Sunteți pe pagina 1din 10

1.Ce cuprinde cadrul de referinta al auditului intern? 1.

. conceptul de AI, ce cuprind urm elemente indispensabile - auditul int efectueaza misiuni de asigurare si de supraveghere -domeniile sale de resonsabilitate sunt: riscurile controlului intern si adm entitatii -finalitatea AI este de a da valoare adaugata entitatii 2. codul deontologic furnizeaza AI principiile si valorile pe care trebuie sa se orienteze in cariera 3. standardele specifice activitatii de AI, pt dezvoltare 4. sprijin pt dezvoltare profesionala constituit in principal din lucrari si articole de doctrina,din documente ale colocviilor,conferintelor si seminariilor 2.Care este relatia intre compartimentul de audit si comitetul de audit? Activitatea compartimentului de audit intern se afl ntr-o relaie de complementaritate cu comitetul de AI pt ca: auditul intern ofer comitetului de audit o analiz imparial i profesionist a riscurilor organizaie i contribuie la mbuntirea informrii sale i a consiliului de administraie n ceea ce privete securitatea acesteia; comitetul de audit garanteaz i consacr independea auditului intern. n acest fel cele dou structuri contribuie la guvernarea eficient a organizaiilor dar n moduri de abordare diferite 3.Cum este organizata activitatea de audit extern in Romania? Auditul extern n Romnia a fost organizat i restructurat n mai multe rnduri, n prezent fiind realizat de urmtoarele structuri: expertize contabile, asigurate de Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia CECCAR; auditul financiar, oferit de Camera Auditorilor Financiari din Romnia - CAFR; auditul performanei, realizat de Curtea de Conturi a Romniei, concomitent cu controalele efectuate n sectorul public; auditul financiar-fiscal, efectuat de firmele de consultan romneti i internaionale recunoscute n domeniu. 4.Functiile activitatii de audit intern.Caracterizati una dintre acestea. a) Consilierea acordat managerului AI reprezint o funcie de asisten a managerului, pentru a-i permite s-i administreze mai bine activitile. Componenta data de asistenta acordata manegrului il deosebeste in mod categoric de orice actiune de control sau inspectie.Profesionalismul auditorului intern consta in arta si maniera de a emite o judecata asupra instrumentelor si tehnicilor folosite cum ar fi: reguli,proceduri,sisteme informatice care reprezinta ansamblul instrumentelor de control avute la dispozitie de manager si recunoscute de specialisti ca fiind controlul intern. Rolul auditorilor interni este acela de a asista managerul sa contribuie la imbunatatirea sistemului de control intern cu mai multa securitate si eficienta. Auditorul intern consiliaza, asista, recomanda dar nu decide,acesta ramanand in competenta managerului.In vederea realizarii acestor atributii auditorul dispune de anumite atuu-ri fata de manager: -standarde profesionale internationale -buna practica recunoscuta in domeniu -tehnici si instrumente care garanteaza eficacitatea -independenta de spirit care-i asigura autonomia b) Ajutorul acordat salariailor fr a-i judeca ntr-o entitate n care auditul intern face parte din cultura organizaiei, acesta este acceptat cu interes, dar ntr-o entitate care se confrunt cu riscuri poteniale importante, cu absena conformitii cu reglementrile de baz, cu o eficacitate sczut i o fragilitate extern a acesteia, din cauza deturnrilor de fonduri, dispariiei activelor sau fraudei, este evident c managerul respectiv va fi judecat, apreciat,considerat n funcie de constatrile auditorului intern. Exista mai multe motive pentru care managerul nu ar trebui pus intr-o asemenea discutie: -obiectivele AI au in vedere controlul activit care sa conduca la imbunatatirea performantei si nu la judecarea ei; -realizarile auditului intern nu trebuie puse in discutie de catre cel auditat; -responsabilitatile auditului intern trebuie sa aiba in vedere ca analiza unor nereguli scoase in evidenta ca puncte slabe isi au originea in faptul ca nu exista un bun control;in acest caz solutiile trebuie sa vina pe cale ierarhica sau chiar de la nivelul organizatiei.

c) Independena total a auditorilor interni Standardele profesionale de AI definesc principiul independenei sub dou aspecte: - independena compartimentului n cadrul organizaiei, de aceea el trebuie s funcioneze subordonat celui mai nalt nivel ierarhic; - independena auditorilor interni, ceea ce le va asigura obiectivitatea n activitatea pe care o vor desfura. Respectarea standardului privind independena presupune unele reguli: auditul intern nu trebuie s aib n subordine vreun serviciu operaional; auditorul intern trebuie s poat avea acces n orice moment la persoanele de la toate nivelurile ierarhice, la bunuri, la informaii, la sistemele electronice de calcul; recomandrile pe care le formuleaz trebuie s nu constituie n nici un caz msuri obligatorii pentru management. Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete gradul de control deinut asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbunti operaiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajut aceast organizaie s-i ating obiectivele, evalund, printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de conducere a ntreprinderii i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea. 5.Trasaturile auditului intern. Organizarea functiei de audit intern in cadrul entitatilor impune luarea in consideratie a urmatoarelor trasaturi: universalitatea trebuie inteleasa in raport cu aria de aplicabilitate: scopul, rolul, profesionalismul persoanelor implicate. Auditul financiar are ca obiect de activitate situatiile financiare pe cand auditul intern are o arie mai extinsa de aici si universalirarea functiei. Specialitatea auditorului intern o reprezinta sistemul de control intern insa pentru a-si exercita specializarea sa,el trebuie sa aiba o buna cunostere a mediului pe care-l auditeaza,sa-l inteleaga si sa-si insuseasca cultura organizationala: 1.control intern-audit intern 2.auditul intern nu trebuie sa fie supradotata independenta trebuie sa aiba o gandire neincorsetata fara idei preconcepute.Auditorul intern nu poate fi controlor,pentru ca atunci cand va audita se va comporta ca un controlor financiar,isi va contola propria activitate.Nu poate fi nici inspector pentru ca se va comporta ca un inspector fiscal. Auditul intern este o activitate independenta de asigurare a indeplinirii obiectivelor si de consultanta,astfel functia de audit intern cu ocazia evaluarii controlului intern stabileste: -daca controlul intern exista si functioneaza -daca controlul intern a identificat toate riscurile -daca pentru risurile identificate au fost stabilite procedurile corespunzatoare Din practica rezulta ca auditul intern are 3 preocupari principale: -raporteaza managementului la cel mai inalt nivel,pentru ca acesta este cel care va lua decizii -evalueaza si supervizeaza sistemul de control intern si managemtul riscurilor; -ofera consiliere pentru imbunatatirea managementului pe baza analizei riscurilor asociate activitatilor auditabile periodicitate este o functie permanenta in cadrul entitatii,frecventa auditui va fi determinata de activitatea de evaluare a riscurilor,astfel auditorii interni pot audita o entitate 8-12 saptamani si sa revina dupa 2-3 ani daca riscurile reapar. Periodicitatea auditului intern nu inseamna jumatae de norma ci reprezinta faptul ca auditorul intern poate reveni oricand acolo unde considera ca este nevoie. Auditul intern trebuie sa urmareasca obiectivele generale dar si alte elemente ca: - existenta unor disensiuni intre diferite niveluri ale organizatiei; - existenta anumitor lucruri care-i descurajeaza pe oameni sa lucreze mai bine

6.Definiti controlul intern. Controlul intern poate fi definit ca fiind un ansamblu de mecanisme formate din proceduri,reguli,metode,practici si structuri organizatorice,implementate pentru a detine un control asupra activitatii desfasurate in conditiile respactarii reglementarilor in vigoare astfel incat sa se obtina o asigurare rezonabila ca obiectivele stabilite sunt indeplinite. 7.Obiectivele generale ale controlului intern. realizarea la un nivel de calitate a atributiilor institutiilor publice stabilite in concordanta cu misiunea lor; protejarea fondurilor publice impotriva pierderilor datorate risipei,erorii; respectarea legii si a deciziilor conduceri; dezvoltarea si intretinerea unor sisteme de colectare, stocare,sctualizare si difuzare a datelor si imformatii financiare. 8.Forme ale controlului intern. Formele de control pe care le stabileste managerul ,care nu implica costuri suplimentare: autocontrolul propriilor activitati prin respectarea de catre fiecare salariat a proce durilor de lucru; controlul mutual controlul ierarhic controlul partenerial controlul de calitate controlul financiar-preventiv controlul de gestiune controlul administrativ controlul inspectiei 9.Trasaturile controlului intern. Procesualitatea-controlul este un proces dinamic care isi adapteaza permanent instrumentele si tehnicile la schimbarile survenite in entitate,controlul nu este un scop in sine ci un mijloc Relativitatea-scopul organizarii controlului intern este acela de a oferi o asigurare rezonabila impotriva riscurilor si nu o asigurare absoluta.Controlul intern nu poate asigura decat o certitudine relativa de aceea nu este ordanizat pentru a garanta succesul unei entitatii insa poate sa o ajute sa-si atinga obiectivele. Universalitatea-controlul intern este un proces realizat de catre personalul de la toate nivelurile,fiecare membru este responsabil pentru propriul sau control.Sistemul de control intern functioneaza intr-un mediu mereu in schimbare ceea ce impune adaptarea controlului la nivelul fiecarei activitati. 10.Modele de control intern. 1.Modelul COSO defineste controlul intern ca procesul efectuat de catre Consiliul de Administratie,menit sa furnizeze o asigurare rezonabila cu privire la indeplinirea obiectivelor organizatiei.Acest model este prezentat in literatura de specialitate sub forma unui cub cu urmatoarele elemente: -mediul de control; - evaluarea riscurilor; - activitile de control; - informaii i comunicare; - monitorizare. 2. Modelul COCO defineste controlul intern ca fiind un proces ce se realizeaza la toate nivelurile unei entitati si cuprinde toate activitatile,destinat sa furnizeze o asigurare rezonabila.Modelul de control CoCo se aplic n egal msur unei echipe i unui grup de lucru. Elementele eseniale ale controlului n orice organizaie sunt: - scopul, - angajamentul, - capacitatea, - monitorizarea,

- nvarea. 11. Enumerati elementele componente ale modelului de control intern CoSo. Modelul COSO se reprezint n mod simbolic printr-o piramida care conine, n termeni filozofici, cele cinci elemente eseniale, i anume: - mediul de control (atitudinea generala, integritatea valorilor etice si comportamentale) - evaluarea riscurilor ( modul de gestionare a schimbarilor specifice mediului in care isi desf activ) - activitile de control ( permit administrarea functiei, activitati) - informaii i comunicare - monitorizare ( evalueaza calitatea performantei sistemului) 12.Care sunt sarcinile ce le revin persoanelor responsabile pt atingerea obiectivelor modelului de control COCO? Pentru executarea corect a sarcinilor ce le revin, persoanele trebuie: - s se angajeze; - s-i monitorizeze performanele; - s supravegheze mediul extern pentru a nva s-i realizeze sarcinile ct mai bine i pentru a identifica schimbrile ce se impun. 13.Care sunt elementele esentiale ale controlului COCO? Elementele eseniale ale controlului n orice organizaie sunt: - scopul, - angajamentul, - capacitatea, - monitorizarea si invatarea 14. Dati ex de 5 deosebiri dintre auditul extern si auditul intern? Domenii de referinta : Statului- auditul intern face parte din functiile intreprinderii pe cand auditul extern ofera servicii si este independent din punct de vedere juridic. Beneficiarii auditului- la auditul intern managerii de la toate nivelurile la auditul extern toti cei care doresc o certificare a conturilor :banci,autoritati,actionari,clienti,furnizori. Metoda- la auditul intern are o metoda originala adaptata la riscuri pe cand auditul extern apeleaza la o metodologie standardizata(analize,rapoarte) Prevenirea fraudelor- auditul intern au in vedere toate problemele care apar in organizatie pe cand auditul exterior se preocupa doar de fraudele asupra SFA Legatura cu interlocutorii- auditul intern isi schimba in permanenta interlocutorii in functie de misiunea planificata pe cand auditul exterior de regula ia legatura cu aceeasi interlocutori; Cele 2 forme de audit nu se compenseaz, ns se completeaz. 15. In studiul functiei contabile,ce examineaza auditorul intern ? Auditorul intern, n studiul funciei contabile, examineaz: respectarea regulilor de funcionare stabilite de ntreprindere (repartizarea sarcinilor, proceduri de lucru, planificri .a.), cauzele i eventualele consecine; ansamblul sistemului de control intern care guverneaz funcionarea contabilitii i care-i permite responsabilului s aib un control mai bun asupra activitii. De aceea el trebuie s se preocupe att de pregtirea profesional a contabililor, ct i de organizarea muncii. 16.Dati exemple de 5 deosebiri dintre controlul intern si auditul intern. 1.CI- Integrat organizaiei AI- Structur independent 2. Proces continuu Misiune planificat 3. Se regsete n structura fiecrei funcii a conducerii Este o funcie a conducerii entitii 4. Este organizat la fiecare nivel al managementului Este organizat la cel mai nalt nivel 5. Un ansamblu de instrumente, tehnici i proceduri Este o funcie de asigurare asupra funcionalitii controlului intern

17.Dati ex de 5 deosebiri dintre inspectie si auditul intern. Inspectia poate fi integrata in organizatie auditul intern este o structura independenta Inspectia este ocazionala atunci cand este o necesitate-auditul intern este o activitate planificata in functie de analiza riscurilor Inspectia nu ia in discutie proceduri reguli-auditul intern are la baza o metodologie standardizata Inspectia verifica perosane-auditul intern evalueaza activitati,functii,programe Inspectia asemanatoare cu controlul-auditul intern total diferit fata de control 18.Instituirea unei structuri de control intern in cadrul entitatilor publice ce atributii presupune? Instituirea unei structuri de control intern n cadrul entitilor publice n subordinea managerului general are ca principale atribuii urmtoarele: - implicarea n crearea procedurilor acolo unde nu exist; - supravegherea actualizrii sistematice a procedurilor n funcie de schimbrile legislative i de evoluia riscurilor; - coordonarea sistemului de control intern al entitii i realizarea evalurii riscurilor; - sprijinirea managementului pentru implementarea recomandrilor auditorilor interni; - asigurarea consultanei solicitate de management. 19.Definiti urmatoarele concepte:inspector/auditor intern? Inspectorul verific persoanele, nu funciile, el verific toate activitile persoanei respective, pe cnd auditorul selecteaz obiectivele n funcie de riscuri. Auditorii interni trebuie s fie contieni c este posibil ca anumite aspecte s nu le fi putut depista, dar n acelai timp, pentru ceea ce au descoperit, s fie convini c va influena n mod pozitiv organizaia, care va funciona mai bine ca nainte. 20.Care sunt actoriidin cadrul unei entitati care asigura functionarea acesteia si atingerea obiectivelor propuse? n Romnia, n cazul unei entiti publice, actorii" care coexist pentru a asigura funcionarea acesteia i atingerea obiectivelor propuse sunt: - administratorul-manager - responsabil de gestionarea resurselor; - controlul financiar ex-ante - controlul financiar preventiv; - controlul intern - sistemul de control intern din cadrul entitilor; - inspectorul - care se asigur de respectarea legii, sancioneaz neregulile n ideea eliminrii eventualelor fraude care ar putea s apar; - auditorul - consilier al managerului, care l ajut s stpneasc riscurile care planeaz asupra entitii. 21.Enumerati 10 principii de functionare a controlului intern. 1) Un management contient de necesitatea controlului intern. 2) Fiecare este responsabil pentru propriul su control intern. 3) Un mediu de control adecvat este necesar pentru a exista un control intern bun. 4) Relativitatea controlului intern, care nu d dect o asigurare rezonabil, nu este o soluie magic. 5) Definirea misiunii guverneaz ntregul, pentru c , dac nu cunosc misiunea cu precizie, nu pot detecta riscurile, nu tiu s le evaluez. 6) Nu facem control intern de dragul de a face control intern, cum spune francezul: Pas de control pour le controle! 7) Coerena sistemului de control intern implic: - definirea misiunii; - resursele de informaii; - fixarea obiectivelor; - procedurile de control intern. - stabilirea mijloacelor de realizare; 8) Procedurile de control intern trebuie actualizate periodic. 9) Identificarea activitilor de control necesare, pe baza analizei riscurilor, care este realizat de fiecare responsabil.

10) Auditul intern apreciaz i evalueaz calitatea controlului intern i permite mbuntirea acestuia 22. Care sunt obiectivele auditului public intern? Obiectivele auditului public intern, conform art. 3 din lege, sunt: a) asigurarea obiectiv i consilierea, destinate s mbunteasc sistemele i activitile entitii publice; b) sprijinirea ndeplinirii obiectivelor entitii publice printr-o abordare sistematic i metodic, prin care se evalueaz i se mbuntete eficacitatea Sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor administrrii 23. Sfera de cuprindere a activitatilor de audit public intern? Sfera auditului public intern cuprinde: a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public din momentul constituirii angajamentelor pn Ia utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din asisten extern; b) constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea i stabilirea titlurilor de crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora; c) administrarea patrimoniului public, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat sau public al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale; d) sistemele de management financiar i control, inclusiv contabilitatea i sistemele informatice aferente. 24.Din punct de vedere strctural,cum este organizata activitatea de audit intern in Romania? Din punct de vedere structural, auditul intern este organizat astfel: a) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI); b) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI); c) compartimentele de audit public intern din entitile publice. 25.Prezentati atributiile principale ale UCAPI de armonizare pentru auditul public intern elaboreaz, conduce i aplic o strategie unitar n domeniul auditului public intern i monitorizeaz la nivel naional aceast activitate dezvolt cadrul normativ dezvolt i implementeaz proceduri i metodologii uniforme, bazate pe standardele internaionale elaboreaz Codul privind conduita etic a auditorului intern; dezvolt sistemul de raportare a rezultatelor activitii de audit public intern efectueaz misiuni de audit public intern cu implicaii multisectoriale; verific respectarea normelor, instruciunilor coordoneaz sistemul de recrutare i de pregtire profesional n domeniul auditului public intern; avizeaz numirea sau destituirea efilor compartimentelor de audit public intern din entitile publice; coopereaz cu Curtea de Conturi i cu alte instituii i autoriti publice din Romnia; coopereaz cu autoritile i organizaiile de control financiar public din alte state 26.Cum este organizat compartimentul de audit intern? conductorul instituiei publice sau, n cazul altor entiti publice, organul de conducere colectiv are obligaia instituirii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern; la instuiile publice mici care nu sunt subordonate altor entiti publice, auditul public intern se limiteaz la auditul de regularitate i se efectueaz de ctre compartimentele de audit intern ale MFP; conductorul entitii publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub autoritatea altei entiti publice, stabilete i menine un compartiment funcional de audit public intern, cu acordul entitii publice superioare; dac acest acord nu se d, auditul entitii respective se efectueaz de ctre compartimentul de audit public intern al entitii publice care a decis aceasta.

27.Care sunt atributiile compartimentului de audit intern? Atribuiile compartimentelor de audit public intern sunt urmtoarele: - elaboreaz proiectul planului anual de audit public intern; - efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de management financiar i control ale entitii publice sunt transparente - informeaz UCAAPI despre recomandrile nensuite de ctre conductorul entitii publice auditate, precum i despre consecinele acestora; - efectueaza rapoarte periodice catre cons de adm cu privire la misiune de audit, constatari si recomandari - elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern; - n cazul identificrii unor iregulariti sau fraude le reclama imediat consiliului de admnistratie 28.Tipurile de audit intern a. auditul de sistem, care reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora; b. auditul performanei, care examineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele; c. auditul de regularitate, care reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile. 29.Ce auditeaza compartimentul de audit public intern ? Compartimentul de audit public intern auditeaz, cel puin o dat la trei ani, fr a se limita la acestea, urmtoarele: a) angajamentele bugetare i legale din care deriv direct sau indirect obligaii de plata b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile comunitare; c) vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat al statului d) concesionarea sau nchirierea de bunuri e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de crean f) alocarea creditelor bugetare; g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia; h) sistemul de luare a deciziilor; i) sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme; j) sistemele informatice. 30.Care sunt obiectivele unei misiuni de audit intern ? asigurarea conformitii procedurilor i a operaiunilor cu normele, regulamentele i legile auditul evaluarea de profunzime a sistemelor de conducere i de control intern n scopul nlturrii eventualelor nereguli i deficiene din cadrul entitilor publice auditul de sistem; examinarea impactului efectiv al atingerii obiectivelor i calitii dorite stabilite de entitatea public n condiiile utilizrii criteriilor de economicitate, eficien i eficacitate auditul performanei. 31.Ce cunostinte sunt necesare pentru activitatea de audit public intern ?

32.Cum poate fi definit riscul ? Riscul este amenintarea ca un eveniment sau o actiune sa afecteze capacitatea unei organizatii de a-si atinge obiectivele stabilite.

33. Tipuri de riscuri Dup probabilitatea apariiei, riscurile sunt: - riscuri poteniale Dup natura lor, riscurile sunt: - riscuri strategice, referitoare la realizarea unor aciuni greite, legate de organizare, de resurse - riscuri informaionale - adoptarea unor sisteme nesigure sau neperformante pentru prelucrarea informaiilor - riscuri financiare, legate de pierderea unor resurse financiare sau acumularea de pasive inacceptabile. Dup natura activitilor (operailor) desfurate n cadrul entitilor , riscurile sunt: - riscuri legislative; - riscuri financiare; - riscuri de funcionare; - riscuri comerciale; - riscuri juridice; - riscuri sociale; - riscuri de imagine; - riscuri legate de mediu; - riscuri ce privesc securitatea informaiile Dup specificul entitilor, riscurile sunt: - riscuri generale, privind situaia economic, organizarea i atitudinea conducerii .a:; - riscuri legate de natura activitilor (proceselor, operaiilor) specifice; - riscuri privind conceperea i funcionarea sistemelor; - riscuri referitoare la conceperea i actualizarea procedurilor. Conform Normelor generale privind exercitarea activitii de API, riscurile se clasific astfel: - riscuri de organizare, cum ar fi: neformalizarea procedurilor, lipsa unor responsabiliti precise; insuficienta organizare a resurselor umane; documentaia insuficient, neactualizat; - riscuri operaionale, cum ar fi: nenregistrarea n evidenele contabile; arhivarea necorespunztoare a documentelor justificative; lipsa unui control asupra operaiilor cu risc ridicat; - riscuri financiare, cum ar fi cele generate de schimbrile legislative, structurale, manageriale 34.Care sunt cele 3 componente pe care sa le aiba in vedere un auditor in abordarea riscurilor? riscul inerent, care este riscul ca o eroare material s se produc; riscul de control, care este riscul ca sistemul de control intern al entitii s nu mpiedice sau s nu corecteze respectivele erori; riscul de nedetectare, care este riscul ca o eroare material rmas s nu fie depistat nici de auditori, motiv pentru care se mai numete i risc de audit. 35.Care este scopul pt care se efectueaza analiza si evaluarea riscurilor? Analiza sau evaluarea riscurilor este o etap important n activitatea auditorilor i se efectueaz pentru: elaborarea planului de audit; elaborarea programului de audit. Activitatea de evaluare a riscurilor este o component esenial a managementului i trebuie realizat constant, cel puin o dat pe an, pentru identificarea tuturor riscurilor. 36.Care sunt fazele activitatii de evaluare a riscurilor? a) identificarea obiectelor (elementelor) auditabile, care presupune un demers structurat plecnd de la general la detaliu, b) stabilirea riscurilor pentru fiecare obiect auditabil pe baza analizei operaiilor n funcie de anumite criterii concepute anticipat i efectuarea unor calcule de ierarhizare i clasare a acestora; c) msurarea riscurilor, care se va face n funcie de probabilitatea apariiei riscurilor i de impactul i durata consecinelor evenimentului. 37.Dati 10 ex de factori de risc consacrati in practica?

38. Care sunt etapele pe care trebuie sa le parcurgem in procesul gestionarii riscurilor? identificarea activitilor, operaiilor; identificarea riscurilor asociate acestora; stabilirea factorilor sau criteriilor de risc; evaluarea riscurilor; ierarhizarea riscurilor sau stabilirea prioritilor; stabilirea unui proprietar, a persoanei nsrcinate cu gestionarea riscului; definirea unui plan de aciune i urmrirea aplicrii acestuia; raportarea sistematic a implementrii recomandrilor. 39.Care sunt prioritatile ce trebuie sa le luam in considerare in managementul riscurilor? n practic se impune i o politic de management al riscurilor, care printre prioriti trebuie s cuprind: o existena unei politici formalizate, care include identificarea riscurilor, determinarea celor majore, stabilirea proprietarilor de riscuri, o analiz la o anumit perioad, evaluarea celorlalte riscuri; o sisteme de identificare i msurare a riscurilor; o strategii adaptate de gestiune i control asupra riscurilor; o sistem de auditare a riscurilor; o sistem de raportare a riscurilor; o tablou de bord realizat n coordonare cu obiectivele organizaie 40.Care sunt caracteristicile activitatii de planificare a auditului intern? rationalitatea (procesul de planificare permite auditorului evaluarea logica a indeplinirii sarcinilor, precum si stabiilirea obiectivelor); anticiparea (procesul de planificare premite dimensionarea sarcinilor in timp astfel incat prioritatile sa fie clar scoase in evidenta) coordonarea (activitatea de planificare depinde de marimea entitatii, complexitatea auditului, experienta auditorului). 41.Prezentati etapele de realizare a activitatii de planificare a auditului intern? Etapa de planificare consta n realizarea urmatoarelor actiuni: -elaborarea planului de audit; -stabilirea legaturii cu entitatea auditata; -intocmirea programelor de audit ca parti componente ale planului de audit; -aprobarea planului de audit. 42.Prezentati criteriile de ierarhizare a riscurilor Ierarhizarea riscurilor vor fi catalogate cu risc mic, mediu si mare. 43.Care sunt etapele ce trebuie parcurse in vederea elaborarii programului de audit? 1. Obiectivele auditului 2. Activitatile de desfasurat pentru realizarea fiecarui obiectiv programat 3. Numarul de ore planificate pentru fiecarea ctivitate 4. Repartizarea activitatilor pe auditori 5. Locul desfasurarii activitatilor 44.Care sunt etapele ce trebuie parcurse in estimarea riscurilor? - identificarea activitilor auditabile; - identificarea riscurilor inerente asociate operaiilor; - identificarea riscurilor inerente asociate operaiilor; - stabilirea criteriilor de analiz a riscurilor i a nivelurilor de apreciere a acestora; - stabilirea nivelului riscului pe citeriile de apreciere; - determinarea punctajului total al riscului; - clasarea operaiilor pe baza analizei riscurilor;

- ierarhizarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor; - elaborarea tematicii n detaliu a obiectelor auditabile selectate pentru misiunea de audit intern 45.La ce se face referire in declaratie de independenta? Scopul Declaratiei de independenta este de a demonstra independena auditorilor fata de entitatea/structura auditat. Astfel, in vederea desemnarii auditorilor interni pentru efectuarea unei misiuni de audit public intern vor fi verificate incompatibilitile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolo unde exist incompatibiliti personale, doar dac repartizarea lui este imperios necesara, fiind furnizata in acest sens o justificare din partea conducatorului Compartimentului de audit public intern. Dac n timpul efecturii misiunii de audit apare o incompatibilitate, real sau presupusa, auditorii sunt obligati sa informeze de urgenta conducerea. 46.Dati ex de instrumente utilizate in activitatea de audit intern? chestionare interviuri reconcilieri confirmari verificari teste de control 47.Ce cuprinde metodologia utilizata de auditori? Metodologia de aplicare a auditului public intern cuprinde : Pregatirea misiunii de audit intern: - Initierea auditului public intern. - Colectarea si prelucrarea informatiilor. - Analiza riscurilor. - Elaborarea programului de audit intern. Interventia la fata locului. - Colectarea dovezilor. - Constatarea si raportarea iregularitatilor. - Revizuirea documentelor de lucru. - Sedinta de inchidere a interventiei la fata locului. Raportul de audit intern - Elaborarea proiectului de audit intern. - Transmiterea proiectului de audit public intern. - Reuniunea de conciliere - Raportul de audit public intern (raportul final).