Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Descrierea societății:
Sartorom este prima firmă de aparate de măsură din România apărută după 1989, prima
firmă de aparatură de laborator certificată ISO 9001 și prima firmă de echipamente de laborator
care oferă și servicii de metrologie și etalonări în regim acreditat ISO 17025. Așadar, firma este
lider de piață în domeniul aparatelor de laborator.
Perioda auditată: 25.04.2019 – 28.04.2019
Scopul auditului: evaluarea activităților societății și îmbunătățirea acestora.
Principalele tehnici de audit intern utilizate:
Verificarea, în scopul asigurării validării, confirmării și acurateței documentelor și
declarațiilor, precum și concordanței acestora cu legile și regulamentele aplicabile.
Comparația unor documente si informatii din doua sau mai multe surse.
Examinarea, prin detectarea erorilor și iregularităților.
Recalcularea unor documente prezentate, din punct de vedere al calculelor matematice.
Observarea fizică, prin care membrii echipei de audit și-au format o părere proprie în
legatură cu obiectivele auditate.
Problema:
S-a constatat faptul că pe listele de inventariere a unor bunuri materiale nu este precizat
dacă acestea sunt în termenul de valabilitate; de asemenea, din documentele întocmite nu
rezultă că s-au inventariat pe serii și loturi, bunurile materiale a căror evidență se ține în acest
mod. La solicitarea echipei de audit, nu s-au pus la dispoziție documente din care să rezulte
inventarierea unor materiale date în prelucrare la atelierul societății.
Cauză:
După analiza datelor ce arată o deficiență în modul de inventariere în cadrul firmei S.C.
Sartorom S.R.L, există riscul utilizării în procesul de producție a unor bunuri
necorespunzătoare calitativ. De asemenea, necunoașterea de către managementul societății a
nivelului stocurilor poate avea ca rezultat dispariția unor bunuri sau crearea de plusuri/minusuri
în gestiune.
Recomandări:
1. Menționarea pe listele de inventariere, în funcție de situație, a bazelor tehnice de
calcul pe baza cărora se determină cantitățile de bunuri inventariate, calitatea/starea
bunurilor, seriile identificate/anul de fabricație;
2. Revizuirea documentelor ce atestă inventarierea materialelor date în prelucrare la
atelierul societății;
3. Reinstruirea persoanelor responsabile cu procesul de inventariere în societate și
identificarea deficiențelor ce au condus la principala problemă.
Problema:
În perioada auditată au fost realizate venituri în sumă de 2.500.000 lei, taxa pe valoarea
adăugată aferentă serviciilor prestate, fiind de 435.000 lei, însă nu a fost exercitat dreptul de
deducere al taxei pe valoarea adăugată, aceasta virându-se integral la bugetul statului.
Cauză:
Nu au fost respectate în totalitate prevederile art. 156 din Legea 571/2003 privind Codul
fiscal, cu privire la obligația din punct de vedere al evidenței operațiunilor impozabile a
persoanelor impozabile, înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată să țină evidența
contabilă, astfel încât să poată determina taxa pe valoarea adaugată deductibilă aferentă
achizițiilor.
Achizițiile de bunuri și servicii destinate exclusiv realizării de operațiuni care dau drept
de deducere, inclusiv de investiții destinate realizării de astfel de operațiuni, nu au fost înscrise
într-un jurnal pentru cumpărari, întocmit separat pentru aceste operațiuni, pentru ca taxa pe
valoarea adăugată deductibilă să poată fi determinată.
Consecințe:
Auditor intern,
Vasilescu Andrei