ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE A MOLDOVEI

FACULTATEA CONTABILITATE
DEPARTAMENTUL CONTABILITATE, AUDIT ŞI ANALIZĂ
ECONOMICĂ

CONTABILITATEA DECONTĂRILOR CU BUGETUL

PROIECT LA CONTABILITATE

Specialitatea Contabilitate

Autor:
Studenta gr. CON192fr
Dorogoi Felicia
______________________
(semnătura)

Conducător ştiinţific:
Graur Anatol
dr., conf. univ.
______________________
(semnătura)
 Chişinău 2021

CUPRINS

Introducere…………………………………………………………………………………........3

1. Generalizări privind contabilitatea decontărilor cu bugetul și reglementarea acesteia…..5

2. Caracteristica și clasificarea impozitelor și
taxelor..............................................................9
3. Contabilitatea și raporarea impozitelor și taxelor de stat...................................................15
4. Contabilitatea și raporarea impozitelor și taxelor
locale....................................................20

Încheiere.......................................................................................................................................31
Bibliografie...................................................................................................................................33
ANEXE.........................................................................................................................................35

2
 INTRODUCERE
În cadrul economic, instituţional şi juridic în vederea realizării funcţionalităţii pieţei
concurenţiale care să joace rolul hotărâtor în reglarea sau autoreglarea proceselor economice,
autoritatea publică influenţează în mod selectiv activitatea economică prin politica fiscală,
monetară şi valutară cu ajutorul finanţării unor obiective şi acţiuni pe seama resurselor publice, a
unor instrumente economico - financiare, cum sunt impozitele şi taxele, transferurile şi
subvenţiile, creditul, dobânda, preţurile, cursul de schimb.
Politica fiscală cuprinde metodele şi mijloacele concrete de procurare a resurselor
financiare utilizate de stat pentru reglarea proceselor economice şi a relaţiilor sociale.
Politica în domeniul fiscal trebuie să stabilească volumul şi provenienţa resurselor
bugetare şi extrabugetare care pot constitui fondurile financiare ale statului, metodele de
prelevare utilizate, precum şi obiectivele ce trebuie atinse de instrumentele fiscale.
Componenţă majoră pentru asigurarea relansării economice, reforma sistemului fiscal
trebuie să urmărească, în paralel cu alinierea la practicile fiscale din ţările dezvoltate, crearea
unui sistem fiscal modern, corespunzător cerinţelor economiei de piaţă prin introducerea taxei pe
valoarea adăugată, îmbunătăţirea sistemului de impozitare a veniturilor persoanelor fizice,
reconsiderarea impozitelor şi a taxelor locale, precum şi a accizelor.
În condiţiile economiei de piaţă rezultatele activităţii oricărei întreprinderi sunt
condiţionate de eficacitatea decontărilor cu bugetul. Aceste decontări constituie o latură
importantă în derularea normală a tranzacţiilor întreprinderilor, asigurând minimalizarea
riscurilor de insolvabilitate, promovând tehnici moderne de decontare, contribuind la
soluţionarea problemelor interne şi la desfăşurarea eficientă a activităţii de întreprinzător. În
acest context, rolul contabilităţii şi auditului creşte semnificativ în luarea deciziilor operaţionale
şi pe termen lung, deoarece informaţiile despre decontările cu bugetul sunt furnizate de
contabilitate şi confirmate în cadrul auditului rapoartelor financiare
Actualitatea temei de cercetare este determinată de necesitatea perfecţionării
contabilităţii decontărilor cu bugetul şi soluţionării problemelor legate de raporturile dintre
sistemul contabil şi cel fiscal în condiţiile reformei acestor domenii.
Necesitatea studierii contabilităţii decontărilor cu bugetul este determinată de rolul major
al impozitelor pe care acesta îl joacă ca sursă principală a veniturilor bugetare, precum şi de

3
importanţa lor în asigurarea unei presiuni fiscale optime asupra activităţii economice şi în
executarea unor lucrări de reglare a circuitului economic la nivelul întreprinderii. Abordarea
acestei teme este de o importanţă majoră deoarece controlul, verificarea şi contabilizarea corectă
a decontărilor cu bugetul este una din sarcinile funadamentale ale contabilităţii şi auditului.
Contabilitatea impozitelor este un sector al evidenţei contabile care ocupă o pondere
însemnată în volumul total de lucru al contabilităţii şi necesită o abordare specială, datorită
complexităţii metodologiei de calcul a impozitelor şi taxelor şi influienţei asupra organizării
evidenţei ei.
Scopul principal este aprofundarea şi consolidarea cunoştinţelor teoretice acumulate în
domeniul contabilităţii şi anume contabilitatea decontărilor cu bugetul.
Obiectul de studiu al cercetării constituie procesul de impozitare în cadrul întreprinderii
,,VADIMAX” S.R.L., precum şi modul de contabilizare a impozitului pe venit, TVA şi a
perfecţionării contabilităţii acestora, pentru cercetarea cărora a fost utilizată metodologia
organizării contabilităţii la întreprinderea ,,VADIMAX” S.R.L.
Pentru a face o viziune mai clară despre rezultatele activităţii ,,VADIMAX” S.R.L, vom
analiza principalii indicatori economico-financiari ai activităţii întreprinderii.
Analiza principalilor indicatori economico-financiari
Tabelul 1
Abaterea Ritmul de
Anul Anul
Nr. Indicatori absolută creştere
2020 2021
(+,-) (%)
1 Venitul din vînzări, mii lei 30086,6 32796,7 +2710,1 109,01
2 Costul vînzărilor, mii lei 22002,6 24686,7 +2684,1 113,03
3 Profitul brut, mii lei 8084,1 8110,0 +25,9 100,32
4 Profitul operaţional, mii lei 1140,3 308,9 -831,4 27,09
5 Profit pînă la impozitare, mii lei 952,7 292,4 -660,3 30,69
6 Profit net, mii lei 633,2 292,4 -340,8 46,18
7 Consumuri la 1 leu vînzări, bani [2/1*100] 73,0 75,0 +2,0 102,74

Analizînd indicatorii economico-financiari ai activităţii ,,VADIMAX” S.R.L, observăm că

perioada respectivă nu poate fi numită una favorabilă. Cu toate că venitul din vînzări are o
tendinţă pozitivă de majorare cu un ritm de creştere de 9,01% faţă de anul precedent ceea ce
reprezintă 2710,1 mii lei (32796,7-30086,6), iar profitul brut cu 25,9 mii lei (8110,0-8084,1)
ceea ce reprezintă un ritm de creştere de 100,32%, totuşi profiturile înregistrate au o tendinţă de
reducere. Astfel profitul operaţional s-a redus faţă de anul 2020 cu 831,4 mii lei (308,9-1140,3),
profitul pînă la impozitare cu 660,3 mii lei (292,4-633,2), iar profitul net cu 340,8 mii lei (292,4-
633,2).

4
 De asemenea ca moment negativ poate fi menţionat şi majorarea consumurilor la 1 leu
vînzări cu 2,0 bani avînd un ritm de creştere de 102,74%.
Aşadar putem spune că deşi activitatea întreprinderii a înregistrat profit, totuşi conform
cerinţelor economiei de piaţă aceşti indicatori trebuie să tindă spre majorare faţă de valorile
anului precedent.
Astfel pe parcursul activității sale întreprinderea are obligația de a achita diferite impozite
directe şi indirecte cît şi taxe. Acestea se virează la buget, ele fiind principala sursă de formare a
mijloacelor financiare publice.

5
 1. Generalizări privind contabilitatea decontărilor cu bugetul și

reglementarea acesteia
Relaţiile agenţilor economici cu bugetul de stat se concretizează în procesele de
calculare, achitare şi declarare a impozitelor şi taxelor. În procesul desfășurării activității de
întreprinzător la întreprinderi apar creanțe și datorii privind impozitele, taxele și alte plăți la
buget.
Sistemul fiscal al Republicii Moldova cuprinde o totalitate de impozite şi taxe divizate în
[1]:
- impozite generale de stat cum ari fi: impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată,
accizele, impozitul privat, taxa vamală, taxele percepute în fondul rutier;
- impozite locale: impozitul funciar, impozitul pentru folosirea resurselor naturale, taxa
pentru amenajarea teritoriului, taxa pentru dreptul de a organiza licitaţii locale şi loterii, taxa
hoteliera, taxa pentru amplasarea publicităţii (reclamei), taxa pentru dreptul de a aplica simbolica
locală, taxa pentru amplasarea unităţilor comerciale, taxa balneară, taxa pentru dreptul de a vinde
în zona vamală, taxa pentru dreptul de a presta servicii de transportare a călătorilor etc.
Modul şi termenele de achitare a impozitelor şi taxelor, cotele acestora, facilităţile
acordate, precum şi subiecţii şi obiectele impunerii se reglementează de prevederile actelor
normative care sunt prezentate mai jos.
Fenomenul fiscalităţii a fost întotdeauna în centrul atenţiei şi dezbaterilor publice, de
aceea a devenit un obiect de studiu, de analiză şi de apreciere al economiştilor-cercetători, al
guvernanţilor şi al politicienilor Interesul faţă de fiscalitate reiese din decontările cu bugetul
public naţional ale întreprinderii. În acest scop este necesară analiza activităţii economico-
financiare a întreprinderii, deoarece în baza raportului financiar întreprinderea îşi onorează
obligaţiile faţă de buget.
Analiza activităţii economico-financiară a întreprinderii, în scopul decontărilor cu
bugetul, este o metodă de apreciere obiectivă a capacităţii entităţii de a-şi onora pe deplin
obligaţiile faţă de buget, precum şi abaterile apărute pe parcursul perioadei de gestiune sub
influenţa negativă sau pozitivă a unui şir de factori interni şi/sau externi1.
Aprecierea situaţiei economico-financiare a întreprinderii are o importanţă semnificativă
pentru administraţia de conducere, deoarece în urma analizei aprofundate a informaţiilor

1 Nederiţă Alexandru și al. Contabilitatea financiară. Chişinău: ACAP, 1999, p.125

6
necesare, entitatea primeşte decizii în scopul evitării riscurilor ce ar influenţa negativ procesul de
desfăşurare a activităţii.
Modul şi termenele de achitare a impozitelor şi taxelor, cotele acestora, facilităţile
acordate, precum şi subiecţii şi obiectele impunerii se reglementează de prevederile actelor
normative care sunt prezentate mai jos.
Codul fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997 publicat în Monitorul Oficial al Republicii
Moldova nr.62/522 din 18.06.1997, prin care se stabilesc principiile generale ale impozitării în
Republica Moldova, statutul jurudic al contribuabililor, al organelor fiscale şi al altor participanţi
la relaţiile reglementate de legislaţia fiscală, principiile de determinare a obiectului impunerii,
principiile evidenţei veniturilor şi cheltuielilor deduse, condiţiile de tragere la răspundere pentru
încălcarea legislaţiei fiscale, precum şi modul de contestare a acţiunilor organelor fiscale şi ale
persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora2.
Prezentul cod stabilește principiile generale ale impozitării în Republica Moldova,
statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale și a altor participanți la relațiile
reglementate de legislația fiscală.
Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 publicat în Monitorul Oficial nr.90-
93/399 din 29.06.2007. Scopul acestei legi adoptată de către Parlament este stabilirea unui cadru
juridic, a cerinţelor unice şi a mecanismului de reglementare a contabilităţii şi raportării
financiare în Republica Moldova. Prevederile legii se răsfrâng asupra tuturor persoanelor juridice
şi fizice care realizează activitatea de întreprinzător, asupra organizaţiilor non-guvernamentale,
instituţiilor de stat, notarilor, avocaţilor, precum şi filialelor entităţilor nerezidente înregistrate în
Republica Moldova, indiferent de domeniul de activitate, tipul de proprietate sau forma
organizatorico-juridică [3].
Prezenta lege mai menționează faptul că creanţele şi datoriile pe termen scurt se
înregistrează în contabilitate la valoarea nominală, iar creanţele şi datoriile pe termen lung la
valoarea scontată, în conformitate cu cerinţele standardelor de contabilitate. Contabilitatea
creanţelor şi datoriilor se ţine pe categorii, clienţi, furnizori, alţi debitori şi creditori.
Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova „Cu privire la criteriile de ţinere a
contabilităţii de către unele categorii de agenţi economici”, nr.1476 din 14.11.2002 în
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.588 din 30.12.2002. Conform acestei hotărîri, se
aplică normele şi criteriile de ţinere a sitemului contabil de anumite categorii de agenţi

2 Codul fiscal al Republicii Moldova. Nr. 1163 din 24.04.1997. În: Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 25.03.2005, nr. 46-
50.

7
economici. Scopul acestei hotărîri este stabilirea cadrului juridic, a cerinţelor şi a mecanismului
de reglementare a contabilităţii şi raportării financiare în Republica Moldova.
Bazele conceptuale ale pregătirii şi prezentării rapoartelor financiare, aprobate prin
ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.174 din 25.12.1997 în Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr. 456 din 30.12.1997. Conform acesui act normativ se stabilesc
criteriile, principiile de întocmire şi prezentare a rapoartelor financiare de către persoanele
juridice indiferent de forma de proprietate şi forma juridică, organelor abilitate în acest sens.
Modul de calculare a salariului mediu, aprobat prin Hotărârea Guvernului Republicii
Moldova nr.426 din 26.04.2004 care se aplică la calcularea salariului mediu al personalului
încadrat, în bază de contract individual de muncă, la întreprinderi, în organizaţii şi instituţii,
indiferent de tipul lor de proprietate şi forma de organizare juridică.
Planul de Conturi Contabile, conform Legii Contabilităţii, este un act normativ în baza
căruia se stabileşte nomenclatorul sistematizat al conturilor contabile şi normele metodologice de
utilizare a acestora.
Conturile contabilităţii financiare se utilizează pentru generalizarea datelor care urmează
a fi reflectate în rapoartele financiare şi destinată utilizatorilor interni şi externi. Acestea se
divizează în conturi de bilanţ (clasele 1-5) şi conturi de rezultate (clasele 6-7).
Pentru generalizarea informaţiei aferente decontărilor cu bugetul privind impozitele,
taxele și alte plăți este prevăzut contul clasei a 5-ea „Datorii curente”, 534 „Datorii față de
bugetu” și contul 225 „Creanțe ale bugetului” [7, p. 125].
Prezentele legi, hotărâri, regulamente şi instrucţiuni metodologice, trebuie să fie unanim
acceptate şi respectate de toţi agenţii economici, persoanele fizice, organizaţii necomerciale, care
desfăşoară activitate de antreprenoriat pe teritoriul Republicii Moldova, întrucât au un caracter
general pentru toţi.

2. Caracteristica și clasificarea impozitelor și taxelor

În procesul desfășurării activității de întreprinzător la întreprinderi apar creanțe și datorii
privind impozitele, taxele și alte plăți la buget.
Impozitele și taxele constituie componente tot mai importante ale vieții economice, prin
intermediul cărora statul își procură resursele financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice,
de a căror realizare depinde îndeplinirea funcțiilor sale.
Impozitele indirecte se percep de la toți cei care consuma bunuri din categoria celor
impuse sau beneficiază de anumite servicii, indiferent de veniturile, averea sau situația personală
a acestora.

8
 Fiind percepute în cote proporționale asupra valorii mărfurilor vândute și a serviciilor
prestate ori în sume fixe pe unitatea de măsură, impozitele indirecte creează impresia falsă că ar
fi suportate în aceeași măsură de toate păturile sociale, că ar asigura o repartiție echitabilă a
sarcinilor fiscale.
Chiar dacă cota impozitului indirect perceput la vânzarea unei anumite mărfi este mică,
indiferent dacă  cumpărătorul acesteia este muncitor, țăran, industriaș sau comerciant, raportat
însă la întregul venit, impozitul indirect capată un caracter regresiv. Așadar, cu cât o persoană
realizează venituri mai mici, cu atât suportă pe calea impozitului pe  consum, o sarcină fiscală
mai mare.
Toate impozitele directe și  indirecte contribuie la scăderea nivelului de trai al populației,
dar în mod diferit. Astfel, în timp ce impozitele directe duc la scăderea veniturilor nominale ale
diferitelor categorii sociale, impozitele indirecte micșorează, în schimb, puterea de cumpărare.
În țările dezvoltate, de regulă, aportul impozitelor indirecte la formarea veniturilor fiscale
ale statului este mai mic decât al impozitelor directe.
La impozitele  indirecte nu este vorbă de o constrângere politică, ca în cazul impozitelor
directe, ci de una de ordin economic.
În perioadele când economia înregistrează un curs ascendent, impozitele indirecte au un
randament fiscal ridicat, în schimb în perioada de criză și de presiune, când producția și
consumul cresc mai lent încasările din impozitele indirecte urmează aceeași evoluție, periciclând
echilibrul bugetar.
În practica financiară se întâlneşte o diversitate de impozite care se deosebesc nu
numai ca formă, dar şi ca conţinut. Pentru a sesiza mai uşor efectele diferitelor categorii de
impozite pe plan economic, social şi politic, este necesară gruparea acestora pe baza unor
criterii ştiinţifice:
I. După trăsăturile de fond şi de formă, impozitele pot fi grupate în:
- impozite directe;
- impozite indirecte.
Impozitele directe au caracteristic faptul că se stabilesc nominal în sarcina unor persoane
fizice sau juridice în funcţie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit
prevăzute în lege. Ele se încasează direct de la subiectul impozitului la anumite termene dinainte
stabilite. În cazul acestor impozite, subiectul şi suportatorul impozitului sunt, în intenţia statului,
una şi aceeaşi persoană, deşi, practic, uneori acestea nu coincid.
În evoluţia lor, impozitele directe au ţinut pasul cu dezvoltarea economiei, deoarece ele
se stabilesc fie pe anumite obiecte materiale sau genuri de activităţi, fie pe venit sau pe avere.

9
Impozitele directe, fiind individualizate, reprezintă forma cea mai veche de impunere. Ele s-au
practicat şi în perioadele precapitaliste, însă o extindere şi o diversificare mai mare au cunoscut
abia în capitalism.
Prin urmare, impozitele directe fiind nominative şi având un cuantum şi termene de plată
precis stabilite şi cunoscute de plătitori, ele sunt de preferat în locul impozitelor indirecte,
deoarece la acestea din urmă consumatorii diferitelor mărfuri şi servicii, de regulă, nu ştiu cu
anticipaţie când şi mai ales cât vor plăti statului cu titlu de impozite indirecte.
În literatura străină de specialitate ţinând cont de criteriile care stau la baza aşezării
impozitelor directe, acestea sunt grupate în:
 impozite reale;
 impozite personale.
Impozitele reale se stabilesc în legătură cu anumite obiecte materiale (pământul,
clădirile, magazinele etc.), făcându-se abstracţie de situaţia personală a subiectului impozitului.
Ele mai sunt cunoscute şi sub denumirea de impozite obiective sau pe produs, deoarece se
aşează asupra produsului brut al obiectului impozabil, fără a se face nici o legătură cu situaţia
subiectului impozabil.
Impozitele personale se aşează asupra veniturilor sau averii, în strânsă legătură cu
situaţia personală a subiectului impozitului, motiv pentru care se numesc impozite subiective.
În cadrul legislativ al Republicii Moldova în secolul precedent a fost un set de legi
aprobat de Parlament şi publicate în “Monitorul Oficial” pe baza căror contribuabilii plătesc
impozite directe aşa ca:
- impozitul pe venit;
- impozitul funciar;
- taxa pentru apa consumată;
- impozitul reţinut la sursa de plată, etc.
Apoi aceste legi au fost înlocuite treptat, începînd cu 01 ianuarie 1998 şi până în
prezent cu titluri speciale ale Codului Fiscal.
Cum a fost menţionat anterior, în vederea acumulării resurselor financiare necesare
statului se instituie pe lângă impozitele directe, şi impozitele indirecte.
În ţările dezvoltate, de regulă, aportul impozitelor indirecte la formarea veniturilor fiscale
este mai mic decât cel al impozitelor directe şi al contribuţiilor pentru asigurări sociale luate
împreună. Ponderea impozitelor indirecte în totalul încasărilor fiscale cunoaşte unele diferenţieri
de la o ţară dezvoltată la alta.

10
 Impozitele indirecte sunt instituite de stat asupra vânzărilor de mărfuri şi prestărilor de
servicii. Cotele utilizate pentru calcularea acestor impozite nu sunt diferenţiate în funcţie de
venitul, averea sau situaţia personală a celor care cumpără mărfuri sau apelează la servicii ce fac
obiectul impozitelor indirecte. Drept urmare, impozitele indirecte lasă impresia că afectează, în
aceeaşi măsură, veniturile tuturor categoriilor sociale. În realitate ele afectează în mod deosebit
pe cei cu venituri mici, deoarece impozitele indirecte se percep, de regulă, la vânzarea bunurilor
de larg consum.
Dar, e de menţionat că în Republica Moldova la astfel de produse vital necesare cum
sunt: pâinea şi laptele cota impozitului indirecte (TVA) este mai mică decât de obicei – şi
constituie 8%. Ceea ce este o metodă de protejare a persoanelor cu nivelul scăzut al venitului.
De altfel, dacă raportăm impozitele indirecte la veniturile realizate de diferite categorii
sau grupuri sociale, vom constata că ponderea acestor impozite în venituri este cu atât mai mare,
cu cât veniturile realizate sunt mai mici. În condiţiile în care la impozitele directe, persoanele cu
venituri situate sub minimul neimpozabil sunt scutite de impozit, iar la impozitele indirecte nu se
acordă nici un fel de scutire, rezultă că acestea din urmă au un caracter regresiv.
Impozitele indirecte sunt vărsate la bugetul de stat, de regulă, de către industriaşi,
comercianţi etc., însă sunt suportate de către consumatori, deoarece se include în preţul de
vânzare al mărfurilor. Drept urmare, impozitele indirecte nu afectează veniturile nominale, ci
numai pe cele reale, micşorând puterea de cumpărare
Unii economişti consideră că impozitele indirecte ar avea un caracter benevol deoarece
consumatorii de bunuri şi servicii au posibilitatea să le evite. Ori, în condiţiile în care impozitele
indirecte se percep cu deosebire la vânzarea bunurilor de larg consum, această afirmaţie rămâne
fără acoperire. Dacă aceste impozite ar fi percepute numai la vânzarea obiectelor de lux, atunci s-
ar putea vorbi de caracterul lor voluntar, fiindcă astfel de bunuri nu sunt indispensabile vieţii.
II. După scopul urmărit la introducerea impozitelor:
 impozite financiare, sunt instituite în scopul realizării de venituri necesare
acoperii cheltuielilor statului.
 impozite ordinare, sunt introduse pentru limitarea anumitor acţiuni sau în
vederea atingerii unui scop ce nu are caracter fiscal.
III. După frecvenţa utilizării lor:
- impozite permanente (ordinare), se încasează periodic (lunar, trimestrial,
semestrial, anual).
- impozite incidente (extraordinare), se introduc şi se încasează o singură
dată.

11
 Organizaţia de Colaborare Economică şi Dezvoltare divizează impozitele în:
 Impozite pe venituri, profit şi venituri de capital;
 Cotizaţii de asigurare socială;
 Plăţi ale patronului din salariu sau impozite pe forţă de muncă;
 Impozite pe proprietate.
În conformitate cu legislaţia Republicii Moldova impozitele se mai clasifică în:
- impozite generale de stat;
- impozite şi taxe locale.
Impozitele de stat sunt percepute de guvernele centrale în baza legislaţiei de stat şi apoi
sunt îndreptate în bugetul de stat. Din aceste impozite conform Codului fiscal, Titlul I
„Dispoziţii generale”, art.6 (5) fac parte: impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată, accize,
impozitul privat, taxa vamală, taxele percepute în fondul rutier.
Dacă să ne referim la componenţa impozitelor şi taxelor locale, putem menţiona, că
acestea sunt asemănătoare în majoritatea ţărilor europene, iar diferenţele constatate nu pot fi
caracterizate ca impunătoare. Componenţa impozitelor şi taxelor locale în Republica Moldova
este prevăzută în Codul Fiscal, art, 6 „Impozite şi taxe şi tipul lor”, alineatul (6).

12
 Figura 1.1 Clasificarea impozitelor
Impozitul pe venit. Orice persoană este obligată conform Codului fiscal al Republicii
Moldova să plătească impozit pe venit, este nevoit să prezinte declaraţie, întocmită în ordinea
stabilită de Serviciul Fiscal de Stat.
Practica impozitării venitului diferenţiază venitul global, venitul impozabil şi deduceri.
Venitul global reprezintă suma generală a venitului obţinut din diferite surse.
Conform legislaţiei se permite deducerea din venitul global a cheltuielilor de producere,
delegare, publicitate, transport. De asemenea, la deduceri se referă şi diferite înlesniri fiscale –
reduceri din venitul persoanelor care au la întreţinere copii, scutiri pentru invalizi, minimul
neimpozabil (este o mărime determinată a venitului scutită de impozitare) etc.
Contribuabilul la sfârşitul anului de gestiune de sine stătător calculează impozitul pe
venit spre plată (restituire) în funcţie de impozitul pe venit achitat în cursul anului de gestiune,
care poate fi plătit în rate şi/sau reţinut la sursă de plată. De asemenea, se permite trecerea în cont
a impozitului pe venit achitat în rate în decursul anului fiscal, reţinut la sursă de plată din

13
dobânzi şi alte plăţi, din dividendele achitate anticipat, din impozitul pe vinit din investiţii şi
venitul financiar achitat în străinătate.
În impozitarea venitului se diferenţiază următoarele tipuri de impozite: impozitul pe venit
de la populaţie (persoane fizice) şi impozitul de la întreprinderi (persoane juridice).
Impozitul pe venit de la populaţie este impozit direct şi în majoritatea ţărilor este impozit
cu cotă progresivă. Impozitul pe venit perceput de la populaţie oferă posibilitatea asigurării
bugetului de stat cu o sursă de venit stabilă şi în permanentă creştere .
Confom Codului fiscal plătitorii de impozitul pe venit în Republica Moldova sînt
persoane fizice, indiferent de domiciliul lor permanent, care obţin venituri impozabile în
Moldova.
De asemenea, Legea prevede o listă destul de amplă de venituri care nu sunt supuse
impunerii. Spre exemplu, nu se impun îndemnizaţiile oferite de stat la asigurarea socială şi
prevederile sociale (în afară de îndemnizaţii pentru incapacitatea temporară de muncă).
Nu sunt impozitate toate tipurile de pensii, destinate în ordinea stabilită de legislaţie,
retribuirea efectuată în afara orelor de program etc. Fiecare contribuabil (persoană fizică
rezidentă) are dreptul la o scutire personală în sumă de 24000 lei pe an. Suma scutirii personale,
stabilită, va constitui 30000 lei pe an pentru orice persoană care:
a) s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele avariei de la
C.A.E. Cernobîl;
b) este persoană cu dizabilităţi şi s-a stabilit că dizabilitatea sa este în legătură cauzală cu
avaria de la C.A.E. Cernobîl;
c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat dispărut în acţiunile de
luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, cît şi în
acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
d) este persoană cu dizabilităţi ca urmare a participării la acţiunile de luptă pentru
apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova, precum şi în acţiunile de
luptă din Republica Afghanistan;
e) este persoană cu dizabilităţi de pe urma războiului, persoană cu dizabilităţi în urma
unei afecţiuni congenitale sau din copilărie, persoană cu dizabilităţi severe şi accentuate;
f) este pensionar-victimă a represiunilor politice, ulterior reabilitată.

Scutiri valabile pentru anul 2021:

Doar persoanele fizice rezidente care au un venit anual impozabil mai mic de 360.000 lei,
cu excepția veniturilor prevăzute la art. 901 Cod Fiscal, au dreptul la o scutire personală în sumă
de 25.200 lei pe an.

14
 Indiferent de marimea salariului Impozitul pe venit este de 12% începind cu 1 octombrie
2018. Patronul, care efectuează salarizarea (inclusive plata premiilor şi înlesnirilor acordate)
muncitorului, ţinînd cont de scutirile cerute de muncitor, este obligat să calculeze, să reţină din
aceste plăţi impozitul determinat în ordinea stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat Şi
Ministerul Finanţelor ale Republicii Moldova.

3. Contabilitatea și raporarea impozitelor și taxelor de stat

Impozitul pe venit este o categorie juridico-fiscală firească pentru stat si pentru
contribuabil deopotrivă. Totuși dacă incercăm să aboordăm această categorie prin prisma viziunii
contribuabilului, cu siguranță am putea atesta si aspecte ce nu convin acestuia. Pentru a evita
această poziție, sau cel puțin pentru a o înțelege, este necesar să trecem în revistă mai multe
aspecte ale impozitării în general, dar și a impozitului pe venit în particular.
Modul şi termenele de achitare a impozitelor şi taxelor, cotele acestora, facilităţile
acordate, precum şi subiecţii impunerii şi obiectele impunerii sunt reglementate de Codul fiscal,
SNC 12 „Contabilitatea impozitului pe venit”, Legea bugetului de stat pe anul respectiv şi alte
acte normative.
Cheltuielile (economiile) privind impozitul pe venit reprezintă suma totală a cheltuielilor
(economiei) privind impozitul pe venit curent şi amânat luată în considerare la calcularea
profitului (pierderii) net al perioadei de gestiune. Cheltuielile (economia) privind impozitul pe
venit curent sunt sumele impozitului pe venit care urmează a fi achitate (recuperate) în anul
curent de gestiune.
Pentru contabilizarea cheltuielilor (economiei) privind impozitul pe venit este destinat
contul 731 „Cheltuieli privind impozitul pe venit”.

15
 În debitul contului dat se reflectă calcularea datoriilor curente şi amânate privind
impozitul pe venit, iar în credit – calcularea activelor amânate privind impozitul pe venit şi
trecerea la finele anului de gestiune a cheltuielilor privind impozitul pe venit la rezultatul
financiar total. Structura cheltuielilor (economiilor) privind impozitul pe venit este prezentată în
schema de mai jos.

Figura 2.1. Structura cheltuielilor privind impozitul pe venit

Datoria curentă privind impozitul pe venit reprezintă suma impozitului pe venit calculată
în perioada de gestiune curentă. Această datorie se determină prin produsul dintre suma venitului
impozabil al perioadei de gestiune curente şi cota impozitului pe venit a anului de gestiune:
Datoria curentă privind impozitul pe venit = Venitul impozabil
Cota impozitului pe venit a perioadei de gestiune curente
Datoria curentă privind impozitul pe venit se calculează la sfârşitul anului de gestiune şi
se reflectă la contul de pasiv 534 „ Datorii faţă de buget”, subcontul 5341 „ Datorii privind
impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător şi profesională”, întocmindu-se formula
contabilă:
Dt 731 „Cheltuieli privind impozitul pe venit” 4199649,63 lei
,,VADIMAX SRL” refelctă calculul impozitului pe şi prezintă Inspectoratului Fiscal
principal de Stat pentru anul 2019 „Declaraţia cu privire la impozitul pe venit la persoanele
juridice” (Declarația VEN 12) pînă la data de 31 martie a anului 2020.
La depunearea acestei declaraţii întreprinderea a indicat diferenţele aferente veniturilor şi
cheltuielilor şi a calculat venitul impozabil.
Contabilitatea impozitului pe venit reţinut la sursă din plăţile salariale. Orice agent
economic care angajeajă şi plăteşte angajaţilor salariu (inclusiv primele şi facilităţile acordate)

16
calculează şi reţine din aceste plăţi impozitul pe venit. El se reţine din suma totală a veniturilor
calculate şi îndrepatate spre achitare care includ: prime, indemnizaţii, recompense, salariu,
sporuri la salariu, retribuţii şi alte achitări în folosul angajatului, cu excepţia veniturilor
neimpozabile conform legislaţiei în vigoare.
Pentru evidenţa decontărilor cu bugetul privind impozitul pe venit reţinut din plăţile
salariale se foloseşte contul 531 „ Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”.
În creditul acestui cont de reflectă retribuţiile calculate, iar în debitul sumele achitate şi
reţinute. Sodul acestui cont este creditor şi reprezintă datoriile întreprinderii faţă de personal
privind retribuirea muncii la finele perioadei de gestiune.
Impozitul pe venit reţinut la sursă din plăţile salariale calculat şi reţinut de către
întreprinderea ,, VADIMAX SRL” conform fişei personale de evidenţă a veniturilor sub formă de
salariu şi alte plăţi în folosul angajatului, precum şi a impozitului pe venit reţinut la sursă de
plată se reflectă la suma totală a reţinerilor, care pentru anul 2020 constituie 1178142,66 lei şi se
reflectă prin următoarea formulă contabilă:
Dt 531 „Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii”, subcontul 5311 „ Datorii
salariale” 1178142,66 lei
Ct 534 „ Datorii faţă de buget”, subcontul 5347 „ Datorii privind sancţiunile”
Achitarea impozitului pe venit reţinut la sursă din plăţile salariale calculat şi reţinut de
către întreprinderea ,,VADIMAX SRL” se efectuează prin transfer din contul curent lunar la
momentul reţinerii acestuia. Achitarea impozitului pe venit reţinut la sursă din plăţile salariale se
reflectă prin următoarea formulă contabilă:
Dt 534 „ Datorii faţă de buget”, subcontul 5347 „ Datorii privind sancţiunile”
1178142,66lei
Ct 242 „Cont curent în valută naţională” Informaţia cu privire la suma impozitului
reţinut la sursă din plăţile salariale se reflectă lunar în „Darea de seamă privind venitul achitat şi
impozitul pe venit reţinut de acesta” care pentru luna decembrie constituie 1178142,66 lei.
Contabilitatea taxei pe valoarea adaugată. Necesitatea calcularii şi achitării T.V.A.
reiese din obligativitatea contribuabilului de a determina impozitul dat. Conform art. 118 al
Codului Fiscal se ţine evidenţa corespunzătoare a tuturor operaţiunilor aferente impozitării.
Inspectoratul fiscal de stat teritorial nu este obligat să efectueze calculul obligaţiunii fiscale în
locul subiecţilor impozabili, însă este autorizat să controleze corectitudinea determinării sumei
impozitului ce urmează a fi achitată şi prezentarea declaraţiei privind T.V.A. în termenul stabilit.
Persoanele juridice şi fizice înregistrate ca contribuabili ai T.V.A. sunt obligate să ţină
aşa o evidenţă, care le va permite ulterior să determine corect suma impozitului pe mărfurile ,

17
valorilemateriale şi serviciile procurate, care urmează a fi trecută în cont, precum şi suma
impozitului care urmează a fi achitată pe livrările de mărfuri şi servicii efectuate de ele.
Astfel, fiecare subiect impozabil trebuiesă ţină evidenţa întregului volum de mărfuri,
servicii livrate şi a valorilor materiale respective procurate. În comerţul cu amănuntul, în sfera
prestării serviciilor, subiecţii impozabili în baza facturilor fiscale aferente mărfurilor procurate,
respectiv în baza documentelor ce atestă comercializarea mărfurilor, înregistrează suma T.V.A.
din procurări şi livrări. Prin urmare, lunar în cadrul întreprinderii se întocmesc registrele de
evidenţă a procurării şi livrării de mărfuri, servicii.
Termenul dat, este de o luna deoarece perioada fiscală de calculare şi achitare a
impozitului privind T.V.A. conform Codului Fiscal corespunde unei luni calendaristice.
Registrul de evidenţă a procurării de mărfuri, servicii trebuie să includă:
- seria şi numărul facturii fiscale şi/sau seria şi numărul declaraţiei de import
şi/sau numărul documentului confirmativ pentru importul de servicii;
- data primirii facturii şi/sau data din declaraţie în regim liber de vamă şi/sau data
plăţii T.V.A. la servicii şi numărul documentului de plată;
- denumirea (numele) furnizorului;
- descrierea succintă a livrării;
- valoarea totală a livrării fără T.V.A.;
- suma totală a T.V.A..
Contabilitatea corectă a TVA aferentă livrărilor reprezintă o problemă foarte importantă
şi complexă pentru toţi subiecţii impozabili, fie că livrează mărfuri la cota standard sau redusă,
fie că prestează servicii sau îndeplineşte lucrări.
Contabilitatea analitică şi sintetică a taxei pe valoarea adăugată este organizată
la ,,VADIMAX SRL” cu ajutorul următoarelor conturi:
Contul 534 „ Datorii faţă de buget”, subcontul 5344 „ Datorii privind taxa pe valoarea
adăugată”.
Contul 225 „ Creanţe ale bugetului”.
La prestarea serviciilor impozabile cu T.V.A. rezidenţelor Republicii Moldova se
eliberează factura fiscală. Factura fiscală în baza căreia se determină şi se înregistreză obligaţia
fiscală privind T.V.A. la prestarea serviciilor, o scrie prestatorul în funcţie de caz.
Mărimea trecerii în cont a TVA se determină lunar prin aplicarea proratei faţă de suma
TVA aferentă valorilor materiale şi serviciilor procurate, care sunt utilizate pentru efectuarea
livrărilor atît impozabile, cît şi scutite de TVA.

18
 Prorata lunară = Valoarea livrărilor impozabile efectuate (fără TVA)/ Valoarea livrărilor
totale efectuate (fără TVA)
Prorata defenitivă = Valoarea livrărilor impozabile efectuate (fără TVA) pe durata un an
fiscal/ Valoarea livrărilor totale efectuate (fără TVA) pe durata un an fiscal
Prorata lunară se determină pentru fiecare perioadă fiscală la prezentarea Declaraţiei
privind TVA.
Contabilitatea taxei pe valoarea adaugată aferente procurărilor La procurarea mărfurilor
în scopul desfăşurării activităţii de întreprinzător pe piaţa internă sau prin import, T.V.A.
aferentă se trece în cont în baza facturilor fiscale, chitanţelor fiscale sau declaraţilor vamale şi se
reflectă în debitul contului 534 „ Datorii faţă de buget” şi creditul contului de evidenţă a
datoriilor.
La data de 31 octombrie 2020 întreprinderea ,,VADIMAX SRL” a procurat de la
întreprinderea I.M.”Servicii publice Cahul” servicii de evacuare a deșeurilor. Suma totală a
constituit 1604,22 lei (fără T.V.A.). Cota T.V.A. constituie 20% din valoarea serviciilor. Suma
totală T.V.A. aferentă serviciilor procurate de întreprinderea ,,VADIMAX SRL” constituie 320,84
(1925,06 * 20%). Trecerea în cont a sumei TVA a fost reflectată în contabilitate, în baza facturii
prin întocmirea formulelor contabile:
Dt 534 „ Datorii faţă de buget”, subcontul 5342 „ Datorii privind impozitul pe venit din
salariu” 320,84 lei
Ct 521 „ Datorii comerciale curente”, subcontul 5211 „ Datorii comerciale în ţară”.
Contabilitatea taxei de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei)
,,VADIMAX SRL” amplasează publicitatea exterioară prin intermediul afişelor,
pancartelor, panourilor, prin urmare este subiect al impunerii cu taxa de plasare (amplasare) a
publicităţii (reclamei).
Obiect al impunerii la taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) la ,,VADIMAX
SRL”” constituie afişele, pancartele şi panourile prin intermediul cărora se amplasează
publicitatea exterioară. Baza impozabilă o constituie suprafaţa publicitară a panourilor. Cota
maximă este de 500 lei pentru fiecare metru pătrat.
,,VADIMAX SRL” are obligaţia de a achita suma taxei de plasare (amplasare) a publicităţii
(reclamei) trimestrial, în rate egale, pînă în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului
gestionar.
Entitatea ,,VADIMAX SRL” pe trimestru patru al anului 2019 a calculat taxa de plasare
(amplasare) a publicităţii (reclamei) şi a prezentat la Inspectoratul fiscal teritorial în luna ianuarie

19
2020 Darea de seamă pentru taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) (forma
UNIF18).
În această Darea de seamă suma taxei de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) a
fost determinată în baza suprafeţelor panourilor publicitare. Suma taxei către plată de plasare
(amplasare) a publicităţii (reclamei) pe trimestru patru al anului 2020 constituie 10169,68lei.
La suma calculată a taxei de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei) în valoare de
10169,68lei către plată se vor efectua următoarele înregistrări contabile :
Calculul taxei respective se înregistrează în evidenţa sintetică trimestrial cu formula
contabilă:
Dt 713 „Cheltuieli administrative”, subcontul 7134 „ Cheltuieli în scopuri de filantropie
şi sponsorizare, 10169,68 lei
Ct 534 „Datorii faţă de buget” subcontul 5348 „Alte datorii faţă de buget”. Achitarea se
efectuează prin întocmirea ordinului de plată şi se înregistrează în evidenţa contabilă prin
întocmirea următoarei formulele contabile:
Dt 534 „ Datorii faţă de buget” subcontul 5348 „ Alte datorii faţă de buget” 10169,68lei,
Ct 242 „Conturi curente în valută naţională”

4. Contabilitatea și raporarea impozitelor și taxelor locale

Impozitul reprezintă o contribuţie bănească obligatorie, generală şi cu titlu
nerambursabil, datorată conform legii, bugetului public de către persoanele fizice şi juridice
pentru veniturile pe care le obţin sau bunurile pe care le posedă. În cazul impozitelor locale,
această plata este efectuată în favoarea bugetelor locale. În contextul acestei definiţii, boxa de
mai jos precizează caracteristicile impozitului.
Caracteristicile impozitului:
• Caracterul obligatoriu al impozitelor înseamnă că plata acestora către stat (APL) este o
sarcină impusă tuturor persoanelor fizice sau juridice care realizează venit dintr-o anumită sursă
sau posedă un anumit gen de avere pentru care, conform legii, datorează impozit.
• caracterul de plată generală reiese din obligaţia care se referă la grupe sau categorii de
contribuabili şi nu la subiecţi stabiliţi în mod individual;
• caracterul definitiv şi nerambursabil evidenţiază lipsa obligaţiei de restituire de către
stat (APL) direct contribuabilului suma percepută. Beneficiarul necondiţionat al plăţii este statul
(APL), iar contribuabilul nu poate pretinde un echivalent direct şi individual pentru plata
aferentă impozitului.
Clasificarea impozitelor şi taxelor locale este prezentata în schema de mai jos:

20
 Sistemul de impozite şi taxe locale în Republica Moldova

Impozite Taxe

1. Impozitul pe bunurile imobiliare 1. Taxele pentru folosirea resurselor

naturale
2. Taxa pentru amenajarea teritoriului
3. Taxa de organizare a licitaţiilor şi
loteriilor pe teritoriul unităţii
administrativ-teritoriale
4. Taxa de plasare (amplasare) a
publicităţii
5. Taxa de aplicare a simbolicii locale
6. Taxa pentru unităţile comerciale
şi/sau de prestări servicii de
deservire socială
7. Taxa de piaţă
8. Taxa pentru cazare
9. Taxa balneară
10. Taxa pentru prestarea serviciilor de
transport auto de călători pentru
rutele municipale, orăşeneşti şi
săteşti
11. Taxa pentru parcare
12. Taxa pentru amenajarea
localităţilor din zona de frontieră
care au birouri (posturi) vamale de
trecere a frontierei vamale
13. Taxa de la posesorii de cîini

Taxa locală, conform Codului Fiscal al Republicii Moldova, reprezintă o plată obligatorie
efectuată la bugetul UAT, având, în mare parte, aceleaşi caracteristici şi elemente pe care le are
impozitul. Noţiunile de impozit şi taxă locală cuprind şi elementele acestora care trebuie
cunoscute de APL (Administrația Publică Locală) şi organele fiscale la stabilirea obligaţiei
fiscale în sarcina contribuabililor.
Taxele locale se aplică de către organele publice locale în limita şi în corespundere cu
legislaţia în vigoare. Termenul de plată al taxelor şi de prezentare a dărilor de seamă:

21
 a) de către subiecţii economici - trimestrial, până la ultima zi a lunii ce urmează după
perioada gestionară.
b) De către culegătorii taxelor locale şi de către primării - până la data de 3 a lunii
următoare.
Elementele impozitului/taxei locale:
• Denumirea impozitului / taxei locale;
• debitorul, subiectul (plătitorul) impozitului / taxei locale;
• suportatorul (destinatarul) impozitului;
• obiectul sau materia impozabilă;
• sursa impozitului / taxei locale;
• unitatea de evaluare;
• cota impunerii;
• asieta sau modul de aşezare a impozitului / taxei locale;
• termenele de plată;
• înlesnirile, drepturile şi obligaţiile debitorilor;
• răspunderea debitorilor;
• calificarea impozitului / taxei locale [18 p.124].
Un element important din sistemul impozitelor şi taxelor locale este impozitul pe
bunurile imobiliare
Impozitul pe bunurile imobiliare este reglementat de titlul VI al Codului Fiscal şi Legea
privind punerea în aplicare a Titlului VI al Codului Fiscal. În clasificaţia bugetară aceste
impozite sunt reflecate în capitolul 114, „Impozite pe proprietate”.
Impozitul pe bunurile imobiliare este un impozit local, reprezentând o plată obligatorie la
buget de la valoarea bunurilor imobiliare. Impozitul pe bunurile imobiliare alimentează bugetele
satelor (comunelor) şi oraşelor (municipiilor, inclusiv m. Bălţi şi Chişinău). [2 p.124]
Trebuie de menţionat faptul, că conform Legii pentru modificarea şi completarea unor
acte legislative nr.108-XVIII din 17 septembrie 2009, începând cu 1 ianuarie 2010, au fost
efectuate multiple modificări şi completări în legislaţia fiscală, inclusiv şi în partea ce ţine de
impozitul pe bunurile imobilare şi impozitul funciar. Impozitul pe bunurile imobiliare se
calculează prin aplicarea cotei impozitului la valoarea medie anuală a bunurilor imobiliare
impozabile.
În conformitate cu prevederile pct.8 din Regulament valoarea medie anuală a bunurilor
imobiliare impozabile se determină ca valoarea medie cronologică, conform sumelor soldurilor
la începutul fiecărei luni a perioadei gestionare. Soldurile la începutul şi sfârşitul perioadei

22
gestionare (trimestrul I, primul semestru, 9 luni şi un an) se iau în calcul pe jumătate. Suma
obţinută se împarte la numărul de luni ale perioadei gestionare.
Suma impozitului pe bunurile imobiliare se calculează de către contribuabili de sine
stătător prin total cumulativ de la începutul anului în baza datelor evidenţei contabile, ţinând cont
de înlesnirile prevăzute şi cota impozitului, stabilită de către autoritatea administrativ-teritorială
respectivă.
Contribuabilii trimestrial, însă nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului
gestionar, transferă la bugetul local suma impozitului pe bunurile imobiliare în mărime de 1/4
din suma anuală şi în acelaşi termen prezintă organului fiscal teritorial calculul impozitului.
Persoanele juridice prezintă calculul impozitului pe bunurile imobiliare - forma BIJ
"Calculul impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice", iar persoanele fizice care
practică activitate de întreprinzător - forma BIF "Calculul impozitului pe bunurile imobiliare ale
persoanelor fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător".
Subiecţi ai impunerii sunt persoanele juridice şi persoanele fizice rezidenţi şi nerezidenţi
ai Republicii Moldova:
• proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
• deţinătorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune şi/sau de
folosinţă) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se află în
proprietatea publică a statului sau în proprietatea publică a UAT şi arendaşii care arendează
un bun imobiliar agricol proprietate privată, dacă contractul de arendă nu prevede altfel.
Pentru bunurile imobiliare ale autorităţilor publice şi ale instituţiilor finanţate de la
bugetele de toate nivelurile, transmise în arendă sau locaţiune, subiecţi ai impunerii sunt
arendaşii sau locatarii.
Obiecte ale impunerii sunt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaţie
agricolă, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaţiilor şi terenurile cu alte
destinaţii speciale) din intravilan sau din extravilan, clădirile, construcţiile, casele de locuit
individuale, apartamentele şi alte încăperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etapă de
finisare a construcţiei de 50% şi mai mult, rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul
lucrărilor de construcţie. Baza impozabilă a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimată a
bunurilor care sunt obiecte ale impunerii.
Considerând specificul obiectului impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare trebuie
examinat distinct pe următoarele două categorii (fig. 2).

Impozitul pe bunurile imobiliare

23
 Impozitul pe bunurile Impozitul pe bunurile imobiliare
imobiliare pentru terenuri
(clădiri şi construcţii)
(funciar)
Evidenţa decontărilor cu bugetul, privind impozitul
pe bunurile imobiliare, se ţine de către agenţii economici pe contul 534 " Datorii faţă de buget ",
subcontul 5346 " Datorii privind alte impozite şi taxe". În creditul acestui cont se reflectă plăţile
necesare transferării la buget, iar în debit - plăţile virate efectiv.
Pentru impozitul pe bunurile imobiliare la intreprinderea ” VADIMAX” SRL se intocmesc
urmatoarele formule contabile:
a) Calcularea impozitului pe bunurile imobiliare se înregistrează prin formula
contabilă: Debitul contului 713 "Cheltuieli administrative", subcontul 7133 "Cheltuieli în
scopuri de filantropie şi sponsorizare " – 713.98 lei Creditul contului 534 " Datorii faţă de buget
", subcontul 5346 " Datorii privind alte impozite şi taxe " – 713.98 lei
b) Transferarea la buget a impozitului se înregistrează prin formula contabilă
Debitul contului 534 "Datorii față de buget", subcontul 5346 "5346 " Datorii privind alte
impozite şi taxe"." -713.98 lei
Evaluarea bunurilor imobiliare se efectuează de către organele cadastrale teritoriale în
baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare în modul şi în termenele
stabilite de legislaţie. Evaluarea poate fi efectuată pe calea evaluarii în masă – în cazul
obiectelor-tip, şi pe calea evaluării individuale – în cazul obiectelor specifice (netipice).
În dependenţă de destinaţia bunurilor pot fi aplicate următoarele metode de determinare a
valorii de piaţă:
- analiza comparativă a vânzărilor;
- a veniturilor;
- a cheltuielilor.
O dată în 3 ani de către organele cadastrale teritoriale se efectuează reevaluarea bunurilor
imobiliare, în modul stabilit de Guvern.
Datele despre bunurile imobiliare supuse impozitării sunt luate din evidenţa analitică pe
contul 123 „Mijloace fixe”. Totodată se exclud bunurile imobiliare scutite de acest impozit.
Bunurile imobiliare impozabile se evaluează la valoarea de bilanţ, care reprezintă
valoarea de intrare (reevaluată) a acestora cu diminuarea uzurii acumulate.

24
 Un alt impozit similar cu cel al bunurilor imobiliare este impozitul funciar.
Subiecţi ai impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare / impozitul funciar sunt
persoanele juridice şi persoanele fizice rezidenţi şi nerezidenţi ai Republicii Moldova:
 proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
 arendaşii care arendează un bun imobiliar agricol proprietate privată,
dacă  contractul de arendă nu prevede altfel;
 deţinătorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune şi/sau de
folosinţă) asupra bunurilor imobiliare proprietate publică de pe teritoriul Republicii Moldova;
 arendaşii sau locatarii bunurilor imobiliare ale autorităţilor publice şi
ale  instituţiilor finanţate de la bugetele  de toate nivelurile;
 locatarii bunurilor imobiliare – în cazul contractului de leasing financiar;
 arendaşii sau locatarii bunurilor imobiliare proprietate privată a nerezidenţilor
Republicii Moldova, dacă contractul de arendă/locaţiune nu prevede altfel (art.277 alin.(1) din
Codul fiscal).
Dacă terenurile de pământ se află în proprietate (folosinţă) comună a câtorva persoane, ca
subiect al impunerii se consideră fiecare din ele conform cotei respective. Dacă terenurile se află
în proprietate cumulară, subiect al impunerii va fi, cu înţelegerea tuturora, doar unul din
proprietari (participanţi). În acest caz toţi proprietarii poartă răspundere solidară pentru
îndeplinirea obligaţiunilor fiscale.
În cazul când obiectul este dat în arendă pe un termen mai mic de 3 ani, subiectul
impunerii se consideră arendatorul, iar arendaşul plăteşte numai plata pe arendă.
Obiect al impunerii sunt terenurile de pământ, repartizate cu drept de proprietate,
folosinţă, de gospodărire şi conducere operativă (terenurile cu destinaţie agricolă, terenurile
ocupate de fondul locativ, de cooperative, loturile de pământ de pe lângă casă, terenurile oferite
asociaţiilor, loturile de pământ ale întreprinderilor industriale, de transport, comunicaţii, agricole
şi pentru alte destinaţii speciale atât în cercul localităţilor cât şi în afara lor).
Impozitul funciar se determină prin produsul dintre cota concretă a impozitului şi
numărul de grad-hectare, hectare sau la suprafaţa terenului ce aparţine persoanei juridice sau
fizice.
Persoanele juridice şi fizice, care efectuează activitate de antreprenoriat, cu excepţia
gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), calculează de sine stătător suma anuală a impozitului funciar
şi până la 1 iulie a anului curent fiscal prezintă organelor teritoriale Calculul impozitului funciar
(forma FUNJ) (vezi anexa nr.4).

25
 Regulile de îndeplinire a acestei forme sunt prevăzute în Instrucţiunea privind calculul şi
plata în buget a impozitului funciar şi a impozitului pe bunurile imobiliare nr.11 din 04.09.2001.
Evidenţa acestui impozit se ţine în contul 534 “Datorii față de buget”, subcontul 5346 "
Datorii privind alte impozite şi taxe".”.
La suma calculată a impozitului funciar către plată se vor efectua următoarele
înregistrări contabile:
Debit 713 “Cheltuieli generale şi administrative”
Credit 534 “Datorii privind decontările cu bugetul”, subcontul 5344 “Datorii privind
impozitul funciar”
Calcularea impozitului funciar trebuie să fie în mod obligatoriu coordonat cu organul
cadastral teritorial (OCT), ce se confirmă prin semnătura reprezentantului acestuia cu indicaţia
datei.
Indicii cadastrali se determină pentru terenurile care au valoare cadastrală. Însă în calcul
se include doar indicele mediu a valorii cadastrale. Dat fiind faptul că suprafaţa totală a
terenurilor de pământ cu destinaţie agricolă care dispune de valoare cadastrală se compune din
mai multe terenuri cu valoare cadastrală diversă, indicele mediu se determină prin raportul sumei
produselor dintre suprafaţa fiecărui teren şi valoarea cadastrală a acestuia la suprafaţa totală a
terenurilor.
În cazul când agentul economic dispune de scutiri (înlesniri) el trebuie să îndeplinească
anexa la calculul impozitului funciar şi suma totală a acestora se va înscrie în col.8 a Calculului,
iar suprafaţa care revine acestor înlesniri – în col.4 a Calculului.
Reieşind din aceste date se determină indicele mediu al valorii cadastrale (Bm) după
formula:
(S1 x B1) + (S2 x B2) + (S3 x B3) + (S4 x B4) + (S5 x B5) ,
Bm =
S1 + S 2 + S 3 + S 4 + S 5
unde: S – suprafaţa terenului agricol;
B – valoarea cadastrală respectivă.
Prin hotărârea consiliului administrativ local au fost stabilite pentru anul de gestiune
cotele concrete ale impozitului funciar la nivelul maximal al acelor care sunt indicate în anexa 1
la Legea pentru punerea în aplicare a Titlului VI din Codul fiscal pe următoarele categorii:
1. Terenuri cu destinaţie agricolă:
a) toate terenurile, altele decât cele destinate fâneţurilor şi păşunilor:
- care au indici cadastrali – 1,50 lei pentru 1 grad/hectar;
- care nu au indici cadastrali – 110 lei pentru 1 hectar.

26
 b) terenurile destinate fâneţurilor şi păşunilor:
- care au indici cadastrali – 0,75 lei pentru 1 grad/hectar;
- care nu au indici cadastrali – 55 lei pentru 1 hectar.
2. Terenuri din intravilan:
a) terenurile pe care este amplasat fondul de locuinţe – 1 leu pentru 100 m2;
b) terenurile destinate industriei, transporturilor, teleco-municaţiilor, întreprinderilor
agricole şi terenurile cu o altă destinaţie specială – 10 lei pentru 100 m2.
3. Terenuri din extravilan pe care sunt amplasate construcţii şi instalaţii, carierele şi
pământurile destinate activităţii de producţie – 350 lei pentru 1 hectar.
Contabilitatea taxei pentru amenajarea teritoriului.
Contabilitatea taxei pentru amenajarea teritoriului conform Titlului VII, a Codului Fiscal,
subiecţi ai impunerii privind taxa pentru amenajarea teritoriului sunt persoanele juridice sau
fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care dispun de bază impozabilă. Baza impozabilă
o constituie numărul mediu scriptic trimestrial al salariaţilor sau fondatorii întreprinderilor în
cazul în care acesta activează în întreprinderile fondate, însă nu sunt incluşi în efectivul
trimestrial de salariaţi.
Mărimea maximă a taxei pentru amenajarea teritoriului este de 80 lei anual pentru un
salariat. Numărul mediu de salariaţi se determina conform Instrucţiunii „Cu privire la statistica
efectivului şi retribuţii salariaţilor” aprobată prin Hotărârea Departamentului Statistica şi
Sociologie. Conform datelor din secţia cadre la ,,VADIMAX SRL”, în trimestrul 4 al anului 2020,
dispune de următoarele informaţii privind efectivul de salariaţi: Numărul mediu scriptic de
lucratori în trimestrul 4 este de 2632 persoane. Taxa pentru amenajarea teritoriului pentru
trimestrul 4 al anului 2020 se va determina astfel: 80 lei * 3 luni / 12 luni * 2632 persoane =
52650lei
Acest calcul se face într-un document tipizat numit: „Darea de seamă pe taxele locale”
(anexa 10), într-un tabel special, care se prezintă Inspectoratului fiscal teritorial.
Calculul taxei pentru amenajarea teritoriului se înregistrează în evidenţa sintetică
trimestrial în baza dărilor de seamă trimestriale prezentate la organele fiscale teritoriale prin
întocmirea formulei contabile următoare:
Dt 713 „Cheltuieli generale şi administrative”, subcontul 7134 „Impozite, taxe şi alte
plăti, cu excepţia impozitului pe venit” 52650lei
Credit contul 534 „Datorii privind decontările cu bugetul”, subcontul 5348 „Datorii
privind alte impozite şi taxe”

27
 La ,,VADIMAX SRL” achitarea taxei pentru amenajarea teritoriului a fost efectuată la data
de 31 ianuarie 2020 pentru perioada – trimestrul 4 al anului 2019 în suma declarată în Darea de
seamă pe taxa pentru amenajarea teritoriului în mărime de 52650lei.
La achitarea acestui impozit din contul bancar în monedă naţională se întocmeşte formula
contabilă conform registrului contului 534 "Datorii privind decontările cu bugetul":
Dt 534 „Datorii privind decontările cu bugetul”, subcontul 5348 „Datorii privind alte
impozite şi taxe” 52650lei.
Ct 242 „Conturi curente în valută naţional.
Taxa pentru amenajarea teritoriului:
Subiecţii impunerii: persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de
întreprinzător, care dispun de bază impozabilă.
Obiectul impunerii: salariaţii şi/sau fondatorii întreprinderilor care nu sunt incluşi în
efectivul trimestrial de salariaţi Baza impozabilă a obiectului impunerii: numărul mediu scriptic
trimestrial al salariaţilor şi/sau fondatorii întreprinderilor în cazul în care aceştia activează în
întreprinderile fondate, însă nu sunt incluşi în efectivul trimestrial de salariaţi
Cota maximă: 80 lei anual pentru fiecare salariat şi/sau fondator al întreprinderii, în cazul
în care activează în întreprinderea fondată, însă nu este inclus în efectivul trimestrial de salariaţi.
[1 p.132]
Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii
impunerii şi organele împuternicite: trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar.
Exemplu de calcul;
S.R.L „VADIMAX” activează în mun. Cahul a înregistrat în trimestrul I al anului
următorul număr de angajați: ianuarie – 25 persoane, februarie – 24 persoane, martie – 34
persoane.
Cota pentru amenajarea teritoriului este stabilită prin decizia Consiliului local – 80 lei
anual pentru un lucrător.
Agenţii economici îndeplinesc trimestrial şi prezintă darea de seamă cu privire la taxa
pentru amenajarea teritoriului (forma TL 13 vezi anexa nr.3).
Darea de seamă privind taxa pentru amenajarea teritoriului

Denumirea indicatorului Modalitatea de calcul Suma, lei

Numărul mediu scriptic =(25+24+34)/3 =27,67

Cota trimestrială a taxei =80/4 =20

28
 Încasările pentru trimestrul I =20 x 27,67= =553,40
din taxa pentru amenajarea
teritoriului

Taxa pentru amplasarea publicităţii. Această taxă se plăteşte pentru serviciile de plasare
şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare prin intermediul TV, radioului, presei periodice,
serviciilor cinematografice, video, prin reţelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de
transport, precum şi de amplasare a publicităţii exterioare (cu ajutorul afişelor, pancartelor,
panourilor, altor mijloace tehnice), cu excepţia aceleia care este amplasată total în zona de
protecţie a drumurilor. [1 p. 133]
Baza impozabilă a acestei taxe este valoarea (fără T.V.A.) serviciilor de amplasare şi/sau
difuzare a anunţurilor publicitare. Mărimea maximă a taxei constituie 5% din valoarea (fără
T.V.A.) serviciilor pentru amplasarea publicităţii sau/şi pentru elaborarea reclamei externe. [1
p.133] Taxa pentru organizarea licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-
teritoriale: plătitorii acestei taxe sunt persoane juridice şi fizice cărora li se oferă autorizaţia de
organizare a licitaţiilor şi loteriilor. [1 p.132]
Baza impozabilă este valoarea (fără TVA) bunurilor declarate la licitaţie sau valoarea
biletelor de loterie emise. Mărimea maximă a taxei constituie 0,1% din valoarea bunurilor
declarate la licitaţie sau din valoarea biletelor de loterie emise.
Taxa pentru cazare plătitorii taxei hoteliere sunt persoane juridice şi fizice – proprietari ai
hotelurilor, precum şi a altor încăperi oferite în calitate de hoteluri.
Baza impozabilă a taxei o constituie valoarea (fără T.V.A.) serviciilor prestate de către
structurile cu funcţii de cazare. Mărimea taxei este de 5% din această valoare. [1 p.133]
Taxa pentru aplicarea simbolicii locale. Plătitorii acestei taxe sunt persoane juridice şi
fizice care folosesc simbolica locală la producţia fabricată.
Bază impozabilă a taxei este valoarea (fără T.V.A.) producţiei fabricate, căreia i se
aplică simbolica locală.
Mărimea maximă a acestei taxe este de 0,1% din valoarea producţiei fabricate, căreia i se
aplică simbolica locală.
Autorizaţia pentru folosirea simbolicei locale (stemei oraşului sau a altei localităţi, a
denumirii acestora, ori a schemelor monumentelor de arhitectură, de istorie) este oferită de către
organele publice locale. [1 p.133]
Taxa pentru unităţile de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor sociale. Această taxă
reprezintă plata pentru oferirea autorizaţiei de amplasare a obiectelor de comerţ şi/sau obiectelor
de prestare a serviciilor sociale, cu excepţia obiectelor care se află în zona de protecţie a

29
drumurilor auto. Taxa se plăteşte de către persoanele juridice şi fizice în dependenţă de suprafaţa
ocupată de întreprinderile de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor sociale, de amplasarea lor, de
tipul mărfurilor desfăcute şi serviciilor prestate. [1 p.133]
În conformitate cu anexa la Titlul VII din Codul fiscal mărimea maximă a cotei
constituie:
municipiul Chişinău:
- 18000 lei anual pentru fiecare unitate de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire
socială;
- 100000 lei anual pentru fiecare unitate de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire
socială indicate în secţiunea O clasa 92.71 (Activităţi legate de jocuri de noroc și pariuri) din
Clasificatorul Activităţilor din Economia Moldovei din 9 februarie 2000 municipiile Bălţi şi
Comrat;
- 11000 lei anual pentru fiecare unitate de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire
socială;
- 75000 lei anual pentru fiecare unitate de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire
socială indicate în secţiunea O clasa 92.71 (Activităţi legate de jocuri de noroc și pariuri) din
Clasificatorul Activităţilor din Economia Moldovei din 9 februarie 2000 oraşe, sate (comune)
- 7000 lei anual pentru fiecare unitate de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire
socială;
- 23000 lei anual pentru fiecare unitate de comerţ şi/sau de prestări servicii de deservire
socială indicate în secţiunea O clasa 92.71 din Clasificatorul Activităţilor din Economia
Moldovei din 9 februarie 2000.
Termenele de plată a taxei şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale de către subiecţii
impunerii şi organele împuternicite: trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar.
Exemplu de calcul: Calculaţi încasările din taxa pentru unităţile comerciale pentru
trimestrul II, 2020 în baza următoarelor condiţii:
Firma „VADIMAX care activează în mun.Cahul dispune de o unitate de comerţ.
Pe trimestrul IV al anului întreprinderea a întocmit dare de seamă cu privire la taxa
pentru acesta unitate.
Darea de seamă privind taxa pentru unităţile de comerţ şi de prestare a serviciilor sociale
Denumirea indicatorului Suma taxei calculate, lei
Cota anuală a taxei pentru următoarele
unităţi comerciale:
- Magazin cu 50,1 m2 < s < 100 m2 - Bar, 5500

30
 număr de locuri > 51 4500

Cota trimestrială a taxei = 5500/4 = 1 375

= 4500/4 = 1 125
Încasările pentru trimestru I din taxa pentru = 1 375 + 1 125 = 2500
unităţile comerciale
Concluzii: agentul economic va achita în bugetul local în trimestrul II, 2020, suma de
2500 lei pentru magazinul şi barul pe care le are în proprietate.
Taxa de piaţă. Taxa de piaţă se plăteşte de către persoanele juridice şi fizice pentru locuri
de comercializare destinate realizării producţiei industriale, agricole, altor mărfuri la pieţe cu
orice formă de proprietate, în chioşcuri, pe mese deschise şi închise, din autovehicule, căruţe,
motociclete etc.
Mărimea maximă a taxei este de 20% din valoarea (fără T.V.A.) serviciilor de piaţă, care
constau în acordarea locurilor pentru comerţ de către administratorul pieţei.
Taxa de piaţă se plăteşte în casa pieţei. Proprietarul pieţei este obligat să plătească pe
deplin această taxă acumulată în perioada de gestiune în buget în termenii stabiliţi de organele
publice locale.
Taxa pentru parcare. Plătitorii acestei taxe sunt persoane juridice şi fizice, care acordă
servicii de parcare a autovehiculelor în locuri special amenajate sau oferite pentru aceste scopuri.
Mărimea taxei pentru parcarea autovehiculelor constituie 10% din valoarea (fără T.V.A.)
serviciilor de parcare prestate.
Taxa balneară. Plătitori ai acestei taxe sunt cetăţenii care au procurat bilete de odihnă şi
tratament. Mărimea taxei este de 1% din valoarea (fără T.V.A.) biletelor de odihnă şi tratament.
Taxa pentru prestarea serviciilor auto de călători. Această taxă se calculează lunar de
către persoanele juridice şi fizice care acordă servicii de transport a călătorilor pe rute
municipale, orăşeneşti, rurale. Autorizaţiile respective sunt oferite de către organele publice
locale în care se indică ruta, graficul circulaţiei, durata timpului de lucru pe rută şi altă
informaţie.
Taxa se plăteşte pentru fiecare unitate de transport folosită cu scopul obţinerii venitului
de la prestarea serviciilor de transport a pasagerilor. Mărimea maximă a acesteia se aplică în
funcţie de numărul de locuri a unităţii de transport şi constituie lunar:
a) pentru unităţile de transport cu capacitatea de până la 8 locuri – 500 lei pentru
fiecare autoturism;
b) pentru unităţile de transport cu capacitatea de la 9 până la 16 locuri – 1000 lei
pentru fiecare autovehicul;

31
 c) pentru unităţile de transport cu capacitatea de la 17 până la 24 locuri – 1500 lei
pentru fiecare autobus;
d) pentru unităţile de transport cu capacitatea mai mare de 24 locuri – 1700 lei pentru
fiecare autobus.
Taxa pentru folosirea drumurilor auto această taxă se plăteşte pentru mijloacele de
transport care se află la bilanţul persoanelor juridice sau în proprietatea persoanelor fizice. Ea se
determină în momentul prezentării mijloacelor de transport la testarea tehnică, dar nu mai târziu
de data de 31 iulie. Excepţie există pentru întreprinderile specializate la transportul pasagerilor
care trec testarea şi plătesc taxa de 2 ori pe an în părţi egale din suma anuală – până la 31 iulie şi
până la 30 noiembrie.
De taxa pentru folosirea drumurilor auto sunt scutite mijloacele de transport care nu sunt
în folosinţă şi care, respectiv, nu au fost înaintate spre testare în anul curent. De această taxă sunt
scutite şi tractoarele, excavatoarele, autoâncărcătoarele, troleibusele şi alte mijloace tehnice care
nu se folosesc pe drumurile auto, dar numai în interiorul întreprinderilor şi organizaţiilor şi nu
trec testarea tehnică.
Taxa pentru folosirea drumurilor se achită până la trecerea testării tehnice, drept dovadă
servind dispoziţia de plată.
Cotele taxei pentru folosirea drumurilor auto de către proprietarii mijloacelor de transport
sunt stabilite de legea privind bugetul de stat pentru anul respectiv. Ele sunt stabilite în lei pentru
fiecare categorie a mijloacelor de transport şi în dependenţă de volumul motorului, capacitatea
unităţii de transport şi alte criterii.
Modul de întocmire a documentelor de plată a taxei pentru folosirea drumurilor auto este
aprobat de către Ministerul Finanţelor şi Ministerul Afacerilor Iinterne prin scrisoarea nr.17-14-
07/242-1592 din 01.04.2002 şi în corespundere cu p.21 din capitolul IV al Regulamentului
despre modul de creare şi utilizare a fondului rutier, aprobat prin Hotărârea Parlamentului R.M.
nr.893-XIII din 26.06.1996.
Toţi agenţii economici, plătitori ai taxei, îndeplinesc şi prezintă la Inspectoratul fiscal
Darea de seamă privind calculul sumei taxei pentru folosirea drumurilor percepută de la
posesorii de vehicule înmatriculate în Republica Moldova (forma TFD).
Taxa pentru apa consumată. Plătitori ai taxei pentru apă sunt agenţii economici care
practică activitatea de antreprenor. Instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile şi
gospodăriile ţărăneşti (de fermier) care nu folosesc apa în scopuri de producţie, nu sunt plătitorii
acestei taxe.

32
 Taxa pentru apa consumată se determină în baza volumului de apă captată conform
datelor contoarelor. Dar în caz de lipsă a acestora – conform normelor de consum al apei pentru
producţia fabricată, lucrările şi serviciile prestate. Calculul normelor de consum al apei se
efectuează de organul de stat autorizat în mod special în acest scop.
Agenţii economici calculează taxa pentru apa consumată trimestrial şi prezintă la
Inspectoratul fiscal teritorial Darea de seamă (forma TA) nu mai târziu de data de 20 a lunii
imediat următoare trimestrului de gestiune.
Taxa pentru apă se stabileşte în Legea bugetului de stat pe anul respectiv.
Evidenţa taxelor locale se ţine pe contul 534 “Datorii față de buget”, subcontul 5346
“Datorii privind alte impozite şi taxe”.
Suma taxelor locale calculate se reflectă astfel:
Debit 713 “Cheltuieli administrative”
Credit 534 “Datorii față de buget”, subcontul 5346“Datorii privind alte impozite şi
taxe”
Achitarea taxelor locale calculate se înregistrează prin formula contabilă:
Debit 534 “Datorii privind decontările cu bugetul”, subcontul 534 “Datorii privind alte
impozite şi taxe”
Credit 242 “Cont curente in moneda nationala”
În contabilitatea analitică se ţine evidenţa pe fiecare fel de taxe locale în modul următor:
- datoria la începutul lunii;
- suma calculată;
- suma plăţii;
- datoria la sfârşitul lunii.
În caz de supraplată a taxelor locale suma se indică cu semnul “minus”, şi va fi trecută în
debitul contului 225 “Creanţe ale bugetului”, subcontul 2254 “Creanţe privind alte impozite şi
plăţi”.
Evidența sintetică și analitică a datoriilor privind decontările cu bugetul se reflectă în
registrul pentru contul 534 "Datorii față de buget" care se elaboreaza de sine statator de fiecare
intreprindere si se tine pe tipuri de impozite si taxe. La sfarsitul perioadei de gestiune datele din
registrului sintetic specificat se trec in Cartea mare.

33
 ÎNCHEIERE

Privită ca un sistem, întrepriderea funcţionează în baza interdependenţei elementelor ce

constituie acest sistem, fiind denumite departamente subfuncţionale. Unul dintre cele mai
importante departamente în întreprindere este cel contabil.
Departamentul contabil, este la rîndul său divizat pe activităţi funcţionale, ceea ce e
benefic şi aduce întreprinderii doar avantaje economice. Avantajele date sunt simţite şi de către
contabili, deoarece la o asemenea structură, le sunt simplificate sarcinile.
În condiţiile economiei de piaţa rezultatele activitaţii oricărei întreprinderi sunt
condiţionate de eficacitatea decontarilor cu bugetul. Aceste decontari constituie o latură
importanta în derularea normala a tranzacţiilor intreprinderilor, asigurînd minimalizarea
riscurilor de insolvabilitate, promovand tehnici moderne de decontare, contribuind la
soluţionarea problemelor interne şi la desfăşurarea eficientă a activitaţii de întreprinzator. În
acest context, rolul contabilitatii creşte semnificativ în luarea deciziilor operaţionale şi pe termen

34
lung, deoarece informaţiile despre decontările cu bugetul sunt furnizate de contabilitate şi
confirmate în cadrul auditului rapoartelor financiare.
Impozitele sunt cunoscute din antichitate şi se presupune ca au aparut în cadrul primelor
formatiuni statale, fiind determinate de necesităţile intreţinerii materiale a celor ce exercitau forţa
publică, îndeplinind atribuţiile autoritare de conducere statală.
Organizarea contabilităţii se efectuează confom tuturor cerinţelor legale, dar în politica
de contabilitate sunt evidenţiate anumite aspecte ce ţin anume de specificul activităţii
întreprinderii.
În procesul desfaşurării activitaţii de întreprinzator la întreprinderi apar creante şi datorii
privind impozitele, taxele şi alte plăţi la buget.
Impozitul reprezinta o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu ţine de efectuarea unor
acţiuni determinate şi concrete de catre organul împuternicit sau de către persoana cu funcţii de
răspundere a acestuia pentru sau în raport cu contribuabilul care a achitat această plată.
Taxa este o plată obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit. În Republica Moldova
se percep impozite şi taxe generale de stat şi locale.
Pentru generalizarea informaţiei aferente decontărilor cu bugetul privind impozitele,
taxele şi alte plăţi este destinat contul 534 „Datorii față de buget" şi contul 225 „Creanţe ale
bugetul".
Contul 534 este un cont de pasiv şi se utilizeaza pentru evidenţa datoriilor faţă de buget
privind impozitele, taxele şi alte plati. Contul 225 este un cont de activ.
Impozitul pe venit din activitatea de intreprinzator se calculeaza şi se achita în
conformitate cu titlul II „Impozitul pe venit" al Codului Fiscal.
Reţinerea impozitului pe venit la sursa de plata se efectueaza conform Codului Fiscal în
modul stabilit de Guvern.
Taxa pe valoarea adaugata (TVA) este un impozit general de stat care reprezintă o forma
de colectare la buget a unei părţi a valorii mărfurilor livrate, serviciilor prestate care sunt supuse
impozitarii pe teritoriul Republicii Moldova, precum şi a unei părţi din valoarea mărfurilor,
serviciilor impozabile importate în Republica Moldova.
Taxele locale se aplică de catre autoritaţile administraţiei publice locale în limitele
competenţei lor şi în conformitate cu Titlul VII din Codul fiscal. Legea privind taxele locale.
Cotele maxime ale taxelor locale se aproba de către Parlament. Stabilirea taxelor cotelor concrete
ale taxelor locale ţine de competenţa organelor administraţiei publice locale în marimea ce nu
depăşesc cotele maxime stabilite de Parlament.

35
 Pentru achitarea în bugetul de stat a datoriilor, intreprinderile sunt obligate să transfere
suma acestor datorii printr-un ordin de plata trezorerial la orice banca comercială din Republica
Moldova.
În concluzie se poate de menţionat faptul că impozitele şi taxele de stat sunt obligatorii
pentru persoanele fizice sau juridice care desfăsoara activitate de antreprenoriat.
O recomandare ar fi o simplificare a procedurilor privind decontarile cu bugetul şi
reducerea restricţiilor privind neîntocmirea corecta a dărilor de seama prezentate organelor
fiscale competente. Se cunoaşte faptul că Ministerul Finantelor a redus suma amenzii pentru
neîntocmirea corectă a dărilor de seama fiscale. Dar agenţii economici întîmpină dificultaţi
privind aplicarea acestor amenzi la întocmirea incorectă a acestor dări de seamă fară a prejudicia
statul cu mijloace banesti. De aceea, se recomanda anularea amenzii pentru întocmirea incorectă
a darilor de seama care nu au prejudiciat statul.
Dificultăţi întîmpină agenţii economici şi la diverse proceduri de înregistrare sau de
modificare a datelor, fiind obligaţi să întocmeasca o mulţime de acte şi să se prezinte pe la
diverse autoritaţi. De aceea, autorul recomandă o simplificare a acestor proceduri.
Analiza activității economico-financiare a întreprinderii şi decontărilor cu bugetul, este
extrem de importantă pentru toate entitățile din Republica Moldova, deoarece sursa principală a
fondurilor publice sunt impozitele şi taxele achitate de contribuabili. Pentru toți agenţii
economici, cele mai frecvent întâlnite şi achitate impozite sunt: impozitul pe venit şi impozitele
sociale – contribuţiile de asigurări obligatorii de stat şi primele de asigurare obligatorii şi
asistenţă medicală.

BIBLIOGRAFIE

I. Acte legislative
1. Codul Fiscal al Republicii Moldova Nr.1163 din 24.04.1997. În: Monitorul Oficial al
Republicii Moldova din 08 februarie 2007, cu ultimule modificări și completări, actualizat din
01.01.2017.
2. Legea Contabilității și raportării financiare nr. 287 din 15.12.2017 În: Monitorul Oficial
al Republicii Moldova nr. 1-6 din 05.01.2018, în vigoare din 1 ianuarie 2019.
3. Legea privind finanţele publice nr. 500 din 11 iulie 2002. Publicat Monitorul Oficial al
României , Partea I, Nr. 597 din 13 august 2002, intrare in vigoare: 1 ianuarie 2003.
4. Legea bugetului de stat pentru anul 2017, nr.79, din 16.12.2016, În: Monitorul Oficial al
Republicii Moldova nr. 472-477 din 27.12.2016.

36
II. Instrucții și materiale metodologice
5. Regulamentul privind modul de calculare a obligaţiilor fiscale în cazul efectuarii
operaţiilor în valută straină. Nr. 488 din 04.05.98. În: Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
09.07.1998, nr. 62-65.
5. Regulamentul privind aplicarea taxei pe valoare adaugată. Nr. 05/1-2-07/586 din
01.11.1999. În: Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 02.06.2000, nr.73-74.
6. Standardul Naţional de Contabilitate 1 "Politica de contabilitate". Nr. 174 din 25.12.1997.
În:Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 30.12.1997
7. Standardul Naţional de Contabilitate 3 "Componeţa consumurilor şi cheltuielilor
întreprinderii". Nr. 174 din 25.12.1997. În: Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 30.12.1997,
nr. 88-91.
8. Standartul Naţional de Contabilitate 12 ,,Contabilitatea impozitului pe venit". Nr.174 din
25.12.1997. În: Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 30.12.1997, nr. 88-91.
9. Planul de Conturi Contabile al activitaţii economico-financiare a întreprinderii. Nr. 174
din 25.12.1997. În: Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 30.12.1997, nr. 88-91.

III. Monografii, articole, manuale

10. Belverd E. Principiile contabilitaţii. Chişinău: Tipografia Centrală, 2000. 351p.
11. Botnari N. Finanţele întreprinderii. Chişinău: Prim, 2008. 240 p.
12. Bucur V., Ţurcanu V., Graur A. Contabilitatea impozitelor. Contabilitatea impozitului pe
venit. Contabilitatea taxei pe valoarea adăugată. Contabilitatea accizelor, altor impozite şi taxe.
Chişinău: Editura A.S.E.M., 2005
13. Bucur, V., Graur, A. Contabilitatea impozitelor. Chișinău: ASEM, 2016
14. Burca V. Bazele contabilitatii. Chişinău: Tipografia Centrală, 2004.
15. Țurcanu, L. Contabilitatea întreprinderii. Chișinău: CARTIER, 2016. 9.
16. Ipati G. Contabilitatea întreprinderilor mici şi mijlocii. Chişinău: ARC, 2005.
17. Secrieru A., Dragomir Lilia (Rotaru), Petroia Andrei, Impozitele şi taxele locale: Ghidul
autorităţilor publice locale, Chişinău, 2016.
18. Usurelu L., Taxe şi impozite în agricultură pentru anul 2006. Chişinau, Proiectul de
Dezvoltare a Businesului Agricol (PDBA), Biroul CNFA, 2006.

37
 ANEXE nr.1
TAXELE LOCALE ŞI IMPOZITELE PE PROPRIETATE
МЕСТНЫE СБОРЫ И НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
Darea de seamă pe taxele locale şi impozitele pe proprietate
Отчет по местным сборам и налогам на имущество

Suma reducerilor
acordate la
achitarea
Suma taxei Suma impozitelor pe Suma spre
(impozitului) facilităţilor proprietate pînă la plată (lei)
Nr. calculate (lei) fiscale 30 iunie a anului (col. 3 – col. 4
d/o/ Denumirea taxei (impozitului)/ / acordate (lei) gestionar (lei) ((col. – col. 5) /
№ Наименование сбора (налога) Исчисленная / Сумма 3 – col. 4)x15%)/ Сумма к
п/п сумма сбора налоговых Сумма уплате (в
(налога) (в льгот предоставленных леях)
леях) предоставленых скидок при уплате (гр.3-гр.4–
(в леях) налогов на имущество гр.5)
до 30 июня отчётного
года (в леях)
((гр.3-гр.4) x15%))
1 2 3 4 5 6
Taxa pentru amenajarea teritoriului/Сбор на благоустройство
1
территории (122/28)
-
Taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii
2 administrativ-teritoriale /Сбор за организацию аукционов и лотерей в
-
пределах административно -территориальной единицы (115/56)
Taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei)/Сбор за размещение
3
рекламы (115/41)
-
Taxa de aplicare a simbolicii locale/ Сбор за использование местной
4
символики (122/32)
-

38
5 Taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii / Сбор за -
объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг (122/30)
6 Taxa de piaţă /Рыночный сбор (122/27) -
7 Taxa pentru cazare /Сбор за временное проживание (122/29) -
8 Taxa balneară/Курортный сбор (115/42) -
Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul
municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor) /Сбор за предоставление услуг
-
9
по автомобильной перевозке пассажиров на территории муниципиев,
городов и сёл (коммун) (115/39)

10 Taxa pentru parcare/Сбор за парковку автотранспорта (122/34) -

Taxa pentru dispozitivele publicitare/Сбор за рекламные
11
устройства (122/69)
12 Taxa pentru apă /Cбор за воду (115/51) -
Taxa pentru folosirea drumurilor de către
autovehiculele înmatriculate în -
13 Republica Moldova/ Cбор за пользование автомобильными дорогами
автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова (115/44)
14 Impozitul funciar/Земельный налог:

a) pentru terenurile cu destinaţie agricolă, altele decît păşuni şi fîneţe;

terenurile ocupate de obiectele acvatice (iazuri, lacuri, etc.) / за земли
сельскохозяйственного назначения, кроме сенокосов и пастбищ; земли,
занятые водными объектами (озерами, прудами и др.) (114/1)
b) pentru terenurile cu destinate neagricolă, neevaluate de către organele
cadastrale teritorialeconformvaloriiestimate/заземлине
сельскохозяйственного назначения, не оцененные территориальными
кадастровыми органами по оцененной стоимости (114/2)
c) pentru terenurile destinate păşunilor şi fîneţelor/За земли, отведенныe
для сенокосов и пастбищ (114/6)
Impozitul pe bunurile imobiliare/ Налог на недвижимое имущество:
15
a) pentru bunurile imobiliare a căror impozitare se realizează reieşind din
valoarea estimată/ за недвижимое имущество налогообложение которого
производится исходя из оцененной стоимости (114/12)
b) pentru bunurile imobiliare a căror impozitare se realizează reieşind din
valoarea de bilanţ/ за недвижимое имущество, налогообложение которого -
производится исходя из балансовой стоимости (114/10)
TOTAL / ВСЕГО

М. П.

Anexa nr.2
Anexa nr. 1 la Ordinul Ministerului Finanțelor nr.40 din
09 martie 2020
(modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.34 din 22
februarie 2021)

Forma SIMM20
Форма

DAREA DE SEAMĂ
privind impozitul pe venitul agenţilor economici subiecţi
ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii
ОТЧЕТ
по налогу на доход хозяйствующих субъектов –
субъектов сектора малых и средних предприятий
Codul fiscal __________________________________ Denumirea contribuabilului ______________
Фискальный код Наименование налогоплательщика
Serviciul Fiscal de Stat ____________________ Perioada fiscală ________________________
Государственная налоговая инспекция Налоговый период
Codul localității (CUATM) ______________________ Data prezentării ________________________
Код административно-территориальной единицы Дата представления
Genul principal de activitate ___________________ Cod (CAEM) ___________________________

39
 Основной вид деятельности Код (КЭДМ)

Indicatori Suma /
Показатели Сумма

1 2
1. Venituri conform contabilității financiare – total
Доходы, согласно финансовому учету - всего
2. Venituri ce nu se includ în componența obiectului impunerii, inclusiv
(rînd.2.1 + rînd.2.2 + rînd.2.3 + rînd.2.4 + rînd.2.5 + rînd.2.6 + rînd.2.7 + rînd.2.8)
Доходы, не входящие в объект налогообложенияб
2 12
2.1 Veniturile din subvenţii sau granturile prevăzute la art.20 lit.z ) şi z din Codul fiscal)
2 12
Доходы от субсидий или гранты, предусмотренные п. z ) и z ) ст. 20 Налогового кодекса)
2.2 Veniturile din recuperarea prejudiciului material
Доходы от возмещения материального ущерба
2.3 Veniturile din plusurile de active imobilizate şi circulante, constatate la inventariere
Доходы от излишков долгосрочных и оборотных активов, установленных при инвентаризации
2.4 Veniturile din decontarea datoriilor cu termen de prescripţie expirat faţă de persoanele interdependente
Доходы от безналичных расчетов задолженностей с истекшим сроком давности в отношениях с взаимозависимыми
лицами
2.5 Veniturile din dividendе
Доходы от дивидендов
2.6 Veniturile din compensarea pierderilor în urma calamităţilor şi altor evenimente excepţionale
Доходы от возмещения убытков в результате бедствий и других чрезвычайных событий
2.7 Veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere
Доходы, полученные от возмещения или списания процентов и/или пеней, представлявшие собой расходы, не подлежавшие
вычету при исчислении налогооблагаемого дохода в период применения общего режима
2.8 Veniturile rezultate din diferenţa de curs valutar
Доходы, полученные от курсовой разницы
3. Valoarea returului de marfă
Стоимость возврата товара
4. Valoarea discontului (reducerii)
Стоимость дисконта (скидки)
5. Venit impozabil (rind.1 – rind.2 - rind.3 - rind.4)
Налогооблагаемый доход
6. Cota impozitului pe venit
Ставка подоходного налога
7. Impozitul pe venit conform cotei în vigoare (rind. 5 x rind. 6)
Подоходный налог согласно действующей ставке
8. Trecerea în cont a impozitului pe venit achitat în afara Republicii Moldova
Зачет суммы подоходного налога уплаченного за пределами Республики Молдова
9. Impozitul pe venit (rînd.7 – rînd.8)
Подоходный налог

Suma de control/ Контрольная сумма _____________________

(indicatorul rind.9 /покозатель стр.9)

Declarăm că informația din darea de seamă este veridică şi purtăm răspundere conform legislației în vigoare, în cazul includerii
informației false sau care creează incertitudini./ Заявляем, что информация данного отчета является достоверной и несем
действующим законодательством, в случае включения ложной
ответственность, предусмотренную
или вводящей в заблуждение информации.
Conducător/ Руководитель L. Ş. ________________ Contabil-şef/ Главный бухгалтер ________________
(semnгtura/подпись) (semnгtura/подпись)

40
 anexa nr.3

Anexa nr.1
la Ordinul IFPS/
nr.1603 din 20 decembrie
Приложение № 1
к приказу ГГНИ
№ 1603 от 20 декабря 2012
 
Forma TL 13
Codul fiscal al contribuabilului/ ______________________________________________  
Фискальный код налогоплательщика
  Pentru uz intern SF/
Denumirea contribuabilului/ _________________________________________________ Для служебного
Наименование налогоплательщика пользования
   
Codul localităţii (CUATM)/ ___________________________________________________
Код местности
 
Subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat / __________________________________________________
Подразделение Государственной налоговой службы
 

41
 Codul activităţii de bază conform CAEM/ ______________________________________
Код основного вида деятельности согласно КЭДМ
 
 
Data prezentării dării de seamă/ __________________
Дата представления отчета 
 
Perioada fiscală /________________________________
Налоговый период
 
DAREA DE SEAMĂ PE TAXELE LOCALE/
ОТЧЕТ ПО МЕСТНЫМ СБОРАМ
 
Nr. Clasifi- Denumirea taxei/ Baza impozabilă a obiectului Cota Suma Suma Suma
d/o/ carea Наименование сбора impunerii (se indică în expresie (lei, %)/ taxei facilităţilor taxei
№ buge- cantitativă sau, după caz, Ставка calculate fiscale către
п/п tară/ bănească)/ (лей; (lei) acordate (lei)/ plată
Счёт Налогооблагаемая база %) (col.5 x Сумма (lei)
бюд- объекта col.6)/ налоговых льгот, (col.7 –
жетной налогообложения(указывается Исчислен- предоставленных col.8)/
класси- в количественном или, по ная сумма (лей) Сумма
фикации случаю, в денежном сбора Total/ Inclusiv сбора
выражении) (лей) Всего de către к
Unitatea de Numărul, (гр.5 x autorit. уплате
măsură/ suma/ гр.6) admin. pub. (лей)
Единица Количество, locale/ (гр.7 –
измерения сумма В том числе гр.8)
местными
органами
публичного
управления
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1. 114412 Taxa pentru amenajarea Numărul/
teritoriului / Количество
Сбор на
благоустройство
территорий
2. 142211 Taxa de organizare a Lei/лей
licitaţiilor şi loteriilor pe
teritoriul unităţii
administrativ-teritoriale /
Сбор за организацию
аукционов и лотерей в
пределах
административно-
территориальной
единицы
3. 114414 Taxa de plasare Lei/лей
(amplasare) a publicităţii
(reclamei)/
Сбор за размещение
рекламы
4. 114423 Taxa de aplicare a Lei/лей
simbolicii locale /
Сбор за использование
местной символики
5. 114418 Taxa pentru unităţile Numărul de
comerciale şi/sau de unităţi/
prestări servicii/Сбор за Количество
объекты торговли и/или объектов
объекты по оказанию
услуг
6. 114411 Taxa de piaţă / Numărul de m2/
Рыночный сбор Количество кв.м.
7. 114412 Taxa pentru cazare / Lei/лей
Сбор за временное
проживание
8. 114422 Taxa balneară / Lei/лей
Курортный сбор
9. 114413 Taxa pentru prestarea Numărul de
serviciilor de transport unităţi/
auto de călători pe Количество

42
 teritoriul municipiilor, объектов
oraşelor şi satelor
(comunelor)/
Сбор за предоставление
услуг по автомобильной
перевозке пассажиров
10. 114416 Taxa pentru parcare / Numărul de m2/
Сбор за парковку Количество кв.м.
автотранспорта
11. 114415 Taxa pentru dispozitivele Numărul de m2/
publicitare / Количество
Сбор за рекламные кв.м.
устройства
Total pe taxele locale/ X X X
Итого по местным сборам
 
Suma de control/ ___________________________________
Контрольная сумма Suma taxei col.10/ сумма сбора гр.10
 
Ne asumăm răspunderea prevăzută de legislaţie pentru întocmirea incompletă şi/sau neconformă a dării de seamă /
Несем ответственность, предусмотренную законодательством за неполное и/или ненадлежащее оформление отчёта
 
Conducătorul/ Руководитель _______________ Contabil-şef /Главный бухгалтер ________________
   
Anexă pe _________________ file/ листах  
Приложение на  
 
L.Ş.
 
 
Conducătorul/ Руководитель _______________ Contabil-şef /Главный бухгалтер ________________
   
Anexă pe _________________ file/ листах  
Приложение на  
 
L.Ş.
 
ANEXĂ LA DAREA DE SEAMĂ PE TAXELE LOCALE (FORMA TL 13)
PRIVIND SUMELE CALCULATE PE SUBDIVIZIUNI/
Приложение к Отчету по местным сборам (Forma TL 13)
в части сумм, исчисленных по подразделениям
 
 
Codul fiscal al contribuabilului / Denumirea contribuabilului /
Фискальный код налогоплательщика ____________ Наименование налогоплательщика ______________
 
Nr. Clasi- Codul Codul Denumirea taxei/ Baza impozabilă a obiectului Cota/ Suma Suma Suma
d/o/ ficarea Наименование impunerii (se indică în expresie Ставка taxei facilităţilor taxei
№ buge- sub- loca- сбора cantitativă sau, după caz, cal- fiscale сătre
п/п tară/ divi- lităţii/ bănească)/ culate acordate plată
Счёт ziunii/ Код Налогооблагаемая база объекта (lei)/  (lei)/ (lei)/
бюд- Код мест- налогообложения (указывается в Исчис- Сумма Сумма
жетной под- ности количественном или, по случаю, в ленная налоговых сбора
класи- раз- денежном выражении) сумма льгот к
фикации деле- сбора предостав- уплате
ния (лей) ленных (лей) (лей)
Unitatea de Numărul, Total/ Inclusiv
măsură/ suma/ Всего de către
Единица Коли- autorit.
измерения чество, admin.
сумма pub.
locale/
В том
числе
местными
органами
публичного
управления
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. 114412 x x Taxa pentru Numărul/
amenajarea Количество

43
 teritoriului, total,
inclusiv pe UAT:/
Сбор на
благоустройство
территорий, всего, в
том числе по АТЕ:
1.1 x x x
1.2 x x x
1.3 x x x
1.4 x x x
1.5 x x x
1.6 x x x
1.7 x x x
1.8 x x x
2. 142211 x x Taxa de organizare a Lei/лей
licitaţiilor şi loteriilor
pe teritoriul unităţii
administrativ-
teritoriale total,
inclusiv pe UAT:/
Сбор за организацию
аукционов и лотерей
в пределах
административно-
территориальной
единицы, всего, в
том числе по АТЕ:
2.1 x x x
2.2 x x x
2.3 x x x
2.4 x x x
2.5 x x x
2.6 x x x
2.7 x x x
2.8 x x x
3. 114414 x x Taxa de plasare Lei/лей
(amplasare) a
publicităţii (reclamei)
total, inclusiv pe
UAT:/
Сбор за размещение
рекламы, всего, в
том числе по АТЕ:
3.1 x x x
3.2 x x x
3.3 x x x
3.4 x x x
3.5 x x x
3.6 x x x
3.7 x x x
3.8 x x x
4. 114423 x x Taxa de aplicare a Lei/лей
simbolicii locale,
total, inclusiv pe
UAT:/
Сбор за
использование
местной символики
всего, в том числе по
АТЕ:
4.1 x x x
4.2 x x x
4.3 x x x
4.4 x x x
4.5 x x x
4.6 x x x

44
4.7 x x x
4.8 x x x
5. 114418 x x Taxa pentru unităţile Numărul de unităţi/
comerciale şi/sau de Количество объектов
prestări servicii, total,
inclusiv pe UAT:/
Сбор за объекты
торговли и/или
объекты по оказанию
услуг, всего, в том
числе по АТЕ:
5.1 x x x
5.2 x x x
5.3 x x x
5.4 x x x
5.5 x x x
5.6 x x x
5.7 x x x
5.8 x x x
6. 114411 x x Taxa de piaţă, total, Numărul de m2 /
inclusiv pe UAT:/ количество кв.м.
Рыночный сбор,
всего, в том числе по
АТЕ:
6.1 x x x
6.2 x x x
6.3 x x x
6.4 x x x
6.5 x x x
6.6 x x x
6.7 x x x
6.8 x x x
7. 114421 x x Taxa pentru cazare, Lei/лей
total, inclusiv pe
UAT:/
Сбор за временное
проживание, всего, в
том числе по АТЕ:
7.1 x x x
7.2 x x x
7.3 x x x
7.4 x x x
7.5 x x x
7.6 x x x
7.7 x x x
7.8 x x x
8. 114422 x x Taxa balneară, total, Lei/лей  
inclusiv pe UAT:/
Курортный сбор,
всего, в том числе по
АТЕ:
8.1 x x x
8.2 x x x
8.3 x x x
8.4 x x x
8.5 x x x
8.6 x x x
8.7 x x x
8.8 x x x
9. 114413 x x Taxa pentru prestarea Numărul de unităţi/
serviciilor de Количество объектов
transport auto de
călători pe teritoriul
municipiilor, oraşelor
şi satelor

45
 (comunelor), total,
inclusiv pe UAT:/
Сбор за
предоставление
услуг по
автомобильной
перевозке
пассажиров, всего, в
том числе по АТЕ:
9.1 x     x x
9.2 x x x
9.3 x x x
9.4 x x x
9.5 x x x
9.6 x x x
9.7 x x x
9.8 x x x
10. 114416 x x Taxa pentru parcare, Numărul de m2 /
total, inclusiv pe количество кв.м.
UAT:/
Сбор за парковку
aвтотранспорта,
всего, в том числе по
АТЕ:
10.1 x x x
10.2 x x x
10.3 x x x
10.4 x x x
10.5 x x x
10.6 x x x
10.7 x x x
10.8 x x x
11. 114415 x x Taxa pentru Numărul de m2 /
dispozitivele количество кв.м.
publicitare total,
inclusiv pe UAT:/
Сбор за рекламные
устройства всего, в
том числе по АТЕ:
11.1 x x x
11.2 x x x
11.3 x x x
11.4 x x x
11.5 x x x
11.6 x x x
11.7 x x x
11.8 x x x
Total pe taxele locale/Итого по местным сборам X X X
 
 

46

Forma FUNJ
Ştampila întreprinderii
Штамп предприятия
_________________________________________
(denumirea completă a întreprinderii)/
(полное название предприятия)
_________________________________________
(ministerul, departamentul)/
(миниcтерcтво, департамент)
 
Codul fiscal_______________________________
Фиcкальный код
 
Codul băncii _____________________________
Код банка
 
Contul de decontare a întreprinderii ________
Раcчетный cчет предприятия
Nr. de telefon al întreprinderii
№ телефона предприятия ___________________
47
Anexa nr.4
Anexa nr.3
la Instrucţiunea Serviciului fiscal de stat
nr.11 din 4 septembrie 2001
Приложение № 3
к Инcтрукции Гоcударcтвенной налоговой cлужбы
№ 11 от 4 сентября 2001 г.
Inspectoratul Fiscal de Stat pe municipiul
(judeţul) ______________________________
Гоcударcтвенная налоговая инcпекция по муниципию
(уезду)________________________________
 
Ştampila sau menţiunea Inspectoratului Fiscal de Stat
Штамп или отметка Гоcударcтвенной налоговой инcпекции
 
Primit "___"____________ 200 ___
Получено _____________________
 
Coordonat cu Organul Cadastral Teritorial
______________________________________
(semnătura, data)
Соглаcовано c территориальным кадаcтровым
органом ________________________________
(подпиcь, дата)
 Calculul impozitului funciar pentru anul 200___
Раcчет земельного налога на 200___ год
 
Nr. Indicatorii Suprafaţa (ha) Indicii Cota Suma Suma Suma
d/o Показатели Площадь (га) cadastrali  impo- calculată  înles- impo-
№ total inclusiv, (grad- zitului a impo- nirilor zitului
п/п вcего eliberată de hectar) (lei) zitului1 acordate2 către
impozitare Кадаc- Ставка (lei) (lei) plată
в том чиcле тровая налога Иcчиc- Сумма (lei)
оcвобож- оценка (лей) ленная предоc- Сумма
денная от (балло- cумма тавлен- к
налого- гектар) налога1 ных уплате
обложения  (лей)  льгот2 (лей)
(лей) 
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Pentru terenurile cu destinaţie agricolă,     x x      
altele decît cele destinate păşunilor şi
fîneţelor:
total, inclusiv
По землям cельcкохозяйcтвенного
назначения, кроме cенокоcов и паcтбищ:
вcего, в том чиcле:
1.1 – care au indici cadastrali:
имеющим кадаcтровую оценку
1.2 – care n-au indici cadastrali:     x        
не имеющим кадаcтровую оценку
2 Pentru terenurile destinate păşunilor şi     x x      
fîneţelor:
total, inclusiv
По землям, отведенным для cенокоcов и
паcтбищ:
вcего, в том чиcле:
2.1 – care au indici cadastrali:
имеющим кадаcтровую оценку
2.2 – care n-au indici cadastrali:     x        
не имеющим кадаcтровую оценку
3 Pentru terenurile din intravilan pe care sînt     x        
amplasate fondul de locuinţe, cooperativele
de construcţie a garajelor:
Для земель в черте наcеленных пунктов,
занятых жилищным фондом, гаражно-
cтроительными кооперативами
4 Pentru terenurile din intravilan destinate     x        
industriei, transporturilor,
telecomunicaţiilor, întreprinderilor agricole
şi terenurile cu o altă destinaţie specială:
Для земель в черте наcеленных пунктов,
занятых промышленноcтью, транcпортом,
cвязью, cельcкохозяйcтвенных
предприятий и землям иного cпециального
назначения
5 Pentru terenurile distribuite întovărăşirilor     x        
pomicole:
Для земель, предоcтавленных
cадоводчеcким товарищеcтвам
6 Pentru terenurile din extravilan destinate     x        
industriei, transporturilor,

48
 telecomunicaţiilor şi pentru terenurile cu o
altă destinaţie specială:
Для земель, раcположенных за пределами
наcеленных пунктов, занятых
промышленноcтью, транcпортом, cвязью и
иного cпециального назначения
7 Pentru terenurile din extravilan pe care sînt     x        
amplasate construcţii şi instalaţii, pentru
carierele şi pămînturile distruse în urma
lucrărilor de producţie:
Для земель, раcположенных за пределами
наcеленных пунктов, занятых зданиями,
cооружениями, для карьеров и земель,
нарушенных производcтвенной
деятельноcтью
 8 Suma impozitului calculată către plată, x  x  x  x x x  
total:
Сумма иcчиcленного налога к уплате, вcего
inclusiv, către plată pînă la
в том чиcле, к уплате до:
15.08.200_ x  x  x  x x x  
15.10.200_  x  x  x  x x x  
 
Notă:
1. Suma calculată a impozitului se apreciază:
a) pentru terenurile care posedă indici cadastrali – col.3 × col.5 × col.6;
b) pentru terenurile care nu posedă indici cadastrali – col.3 × col.6.
2. Suma înlesnirilor acordate se apreciază:
a) pentru terenurile care posedă indici cadastrali – col.4 × col.5 × col.6;
b) pentru terenurile care nu posedă indici cadastrali – col.4 × col.6.
3. Suma totală a înlesnirilor acordate trebuie să coincidă cu suma totală a înlesnirilor indicată în anexa la prezentul
calcul.
Примечание:
1. Иcчиcленная cумма налога определяетcя:
а) по землям, имеющим кадаcтровую оценку – гр.3 × гр.5 × гр.6;
b) по землям, неимеющим кадаcтровую оценку – гр.3 × гр.6.
2. Сумма предоcтавленных льгот определяетcя:
а) по землям, имеющим кадаcтровую оценку – гр.4 × гр.5 × гр.6;
b) по землям, неимеющим кадаcтровую оценку – гр.4 × гр.6.
3. Общая cумма предоcтавленных льгот должна cовпадать c cуммой льгот, указанной в приложении к наcтоящему
раcчету.
 
Calcul sumei reducerii în cazul achitării anticipate a impozitului funciar
Раcчет cуммы cкидки при предварительной уплате земельного налога
 
Nr. Indicatorii Clasificaţia Suma
d/o Показатели bugetară (lei)
№ Бюджетная Сумма
п/п клаccификация (лей)
1 Suma impozitului calculat către plată, total: 114/1
(Сумма иcчиcленного налога к уплате, вcего) 114/2
2 Restanţa (-) sau suma achitată în plus (+) în anii precedenţi la situaţia din 01.01.200_: 114/1
(Недоимка (-) или cумма переплаты (+) по cоcтоянию на 01.01.200_) 114/2
1
3 Suma îndreptată spre achitare anticipat pînă la 30 iunie 200_ *: 114/1
(Предварительная уплата налога до 30 июня 200_1* г.) 114/2
2
4 Suma din care se calculează suma reducerii *: 114/1
(Сумма, из которой иcчиcляетcя cумма cкидки2*) 114/2

49
5 Suma reducerii (rînd.4 × % reducerii3*) 114/1
Сумма cкидки (cтр.4 × % cкидки)3* 114/2
 
Notă:
1
*. Suma din rînd.3 se apreciază în modul următor:
a) rînd.1 + rînd.2 – în cazul în care în rînd.2 se indică restanţa;
b) rînd.1 – rînd.2 – în cazul în care în rînd.2 se indică supraplata;
 
În cazul în care în rîndul 2 nu se indică restanţa sau supraplata, suma din rîndul 3 coincide cu suma indicată în
rînd.1.
2
*. Suma din rînd.4 în toate cazurile este egală cu suma din rînd.1, ţinînd cont de cerinţele rînd.3
3
*. Suma din rînd.5 se apreciază în modul următor: (rînd.4 × % reducerii).
Примечание
1
*. Сумма cтроки 3 определяетcя cледующим образом:
а) cтрока 1 + cтрока 2 – в cлучае когда в cтроке 2 указана недоимка;
b) cтрока 1 – cтрока 2 – в cлучае когда в cтроке 2 указана переплата.
В cлучае, когда в cтроке 2 не указана недоимка или переплата, cумма cтроки 3 cовпадает c cуммой cтроки 1.
2
*. Сумма cтр.4 во вcех cлучаях равна cумме, указанной в cтр.1, учитывая положения cтр.3
3
*. Сумма cтр.5 определяетcя cледующим образом: (cтр.4 × % cкидки).
 
Conducătorul întreprinderii _______________________________
Руководитель предприятия (semnătura/подпиcь)
 
Contabil-şef _______________________________
Главный бухгалтер (semnătura/подпиcь)

 
 
Anexă la calcul impozitului funciar
Приложение к расчету земельного налога
 
Informaţia privind suma înlesnirilor acordate
Информация о сумме предоставленных льгот
 
Nr. Indicatorii Suprafaţa Indicii Cota Suma
crt. Показатели (ha) cadastrali impo- înles-
Площадь (grade) zitului nirilor
№ (га) Кадастровая (lei) acordate
п/п оценка Ставка Сумма
(баллы) налога предос-
(лей) тавлен-
ных
льгот
1 2 3  4 5 6
1. Suma înlesnirilor acordate, conform art.283 al Titlului VI din
Codul fiscal, Legea nr.1056-XIV din 16 iunie 2000:
Сумма льгот, предоставленных в соответствии со ст.283
Раздела VI Налогового кодекса, Закон № 1056-XIV от 16 июня
2000:
1.1 autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de
toate nivelurile;
органы публичной власти и учреждения, финансируемые из
средств бюджетов всех уровней;
1.2 întreprinderile şi organizaţiile Societăţii Orbilor, Societăţii
Surzilor şi Societăţii Invalizilor;
предприятия и организации Общества слепых, Общества
глухих и Общества инвалидов;
1.3 întreprinderile penitenciarelor;

50
 предприятия пенитенциарных учреждений;
1.4 Centru Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie
şi Reabilitare al Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi
Familiei;
Республиканский экспериментальный центр по
протезированию, ортопедии и реабилитации Министерства
труда, социальной защиты и семьи;
1.5 obiectivele de protecţie civilă;
объекты гражданской защиты;
1.6 organizaţiile religioase – pentru terenurile pa care sînt
amplasate bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
религиозные организации – по землям, по которым возведены
здания и сооружения, используемые для проведения
религиозных обрядов;
1.7 misiunile diplomatice şi alte misiuni asimilate acestora, precum
şi organizaţiile în conformitate cu tratatele internaţionale la
care Republica Moldova este parte;
дипломатические и иные приравненные к ним
представительства и организации в соответствии с
международными договорами, одной из сторон которых
является Республика Молдова;
1.8 persoanele fizice prevăzute la lit.i)-m) alin.1 al art.283 din
Codul fiscal (membri ai cooperativelor de construcţie a
garajelor):
физические лица предусмотренные в части 1 (i)-m)), статьи 283
Налогового кодекса (члены гаражно-строительные
кооперативы);
1.9 rezervaţiile, parcurile dendrologice şi naţionale, grădini
botanice;
заповедники, дендрологические и национальные парки,
ботанические сады;
1.A terenurile fondului silvic şi ale fondului apelor, în cazul în care
nu sînt antrenate în activitate de producţie;
земли лесного и водного фондов, не вовлеченные в
производственную деятельность;
1.B organizaţiile ştiinţifice şi instituţiile de cercetări ştiinţifice cu
profil agricol şi silvic care folosesc pămîntul în scopuri
ştiinţifice şi instructive;
научные организации и научно-исследовательские учреждения
сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля,
использующие землю для научных и учебных целей;
1.C gospodăriile piscicole pentru suprafaţa acvatică a iazurilor;
рыбоводные хозяйства – с зеркальной площадью прудов;
1.D instituţiile de cultură, de artă, de cinematografie, de
învăţămînt, de ocrotire a sănătăţii, complexele sportive şi de
agrement (cu excepţia instituţiilor balneare), precum şi
monumentele naturii, istoriei şi culturii, finanţate de la bugetul
de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor;
учреждения культуры, искусства и кинематографии,
образования, здравоохранения, спортивно-оздоровительные
комплексы (за исключением курортных учреждений), а также
памятники природы, истории и культуры, финансируемые за
счет государственного бюджета либо за счет профсоюзов;
1.E terenurile permanent atribuite căilor ferate, drumurilor auto
publice, porturilor fluviale şi pistelor de decolare;
земли, постоянно отведенные под железнодорожные пути и
автомобильные дороги общего пользования, речные порты и
взлетно-посадочные полосы;

51
1.F terenurile atribuite zonelor frontierei de stat;
земли, отведенные под зоны государственной границы;
1.G terenurile de uz public în localităţi;
земли, находящихся в общем пользовании населенных
пунктов;
1.H agenţii economici, care au primit în scopuri agricole terenuri
deteriorate, pe care le-au ameliorat şi le-au restabilit, în primii
cinci ani de folosinţă;
экономические агенты, которые получили для
сельскохозяйственных нужд нарушенные земли,
рекультивировали и восстановили их, – на первые 5 лет
пользования;
Total pe compartimentul 1
Всего по 1 разделу
2. Suma înlesnirilor acordate de autorităţile reprezentative ale
administraţiei publice locale conform art.284 al Titlului VI din
Codul fiscal, Legea nr.1056-XIV din 16 iunie 2000:
Сумма льгот предоставленных представительными органами
местного публичного управления в соответствии со ст.284
Раздела VI Налогового кодекса, Закон № 1056-XIV от 16 июня
2000:
2.1 în caz de calamitate naturală sau incendiu, în urma cărora
terenurile au fost distruse sau au fost deteriorate considerabil;
в случае стихийного бедствия или пожара, впоследствие
которого земля была разрушенa или в значительной степени
пострадалa;
2.2 în caz de atribuire a terenurilor pentru evacuarea din localităţi
a întreprinderilor cu impact negativ asupra mediului
înconjurător;
в случае предоставления участков земли эвакуируемым
предприятиям, оказывающим вредное воздействие на
окружающую среду;
Total pe compartimentul 2
Всего по 2 разделу
3. Alte înlesniri
Другие льготы
4. În total, suma înlesnirilor acordate pe compartimentele 1, 2, 3
Итого, сумма льгот предоставленных соответственно по
разделам 1, 2, 3

52