AUDIT I CONTROL INTERN

Lect.univ.dr. Radu Lenghel

Masteranzi: Aleandra !isa
"ianca Madar
CAA# AN II
$$$.re%erat.r&
'LANUL LUCR(RII
CA'ITOLUL I ) INTRODUCERE
*.*. Ist&ricul auditului intern
*.+. De%inirea c&nce,tului de audit
*.-. Regle.entarea si c&&rd&narea auditului intern /n R&.0nia
CA'ITOLUL II 1 Auditul intern al ciclului de salarii la 2C. 2RL
+.*. Ordinul de serviciu
+.+. Declara3ia de inde,enden34
+.-. N&ti%icare ,rivind declansarea .isiunii de audit
+.5. C&lectarea in%&r.atiil&r
+.6. Analiza riscuril&r
+.7. Chesti&narul de audit intern
CA'ITOLUL III 1 Ra,&rtul de audit intern
-.*. Intr&ducere
-.+. C&nstat4ri 8i rec&.and4ri
-.-. C&ncluzii
"I"LIO9RA:IE
+
*.*. Ist&ricul auditului intern
Auditul a %&st cun&scut la ince,uturile sec&lului al1;!II1lea. Ist&ria ec&n&.ica deli.iteaza
.ai .ulte eta,e ale auditului# di%erentiate /n %unctie de categ&ria s&ciala care &rd&na auditul# nu.iti
&rd&nat&ri de audit# /n %unctie de audit&ri si de &<iectivele auditului. '0na la /nce,utul sec&lului al
;!III1lea# auditul era &rd&nat de regi# /.,arati# <iserica si stat cu un singur &<iectiv: cel de
,ede,sire a h&til&r ,entru %rauda si ,revenirea un&r ast%el de %a,te cu sc&,ul de a ,r&te=a ,atri.&niul
,r&,riu al acelei entitati.
'ri.ele ,atru decenii ale sec&lului ;;# auditul este realizat de ,r&%esi&nisti s,ecializati /n
audit alaturi de c&nta<ili. Lucrarile erau c&.andate de stat si de acti&nari.
'eri&ada anil&r *>5?1*>@?# c0nd c&.ertul internati&nal se dezv&lta# &rd&nat&rii de audit /si
largesc s%era /n r0ndul <ancil&r# ,atr&natului si al institutiil&r %inanciare dat&rita ,ietel&r de ca,ital.
Eecutarea auditului era realizat de ,r&%esi&nisti de audit si c&nta<ilitate# iar &<iectivele cun&sc &
%&r.a elevata de atestare a sinceritatii si regularitatii situatiil&r %inanciare. An aceasta ,eri&ada#
dat&rita dezv&ltarii ,r&%esiei c&nta<ile si a in%luentel&r asu,ra cadrului c&nta<il c&nce,tual# angl&1
sa&nii dezv&lta activitatea de audit ,e c&ntinentul eur&,ean.
D&ua decenii .ai t0rziu B*>@?1*>>?C# &<iectivele auditului sunt &rientate s,re atestarea
c&ntr&lului intern# res,ectarea cadrului c&nce,tual c&nta<il si a n&r.el&r de audit. An R&.0nia#
intr&ducerea auditului intern este de data relativ recenta si se /ncadreaza /n e%&rtul general de
.&dernizare a .anage.entului %inanciar# at0t /n sect&rul ,rivat# c0t si /n cel ,u<lic.
Antre,rinderile au /nce,ut sa1si &rganizeze ,r&,riile c&.,arti.ente de audit intern# /n s,ecial
,entru reducerea cheltuielil&r# ,rin ,reluarea e%ectuarii lucraril&r ,regatit&are din interi&rul entitatii#
iar ,entru realizarea activitatii de certi%icare au a,elat /n c&ntinuare la ca<inete de audit etern# care
aveau dre,tul la & su,ervizare a activitatii /ntre,rinderil&r
*.+ . De%inirea c&nce,tului de audit
Auditul intern este & activitate inde,endenta si &<iectiva# care da unei &rganizatii & asigurare
/n ceea ce ,riveste gradul de c&ntr&l detinut asu,ra &,eratiunil&r# & /ndru.a ,entru a1i /.<unatati
&,eratiunile si c&ntri<uie la adaugarea unui ,lus de val&are. Auditul intern a=uta &rganizatia sa1si
atinga &<iectivele# evalu0nd# ,rintr1& a<&rdare siste.atica si .et&dica# ,r&cesele sale de
.anage.ent al riscuril&r# de c&ntr&l si de c&nducere a /ntre,rinderii si %ac0nd ,r&,uneri ,entru a le
-
c&ns&lida e%icacitatea. Auditul intern este# in interi&rul unei intre,rinderii sau al unui &rganis.# &
activitate inde,endenta de a,recierea sau c&ntr&lul &,eratiil&r# el este in serviciul c&nducerii. In acest
d&.eniu# acesta este un c&ntr&l care are dre,t %unctie esti.area si evaluarea e%icacitatii alt&r
c&ntr&ale. O<iectivul auditului intern este de a asista .e.<rii c&nducerii in eercitarea e%icace a
res,&nsa<ilitatil&r l&r %urniz0nd analize# a,recieri# rec&.andari si c&.entarii ,ertinente re%erit&are la
activitatile ea.inate.
*.-. Regle.entarea si c&&rd&narea auditului intern /n R&.0nia
'rin Legea nr. 7@+D+??+ ,rivind auditul ,u<lic intern
E7F
si Ord&nanta 9uvernului nr. -@D+??5
,entru .&di%icarea si c&.,letarea regle.entaril&r ,rivind auditul intern
E@F
a %&st regle.entat auditul
intern la entitatile ,u<lice# cu ,rivire la %&r.area si utilizarea %&nduril&r ,u<lice si ad.inistrarea
,atri.&niului ,u<lic# ca activitate %uncti&nal inde,endenta si &<iectiva. Legea include ur.at&arele
categ&rii de entitati ,u<lice: aut&ritatea ,u<lica# institutia ,u<lica# regia aut&n&.a# c&.,ania sau
s&cietatea nati&nala# s&cietatea c&.erciala la care statul sau & unitate ad.inistrativ1terit&riala este
acti&nar .a=&ritar si care are ,ers&nalitate =uridica.
O<iectivele auditului ,u<lic intern# c&n%&r. artic&lului - din lege# sunt :
asigurarea &<iectiva si c&nsilierea# destinate sa /.<unatateasca siste.ele si
activitatile entitatii ,u<liceG
s,ri=inirea /nde,linirii &<iectivel&r entit43ii ,u<lice ,rintr1& a<&rdare siste.atica si
.et&dica# ,rin care se evalueaz4 si se /.<un4t43e8te e%icacitatea siste.ului de
c&nducere <azat ,e gestiunea riscului# a c&ntr&lului si a ,r&cesel&r ad.inistr4rii.
2%era auditului ,u<lic intern cu,rinde :
Activitati %inanciare sau cu i.,licatii %inanciare des%asurate de entitatea ,u<lica din
.&.entul c&nstituirii anga=a.entel&r ,0na la utilizarea %&nduril&r de catre <ene%iciarii %inali#
inclusiv a %&nduril&r ,r&venite din asistenta eterna
C&nstituirea venituril&r ,u<lice# res,ectiv aut&rizarea si sta<ilirea titluril&r de creanta#
,recu. si a %acilitatil&r ac&rdate la /ncasarea acest&raG
Ad.inistrarea ,atri.&niului ,u<lic# ,recu. si v0nzarea# ga=area# c&ncesi&narea sau
/nchirierea de <unuri din d&.eniul ,rivat sau ,u<lic al statului &ri al unitatil&r ad.inistrativ1
terit&rialeG
2iste.ele de .anage.ent %inanciar si c&ntr&l# inclusiv c&nta<ilitatea si siste.ele in%&r.atice
a%erente.
5
O<iectivele s,eci%ice ale auditului intern ,entru entitatile ec&n&.ice din sect&rul sau
d&.eniul ,u<lic v&r avea la <aza un cadru c&.un ela<&rat de Ministerul :inantel&r 'u<lice si
Ca.era Audit&ril&r :inanciari din R&.0nia.
CA'ITOLUL II 1 Auditul intern al ciclului de salarii la 2C.9AMA 2RL
9esti&narea resursel&r u.ane /ntr1& institutie re,rezinta & %unctie su,&rt i.,&rtanta# %iind un
d&.eniu de ,re%erinta al activitatii audit&rului intern# =usti%icata /n .are .asura de .ultitudinea de
,r&cese care sunt derulate si /n .&d i.,licit de riscurile care le /ns&tesc.
Misiunea de audit intern are sc&,ul de a da asigurari .anage.entului asu,ra .&dului de
&rganizare a activitatii de gestiune a resursel&r u.ane din cadrul entitatii# a %uncti&nalitatii
siste.ului de c&ntr&l intern# res,ectiv a c&n%&r.itatii cu cadrul legislativ n&r.ativ.
Misiunea de audit intern HAuditul intern al ciclului de salarii la 2C.9AMA 2RLI este
realizata /n <aza Legii nr.7@+D+??+ ,rivind auditul ,u<lic intern# a N&r.el&r .et&d&l&gice generale
a,r&<ate ,rin O.M :.' nr.-JD+??- ,rivind eercitarea activitatii de audit ,u<lic intern si a 'lanului
de audit ,u<lic intern ,entru anul +??># la 2erviciul Resurse U.ane /n ,eri&ada +?.?*.+?*?1
-?.?5.+?*?
+.* Ordinul de serviciu
2C. 9AMA 2RL
C&.,arti.ent Audit Intern
Nr.?+-D+?.?*.+?*?
ORDIN DE 2ER!ICIU
An c&n%&r.itate cu ,revederile Legii nr. 7@+D+??+ ,rivind auditul ,u<lic intern# a O.M.:.'.
nr. -JD+??- de a,r&<are a n&r.el&r .et&d&l&gice generale ,rivind eercitarea activitatii de audit
intern# a Ordinului .anagerului general nr. *+D+??- ,rin care s1au a,r&<at N&r.ele ,r&,rii de
eercitare a auditului intern /n cadrul entitatii ,u<lice si a 'lanului de audit intern ,entru anul +??@#
se va e%ectua .isiunea de audit intern la 2erviciul Resursel&r U.ane /n ,eri&ada +?.?*.+?*?)
-?.?5.+?*?.
2c&,ul .isiunii de audit este de a da asigurari asu,ra .&dului de &rganizare a activitatii de
gestiune a resursel&r u.ane din entitate si a c&n%&r.itatii cu cadrul legislativ si n&r.ativ a,lica<il.
O<iectivul .isiunii de audit intern este: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite
personalului .Menti&na. ca se va e%ectua un audit de c&n%&r.itate al .&dului de &rganizare a
6
activitatii de gestiune a resursel&r u.ane din entitatea ,u<lica. Misiunea de audit ,u<lic intern va %i
realizata de 2&,a 2a<in. 2u,erviz&rul .isiunii este se%ul structurii de audit ,u<lic intern.
+.+. Declara3ia de inde,enden34
C&.,arti.entul Audit Intern
Misiune de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
Incompatibilitati n legatura cu entitatea/structura auditata Da Nu
Ati avutDaveti vre& relatie &%iciala# %inanciara sau ,ers&nala cu cineva
care ar ,utea sa va li.iteze .asura /n care ,uteti sa va interesati# sa
desc&,eriti sau sa c&nstatati sla<iciuni de audit /n &rice %elK
1 ;
Aveti idei ,rec&nce,ute %ata de ,ers&ane# gru,uri# &rganizatii sau
&<iective care ar ,utea sa va in%luenteze /n .isiunea de auditK
1 ;
Ati avutDaveti %unctii sau ati %&stDsunteti i.,licatBaC /n ulti.ii - ani /ntr1
un alt .&d /n activitatea entitatiiDstructurii ce va %i auditataK
1 ;
Aveti res,&nsa<ilitati /n derularea ,r&gra.el&r si ,r&iectel&r ,rivind
gestiunea resursel&r u.aneK
1 ;
Ati %&st i.,licat /n ela<&rarea si i.,le.entarea siste.el&r de c&ntr&l
ale entitatiiDstructurii ce ur.eaza a %i auditataK
1 ;
2unteti s&tDs&tie# ruda sau a%in ,0na la gradul al ,atrulea inclusiv cu
c&nducat&rul entitatiiDstructurii ce va %i auditata sau cu .e.<rii
&rganului de c&nducere c&lectivaK
1 ;
Aveti vre& legatura ,&litica# s&ciala care ar rezulta dintr1& %&sta anga=are
sau ,ri.irea de redevente de la vreun gru, anu.e# sau &rganizatie sau
nivel guverna.entalK
1 ;
Ati a,r&<at /nainte %acturi# &rdine de ,lata si alte instru.ente de ,lata
,entru entitateaDstructura ce va %i auditataK
1 ;
Ati tinut anteri&r c&nta<ilitatea la entitateaDstructura ce va %i auditataK 1 ;
Aveti vreun interes direct sau unul de %&nd %inanciar indirect la
entitateaDstructura ce va %i auditataK
1 ;
Daca /n ti.,ul .isiunii de audit# a,are &rice inc&.,ati<ilitate
,ers&nala# eterna sau &rganizati&nala care ar ,utea sa va a%ecteze
a<ilitatea dvs. de a lucra si a %ace ra,&artele de audit i.,artiale#
n&ti%icati se%ul C&.,arti.entului Audit 'u<lic Intern de urgentaK
1 ;
Audit&r# se% C&.,arti.ent Audit Intern#
7
2&,a 2a<in Ungureanu Cristina
+.-. N&ti%icare ,rivind declansarea .isiunii de audit
2C. 9AMA 2RL
C&.,arti.ent Audit Intern
Nr.?+-D+?.?*.+?*?
N&ti%icare ,rivind declansarea .isiunii de audit
Catre: 2erviciul Resurse U.ane
De la: seful Compartimentului Audit Intern
Re%erit&r la .isiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
Stimata doamna Candea Adina,
An c&n%&r.itate cu 'lanul de audit intern ,e anul +??># ur.eaza ca /n ,eri&ada +?.?*.+??>1
-?.?5.+??> sa e%ectua. & .isiune de audit intern cu te.a Auditul intern al ciclului de salarii.
!a v&. c&ntacta ulteri&r ,entru a sta<ili de c&.un ac&rd sedinta de deschidere /n vederea
discutarii diversel&r as,ecte ale .isiunii de audit# cu,rinz0nd:
,rezentarea audit&ril&r
sc&,ul .isiunii de audit internG
,rezentarea ,rinci,alel&r &<iective ale .isiunii de audit internG
,r&gra.ul interventiei la %ata l&culuiG
alte as,ecte.
'entru & .ai <una /ntelegere a activitatii du.neav&astra# va ruga. sa ne ,uneti la dis,&zitie
ur.at&area d&cu.entatie necesara ,rivind activitatea de gestiune a resursel&r u.ane: legile si
regle.entarile ce se a,lica activitatil&r du.neav&astra# &rganigra.a serviciului du.neav&astra#
Regula.entul de &rganizare si %uncti&nare# %isele ,&sturil&r# ,r&cedurile scrise care descriu sarcinile
ce tre<uie realizate ,e linia &rganizarii activitatii# un ee.,lar al ra,&artel&r de activitate# n&tel&r#
.isiunil&r de audit anteri&are care se re%era la aceasta te.a.
Daca aveti unele /ntre<ari ,rivind des%asurarea .isiunii# va ruga. sa1l c&ntactati ,e d&.nul
2&,a 2a<in 1 audit&r sau ,e se%ul structurii de audit intern.

Cu sti.a# Data:+?.?*.+?*?
se% C&.,arti.ent Audit Intern
@
+.5. C&lectarea in%&r.atiil&r
COLECTAREA IN:ORMALIILOR
'eri&ada auditata:?*.?*.+??>1-*.*+.+??>
Ant&c.it: 2&,a 2a<in
Avizat: se% C&.,arti.ent Audit Intern

COLECTAREA IN:ORMATIILOR
2ER!ICIUL RE2UR2E UMANE DA NU O<servatii
Identi%icarea legil&r si regula.entel&r a,lica<ile structurii
auditate
; 1
O<tinerea &rganigra.ei ; 1
O<tinerea Regula.entului de &rganizare si %uncti&nare ; 1
O<tinerea %isel&r ,&sturil&r ; 1
O<tinerea ,r&ceduril&r scrise 1 ;
Identi%icarea ,ers&nalului res,&nsa<il ; 1
O<tinerea ee.,larului de Ra,&rt de audit intern anteri&r - ;
Anteri&r nu au
%&st realizate
.isiuni de audit
intern
+.6 Analiza riscuril&r
C&.,arti.entul Audit Intern
LI2TA CENTRALIMATOARE A O"IECTELOR AUDITA"ILE
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
'eri&ada auditata: ?*.?*.+??>1-*.*+.+??>
Ant&c.it: 2&,a 2a<in
Avizat: se% C&.,arti.ent Audit Intern
J

Nr
crt
Obiective Obiecte auditabile Obs.
I. 2ta<ilirea dre,turil&r
salariale cuvenite
,ers&nalului
*. 'r&cedurile scrise ,rivind ac&rdarea
dre,turil&r salariale
+. 2alariul de <aza
-. Inde.nizatii de c&nducere
5. 2,&rul ,entru c&nditii de&se<ite de
.unca
6. 2,&rul de vechi.e /n .unca
7. 2,&rul ,entru .unca su,li.entara
@. 2iste.ul de ,re.iere
IDENTIDICAREA RI2CURILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
'eri&ada auditata: ?*.?*.+??>1-*.*+.+??>
Ant&c.it: 2&,a 2a<in
Avizat: se% C&.,arti.ent Audit Intern

Nr.
crt.
Obiective Obiecte auditabile iscuri semnificative Obs.
I. 2ta<ilirea dre,turil&r
salariale cuvenite
,ers&nalului
*. 'r&cedurile scrise ,rivind
ac&rdarea dre,turil&r salariale
Ineistenta ,r&ceduril&r
,rivind ac&rdarea
dre,turil&r salariale
+. 2alariul de <aza
2ta<ilirea er&nata a
salariului de <aza
-. Inde.nizatii de c&nducere
Ac&rdarea un&r
inde.nizatii de c&nducere
necuvenite
5. 2,&rul ,entru c&nditii
de&se<ite de .unca
2ta<ilirea er&nata a unui
s,&r ,entru c&nditii
de&se<ite de .unca
6. 2,&rul de vechi.e /n .unca
2ta<ilirea er&nata a s,&rului
de vechi.e /n .unca
7. 2,&rul ,entru .unca
su,li.entara
2ta<ilirea er&nata a
s,&rului,entru &rele lucrate
,e ti., de n&a,te
>
Nr.
crt.
Obiective Obiecte auditabile iscuri semnificative Obs.
@. 2iste.ul de ,re.iere
2alariile nu au %&st
di.inuate ,entru a<ateri
disci,linare
C&.,arti.entul Audit Intern
A'RECIEREA NI!ELURILOR RI2CURILOR
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
'eri&ada auditata: ?*.?*.+??> ) -*.*+.+??>
Ant&c.it: 2&,a 2a<in
Avizat: se% C&.,arti.ent Audit Intern
:act&ri de risc
B:
i
C
'&nderea
%act&ril&r de risc
B'
i
C
Nivelul de a,reciere al riscului BN
i
C
N
*
N
+
N
-
A,recierea
c&ntr&lului
intern :*
'* ) 6?N
Eista ,r&ceduri
si se a,lica
Eista ,r&ceduri# sunt
cun&scute# dar nu se
a,lica
Nu eista ,r&ceduri
A,recierea
cantitativa
:+
'+ ) -?N
I.,act %inanciar
scazut
I.,act %inanciar .ediu
I.,act %inanciar
ridicat
A,recierea
calitativa
:-
'- ) +?N
!ulnera<ilitate
.ica
!ulnera<ilitate .edie !ulnera<ilitate .are
C&.,arti.entul Audit Intern
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.
'eri&ada auditata: ?*.?*.+??> ) -*.*+.+??>
Ant&c.it: 2&,a 2a<in
Avizat: se% C&.,arti.ent Audit Intern
*?
Nr
.
crt
.
Obiectivele Obiectele auditabile iscuri identificate
N! N" N# $uncta%
total
I. 2ta<ilirea
dre,turil&r salariale
cuvenite
,ers&nalului
*. 'r&cedurile scrise ,rivind
ac&rdarea dre,turil&r salariale
Ineistenta ,r&ceduril&r ,rivind
ac&rdarea dre,turil&r salariale
- + + +#6
+. 2alariul de <aza
2ta<ilirea er&nata a salariului de <aza - + + +#6
-. Inde.nizatii de c&nducere Ac&rdarea un&r inde.nizatii de
c&nducere necuvenite
- + + +#6
5. 2,&rul ,entru c&nditii
de&se<ite de .unca
2ta<ilirea er&nata a unui s,&r ,entru
c&nditii de&se<ite de .unca
+ + * *#J
6. 2,&rul de vechi.e /n .unca
2ta<ilirea er&nata a s,&rului de vechi.e
/n .unca
+ + * *#J
7. 2,&rul ,entru .unca
su,li.entara
2ta<ilirea er&nata a s,&rului ,entru &rele
lucrate ,e ti., de n&a,te
+ + * *#J
@. 2iste.ul de ,re.iere
2alariile nu au %&st di.inuate ,entru
a<ateri disci,linare
+ + + +#?
NO&A'
2ta<ilirea nivelului riscului si a ,uncta=ului t&tal al riscului este d&cu.entul din ,r&cedura de Analiza riscuril&r /n care audit&rul evalueaza riscurile
,e <aza d&cu.entel&r /n ,&sesia car&ra a intrat ,0na /n acest .&.ent# dar si a e,ertizei ,ers&nale /n d&.eniu.Audit&rul intern a sta<ilit ,uncta=ul
t&tal ,entru %iecare risc identi%icat ,e <aza analizei riscuril&r# dar si /n %unctie de resursele al&cate .isiunii Bnu.ar de ,ers&ane# ti.,ul a%erent s.a.C
si ,entru c&ntinuarea analizei# au /.,artit riscurile# /n ur.at&arele trei categ&rii.
Riscuri .ici 1 *#? 1 *#@ Riscuri .edii 1 *#J 1 +#+ Riscuri .ari 1 +#- 1 -#
**
C&.,arti.entul Audit Intern
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului se salarii.
C(ASI)ICA*A ISC+I(O $* ,A-A $+NC&A.*(O &O&A(*
'eri&ada auditata: ?*.?*.+??> ) -*.*+.+??>
Ant&c.it: 2&,a 2a<in
Avizat: se% C&.,arti.ent Audit Intern
Nr
.
crt
.
Obiectivele Obiectele auditabile
iscuri
identificate
$uncta% total Clasare
I. 2ta<ilirea
dre,turil&r
salariale
cuvenite
,ers&nalului
*. 'r&cedurile scrise
,rivind ac&rdarea
dre,turil&r salariale
Ineistenta
,r&ceduril&r
,rivind
ac&rdarea
dre,turil&r
salariale
+#6 Mare
+. 2alariul de <aza
2ta<ilirea
er&nata a
salariului de
<aza
+#6 Mare
-. Inde.nizatii de
c&nducere
Ac&rdarea un&r
inde.nizatii de
c&nducere
necuvenite
+#6 Mare
5. 2,&rul ,entru
c&nditii de&se<ite
de .unca
2ta<ilirea
er&nata a unui
s,&r ,entru
c&nditii
de&se<ite de
.unca
*#J Mediu
6. 2,&rul de
vechi.e /n .unca
2ta<ilirea
er&nata a
s,&rului de
vechi.e /n
.unca
*#J Mediu
*+
Nr
.
crt
.
Obiectivele Obiectele auditabile
iscuri
identificate
$uncta% total Clasare
7. 2,&rul ,entru
.unca
su,li.entara
2ta<ilirea
er&nata a
s,&rului ,entru
&rele lucrate ,e
ti., de n&a,te
*#J Mediu
@. 2iste.ul de
,re.iere
2alariile nu au
%&st di.inuate
,entru a<ateri
disci,linare
+#? Mediu
+.7. Chesti&narul de audit intern
C&.,arti.entul Audit Intern
COE2TIONARUL DE AUDIT INTERN
Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului de salarii
'eri&ada auditata: ?*.?*.+??> ) -*.*+.+??>
Ant&c.it: 2&,a 2a<in
Avizat: se% C&.,arti.ent Audit Intern
Obiectivul' S&A,I(I*A D*$&+I(O SA(AIA(* C+/*NI&* $*SONA(+(+I
Activitatea de audit Da Nu O<s.
1 eista un siste. de ,r&ceduri ,entru sta<ilirea ele.entel&r
de natura salarialaK
;
1 daca PdaI# va ruga. sa ne %urnizati un ee.,lar. ;
1 eista sta<ilita ,ers&ana res,&nsa<ila ,entru ela<&rarea si
actualizarea ,r&ceduril&rK
;
1 eista lista activitatil&r ,entru realizarea &<iectivuluiD
su<&<iectivuluiK
;
1 daca PdaI# va r&g sa ne %urnizati un ee.,lar. ;
1 va ruga. sa ne %urnizati cerintele ,rivind e,erienta si
,regatirea ,r&%esi&nala necesare ,&stuluiK
;

*-
CA'ITOLUL III 1 Ra,&rtul de audit intern
2.C 9AMA 2.A
C&.,arti.entul Audit Intern
RA'ORT DE AUDIT INTERN
2TRUCTURA AUDITAT(: S*/ICI+( *S+S* +0AN*
MI2IUNEA DE AUDIT INTERN:
Auditul intern al ciclului de salarii
Clu= Na,&ca
+?*?
-.*. Intr&ducere
Audit&r: 2&,a 2a<in 1audit&r /n cadrul C&.,arti.entului Audit Intern
Ordinul de e%ectuare a .isiunii de audit ) auditarea activitatil&r cu,rinse /n 'lanul de
audit intern ,e anul +?*?# s1a %acut /n <aza Ordinului de serviciu nr. ?+-D+?.?*.+?*?.
"aza legala a actiunii de auditare:
'lanul de audit intern ,entru anul +??># a,r&<at de c&nducerea entitatiiG
Legea nr. 7@+D+??+ ,rivind auditul ,u<lic intern# cu .&di%icarile si c&.,letarile ulteri&areG
OM:' nr. -JD*6.?*.+??- ,rin care se a,r&<a N&r.ele .et&d&l&gice de a,licare a Legii
nr.7@+D+??+# cu .&di%icarile si c&.,letarile ulteri&areG
Dis,&zitia ,rin care se a,r&<a N&r.ele ,r&,rii de eercitare a auditului intern /n cadrul
entitatii.
Durata actiunii de auditare ) +?.?*.+?*?1-?.?5.+?*?.
'eri&ada su,usa auditarii ) ?*.?*.+??> 1 -*.*+.+??>.
2c&,ul actiunii de auditare ) c&nsta /n: a da asigurari asu,ra .&dului de &rganizare a
activitatii de gestiune a resursel&r u.ane din entitatea ,u<lica si a c&n%&r.itatii cu cadrul legislativ
si n&r.ativ a,lica<il.
O<iectivul actiunii de audit intern este: stabilirea drepturilor salariale cuvenite
personalului .
Ti,ul de auditare: Audit de c&n%&r.itate D regularitate.
Tehnici utilizate:
*5
aC verificarea /n vederea asigurarii validarii# realitatii si acuratetei /nregistraril&r /n
carnetele de .unca.
&e1nici de verificare utilizate:
1 comparatia' ,entru deciziile de nu.ire si datele /nscrise /n carnetele de .unca
si /n <azele de dateG
1 e2aminarea' ,entru detectarea er&ril&r /n c&.,letarea carnetel&r de .unca#
,r&cesel&r ver<ale etc.G
1 garantarea' ,entru veri%icarea realitatii datel&r din d&cu.entele ce au stat la
<aza =usti%icarii /nregistraril&rG
1 urmarirea' ,entru a se c&nstata daca t&ate &,eratiunile au %&st real e%ectuate.
<C esantionarea ,entru analiza .&dului de /nt&c.ire al d&cu.entel&rG
cC observarea fi3ica /n vederea %&r.arii unei ,areri ,r&,rii ,rivind .&dul de
/nt&c.ire si e.itere a d&cu.entel&r.
Instrumente de audit'
1 c1estionarul4
1 liste de verificare ,entru a sta<ili c&nditiile ,e care tre<uie sa le /nde,lineasca
%iecare &<iectiv audita<il.
D&cu.ente si .ateriale ea.inate /n cadrul 2erviciului Resurse U.ane: eri%icarea la %ata
l&cului a vizat ur.at&arele d&cu.ente /nt&c.ite si c&.,letate ,entru ,eri&ada ?*.?*.+??> 1
-*.*+.+??>:
1 decizii de nu.ire# ,r&.&vare# .&di%icare a dre,turil&r salarialeG
1 carnete de .unca# d&sare ,ers&nale# %ise de ,&st# Regula.entul de Organizare si
:uncti&nareG
1 %&ile c&lective de ,rezentaG
cererile de c&ncedii de &dihna# %ara ,lata etc.G
1 Registrul de evidenta a salariatil&rG
Materiale /nt&c.ite ,e ti.,ul auditarii:
1 liste de veri%icare ,e &<iectiveG
1 %ise de identi%icare si analiza a ,r&<le.el&r c&nstatateG
1 &abel puncte tari si puncte slabe, &ematica n detaliu G
1 ,r&gra.ul de audit# ,r&gra.ul interventiei la %ata l&culuiG
1 C1estionarul de control internG
Organizarea 2erviciului Resurse U.ane. 2erviciul a %uncti&nat /n ,eri&ada su,usa auditarii
cu un nu.ar de *6 salariati# dintre care un ,&st de se% de serviciu. Organizarea si %uncti&narea
serviciului a %&st /n c&n%&r.itate cu &rganigra.a si Regula.entul de &rganizare si %uncti&nare.
*6
'entru t&ti salariatii sunt /nt&c.ite %ise ale ,&sturil&r ,rin care sunt sta<ilite relatiile ierarhice
si sarcinile de serviciu.
Activitati des%asurate /n cadrul 2erviciului Resurse U.ane:
1 /nt&c.irea statel&r de %unctii ,e care le su,une s,re avizare c&nduceriiG
1 ras,underea ,rivind a,licarea c&recta a regle.entaril&r legale /n d&.eniul salarizarii
,ers&nalului# ,recu. salariul de <aza# s,&rul de vechi.e# inde.nizatiile# alte s,&ruriG
1 %unda.entarea c&recta si ac&rdarea ,re.iil&rG
1 a,licarea c&recta a ,revederil&r legale ,rivind e%ectuarea si salarizarea .uncii ,este
,r&gra.ul n&r.al de lucruG
1 veri%icarea %&il&r c&lective de ,rezenta ,rivind &,erarea c&recta a ti.,ului lucrat si
nelucratG
1 &rganizarea c&ncursuril&r de recrutare# ,r&.&vare si avansare a ,ers&naluluiG
1 /nt&c.irea si actualizarea carnetel&r de .uncaG
1 ,regatirea si ,er%ecti&narea ,r&%esi&nala c&ntinua a salariatil&r.
Audit&rul ,rin lucrarile s,eci%ice derularii .isiunii de audit a avut ca &<iective ,rinci,ale
activitatile care se des%as&ara /n cadrul serviciului# sta<ilite ,rin RO:.
-.+. C&nstat4ri 8i rec&.and4ri
O<iectivul: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
Ele.entele de natura salariala se sta<ilesc /n <aza ca,it&lului I! Q 2alarizarea R din
C&ntractul c&lectiv de .unca si a Regula.entului ,rivind ac&rdarea s,&ruril&r ,entru c&nditii
de&se<ite de .unca# a alt&r s,&ruri si dre,turi de salarizare si de alta natura.
Din e%ectuarea Testului# re%erit&r la sta<ilirea dre,turil&r cuvenite ,ers&nalului a. c&nstatat
ur.at&arele :
1 ele.entele de natura salariala sunt /nscrise /n c&ntractele individuale de .uncaG
1 salariile de <aza s1au sta<ilit cu res,ectarea li.itel&r .ini.e si .ai.e c&res,unzat&are
%unctiil&r si .eseriil&r ,revazute /n N&.enclat&rul unic de %unctii si .eseriiG
1 s,&rurile si inde.nizatiile# cuantu.urile si c&nditiile de ac&rdare a acest&ra s1au sta<ilit /n
c&n%&r.itate cu ,revederile C&dului .uncii# regula.entul de s,&ruri si a C&ntractului c&lectiv de
.unca ,e unitate G
1 cresterea salariil&r de <aza s1a %acut /n <aza ,r&t&c&lului nr.+@-D?*.?*.+??>G
1 a=ut&arele si ,re.iile s1au ac&rdat cu res,ectarea cadrului legislativ si n&r.ative si /n <aza
un&r d&cu.ente =usti%icative Bh&tar0ri ale A9A sau CA# re%erateDcereri a,r&<ate de c&nducerea
s&cietatii# /ns&tite de c&,ii ale un&r d&cu.ente etc.C.
*7
Un ele.ent i.,&rtant al activitatii de evidenta a e%ectuarii .uncii ,este ,r&gra.ul n&r.al de
lucru# c&nsta /n %unda.entarea acestuia /n vederea c&.,ensarii /n ti., li<er echivalent sau /n <ani.
Din analiza &estului, care a utilizat ele.entele cu,rinse /n (ista de verificare, s1a c&nstatat ca
nu eista &rganizat un siste. de evidenta si de recu,erare a ti.,ului ,este ,r&gra.ul n&r.al de
lucru. De ase.enea# s1a c&nstatat ca e%ectuarea &rel&r su,li.entare nu a %&st dis,usa /n scris de
se%ul ierarhic# desi aceste lucruri sunt sti,ulate /n cadrul n&r.ativ.
Din aceasta cauza# /n ,ractica nici nu s1a .ai ur.arit c&.,ensarea /n ti., li<er
c&res,unzat&r# /n ur.at&arele -? de zile# ci au %&st direct c&.,ensate /n <ani# ceea ce a re,rezentat &
cheltuiala se.ni%icativa ,entru entitate care ,utea %i evitata.
Audit&rul rec&.anda utilizarea egistrului special de pre3enta pentru evidenta orelor
prestate peste programul normal de lucru# realizarea ,r&ceduril&r scrise ,rivind c&.,ensarea .uncii
su,li.entare cu ti., li<er c&res,unzat&r /n ur.at&arele -? de zile# du,a e%ectuarea acesteia# ,recu.
si ,entru ,lata &rel&r su,li.entare# /n cazul /n care c&.,ensarea nu a %&st ,&si<ila. De ase.enea# se
rec&.anda si dese.narea unei c&.isii ,entru reveri%icarea evidentei ti.,ului su,li.entar ,este
,r&gra.ul n&r.al de lucru si a .&dului de c&.,ensare a acestuia ,entru de,istarea tutur&r situatiil&r
de neres,ectare a cadrului n&r.ativ.
-.-. C&ncluzii

Audit&rul ,e <aza testaril&r si analizel&r e%ectuate evalueaza activitatea 2erviciului Resurse
U.ane ,rivind sta<ilirea dre,turil&r salariale cuvenite ,ers&nalului c&n%&r. grilei:
NR.
CRT.
O"IECTI!UL
A'RECIERE
:UNCLIONAL DE AM"UN(T(LIT CRITIC
*. 2ta<ilirea dre,turil&r salariale
cuvenite ,ers&nalului
;

'reciza.# %a,tul ca t&ate c&nstatarile ,rezentate au la <aza ,r&<e de audit &<tinute ,e <aza
testului e%ectuat c&nse.nate /n d&cu.entele de lucru /nt&c.ite de catre audit&r si /nsusite de catre
%act&rii de .anage.ent ai entitatii.
Audit&r
2&,a 2a<in
*@
"I"LIO9RA:IE
*. Radu Lenghel ) PC&ntr&l si audit internI 2u,&rt de curs.
+. 9hita E.il 1 PAudit ,u<lic intern I# Editura: 2itech +??@G
-. 9hita Marcel Auditul Intern (editia a II-a)# Editura Ec&n&.ica, Anul
a,aritiei: +??>G
5. M&rariu# AnaG 2uciu# 9he&rgheG 2t&ian# :lavia 1 PAudit intern si guvernanta
c&r,&rativaI# Editura Universitara# Anul ,u<licarii: +??JG
6. 2tandardul ,r&%esi&nal nr -7. 1 Misiunile de audit intern realizate de e,ertii
c&nta<ili 1 ghid de a,licare# Editura: CECCAR +??@G
6. Victor Munteanu ) PAuditul intern la intre,rinderi si institutii ,u<liceI Editura:
Wolters Kluwer# Anul a,aritiei : +?*?G
*J