Universitatea Danubius

Facultatea de Științe Economice

REFERAT

Auditul intern al ciclului de salarii în cadrul Consiliului

Județean Galați

Masterand : Vizinteanu Georgiana Coord: Conf. Univ. Sîrbu Carmen Gabriela

MFPP, AN II.

Galați
2018
 CUPRINS

CAPITOLUL 1 : MANAGEMENTUL RESURSELOR UMANE ÎN CADRUL CONSILIULUI

JUDEȚAN GALAȚI ........................................................................................................................... 3
1.1. MANAGEMENTUL CARIEREI FUNCŢIONARILOR PUBLICI ................................... 4
1.2. MANAGEMENTUL CARIEREI PERSONALULUI CONTRACTUAL .......................... 6
CAPITOLUL II - Auditul intern al ciclului de salarii la CJG ....................................................... 6
2.1 ORDINUL DE SERVICIU ...................................................................................................... 7
2.2. DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ ................................................................................. 7
2.3 NOTIFICARE PRIVIND DECLAȘAREA MISUNII DE AUDIT ...................................... 8
2.4 COLECTAREA INFORMAȚIILOR ..................................................................................... 9
2.5 ANALIZA RISCURILOR ..................................................................................................... 10
2.6 CHESTIONARUL DE AUDIT INTERN ............................................................................. 13
CAPITOLUL III – RAPORTUL DE AUDIT ................................................................................ 13
3.1 INTRODUCERE..................................................................................................................... 13
3.2. CONSTATĂRI ȘI RECOMANDĂRI .................................................................................. 14
3.3. CONCLUZII .......................................................................................................................... 14
BIBLIOGRAFIE ............................................................................................................................... 16
CAPITOLUL 1 : MANAGEMENTUL RESURSELOR UMANE ÎN CADRUL CONSILIULUI
JUDEȚAN GALAȚI

Înainte de a trece la analiza efectivă a personalului din cadrul CONSILIULUI JUDEŢULUI

GALAȚI, se introduc anumite precizări. În primul rând, este vorba de împărţirea personalului în două
categorii: funcţionari publici şi personal contractual. Aceste două categorii de angajaţi au evoluţii
diferite în carieră datorită reglementărilor legale în vigoare.

Consiliul Judeţean Galaţi este autoritatea administraţiei publice locale pentru coordonarea activităţii
consiliilor comunale, orăşeneşti şi municipale, în vederea realizării serviciilor publice de interes la
nivelul judeţului Galaţi.

Preşedintele Consiliului Judeţean este o autoritate administrativă executivă distinctă, stabilită de

legiuitor, care asigură respectarea prevederilor Constituţiei, punerea în aplicare a legilor, a decretelor
Preşedintelui României, a hotărârilor şi ordonanţelor Guvernului României, a hotărârilor consiliului
judeţean, precum şi a altor acte normative.

Preşedintele Consiliului Judeţean Galaţi şi consilierii judeţeni sunt aleşi locali care, în asigurarea
liberului exerciţiu al mandatului lor, îndeplinesc o funcţie de autoritate publică.

Administraţia publică judeţeană gălăţeană este organizată şi funcţionează în temeiul principiilor

descentralizării, autonomiei locale, deconcentrării serviciilor publice, eligibilităţii autorităţilor
administraţiei publice locale, legalităţii şi al consultării cetăţenilor în soluţionarea problemelor locale
de interes deosebit.

Raporturile dintre autorităţile administraţiei publice locale din comune, oraşe şi municipii şi
autorităţile administraţiei publice de la nivel judeţean se bazează pe principiile autonomiei, legalităţii,
responsabilităţii, cooperării şi solidarităţii în rezolvarea problemelor întregului judeţ.

Principalele atribuţii ale consiliului judeţean sunt prevăzute la art. 91 din Legea nr. 215/2001 a
administraţiei publice locale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
 Activitatea Consiliului Judeţean Galaţi se desfăşoară în conformitate cu standardul ISO 9001:2008,
fiind primul consiliu judeţean din România care deţine din anul 2001 certificare pentru activităţi de
administraţie publică în scop general, economic şi social-administrativ.

1.1. MANAGEMENTUL CARIEREI FUNCŢIONARILOR PUBLICI

“Cariera în funcţia publică cuprinde ansamblul situaţiilor juridice şi efectele produse, care intervin de
la data naşterii raportului de serviciu pana în momentul încetării acestui raport, în condiţiile legii.”1

Cariera funcţionarului public are o structură proprie, fiind organizată pe grade, clase, trepte. Această
structură este prezentată în Legea 188/1999, privind Statutul funcţionarilor publici, în capitolul 2,
intitulat Categorii statutare de funcţionari publici şi clasificarea funcţiilor publice, secţiunea a II-a,
Structura carierei funcţionarilor publici: grade, clase, trepte, art.10-14.

Fiecare din cele trei categorii ale funcţiei publice, categoriile A, B, C, integrează două grade.

Gradul este o etapă în cariera funcţionarului public.

Fiecare grad se împarte în trei clase de funcţionari publici definitivi. Structura ierarhică a claselor
este: clasa a I-a, clasa a II-a, clasa I, ca nivel maxim.

Fiecare clasă se împarte în trei trepte. Structura ierarhică a treptelor este: treapta a 3-a, treapta a 2-a,
treapta 1, ca nivel maxim. Fiecare treaptă corespunde unui nivel al salariului de bază din grila de
salarizare.

Funcţionarii publici, potrivit Statutului acestora sunt debutanţi sau definitivi.

Funcţionarii publici debutanţi sunt persoanele care ocupă o funcţie publică până la definitivare.
Perioada de funcţionar public debutant este de cel puţin 6 luni, dar nu mai mare de 2 ani. Calitatea de
funcţionar debutant se obţine prin concurs sau examen.

La terminarea perioadei de stagiu, pe baza rezultatului evaluării realizate, funcţionarul public debutant
va fi:

a) numit funcţionar public de execuţie definitiv în clasa corespunzătoare studiilor absolvite, în funcţiile
publice în gradul profesional asistent;

b) eliberat din funcţia publică, în cazul în care a obţinut la evaluarea activităţii calificativul
"necorespunzător".

Funcţionarul public definitiv îşi păstrează gradul, clasa şi treapta avute şi atunci când nu mai deţine
funcţia publică din motive neimputabile acestuia. În acest caz, Agenţia Naţională a Funcţionarilor
Publici îl încadrează în altă funcţie publică, în limita posturilor disponibile şi potrivit pregătirii
profesionale. Funcţionarii care nu pot fi încadraţi în altă funcţie publică beneficiază de măsuri de
protecţie socială.

1
HOTARARE nr. 1.209 din 14 octombrie 2003 privind organizarea şi dezvoltarea carierei funcţionarilor publici (Art. 2
(1))
Categoriile, gradele, clasele şi treptele carierei funcţionarului public, din Legea nr. 188 privind Statutul
funcţionarilor publici, publicată în M. O. nr. 600 din 8 decembrie 1999 sunt prezentate în tabel2.

Categorii Grade Clase Clase Clase

Trepte Trepte Trepte
A a-1 3 2 1 3 2 1 3 2 1
3 2 1 3 2 1 3 2 1
B b-1 3 2 1 3 2 1 3 2 1
a-2
3 2 1 3 2 1 3 2 1
C c-1 3 2 1 3 2 1 3 2 1
b-2 3 2 1 3 2 1 3 2 1

c-2
(sursa: Armenia ANDRONICEANU, Noutăţi în managementul public, Ed. ASE, Bucureşti, 2003)

Dreptul la carieră al funcţionarilor publici presupune, în primul rând, dreptul la stabilitatea în funcţie.
Acestui drept i se asociază principiul continuităţii în exercitarea unei funcţii publice, având în vedere
faptul că satisfacerea interesului public general este o necesitate permanentă în orice sistem
administrativ, iar resursele umane din instituţiile publice sunt direct răspunzătoare de realizarea
acestuia.

Managementul carierei în funcţia publică se asigura de către:

a) Agenţia Naţională a Funcţionarilor Publici, prin elaborarea cadrului legal şi a instrumentelor

necesare organizării şi dezvoltării carierei în funcţia publică;

b) autorităţile şi instituţiile publice, prin aplicarea principiului egalitarii de şanse şi a motivării;

c) funcţionarul public, prin aplicarea consecventă a principiilor competenţei şi al

profesionalismului, în vederea dezvoltării profesionale individuale.

Funcţionarului public trebuie să i se permită să se dezvolte, să fie permanent impulsionat, să-şi

perfecţioneze pregătirea, pentru că numai aşa poate realiza maximizarea eficienţei activităţilor sale.
Toate aceste procese se regăsesc în etapele carierei funcţionarului public, prezentate în Legea
188/1999, capitolul 4, Evaluarea activităţii şi carierei funcţionarilor publici, secţiunea a II-a.
Avansarea în trepte, clase, grade şi categorii, art. 63-66.

“Modalităţile de dezvoltare a carierei în funcţia publică sunt promovarea într-o funcţie publică
superioară şi avansarea în gradele de salarizare”3.

Dezvoltarea carierei apare în urma dobândirii unei diplome de studii de nivel superior celei avute sau
în urma rezultatelor obţinute la evaluarea performanţelor profesionale individuale.

2
Conf.univ.dr. Armenia ANDRONICEANU, Noutăţi în managementul public, Ed. ASE, Bucuresti, 2003, pag. 145
3
HOTARAREA nr. 1.209 din 14 octombrie 2003 privind organizarea şi dezvoltarea carierei
funcţionarilor publici
Evaluarea performanţelor profesionale individuale ale funcţionarilor publici se realizează prin
raportarea criteriilor de performanţă la gradul de îndeplinire a obiectivelor individuale prevăzute
pentru perioada evaluată.

1.2. MANAGEMENTUL CARIEREI PERSONALULUI CONTRACTUAL

Prin personal contractual ori angajat contractual se înţelege “persoana numită într-o funcţie în
autorităţile şi instituţiile publice în condiţiile Legii nr. 53/2003 (Codul muncii), cu modificările
ulterioare”.

În cadrul Consiliului Judeţului Galați sunt încadrate cu contract individual de munca un număr de
145 de persoane.

Încadrarea personalului se face numai prin concurs sau examen, după caz, pe un post vacant. La
concurs pot participa persoane din unitate sau din afara unităţii. Posturile vacante existente în statul
de funcţii se scot la concurs, în funcţie de necesităţi, publicarea făcându-se, după caz, într-un ziar
central, local sau prin afişarea acestora la sediul CJG, cu cel puţin 15 zile înainte de data susţinerii
concursului. Tematica pentru concurs se va pune la dispoziţia solicitanţilor de către CJG.

Se stabileşte comisie de examinare care verifica îndeplinirea condiţiilor de participare la concurs,

precum şi competenţa profesionala a candidaţilor. Din comisie fac parte, în mod obligatoriu, seful
compartimentului în care urmează să se facă angajarea, conducătorul ierarhic al acestuia şi, dacă este
cazul, 2-3 specialişti din învăţământul superior de specialitate, din unităţi de cercetare de profil din
ministerul ori din celelalte instituţii centrale sau locale ale administraţiei publice coordonatoare.
Reprezentanţii numiţi în comisie din afara Consiliului Judeţului vor fi desemnaţi de conducătorul
instituţiei unde sunt încadraţi. Comisia va fi condusa de un preşedinte desemnat de membrii comisiei
şi un secretar ce va fi numit de preşedintele CJG. Secretarul răspunde de buna organizare şi desfăşurare
a concursului, de respectarea de către fiecare candidat a condiţiilor de studii şi a altor condiţii prevăzute
de lege.

Anual se realizează evaluarea posturilor din statul de funcţii aprobat în scopul stabilirii funcţiei
angajatului şi a nivelului salariului de baza individual între limitele prevăzute de lege.

CAPITOLUL II – AUDITUL INTERN AL CICLULUI DE SALARII LA CJG

Gestionarea resurselor umane într-o institutie reprezinta o functie suportimportanta, fiind un domeniu
de preferinta al activitatii auditorului intern, justificataîn mare masura de multitudinea de procese care
sunt derulate si în mod implicit deriscurile care le însotesc.Misiunea de audit intern are scopul de a da
asigurari managementului asupramodului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane
din cadrul entitatii,a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu
cadrullegislativ normativ.
Misiunea de audit intern

„Auditul intern al ciclului de salarii la CJG” este realizata în baza Legii

nr.672/2002 privind auditul public intern, a Normelor metodologice generale aprobate prin O.M F.P
nr.38/2003 privindexercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern
pentru anul 2017, la Serviciul Resurse Umane în perioada 20.01.2017-30.04.2017.

2.1 ORDINUL DE SERVICIU

Nr.023/20.01.2017
ORDIN DE SERVICIU

În conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public

intern,a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privindexercitarea
activitatii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 princare s-au aprobat Normele
proprii de exercitare a auditului intern în cadrul entitatii publice si a Planului de audit intern pentru
anul 2017, se va efectua misiunea de auditintern la Serviciul Resurselor Umane în perioada
20.01.2017– 30.04.2017.Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare
aactivitatii de gestiune a resurselor umane din entitate
si a conformitatii cu cadrullegislativ si normativ aplicabil.

Obiectivul misiunii de audit intern este:

Stabilirea drepturilor salarialecuvenite personalului
Menționam că se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activității de gestiune
a resurselor umane din entitatea publica. Misiunea de audit public intern va fi realizata de Georgiana
Vizinteanu. Supervizorul misiunii este seful structurii de audit public intern.sef Compartiment Audit
InternUngureanu Cristina

2.2. DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ

CJG
Compartimentul Audit Intern
Misiune de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii
Incompatibilități în legătură cu organizația audiată DA NU
Ati avut/aveti vreo relatie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar - X
putea sava limiteze masura în care puteti sa va interesati, sa descoperiti sau sa
constatatislabiciuni de audit în orice fel?
Aveti idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizatii sau obiective - X
care ar putea sa va influenteze în misiunea de audit?
Ati avut/aveti functii sau ati fost/sunteti implicat(a) în ultimii 3 ani într-un alt - X
mod înactivitatea entitatii/structurii ce va fi auditata?
Aveti responsabilitati în derularea programelor si proiectelor privind gestiun - X
earesurselor umane?
 Ati fost implicat în elaborarea si implementarea sistemelor de control aleentit - X
atii/structurii ce urmeaza a fi auditata?

Sunteti sot/sotie, ruda sau afin pâna la gradul al patrulea inclusiv cu - X

conducatorulentitatii/structurii ce va fi auditata sau cu membrii organului de
conducere colectiva?
Aveti vreo legatura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau - X
primireade redevente de la vreun grup anume, sau organizatie sau nivel
guvernamental?
Ați - X
aprobat înainte facturi, ordine de plata si alte instrumente de plata pentruentit
atea/structura ce va fi auditata?
Aveti vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la - X
entitatea/structura ceva fi auditata?
Daca în timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, - X
externa sauorganizationala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a
lucra si a facerapoartele de audit impartiale, notificati seful Compartimentului
Audit Public Intern de urgenta?

Auditor, Șef Compartiment Audit Intern,

Georgiana Vizinteanu Ungureanu Cristina

2.3 NOTIFICARE PRIVIND DECLAȘAREA MISUNII DE AUDIT

CJG
Compartiment Audit Intern
Nr.023/20.01.2017

Notificare privind declansarea misiunii de audit

Catre: Serviciul Resurse Umane
De la: seful Compartimentului Audit Intern

Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclulude salarii.

Stimate domnule Stoica George,

În conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2017, urmeaza ca în perioada20.01.2017-30.04.2017

sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul internal ciclului de salarii..

Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidereîn vederea discutarii
diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:
•
prezentarea auditorilor
•
scopul misiunii de audit intern;
•
 prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
•
programul interventiei la fata locului;
•alte aspecte.
Pentru o mai buna întelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la dispozitie
urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune aresurselor umane: legile si
reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra,organigrama serviciului dumneavoastra,
Regulamentul de organizare si functionare,fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile
ce trebuie realizate pe linia organizarii activitatii,
un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor deaudit anterioare care se refera la aceasta
tema.
Daca aveti unele întrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l contactati pe domnul Sopa
Sabin - auditor sau pe seful structurii de audit intern.

Cu stima,
sef Compartiment Audit Intern

Data:20.01.2017

2.4 COLECTAREA INFORMAȚIILOR

Perioada auditata:01.01.2017-31.12.2017
Întocmit: Georgiana Vizinteanu
Avizat: sef CompartimentAudit Intern

COLECTAREA INFORMATIILOR
SERVICIUL RESURSE UMANE DA NU Observatii
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii
X -
auditate
Obtinerea organigramei X -

Obtinerea Regulamentului de organizare si functionare X -

Obtinerea fiselor posturilor X -
Obtinerea procedurilor scrise - X
Identificarea personalului responsabil X -
Anterior nu au
fost realizate
Obtinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior - X
misiuni de audit
intern
2.5 ANALIZA RISCURILOR

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.
Perioada auditata: 01.01.2017-31.12.2017
Întocmit: Georgiana Vizinteanu
Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Nr
Obiective Obiecte auditabile Obs.
crt
I. Stabilirea drepturilor 1. Procedurile scrise privind acordarea
salariale cuvenite drepturilor salariale
personalului 2. Salariul de baza
3. Indemnizatii de conducere
4. Sporul pentru conditii deosebite de munca
5. Sporul de vechime în munca
6. Sporul pentru munca suplimentara
7. Sistemul de premiere

IDENTIDICAREA RISCURILOR

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.

Perioada auditata: 01.01.2017-31.12.2017
Întocmit: Georgiana Vizinteanu
Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Nr.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.
crt.
I. Stabilirea Inexistenta procedurilor
1. Procedurile scrise privind
drepturilor privind acordarea
acordarea drepturilor salariale
salariale cuvenite drepturilor salariale
personalului Stabilirea eronata a
2. Salariul de baza
salariului de baza
Acordarea unor
3. Indemnizatii de conducere indemnizatii de
conducere necuvenite
Stabilirea eronata a unui
4. Sporul pentru conditii
spor pentru conditii
deosebite de munca
deosebite de munca
Stabilirea eronata a
5. Sporul de vechime în munca sporului de vechime în
munca
 Nr.
Obiective Obiecte auditabile Riscuri semnificative Obs.
crt.
Stabilirea eronata a
6. Sporul pentru munca
sporuluipentru orele
suplimentara
lucrate pe timp de noapte
Salariile nu au fost
7. Sistemul de premiere diminuate pentru abateri
disciplinare

APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.
Perioada auditata: 01.01.2017-31.12.2017
Întocmit: Georgiana Vizinteanu
Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Factori de risc Ponderea Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

(Fi) factorilor de
risc N1 N2 N3
(Pi)
Aprecierea Exista Exista proceduri,
Nu exista
controlului P1 – 50% proceduri si se sunt cunoscute, dar
proceduri
intern F1 aplica nu se aplica
Aprecierea
Impact Impact financiar Impact financiar
cantitativa P2 – 30%
financiar scazut mediu ridicat
F2
Aprecierea
Vulnerabilitate Vulnerabilitate Vulnerabilitate
calitativa P3 – 20%
mica medie mare
F3
 CLASIFICAREA RISCURILOR PE BAZA PUNCTAJELOR TOTALE
Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.
Perioada auditata: 01.01.2017-31.12.2017
Întocmit: Georgiana Vizinteanu
Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Nr.
crt.
Obiectele Riscuri Punctaj Clasare
Obiectivele
auditabile identificate total

I. Stabilirea Inexistenta 2,5 Mare

drepturilor 1. Procedurileprocedurilor
salariale scrise privindprivind
cuvenite acordarea acordarea
personalului drepturilor salariale
drepturilor
salariale
Stabilirea 2,5 Mare
eronata a
2. Salariul de baza
salariului de
baza
Acordarea 2,5 Mare
unor
3. Indemnizatii de indemnizatii
conducere de conducere
necuvenite
Stabilirea 1,8 Mediu
eronata a unui
4. Sporul pentru
spor pentru
conditii deosebite
conditii
de munca
deosebite de
munca
Stabilirea 1,8 Mediu
eronata a
5. Sporul de
sporului de
vechime în munca
vechime în
munca
Stabilirea 1,8 Mediu
6. Sporul pentru eronata a
munca sporului pentru
suplimentara orele lucrate pe
timp de noapte
Salariile nu au 2,0 Mediu
7. Sistemul de fost diminuate
premiere pentru abateri
disciplinare
2.6 CHESTIONARUL DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului de salarii.

Perioada auditata: 01.01.2017-31.12.2017
Întocmit: Georgiana Vizinteanu
Avizat: sef Compartiment Audit Intern

Obiectivul: STABILIREA DREPTURILOR SALARIALE CUVENITE PERSONALULUI

Activitatea de audit Da Nu Obs.

- exista un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor
X
de natura salariala?
- daca “da”, va rugam sa ne furnizati un exemplar. X
- exista stabilita persoana responsabila pentru elaborarea si
X
actualizarea procedurilor?
- exista lista activitatilor pentru realizarea obiectivului/
X
subobiectivului?
- daca “da”, va rog sa ne furnizati un exemplar. X
- va rugam sa ne furnizati cerintele privind experienta si
X
pregatirea profesionala necesare postului?

CAPITOLUL III – RAPORTUL DE AUDIT

Compartimentul Audit Intern

STRUCTURA AUDITATĂ: SERVICIUL RESURSE UMANE
MISIUNEA DE AUDIT INTERN:Auditul intern al ciclului de salarii

3.1 INTRODUCERE

Auditor: Georgiana Vizinteanu -auditor în cadrul Compartimentului Audit Intern

Ordinul de efectuare a misiunii de audit – auditarea activitatilor cuprinse în Planul de
audit intern pe anul 2017, s-a facut în baza Ordinului de serviciu nr. 023/20.01.2017.
Baza legala a actiunii de auditare:
Planul de audit intern pentru anul 2017, aprobat de conducerea entitatii;
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificarile si completarile ulterioare;
OMFP nr. 38/15.01.2003 prin care se aproba Normele metodologice de aplicare a Legii
nr.672/2002, cu modificarile si completarile ulterioare;
Dispozitia prin care se aproba Normele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul
entitatii.
Durata actiunii de auditare – 20.01.2017-30.04.2017.
Perioada supusa auditarii – 01.01.2017 - 31.12.2017.
Scopul actiunii de auditare – consta în: a da asigurari asupra modului de organizare a
activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul legislativ si
normativ aplicabil.
Obiectivul actiunii de audit intern este: stabilirea drepturilor salariale cuvenite
personalului .
Tipul de auditare: Audit de conformitate / regularitate.
3.2. CONSTATĂRI ȘI RECOMANDĂRI

Obiectivul: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

La Consiliul Județean Galați elementele de natura salariala se stabilesc în baza capitolului IV
« Salarizarea » din Contractul colectiv de munca si a Regulamentului privind acordarea sporurilor
pentru conditii deosebite de munca, a altor sporuri si drepturi de salarizare si de alta natura.
Din efectuarea Testului, referitor la stabilirea drepturilor cuvenite personalului am constatat
urmatoarele :
- elementele de natura salariala sunt înscrise în contractele individuale de munca;
- salariile de baza s-au stabilit cu respectarea limitelor minime si maxime corespunzatoare
functiilor si meseriilor prevazute în Nomenclatorul unic de functii si meserii de la CJG ;
- sporurile si indemnizatiile, cuantumurile si conditiile de acordare a acestora s-au stabilit în
conformitate cu prevederile Codului muncii, regulamentul de sporuri si a Contractului colectiv de
munca pe unitate ;
- cresterea salariilor de baza s-a facut în baza protocolului nr.273/01.01.2009;
- ajutoarele si premiile s-au acordat cu respectarea cadrului legislativ si normative si în baza
unor documente justificative (hotarâri ale AGA sau CA, referate/cereri aprobate de conducerea
societatii, însotite de copii ale unor documente etc.).

Un element important al activitatii de evidenta a efectuarii muncii peste programul normal de lucru,
consta în fundamentarea acestuia în vederea compensarii în timp liber echivalent sau în bani.
Din analiza Testului, care a utilizat elementele cuprinse în Lista de verificare, s-a constatat ca nu exista
organizat un sistem de evidenta si de recuperare a timpului peste programul normal de lucru. De
asemenea, s-a constatat ca efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusa în scris de seful ierarhic,
desi aceste lucruri sunt stipulate în cadrul normativ.
Din aceasta cauza, în practica nici nu s-a mai urmarit compensarea în timp liber corespunzator, în
urmatoarele 30 de zile, ci au fost direct compensate în bani, ceea ce a reprezentat o cheltuiala
semnificativa pentru entitate care putea fi evitata.

Auditorul recomanda utilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta orelor prestate peste
programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise privind compensarea muncii suplimentare
cu timp liber corespunzator în urmatoarele 30 de zile, dupa efectuarea acesteia, precum si pentru plata
orelor suplimentare, în cazul în care compensarea nu a fost posibila. De asemenea, se recomanda si
desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidentei timpului suplimentar peste programul normal
de lucru si a modului de compensare a acestuia pentru depistarea tuturor situatiilor de nerespectare a
cadrului normativ.

3.3. CONCLUZII

Auditorul pe baza testarilor si analizelor efectuate evalueaza activitatea Serviciului Resurse

Umane privind stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului conform grilei:
 APRECIERE
NR.
OBIECTIVUL DE
CRT. FUNCŢIONAL CRITIC
ÎMBUNĂTĂŢIT
1. Stabilirea drepturilor salariale
X
cuvenite personalului

Precizam, faptul ca toate constatarile prezentate au la baza probe de audit obtinute pe baza
testului efectuat consemnate în documentele de lucru întocmite de catre auditor si însusite de catre
factorii de management ai entitatii.

Auditor
Georgiana Vizinteanu
 BIBLIOGRAFIE

1. Florea Radu – “Control si audit intern” Suport de curs.

2. Ghita Emil - “Audit public intern”, Editura: Sitech 2007;

3. Ghita Marcel – “Auditul Intern (editia a II-a)”, Editura Economica, Anul aparitiei: 2009;

4. Morariu, Ana; Suciu, Gheorghe; Stoian, Flavia - “Audit intern si guvernanta corporativa”,
Editura Universitara, Anul publicarii: 2008;

5. Standardul profesional nr 36. - Misiunile de audit intern realizate de expertii contabili - ghid
de aplicare, Editura: CECCAR 2007;

6. Victor Munteanu – “Auditul intern la intreprinderi si institutii publice” Editura: Wolters

Kluwer, Anul aparitiei : 2010;

7. .https://www.scribd.com/document/14070603/Audit-Financiar

8. https://www.scribd.com/document/46977112/Proiect-Audit-Financiar-Final

9. https://www.scribd.com/document/9709411/tezaAUDIT

10. http://www.cjgalati.ro/