Sunteți pe pagina 1din 4

Studiu de caz privind

Constatarea și raportarea iregularităților


S.C.Sartorom S.R.L

Descrierea societății:

Sartorom este prima firmă de aparate de măsură din România apărută după 1989, prima
firmă de aparatură de laborator certificată ISO 9001 și prima firmă de echipamente de laborator
care oferă și servicii de metrologie și etalonări în regim acreditat ISO 17025. Așadar, firma este
lider de piață în domeniul aparatelor de laborator.
Perioda auditată: 25.04.2019 – 28.04.2019
Scopul auditului: evaluarea activităților societății și îmbunătățirea acestora.
Principalele tehnici de audit intern utilizate:
Verificarea, în scopul asigurării validării, confirmării și acurateței documentelor și
declarațiilor, precum și concordanței acestora cu legile și regulamentele aplicabile.
Comparația unor documente si informatii din doua sau mai multe surse.
Examinarea, prin detectarea erorilor și iregularităților.
Recalcularea unor documente prezentate, din punct de vedere al calculelor matematice.

Confirmarea informațiilor și documentelor justificative din mai multe surse


independente, inclusiv prin obținerea unor explicații verbale din partea persoanelor
responsabile.

Observarea fizică, prin care membrii echipei de audit și-au format o părere proprie în
legatură cu obiectivele auditate.

Intervievarea persoanelor cu atribuții în domeniile care au facut obiectul misiunii de


audit, de la care s-au obținut explicații verbale, acestea fiind validate prin documentele
solicitate de membrii echipei de audit și puse la dispoziție de conducerea instituției auditate.
Principalele instrumente de audit intern utilizate:

Chestionarul de luare la cunoștință, cuprinzând întrebări referitoare la contextul socio-


economic, organizarea internă, funcționarea instituției auditate.

Chestionarul - lista de verificare, utilizat pentru stabilirea condițiilor pe care trebuie să


le îndeplinească fiecare domeniu auditat.

Fisa de identificare și analiză a problemelor, întocmită pentru fiecare disfuncție


constatată.
DGFP a Județului Bacău
Servicul de Audit Intern

FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI

Misiunea de audit: Audit de regularitate


Perioada auditată: 25.04.2019 – 28.04.2019
Întocmit: Vasilescu Andrei
Avizat: Dorneanu Mihai

Problema:

Neefectuarea unor operațiuni privind organizarea și desfășurarea operațiunii de


inventariere.
Constatări:

S-a constatat faptul că pe listele de inventariere a unor bunuri materiale nu este precizat
dacă acestea sunt în termenul de valabilitate; de asemenea, din documentele întocmite nu
rezultă că s-au inventariat pe serii și loturi, bunurile materiale a căror evidență se ține în acest
mod. La solicitarea echipei de audit, nu s-au pus la dispoziție documente din care să rezulte
inventarierea unor materiale date în prelucrare la atelierul societății.
Cauză:

Nerespectarea întocmai a prevederilor Ordinului nr. 128/1999 pentru aprobarea


„Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii patrimoniului din administrarea
ministerului entității”, Ordinului 159/23.09.2005 pentru aprobarea „Normelor privind
organizarea și efectuarea inventarierii patrimoniului din administrarea entității.”, OMFP nr.
2388/15.12.2005 și OMFP nr. 1753/22.11.2004.
Consecințe:

După analiza datelor ce arată o deficiență în modul de inventariere în cadrul firmei S.C.
Sartorom S.R.L, există riscul utilizării în procesul de producție a unor bunuri
necorespunzătoare calitativ. De asemenea, necunoașterea de către managementul societății a
nivelului stocurilor poate avea ca rezultat dispariția unor bunuri sau crearea de plusuri/minusuri
în gestiune.
Recomandări:
1. Menționarea pe listele de inventariere, în funcție de situație, a bazelor tehnice de
calcul pe baza cărora se determină cantitățile de bunuri inventariate, calitatea/starea
bunurilor, seriile identificate/anul de fabricație;
2. Revizuirea documentelor ce atestă inventarierea materialelor date în prelucrare la
atelierul societății;
3. Reinstruirea persoanelor responsabile cu procesul de inventariere în societate și
identificarea deficiențelor ce au condus la principala problemă.
Problema:

Nerespectarea prevederilor legale cu privire la organizarea și ținerea evidenței contabile


pentru operațiunile cuprinse în sfera de aplicare a taxei pe valoare adăugată.
Constatări:

Pentru activitățile economice de natura prestărilor de servicii desfasurate, S.C. Sartorom


S.R.L. este înregistrată ca plătitor de taxă pe valoarea adăugată, în conformitate cu prevederile
Legii 571/2003 privind Codul fiscal.

Potrivit prevederilor legale în vigoare, orice persoană impozabilă înregistrată ca plătitor


de taxă pe valoarea adăugată are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferentă
bunurilor care i-au fost livrate sau urmează sa îi fie livrate, și pentru prestările de servicii care
i-au fost prestate ori urmează sa îi fie prestate de o altă persoană impozabilă, dacă bunurile și
serviciile achiziționate sunt destinate utilizării în folosul operațiunilor sale taxabile.

În perioada auditată au fost realizate venituri în sumă de 2.500.000 lei, taxa pe valoarea
adăugată aferentă serviciilor prestate, fiind de 435.000 lei, însă nu a fost exercitat dreptul de
deducere al taxei pe valoarea adăugată, aceasta virându-se integral la bugetul statului.
Cauză:

Nu au fost respectate în totalitate prevederile art. 156 din Legea 571/2003 privind Codul
fiscal, cu privire la obligația din punct de vedere al evidenței operațiunilor impozabile a
persoanelor impozabile, înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată să țină evidența
contabilă, astfel încât să poată determina taxa pe valoarea adaugată deductibilă aferentă
achizițiilor.

Achizițiile de bunuri și servicii destinate exclusiv realizării de operațiuni care dau drept
de deducere, inclusiv de investiții destinate realizării de astfel de operațiuni, nu au fost înscrise
într-un jurnal pentru cumpărari, întocmit separat pentru aceste operațiuni, pentru ca taxa pe
valoarea adăugată deductibilă să poată fi determinată.
Consecințe:

Taxa pe valoarea adaugată datorată bugetului de stat ar fi putut fi diminuată cu valoarea


taxei pe valoare adaugată deductibilă aferentă bunurilor și serviciilor achiziționate, unitatea
auditată având astfel posibilitatea de a utiliza resurse suplimentare pentru finanțarea unor
activități.
Recomandări:
Organizarea și ținerea evidenței contabile potrivit legii, astfel încât să poată fi
determinată baza de impozitare și taxa pe valoarea adaugată colectată pentru livrările de bunuri
sau prestările de servicii efectuate, precum și cea deductibilă aferentă achizițiilor.

Auditor intern,
Vasilescu Andrei

S-ar putea să vă placă și