Audit Public Intern in Institutie Publica

MISIUNE DE AUDIT INTERN
INSTITUTIE PUBLICA
Coordonator:
Masterand:
2009
1
C U P R I N S:
CAP.I PREZENTAREA INSTITUTIEI PUBLICE.............................................................3
CAP.II PREZENTAREA DIRECTIEI GENERALE AUDIT INTERN Sectorul Audit

Intern Iasi.................................................................................................................4
CAP.III DERULAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT PUBLIC INTERN PRIVIND

EVALUAREA, PRIN PRISMA MANAGEMENTULUI RISCURILOR ŞI A
CONTROLULUI INTERN, A SISTEMULUI „SALARIZARE”.......................6
3.1. PREGATIREA MISIUNII................................................................................................8

3.1.1. ORDIN DE SERVICIU................................................................................................8
3.1.2. DECLARATIA DE INDEPENDENTA.......................................................................9
3.1.3. NOTIFICAREA DECLANSARII MISIUNII DE AUDIT INTERN.........................10
3.1.4. COLECTAREA INFORMATIILOR..........................................................................12
3.1.5. ANALIZA RISCURILOR..........................................................................................13
3.1.5.1.LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR (ACTIVITĂŢILOR)
AUDITABILE.....................................................................................................13
3.1.5.2.IDENTIFICAREA RISCURILOR ASOCIATE OBIECTELOR AUDITABILE.14
3.1.5.3. STABILIREA NIVELULUI ŞI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI....16
3.1.5.4.TABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE...............................................19
3.1.6. ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN........................................22
3.1.7. SEDINTA DE DESCHIDERE...................................................................................28
3.2.INTERVENTIA LA FATA LOCULUI...........................................................................29
3.2.1. COLECTAREA DOVEZILOR..................................................................................29
3.2.1.1.FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN ŞI LISTĂ A
VERIFICĂRILOR..............................................................................................29
3.2.1.2.CHESTIONAR DE CONTROL INTERN...........................................................40
3.2.1.3. TESTE.................................................................................................................43
3.2.1.4.PISTA DE AUDIT................................................................................................59
3.2.1.5.FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 1.....................61
3.2.2. CONSTATAREA SI RAPORTAREA IREGULARITATILOR.................................64
3.2.3. REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU.....................................................66
3.2.4. SEDINTA DE INCHIDERE......................................................................................67
3.3. RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN................................................................68
3.3.1. PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT................................................................68
3.4. URMARIREA RECOMANDARILOR.........................................................................73
3.5. SUPERVIZAREA...........................................................................................................74
CAP.IV ANEXE......................................................................................................................75
CAP.V BIBLIOGRAFIE.......................................................................................................84
2
CAP.I PREZENTAREA INSTITUTIEI PUBLICE
INSTITUTIA XXXXXXXXX este institutie publica , avand CODUL UNIC de
inregistrare R XXXXXXX
FORMA JURIDICA : Forma juridica DE STAT
DENUMIREA INSTITUTIEI PUBLICE - INSTITUTIA XXXXXXXXX
SEDIUL INSTITUTIEI - Sediul se stabileste in Municipiul , Str. B-dul MIHAI EMINESCU
nr.7
OBIECTUL SOCIETATII : Siguranta nationala si ordine publica
FORTA DE MUNCA: INSTITUTIA XXXXXXXXX are personal cu contract de munca
nedeterminat , cu repectarea prevederilor Legii 218/2002, Ordonanţa Guvernului nr. 38/2003
privind salarizarea şi alte drepturi cu modificãri prin Legea nr. 353/2003
Contabilitatea , in cadrul INSTITUTIA XXXXXXXXX , se tine in compartiment

distinct , cu personal angajat cu pregatire de specialitate .
COMPARTIMENT
FINANCIAR-
CONTABILITATE
SERVICIUL SERVICIUL SERVICIUL

COMPARTIMENT
MANAGEMENT DE COMUNICATII
MARKETING
RESURSE UMANE LOGISTICĂ INFORMATIC
Organizarea si tinerea contabilitatii revine Contabilului Sef , care coordoneaza activitatea

economica in cadrul inspectoratului.
3
ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR – CONTABIL :
CONTABIL
SEF
ANALIST CONTABIL CONTABIL CONTABIL

ECONOMIST CONTABIL
PROGRAMA DE DE DE CASIER
SPECIALIST I SALARIZARE
TOR GESTIUNE GESTIUNE GESTIUNE)
In cadrul INSTITUTIA XXXXXXXXX inregistrarile in contabilitate se fac in mod

cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dupa data de intocmire sau de intrare a
acestora in unitate cat si de consum. Cu ajutorul programului « CONT » la sfarsitul lunii se
emite jurnalul partial care cuprinde toate inregistrarile din luna respectiva si tine loc de nota
contabila.
La sfarsitul lunii dupa inchiderea jurnalului financiar, jurnalului materiale,
jurnalului calculului costului mediu ponderat , jurnalului privind amortizarea mijloacelor fixe
supuse amortizarii, se da in calcul balanta de verificare analitica si sintetica.
Cu acest program se realizeaza transferul datelor in programul informational
“Situatii informative” , unde se evidentiaza cheltuielile pe articole bugetare, cu incadrarea in
bugetul de cheltuieli cat si necesarul de credite pentru luna urmatoare.
Programul contabil “CONT” este un program informatic de contabilitate,
complex , care cuprinde pe langa contabilitatea patrimoniala , contabilitatea financiara si
deschiderile de credit si utilizarea lor pe capitole, alineate si articole bugetare, iar cu ajutorul
lui pot fi vizualizate toate modificarile patrimoniale , atat sintetice cat si analitice. Este un
program informatic care prelucreaza informatia contabila pana la nivel de bilant, realizand
automat si anexele la darea de seama contabila.
CAP.II PREZENTAREA DIRECTIEI GENERALE AUDIT

INTERN Sectorul Audit Intern Iasi
Sector Audit Intern Iasi , face parte din structura Directiei Generale Audit Intern din cadrul
Ministerului XXXXXXX, este o structura subordonata direct ministrului si realizeaza
misiuni de audit in toate judetele moldovei si la toate structurile ministerului.
Misiunile de audit sunt clasificate ca “secret de serviciu”, de aceea in misiune mea
de audit voi prezenta date, opinii, constatari, concluzii care nu au legatura cu rezultatele
4
misiunii de audit formulate de auditorii Sectorului Audit Iasi la INSTITUTIA
XXXXXXXXX
Organizaţia este rezultatul unui proces de organizare a unui grup de oameni, având ca
scop realizarea unor obiective comune, care prin anvergură şi complexitatea lor nu pot fi
realizate de către o singură persoană.
Auditul public intern, ca structură distinctă impusă prin lege, are rolul de a evalua
şi de a da o asigurare fundamentală şi obiectivă managementului asupra gradului de
funcţionalitate, atât pe ansamblul sistemului de control intern, cât şi pe fiecare formă concretă
de manifestare a acestuia, conform cadrului metodologic şi procedural şi practicii recunoscute
în domeniu.
Procedura reprezintă succesiunea paşilor care trebuie urmaţi pentru realizarea unei
activităţi, iar procesul este modul concret în care se desfăşoară lucrurile.
În activităţile specifice auditului intern, comunicarea este necesară încă din etapa
fundamentării planului de audit intern anual, pentru a identifica acele domenii/sisteme care
necesită declanşarea misiunilor de audit intern (Normele profesionale de audit intern IIA –
norma 2020 – Comunicare şi aprobare). De asemenea, planificarea misiunii de audit trebuie
să asigure comunicarea eficientă a scopului şi a ariei de cuprindere a acesteia, conducerii
unităţii. Desfăşurarea misiunii de audit intern presupune atât culegerea informaţiilor,
evaluarea/prelucrarea acestora, cât şi emiterea unor opinii, raportarea concluziilor,
implementarea recomandărilor, adică procedee specifice comunicării interumane menite să
asigure atingerea obiectivelor. (Normele profesionale de audit intern IIA – norma 2400 –
Comunicarea rezultatelor)
Organizarea şi exercitarea auditului în instituţiile publice, ca funcţie a
managementului actual, a presupus o ajustare a vieţii organizaţiei la condiţiile externe impuse
în principal de integrarea în Uniunea Europeană, în paralel cu o creştere a stabilităţii pe plan
intern, astfel spus o schimbare.
Această schimbare poate fi tratată sub două aspecte:
- a impactului pe care l-a avut asupra structurilor de audit intern
(relaţiile din interiorul acestor structuri);
- a impactului pe care îl are asupra entităţilor auditate;
Desfiinţarea controlului financiar de gestiune şi apariţia auditului intern
a reprezentat o schimbare atât pentru cei care au ales să exercite auditul intern în detrimetul
acestei forme de control, cât şi pentru cei din structurile auditate (mediul extern).
Iniţierea schimbării presupune înţelegerea şi definirea cauzei care determină nevoia de
schimbare şi are ca rezultat identificarea de soluţii potenţiale, nivelul de pregătire a
personalului pentru implementarea schimbării, nevoia de a elabora o strategie de reducere a
rezistenţei la schimbare.
Auditul intern promovează managementul modern, prin tratarea omului –auditorului
intern independent şi imparţial, nu ca pe un membru al unui colectiv de salariaţi, ca pe un
individ ce are valoare doar pentru însuşirile profesionale, ci ca individualitate socio-culturală,
ca personalitate.
CAP.III DERULAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT

PUBLIC INTERN PRIVIND EVALUAREA, PRIN
PRISMA MANAGEMENTULUI RISCURILOR ŞI A
CONTROLULUI INTERN, A SISTEMULUI
„SALARIZARE”
5
Auditul de sistem reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere şi
control intern, cu scopul de a stabili dacă acestea funcţionează economic, eficace şi eficient,
pentru identificarea deficienţelor şi formularea de recomandări pentru corectarea acestora;
Abordările auditului diferă în funcţie de anumiţi factori, cu ar fi:
Maturitatea gestionării riscurilor în organizaţii;
Natura ariei examinate;
Experienţa, competenţa şi disponibilitatea resurselor de audit;
Nevoile conducerii la vârf.
Baza auditului de sistem o reprezintă analiza aprofundată a ceea ce reprezintă cu adevărat un
sistem şi anume intrările, procesele şi rezultatele (obiectivele).
Analiza trebuie să ofere răspunsuri cu privire la conceperea şi punerea în aplicare a sistemelor
potrivite, în concordanţă cu bunele practici şi că, deopotrivă, acestea funcţionează la
parametrii concepuţi.
Raportul de audit public intern si anexele acestuia:
 ordinul de serviciu;
 declaratia de independenta;
programul de audit;
fisa de evaluare a misiunii de audit intern catre structura audiata;
fisa de urmarire a recomandarilor;
planul de actiune si calendarul implementarii recomandarilor;
clasarea operatiilor in functie de analiza riscului;
delimitarea riscului;
identificarea riscului;
lista centralizatoare a obiectivelor auditabile;
stabilirea factorilor de analiza a riscului;
stabilirea nivelului si punctajului total al riscului;
tabelul cu puncte tari si puncte slabe;
chestionar-lista de verificare;
colectarea informatiilor.
RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiunea de audit: Organizarea sistemului de salarizare , plata drepturilor salariale în

cuantumul corect şi la timp.
in perioada 02 octombrie – 17 noiembrie 2008.
ENTITATEA AUDITATĂ : INSTITUTIA XXXXXXXXX

I. DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT
 Echipa de auditare:
6
 Ordinul de efectuare a misiunii de audit: Ordinul de serviciu nr.
S/120/02.10.2008
 Baza legală a acţiunii de auditare:
- Ordinul de serviciu nr. S/120/02.10.2008;
- Planul de audit public intern pe anul 2008 aprobat de conducerea ministerului cu
S/nr.188.141 din 28 noiembie 2007;
- Prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificările şi
completările ulterioare;
- Normele generale privind exercitarea activităţii de audit public intern aprobate prin
Ordinul ministrului finanţelor publice nr.38/2003, cu modificările şi completările ulterioare;
- Normele Metodologice privind exercitarea auditului public intern în Ministerul
Administraţiei şi Internelor aprobate prin Ordinul ministrului administraţiei şi internelor
nr.555/2003;
- Carta auditului public intern referitoare la obiectivele auditului public intern, precum şi la
drepturile şi obligaţiile auditorilor interni din cadrul Ministerului aprobate prin Ordinul
ministrului nr.556/2003;
- Codul Controlului Intern cuprinzând standardele de management/control intern la
entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial aprobat prin
OMFP nr. 946/2005.
 Durata acţiunii de auditare: 02.10.2008 – 17.11.2008.

 Perioada supusă auditării: 01.01.2007-30.09.2008.
 Tipul de auditare: Audit de sistem.
 Metode şi tehnici utilizate:
a) verificarea în vederea asigurării validării, confirmării şi acurateţei

înregistrărilor în contabilitate. Tehnici de verificare utilizate au fost:
- comparaţia pentru sumele aprobate la plată şi sumele plătite;
- examinarea pentru detectarea erorilor în completarea documentelor de plată;
- garantarea pentru verificarea realităţii tranzacţiilor înregistrate în contabilitate cu
documentele justificative;
- urmărirea pentru a se vedea dacă toate tranzacţiile inregistrate au fost efectuate;
b) interviul pentru lămurirea de aspecte legate de organizarea şi desfăşurarea
activităţilor;
c) eşantionarea pentru analiza întocmirii documentelor şi efectuarea plăţilor;
d) observarea fizică în vederea formării unei păreri proprii privind modul de întocmire
şi emitere a documentelor.
Instrumente de audit: chestionarele - listele de verificare pentru a
stabili condiţiile pe care trebuie să le îndeplinească fiecare obiectiv auditabil.
3.1. PREGATIREA MISIUNII

PROCEDURA P-01
3.1.1. ORDIN DE SERVICIU
MINISTERUL
DIRECŢIA AUDIT INTERN
SECTORUL AUDIT INTERN IASI
Exemplar unic
Nr. S/120/02.10.2008
7
ORDIN DE SERVICIU
În conformitate cu prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a

Normelor Generale privind exercitarea activităţii de audit public intern, aprobate prin Ordinul
ministrului finanţelor publice nr. 38/2003, a Ordinului MAI nr. 555/2003, a Ordinului MAI nr.
556/2003 şi în baza Planului de audit public intern pe anul 2008, aprobat de conducerea
ministerului prin Nota-Raport nr. S/188141 din 28 noiembie 2007, se va efectua la
INSTITUTIA XXXXXXXXX , în perioada 02 octombrie – 17 noiembrie 2008, o misiune
de audit public intern privind evaluarea, prin prisma managementului riscurilor şi a controlului
intern, a sistemului:
1. Salarizare
Obiectivele misiunii de audit intern sunt:

1.1. Organizarea sistemului de salarizare;
1.2. Plata drepturilor salariale în cuantumul corect şi la timp.
Menţionăm că se va efectua un audit de sistem.

Echipa de audit public intern este formată din următorii auditori interni:
ŞEFUL SECTORULUI AUDIT INTERN IASI
PROCEDURA P-02
3.1.2. DECLARATIA DE INDEPENDENTA
MINISTERUL
DECLARAŢIA DE INDEPENDENŢĂ
Întocmit:
Data: 03.10.2008 Semnătura ………
Verificat:
Data: 03.10.2008 Semnatura............
8
Incompatibilităţi în legătură cu: INSTITUTIA XXXXXXXXX Da Nu
Ai avut/aveţi vreo relaţie oficială, financiar sau personal cu
cineva care ar putea să vă limiteze în orice fel măsura în care X
puteţi să vă interesaţi, să descoperiţi sau să constataţi slăbiciuni
de audit?
Aveţi idei preconcepute faţă de persoane, grupuri, organizaţii X
sau obiective care ar putea să vă influenţeze în misiunea de audit?
Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(ă) în ultimii 3 X
ani într-un alt mod în activitatea unităţii ce va fi auditată?
Aveţi responsabilităţi în derularea programelor şi X
proiectelor finanţate integral sau parţial de Uniunea Europeană?
Aţi fost implicat în elaborarea şi implementarea sistemelor de X
control ale unităţii ce urmează a fi auditată?
Sunteţi soţ/soţie, rudă sau afin până la gradul al patrulea X
inclusiv cu conducătorul unităţii ce va fi auditată sau cu membrii
organului de conducere colectivă?
Aveţi vreo legătură politică, socială care ar rezulta dintr-o fostă X
angajare sau primirea de redevenţe de la vreun grup anume,
organizaţie sau nivel guvernamental?
Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plată, şi alte instrumente X
de plată pentru unitatea ce va fi auditată?
Aţi ţinut anterior contabilitatea la unitatea ce va fi auditată? X
Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la X
unitatea ce va fi auditată?
Dacă în timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate
personală, externă sau organizaţională care ar putea să vă X
afecteze abilitatea dvs. de a lucra şi a face rapoarte de audit
imparţiale, notificaţi de urgenţă şefului Direcţiei Audit Intern?
ŞEFUL SECTORULUI AUDIT INTERN IASI
3.1.3. NOTIFICAREA DECLANSARII MISIUNII DE AUDIT INTERN
MINISTERUL

Exemplar nr.1
Nr.S/121
Bucureşti,03.10.2008
Exemplare: 2
NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE

AUDIT PUBLIC INTERN
9
C ă t r e:
INSTITUTIA U.A.T. CHISCANI
Domnului primar al Comunei Chiscani
În conformitate cu Planul anual de audit public intern aprobat, urmează ca în

perioada 02 octombrie – 17 noiembrie 2017 să efectuăm o misiune de audit public
intern la unitatea dumneavoastră, pentru activitatea desfăşurată în intervalul
01.01.2017-30.09.2017.
Auditul va examina responsabilităţile asumate de către unitatea
dumneavoastră în domeniul „salarizarea personalului” şi va determina dacă aceasta
îşi îndeplineşte obligaţiile într-un mod eficient şi efectiv.
Până la data de 01.09.2017 vă vom contacta pentru a stabili de comun acord
şedinţa de deschidere în vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit,
cuprinzând:
- prezentarea auditorilor interni;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;
- programul intervenţiei la faţa locului;
- sistemele unităţii care vor fi auditate;
- alte aspecte privind buna desfăşurare a misiunii de audit public intern.
Pentru desfăşurarea în bune condiţiuni a misiunii de audit public intern, vă
rugăm să ne pregătiţi următoarea documentaţie referitoare la perioada supusă
auditului:
• Statul de organizare al unităţii;
• Regulamentul de organizare şi funcţionare;
• Organigrama;
• Fişele posturilor pentru personalul de conducere şi execuţie;
• Dispoziţii ale şefului unităţii privind încadrarea, mutarea, transferul,
detaşarea şi încetarea raporturilor de muncă a personalului;
• Dispoziţii ale şefului unităţii privind acordarea sporurilor;
• Dosare fiscale aferente deducerilor de impozit;
•Ştatele de plată a salariilor;
 Documentele justificative privind prezenţa la program a personalului unităţii;
 Documentele justificative privind virarea la destinaţie a reţinerilor din salarii;
 Centralizatorul statelor de salarii;
• Manuale de proceduri privind exercitarea diverselor forme ale controlului
intern;
• Manuale de proceduri interne privind activităţile desfăşurate de personalul
unităţii.
Cu deosebită stimă,
ŞEFUL SECTORULUI AUDIT INTERN U.A.T. COMUNA CHISCANI

XXXXXXXXXXX
10
PROCEDURA P-04
3.1.4. COLECTAREA INFORMATIILOR
MINISTERUL
COLECTAREA INFORMAŢIILOR
Misiunea de audit: Salarizarea personalului

Întocmit:XXXXXXXXXXX Data: 03.10.2008
Avizat: XXXXXXXX Data: 03.10.2008
COLECTAREA INFORMATIILOR
DA NU OBSERVATII
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile X -
structurii auditate
11
Obţinerea organigramei X -
Obţinerea Regulamentului de organizare si X -
funcţionare
Obţinerea fiselor posturilor X -
Obţinerea procedurilor scrise si formalizate - X Exista doar parţial
Identificarea personalului responsabil X -
Obţinerea Raportului de audit intern anterior X -
Rapoarte elaborate de alte instituţii X - Curtea de Conturi
PROCEDURA P- 05
3.1.5. ANALIZA RISCURILOR
MINISTERUL
3.1.5.1.LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR (ACTIVITĂŢILOR) AUDITABILE
Denumirea INSTITUTIA XXXXXXXXX

unităţii auditate:
Sistemul de auditat: 1. Salarizarea personalului
Perioada 01.01.2007 - 30.09.2008
supusă
auditului
Nr. Obiectiv Obiecte (activităţi) auditabile
crt. de audit
1.1 Organizare 1.1.1 Asigurarea cu resurse umane pregătite
a sistemului pentru derularea în bune condiţii a activităţii
de de salarizare a personalului.
salarizare 1.1.2 Reflectarea activităţii de salarizare în
„Regulamentul de organizare şi funcţionare
al INSTITUTIA XXXXXXXXX .
12
1.1.3 Asigurarea unei dotări corespunzătoare cu
tehnică de calcul, mobilier şi spaţii de lucru
în vederea derulării în bune condiţii a
activităţii de salarizare.
1.2 Plata corectă 1.2.1 Operarea în baza de date a programului de
şi la timp a salarii a elementelor înscrise în „Dispoziţia
drepturilor de personal”.
băneşti 1.2.2 Operarea în baza de date a programului de
salarii a elementelor înscrise în „Situaţia
prezenţei la program”.
1.2.3 Operarea în baza de date a programului de
salarii a documentelor privind acordarea
concediilor medicale.
1.2.4 Operarea în baza de date a programului de
salarii a documentelor privind acordarea
deducerilor personale.
1.2.5 Emiterea statelor de plată
1.2.6 Emiterea centralizatorului statelor de salarii
1.2.7 Emiterea fluturaşilor de salarii
1.2.8 Plata salariilor, emiterea o.p. şi
virarea tuturor sumelor aferente salariilor
virarea
1.2.9 tuturor sumelor
Întocmirea aferentefiscale
declaraţiilor salariilor
privind
constituirea şi plata obligatiilor către bugetul
de stat, la termenele legale.
1.2.10Întocmirea fielor fiscale
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
Şeful structurii de audit:
Semnatura_______ 09.10.2008
PROCEDURA P- 05
MINISTERUL
3.1.5.2.IDENTIFICAREA RISCURILOR ASOCIATE OBIECTELOR AUDITABILE
Nr. Obiectiv de Obiecte (activităţi) auditabile Identificarea riscurilor

crt. audit
1.1 Organizarea 1.1.1 Asigurarea cu resurse Personalul angrenat în
sistemului de umane pregătite pentru activitatea de salarizare să fie
salarizare derularea în bune condiţii a insuficient sau pregătirea de
activităţii de salarizare a specialitate a acestuia să nu
personalului. corespundă cerinţelor
1.1.2 Reflectarea activităţii de Activitatea de salarizare să nu fie

salarizare în clar reflectată în ROF.
„Regulamentul de
organizare şi funcţionare
al XXXXXXXXXXX.
13
1.1.3 Asigurarea unei dotări Dotarea cu tehnică de calcul,
corespunzătoare cu tehnică mobilier şi spaţii de lucru să fie
de calcul, mobilier şi spaţii insuficientă pentru derularea
de lucru, în vederea activităţii de salarizare.
derulării în bune condiţii a
activităţii de salarizare
1.2 Plata corectă 1.2.1 Operarea în baza de date a Datele din Dispoziţia de personal
şi la timp a programului de salarii a să fie preluate eronat în baza de
drepturilor elementelor înscrise în date a programului de salarii.
băneşti „Dispoziţia de personal”.
1.2.2 Operarea în baza de date a Omiterea sau operarea inexactă

programului de salarii a în baza de date a programului
elementelor înscrise în de salarii a elementelor înscrise
„Situaţia prezenţei la în „Situaţia prezenţei la
program”. program”.
1.2.3 Operarea în baza de date Operarea eronată a unor date

a progra-mului de salarii neconforme cu cele înscrise in
a documentelor privind certificatele medicale.
acordarea concediilor
medicale.
1.2.4 Operarea în baza Operarea inexactă a datelor

de date a înscrise în declaraţiile
programului de salariaţilor privind persoanele
salarii a persoanele aflate în întreţinere
documentelor întreţinere
privind acordarea
deducerilor
personale.
1.2.5 Emiterea statelor Statul de plată a salariilor să
de plată. nu cuprindă toate elementele.
1.2.6 Emiterea Sumele înscrise în

centralizatorului centralizatorul statelor de
statelor de salarii. salarii să nu coincidă cu
totalul sumelor consemnate în
statele de plată.
1.2.7 Emiterea Să nu existe concordanţă
fluturaşilor de între elementele înscrise în
salarii. statele de salarii şi cele din
fluturaş.
1.2.8 Plata salariilor, Înscrierea în o.p. a unor date
emiterea o.p. şi eronate sau omiterea virării la
virarea tuturor destinaţie a reţinerilor din
sumelor aferente salarii.
salariilor.
1.2.9 Întocmirea Omiterea întocmirii şi

declaraţiilor fiscale depunerii la organele abilitate
privind constituirea a declaraţiilor fiscale sau
şi plata obligaţiilor întocmirea eronată a
către bugetul de acestora.
stat, la termenele
legale
1.2.10 Întocmirea fişelor Neîntocmirea sau întocmirea

fiscale eronată a fişelor fiscale
14
PROCEDURA P-05
MINISTERUL
DIRECTIA AUDIT INTERN
3.1.5.3. STABILIREA NIVELULUI ŞI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIA XXXXXXXXX

Sistemul de auditat : 1. Salarizarea personalului
Perioada supusa auditului : 01.01.2007 - 30.09.2008
Clasarea riscurilor se va realiza având în vedere următoarele intervale:

Scăzut [ 1 1.7]
Mediu [1.7 2.3]
Mare [2.3 3]
Nr. Obiectiv de Obiecte Identificarea C.I. I.F. V. Total Clasare

crt. audit (activităţi) riscurilor 50% 40% 10% punctaj risc
15
auditabile
1.1 Organizarea 1.1.1 Asigurarea Personalul 2 3 2 2,40 Mare
sistemului de cu resurse angrenat în
salarizare umane pregătite activitatea de
pentru derularea salarizare să
în bune condiţii fie insuficient
a a activităţii de sau pregătirea
salarizare a de specialitate
personalului a acestuia să
nu
corespundă
cerinţelor
1.1.2 Activitatea de 2 2 2 2 Mediu
Reflectarea salarizare să
activităţii de nu fie clar
salarizare în reflectată în
Regulamentul ROF
de organizare şi
funcţionare al
entităţii
1.1.3 Asigurarea Dotarea cu 2 2 2 2 Mediu
unei dotări tehnică de
corespunzătoare calcul, mobilier
cu tehnică de şi spaţii de
calcul, mobilier lucru să fie
şi spaţii de lucru insufcientă
în vederea pentru
derulării în bune derularea
condiţii a activităţii de
activităţii de salarizare
salarizare
1.2 Plata 1.2.1 Operarea Datele din 2 2 3 2,10 Mediu
corectă şi la în baza de date Dispoziţia de
timp a a programului personal să fie
drepturilor de salarii a preluate eronat
băneşti elementelor în baza de date
înscrise în a programului
Dispoziţia de de salari
personal
1.2.2.Operarea Omiterea sau 2 2 2 2 Mediu
în baza de date operarea
a programului inexactă în
de salarii a baza de date a
elementelor programului de
înscrise în salarii a
Situaţia elementelor
prezenţei la înscrise în
program Situaţia
prezenţei la
program
1.2.3 Operarea Operarea 2 2 2 2 Mediu
în baza de date eronată a unor
a programului date
de salarii a neconforme cu
documentelor cele înscrise în
privind certificatele
acordarea medicale
concediilor
medicale
1.2.4 Operarea Operarea 2 3 2 2,40 Mare
în baza de date inexactă a
16
a programului datelor înscrise
de salarii a în declaraţiile
documentelor salariaţilor
privind privind
acordarea persoanele
deducerilor aflate în
personale întreţinere
1.2.5 Emiterea Statul de plată 2 3 2 2,40 Mare
statelor de plată a salariilor să
nu cuprindă
toate
elementele
1.2.6 Emiterea Sumele 2 3 2 2,40 Mare
centralizatorului înscrise în
statelor de centralizatorul
salarii statelor de
salarii să nu
coincidă cu
totalul sumelor
consemnate în
statele de plată
1.2.7. Emiterea Să nu existe 2 3 1 2,30 Mediu
fluturaşilor de concordanta
salarii între
elementele
înscrise în
statele de
salarii şi cele
din fluturaş
1.2.8 Plata Înscrierea în 2 2 2 2 Mediu
salariilor, o.p. a unor
emiterea o.p. şi date eronate
virarea tuturor sau omiterea
sumelor virării la
aferente destinaţie a
salariilor reţinerilor din
salarii
1.2.9. ntocmirea Omiterea 2 2 2 2 Mediu
declaraţiilor întocmirii şi
fiscale privind depunerii la
constituirea şi organele
plata obligaţiilor abilitate a
către bugetul de declaraţiilor
stat, la fiscale sau
termenele întocmirea
legale eronată a
acestora
1.2.10Întocmire Neîntocmirea 2 2 2 2 Mediu
a fişelor fiscale sau întocmirea
eronată a
fişelor fiscale
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
17
Semnatura______________
Data: 10.10.2008
PROCEDURA P-05
3.1.5.4.TABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE
Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIA XXXXXXXXX

Nr. Obiectiv Obiecte Identificarea Consecinţe Grad de Punct Comentarii

crt. de audit (activităţi) riscurilor încredere tare/
auditabile punct
slab
1.1 Organizare 1.1.1 Personalul Neconformităţi Mediu Punct Obiectul
a Asigurarea cu angrenat în în derularea slab auditabil fiind
sistemului resurse activitatea de activităţii de clasat cu un
de umane salarizare să fie salarizare risc mare dar
salarizare pregătite insuficient sau datorită coroborat cu un
pentru pregătirea de inexistenţei grad de
derularea în specialitate a unui cadru încredere
bune condiţii a acestuia să nu organizat la mediu, opinez
activităţii de corespundă nivelul că este un
salarizare a cerinţelor entităţii punct slab
personalului
1.1.2 Activitatea de Desfăşurarea Mediu Punct Obiectul
Reflectarea salarizare să nu necorespunză slab auditabil fiind
activităţii de fie clar toare a clasat cu un
salarizare în reflectată în procesului de risc mediu dar
18
Regulamentul ROF salarizare coroborat cu un
de organizare grad de
şi funcţionare încredere
al entităţii mediu, opinez
că este un
punct slab
1.1.3 Dotarea cu Dificultăţi în Mediu Punct Obiectul
Asigurarea tehnică de desfăşurarea slab auditabil
unei dotări calcul, mobilier procesului de fiind clasat
corespunză şi spaţii de lucru salarizare cu un risc
toare cu să fie datorită mediu dar
tehnică de insufcientă unui climat coroborat cu
calcul, mobilier pentru necorespunzăt un grad de
şi spaţii de derularea or încredere
lucru în activităţii de de muncă mediu,
vederea salarizare opinez că
derulării în este un
bune condiţii a punct slab.
activităţii de
salarizare
1.2 Plata 1.2.1 Datele din Drepturi Mediu Punct Obiectul
corectă şi Operarea în Dispoziţia de salariale slab auditabil fiind
la timp a baza de date personal să fie acordate/reţinut clasat cu un
drepturilor a preluate eronat e în dezacord risc mediu dar
băneşti programului în baza de date cu prevederile coroborat cu un
de salarii a a programului legale grad de
elementelor de salarii încredere
înscrise în mediu,opinez
Dispoziţia de că este un
personal punct slab
1.2.2 Omiterea sau Drepturi Mediu Punct Obiectul
Operarea în operarea salariale slab auditabil fiind
baza de date inexactă în acordate/reţinut clasat cu un
a baza de date a e în dezacord risc mediu dar
programului de programului de cu prevederile coroborat cu un
salarii a salarii a legale grad de
elementelor elementelor încredere
înscrise în înscrise în mediu, opinez
Situaţia Situaţia că este un
prezenţei la prezenţei la punct slab
program program
1.2.3 Operarea Drepturi de Mediu Punct Obiectul
Operarea în eronata a asigurări slab auditabil
baza de date unor date sociale fiind clasat
a neconforme acordate în cu un risc
programului cu cele mod mediu dar
de salarii a înscrise în necuvenit sau coroborat cu
documente certificatele neacordate un grad de
lor privind medicale încredere
acordarea mediu
concediilor opinez că este
medicale un
punct slab
1.2.4 Operarea Acordarea de Mediu Punct Obiectul

Operarea în inexactă a deduceri fiscale slab auditabil
baza de date datelor în fiind clasat
a înscrise în mod eronat sau cu un risc
programulu declaraţiile neacordarea mare dar
de salarii a salariaţilor unor coroborat cu
documente privind deduceri legal un grad de
19
lor privind persoanele cuvenite cu încredere
acordarea aflate în implicaţii mediu,
deducerilor întreţinere asupra opinez că este
personale cuantumului un
drepturilor punct slab
salariale
1.2.5 Statul de plată Efectuarea de Mediu Punct Obiectul

Emiterea a salariilor să cheltuieli din slab auditabil fiind
statelor de nu cuprindă fonduri publice clasat cu un
plată toate pe baza unor risc mare dar
elementele documente coroborat cu un
care nu grad de
îndeplinesc încredere
condiţiile legale mediu, opinez
că este un
punct slab
1.2.6 Sumele înscrise Virarea de Mediu Punct Obiectul
Emiterea în centralizato- sume slab auditabil fiind
centralizator rul statelor de nereale/inexact clasat cu un
ului statelor de salarii să nu e către risc mediu dar
salarii coincidă cu diversele coroborat cu un
totalul sumelor fonduri grad de
consemnate în constituite la încredere
statele de plată nivelul mediu, opinez
bugetului de că este un
stat. Plata punct slab
eronată a
personalului
sau neplata
unor persoane
1.2.7 Să nu existe Plata eronată a Mediu Punct Obiectul
Emiterea concordanţă personalului slab auditabil fiind
fluturaşilor de între clasat cu un
salarii elementele risc mediu, dar
înscrise în coroborat cu un
statele de grad de
salarii şi cele încredere
din fluturaş mediu, opinez
că este un
punct slab
1.2.8 Plata Înscrierea în Imposibilitatea Mediu Punct Obiectul

salariilor, o.p. a unor date stabilirii unor slab auditabil fiind
emiterea o.p. eronate sau răspunderi în clasat cu un
şi virarea omiterea virării eventualitatea risc mediu, dar
tuturor la destinaţie a întocmirii coroborat cu un
sumelor reţinerilor din eronate a grad de
aferente salarii ordinelor de încredere
salariilor plată. mediu, opinez
Înregistrarea că este un
entităţii auditate punct slab
cu datorii către
bugetul de stat
20
1.2.9 Omiterea Stabilirea Mediu Punct ObiectuI
Întocmirea întocmirii şi eronată slab auditabil fiind
declaraţiilor depunerii la a obligaţiilor clasat cu un
fiscale organele către risc mediu,
privind abilitate a bugetul de stat. dar coroborat
constituirea declaraţiilor Generarea de cu un grad
şi plata fiscale sau debite şi implicit de încredere
obligaţiilor întocmirea de mediu,
către bugetul eronată a penalităţi în opinez că
de stat, la acestora raporturile cu este un punct
termenele bugetul de stat slab
legale
1.2.10 Neîntocmirea Stabilirea Mediu Punct ObiectuI

Întocmirea sau eronată slab auditabil fiind
fişelor fiscale întocmirea a obligaţiilor clasat cu un
eronată a individuale de risc mediu
fişelor fiscale plată dar coroborat
către bugetul cu un grad
de stat. de încredere
Imposibilitatea mediu,
exercitării în opinez că
mod este un punct
individual a slab
drepturilor
cuvenite
în calitate de
contribuabil
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________

Semnatura______________
Data: 10.10.2008
PROCEDURA P-06
3.1.6. ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN
MINISTERUL
PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT
Denumirea unităţii auditate: INSTITUTIA XXXXXXXXX

Sistemul de auditat: 1. Salarizarea personalului
Perioada supusă auditului 01.01.2007 – 30.09.2008
Fazele Activităţi/ Durata Persoanele implicate Locul

misiunii/ operaţiuni/ (h) desfăşurării
Obiectivele etape
misiunii
21
Total misiune: 280
Iniţierea TOTAL 16
misiunii
Elaborarea 8 XXXXXXXXXX SECTORUL
Ordinului de YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
serviciu TTTTTTTTTTTT IASI
1
Întocmirea 4 XXXXXXXXXXXXX SECTORUL
2 Declaraţiei de TTTTTTTTTTTT AUDIT INTERN
independenţă YYYYYYYYYYYYY IASI
Notificarea 4 XXXXXXXX SECTORUL

3 privind YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
începerea TTTTTTTTTT IASI
misiunii
Pregătirea TOTAL 64
misiunii
4 Colectarea şi 24 XXXXXXXXXX SECTORUL
prelucrarea YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
informaţiilor TTTTTTTTTTTT IASI
preliminare
5 Stabilirea 8 XXXXXXXXXX SECTORUL

obiectelor YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
auditabile TTTTTTTTTTTT IASI
Efectuarea 8 XXXXXXXXXX SECTORUL

6 analizei YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
riscurilor şi TTTTTTTTTTTT IASI
stabilirea
Tematicii în
detaliu a
obiectelor
auditabile

7 Programului YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
preliminar de TTTTTTTTTTTT IASI
audit
22
8 Identificarea 12 TTTTTTTTTT SECTORUL
formelor şi AUDIT INTERN
instrumentelor IASI
de control
aşteptate,
stabilirea
testărilor de
efectuat,
elaborarea
Formularului
de evaluare a
controlului
intern şi lista
verificărilor
9 chestionarului YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
de control TTTTTTTTTTTT IASI
intern
Intervenţia la TOTAL 120

faţa locului
10 Planificarea şi 4 MANAGER INSTITUTIA
organizarea XXXXXXXXXX
şedinţei de YYYYYYYYYY
deschidere TTTTTTTTTTTT
CONT.SEF
Obiectivul nr. TOTAL OBIECTIV 16

1.1 1.1
Organizarea 11 Colectarea 8 XXXXXXXXXX INSTITUTIA
sistemului de informaţiilor şi YYYYYYYYYY
salarizare adunarea TTTTTTTTTTTT
dovezilor
12 Prelucrarea 2 XXXXXXXXXX INSTITUTIA

chestionarelor YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
13 Elaborarea 2 MANAGER INSTITUTIA

FIAP-urilor XXXXXXXXXX
YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
CONT.SEF
23
14 Revizuirea 1 XXXXXXXXXX INSTITUTIA
dovezilor şi a YYYYYYYYYY
documentelor TTTTTTTTTTTT
de lucru
1 Constatarea şi 2 XXXXXXXXXX INSTITUTIA

15 raportarea YYYYYYYYYY
iregularităţilor - TTTTTTTTTTTT
întocmirea
FCRI-ului
Îndosarierea 1 XXXXXXXXXX INSTITUTIA

16 documentelor YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
Obiectivul nr. TOTAL 88

1.2 1.2 OBIECTIV
Plata corectă Colectarea 56 XXXXXXXXXX INSTITUTIA
şi la timp a informaţiilor şi YYYYYYYYYY
drepturilor adunarea TTTTTTTTTTTT
băneşti dovezilor
11
Prelucrarea 12 XXXXXXXXXX INSTITUTIA

chestionarelor YYYYYYYY
12
11
Elaborarea 8 XXXXXXXXXX INSTITUTIA

FIAP-urilor YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
13
Revizuirea 4 XXXXXXXXXX INSTITUTIA

14 dovezilor şi a YYYYYYYYYY
documentelor TTTTTTTTTTTT
de lucru
15 Constatarea si 4 XXXXXXXXXX INSTITUTIA
raportarea YYYYYYYYYY
iregularităţilor - TTTTTTTTTTTT
întocmirea
FCRI-ului
24
16 Îndosarierea 4 XXXXXXXXXX INSTITUTIA
documentelor YYYYYYYYYY
TTTTTTTTTTTT
17 Revizuirea 4 XXXXXXXXXX INSTITUTIA

programului YYYYYYYYYY
misiunii şi al TTTTTTTTTTTT
intervenţiei la
faţa locului
(după caz)
Planificarea şi 8 XXXXXXXXXX INSTITUTIA

organizarea YYYYYYYYYY
şedinţei de TTTTTTTTTTTT
închidere
18
Raportul de 78
audit public TOTAL
intern
19 Elaborarea în 14 XXXXXXXXXX SECTORUL
fază de proiect YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
a Raportului TTTTTTTTTTTT
de audit public IASI
intern
Transmiterea 2 XXXXXXXXXX SECTORUL

proiectului YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
Raportului de TTTTTTTTTTTT IASI
audit public
intern către
entitatea
20 auditată sau
compartimentul
auditat (de la
nivelul entităţilor
de
administraţie), în
vederea
formulării de
observaţii şi
stabilirea
calendarului de
implementare a
recomandărilor
25
Analiza XXXXXXXXXX
21 observaţiilor şi 24 YYYYYYYYYY SECTORUL
punctelor de TTTTTTTTTTTT AUDIT INTERN
vedere ale IASI
entităţii
auditate sau
compartiment
ului auditat (de
la nivelul
entităţilor de
administraţie)
22 Planificarea şi 24 XXXXXXXXXX INSTITUTIA
organizarea YYYYYYYYYY
reuniunii de TTTTTTTTTTTT
cnciliere,daca
este cazul
23 Finalizarea 8 XXXXXXXXXX SECTORUL

Raportului de YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
audit public TTTTTTTTTTTT IASI
23
intern şi
elaborarea
Sintezei
Raportul de Difuzarea 2 XXXXXXXXXX SECTORUL

audit public Raportului de YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
intern 24 audit public TTTTTTTTTTTT IASI
intern
Arhivarea 2 XXXXXXXXXX SECTORUL

25 raportului şi a YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
documentelor TTTTTTTTTTTT IASI
misiunii
Supervizarea Supervizarea 2 XXXXXXXXXX SECTORUL

misiunii misiunii YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
TTTTTTTTTTTT IASI
Urmărirea Urmărirea XXXXXXXXXX SECTORUL
reco- implementării YYYYYYYYYY AUDIT INTERN
mandărilor recomandărilor TTTTTTTTTTTT IASI
Observaţie:
Durata auditării fiecărui obiectiv a fost stabilită funcţie de complexitatea acestuia şi de
experienţa auditorilor implicaţi. Durata totală a auditării obiectivelor efectuată de acelaşi
auditor sau grup de auditori (inclusiv duratele şedinţelor de deschidere-închidere şi a
revizuirii programului misiunii şi al intervenţiei la faţa locului) este egală cu durata totală a
intervenţiei la faţa locului.
26
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
Semnatura______________
Data: 11.10.2008
PROCEDURA P-06
3.1.7. SEDINTA DE DESCHIDERE
MINISTERUL
MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE
A. MENŢIUNI GENERALE
Entitatea auditată: INSTITUTIA
Sisteme auditabile: Perioada auditată:
Sistemul se salarizare 01. 01. 2007 - 30. 09. 2008
Lista participanţilor:
Auditori: Din partea unităţii auditate:
27
B. CONCLUZII
În cadrul şedinţei de deschidere au fost prezentaţi auditorii interni, totodată
fiind prezentate şi discutate sistemele auditabile, precum şi obiectele de auditat, astfel
cum sunt stabilite prin Ordinul de serviciu înregistrat sub nr. S/120/02.10.2008
De asemenea, în şedinţa de deschidere au fost prezentate activităţile care urmează

a fi auditate, fiind stabilite termenele de raportare de către auditorii interni a stadiului de
verificare, termene care sunt cuprinse în Programul misiunii de audit public intern, respectiv
Programul intervenţiei la faţa locului.
În cadrul şedinţei de deschidere a mai fost discutat şi acceptat calendarul întâlnirilor
dintre auditorii interni şi cei auditaţi, astfel încât cei auditaţi să ofere documentele şi
informaţiile solicitate de auditorii interni în termenele stabilite.
Menţionăm că, în şedinţa de deschidere a fost analizată şi acceptată Carta
auditorului intern, de către persoanele participante din partea unităţii auditate.
Este de precizat că, în cadrul şedinţei de deschidere au fost stabilite măsuri care să
conducă la asigurarea condiţiilor materiale necesare derulării în bune condiţii a misiunii de
audit public intern.
DIN PARTEA UNITĂŢII AUDITATE:
Semnătura şi ştampila unităţii ………………... Data:16 octombrie 2008

- contabil-şef Semnătura: ………………...
– şef comp. M.R.U.Semnătura:.............. Data:16 octombrie 2008
ÎNTOCMIT:
Semnătura ………………... Data:16 octombrie 2008
VERIFICAT:
Semnătura şi ştampila personală ........................... Data: 16 octombrie 2008
3.2.INTERVENTIA LA FATA LOCULUI

PROCEDURA P-08
3.2.1. COLECTAREA DOVEZILOR
MINISTERUL Ordin de serviciu nr.120

DIRECŢIA AUDIT INTERN Unitatea auditată:INSTITUTIA
3.2.1.1.FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN ŞI LISTĂ A

VERIFICĂRILOR
Sistem auditat: Salarizarea personalului
Obiectiv de audit: 1.1. Organizarea sistemului de salarizare
Nr. Obiecte Riscuri Controale Scopul Lista Controale Evaluarea
crt (activităţi) majore interne controlului verificărilor interne finală a
auditabile (Instrumente aşteptat (Teste de (Instrumente controlului
de control) efectuat de control) (adecvat /
aşteptate existente neadecvat
(nr.întrebare – FIAP nr.
28
în CCI) __)
1.1.1 Asigurarea Personalul Controlul Corelarea Verificarea 1 Controlul ierarhic Adecvat
cu resurse angrenat în ierarhic(5) resurselor organizării a fost organizat
umane activitatea umane, ca controlului corespunzător
pregătite de număr şi ierarhic la nivelul prevederilor
pentru salarizare pregătire, unităţii legale
derularea în să fie cu (compartimentul
bune condiţii insuficient activităţile salarizare)
a activităţii sau desfăşurat Structura 1
de salarizare pregătirea e de compartimen-tului
a de sistemul de salarizare
personalului specialitate de este adecvată
a acestuia salarizare a necesităţilor?
să nu personalului Gradul de 1
corespundă în vederea ocupare al
cerinţelor îndeplinirii funcţiilor
corespun- compartimentului
zătoare a de salarizare
obiectivelor asigură buna
specifice. desfăşurare a
activităţilor?
Personalul 1
compartimen-tului
de salarizare este
pregătit pentru
derularea în bune
condiţii a
activităţilor
specifice?
Sunt întocmite 1
fişele posturilor
din cadrul
compartimen-tului
de salarizare?
Există şi sunt 1
puse în aplicare
programe de
pregătire
profesională a
personalului din
cadrul
compartimentului
de salarizare?
1.1. Reflectarea Activitatea Controlul Corelarea Este elaborat şi 2 Controlul Adecvat
2 activităţii de de ierarhic(5) activităţilor aprobat de cei în ierarhic a fost
salarizare în salarizare din ROF cu drept organizat
Regulamen- să nu fie cele Regulamentul de corespunzător
tul de clar desfăşurate Organizare şi prevederilor
organizare şi reflectată în de sistemul Funcţionare? legale
funcţionare ROF de ROF conţine 2
a entităţii salarizare toate activităţile
a pe care le
personalulu desfăşoară
i în compartimentul
vederea de salarizare?
îndeplinirii Compartimentul 2
corespunde salarizare
zătoare a desfăşoară şi
obiectivelor activităţi care nu
specifice sunt cuprinse în
ROF?
29
Atribuţiile din 2
ROF, pe linia
salarizării, se
regăsesc în fişele
posturilor
sistemului de
salarizare?
1.1. Asigurarea Dotarea cu Controlul Asigură Compartimentul 3 Controlul Adecvat
3 unei dotări tehnică de ierarhic (5) unitatea de de salarizare ierarhic a fost
corespun- calcul, crearea este dotat cu organizat
zătoare cu mobilier unui climat tehnică de calcul corespunzător
tehnică de şi spaţii de de muncă suficientă bunei prevederilor
calcul, lucru să fie corespun- desfăşurări a legale
mobilier şi insufcientă zător bunei activităţilor
spaţii de pentru desfăşurări specifice?
lucru în derularea a Dotarea cu 3
vederea activităţii de activităţilor mobilier a
derulării în salarizare. comparti- compartimentul
bune condiţii mentului de ui
a activităţii salarizare de salarizare
de salarizare şi este
îndeplinirea corespunzătoar
obiectivelor e
bunei
desfăşurări
a activităţilor?
Spaţiile de 3
lucru
ale
compartimentul
ui
de salarizare
sunt suficiente
şi
corespunzătoar
e?
Personalul 3
compartimentul
ui
de salarizare
este mulţumit
de
condiţiile de
muncă create?
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________
Semnatura______________
Data: 12.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL Ordin de serviciu nr.120

DIRECŢIA AUDIT INTERN Unitatea auditată: INSTITUTIA
30
FORMULARUL DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN ŞI LISTĂ A
VERIFICĂRILOR

Sistem auditat: Salarizarea personalului
Obiectiv de audit: 1.2. Plata corectă şi la timp a drepturilor băneşti
Nr. Obiecte Riscuri Controale Scopul Lista Controale Evaluarea

crt (activităţi) majore interne controlului verificărilor interne finală a
auditabile (Instrumente aşteptat (Teste de (Instrumen- controlului
de control) efectuat te (adecvat /
aşteptate de control) neadecvat
(nr.întrebare existent – FIAP nr.
în CCI) e __)
1.2.1 Operarea Datele din Proceduri Stabilirea unui Existenţa în formă 4 Nu există Neadecvat
. în baza de Dispoziţia interne set unitar de scrisă a procedurilor proceduri FIAP nr. 1
date a de personal formalizate reguli pentru privind operarea în interne
programulu să fie (3,4) reglementarea baza de date a privind
i de salarii preluate activităţii de programului de salarii operarea în
a eronat în procesare, în a elementelor baza de date
elementelo baza de baza de date a înscrise în Dispoziţia a
r înscrise date a programului de personal programului
în programului de salarii, a Verificarea autorizării 4 de salarii a
Dispoziţia de salarii elementelor procedurilor elementelor
de înscrise în Asigură separarea 4 înscrise în
personal Dispoziţia de sarcinilor şi dispoziţia de
personal responsabilităţilor personal
precum şi a Sunt complete, 4
responsabilităţi asigură atingerea
l obiectivelor
or pentru Verificarea utilizării 4
întocmirea, procedurilor la
avizarea şi operarea în baza de
aprobarea date a programului de
acestei salarii a elementelor
activităţi înscrise în Dispoziţia
de personal
Dispoziţia de Asigură Dispoziţia de ersonal 5 Dispoziţia de Adecvat
personal entitatea cu este emisă de personal
(11,12) privire la organul competent este
operare Verificarea utilizării 5 utilizată
autorizată a dispoziţiei de la
elementelor personal la operarea operarea
care stau la în baza de date a în baza
baza tabilrii programului de salarii de date a
drepturilor Dispoziţia de 5 programului
băneşti personal cuprinde de salarii
toate elementele
necesare scopului
pentru care a fost
emisă
Verificarea corelării 5
între ele a datelor şi
elementelor din
Dispoziţia de
personal
Persoane cu Asigură În fişa postului 5 Au fost Adecvat
atribuţii clare entitatea cu aferentă persoanei desemnate
privind privire desemnate să persoane cu
operarea în preluarea întocmească Ştatele atribuţii clare
baza de date corectă şi cu de salarii au fost privind
a responsabilitate consemnate operarea în
31
programului a datelor din atribuţiuni în acest baza de
de Dispoziţia sens date a
salarii (7,8) de Operarea în baza de 5 programului
personal în date se face de către de salarii a
baza de date a persoana elementelor
programului responsabilă înscrise în
de Compararea datelor 5 dispoziţia de
salarii din Dispoziţia de personal
personal cu cele din
baza de date a
programului de salarii
Controlul Asigură Se verifică dacă 5 Controlul Adecvat
financiar entitatea cu controlul financiar financiar
preventiv privire la preventiv a fost preventiv a
propriu fondurile organizat şi dacă a fost
(1,2) băneşti fost elaborată lista de organizat
necesare şi la verificare (check list) corespunzăt
preluarea în privind plata salariilor or
baza de date Dispoziţia de 5
a programului personal
de salarii a este vizată pentru
elementelor din controlul financiar
Dispoziţia de preventiv propriu
personal Dispoziţia de ersonal 5
este înregistrată în
registrul proiectelor
de operaţiuni
prevăzute a fi
prezentate la viza de
control financiar
preventiv
1.2.2 Operarea Omiterea Proceduri Stabilirea unui Existenţa în formă 6 Nu există Neadecvat
în baza de sau interne set unitar de scrisă a procedurilor proceduri FIAP nr. 1
date a Operarea formalizate reguli pentru privind operarea în interne
programu- inexactă în (3,4) reglementarea baza de date a privind
lui de baza de activităţii de programului de salarii operarea în
salarii a date a procesare, în a elementelor baza de date
elemente- programului baza de date a înscrise în Dispoziţia a
lor înscrise de salarii a programului de de personal programului
în Situaţia elementelor salarii, a Verificarea autorizării 6 de salarii a
prezenţei înscrise în elementelor procedurilor elementelor
la program Situaţia înscrise în Asigură separarea 6 înscrise în
prezenţei la Dispoziţia de sarcinilor şi Situaţia
program personal responsabilităţilor prezenţei la
precum şi a Sunt complete, 6 program
responsabilităţi- asigură atingerea
lor pentru obiectivelor
întocmirea, Verificarea utilizării 6
avizarea şi procedurilor la
aprobarea operarea în baza de
acestei date a programului de
activităţi salarii a elementelor
înscrise în Situaţia
prezenţei la program
Situaţia Asigură Situaţia prezenţei la 6 Situaţia Neadecvat
prezenţei la entitatea cu program este emisă prezenţei la FIAP nr. 2
program privire la plata şi autorizată program nu
(11,12) salariilor Situaţia prezenţei la 6 este
proporţional cu program cuprinde întocmită pe
timpul lucrat informaţiile necesare baza datelor
şi suficiente transmise de
şefii ierarhici
Persoane Asigură Operarea datelor din 6 Au fost Adecvat
responsabile entitatea situaţia prezenţei se desemnat
privind cu privire a face de către e
operarea în preluarea persoana persoane
baza de date corectă a responsabilă cu atribuţii
a programului datelor din Compararea datelor 6 clare
32
de salarii a Situaţia din Situaţia prezenţei privind
elementelor prezenţei la la program cu cele operarea în
înscrise în program în din baza de date a baza de date
Situaţia baza date a programului de salarii a
prezenţei la programului de Se verifică operarea 6 programului
program (7,8) salarii în baza de date a de salarii a
programului de salarii elementelor
a elementelor înscrise în
înscrise în Situaţia Situaţia
prezenţei la program prezenţei la
program
Controlul Asigură Verificarea corelării 6 Nu a fost Neadecvat
ierarhic (6) entitatea că datelor din Situaţia exercitat FIAP nr. 2
datele înscrise prezenţei la program controlul
în Situaţia cu cele din D.Z.S.U. ierarhic
prezenţei la (O.Z.U.) asupra
program sunt Situaţiei
reale privind
prezenţa la
program
1.2.3 Operarea Operarea Proceduri Stabilirea unui Existenţa în formă 7 Nu există Neadecvat
. în baza de eronată a interne set unitar de scrisă a procedurilor proceduri FIAP nr. 1
date a unor date formalizate reguli pentru privind operarea în interne
programulu neconforme (3,4) reglementarea baza de date a privind
i de salarii cu cele activităţii de programului de salarii operarea în
a înscrise în procesare, în a elementelor baza de date
documente certificatele baza de date a înscrise în certificatul a
l or privind medicale program-mului medical programului
acordarea de salarii, a Verificarea autorizării 7 de salarii a
concediilor elementelor procedurilor documentelo
medicale înscrise în Asigură separarea 7 r privind
certificatul sarcinilor şi acordarea
medical responsabilităţilor concediilor
precum şi a Sunt complete, 7 medicale
responsabilităţil asigură atingerea
or pentru obiectivelor
întocmirea, Verificarea utilizării 7
avizarea şi procedurilor la
aprobarea operarea în baza de
acestei date a programului de
activităţi salarii a elementelor
înscrise în
certificatele de
concediu medical
Certificatul Asigură Certificatul medical 7 Indemnizaţi Adecvat
medical entitatea că este vizat de către ile de
(13,14) indemnizaţiile medicul de familie şi asigurări
de asigurări aprobat de şeful sociale
sociale sunt unităţii sunt plătite
plătite numai Operarea în baza de 7 numai celor
celor date a perioadelor de îndreptăţiţi
îndreptaţiţi incapacitate în baza
temporară de muncă, certificatului
se face în baza medical
certificatului medical
Persoana cu Asigură Compararea datelor 7 Au fost Adecvat
atribuţii entitatea cu înscrise în certificatul desemnate
privind privire la medical cu cele persoane cu
operarea în operarea în înscrise în statul de atribuţii clare
baza de date baza de date a plată a salariilor privind
a progra- programului de operarea
mului de salarii a datelor baza de date
salarii a consemnate în a
datelor din certificatele de programului
certificatele concediu de salarii a
de concediu medical datelor din
medical (7,8) certificatele
de concediu
33
medical
Controlul Asigură Verificarea exercitării 7 Indemnizaţiil Adecvat
financiar entitatea cu c.f.p.p. cu privire la e
preventiv privire la plata operarea în baza de de sigurări
propriu corectă a date a documentelor sociale sunt
(2) indemnizaţiilor privind acordarea vizate pentru
de asigurări concediilor medicale c.f.p.p.
sociale
1.2.4 Operarea Operarea Proceduri Stabilirea unui Existenţa în formă 8 Nu există Neadecvat
. în baza de inexactă a interne set unitar de scrisă a procedurilor proceduri FIAP nr. 1
date a datelor formalizate reguli pentru privind operarea în interne
programu- înscrise în (3,4) reglementarea baza de date a privind
lui de declaraţiile activităţii de programului de salarii operarea în
salarii a salariaţilor operare în baza a documentelor baza de date
document privind de date a privind acordarea a
elor persoanel programului de deducerilor personale programului
privind e aflate în salarii a Verificarea autorizării 8 de
acordarea întreţinere documentelor procedurilor salarii a
deduceri- privind Asigură separarea 8 documentel
lor acordarea sarcinilor şi or privind
personale deducerilor responsabilităţilor acordarea
personale Sunt complete, 8 deducerilor
precum şi a asigură atingerea personale
responsabilită- obiectivelor
ţilor pentru Verificarea utilizării 8
întocmirea, procedurilor la
avizarea şi operarea în baza de
aprobarea date a programului de
acestei salarii a documentelor
activităţi privind acordarea
deducerilor personale
Declaraţia Asigură Declaratia pentru 8 Deducerile Adecvat
pentru entitatea de completarea fişei personale
completarea legalitatea fiscale există şi este sunt
fişei fiscale acordării autorizată acordate în
(15,16) deducerilor şi Declaraţia este 8 cuantumul
de mărimea însoţită de anexe legal, pe
acestora care să justifice baza
acordarea declaraţiilor
deducerilor pentru
personale, este completarea
completă şi actuală fişei fiscale
Verificarea operării în 8
baza de date a
se face în baza
declaraţiei
Persoana cu Asigură Operarea 8 Au fost Adecvat
atribuţii entitatea că documentelor se face desemnate
privind regimul de către persoana persoane cu
operarea în deducerilor se responsabilă atribuţii clare
baza de date face cu Verificarea operării 8 privind
a programului responsabilitate corecte în baza de operarea în
de salarii date a deducerilor baza de date
(7,8) personale a
programului
de salarii
Control Asigură Compararea 8 Controlul Adecvat
ierarhic (6) unitatea de deducerilor acordate ierarhic se
derularea cu declaratiile exercită
corespunză- întocmite de cei asupra
toare a îndreptăţiţi să deducerilor
procesului beneficieze de aceste acordate
deduceri salariaţilor
1.2.5 Emiterea Statul de Proceduri Stabilirea unui Existenţa în formă 9 Nu există Neadecvat
. ştatelor de plată a interne set unitar de scrisă a procedurilor proceduri FIAP nr. 1
plată salariilor formalizate reguli pentru privind emiterea interne
să nu (3,4) reglementarea ştatelor de salarii privind
34
cuprindă activităţii de Verificarea autorizării 9 emiterea
toate emitere a procedurilor statelor de
elementele statelor de Asigură separarea 9 plata
salarii precum sarcinilor şi
şi a responsabilităţilor
responsabili- Sunt complete, 9
tăţilor pentru asigură atingerea
întocmirea, obiectivelor
avizarea şi
aprobarea Verificarea utilizării 9
acestei procedurilor la
activităţi emiterea statelor de
salarii
Statul de Asigură Statul de organizare 9 Statele de Adecvat
organizare(17 entitatea că este autorizat şi plată sunt
,18) întregul actualizat eleborate pe
personal este Statul de organizare 9 baza statului
cuprins în plată se utilizează la de
întocmirea ştatului de organizare
plată
Persoana Asigură Emiterea ştatelor de 9 Au fost Adecvat
responsabila entitatea că salarii se face de desemnate
(7,8) emiterea către persoana persoane cu
ştatelor de responsabilă atribuţii clare
plată se face cu Verificarea corelaţiei 9 privind
responsabilitate dintre persoanele din operarea în
ştatele de plată şi baza de date
cele din statul de a
organizare şi cu programului
stituaţiile prezentei de salarii
Controlul Asigură Ştatul de plată 9 Ştatele de Adecvat
financiar entitatea în conţine toate plată a
preventiv privinţa elementele (rubricile) salariilor sunt
propriu (2) legalităţii şi legale vizate pentru
corectitudinii Ştatele de plată sunt 9 c.f.p.p
calculului în corelaţie cu baza
salariului de date a
1.2.6 Emiterea Sumele Proceduri Stabilirea unui Existenţa în formă 10 Nu există Neadecvat
. centraliza- înscrise în interne set unitar de scrisă a procedurilor proceduri FIAP nr. 1
torului centraliza- formalizate reguli pentru privind emiterea interne
ştatelor de torul (3,4) reglementarea centralizatorului privind
salarii statelor de activităţii de ştatelor de salarii emiterea
salarii să nu emitere a Verificarea autorizării 10 centraliza-
coincidă cu centralizatorulu procedurilor torului
totalul i ştatelor de Asigură separarea 10 ştatelor de
sumelor salarii precum sarcinilor şi salarii
consemnate şi a responsabilităţilor
în ştatele de responsabilită- Sunt complete, 10
plată ţilor pentru asigură atingerea
întocmirea, obiectivelor
avizarea şi Verificarea utilizării 10
aprobarea procedurilor la
acesteia emiterea
centralizatorului
ştatelor de salarii
Ştatele de Asigură Ştatele de salarii 10 Ştatele de Adecvat
salarii entitatea de conţin elementele plată sunt
(19,20) centralizarea necesare întocmirii utilizate la
corectă în centralizatoarelor emiterea
vederea Sunt întocmite ştatele 10 centralizato-
contabilizării de salarii rului ştatelor
Ştatele de salarii sunt 10 de salarii
utilizate la emiterea
centralizatoarelor
Persoane Asigură Emiterea 10 Au fost Adecvat
responsabile entitatea cu centralizatoarelor se desemnate
35
(7,8) privire la face de catre persoane
emiterea persoane cu atribuţii
cu responsabile clare
responsa- Concordanţa dintre 10 privind
bilitate a sumele înscrise în operarea în
centralizatoa- centralizatorul ştatelor baza de date
relor de plată şi totalul a
sumelor consemnate programului
în ştatele de plată de salarii
Compararea nr. total 10
al ştatelor de plată cu
cel cuprins în
centralizator
Controlul Asigură Vizarea pentru c.f.p.p. 10 Centralizator Adecvat
financiar entitatea cu a centralizatorului ul
preventiv privire la ştatelor de salarii ştatelor de
propriu (2) emiterea salarii este
corectă a supus vizei
centralizatorului c.f.p.p
statelor de
salarii
1.2.7 Emiterea Să nu existe Proceduri Stabilirea unui Existenţa în formă 11 Nu există Neadecvat
. fluturaşilor concordanţ interne set unitar de scrisă a procedurilor proceduri FIAP nr. 1
de salarii ă formalizate(3, reguli pentru privind listarea interne
între 4 reglementarea fluturaşilor de salarii privind
elementel activităţii de Verificarea autorizării 11 emiterea
e listare a flutura- procedurilor fluturaşilor
înscrise în şilor de salarii Asigură separarea 11 de salarii
ştatele de precum şi a sarcinilor şi
salarii şi responsabilită- responsabilităţilor
cele din ţilor pentru Sunt complete, 11
fluturaş întocmirea, asigură atingerea
avizarea şi obiectivelor
aprobarea Verificarea utilizării 11
acestei procedurilor la
activităţi emiterea fluturaşilor
de salarii
Persoane Asigură Emiterea fluturaşilor 11 Au fost Adecvat
responsabile entitatea cu de salarii se face de desemnate
(7,8) privire la către persoane persoane cu
emiterea cu responsabile atribuţii clare
responsabilitate Elementele înscrise 11 privind
a fluturaşilor de în fluturaş corespund operarea în
salarii cu cele din ştatul de baza de date
plată a
programului
de salarii
Statele de Asigură Ştatele de salarii 11 Ştatele de Adecvat
salarii (21,22) entitatea ca conţin elementele salarii sunt
datele din necesare întocmirii utilizate la
fluturaşul de fluturaşilor emiterea
salarii coincid Ştatele de salarii sunt 11 fluturaşilor de
cu cele din utilizate la emiterea salarii
ştatul de plată fluturaşilor
1.2.8 Plata Înscrierea Proceduri Stabilirea unui Existenţa în formă 12 Nu există Neadecvat
. salariilo în o.p. a interne set unitar de scrisă a procedurilor proceduri FIAP nr. 1
r, unor date formalizate(3, reguli pentru privind plata interne
emitere eronate sau 4) reglementarea salariilor, emiterea privind plata
a o.p. si omiterea activităţii de o.p. şi virarea salariilor,
virarea virării la plată a tuturor sumelor emiterea o.p.
tuturor destinaţie a emiterea o.p. aferente salariilor şi
aferente salarii si virarea Verificarea autorizării 12 virarea
salariilor tuturor procedurilor tuturor
sumelor Asigură separarea 12 sumelor
aferent sarcinilor şi aferente
e responsabilităţilor salariilor
salariilo Sunt complete, 12
r asigură
36
precum şi a atingerea obiectivelor
responsabilită Verificarea utilizării 12
- procedurilor privind
ţilor pentru plata salariilor,
întocmirea, emiterea o.p. şi
avizarea şi virarea
aprobarea tuturor sumelor
acestei aferente salariilor
activităţi
Centralizatoru Asigură Centralizatorul 12 Centralizator Adecvat
l entitatea de ştatelor de salarii este ul
ştatelor de corectitudinea aprobat (autorizat) de ştatelor de
salarii (23,24) sumelor de conducătorul entităţii salarii stă
virat Centralizatorul 12 la baza
conţine elementele emiterii
necesare o.p. prin
realizării activităţii de care sunt
virare a sumelor virate la
respective destinaţie
reţinerile în
salari
Persoana Asigură Activitatea de emitere 12 Au fost Adecvat
responsabilă entitatea cu a desemnate
(7,8) privire la o.p. şi virare a persoane
întocmirea cu obligaţiilor se face de cu atribuţii
responsabilitat către persoana clare
e a ştatelor de responsabilă privind
salarii şi a O.P. Verificarea semnăturii 12 operarea
privind virarea salariaţilor pe în baza de
la destinaţie a fluturaşii date a
reţinerilor din programului
salarii de salarii
Controlul Asigură Verificarea corelaţiei 12 C.f.p.p. se Adecvat
financiar entitatea că sumelor de virat cu exercită
preventiv viramentele cele înscrise în asupra
propriu (2) către salariaţi, centralizatorul statelor viramentelor
bugetul de stat, de salarii către
bugetul Verificarea 12 salariaţi,
asigurărilor corectitudinii bugetul de
sociale de stat destinaţiei fiecărui stat, bugetul
şi fonduri virament asigurărilor
speciale sunt Verificarea vizei 12 sociale de
conforme şi băncii de certificare a stat şi
legale viramentului fonduri
Verificarea extraselor 12 speciale
de cont privind
viramentele efectuate
Statele de Asigură plata Ştatele de plată sunt 12 Ştatele de Adecvat
plată (20,21) salariilor către aprobate de plata conţin
persoanele conducătorul unităţii date corelate
îndreptăţite Verificarea corelaţiei 12 cu sumele
între desfăşurătoarele virate către
transmise băncii,
detaliate pe persoane
şi ştatele de plată
1.2.9 Întocmire Omiterea Procedura Stabilirea unui Existenţa în formă 13 Nu există Neadecvat
. a întocmirii şi internă set unitar de scrisă a procedurilor proceduri FIAP nr. 1
declaraţiil depunerii la formalizată reguli pentru privind întocmirea şi interne
or fiscale organele (3,4) reglementarea depunerea privind
privind abilitate a activităţii de declaraţiilor fiscale întocmirea
constituir declaraţiilor întocmirea Verificarea 13 declaraţiilor
ea şi fiscale sau declaraţiilor autorizării fiscale
plata întocmirea fiscale precum procedurilor privind
obligaţiilo eronată a şi a Asigură separarea 13 constituirea
r către acestora responsabilită- sarcinilor şi şi plata
bugetul de ţilor pentru responsabilităţilor obligaţiilor
stat, la întocmirea, Sunt complete, către bugetul
termenele avizarea şi asigură atingerea de stat, la
37
legale aprobarea obiectivelor termenele
acestei Verificarea utilizării legale
activităţi procedurilor privind
întocmirea şi
depunerea
declaraţiilor fiscale
Statele de Asigură Ştatele de salarii 13 Statele Adecvat
salarii entitatea de conţin elementele de salarii
(25,26) stabilire corectă necesare întocmirii sunt
a elementelor declaraţiilor fiscale utilizate
necesare La întocmirea 13 la
întocmirii declaraţiilor fiscale întocmire
declaraţiei se preiau datele din a
fiscale statele de salarii declaraţii
lor
fiscale
Persoana Asigură Emiterea declaraţiilor 13 Au fost Adecvat
responsab entitatea de fiscale se face de desemnate
ilă (7,8) derularea cu către persoana persoane cu
responsabilitat responsabilă atribuţii clare
e a activităţii privind
de întocmire a operarea în
declaraţiilor baza de
fiscale date a
programului
de salarii
Controlul Asigură Verificarea 13 Controlul Adecvat
ierarhic entitatea de corelaţtiei între ierarhic
(5,6) desfăşurarea elementele din este
corespunză- ştatele de salarii exercitat
toare a cu cele din asupra
activităţii de declaraţiile fiscale declaraţiilor
întocmire şi Verificarea 13 fiscale
depunere a certificării depunerii privind
declaraţiilor declaraţiilor fiscale constituirea
fiscale şi plata
obligaţiilor
către
bugetul de
stat
1.2.1 Întocmire Neîntocmire Procedu Stabilirea unui Existenţa în formă 14 Nu există Neadecvat
0 a fişelor a sau ri interne set unitar de scrisă a proceduri FIAP nr. 1
fiscale întocmirea formaliz reguli pentru procedurilor interne
eronată a ate (4,5) reglementarea privind întocmirea privind
fişelor activităţii de fişelor fiscale întocmirea
fiscale întocmire a Verificarea 14 fişelor
declaraţiilor autorizării fiscale
fiscale precum procedurilor
şi a Asigură 14
responsabilită- separarea
ţilor pentru sarcinilor şi
întocmirea, responsabilităţil
avizarea şi or
aprobarea Sunt complete, 14
acestei asigură atingerea
activităţi obiectivelor
Verificarea 14
utilizării
procedurilor
privind
întocmirea
fişelor fiscale
Ştatele de Asigură La întocmirea fişelor 14 Statele Adecvat
plata (27,28) entitatea fiscale datele de plată
de necesare sunt sunt
întocmirea preluate din ştatele utilizate
38
corectă şi de salarii la
completă a Sunt emise fişe 14 întocmir
fişelor fiscale fiscale pt. toate ea
persoanele care se fişelor fiscale
regăsesc în ştatul
de plată a salariilor
Persoana Asigură Întocmirea fişelor 14 Au fost Adecvat
responsab entitatea cu fiscale se face de desemnate
ilă (7,8) privire la către persoana persoane cu
întocmirea cu responsabilă atribuţii clare
responsabilitate privind
a fişelor fiscale operarea în
baza de
date a
programului
de salarii
Controlul Asigură Verificarea 14 C.f.p.p. se Adecvat
financiar entitatea cu concordanţei dintre exercită
preventiv privire la datele înscrise în asupra
(2) întocmirea fişele fiscale şi cele modului de
corectă a din statul de plată întocmire a
fişelor fiscale fişelor fiscale
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________

Semnatura______________
Data: 12.10.2008
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
3.2.1.2.CHESTIONAR DE CONTROL INTERN
Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIA

39
Nr. ÎNTREBĂRI DA NU OBSERVAŢII
crt.
1 A fost organizat controlul financiar preventiv X Test nr. 5
propriu privind activitatea de salarizare a
personalului ?
2 Exercitarea controlului financiar preventiv X Test nr. 5, 7, 9, 10, 12, 14

propriu asigură plata corectă şi la timp a
drepturilor băneşti?
3 Există proceduri scrise (formalizate) privind X Test nr. 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13,
operarea în baza de date a programului de 14
salarii a elementelor înscrise în
documentele anexate la statul de salarii,
emiterea fluturaşilor de salarii, întocmirea
declaraţiilor şi fişelor fiscale ?
4 Procedurile scrise (formalizate) sunt X Test nr. 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13,
utilizate şi asigură desfăşurarea 14
corespunzătoare a activităţii de salarizare ?
5 A fost organizat controlul ierarhic în vederea X Test nr. 1

desfăşurării corespunzătoare a activităţii de
salarizare?
6 Exercitarea controlului ierarhic asigură X Test nr. 2, 3, 6, 8, 13

desfăşurarea în bune condiţii a activităţii
de salarizare?
7 Pentru executarea cu responsabilitate a X Test nr. 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13,

activităţii de salarizare este desemnată o 14
persoană anume, din cadrul
compartimentului financiar?
8 Persoana desemnată îşi exercită X Test nr. 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13,
corespunzător atribuţiile privind activitatea 14
de salarizare?
9 La acordarea/modificarea salariului de X Test nr. 5
bază şi a altor elemente de natură
salarială (sporuri cu caracter
permanent,etc) se utilizează Dispoziţia
de personal?
10 Elementele înscrise în Dispoziţia de X Test nr. 5

personal au fost procesate la timp, integral
şi exact ?
11 Sporurile care nu au caracter permanent X Test nr. 6
se plătesc în baza Situaţiei prezenţei la
program, întocmită de către fiecare
compartiment funcţional în parte?
40
12 Elementele înscrise în Situaţia prezenţei X Test nr. 6
la program au fost procesate integral, la
timp şi exact?
13 Indemnizaţia pentru incapacitate temporară X Test nr. 7

de muncă se acordă în baza certificatelor
de concediu medical vizate de către medicul
de familie şi aprobate de către şeful
unităţii ?
14 Îndemnizaţia pentru incapacitate de muncă X Test nr. 7

se plăteşte în
concordanţă cu datele înscrise în
certificatele medicale?
15 Deducerile personale sunt acordate în X Test nr. 8
concordanţă cu datele declarate de
salariaţi în declaraţiile pentru completarea
declaraţiei fiscale?
16 Datele înscrise în declaraţiile salariaţilor X Test nr.8

privind persoanele aflate în întreţinere
sunt procesate integral şi exact?
17 Statul de plată a salariilor este emis în X Test nr. 9

baza statului de organizare?
18 Este concordanţă între datele înscrise în X Test nr. 9

statul de plată, statul de organizare şi
situaţia prezenţei la program, privind
persoanele renumerate?
19 Datele cuprinse în statele de plată sunt X Test nr. 10

centralizate lunar?
20 Statele de salarii conţin elementele X Test nr. 10
necesare şi suficiente pentru
întocmirea centralizatoarelor?
21 Restul de plată este adus la cunoştinţa X Test nr. 11

personalului, prin intermediul
fluturaşului de salariu?
22 Există concordanţă între elementele X Test nr. 11

înscrise în statul de salarii şi cele din
fluturaş?
23 Reţinerile din salariu sunt virate lunar la X Test nr. 12
destinaţie
24 Există concordanţă între sumele virate şi X Test nr. 12
cele înscrise în centralizatorul saalriilor?
25 Declaraţiile fiscale se întocmesc prin X Test nr. 13

preluarea datelor din statele de salarii?
26 Declaraţiile fiscale sunt depuse la organele X Test nr. 13

statului, la termenele legale?
41
27 Fişele fiscale sunt întocmite anual? X Test nr. 14
28 Datele din fişele fiscale concordă cu cele X Test nr. 14

din statul de plată a salariilor?
Auditori:
Semnatura______________
Semnatura______________

Semnatura______________
Data: 13.10.2008
PROCEDURA P-08
3.2.1.3. TESTE
MINISTERUL
TESTUL nr. 1
Denumirea unităţii auditate: INSTITUTIA
Sistemul de auditat: 1. SALARIZAREA PERSONALULUI
Perioada supusă auditului: 01.01.2007-30.09.2008
42
Obiectiv: 1.1. Organizarea sistemului de salarizare
Obiectul (activitatea) auditabilă:

1.1.1. Asigurarea cu resurse umane pregătite pentru derularea în bune condiţii a activităţii
de salarizare a personalului
Stabilirea eşantionului:
Eşantionul supus verificării a fost format din:
D.S.Z.U. nr. 1/03.01.2007 şi D.S.Z.U. nr. 1/04.01.2008 prin care a fost organizat controlul
ierarhic;
Statul de organizare nr. II/0565/10.07.2006;
Fişele postului aferente compartimentului salarizare;
Programele de pregătire profesională a personalului nr. S/3421/05.01.2007 şi
S/785/09.01.2008.
Descrierea testului:
S-a verificat dacă la nivelul compartimentului de salarizare a fost organizat controlul
ierarhic şi dacă structura compartimentului este adecvată necesităţilor.
S-a verificat dacă gradul de ocupare al funcţiilor compartimentului de salarizare asigură
buna desfăşurare a activităţilor şi dacă personalul compartimentului este pregătit pentru
derularea în bune condiţii a activităţilor specifice.
S-a verificat dacă sunt întocmite fişele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare
şi dacă există şi sunt puse în aplicare programe de pregătire profesională a personalului
din cadrul compartimentului de salarizare.
Concluzie:
A fost organizat controlul ierarhic la nivelul compartimentului salarizare.
Structura comp. salarizare corespunde necesităţilor compartimentului auditat.
Gradul de ocupare al funcţiilor compartimentului de salarizare asigură buna desfăşurare a
activităţilor iar personalul compartimentului este pregătit pentru derularea în bune condiţii a
activităţilor specifice.
Sunt întocmite fişele posturilor din cadrul compartimentului de salarizare.
Există şi sunt puse în aplicare programe de pregătire profesională a personalului din
cadrul compartimentului de salarizare.
Auditori:
Semnatura 20.10.2008

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 2

43

1.1.2. Reflectarea activităţii de salarizare în Regulamentul de organizare şi funcţionare al
entităţii.
A fost supus verificării R.O.F., aprobat prin O.M.A.I. nr. 494/20.03.2007.
S-a verificat dacă este elaborat şi aprobat de cei în drept Regulamentul de Organizare şi
Funcţionare.
S-a verificat dacă ROF conţine toate activităţile pe care le desfăşoară compartimentul de
salarizare.
S-a verificat dacă Compartimentul de salarizare desfăşoară şi activităţi care nu sunt
cuprinse în ROF şi dacă atribuţiile din ROF, pe linia salarizării, se regăsesc în fişele
posturilor persoanelor încadrate la compartimentul salarizare.
Concluzie:
Regulamentul de Organizare şi Funcţionare este elaborat şi aprobat de cei în drept.
ROF conţine toate activităţile pe care le desfăşoară compartimentul de salarizare.
Compartimentul de salarizare nu desfăşoară activităţi care nu sunt cuprinse în ROF.
Atribuţiile din ROF, pe linia salarizării, se regăsesc în fişele posturilor persoanelor încadrate
la compartimentul salarizare.
Auditori:

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 3

44

1.1.3. Asigurarea unei dotări corespunzătoare cu tehnică de calcul, mobilier şi spaţii de
lucru în vederea derulării în bune condiţii a activităţii de salarizare.
S-a verificat dacă compartimentul de salarizare este dotat cu tehnică de calcul şi mobilier,
necesare bunei desfăşurări a activităţilor specifice. S-a verificat dacă spaţiile de lucru ale
compartimentului de salarizare sunt suficiente şi corespunzătoare şi dacă personalul
compartimentului este mulţumit de condiţiile de muncă.
Concluzie:
Compartimentul de salarizare este dotat cu tehnică de calcul şi mobilier, necesare bunei
desfăşurări a activităţilor specifice.
Spaţiile de lucru ale compartimentului de salarizare sunt suficiente şi corespunzătoare, iar
personalul compartimentului este mulţumit de condiţiile de muncă.
Auditori:

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 4
45
Obiectiv: 1.2. Plata corectă şi la timp a drepturilor
băneşti

1.2.1. Operarea în baza de date a programului de salarii a elementelor înscrise în
Dispoziţia de personal.
1.2.2. Operarea în baza de date a programului de salarii a elementelor inscrise in Situatia
prezentei la program.
1.2.3. Operarea în baza de date a programului de salarii a documentelor privind
acordarea concediilor medicale.
1.2.4. Operarea în baza de date a programului de salarii a documentelor privind
acordarea deducerilor personale.
1.2.5. Listarea statelor de salarii.
1.2.6. Listarea centralizatorului statelor de salarii.
1.2.7. Listare fluturaşi de salarii.
1.2.8. Întocmirea ordinelor de plată privind obligaţiile către bugetul de stat, bugetul
asigurărilor sociale de stat, fonduri speciale şi contul de salarii plătite prin card precum şi a
reţinerilor din salarii.
1.2.9. Întocmirea declaraţiilor fiscale privind constituirea şi plata obligaţiilor către bugetul
de stat, la termenele legale.
Stabilirea eşantionului
S-a verificat dacă există proceduri clare privind desfăşurarea procesului de salarizare,
dacă acestea sunt autorizate şi dacă asigură separarea sarcinilor şi responsabilităţilor.
S-a verificat dacă aceste proceduri sunt complete, dacă asigură atingerea obiectivelor şi
dacă sunt utilizate în desfăşurarea procesului de salarizare.
Concluzii:
Nu există şi nu sunt utilizate proceduri interne privind desfăşurarea procesului de
salarizare.
Auditori:

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 5
46
băneşti

1.2.1. Operarea în baza de date a programului de salarii a elementelor înscrise în
Dispoziţia de personal.
S-a verificat dacă acordarea sau modificarea elementelor ce compun salariul de bază,
acordarea salariului de merit, acordarea/diminuarea sporurilor care nu se acordă pe baza
prezenţei la program se operează în baza de date a programului de salarii doar dacă a fost
emisă dispoziţia de personal de catre organul competent.
S-a verificat dacă dispoziţia de personal cuprinde toate elementele necesare scopului
pentru care a fost emisă şi dacă datele şi elementele înscrise în aceasta sunt corelate.
S-a verificat dacă în fişa postului aferentă persoanei desemnate să întocmească
ştatele de salarii au fost consemnate atribuţiuni în acest sens şi dacă operarea în baza de
date se face de către această persoană.
S-au comparat datele din Dispoziţia de personal cu cele din baza de date a programului de
salarii.
S-a verificat dacă controlul financiar preventiv a fost organizat şi dacă a fost elaborată lista
de verificare (check list) privind plata salariilor.
S-a verificat dacă dispoziţia de personal este vizată pentru controlul financiar preventiv
propriu şi dacă este înregistrată în registrul proiectelor de operaţiuni prevăzute a fi
prezentate la viza de control financiar preventiv.
Concluzii:
Acordarea sau modificarea elementelor ce compun salariul de bază, acordarea salariului
de merit, acordarea/diminuarea sporurilor care nu se acordă pe baza prezenţei la program
se operează în baza de date a programului de salarii doar dacă a fost emisă dispoziţia de
personal de către organul competent.
Dispoziţia de personal cuprinde toate elementele necesare scopului pentru care a fost
emisă, iar datele şi elementele înscrise în aceasta sunt corelate. În fişa postului, aferentă
persoanei desemnate să întocmească ştatele de salarii, au fost consemnate atribuţii în
acest sens, iar operarea în baza de date se face de către această persoană.
Date din Dispoziţia de personal concordă cu cele din baza de date a programului de salarii.
Controlul financiar preventiv a fost organizat şi a fost elaborată lista de verificare (check
list) privind plata salariilor.
Dispoziţia de personal este vizată pentru controlul financiar preventiv propriu şi este
înregistrată în registrul proiectelor de operaţiuni prevăzute a fi prezentate la viza de control
financiar preventiv.
Auditori:

47
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 6
48
băneşti

1.2.2. Operarea în baza de date a programului de salarii a elementelor înscrise în Situaţia
prezenţei la program
S-a verificat dacă există proceduri clare privind procesarea datelor înscrise în Situaţia
prezenţei la program, dacă acestea sunt autorizate şi dacă asigură separarea sarcinilor şi
responsabilităţilor.
S-a verificat dacă operarea datelor din Situaţia prezenţei la program se face în baza unor
proceduri şi dacă aceste proceduri sunt complete şi asigură atingerea obiectivelor.
S-a verificat dacă situaţia prezenţei la program este emisă şi autorizată şi dacă cuprinde
informaţiile necesare şi suficiente.
S-a verificat dacă există concordanţă între elementele operate în baza de date a
programului de salarii şi cele înscrise în Situaţia prezenţei la program şi cele consemnate în
D.Z.S.U.(O.Z.U.)
S-a verificat dacă a fost desemnată o persoană care să opereze elementele înscrise în
Situaţia prezenţei la program.
S-a verificat dacă este organizat controlul ierarhic, stabilite persoane şi responsabilităţi, la
nivelul sistemului de salarizare, cu privire la întocmirea situaţiei prezenţei la program şi la
procesarea datelor consemnate în aceasta.
Concluzie:
Nu există proceduri privind procesarea datelor înscrise în situaţia prezenţei la program.
Situaţia prezenţei la program nu este emisă şi înaintată la compartimentul financiar de
fiecare structură (compartiment) în parte.
Situaţia prezenţei la program este autorizată (aprobată de persoanele competente) dar
nu cuprinde informaţiile necesare şi suficiente.
Datele înscrise în ştatul de plată şi situaţia prezenţei la program nu concordă cu cele din
Dispoziţia zilnică a şefului unităţii.
Exemplificare:
X.Y. figurează în pontaj în misiune în străinătate în perioada 19-23.09.2007, iar în dispoziţia
zilnică perioada este 17–22.09.2007.
A fost desemnată o persoană care să opereze elementele înscrise în Situaţia prezenţei la

program.
A fost organizat controlul ierarhic, stabilite persoane şi responsabilităţi la nivelul sistemului
de salarizare cu privire la întocmirea situaţiei prezenţei la program şi la procesarea datelor
consemnate în aceasta.
Auditori:

49
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 7
50
băneşti
Obiectul (activitatea) auditabilă: 1.2.3. Operarea în baza de date a programului de salarii

a documentelor privind acordarea concediilor medicale.
S-a verificat dacă există proceduri clare privind procesarea datelor înscrise în certificatul
medical, dacă acestea sunt autorizate şi dacă asigură separarea sarcinilor şi
responsabilităţilor.
S-a verificat dacă operarea datelor din certificatul medical se face în baza unor proceduri şi
dacă aceste proceduri sunt complete şi asigură atingerea obiectivelor.
S-a verificat dacă certificatele medicale sunt emise de către medicii de familie şi dacă sunt
aprobate de către conducătorul entităţii.
S-a verificat dacă indemnizaţia de incapacitate de muncă a fost calculată în concordanţă cu
datele înscrise în certificatele medicale.
S-a verificat dacă statele de plată a salariilor sunt vizate de c.f.p.p.
Concluzii:
Nu există proceduri privind procesarea datelor înscrise în certificatul medical. Certificatele
medicale sunt emise de către medicii de familie şi aprobate de către conducătorul entităţii.
Indemnizaţia de incapacitate temporară de muncă a fost calculată în concordanţă cu datele
înscrise în certificatele medicale.
Statele de plată a salariilor sunt vizate de c.f.p.p.
Auditori:

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 8
51
băneşti

1.2.4. Operarea in baza de date a programului de salarii a documentelor privind acordarea
deducerilor personale
S-a verificat dacă există proceduri clare privind procesarea în baza de date a programului
de salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale, dac ă acestea
sunt autorizate şi dacă asigură separarea sarcinilor şi responsabilităţilor.
S-a verificat dacă operarea documentelor privind acordarea deducerilor personale se face
în baza unor proceduri şi dacă aceste proceduri sunt complete şi asigură atingerea
obiectivelor.
S-a verificat dacă declaraţia pentru completarea fişei fiscale există, este autorizată, este
însoţită de anexe care să justifice acordarea deducerilor personale, este completă şi
actualizată.
S-a verificat dacă deducerile personale sunt operate în baza de date a programului de
salarii în baza declaraţiei dată de cei care beneficiază de deduceri.
S-a verificat dacă a fost desemnată o persoană pentru a procesa datele din declaraţia
privind acordarea deducerilor.
S-a verificat dacă cuantumul deducerilor acordate este în concordanţă cu datele din
declaraţiile întocmite de cei îndreptăţiţi să beneficieze de aceste deduceri.
Concluzie:
Nu există proceduri în formă scrisă privind procesarea în baza de date a programului de
salarii a documentelor privind acordarea deducerilor personale.
Declaraţia pentru completarea fişei fiscale există, este autorizată, este însoţită de anexe
care să justifice acordarea deducerilor personale, este completă şi actualizată.
Deducerile personale sunt operate în baza de date a programului de salarii în baza
declaraţiei dată de cei care beneficiază de deduceri.
A fost desemnată o persoană pentru a procesa datele din declaraţia privind acordarea
deducerilor.
Cuantumul deducerilor acordate este în concordanţă cu datele din declaraţiile
întocmite de cei îndreptăţiţi să beneficieze de aceste deduceri.
Auditori:

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 9
52
băneşti
1.2.5. Emiterea statelor de plată
S-a verificat dacă statele de salarii sunt emise pe baza unui ştat de organizare autorizat şi
actualizat.
S-a verificat dacă emiterea ştatelor de salarii se face de către persoana anume desemnată.
S-a verificat dacă statele de plată a salariilor sunt vizate pentru c.f.p.p.
S-a verificat dacă statul de plată conţine toate elementele (rubricile) legale precum şi dacă
statele de plată sunt în corelaţie cu baza de date a programului de salarii.
S-a verificat dacă persoanele remunerate se regăsesc în statul de organizare şi situaţia
prezenţei la program.
Concluzie:
Statele de salarii sunt emise pe baza unui stat de organizare autorizat şi actualizat.
Emiterea statelor de salarii se face de către persoana anume desemnată şi sunt vizate
pentru c.f.p.p.
Statul de plată conţine toate elementele (rubricile) legale iar statele de plată sunt în
corelaţie cu baza de date a programului de salarii. Persoanele remunerate se regăsesc în
ştatul de organizare şi situaţia prezenţei la program.
Auditori:

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 10
53
băneşti

1.2.6. Emiterea centralizatorului statelor de salarii
S-a verificat dacă sunt emise ştate de plată a salariilor, dacă conţin elementele necesare
întocmirii centralizatoarelor şi dacă sunt utilizate la emiterea centralizatoarelor.
S-a verificat dacă există concordanţă între sumele înscrise în centralizatorul ştatelor de
plată şi totalul sumelor consemnate în statele de plată.
S-a comparat nr. total al statelor de plată cu cel cuprins in centralizator.
S-a verificat dacă centralizatorul este vizat pentru c.f.p.p. şi dacă acesta este emis de catre
o persoană anume desemnată.
Concluzie:
Sunt emise ştate de plată a salariilor. Ele conţin elementele necesare întocmirii
centralizatoarelor şi sunt utilizate la emiterea acestora.
Există concordanţă între sumele înscrise în centralizatorul ştatelor de plată şi totalul sumelor
consemnate în ştatele de plată.
Numărul total al ştatelor de plată corespunde cu cel cuprins în centralizator.
Centralizatorul este vizat pentru c.f.p.p. şi dacă este emis de către o persoană anume
desemnată.
Auditori:

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 11
54
băneşti

1.2.7. Emiterea fluturaşilor de salarii
S-a verificat dacă există proceduri clare privind emiterea fluturaşilor de salarii, dacă
acestea sunt autorizate şi dacă asigură separarea sarcinilor şi responsabilităţilor.
S-a verificat dacă emiterea fluturaşilor de salarii se face în baza unor proceduri şi dacă
aceste proceduri sunt complete şi asigură atingerea obiectivelor.
S-a verificat dacă elementele înscrise în fluturaş corespund cu cele din ştatul de plată.
Concluzie:
Nu există proceduri clare privind emiterea fluturaşilor de salarii. Elementele
înscrise în fluturaş corespund cu cele din ştatul de plată.
Auditori:

PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 12
55
băneşti

1.2.8. Plata salariilor, emiterea o.p. şi virarea tuturor sumelor aferente salariilor.
S-a verificat dacă centralizatorul ştatelor de salarii este aprobat (autorizat) de conducătorul
entităţii şi dacă conţine elementele necesare realizării activităţii de virare a sumelor
respective.
S-a verificat dacă emiterea o.p. şi virarea la destinaţie a reţinerilor din salarii se face de
către o persoană anume desemnată şi dacă în fişa postului are prevăzute astfel de atribuţii.
S-a verificat corelaţia sumelor de virat cu cele înscrise în centralizatorul ştatelor de salarii şi
corectitudinea destinaţiei fiecărui virament.
S-a verificat existenţa vizei trezoreriei pe extrasele de cont privind viramentele
efectuate şi semnătura salariaţilor pe fluturaşii de salarii.
S-a verificat dacă ştatele de plată sunt aprobate de către conducătorul entităţii şi dacă sunt
transmise băncii, prin care se face plata salariilor pe card, desfăşuratoare detaliate pe
persoane.
Concluzie:
Centralizatorul ştatelor de salarii este aprobat (autorizat) de conducătorul entităţii şi
conţine elementele necesare realizării activităţii de virare a sumelor respective.
Emiterea o.p. şi virarea la destinaţie a reţinerilor din salarii se face de către o persoană
anume desemnată care în fişa postului are prevăzute astfel de atribuţii.
Există corelaţie între sumele virate şi cele înscrise în centralizatorul ştatelor de salarii.
Viramentele sunt efectuate la destinaţia corectă.
Există viza trezoreriei pe extrasele de cont privind viramentele efectuate şi semnătura
salariaţilor pe fluturaşii de salarii.
Ştatele de plată sunt aprobate de către conducătorul entităţii şi sunt transmise băncii,
prin care se face plata salariilor pe card, desfăşurătoare detaliate privind suma cuvenită
fiecărei persoane.
Auditori:
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
TESTUL nr. 13
56
băneşti

1.2.9. Întocmirea declaratiilor fiscale privind constituirea şi plata obligaţiilor către bugetul de
stat, la termenele legale.
Eşantionul supus verificării a fost format din totalitatea declaraţiilor fiscale emise în
perioada auditată.
S-a verificat dacă există proceduri clare privind întocmirea declaraţiilor fiscale privind plata
obligaţiilor către bugetul de stat, dacă acestea sunt autorizate şi dacă asigură separarea
sarcinilor şi responsabilităţilor.
S-a verificat dacă întocmirea declaraţiilor fiscale privind plata obligaţiilor către bugetul de
stat se face în baza unor proceduri şi dacă aceste proceduri sunt complete şi asigură
atingerea obiectivelor.
S-a verificat dacă statele de salarii conţin elementele necesare întocmirii declaraţiilor fiscale
iar la întocmirea acestora se preiau datele din statele de salarii.
S-a verificat dacă declaraţiile fiscale sunt întocmite de către o persoană anume desemnată.
S-a verificat corelaţia dintre elementele înscrise în statele de salarii cu cele din declaraţiile
fiscale şi certificarea depunerii declaraţiilor fiscale.
Concluzie:
Nu există proceduri clare privind întocmirea declaraţiilor fiscale privind plata obligaţiilor
către bugetul de stat.
Ştatele de salarii conţin elementele necesare întocmirii declaraţiilor fiscale iar la întocmirea
acestora se preiau datele din ştatele de salarii.
Declaraţiile fiscale sunt întocmite de către o persoană anume desemnată.
Există corelaţie între elementele înscrise în ştatele de salarii şi cele din declaraţiile fiscale.
Este certificată depunerea declaraţiilor fiscale.
Auditori:
PROCEDURA P-08
MINISTERUL
57
TESTUL nr. 14
băneşti

1.2.10. Întocmirea fişelor fiscale
Eşantionul supus verificării a fost format din totalitatea fişelor fiscale întocmite în
perioada auditată.
S-a verificat dacă există proceduri clare privind întocmirea fişelor fiscale, dacă acestea
sunt autorizate şi dacă asigură separarea sarcinilor şi responsabilităţilor.
S-a verificat dacă întocmirea fişelor fiscale se face în baza unor proceduri şi dacă aceste
proceduri sunt complete şi asigură atingerea obiectivelor.
S-a verificat dacă la întocmirea fişelor fiscale datele necesare sunt preluate din ştatele de
salarii.
S-a verificat dacă sunt emise fişe fiscale pentru toate persoanele care se regăsesc în ştatul
de plată a salariilor.
S-a verificat dacă întocmirea fişelor fiscale se face de către persoana anume desemnată.
S-a verificat dacă există concordanţă între datele înscrise în fişele fiscale şi cele din ştatul
de plată.
Concluzie:
Nu există proceduri clare privind întocmirea fişelor fiscale.
La întocmirea fişelor fiscale datele necesare sunt preluate din ştatele de salarii.
Sunt emise fişe fiscale pentru toate persoanele care se regăsesc în ştatul de plată a
salariilor, inclusiv pentru persoanele cărora le-au încetat raporturile de muncă.
Întocmirea fişelor fiscale se face de către o persoană anume desemnată. Există
concordanţă între datele înscrise în fişele fiscale şi cele din ştatul de plată.
Auditori:

MINISTERUL Nesecret
DIRECŢIA AUDIT INTERN Exemplar unic
3.2.1.4.PISTA DE AUDIT
58
OBIECTE CINE ARE CINE DOCUMENTUL
AUDITABILE ATRIBUŢII RĂSPUNDE JUSTIFICATIV/
SISTEMUL DE FINAL
SALARIZARE
Operarea în baza de Persoana Contabilul şef Statul de salarii

date a programului desemnată din Dispoziţia de
de salarii a cadrul personal
elementelor înscrise Serviciului
în dispoziţia de financiar-
personal contabilitate

date a programului desemnată din Situaţia prezenţei
de salarii a cadrul la program
elementelor înscrise Serviciului
în Situaţia prezenţei financiar-
la program contabilitate

date a programului desemnată din Certificate de
de salarii a cadrul concediu medical
documentelor privind Serviciului
acordarea concediilor financiar-
medicale contabilitate
date a programului desemnată din Documente
de salarii a cadrul justificative
documentelor privind Serviciului privind acordarea
acordarea financiar- deducerilor
deducerilor personale contabilitate
Listarea statelor de Persoana Contabilul şef Statul de salarii
salarii desemnată
din cadrul
Serviciului
financiar-
contabilitate
Listarea Persoana Contabilul şef Centralizatorul
centralizatoarelor de desemnată statelor de salarii
salarii din cadrul
Serviciului
financiar-
contabilitate
Listarea fluturaşilor Persoana Contabilul şef Statul de salarii
de salarii desemnată Fluturaşi de
din cadrul salarii
Serviciului
financiar-
contabilitate
59
Întocmirea ordinelor de Persoana Contabilul şef Statul de salarii
plată privind obligaţiile desemnată Ordine de plată
către bugetul de stat, din cadrul privind plata,
bugetul asigurărilor Serviciului virarea obligaţiilor
sociale de stat, financiar- la bugetul de stat,
fondurile speciale şi contabilitate bugetul
contul de salarii asigurărilor
plătite prin card, sociale de stat,
precum şi a reţinerilor fondurile speciale
din salarii şi contul de salarii
plătite prin card,
precum şi a
reţinerilor din
salarii
Întocmirea Persoana Contabilul şef Declaraţii fiscale
declaraţiilor fiscale desemnată Ordine de plată
privind constituirea şi din cadrul State de plată
plata obligaţiilor Serviciului
fiscale către bugetul financiar-
de stat, la termenele contabilitate
legale
Întocmirea fişelor Persoana Contabilul şef Fişe fiscale
fiscale desemnată
din cadrul
Serviciului
financiar-
contabilitate
Semnătura _____________ Data:10.10.2008
MINISTERUL
60
3.2.1.5.FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 1
Denumirea sistemului auditat: SALARIZAREA PERSONALULUI
Data realizării: 31 octombrie 2008
PROBLEMA: Lipsa procedurilor interne formalizate, privind desfăşurarea procesului de

salarizare, datorită înţelegerii limitate a rolului şi importanţei acestora poate conduce la plata
nejustificată a unor drepturi băneşti.
CONSTATĂRI: Nu au fost elaborate şi implicit nu au fost utilizate proceduri interne
formalizate privind desfăşurarea procesului de salarizare potrivit prevederilor Standardului nr.
17 din O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului Controlului Intern, cuprinzând
standardele de management/control intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor
de control managerial.
CAUZE: S-a considerat că nu este necesară întocmirea procedurilor, deoarece
legislaţia în vigoare precum şi normele de aplicare a acesteia sunt suficiente pentru
desfăşurarea corespunzătoare a procesului de salarizare.
CONSECINŢE:
Dificultăţi în evaluarea corespunzătoare a realizării atribuţiilor celor implicaţi. Salariile să
nu fie plătite corect şi la timp.
RECOMANDĂRI: Realizarea unor proceduri scrise prin care să se descrie etapele
de urmat în realizarea sarcinilor, funcţiile implicate, termenele şi responsabilităţile pe care le
presupune salarizarea personalului.
Intocmit: Supervizat: Pentru conformitate din partea I.P.J. Botosani
MINISTERUL
FIŞA DE IDENTIFICARE ŞI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 2
61
Data realizării: 31 octombrie 2008
PR0BLEMA:
Lipsa de concordanţă între datele cuprinse în „Foaia colectivă de prezenţă” şi cele
cuprinse în dispoziţia zilnică pe unitate, urmare a organizării şi exercitării inadecvate a
controlului ierarhic asupra prezenţei la program a prsonalului cu riscuri majore de natură
financiară ce se pot materializa în plata nejustificată a drepturilor salariale.
C0NSTATĂRI:
Inexistenţa concordanţei între datele privitoare la prezenţa la program a personalului
de la nivel central din cadrul XXXXXXXXXXX, cuprinse în „Foaia colectivă de prezenţă” şi
cele înscrise în dispoziţiile zilnice pe unitate.
Exemplificare:
– X.Y. în „Foaia colectivă de prezenţă” figurează în misiune în străinătate în perioada
19-23.09.2007, iar în dispoziţia zilnică figurează în perioada 17-22.09.2007.
CAUZE:
1. „Foaia colectivă de prezenţă” întocmită de Serviciul resurse umane nu a avut la

bază datele referitoare la prezenţa la program trasmise de şefii ierahici ai personalului în
cauză, potrivit prevederilor art. 14 din O.M.A.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru,
formele de organizare a acestuia şi acordarea repausului săptămânal, modificat şi completat
de O.M.A.I. nr. 159/2004 şi O.M.A.I. nr 1155/2006 ;
2. În cadrul compartimentelor de la nivel central din cadrul XXXXXXXXXX nu a fost
exercitat controlul ierarhic asupra prezenţei la program a personalului, aşa cum este definit
la art. 1 şi art. 14 din Instrucţiunile nr. 447/2003 privind organizarea şi exercitatrea controlului
ierarhic în XX;
3. Absenţa unei proceduri scrise referitoare la întocmirea dispoziţiei zilnice pe unitate
şi a documentelor ce presupun justificarea prezenţei la program a personalului şi a circuitului
acestora.
CONSECINŢE:
– Favorizarea condiţiilor de plată nejustificată a drepturilor salariale; – Managementul de
vârf este lipsit de asigurarea că personalul subordonat este plătit proporţional cu timpul
lucrat.
RECOMANDĂRI:
1. „Foaia colectivă de prezenţă” se va întocmi de Serviciul resurse umane pe baza
datelor referitoare la prezenţa la program transmise de şefii ierarhici ai personalului în
cauză;
Exercitarea controlului ierarhic în ceea ce priveşte întocmirea situaţiei prezenţei la program
va fi consemnată în Registrul de evidenţă a controalelor ierarhice;
62
Intocmit: Supervizat: Pentru conformitate din partea I.P.J. Botosani
PROCEDURA P-09
3.2.2. CONSTATAREA SI RAPORTAREA IREGULARITATILOR
MINISTERUL
63
Nr.354280
BUCURESTI 01.11.2008
FORMULAR DE CONSTATARE Şl RAPORTARE A

IREGULARITĂŢILOR
C ă t r e: Directorul Direcţiei Audit Intern
In urma misiunii de audit public intern efectuată la INSTITUTIA s-au constatat

următoarele:
Sistemul auditat:1. Salarizarea personalului
Auditori:
MEDIE C.1 Nu au fost elaborate şi implicit nu au fost utilizate proceduri interne

formalizate privind desfăşurarea procesului de salarizare potrivit prevederilor
Standardului nr. 17 din O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului Controlului
Intern, cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi
pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial
MEDIE C.2 Inexistenţa concordanţei între datele referitoare la prezenţa la program

a personalului de la nivel central din cadrul INSTITUTIA cuprinse în „Foaia colectivă
de prezenţă” şi cele înscrise în dispoziţiile zilnice pe unitate.
CAUZE:
1. S-a considerat că nu este necesară întocmirea procedurilor, deoarece

legislaţia în vigoare precum şi normele de aplicare a acesteia sunt
suficiente pentru desfăşurarea corespunzătoare a procesului de salarizare.
2. Foaia colectivă de prezenţă” întocmită de Serviciul resurse umane nu a

avut la bază datele referitoare la prezenţa la program trasmise de şefii
ierahici ai personalului în cauză potrivit prevederilor art. 14 din O.. nr.
316/2002 privind programul de lucru, formele de organizare a acestuia şi
acordarea repausului săptămânal, modificat şi completat de O. nr.
159/2004 şi O.. nr 1155/2007;
3. În cadrul compartimentelor de la nivel judetean din cadrul INSTITUTIA nu a
fost exercitat controlul ierarhic asupra prezenţei la program a personalului,
aşa cum este definit la art. 1 şi art. 14 din Instrucţiunile nr. 447/2003
privind organizarea şi exercitarea controlului ierarhic în
4. Absenţa unei proceduri scrise referitoare la întocmirea dispoziţiei zilnice pe
unitate şi a documentelor ce presupun justificarea prezenţei la program a
personalului şi a circuitului acestora.
CONSECINŢE:
1. Dificultăţi în evaluarea corespunzătoare a realizării atribuţiilor celor implicaţi.
2. Salariile să nu fie plătite corect şi la timp.
64
3. Favorizarea condiţiilor de plată nejustificată a drepturilor salariale;
4. Managementul de vârf este lipsit de asigurarea ca personalul
subordonat este plătit proporţional cu timpul lucrat.
RECOMANDĂRI:
1. Realizarea unor proceduri scrise prin care să se descrie etapele de urmat în
realizarea sarcinilor, funcţiile implicate, termenele şi responsabilităţile pe care le presupune
salarizarea personalului.
cauză;
3. Exercitarea controlului ierarhic în ceea ce priveşte întocmirea
situaţiei prezenţei la program va fi consemnată în Registrul de evidenţă a
controalelor ierarhice;
E. Anexe:
– Dispoziţia zilnică a şefului unităţii nr. 186 din 22.09.2007 – Foaia colectivă
de prezenţă pe luna septembrie 2007.
Auditori:
PROCEDURA P-10
3.2.3. REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU
65
MINISTERUL
NOTĂ CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Perioada supusa auditului: 01.01.2007-30.09.2008
Nr. CONSTATAREA DOCUMENTELE EXISTĂ ÎN Gradul

crt. JUSTIFICATIVE DOSARUL profesional,
SI/SAU DOCUMENTELOR numele si
DOCUMENTUL DE LUCRU prenumele
FINAL auditorului
intern
DA NU
0. 1. 2. 3. 4. 5.
1. Inexistenţa concordanţei între datele Dispoziţia zilnică a
referitoare la prezenţa la program a şefului unităţii
personalului de la nivel judet din cadrul nr. 186 X
Serviciului XXXXX cuprinse în din 22.09.
„Foaia colectivă de prezenţă şi cele Foaia colectivă de
înscrise în dispoziţiile zilnice pe unitate. prezenţă pe luna
septembrie . X
Exemplificare:
– X.Y. în „Foaia colectivă de
prezenţă” figurează în misiune în
străinatate în perioada 19-23.09.2007,
iar în dispoziţia zilnică figurează în
perioada 17-22.09.2007.
Intocmit:
31.10.2008 Semnatura
31.10.2008 Semnatura
PROCEDURA P-11
3.2.4. SEDINTA DE INCHIDERE
MINISTERUL
66
MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE
MENŢIUNI GENERALE Unitatea auditată:I INSTITUTIA

Sisteme auditabile: Perioada auditată:
Sistemul de salarizare 01. 01. 2007 - 30. 09. 2008
Lista participanţilor:
Auditori : Din partea I.P.J.Botosani :
CONCLUZII
În cadrul şedinţei de închidere s-au prezentat opiniile auditorilor interni în legătură cu

sistemul de salarizare. Totodată, în şedinţa de închidere au fost prezentate reprezentanţilor
XXXX constatările şi recomandările finale care urmează a fi înscrise în proiectul raportului
de audit public intern.
Conducerea ITTTT a fost de acord cu constatările înscrise în F.I.A.P. urmând să
stabilească ulterior un calendar de implementare pentru recomandările formulate.
Menţionăm că, prin semnarea prezentei minute unitatea auditată recunoaşte că i-au
fost restituite toate actele şi înscrisurile puse la dispoziţia auditorilor interni.
DIN PARTEA UNITĂŢII AUDITATE:

Manager ;
Semnătura şi ştampila unităţii ………………... Data: 03.11.2008
contabil-şef
Semnătura: ............................... Data: 03.11.2008
şef comp. management-R.U.
Semnătura:…………………… Data: 03.11.2008
ÎNTOCMIT:
Data: 03.11.2008
Semnătura ...........................
VERIFICAT:
Data: 03.11. 2008
Semnătura şi ştampila personală
3.3. RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN
MINISTERUL
67
PROCEDURA P-12
3.3.1. PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT

Misiune de audit intern- INSTITUTIA
Exemplar nr.1 Nr. S/121140

Bucureşti: 07.11.2008 Exemplare: 2
Data şi locul întocmirii 07 noiembrie 2008, Bucuresti

Supervizorul misiunii
Auditori:
Număr/data ordin de serviciu S/120 din 02 octombrie 2008

Perioada desfăşurării misiunii 02.10 - 17.11.2008
Entitatea auditată INSTITUTIA
Perioada supusă auditării 01.01.2007 - 30.09.2008
S U M A R:
> INTRODUCERE
> OPINIA AUDITULUI
> CONSTATĂRI
> CONCLUZII
> ÎNCHEIERE
A N E X E:
> ANEXA 1 - BAZA LEGALĂ A MISIUNII DE AUDIT

> ANEXA 2 - INFORMAŢII DESPRE ENTITATEA AUDITATĂ
> ANEXA 3 - TIPURI DE DOCUMENTE VERIFICATE ÎN TIMPUL MISIUNII
> ANEXA 4 - TIPURI DE DOCUMENTE ÎNTOCMITE ÎN TIMPUL MISIUNII
> ANEXA 5 - TEHNICI ŞI INTRUMENTE DE AUDIT UTILIZATE
> ANEXA 6 - OBIECTIVELE DE AUDIT
> ANEXA 7 - DETALIEREA IERARHIZATĂ A CONSTATĂRILOR,
RECOMANDĂRILOR ŞI CALENDARUL DE IMPLEMENTARE
> ANEXA 8 - LEGENDA IERARHIZĂRII CONSTATĂRILOR,
RECOMANDĂRILOR ŞI A OPINIILOR DE AUDIT
INTRODUCERE
1. Scopul misiunii de audit este de a da o asigurare conducerii

Ministerului Administraţiei şi Intemelor precum şi conducerii I INSTITUTIA, printr-o
abordare sistematică şi metodică care evaluează, prin
prisma managementului riscurilor şi a controlului intern, sistemul de
68
salarizare sub aspectul organizării compartimentului de salarizare şi al
plăţii drepturilor salariale în cuantumul corect şi la timp.
2. Termenii de referinţă ai misiunii sunt prezentaţi alăturat în anexele la
prezentul raport, astfel:
♦ Baza legală a misiunii este prezentată în anexa nr. 1;
♦ Informaţii legate de organizarea şi modul de desfăşurare a activităţii entităţii
auditate sunt prezentate în anexa nr. 2;
♦ Tipurile de documente verificate în timpul misiunii de audit sunt prezentate în
anexa nr. 3;
♦ Tipurile de documente întocmite în timpul şi pentru desfăşurarea misiunii de
audit, sunt prezentate în anexa nr. 4;
♦ Modul de abordare şi de executare a misiunii de audit, incluzând tehnicile şi
instrumentele de audit utilizate sunt prezentate în anexa nr. 5;
♦ Obiectivele de audit privite ca riscuri asociate atingerii obiectivelor entităţii, sunt
prezentate în anexa nr. 6;
♦ Detalierea ierarhizată a tuturor constatărilor, riscurilor şi recomandărilor însoţite
de termenul şi personalul răspunzător de implementare, sunt prezentate în anexa nr. 7;
♦ Legenda şi explicaţle ierarhizării opiniilor, constatărilor şi recomandărilor uzitate
în cuprinsul prezentului raport, sunt prezentate în anexa nr. 8.
OPINIA AUDITULUI
Asigurare In legătură cu obiectivele misiunii de audit întreprinse, opinăm că

sistemele de management şi control bazate pe gestiunea riscu|ui din cadru|
sistemului auditat operează eficace, în conformitate cu prevederile legale, cu
unele neajunsuri minore.
CONSTATĂRI
Opinia exprimată de auditori, în urma verificării documentelor şi materialelor puse la

dispoziţie de INSTITUTIA, care îşi asumă întreaga responsabilitate cu privire la existenţa,
conţinutul, realitatea, legalitatea şi forma de prezentare a acestora, este bazată în principal
pe următoarele aspecte pozitive:
• Atribuţiile din Fişele posturilor sunt în acord cu cele înscrise în R.O.F;
• Dispoziţiile de personal sunt vizate pentru c.f.p.p.;
• Rezultatele controalelor ierarhice sunt consemnate în Registrul pentru evidenţa
controalelor ierarhice şi sunt aduse la cunoştinţa şefului unităţii în vederea dispunerii
măsurilor necesare;
• In fişa postului aferentă persoanei desemnate să întocmească statele de salarii au
fost consemnate atribuţiuni în acest sens;
• Datele înscrise în dispoziţiile de personal, referitoare la salariile de funcţie şi
încadrare, salariile de grad profesional, salariile de merit, indemnizaţia de conducere,
gradaţii, sporuri şi condiţii de muncă, sunt procesate corect;
• Certificated medicale sunt emise de către medicii de familie şi aprobate de către
conducătorul entităţii;
• Indemnizaţia de incapacitate de muncă a fost calculată în concordanţă cu datele
înscrise în certificatele de concediu medical;
• Declaraţia pentru completarea fişei fiscale este însoţită de anexe care să justifice
deducerile personale;
• Deducerile acordate sunt în concordanţă cu documentele anexate la declaraţiile
întocmite de cei îndreptăţiţi să beneficieze de aceste deduceri;
69
• Numărul de persoane prevăzut în statul de organizare se regăseşte în statul de
plată;
• Statul de plată a salariilor este aprobat de către şeful unităţii şi este vizat pentru
c.f.p.p;
• Au fost consemnate atribuţii privind controlul intern (autocontrolul) în fişa postului
aferentă persoanei desemnate să întocmească statele de salarii;
• Există concordanţă între sumele înscrise în centralizatorul statelor de plată şi
totalul sumelor înscrise în statele de plată.
• A fost elaborată lista de verificare (check-list) privind plata salariilor;
• Centralizatorul ştatelor de plată a salariilor este aprobat de către conducătorul
agenţiei;
• Elementele înscrise în fluturaşul de salarii corespund cu cele din ştatul de plată;
• Fluturaşul de salarii este semnat de către fiecare salariat;
• Reţinerile de salarii au fost virate la destinaţie;
• Obligaţiile către bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul
asigurărilor sociale de sănătate şi fonduri speciale au fost virate integral şi la termen;
• Viramentele în contul de carduri sunt în concordanţă cu restul de plată din
centralizatorul de salarii;
• Virarea salariilor în contul de card individual este conformă cu lista cuprinzând
numele, numărul contului şi suma de plată;
• Declaraţiile fiscale au fost depuse la instituţiile abilitate;
• Au fost întocmite fişe fiscale pentru toţi angajaţi şi aceastea au fost semnate de
către conducătorul entităţii auditate;
• Există concordanţă între datele înscrise în fişele fiscale şi cele din ştatul de plată.
Totodată, caracterul opiniei oferite de către auditori a fost determinat şi de
următoarele constatări cu caracter negativ, ierarhizate în funcţie de nivelul de prioritate:
1. SISTEMUL DE SALARIZARE
MEDIE C.1 Nu au fost elaborate şi implicit nu au fost utilizate proceduri

Interne formalizate privind desfăşurarea procesului de salarizare,
potrivit prevederilor Standardului nr. 17 din O.M.F.P. nr. 946/2005
pentru aprobarea Codului Controlului Intern, cuprinzând standardele
de management/control intern la entităţile publice şi pentru
dezvoltarea sistemelor de control managerial.
MEDIE C.2 Inexistenţa concordanţei între datele referitoare la prezenţa la program

a personalului de la nivel central din cadrul INSTITUTIA cuprinse în
„Foaia colectivă de prezenţă” şi cele înscrise în dispoziţiile zilnice pe
unitate.
CAUZE:
1. S-a considerat că nu este necesară întocmirea procedurilor,
deoarece legislaţia în vigoare precum şi normele de aplicare a acesteia sunt
suficiente pentru desfăşurarea corespunzătoare a procesului de salarizare.
2. „Foaia colectivă de prezenţă” întocmită de Serviciul resurse umane nu a avut la
bază datele referitoare la prezenţa la program trasmise de şefii ierahici ai personalului în
cauză potrivit prevederilor art. 14 din O.I. nr. 316/2002 privind programul de lucru, formele
de organizare a acestuia şi acordarea repausului săptămânal, modificat şi completat de O.
70
nr. 159/2004 şi O.. nr 1155/2006;
3. În cadrul compartimentelor de la nivel judetean din INSTITUTIA nu a fost exercitat
controlul ierarhic asupra prezenţei la program a personalului, aşa cum este definit la art. 1 şi
art. 14 din Instrucţiunile nr. 447/2003 privind organizarea şi exercitatrea controlului ierarhic în
M.A.I.;
4. Absenţa unei proceduri scrise referitoare la întocmirea dispoziţiei zilnice pe unitate
şi a documentelor ce presupun justificarea prezenţei la program a personalului şi a circuitului
acestora.
CONSECINŢE:
1. Dificultăţi în evaluarea corespunzătoare a realizării atribuţiilor celor implicaţi.
2. Salariile să nu fie plătite corect şi la timp.
3. Favorizarea condiţiilor de plată nejustificată a drepturilor salariale;
4. Managementul de vârf este lipsit de asigurarea că personalul
subordonat este plătit proporţional cu timpul lucrat.
RECOMANDĂRI:
1. Realizarea unor proceduri scrise prin care să se descrie etapele de urmat în

realizarea sarcinilor, funcţiile implicate, termenele şi responsabilităţile pe care le presupune
salarizarea personalului.
cauză.
3. Exercitarea controlului ierarhic în ceea ce priveşte întocmirea situaţiei prezenţei la
program va fi consemnată în Registrul de evidenţă a controalelor ierarhice;
CONCLUZII
În urma tuturor celor prezentate în cuprinsul prezentului raport, echipa de auditori

este în măsură să formuleze următoarele concluzii asupra sistemului auditat în raport cu
obiectivele misiunii.
1. Asigurarea substanţială pentru sistemul de salarizare care prin activitatea
desfăşurată a asigurat atingerea în mod adecvat a obiectivului privind plata corectă şi la timp
a personalului Inspectoratului de Politie Botosani.
Totodată apreciem că prin implementarea recomandărilor formulate, gradul de

funcţionalitate al sistemelor de management şi control care gestionează activitatea de
salarizare va fi îmbunătăţit şi capabil într-o măsură sporită să asigure realizarea obiectivelor
entităţii auditate.
ÎNCHEIERE
1. În conformitate cu prevederile procedurii P-14 din Normele
metodologice privind exercitarea auditului public intern în , aprobate prin
Ordinul ministrului 55/2003, entitatea auditată
are obligaţia să întocmească şi să transmită în scris la Sectorul
Audit Intern Iasi calendarul de implementare al recomandărilor formulate
de auditorii interni în anexa nr. 7 la prezentul raport.
71
2. Cu ocazia prezentei misiuni de audit public intern au fost constituite:
• dosarul permanent, care cuprinde secţiunile A, B, C, D, E şi F în care sunt
incluse documentele aferente procedurilor aplicate, conform opisului;
• dosarul documentelor de lucru, cuprinzând secţiunea E şi F în care sunt
incluse documentele probante pe care se bazează constatările auditorilor interni,
corespunzător obiectivelor de audit la care se referă.
3. Prezentul raport de audit public intern, din care fac parte
integrantă anexele nr.1-8, a fost întocmit în două (2) exemplare cu
următoarea destinaţie:
– exemplarul nr. 1 se transmite la INSTITUTIA care are obligaţia de a-l înregistra;
– exemplarul nr.2 se păstrează la Sectorul Audit Intern Iasi în secţiunea A a
dosarului permanent al misiunii.
Auditori:
PROCEDURA P-17
72
3.4. URMARIREA RECOMANDARILOR
FIŞA DE URMĂRIRE A RECOMANDĂRILOR
Misiunea de audit: Salarizarea personalului in perioada 02.10.2008 – 17.11.2008.

Perioada auditată: 01.01.2007 – 30.09.2008
Data
Impl Parţial Neim planificata
Nr.
Recomandarea emen implem pleme Data
Crt.
tat entat ntat implement
ării
1. Se recomanda revizuirea activitatii privind 01.12.200
aplicarea prevederilor Ordonanţa Guvernului nr. 8
38/2003 privind salarizarea şi alte drepturi
x
aprobatã cu modificãri prin Legea nr. 353/2003 cat
si pentru toate activitatile institutiei si intarirea
rolului controlului intern.
2. In vederea aprofundarii cunostintelor, legislatiei si La
practicii in domeniu, se recomanda realizarea unor momentul
proceduri scrise prin care să se descrie etapele de oportun
x
urmat în realizarea sarcinilor, funcţiile implicate,
termenele şi responsabilităţile pe care le presupune
salarizarea personalului
PROCEDURA P-18
73
3.5. SUPERVIZAREA
FIŞA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN DE CĂTRE
STRUCTURA AUDITATĂ
Misiunea de audit: „Salarizarea personalului” in perioada 02.10.2008 – 17.11.2008.

Perioada auditată: 01.01.2007 – 30.09.2008
Nr. Note
Obiectiv auditat Observaţii
crt 1 2 3 4 5
1 Obiectivele de audit au fost comunicate clar
x
la începutul misiunii
2 Au fost furnizate suficiente informaţii
x
privind misiunea de efectuat
3 Misiunea a contribuit la obţinerea de
rezultate sau la îmbunătăţirea unora deja x
existente
4 Misiunea a beneficiat de direcţii clare şi
x
precise privind modul de desfăşurare
5 Obiectivele de audit stabilite au fost în
x
concordanţă cu activităţile desfăşurate
6 Constatările au fost prezentate într-o
maniera logică, structurată, dinamică şi x
interesantă
7 S-a răspuns în toate cazurile la întrebările
legate de misiunea de audit, iar răspunsurile x
au condus la obţinerea de concluzii relevante
8 Misiunea a fost desfăşurată adecvat,
intervenţia la faţa locului a privit doar x
obiectivele stabilite şi comunicate
9 A existat un feed-back pe tot parcursul
misiunii, iar acesta a fost util în găsirea de x
soluţii la probleme
10 In desfăşurarea misiunii de audit au fost
prezentate constatările şi recomandările când x
au fost identificate probleme
11 A existat o bună comunicare între auditori şi
x
cei auditati
12 Auditorul au avut un comportament adecvat
x
şi profesional
74
CAP.IV ANEXE
Anexa nr. 1
LA PROIECTUL DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Misiune de audit intern – INSTITUTIA
BAZA LEGALĂ A MISIUNII DE AUDIT
Ordinul de serviciu nr. S/120 din 02.10.2006;

Planul de audit public intern pe anul 2008 aprobat de conducerea ministerului cu
S/nr.188.141 din 28 noiembie 2007;
Prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificările şi
completările ulterioare;
Normele generale privind exercitarea activităţii de audit public intern aprobate prin
Ordinul ministrului finanţelor publice nr.38/2003, cu modificările şi completările
ulterioare;
Normele Metodologice privind exercitarea auditului public intern în Ministerul
aprobate prin Ordinul ministrului nr.555/2003;
Carta auditului public intern referitoare la obiectivele auditului public intern, precum şi
la drepturile şi obligaţiile auditorilor interni din cadrul Ministerului aprobate prin
Ordinul ministrului nr.556/2003;
Codul Controlului Intern cuprinzând standardele de management/control intern la
entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control manageria aprobat prin
OMFP nr. 946/2005.
75
Anexa nr. 2
LA PROIECTUL DE RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN
INFORMAŢII DESPRE ENTITATEA AUDITATĂ
INSTITUTIA stabileşte concepţia de ansamblu şi asigură siguranta si ordinea

publica in beneficiul cetateanului, evaziunii fiscale prin serviciile sale de competenta,
lupta impotriva traficului de persoane, coordonarea unitară a luptei împotriva traficului şi
consumului ilicit de droguri, desfăşurată de către autorităţile competente, de alte instituţii
ale statului şi de organizaţii neguvernamentale, centralizează şi monitorizează
rezultatele cooperării dintre instituţiile abilitate române şi instituţiile şi organizaţiile străine
cu atribuţii de prevenire şi combatere a traficului şi consumului de droguri, traficului de
persoane .
Sediul INSTITUTIA este, la data începerii misiunii, în bulevardul Mihai Eminescu
nr.
Structura organizatorică şi numărul maxim de posturi sunt prevăzute în ştatul de
organizare al unităţii.
Obiectul de activitate: este definit prin H.G. nr. 1489 din 18.12.2002 cu
modificările şi completările ulterioare (H.G. nr. 183/20.12.2003 şi H.G. nr.
1093/15.07.2004)
La data începerii misiunii conducerea entităţii auditate era asigurată de către:

Manager;
Activităţile de resurse umane şi financiare sunt realizate de şeful Serviciului

Resurse Umane
respectiv contabilul şef –
Anexa nr. 3
76
TIPURI DE DOCUMENTE VERIFICATE ÎN TIMPUL MISIUNII:
A) Actul de înfiinţare al INSTITUTIA

B) Fişe de post (în vigoare la data misiunii).
C) Organigrama.
D) R.O.F – cadru instituţional corespunzător, bazat pe separarea activităţilor de
programare, implementare, monitorizare/raportare şi evaluare.
E) Ştat de organizare.
F) Dispoziţii de personal.
G) Dispoziţii zilnice ale şefului unităţii.
H) Registrul proiectelor de operaţiuni prevăzute a fi prezentate la viza de c.f.p.p.
I) Ştatele de plată.
J) Situaţia prezenţei la program.
K) Certificate medicale.
L) Fişe fiscale.
M) Centralizatorul ştatelor de salarii.
N) Fluturaşii de salarii.
O) Ordine de plată.
P) Declaraţii fiscale.
Anexa nr. 4
TIPURI DE DOCUMENTE ÎNTOCMITE ÎN TIMPUL

MISIUNII:
1. Teste de substanţă în susţinerea concluziilor înscrise în chestionarul de control

intern.
2. Situaţie centralizatoare a documentelor verificate, potrivit strategiilor interne
adoptate în cursul misiunii.
3. Chestionar pentru cunoaştera opiniilor şi fundamentarea aprecierilor.
Anexa nr. 5
77
TEHNICI ŞI INSTRUMENTE DE AUDIT
1. Pentru îndeplinirea obiectivelor misiunii de audit public intern,

auditorii interni au folosit ca tehnici de audit:
a) Verificarea care asigură validarea, confirmarea, acuratetea

înregistrărilor în evidenţe, precum şi eficacitatea controalelor interne.
Această tehnică a fost realizată prin:

• examinare pentru detectarea erorilor în completarea documentelor;
• comparaţia pentru identificarea caracteristicilor asemănătoare sau diferite ale
informaţiei din două sau mai multe surse;
• recalcularea pentru verificarea calculelor matematice;
• sondajul nestatistic pentru selecţionarea unui anumit număr de părţi dintr-o
mulţime.
b) Interviul care oferă posibilitatea lămuririi unor aspecte legate de organizarea şi

desfăşurarea activităţilor.
c) Observarea fizică pe baza căreia se poate forma o părere proprie privind modul
de întocmire şi circulaţie a documentelor.
2. Instrumentele de audit utilizate au fost: chestionarul de luare la

cunoştinţă (CLC), chestionarul de control intern (CCI), chestionarul, tabloul de
prezentare a circuitului auditului (pista de audit), fişa de identificare şi analiză a
problemei (FIAP), teste de conformitate (TC), teste de substanţă (TS) şi
formularul de constatare şi raportare a iregularităţilor (FCRI).
Anexa nr. 6
OBIECTIVE DE AUDIT
În conformitate cu programul misiunii de audit public intern, obiectivul

de audit, avut în vedere, a fost evaluarea prin prisma managementului riscurilor
şi a controlului intern al sistemului de salarizare, sub aspectul plăţii drepturilor
salariale în cuantumul corect şi la timp.
Anexa nr. 7

78
DETALIEREA IERARHIZATĂ A TUTUROR CONSTATĂRILOR,
RECOMANDĂRILOR ŞI CALENDARUL DE IMPLEMENTARE
Nr. Constatări Nivelul de Riscuri Recomandarea Termenul şi
crt prioritate acceptată persoana
responsabilă
pentru
implementare
1. Inexistenţa – Riscuri majore 1.„Foaia colectivă de

concordanţei de natură prezenţă” se va întocmi
între datele referitoare financiară ce se de către Serviciul
la prezenţa la program pot materializa în resurse umane pe baza La momentul
a personalului de la I plata nejustificată datelor referitoare la
INSTITUTIA a drepturilor oportun
prezenţa la program,
cuprinse în „Foaia MEDIE salariale; transmise de şefii
colectivă de prezenţă” – Managementul ierarhici ai personalului
şi cele înscrise în de vârf este lipsit în cauză;
dispoziţiile zilnice pe de asigurarea că 2. Unitatea va lua
unitate. personalul măsuri de organizare,
Exemplu: subordonat este exercitare şi
– X.Y. în „Foaia plătit proporţional consemnare a
colectivă de prezenţă” cu timpul lucrat. controlului ierarhic, în
figurează în misiune în ceea ce priveşte
străinătate în perioada întocmirea situaţiei
19-23.09.2007, iar în prezenţei la program;
dispoziţia zilnică 3. Realizarea unei
figurează în perioada proceduri scrise la
17-22.09.2007. nivelul unităţii prin care
să se descrie etapele
de urmat, funcţiile
implicate, termenele şi
responsabilităţile pe care
le presupune efectuarea
prezenţei la program a
personalului.
Auditori:
Anexa nr. 8
79
LEGENDĂ
PENTRU IERARHIZAREA OPINIILOR, CONSTATĂRILOR ŞI A
RECOMANDĂRILOR
Prezentul raport este întocmit pe baza:
> principiului excepţiei, în sensul că au fost exprimate opinii şi făcute menţiuni numai
pentru sistemele care necesită corecţii ale mecanismelor de management şi control.
Lipsa acestora, în legătură cu celălalt sistem, înseamnă că funcţie de aria auditabilă
aleasă şi timpul avut la dispoziţie, acesta funcţionează adecvat;
> principiului asigurării rezonabile, potrivit căruia auditorii interni acţionează suficient de
prudent şi competent şi cu bună-credinţă, pentru a identifica anomaliile sau iregularităţile
semnificative, dar nu pot oferi o asigurare absolută.
A. Definiţiile opiniilor de audit:
FĂRĂ ASIGURARE Sistemele de management şi control bazate pe gestiunea

riscului, sunt slab dezvoltate sau inexistente, ori au fost identificate nivele mari de
neconformitate cu prevederile legale aplicabile.
ASIGURARE PARŢIALĂ Sistemele de management şi control bazate pe gestiunea

riscului operează eficace, cu excepţia unor domenii în care au fost identificate unele puncte
slabe semnificative.
ASIGURARE SUBSTANŢIALĂ Sistemele de management şi control bazate pe

gestiunea riscului operează eficace, cu unele neajunsuri minore
ASIGURARE TOTALĂ Sistemele de management şi control bazate pe gestiunea

riscului operează sistematic cu eficacitate.
B. Definiţia priorităţilor pentru constatările auditului şi recomandările formulate
PRIORITATE MARE
MARE Slăbiciuni critice ale sistemului de control care conduc la existenţa unui nivel
inacceptabil de risc, în sensul neatingerii pricipalelor obiective ale entităţii auditate.
PRIORITATE MEDIE
MEDIE Slăbiciuni ale sistemului de control, care favorizează riscuri nedorite de pierderi,
neconfidenţialitate, cheltuieli neeconomicoase, incapacitate de a realiza unele activităţi
sau de a obţine rezultatele scontate ale acestora.
80
PRIORITATE MICĂ
MICA Slăbiciuni minore ale sistemului de control, care pot fi remediate prin
imbunătăţirea practicilor de lucru.
CAP.V BIBLIOGRAFIE
1. Legea nr. 500/11 iulie 2002 privind finanţele publice.
2. Ordonanţa Guvernului României nr. 119/31 august 1999 privind auditul intern şi
controlul financiar preventiv.
3. Ordonanţa Guvernului României nr. 72/30 august 2001 pentru modificarea şi
completarea Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul
81
4. Legea nr. 84/18 martie 2003 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului
nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv.
5. Ordonanţa de urgenţă a Guernului României nr. 75/1 iunie 1999
privind activitatea de audit financiar.
7. Hotărârea Guvernului României nr. 362/5 mai 2000 privind organizarea inspecţiilor
pentru audit intern şi stabilirea atribuţiilor generale pentru efectuarea acestora.
8. Ordonanţa de Urgenţă a Guvernului României nr. 63/28 iunie 2003 privind
organizarea şi funcţionarea Ministerului Administraţiei şi Internelor.
9. Hotărârea Guvernului României nr. 725/28 iunie 2003 privind structura organizatorică
şi efectivele Ministerului Administraţiei şi Internelor.
10. Legea nr. 672/19 decembrie 2002 privind auditul public intern.
11. Ordonanţa Guvernului României nr.37/29 ianuarie 2004 pentru modificarea şi
completarea reglementărilor privind auditul intern.
13. Ordinul ministrului finanţelor nr. 332/25 februarie 2000 privind aprobarea Normelor
metodologice generale pentru organizarea şi funcţionarea auditului intern în baza
prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul
14. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 38/2002 de aprobare a Normelor Generale
privind exercitarea activităţii de audit public intern.
15. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 252/3 februarie 2004
pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului intern.
19. Ordinul ministrului de interne nr. 447/2003 privind exercitarea controlului ierarhic în
unităţile Ministerului de Interne.
20. Instrucţiunile ministrului de interne nr. 1136/2000 privind organizarea şi funcţionarea
auditului intern în Ministerul de Interne.
21. Ordinul ministrului administraţiei şi internelor nr. 555/7 octombrie 2003 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind exercitarea auditului public intern în Ministerul
Administraţiei şi Internelor.
22. Ordinul ministrului administraţiei şi internelor nr. 556/7 octombrie 2003 pentru
aprobarea Cartei auditului public intern referitoare la obiectivele auditului public intern,
precum şi la drepturile şi obligaţiile auditorilor interni din cadrul Ministerului Administraţiei
şi Internelor.
23. Curs « Auditul si controlul sistemelor informatice » -Florin Boghean Universitatea
Stefan cel Mare Suceava
24. Renard, Jacques. Teoria şi practica auditului intern, Editată de Ministerul Finanţelor
Publice, Bucureşti, 2003.
25. Norme Profesionale ale Auditului intern. Programul UE – PHARE „Dezvoltarea
procedurilor de audit şi control intern”, Editat de Ministerul Finanţelor Publice, Bucureşti,
2002.
26. Greceanu-Cocoş, Virginia. Practica auditului la instituţiile publice şi legislaţia utilă,
Societatea Adevărul SA, 2000.
27. Document de Poziţie Revizuit II al României, Capitolul 28 – Controlul Financiar,
adoptat de Guvernul României în şedinţa din 9 mai 2002;
28. Boulescu, Mircea. Desfăşurarea şi controlul activităţii de audit intern la instituţiile
publice, Revista Controlul economic financiar, nr. 2/2001;
38.Munteanu, Adrian. Auditul intern şi obiectivele sale – aspecte internaţionale, Revista

Finanţe Publice şi Contabilitate, nr.2/2002
53.Ghiţă, Marcel. Audit intern, Editura Economică, 2005

82

Audit Public Intern in Institutie Publica

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Audit Public Intern in Institutie Publica

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MISIUNE DE AUDIT INTERN

CAP.I PREZENTAREA INSTITUTIEI PUBLICE.............................................................3

CAP.II PREZENTAREA DIRECTIEI GENERALE AUDIT INTERN Sectorul Audit

CAP.III DERULAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT PUBLIC INTERN PRIVIND

3.1. PREGATIREA MISIUNII................................................................................................8

Contabilitatea , in cadrul INSTITUTIA XXXXXXXXX , se tine in compartiment

SERVICIUL SERVICIUL SERVICIUL

Organizarea si tinerea contabilitatii revine Contabilului Sef , care coordoneaza activitatea

ANALIST CONTABIL CONTABIL CONTABIL

In cadrul INSTITUTIA XXXXXXXXX inregistrarile in contabilitate se fac in mod

CAP.II PREZENTAREA DIRECTIEI GENERALE AUDIT

CAP.III DERULAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT

Raportul de audit public intern si anexele acestuia:

RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN

Misiunea de audit: Organizarea sistemului de salarizare , plata drepturilor salariale în

ENTITATEA AUDITATĂ : INSTITUTIA XXXXXXXXX

 Durata acţiunii de auditare: 02.10.2008 – 17.11.2008.

a) verificarea în vederea asigurării validării, confirmării şi acurateţei

3.1. PREGATIREA MISIUNII

3.1.1. ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile Legii nr.672/2002 privind auditul public intern, a

Obiectivele misiunii de audit intern sunt:

Menţionăm că se va efectua un audit de sistem.

ŞEFUL SECTORULUI AUDIT INTERN IASI

3.1.2. DECLARATIA DE INDEPENDENTA

ŞEFUL SECTORULUI AUDIT INTERN IASI

3.1.3. NOTIFICAREA DECLANSARII MISIUNII DE AUDIT INTERN

DIRECŢIA AUDIT INTERN

NOTIFICARE PRIVIND DECLANŞAREA MISIUNII DE

În conformitate cu Planul anual de audit public intern aprobat, urmează ca în

ŞEFUL SECTORULUI AUDIT INTERN U.A.T. COMUNA CHISCANI

3.1.4. COLECTAREA INFORMATIILOR

Misiunea de audit: Salarizarea personalului

3.1.5. ANALIZA RISCURILOR

3.1.5.1.LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR (ACTIVITĂŢILOR) AUDITABILE

Denumirea INSTITUTIA XXXXXXXXX

3.1.5.2.IDENTIFICAREA RISCURILOR ASOCIATE OBIECTELOR AUDITABILE

Nr. Obiectiv de Obiecte (activităţi) auditabile Identificarea riscurilor

1.1.2 Reflectarea activităţii de Activitatea de salarizare să nu fie

1.2.2 Operarea în baza de date a Omiterea sau operarea inexactă

1.2.3 Operarea în baza de date Operarea eronată a unor date

1.2.4 Operarea în baza Operarea inexactă a datelor

1.2.6 Emiterea Sumele înscrise în

1.2.9 Întocmirea Omiterea întocmirii şi

1.2.10 Întocmirea fişelor Neîntocmirea sau întocmirea

3.1.5.3. STABILIREA NIVELULUI ŞI PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIA XXXXXXXXX

Clasarea riscurilor se va realiza având în vedere următoarele intervale:

Nr. Obiectiv de Obiecte Identificarea C.I. I.F. V. Total Clasare

3.1.5.4.TABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE

Denumirea unitatii auditate : INSTITUTIA XXXXXXXXX

Nr. Obiectiv Obiecte Identificarea Consecinţe Grad de Punct Comentarii

1.2.4 Operarea Acordarea de Mediu Punct Obiectul

1.2.5 Statul de plată Efectuarea de Mediu Punct Obiectul

1.2.8 Plata Înscrierea în Imposibilitatea Mediu Punct Obiectul

1.2.10 Neîntocmirea Stabilirea Mediu Punct ObiectuI

Şeful structurii de audit:

3.1.6. ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT

Denumirea unităţii auditate: INSTITUTIA XXXXXXXXX

Fazele Activităţi/ Durata Persoanele implicate Locul

Notificarea 4 XXXXXXXX SECTORUL

5 Stabilirea 8 XXXXXXXXXX SECTORUL

Efectuarea 8 XXXXXXXXXX SECTORUL