realiza unele activiti


sau de a obine rezultatele scontate ale acestora.

80

PRIORITATE MIC

MICA

Slbiciuni minore ale sistemului de control, care pot fi remediate prin


imbuntirea practicilor de lucru.

CAP.V BIBLIOGRAFIE
1. Legea nr. 500/11 iulie 2002 privind finanele publice.
2. Ordonana Guvernului Romniei nr. 119/31 august 1999 privind auditul intern i
controlul financiar preventiv.
3. Ordonana Guvernului Romniei nr. 72/30 august 2001 pentru modificarea i
completarea Ordonanei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern i controlul

81

financiar preventiv.
4. Legea nr. 84/18 martie 2003 pentru modificarea i completarea Ordonanei Guvernului
nr. 119/1999 privind auditul intern i controlul financiar preventiv.
5. Ordonana de urgen a Guernului Romniei nr. 75/1 iunie 1999
privind activitatea de audit financiar.
7. Hotrrea Guvernului Romniei nr. 362/5 mai 2000 privind organizarea inspeciilor
pentru audit intern i stabilirea atribuiilor generale pentru efectuarea acestora.
8. Ordonana de Urgen a Guvernului Romniei nr. 63/28 iunie 2003 privind
organizarea i funcionarea Ministerului Administraiei i Internelor.
9. Hotrrea Guvernului Romniei nr. 725/28 iunie 2003 privind structura organizatoric
i efectivele Ministerului Administraiei i Internelor.
10. Legea nr. 672/19 decembrie 2002 privind auditul public intern.
11. Ordonana Guvernului Romniei nr.37/29 ianuarie 2004 pentru modificarea i
completarea reglementrilor privind auditul intern.
13. Ordinul ministrului finanelor nr. 332/25 februarie 2000 privind aprobarea Normelor
metodologice generale pentru organizarea i funcionarea auditului intern n baza
prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern i controlul
financiar preventiv.
14. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2002 de aprobare a Normelor Generale
privind exercitarea activitii de audit public intern.
15. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 252/3 februarie 2004
pentru aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern.
19. Ordinul ministrului de interne nr. 447/2003 privind exercitarea controlului ierarhic n
unitile Ministerului de Interne.
20. Instruciunile ministrului de interne nr. 1136/2000 privind organizarea i funcionarea
auditului intern n Ministerul de Interne.
21. Ordinul ministrului administraiei i internelor nr. 555/7 octombrie 2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind exercitarea auditului public intern n Ministerul
Administraiei i Internelor.
22. Ordinul ministrului administraiei i internelor nr. 556/7 octombrie 2003 pentru
aprobarea Cartei auditului public intern referitoare la obiectivele auditului public intern,
precum i la drepturile i obligaiile auditorilor interni din cadrul Ministerului Administraiei
i Internelor.
23. Curs Auditul si controlul sistemelor informatice -Florin Boghean Universitatea
Stefan cel Mare Suceava
24. Renard, Jacques. Teoria i practica auditului intern, Editat de Ministerul Finanelor
Publice, Bucureti, 2003.
25. Norme Profesionale ale Auditului intern. Programul UE PHARE Dezvoltarea
procedurilor de audit i control intern, Editat de Ministerul Finanelor Publice, Bucureti,
2002.
26. Greceanu-Coco, Virginia. Practica auditului la instituiile publice i legislaia util,
Societatea Adevrul SA, 2000.
27. Document de Poziie Revizuit II al Romniei, Capitolul 28 Controlul Financiar,
adoptat de Guvernul Romniei n edina din 9 mai 2002;
28. Boulescu, Mircea. Desfurarea i controlul activitii de audit intern la instituiile
publice, Revista Controlul economic financiar, nr. 2/2001;
38.Munteanu, Adrian. Auditul intern i obiectivele sale aspecte internaionale, Revista
Finane Publice i Contabilitate, nr.2/2002
53.Ghi, Marcel. Audit intern, Editura Economic, 2005

82