Sunteți pe pagina 1din 21

1. Ce cuprinde cadrul de referin al auditului intern?

Cadrul de referin al auditului intern cuprinde:


conceptul de audit intern, care precizeaz cteva elemente indispensabile:
- auditul intern efectueaz misiuni de asigurare i consiliere;
- domeniile sale de responsabilitate sunt riscul, controlul intern i administrarea entitii;
- finalitatea auditului intern este aceea de a aduga valoare organizaiilor.
codul deontologic, care furnizeaz auditorilor interni principiile i valorile ce le
permit s-i orienteze practica profesional n funcie de contextul specific;
normele (standardele) profesionale pentru practica auditului intern, care i ghideaz
pe auditori n vederea ndeplinirii misiunilor i n gestionarea activitilor;
modalitile practice de aplicare, care comenteaz i explic normele (standardele) i
recomand cele mai bune practici;
sprijinul pentru dezvoltarea profesional, constituit n principal din lucrri i articole
de doctrin, din documente ale colocviilor, conferinelor i seminariilor.
2. Care este relaia ntre compartimentul de audit i comitetul de audit?
Activitatea compartimentului de audit intern se afl ntr-o relaie de complementaritate cu
comitetul de audit, astfel:
auditul intern ofer comitetului de audit o analiz imparial i profesionist a
riscurilor organizaie i contribuie la mbuntirea informrii sale i a consiliului de
administraie n ceea ce privete securitatea acesteia;
comitetul de audit garanteaz i consacr independea auditului intern.
3. Cum este organizat activitatea de audit extern n Romnia?
Auditul extern n Romnia a fost organizat i restructurat n mai multe rnduri, n prezent
fiind realizat de urmtoarele structuri:
expertize contabile, asigurate de Corpul Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din
Romnia - CECCAR;
auditul financiar, oferit de Camera Auditorilor Financiari din Romnia - CAFR;
auditul performanei, realizat de Curtea de Conturi a Romniei, concomitent cu controalele
efectuate n sectorul public;
auditul financiar-fiscal, efectuat de firmele de consultan romneti i internaionale
recunoscute n domeniu.
4. Funciile activitii de audit intern. Caracterizai una dintre acestea.
Din analiza evoluiei funciei auditului intern pn n prezent putem aprecia urmtoarele
elemente de implicare n viaa entitii auditate:
- consilierea acordat managerului;
- ajutorul acordat salariailor tar a-i judeca;
- independena i obiectivitatea total a auditorilor.
a) Consilierea acordat managerului
Auditul intern reprezint o funcie de asisten a managerului, pentru a-i permite s-i
administreze mai bine activitile. Componenta de asisten, deconsiliere ataat auditului
intern l distinge categoric de orice aciune de control sau inspecie i este unanim recunoscut
ca avnd tendine de evoluie n continuare.

Auditul intern este aproape de fiecare responsabil, precum agentul fiscal care
consiliaz i rezolv problemele legate de impozite i taxe. Responsabilul, managerul este
consiliat de auditorul intern pentru a gsi soluii la problemele sale ntr-o cu totul alt manier,
n sensul c, prin dispoziiile luate, s asigure un control mai bun al activitilor, programelor
i aciunilor sale.
Rolul auditorului intern este acela de a-l consilia pe manager pentru abordrile
practice succesive deja elaborate prin analize i evaluri, de a da asigurri privind
funcionalitatea sistemului de control intern.
n consecin se accept unanim c auditorul intern consiliaz, asist, recomand, dar
nu decide,obligaia lui fiind de a reprezenta un mijloc care s contribuie la mbuntirea
controlului pe care fiecare manager l are asupra activitilor sale i asupra celor n
coordonare, n vederea atingerii obiectivelor controlului intern.
Pentru realizarea acestor atribuii, auditorul intern dispune de o serie de atuuri fa de
management, i anume:
- standarde profesionale internaionale;
- buna practic recunoscut n domeniu, care i d autoritate;
- tehnici i instrumente care-i garanteaz eficacitatea;
- independena de spirit, care i asigur autonomia n conceperea de ipoteze i formularea de
recomandri;
- cercetarea i gndirea lui sunt detaate de constrngerile i obligaiile unei activiti
permanente de gestionare zilnic a unui serviciu.
b) Ajutorul acordat salariailor fr a-i judeca
ntr-o entitate n care auditul intern face parte din cultura organizaiei, acesta este
acceptat cu interes, dar ntr-o entitate care se confrunt cu riscuri poteniale importante, cu
absena conformitii cu reglementrile de baz, cu o eficacitate sczut i o fragilitate extern
a acesteia, din cauza deturnrilor de fonduri, dispariiei activelor sau fraudei, este evident c
managerul respectiv va fi judecat, apreciat,considerat n funcie de constatrile auditorului
intern.
ntr-un caz standard, misiunea de audit intern poate s evidenieze ineficacitate,
redundant n sistem sau posibiliti de mbuntire a activitilor ori aciunilor, dar exist
mai multe motive pentru care managementul nu trebuie s fie pus direct n discuie:
Obiectivele auditului intern au n vedere un control asupra activitilor care s
conduc la mbuntirea performanei existente, i nu la judecarea acestuia, aa cum
specialistul n fiscalitate ajut la o mai bun aplicare a regimului fiscal.
Realizrile auditului intern nu trebuie puse n discuie de cel auditat, iar dac totui
acest lucru este fcut, s se efectueze ntr-o manier pozitiv.
Responsabilitile auditorului intern trebuie s aib n vedere faptul c, adesea,
analiza cauzelor unei nereguli scoate la iveal existena unor puncte slabe care i au originea
n insuficiene asupra crora responsabilul nu are un bun control.
c) Independena total a auditorilor interni
Funcia de audit intern nu trebuie s suporte influene i presiuni care ar putea fi
contrare obiectivelor fixate. Standardele profesionale de audit intern definesc principiul
independenei sub dou aspecte:
- independena compartimentului n cadrul organizaiei, de aceea el trebuie s
funcioneze subordonat celui mai nalt nivel ierarhic;
- independena auditorilor interni, ceea ce le va asigura obiectivitatea n activitatea pe
care o vor desfura.
Respectarea standardului privind independena presupune unele reguli:

auditul intern nu trebuie s aib n subordine vreun serviciu operaional;


auditorul intern trebuie s poat avea acces n orice moment la persoanele de la toate
nivelurile ierarhice, la bunuri, la informaii, la sistemele electronice de calcul;
recomandrile pe care le formuleaz trebuie s nu constituie n nici un caz msuri
obligatorii pentru management.
Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care d unei organizaii o
asigurare n ceea ce privete gradul de control deinut asupra operaiunilor, o ndrum
pentru a-i mbunti operaiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare.
Auditul intern ajut aceast organizaie s-i ating obiectivele, evalund, printr-o
abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de
conducere a ntreprinderii i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea.

5. Trsturile auditului intern.


Organizarea funciei de audit intern n cadrul entitilor impune luarea n consideraie a
urmtoarelor trsturi:
- universalitatea;
- independena;
- periodicitatea.
a) Universalitatea funciei de audit intern trebuie neleas n raport cu aria de aplicabilitate,
scopul, rolul i profesionismul persoanelor implicate n realizarea acestei funcii.
Auditul financiar are ca obiect activitile din domeniul financiar i contabil, pe cnd
auditul intern are o arie mai extins, cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitii,
de aici universalitatea funciei de audit intern. Din practic a rezultat c activitile financiarcontabile reprezint 20-25% din activitile care fac obiectul auditului intern.
b) Independena auditorului intern semnific faptul c acesta trebuie s aib o gndire
nencorsetat, fr idei preconcepute, ca de exemplu totul merge foarte bine sau totul merge
foarte prost".
Auditorul intern nu poate fi controlor, inspector, respectiv manager au o persoana care
realizeaza procesul de achizitii.
Auditul intern este o activitate independent, de asigurare a ndeplinirii obiectivelor i
de consultan, conceput n scopul de a aduga valoare i de a mbunti activitile unei
organizaii.
c) Periodicitatea auditului intern este o funcie stabil n cadrul entitii i este i o funcie
ciclic pentru cei auditai. Frecvena auditurilor va fi determinat de activitatea de evaluare a
riscurilor. Astfel auditorii interni pot audita o entitate 8-12 sptmni i apoi s revin dup o
perioad de 2-3 ani, n funcie de evoluia riscurilor.
Auditul intern e o fct periodica pt k se realizeaza cf. Unui plan si pe baza unor programe
de activitate comunicate si aprobate anticipat.
Procesul de audit intern trebuie sa se efectueze periodic,pas cu pas si sa aiba in vedere
toate activitatile sau programele din cadrul entitatii, nu numai cele mai agreabile.

6. Definii controlul intern.


Controlul intern este format din ansamblul formelor de control exercitate la nivelul
entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele
acesteia i cu reglementrile legale, n vederea administrrii fondurilor n mod economic,
eficient i eficace, care include structurile organizatorice, metodele i procedurile.
7. Obiectivele generale ale controlului intern.

Sau pg18 ob princip

Obiectivele generale ale controlului intern sunt:


- realizarea, la un nivel corespunztor de calitate, a atribuiilor instituiilor publice,
stabilite n
concordan cu propria lor misiune, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i
eficien;
- protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii, risipei, abuzului
sau fraudei;
- respectarea legii, a reglementrilor i deciziilor conducerii;
- dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare
i difuzare
a datelor i informaiilor financiare i de conducere, precum i a unor sisteme i proceduri de
informare public adecvat prin rapoarte publice.
8. Forme ale controlului intern.
n mod concret, managerul stabilete pentru fiecare domeniu, compartiment, activitate sau
program formele de control intern care nu implic costuri suplimentare, menite s limiteze
sau s elimine riscurile asociate activitilor sub forma:
- autocontrolului propriilor activiti efectuate prin respectarea de ctre fiecare salariat a
procedurilor de lucru instituite;
- controlului mutual, realizat ntre fazele unui lan procedural, exercitat de fiecare post de
lucru asupra modului de efectuare a prelucrrilor n cadrul postului de lucru anterior, pentru a
putea aduga propriile prelucrri i a pregti controlul pe care l va efectua postul de lucru
urmtor;
- controlului ierarhic, exercitat pe fiecare nivel de responsabilitate;
- controlului partenerial, care se realizeaz prin delegarea unor competene ntre diferitele
paliere de responsabilitate.
Alturi de aceste forme de control intern, ataate intrinsec activitilor curente ale
fiecrui post de lucru, managerul poate stabili i alte forme de control intern care intr n
lanul operaiilor, dar care presupun costuri suplimentare, avnd reguli procedurale distincte,
fiind chiar structuri de sine stttoare, spre exemplu:
- controale de calitate n diferite puncte-cheie ale lanului operaiunilor;
- controlul financiar preventiv;
- controlul financiar de gestiune (patrimonial);
- controlul financiar-contabil;
- controlul administrativ;
- inspecii .a.

9. Trsturile controlului intern.


Din practic au rezultat o serie de caracteristici ale controlul intern, i anume:
procesualitatea
relativitatea
universalitatea.
a) Procesualitatea controlului intern
Controlul intern este un proces, i nu o funcie. Toate funciile conducerii, inclusiv
funcia de audit intern, includ activiti de control care contribuie la evaluarea procesului
managerial. Mai mult chiar, fiecare activitate trebuie s aib componenta ei de control, care o
ajut s funcioneze.
b) Relativitatea controlului intern
Orict de bine ne-am organiza, nu putem pretinde c vom fi la adpost de toate
neregulile, disfuncionalitile sau abaterile care pot s apar de la un ecart stabilit. Dac
totui controlul nu exist, i se tie bine acest lucru, atunci este posibil s apar situaii care nu
pot fi stpnite.
Scopul organizm controlului intern este acela de a oferi o asigurare rezonabil
mpotriva riscurilor, i nu o asigurare absolut. O asigurare rezonabil este mai mult dect
minimum i se raporteaz ntotdeauna la obiectivele entitii. Conducerea i consiliul de
administraie al entitii ateapt de la controlul intern asigurri rezonabile bazate pe
evaluarea riscurilor, prin concentrarea pe principii ale performanei (economicitate, eficien
i eficacitate).
c) Universalitatea controlului intern
Sistemul de control intern reprezint nu numai formulare, procedee tehnici, programe,
instruciuni, calculatoare i manuale de politici, ci i oameni la fiecare nivel al organizaiei.
Controlul intern este un proces realizat de ctre personalul de la toate nivelurile,
respectiv consiliul de administraie, conducerea executiv, ntreg personalul. El este efectuat
att de managementul de la vrf i managementul de linie, adic responsabilii de
compartimente, ct i de toi ceilali oameni. Fiecare membru al entitii este responsabil
pentru controlul su intern.

10. Modele de control intern.


Preocupri legate de slbiciunile controlului intern i asigurarea rezonabil pe care trebuie s-o
ofere acesta managementului au fost n atenia permanent a specialitilor n domeniu, care au
elaborat urmtoarele modele:
modelul COSO - SUA;
modelul CoCo - Canada.
11. Enumerai elementele componente ale modelului de control COSO.
Modelul COSO se reprezint n mod simbolic printr-o piramid care conine, n termeni
filozofici, cele cinci elemente eseniale, i anume:
- mediul de control;
- evaluarea riscurilor;

- activitile de control;
- informaii i comunicare;
- monitorizare.
12. Care sunt sarcinile ce le revin persoanelor responsabile pentru atingerea
obiectivelor modelului de control CoCo?
Pentru executarea corect a sarcinilor ce le revin, persoanele trebuie:
- s se angajeze;
- s-i monitorizeze performanele;
- s supravegheze mediul extern pentru a nva s-i realizeze sarcinile ct mai bine i
pentru a identifica schimbrile ce se impun.
13. Care sunt elementele eseniale ale controlului CoCo?
Modelul de control CoCo se aplic n egal msur unei echipe i unui grup de lucru.
Elementele eseniale ale controlului n orice organizaie sunt:
- scopul,
- angajamentul,
- capacitatea,
- monitorizarea,
- nvarea.
14. Dai exemple de 5 deosebiri ntre auditul extern i auditul intern.
Nr.
Crt.
1.

2.
3.

4.

5.

Auditul extern

Auditul intern

Statutul - Ofer servicii i este


independent din punct de vedere juridic.
n sectorul privat, auditorii externi sunt
numii de acionari, care le stabilesc i
perioada pe care s o auditeze, i toi
acestora le raporteaz.
Beneficiarii auditului - Toi cei care
doresc o certificare a conturilor: bnci,
autoriti, acionari, clieni, furnizori .a.
Obiectivele auditului - Certificarea
exactitii conturilor i a situaiilor
financiare, care const n regularitatea,
sinceritatea i imaginea fidel a
declaraiilor financiare finale.
Domeniul de aplicare a auditului nglobeaz tot ceea ce particip la
determinarea rezultatelor, la elaborarea
situaiilor financiare finale i numai la
acestea, dar din toate funciile
ntreprinderii.
Perspectiva auditului - Nu efectueaz
audit intern, deoarece nu are norme

Statutul - face parte din funciile


ntreprinderii

Beneficiarii auditului - Managerii de la


toate nivelurile
Obiectivele
auditului
Evaluarea
sistemului de control intern i asigurarea
managementului c acesta funcioneaz
Domeniul de aplicare a auditului - este
mult mai vast, deoarece include nu numai
toate funciile ntreprinderii, ci i
dimensiunile lor.
Perspectiva auditului - Nu ncearc s
asigure c situaiile financiare sunt
6

metodologice pentru acesta.

rezonabile, deoarece aceasta este sarcina


auditului extern.

15. n studiul funciei contabile, ce examineaz auditorul intern?


Auditorul intern, n studiul funciei contabile, examineaz:
- respectarea regulilor de funcionare stabilite de ntreprindere (repartizarea sarcinilor,
proceduri de lucru, planificri .a.), cauzele i eventualele consecine;
- ansamblul sistemului de control intern care guverneaz funcionarea contabilitii i
care-i permite responsabilului s aib un control mai bun asupra activitii.
16. Dai exemple de de 5 deosebiri dintre controlul intern i auditul intern.
Nr.
Crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Controlul intern

Auditul intern

Integrat organizaiei
Proces continuu
Se regsete n structura fiecrei funcii a
conducerii
Este organizat la fiecare nivel al
managementului
Elaboreaz politici i proceduri pentru
eliminarea riscurilor
Constatrile controlului sunt obligatorii
Raporteaz efului ierarhic

Structur independent
Misiune planificat
Este o funcie a conducerii entitii
Este organizat la cel mai nalt nivel
Semnaleaz eventualele disfunctionaliti
Recomandrile auditorului sunt opionale
Raporteaz celui mai nalt nivel al
conducerii

17. Dai exemple de de 5 deosebiri dintre inspecie i auditul intern.


Inspecia
1. Integrat n organizaie sau structur
distinct.
2. Proces ocazional, intervine oricnd
apreciaz.
3. Organizat de managment cnd situaia.

Auditul intern
1. Structur independent

4. Poate fi realizat prin controale succesive.

4. Utilizeaz proceduri de testare standard.

2. Misiune planificat.
3. Organizat la cel mai nalt nivel.

5. Obligat s informeze managementul i 5. Obligat s semnaleze neregulile


structura de audit intern cu privire la managmentului general, verbal sau prin
nlocuirea procesului-verbal
reportul ntocmit
18. Instituirea unei structuri de control intern n cadrul entitilor publice ce
atribuii presupune?
Avnd n vedere att particularitile sistemului anglo-saxon, ct i specificul sistemului
de control intern romnesc, considerm necesar instituirea unei structuri de control intern n
7

cadrul entitilor publice n subordinea managerului general care s aib ca principale atribuii
urmtoarele:
- implicarea n crearea procedurilor acolo unde nu exist;
- supravegherea actualizrii sistematice a procedurilor n funcie de schimbrile legislative
i de evoluia riscurilor;
- coordonarea sistemului de control intern al entitii i realizarea evalurii riscurilor;
- sprijinirea managementului pentru implementarea recomandrilor auditorilor interni;
- asigurarea consultanei solicitate de management.
19. Definii urmtoarele concepte: inspector/auditor intern.
Inspectorul verific persoanele, nu funciile, el verific toate activitile persoanei
respective, pe cnd auditorul selecteaz obiectivele n funcie de riscuri.
Auditorii interni trebuie s fie contieni c este posibil ca anumite aspecte s nu le fi putut
depista, dar n acelai timp, pentru ceea ce au descoperit, s fie convini c va influena n
mod pozitiv organizaia, care va funciona mai bine ca nainte.
Auditorii interni pot s depisteze frauda, dar nu este obligatoriu sarcina acestora.
Activitatea lor de baz este s evalueze i s mbunteasc sistemul de control intern,
Inspectorul poate veni oricnd s aprecieze, pe cnd auditorul intern vine pe baza unui
plan de audit comunicat i aprobat anticipat.
Inspectorul are o mai mare autoritate, in timp ce auditorul are o mai mare calitate pe baza
aptitudinilor sale de comunicare.

20. Care sunt actorii din cadrul unei entiti care asigur funcionarea acesteia i
atingerea obiectivelor propuse?
n Romnia, n cazul unei entiti publice, actorii" care coexist pentru a asigura
funcionarea acesteia i atingerea obiectivelor propuse sunt:
- administratorul-manager - responsabil de gestionarea resurselor;
- controlul financiar ex-ante - controlul financiar preventiv;
- controlul intern - sistemul de control intern din cadrul entitilor;
- inspectorul - care se asigur de respectarea legii, sancioneaz neregulile n ideea eliminrii
eventualelor fraude care ar putea s apar;
- auditorul - consilier al managerului, care l ajut s stpneasc riscurile care planeaz
asupra entitii.
21. Enumerai 10 principii de funcionare a controlului intern.

Exist zece principii de funcionare a controlului intern, intitulate Biblia controlului intern,
dup cum urmeaz:
1) Un management contient de necesitatea controlului intern.
2) Fiecare este responsabil pentru propriul su control intern.
3) Un mediu de control adecvat este necesar pentru a exista un control intern bun.
4) Relativitatea controlului intern, care nu d dect o asigurare rezonabil, nu este o
soluie magic.
5) Definirea misiunii guverneaz ntregul, pentru c , dac nu cunosc misiunea cu
precizie, nu pot detecta riscurile, nu tiu s le evaluez.
6) Nu facem control intern de dragul de a face control intern, cum spune francezul:
Pas de control pour le controle!
7) Coerena sistemului de control intern implic:
- definirea misiunii;
- fixarea obiectivelor;
- stabilirea mijloacelor de realizare;
- resursele de informaii;
- procedurile de control intern.
8) Procedurile de control intern trebuie actualizate periodic.
9) Identificarea activitilor de control necesare, pe baza analizei riscurilor, care este
realizat de fiecare responsabil.
10) Auditul intern apreciaz i evalueaz calitatea controlului intern i permite
mbuntirea acestuia.
22. Care sunt obiectivele auditului public intern?
Obiectivele auditului public intern, conform art. 3 din lege, sunt:
a) asigurarea obiectiv i consilierea, destinate s mbunteasc sistemele i activitile
entitii publice;
b) sprijinirea ndeplinirii obiectivelor entitii publice printr-o abordare sistematic i
metodic, prin care se evalueaz i se mbuntete eficacitatea sistemului de conducere
bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor administrrii.
23. Sfera de cuprindere a activitilor de audit public intern.
Sfera auditului public intern cuprinde:
a) activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public
din momentul constituirii angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii
finali, inclusiv a fondurilor provenite din asisten extern;
b) constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea i stabilirea titlurilor de
crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora;
c) administrarea patrimoniului public, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau
nchirierea de bunuri din domeniul privat sau public al statului ori al unitilor administrativteritoriale;
d) sistemele de management financiar i control, inclusiv contabilitatea i sistemele
informatice aferente.
24. Din punct de vedere structural, cum este organizat activitatea de audit intern n
Romnia?

Din punct de vedere structural, auditul intern este organizat astfel:


a) Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI);
b) Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI);
c) compartimentele de audit public intern din entitile publice.

25. Prezentai atribuii speciale ale UCAAPI de armonizare pentru auditul public
intern.
Atribuiile principale ale UCAAPI sunt urmtoarele:
- elaboreaz, conduce i aplic o strategie unitar n domeniul auditului public intern i
monitorizeaz la nivel naional aceast activitate;
- dezvolt cadrul normativ n domeniul auditului public intern;
- dezvolt i implementeaz proceduri i metodologii uniforme, bazate pe standardele
internaionale, inclusiv manualele de audit intern;
- dezvolt metodologiile n domeniul riscului managerial;
- elaboreaz Codul privind conduita etic a auditorului intern;
- avizeaz normele metodologice specifice diferitelor sectoare de activitate n
domeniul auditului public intern;
- dezvolt sistemul de raportare a rezultatelor activitii de audit public intern i
elaboreaz raportul anual, precum i sinteze pe baza rapoartelor primite;
- efectueaz misiuni de audit public intern de interes naional cu implicaii
multisectoriale;
- verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita
etic a auditorului intern de ctre compartimentele de audit public intern i poate iniia
msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice n cauz;
- coordoneaz sistemul de recrutare i de pregtire profesional n domeniul auditului
public intern;
- avizeaz numirea sau destituirea efilor compartimentelor de audit public intern din
entitile publice;
- coopereaz cu Curtea de Conturi i cu alte instituii i autoriti publice din Romnia;
- coopereaz cu autoritile i organizaiile de control financiar public din alte state,
inclusiv din Comisia European.
26. Cum este organizat compartimentul de audit intern?
Compartimentul de audit public intern se organizeaz astfel:
conductorul instituiei publice sau, n cazul altor entiti publice, organul de
conducere colectiv are obligaia instituirii cadrului organizatoric i funcional necesar
desfurrii activitii de audit public intern;
la instuiile publice mici care nu sunt subordonate altor entiti publice, auditul
public intern se limiteaz la auditul de regularitate i se efectueaz de ctre compartimentele
de audit intern ale MFP;
conductorul entitii publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub
autoritatea altei entiti publice, stabilete i menine un compartiment funcional de audit

10

public intern, cu acordul entitii publice superioare; dac acest acord nu se d, auditul
entitii respective se efectueaz de ctre compartimentul de audit public intern al entitii
publice care a decis aceasta.
27. Care sunt atribuiile compartimentului de audit public intern?
Atribuiile compartimentelor de audit public intern sunt urmtoarele:
- elaboreaz norme metodologice specifice entitii publice n care i desfoar
activitatea, cu avizul UCAAPI, iar n cazul entitilor publice subordonate, respectiv aflate n
coordonarea sau sub autoritatea altei entiti publice, cu avizul acesteia;
- elaboreaz proiectul planului anual de audit public intern;
- efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de
management financiar i control ale entitii publice sunt transparente i sunt conforme cu
normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficien i eficacitate;
- informeaz UCAAPI despre recomandrile nensuite de ctre conductorul entitii
publice auditate, precum i despre consecinele acestora;
- raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din
activitile sale de audit;
- elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern;
- n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii,
- verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a Codului privind conduita
etic n cadrul compartimentelor de audit intern din entitile publice subordonate, aflate n
coordonare sau sub autoritate, i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu
conductorul entitii publice n cauz.

28. Tipurile de audit intern.


n ara noastr legea prevede urmtoarele tipuri de audit: audit de sistem, audit de
performan, audit de regularitate. Tipurile de audit sunt prezentate astfel:
a.auditul de sistem, care reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de
conducere i control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace
i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea
acestora;

11

b. auditul performanei, care examineaz dac criteriile stabilite pentru


implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt corecte pentru evaluarea
rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
c. auditul de regularitate, care reprezint examinarea aciunilor asupra efectelor
financiare pe
seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului
principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile.
29.Ce auditeaz compartimentul de audit public intern?
Compartimentul de audit public intern auditeaz, cel puin o dat la trei ani, fr a se limita la
acestea, urmtoarele:
a) angajamentele bugetare i legale din care deriv direct sau indirect obligaii de
plata, inclusiv din fondurile comunitare;
b) plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile
comunitare;
c) vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat al
statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;
d) concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al
unitilor administrativ-teritoriale;
e) constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor
de crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora;
f) alocarea creditelor bugetare;
g) sistemul contabil i fiabilitatea acestuia;
h) sistemul de luare a deciziilor;
i) sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme;
j) sistemele informatice.

30 Care sunt obiectivele unei misiuni de audit intern?


Misiunile de audit public intern pot avea ca obiective principale:
asigurarea conformitii procedurilor i a operaiunilor cu normele, regulamentele i legile auditul de regularitate;
evaluarea de profunzime a sistemelor de conducere i de control intern n scopul nlturrii
eventualelor nereguli i deficiene din cadrul entitilor publice auditul de sistem;
examinarea impactului efectiv al atingerii obiectivelor i calitii dorite stabilite de entitatea
public n condiiile utilizrii criteriilor de economicitate, eficien i eficacitate auditul
performanei.
31. Ce cunotine sunt necesare pentru activitatea de audit public intern?
Auditorii interni au obligaia perfecionrii cunotinelor profesionale, n acest sens,
eful compartimentului de audit public intern, respectiv conducerea entitii publice, va
asigura condiiile necesare pregtirii profesionale, perioada destinat n acest scop fiind de
minimum 15 zile pe an.

12

32.Cum poate fi definit riscul?


Riscul este ameninarea ca un eveniment sau o aciune s afecteze capacitatea unei organizaii
de a-i atinge obiectivele stabilite.
Riscul de audit reprezint posibilitatea de a fi formulate recomandri i concluzii eronate, n
mod material, sau neconforme cu realitatea asupra entitii auditate.
33. Tipuri de riscuri.
n practic exist mai multe tipuri de riscuri, clasificate dup anumite criterii.

Dup probabilitatea apariiei, riscurile sunt:


- riscuri poteniale, susceptibile s se produc dac nu se institutie un cotrol eficient care s le
previn sau s le corecteze;
Dup natura lor, riscurile sunt:
- riscuri strategice, referitoare la realizarea unor aciuni greite, legate de organizare, de
resurse, de mediu, de dotarea IT .a.;
- riscuri informaionale, referitoare la adoptarea unor sisteme nesigure sau neperformante
pentru prelucrarea informaiilor i pentru raportare,
- riscuri financiare, legate de pierderea unor resurse financiare sau acumularea de pasive
inacceptabile.

Dup natura activitilor (operailor) desfurate n cadrul entitilor, riscurile


sunt:
- riscuri legislative;
- riscuri financiare;
- riscuri de funcionare;
- riscuri comerciale;
- riscuri juridice;
- riscuri sociale;
- riscuri de imagine;
- riscuri legate de mediu;
- riscuri ce privesc securitatea informaiilor .a.
Dup specificul entitilor, riscurile sunt:
- riscuri generale, privind situaia economic, organizarea i atitudinea conducerii .a:;
- riscuri legate de natura activitilor (proceselor, operaiilor) specifice;
- riscuri privind conceperea i funcionarea sistemelor;
- riscuri referitoare la conceperea i actualizarea procedurilor.
Conform Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern, riscurile
se clasific astfel:
- riscuri de organizare, cum ar fi: neformalizarea procedurilor, lipsa unor responsabiliti
precise; insuficienta organizare a resurselor umane; documentaia insuficient, neactualizat;
- riscuri operaionale, cum ar fi: nenregistrarea n evidenele contabile; arhivarea
necorespunztoare a documentelor justificative; lipsa unui control asupra operaiilor cu risc
ridicat;
- riscuri financiare, cum ar fi cele generate de schimbrile legislative, structurale,
manageriale.
34. Care sunt cele 3 componente pe care s le aib n vedere un auditor n
abordarea riscurilor?

13

Abordarea riscurilor trebuie s aib n vedere faptul c acestea comport trei


componente, i anume:
riscul inerent, care este riscul ca o eroare material s se produc;
riscul de control, care este riscul ca sistemul de control intern al entitii s nu mpiedice sau
s nu corecteze respectivele erori;
riscul de nedetectare, care este riscul ca o eroare material rmas s nu fie depistat nici de
auditori, motiv pentru care se mai numete i risc de audit.

35. Care este scopul pentru care se efecueaz analiza i evaluarea riscurilor?
Analiza sau evaluarea riscurilor este o etap important n activitatea, jurat de
auditori i se efectueaz pentru:
- elaborarea planului de audit;
- elaborarea programului de audit.

36. Care sunt fazele activitii de evaluare a riscurilor?


Activitatea de evaluare a riscurilor este o component esenial a managementului i trebuie
realizat constant, cel puin o dat pe an, pentru identificarea tuturor riscurilor. Ea cuprinde
urmtoarele faze:
a) identificarea obiectelor (elementelor) auditabile, care presupune un demers
structurat plecnd de la general la detaliu.
b) stabilirea riscurilor pentru fiecare obiect auditabil pe baza analizei operaiilor n
funcie de anumite criterii concepute anticipat i efectuarea unor calcule de ierarhizare i
clasare a acestora;
c) msurarea riscurilor, care se va face n funcie de probabilitatea apariiei riscurilor
i de impactul i durata consecinelor evenimentului.
Masurarea riscurilor se face prin 3 metode:
-metoda probabilitatii
-metoda factorilor de risc
-impactul financiar.
d) Clasificarea riscurilor, care se realizeaz n practic de asemenea prin trei metode,
i anume:
metoda de clasificare absolut, n ordinea importanei scorului total stabilit
metoda clasificrii relative, utiliznd o scar de valori determinat n prealabil, spre
exemplu: sczut, mediu, ridicat;
metoda clasificrii matriciale, n funcie de diverse combinaii posibile. n acest sens
se aleg criterii diverse aplicabile domeniilor care vor fi evaluate, tot pe o scar cu trei niveluri:
slab, moderat i grav.
e) Stabilirea controlului intern, care se realizeaz prin completarea tabelului din
exemplul de mai sus cu activitile de control i constatarea implementrii sau
neimplementrii acestora.

14

f) Ierarhizarea riscurilor, ce se materializeaz ntr-un tabel cu riscurile din situaia de


mai sus, care, nevnd implementate activitile de control potrivite, vor fi catalogate cu risc
mare i mediu.
g) clasarea riscurilor. Fazele parcurse n etapa de evaluare a riscurilor prezentate mai
sus, ne ajut s clasm riscurile n funcie de gravitatea lor, i aceasta, la rndul ei, ne va
permite s realizm o prioritizare a riscurilor pentru planul anual al activitii de audit intern
sau pentru programul de desfurare a misiunii de audit intern, n sensul de a avea n vedere
activitile cu riscurile cele mai ridicate.
37. Dai 10 exemple de factori de risc consacrai n practic.
Practica internaional recunoscut n domeniu enumer o serie de factri de risc deja
consacrai, i anume:
- lipsa de coeiune a echipei de conducere;
- nenelegerea sau necunoaterea strategiei de ctre salariai;
- nedelimitarea clar a atribuiilor n cadrul ntreprinderii;
- lipsa de fluiditate a circuitului informaional (informatic );
- nerespectarea reglementrilor;
- ntreruperea exerciiului (exploatrii) din cauza plecrii unei persoane-cheie, pierderea unor
acte (dosare) importante, dezastre naturale, greve prelungite .a.;
- lipsa ncrederii n activitatea privind achiziiile, care i va pune ntr-o situaie delicat pe cei
ce vor lua decizii;
- necompetitivitatea personalului, produselor sau serviciilor;
- lipsa controlului posturilor
- probleme de imagine;
- nerespecatarea angajamentelor;
- conflicete de interese
- fraude .a.
38. Care sunt etapele pe care trebuie s le parcurgem n procesul gestionrii
riscurilor?
Procesul gestionrii riscurilor presupune parcurgerea mai multor etape, i anume:
- identificarea activitilor, operaiilor;
- identificarea riscurilor asociate acestora;
- stabilirea factorilor sau criteriilor de risc;
- evaluarea riscurilor;
- ierarhizarea riscurilor sau stabilirea prioritilor;
- stabilirea unui proprietar, a persoanei nsrcinate cu gestionarea riscului;
- definirea unui plan de aciune i urmrirea aplicrii acestuia;
- raportarea sistematic a implementrii recomandrilor.
39. Care sunt prioritile ce trebuie s le lum n considerare n
managementul riscurilor?
n practic se impune i o politic de management al riscurilor, care printre prioriti
trebuie s cuprind:

15

- existena unei politici formalizate, care include identificarea riscurilor, determinarea


celor majore, stabilirea proprietarilor de riscuri, o analiz la o anumit perioad, evaluarea
celorlalte riscuri;
- sisteme de identificare i msurare a riscurilor;
- strategii adaptate de gestiune i control asupra riscurilor;
- sistem de auditare a riscurilor;
- sistem de raportare a riscurilor;
- tablou de bord realizat n coordonare cu obiectivele organizaiei.
40. Care sunt caracteristicile activitii de planificare a auditului intern?
Activitatea de planificare a auditului comport urmtoarele caracteristici:
raionalitatea. Procesul de planificare i rezultatele acestuia permit auditorului
evaluarea logic a ndeplinirii sarcinilor, precum i stabilirea de obiective clare;
anticiparea. Procesul de planificare permite dimensionarea sarcinilor n timp, astfel
nct prioritile s fie mai clar scoase n eviden;
coordonarea. Planificicarea permite coordonarea, de ctre instituiile de audit, att a
politicilor de audit, cu auditurile realizate efectiv, ct i a activitilor desfurate de ali
auditori sau experi.
41. Prezentai etapele de realizare a activitii de planificare a auditului
intern.
Planificarea activitii de audit intern se realizeaz pe trei niveluri:
- planificarea strategic pe termen lung are n vedere activitatea de evaluare a
funciei auditului intern a structurilor din subordine care i-au organizat compartimente de
audit intern, o dat la 5 ani, conform cadrului normativ al auditului intern;
- planificarea strategic pe termen mediu are n vedere faptul c, conform legii,
toate activitile auditabile trebuie s fie auditate cel puin odat la trei ani. n funcie de
importana unei activiti n cadrul entitii, de pericolul producerii unor evenimente sau chiar
pagube, ca i de gradul de apariie i importan a riscului, aceasta poate fi cuprins n
auditate;
- planificarea anual cuprinde misiunile ce vor realiza pe parcursul anului viitor
innd cont de bugetul de timp disponibil n cadrul planului i de resursele alocate anual.
Fiecare misiune de audit va cuprinde obiectivele, identificare activitilor adiacente, orele
lucrate, personalul i planificarea orar pentru activitile i departamentele entitii publice
supuse examinrii.
Etapa de planificare consta n realizarea urmatoarelor actiuni:
-elaborarea planului de audit;
-stabilirea legaturii cu entitatea auditata;
-intocmirea programelor de audit ca parti componente ale planului de audit;
-aprobarea planului de audit.
SAU
Elementele semnificative ale procesului de planificare al activitii de audit intern :
- Solicitarea managementului de a co-semna planul de audit. n acest mod se
ncurajeaz managementul pentru a nelege raiunea de a fi a auditului intern, precum i
alocarea timpului de audit.
- Concentrarea pe obiectivele managementului. Obiectivele auditorului intern
trebuie s se potriveasc n contextul general al obiectivelor de management.

16

- Explorarea posibilitii de a facilita constituirea unor ateliere de lucru n timpul


procesului de planificare al auditului, pentru a colecta informaii i pentru a identifica
riscurile.
- nelegerea procesului de evaluare i analiz a riscurilor la nivel macro, pentru a
nelege necesitatea realizrii activitilor auditabile incluse n planul de audit;
- Evitarea consumrii ntregului buget de audit pe activitatea de planificare a
auditului intern. Cele mai multe departamente de audit intern consum ntre 10-30% din
timpul total, pentru procesul de planificare, care, de cele mai multe ori, se finalizeaz cu
programele de audit.

42. Prezentai criteriile de ierarhizare a riscurilor.


Modelul de evaluare a riscurilor recomand liniile directoare de stabilire a criteriilor de
ierarhizare a riscurilor, care sunt:
1) constatrile anterioare ale auditului sunt un indicator al disciplinei de control
intern. Problemele apar deseori datorit deficienelor semnificative le controlului,
modificrilor (ajustrilor) importante, unui numr de constatri mai mare dect normal, iar
constatrile repetitive nu sunt fixe. Dimpotriv, lipsa de constatri i cirectarea periodic a
constatrilor anterioare indic o disciplin a controlului;
2) sensibilitatea reprezint evaluarea riscurilor inerente, asociate cu entitile
evaluate. Aceasta este o evaluare a ceea ce ar putea produce nereguli n viitor i a reaciei
asociate, care poate fi conectat, din punctul de vedere al riscului, cu pierderea sau
descompletarea activelor, cu erorile nedetectate, cu datoriile nerecunoscute sau necuantificate
exact sau cu riscul de publicitate advers, obligaii legale etc. Cuantificarea sensibilitii va
trebui s in seama i mrimea entitii analiazte, de expunerea potenial i de probabilitate;
3) mediul de control reprezint politicile colective, procedurile, regulile obinuite,
msurile de protecie fizic a patrimoniului i persnalul folosit n acest scop. Eseniale pentru
un mediu favorabil de control sunt tonul de vrf, aderena la politicile i procedurile cuprinse
n documente, sisteme sigure, promta detectare i corectare a erorilor, dotarea adecvat cu
personal i asigurarea unui numr (de personal) inut sub control.
4) relaii bune, atmosfer destins cu managmentul executiv reflect ncrederea
conductorilor auditului n managementul direct responsabil de unitatea auditat i implicarea
managmentului n controlul intern. Atmosfera deshis are la baz factori cum ar fi colaborarea
n auditurile anterioare, experiena managementului n domeniu i percepiile privind calitatea
i nivelul de dotare cu personal;
5)schimbri ale oamenilor sau sistemelor. Practica indic faptul c schimbrile au
impact asupra controalelor interne i raportrilor financiare. Schimbri apar de obicei pentru a
avea efect pe termen lung, dar adeseori schimbrile pe scurt necesit o mai mare atenie din
partea auditului. Schimbrile cuprind reorganizri, modificri ale ciclurilor de afaceri, creteri
rapide, noi linii de produse, noi sisteme, achiziii i vnzri ale unor pri din firm (capital),
noi reglementri sau legi i fluctuaia personalului. Unitile de audit mai puin afectate de
schimbri vor fi mai puin audiate.
6)complexitatea. Acest factor de risc reprezint potenialul pentru a comite erori sau
inadecvri care ar putea trece neobservate (nedetectate) din cauza complexitii mediului.
Cuantificarea i nivelul complexitii vor depinde de mai muli factori. Extinderea
automatizrii, calculaii complexe, activiti interdependente, numr mare de produse sau
servicii, orizontul de timp al estimrilor, dependena de un ter, cererile clienilor, timpii de

17

procesare, legile i reglementrile aplicabile i muli ali factori, unii dintre ei necunoscui,
influeneaz judecile despre complexistatea unui anumit audit.
43. Care sunt etapele ce trebuie parcurse n vederea elaborrii programului
de audit?
Riscuri?
Normele generale de aplicare a auditului public intern conin o metodologie comun
pentru evaluarea riscurilor, att pentru procedura de ntocmire a planului de audit intern, ct i
pentru derularea unei misiuni de audit n faza de elaborare a programului de audit, i presupun
parcurgerea urmtoarelor etape:
a. identificarea activitilor auditabile;
b. identificarea riscurilor inerente asocitate activitilor;
c. stabilirea factorilor de analiz a riscurilor i a nivelurilor de apreciere a acestora;
d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere;
e. determinarea punctajul total al riscului;
f. clasarea activitilor pe baza analizei riscurilor;
g. ierarhizarea activitilor care urmeaz a fi auditate;
h. elaborarea tematicii n detaliu a activitilor auditabile;
i. elaborarea planului de audit intern anual.

Pregatirea misiunii de audit intern:


- Initierea auditului public intern.
- Colectarea si prelucrarea informatiilor.
- Analiza riscurilor.
- Elaborarea programului de audit intern.
Interventia la fata locului.
- Colectarea dovezilor.
- Constatarea si raportarea iregularitatilor.
- Revizuirea documentelor de lucru.
- Sedinta de inchidere a interventiei la fata locului.
Raportul de audit intern
- Elaborarea proiectului de audit intern.
- Transmiterea proiectului de audit public intern.
- Reuniunea de conciliere
- Raportul de audit public intern (raportul final)
Urmarirea recomandarilor
Supervizarea misiunii

SAU?
1. Obiectivele auditului
2. Activitatile de desfasurat pentru realizarea fiecarui obiectiv programat
3. Numarul de ore planificate pentru fiecarea ctivitate
4. Repartizarea activitatilor pe auditori
5. Locul desfasurarii activitatilor
44. Care sunt etapele ce trebuie parcurse n estimarea riscurilor?
Estimarea riscurilor implic parcurgerea urmtoarelor etape:
- identificarea activitilor auditabile;
- identificarea riscurilor inerente asociate operaiilor;
18

- identificarea riscurilor inerente asociate operaiilor;


- stabilirea criteriilor de analiz a riscurilor i a nivelurilor de apreciere a acestora;
- stabilirea nivelului riscului pe citeriile de apreciere;
- determinarea punctajului total al riscului;
- clasarea operaiilor pe baza analizei riscurilor;
- ierarhizarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor;
- elaborarea tematicii n detaliu a obiectelor auditabile selectate pentru misiunea de audit
intern.
A. Identificarea obiectelor (elementelor) auditabile, care presupune un demers structurat
plecand de la general la detaliu.
B. Stabilirea riscurilor pt fiecare obiect auditabil pe baza analizei operatiilor in functie de
anumite criterii concepute anticipat di efectuarea unor calcule de ierarhizare so clasare a
acestora.
C Masurarea riscurilor se va face in functi de probabilitatea aparitiei riscurilor si de
impactul si durata consecintelor evenimentului.
Masurarea riscurilor se realizeaza prin 3 metode:
- metoda probabilitatilor
- metoda factorilor de risc
- impactul financiar.
D. Clasificarea riscurilor se realizeaza in practica, de asemena, prin 3 metode:
- metoda de clasificare absoluta (in ordinea importantei scorului total stabilit anterior;
cu valori ale riscului exprimate in procente sau printr-o medie)
- metoda clasificarii relative, utilizand o scara de valori determinata in prealabil (ex
scazut, mediu, ridicat)
- metoda clasificarii matriceale, in functie de diverse combinatii posibile (se aleg
criterii diverse aplicabile domeniilor care vor fi evaluate, pe o scara cu 3 niveluri : slab,
moderat si grav)
E. Stabilirea controlului intern se realizeaza prin completarea unui tabel cu activitatile de
control si constatarea implementarii sau neimplementarii.
F. Ierarhizarea riscurilor se materializeaza intr-un tabel cu riscurile din tabelul de la etapa E,
care, neavand implementate activitatile de control potrivite, vor fi catalogate cu risc mare si
mediu.
G. Clasarea riscurilor

45. La ce se face referire n Declaraia de independen?


Scopul Declaratiei de independenta este de a demonstra independena auditorilor fata de
entitatea/structura auditat. Astfel, in vederea desemnarii auditorilor interni pentru efectuarea
unei misiuni de audit public intern vor fi verificate incompatibilitile personale ale acestora.
Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolo unde exist incompatibiliti personale, doar dac
repartizarea lui este imperios necesara, fiind furnizata in acest sens o justificare din partea
conducatorului Compartimentului de audit public intern. Dac n timpul efecturii misiunii de
audit apare o incompatibilitate, real sau presupusa, auditorii sunt obligati sa informeze de
urgenta conducerea.
19

Independena auditorului intern selectat pentru realizarea unei misiuni de audit public
intern trebuie declarat, n acest sens auditorul intern trebuie s ntocmeasc o declaraie de
independen.
Dac n timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoarte de audit
impariale notificai de urgen eful Compartimentului de audit public intern.
46. Dai exemple de instrumente utilizate n activitatea de audit intern?
Principalele instrumente de audit intern sunt:
a) Chestionarul - care cuprinde ntrebrile pe care le formuleaz auditorii interni.
Tipurile de chestionare sunt:
- Chestionarul de luare la cunotin (CLC) - conine ntrebri referitoare la locul pe care l
ocup Primria .............. n sistemul din care face parte, organizarea intern, funcionarea
acesteia;
- Chestionarul de control intern (CCI) - ghideaz auditorii interni n activitatea de identificare
obiectiv a disfunciilor i cauzelor reale ale acestor disfuncii;
- Chestionarul - list de verificare (CLV) - este utilizat pentru stabilirea condiiilor pe care
trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de ntrebri standard
privind obiectivele definite, responsabilitile, metodele i mijloacele financiare, tehnice i de
informare, precum i resursele umane existente.
b) Tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit) - care permite:
stabilirea fluxurilor informaiilor, atribuiilor i responsabilitilor referitoare la acestea;
stabilirea documentaiei justificative complete; reconstituirea operaiunilor de la suma total
pn la detalii individuale i invers.
c) Formularele constatrilor de audit public intern care se utilizeaz pentru
prezentarea fundamentat a constatrilor auditului public intern sunt:
-Fia de identificare i analiza problemelor (FIAP) - se ntocmete pentru fiecare
disfuncionalitate (problem) constatat. Prezint rezumatul acesteia, cauzele i consecinele,
precum i recomandrile pentru nlturarea disfuncionalitii constatate.
FIAP trebuie s fie vizat de ctre eful echipei de audit public intern, supervizat de
ctre eful compartimentului de audit public intern, nlocuitorul su legal, respectiv auditori
interni anume desemnai care nu particip la misiune, dup caz, i confirmat de
reprezentanii Primria ....................
-Formularul de constatare si raportare ale iregularitilor (FCRI) - se ntocmete n
cazul n care auditorii interni constat existena sau posibilitatea producerii unor iregulariti
sau prejudicii.Se transmite nainte de elaborarea proiectului raportului de audit public intern,
efului compartimentului de audit public intern care solicit totodat n scris directorului
instituiei sau unitii ierarhic superioare acesteia, dup caz, continuarea verificrilor.

47. Ce cuprinde metodologia utilizat de auditori?


Pentru ndeplinirea obiectivelor auditului, metodologia utilizat de ctre auditori cuprinde
urmtoarele:

20

a) Tehnici de audit intern:


1. Verificarea (comparaia, examinarea, confirmarea, punerea de acord, garantarea i
urmrirea);
2. Observarea fizic;
3. Interviul;
4. Analiza.
b) Instrumente de audit intern
1. Chestionarele (CLC - chestionar de luare la cunotin i CLV - chestionar - list de
verificare);
2. Pista de audit intern, care a fost elaborat prin intervievarea persoanelor implicate n
exercitarea controalelor interne;
3. Fia de identificare i analiz a problemelor (FIAP).

21