Tema 5.

Contabilitatea creanelor (4 ore-F, 2 ore B)

1. 2. 3. 4. Componena, caracteristica i clasificarea creanelor; Contabilitatea creanelor comerciale; Contabilitatea creanelor personalului; Contabilitatea creanelor privind veniturile calculate;

1.Componena, caracteristica i clasificarea creanelor Activitatea oricrei ntreprinderi genereaz un sistem complex i variat de relaii economice i juridice cu cumprtorii de produse i mrfuri livrate, beneficiarii de servicii prestate, personalul angajat, bugetul de stat privind plata impozitelor i taxelor, alte persoane juridice i fizice. Creanele reprezint drepturi juridice ale ntreprinderii ca creditor de a primi la scadena stabilit de contractele ntocmite, o sum de bani, bunuri materiale ori alte valori de la persoane juridice sau fizice numite debitori. Creanele se clasific dup mai multe criterii: Schema 2.Contabilitatea creanelor comerciale; Creanele comerciale reprezint acea parte a creanelor care apare n cazul cnd momentul transmiterii ctre cumprtori a drepturilor de proprietate asupra produselor, mrfurilor i altor active livrate, precum i cel al prestrii de servicii nu coincide cu momentul achitrii acestora Pentru evidena creanelor comerciale se utilizeaz conturile: I) 221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale; 223 Creane pe termen scurt ale prilor legate n Dt apariia creanei; Ct ncasarea creanei Apariia creanelor comerciale se argumenteaz atunci cnd vnztorul ntocmete factura fiscal sau de expediie pentru bunurile realizate.Conform facturii ntocmim FC: Dt 221,223 Ct 611,612,621 la suma bunurilor fr TVA Dt 221,223 Ct 534.2 la suma TVA aferent Stingerea sau ncasarea creanei se argumenteat prin extrasul de cont primit de la banc n care banca ne informeaz c cumprtorul i-a onorat obligaiunea. Astfel vom reflecta: Dt 242,243 Ct 221,223 la valoarea bunurilor vndute inclusiv TVA II) 222 Corecii la datorii dubioase

n Dt utilizarea rezervei privind creanele dubioase Ct formarea rezervei prind creanele dubioase Creanele sunt considerate ca datorii dubioase n urmtoarele cazuri: cumprtorul (clientul) este considerat insolvabil, iar creana nu are acoperire garantat; sunt ntocmite documentele care permit de a considera dubioase careva datorii (reclamaii, hotrri ale organelor judiciare sau avizele privind falimentul i lichidarea ntreprinderii cumprtoare publicate oficial); Decontarea creanelor comerciale dubioase este posibil prin: raportarea direct a creanelor dubioase la cheltuielile perioadei; Dt 712 Ct221

decontarea creanelor dubioase pe seama rezervelor pentru datoriile dubioase create anterior. Dt 712 Ct 222 Dt 222 Ct 221

III) 224Avansuri pe termen scurt acordate. Creanele pot aprea nu numai la livrarea mrfurilor (serviciilor), ci i la acordarea avansurilor pentru procurarea activelor (serviciilor). Acordarea i utilizarea avansurilor se reflect n contabilitate prin ntocmirea urmtoarelor formule contabile: la acordarea avansurilor n contul livrrii activelor (prestrii serviciilor): Dt 224 Ct 241,242,243 primirea facturii de la furnizori pentru bunurile pentru care am acordat avans Dt 211,123, Ct 521 Dt 534.2 Ct 521 la utilizarea sumelor avansurilor acordate anterior pentru stingerea datoriilor fa de furnizori i antreprenori: Dt 521 Ct 224 la restituirea avansurilor n cazul n care livrarea mrfurilor sau prestarea serviciilor nu a avut loc: Dt 241,242,243 Ct 224 1) Contabilitatea creanelor personalului; Creanele personalului reprezint datorii ale angajailor fa de ntreprindere i apar n urma: acordrii avansurilor spre decontare (titularilor de avans); a) la eliberarea avansului spre decontare: Dt 227 Ct 241 b) la trecerea n cont a cheltuielilor efectuate de ctre titularii de avans (n baza decontului de avans): - la suma cheltuielilor de delegaie efectuate n scopuri gospodreti i generale de producie: Dt 712,713,813 Ct 227 la suma consumurilor aferente procurrii activelor, inclusiv consumurile de transportaprovizionare: Dt 111,123,211,213,217,534.2 Ct 227 Dac titularul de avans nu a folosit toat suma avansului acordat sau a efectuat cheltuieli din contul avansului, dar care nu sunt confirmate n modul stabilit, la suma respectiv se ntocmesc formulele contabile: - la suma restituit a avansului: Dt 241,531 Ct 227 procurrii de ctre angajai a mrfurilor cu achitarea n rate pe seama creditelor bancare acordate angajailor ntreprinderii;

Achitarea mrfurilor i altor cheltuieli pe seama creditelor bancare se reflect n contabilitate prin urmtoarele formule contabile: la suma creditului bancar transferat direct unitii de comer (magazinului) n vederea achitrii mrfurilor procurate n rate de ctre angajaii ntreprinderii: Dt 227 Ct 412,512; la sumele pltite n numerar n casieria ntreprinderii sau reinute din salariul angajatului n contul achitrii creditului bancar : Dt 241,531 Ct227 ; la suma creditului rambursat bncii n urma reinerilor din salarii: Dt 412,512 Ct 242 Cont de decontare.