Contabilitatea Institutiilor Publice. (Conspecte - MD)

CONTABILITATEA INSTITUTIILOR PUBLICE
CONSIDERATII GENERALE PRIVIND CONTABILITATEA INSTITUTIILOR PUBLICE

Institutiile publice au obligatia de a tine contabilitate p op ie con!o " legii contabilitatii# Contabilitatea t ebuie sa asigu e in egist a ea c onologica si siste"atica $ p eluc a ea $ publica ea si pasta ea in!o "atilo cu p i%i e la po&itia !inancia a$ pe !o "anta !inancia a si !lu'u ile de t e&o e ie atat pent u ce intele inte ne ale acesto a cat si pent u utili&ato ii e'te ni (gu%e nul$ pa la"entul$ c edito ii$ debito ii)# Contabilitatea institutilo publice asigu a in!o "atii o donato ilo de c edite (conduce ii institutiilo publice) cu p i%i e la e'ecutia bugetelo de %enitu i si c*eltuieli (incasa ea si especti% plata %enitu ilo si c*eltuielilo )$ pat i"oniul a!lat in ad"inist a e (pat i"oniul p i%at si public)$ costul p og a"elo ap obate p in buget$ dat si in!o "atii n cesa e pent u intoc"i ea contului gene al anual de e'ecutie a bugetului de stat$ a bugetului asigu a ilo sociale de stat si a !ondu ilo speciale # In catego ia institutiilo publice se includ + Pa la"entul Ad"inist atia p e&identiala ,iniste ele Celelalte o gane de specialitate ale ad"inist atie publice Alte auto itati publice Institutiile publice autono"e p ecu" si institutiile din subo dinea acesto a indi!e ent de "odul de !inanta e a acesto a Institutiile publice pot !i !inantate pe ba&a c editelo bugeta e (su"e p i"ite din bugetul de stat si-sau bugetele locale pent u acope i ea c*eltuielilo gene ate de de!asu a ea acti%itatii)$ pe sea"a %enitu ilo p op ii obtinute $ p ecu" si pe sea"a !ondu ilo speciale# Contabilitatea publica cup inde + Contabilitatea %enitu ilo si c*eltuielilo bugeta e ( e!lecta incasa ea %enitu ilo si plata c*eltuielilo sa!e ente e'e citiului bugeta ) Contabilitatea gene ala ba&ata pe p incipiul constata ii d eptu ilo obligatiilo ( e!lecta e%olutia situatie !inancia e si pat i"oniale p ecu" si e'cedentul sau de!icitul pat i"onial) Contabilitatea t e&o e iei statului Contabilitatea destinata anali&a ii costu ilo p og a"elo ap obate (contabilitate de gestiune)
PLANUL DE CONTURI
Planul de contu i al contabilitatii institutiilo publice cup inde + Contu i bugeta e utili&ate pent u e!lecta ea incasa ii %enitu ilo platii c*eltuielilo si dete "ina ea e&ultatului e'ecutiei bugeta e (in planul de contu i acestea se clasi!ica pe st uctu a clasi!icatiei bugeta e)
.
Contu i gene ale utili&ate pent u e!lecta ea acti%elo si pasi%elo institutiei p ecu" si a c*eltuielilo si %enitu ilo a!e ente e'e citiului bugeta indi!e ent daca %enitu ile au !ost incasate ia c*eltuielile platite$ pent u dete "ina ea e&ultatului pat i"onial) Planul de contu i gene al utili&at de institutiile publice cup inde u "atoa ele clase de contu i + Clasa I / contu i de capital Clasa II / contu i de acti%e !i'e Clasa III / contu i de stocu i si p oductie in cu s de e'ecutie Clasa IV / contu i de te ti Clasa V / contu i la t e&o e ia statului si banci co"e ciale Clasa VI / contu i de c*eltuieli Clasa VII / contu i de %enitu i si !inanta i
CARACTERISTICILE INSTITUTIILOR PUBLICE

Institutiile publice isi de!asoa a acti%itatea de egula inns!e a ne"ate iala (in%ata"ant$ secu itate nationala$ sanatate$ o dine publica) a%and d ept scop satis!ace ea uno ne%oi gene ale ale populatiei# T i"est ial institutiile publice au obligatia intoc"i ii si depune ii uno da i de sea"a contabile$ ia anual situatii !inancia e# Pat i"oniul este p i"it initial de la bugetul de stat sau local $ de egula p in t ans!e de la alte institutii publice# Banul public t ebuie c*eltuit cu e!icienta "a'i"a#
PRINCIPIILE CONTABILE
P incipiul continuitatii acti%itatii P incipiul pe "anentei "etodelo P incipiul p udentei P incipiul intangibilitatii bilantului de desc*ide e P incipiul neco"pensa ii P incipiul contabilitatii pe ba&a de anga0a"ente (se in egist ea&a %enitu ile si c*eltuielile in "o"entul in ca e acestea se p oduc si nu pe "asu a ce acestea sunt incasate sau platite) P incipiul e%alua ii sepa ate a ele"entelo de acti% si de dato ii P incipiul p agului de se"ni!icatie (in situatiile !inancia e o ice ele"ent ca e p e&inta o %aloa e se"ni!icati%a t ebuie p e&entat distinct $ ia cele cu %alo i nese"ni!icati%e sunt p e&entate p in insu"a ea int 1o po&itie globala) P incipiul p e%alentei econo"icului asup a 0u idicului (in!o "aticien contabile p e&entate in situatiile !inancia e t ebuie sa !ie c edibile$ sa
2
especte ealitatea econo"ica a e%eni"entelo sau t an&actiilo $ nu nu"ai !o "a lo 0u idica)
CLASI3ICATIA BUGETARA
Docu"entul cu ca acte de lege p in ca e se !unda"entea&a si p e%i&ionea&a atat %enitu ile anuale ce u "ea&a a !i "obili&ate cat si c*eltuielile ce u "ea&a a !i e!ectuate pe destinatii il ep e&inta bugetul de stat# Anual in cad ul acestuia se ap oba i"po&itele$ ta'ele si cotele de i"pune e p ecu" si alte %enitu i# Totodata p in bugetul de stat se ap oba c edutele bugeta e pe destinatii# In scopul cunoaste ii di%e sitatii i"po&itelo $ ta'elo si destinatiile c*eltuielilo bugeta e se i"pune g upa ea acesto a dupa c ite ii unita e# Aceasta g upa e a %enitu ilo si c*eltuielilo bugeta e int 1o o dine unita a si obligato ie este stabilita p in clasi!icatia bugeta a ca e este elabo ata de ,iniste ul 3inantelo Publice# C ite iile ca e stau la ba&a g upa i %enitu ilo si c*eltuielilo pot !i + C ite iul !unctional p in ca e se asigu a g upa ea %enitu ilo si c*eltuielilo in !unctie de obiecti%ele stabilite de stat# Con!o " acestui c ite iu %enitu ile si c*eltuielile bugeta e se g upea&a pe pa ti $ capitole si subcapitole (de e'e"plu la %enitu i a%e" %enitu i cu ente si de capital ep e&entand pa ti si especti% %enitu i !iscale si ne!iscale ep e&entand capitole etc) C ite iul econo"ic p in ca e se asigu a g upa ea %enitu ilo si c*eltuielilo in !unctie de natu a lo # Con!o " acestui c ite iu %enitu ile si c*eltuielile sunt g upate pe titlu i$ a ticole si aliniate# C ite iul ad"inist ati% sau depa eta"enta ul p in ca e se asigu a codi!ica ea o donato ilo p incipali de c edite si po nind de la aceasta codi!ica e la ni%elul !ieca ui o donato p incipal de c edite se eali&ea&a g upa ea %enitu ilo si c*eltuielilo dupa celelate c ite ii# Ast!el c ite iul ad"inist ati% asigu a g upa ea %enitu ilo si c*eltu4ielilo pe "iniste e$ alte institutii cent ale si consilii 0udetene# In conclu&ie clasi!icatia bugeta a e'p i"a st uctu a bugetului de stat si o donea&a-g upea&a int 1un "od siste"atic$ unita codi!icat si obligato iu epa ti&a ea %enitu ilo si c*eltuielilo bugeta e e!lectand "odul de o gani&a e a "obili&a ii %enitu ilo si destinatia acesto a int 1un e'e citiu bugeta #
ORGANIZAREA EVIDENTEI CONTABILE A OPERATIILOR GENERALE LA INSTITUTILE PUBLICE CONTABILITATEA CAPITALURILOR

Capitalu ile unei institutii publice cup ind + 3ondu ile Re&ultatul pat i"oniului
5
Re&ultatul epo tat Re&e %ele din e%alua e 3ondu ile cu destinatie speciala Fondurile unei institutii publice cup ind + 3ondul bunu ilo ca e alcatuiesc do"eniul public al statului 3ondul bunu ilo ca e alcatuiesc do"eniul public al unitatilo ad"inist ati%e te ito iale 3ondul bunu ilo ca e alcatuiesc do"eniul p i%at al statului 3ondul bunu ilo ca e alcatuiesc do"eniul p i%at al unitatilo ad"inist ati%e te ito iale 3ondul acti%elo !i'e neco po ale 3ondu i in a!a a bugetelo locale Do"eniul public este alcatuit din bunu ile p e%a&ute in constituitie ca e p in natu a lo sunt de u& sau de inte es public si sunt dobandite de stat sau de unitatile ad"inist ati% te ito iale p in "odalitatilep e%a&ute de lege (de egula t ans!e ul)# Do"eniul p i%at este alcatuit din bunu i a!late in p op ietatea institutiilo publice ca e nu !ac pa te din do"eniul public# Bunu ile din do"eniul public sunt inalienabile$ insesi&abile si i"p esc iptibile dupa cu" u "ea&a + Nu pot !i inst ainate $ putand !i date nu"ai in ad"inist a e$ cesiona e sau inc*i ie e Nu pot !i supuse e'ecuta ii silitesi asup a lo nu se pot constitui ga antii eale Nu pot !i dobandite de cat e alte pe soane p in u&ul capiune sau p in e!ectul posesiei de buna c edinta asup a bunu ilo "obile Bunu ile din do"eniul p i%at sunt supuse egi"ului 0u idic de d ept co"un# T ece ea bunu ilo din do"eniul p ei%at al statului sau al unitatilo ad"inist ati% te ito iale in do"eniul public al acesto a se !ace dupa ca& p in *ota a e a gu%e nului$ a consiliului 0udetean especti% a consiliului gene al al "unicipiului Bucu esti o i a consiliului local# T ece ea in do"eniul public a uno bunu i din pat i"oniul societatilo co"e ciale la ca e statul sau o unitate ad"inist ati te ito iala este actiona se poate !ace nu"ai cu plata si cu aco dul AGA societatii co"e ciale especti%e# In lipsa aco dului "entionat bunu ile societatii con"e ciale pot !i t ecute in do"eniul public nu"ai p in p ocedu a e't op ie ii pent u cau&a de utilitate publica si dupa o 0usta si p ealabila despagubi e# T ece ea unui bun din do"eniul public al statului in do"eniul public al unei unitati ad"inist ati% te ito iale se !ace la ce e ea consiliului 0udetean especti% a consiliului gene al al "unicipiului Bucu esti sau a consiliului local dupa ca& p in *ota a e de gu%e n# T ece ea unui bun din do"eniul public al unei unitati ad"inist ati% te ito iale in do"eniul public al statului sec!ace la ce e ea gu%e nului p in *ota a e a consiliului 0udetean especti% a consiliului gene al al "unicipiului Bucu esti sau a Consiliului local#
6
D eptul de p op ietate publica incetea&a daca bunul a pie it sau daca a !ost t ecut in do"eniul p i%at# T ece ea din do"eniul public in do"eniul p i%at se !ace dupa ca& p in *ota a e a gu%e nului $ a consiliului 0udetean especti% a consiliului gene al al "unicipiului Bucu esti sau a consiliul local# Rezultatul patri onial se stabileste luna sau cel "ult la intoc"i ea situatiei !inancia e p in inc*ide ea contu ilo de %enitu i si !inanta i si a contu ilo de c*eltuieli# La inceputul e'e citiului soldul contului de e&ultat pat i"onial de la s!a situl anului p ecedent se t ans!e a la e&ultatul epo tat# Re&ultatul epo tat e'p i"a e&ultatul pat i"oniului al e'e citilo bugeta e ante ioa e# Re&e %ele din ee%alua e ep e&inta di!e enta int e %aloa ea 0usta stabilita cu oca&ia ee%alua i acti%elo !i'e si %aloa ea contabila (costul isto ic) in egist at in contabilitate# Ree%alua ea acti%elo !i'e apa tinand institutiilo publice se e!ectuea&a pe ba&a uno e%alua i e!ectuate de e%aluato i auto i&ati sau de cat e co"isiile te*nice# In p actica ee%alua ile t ebuie eali&ate in "od egulat in asa !el incat %aloa ea contabila sa nu di!e e substantial de %aloa ea 0usta# Daca e&ultatul ee%alua ii este o c este e a %alo ii contabile nete aceasta se t atea&a ast!el Ca o c este e a e&e %ei din ee%alua e daca nu a e'istat o desc este e ante ioa ta ecunoscuta ca o c*eltuiala a!e enta acelui acti% !i' Ca un %enit ca e sa co"pense&e c*eltuiala cu desc este ea ecunoscuta ante io la acel acti% Daca e&ultatul ee%alua ii este o desc este e a %alo ii contabile nete se t atea&a ast!el + Ca o scade e a e&e %ei din ee%alua e cu %aloa ea "ini"a dint e %aloa ea acelei e&e %e si %aloa ea desc este ii 7 e%entuala di!e enta a"asa neacope ita din e&e %ele de ee%alua e e'istente se in egist ea&a ca o c*eltuiala Ca o c*eltuiala cu int eaga %aloa e a desc este ii daca in e&e %a din ee%alua e nu este in egist ata o su"a a!e enta acelui acti% 3ondu ile cu destinatie speciala include+ 3ondul de ul"ent se constituie din e'cedentul anual al bugetului local 7 disponibilitatile acestui !ond pot !i utili&ate te"po a pent u acope i ea golu ilo de casa p o%enite din decala0e int e %enitu ile si c*eltuielile anului cu ent p ecu" si pent u acope i ea de!initi%a a e%entualului de!icit bugeta e&ultat la s!a situl e'e citiului 7 totodata !ondul de ul"ent poate !i utili&at si pent u !inanta ea uno in%estitii din co"petenta auto itatii ad"inist atiei publice locale sau pent u de&%olta ea se %iciilo publice locale in in"te esul co"unitatii 3ondul de e&e %a al bugetului asigu a ilo sociale de stat se constituie anual dint 1o cota de pana la 58 din %enitu ile bugetului asigu a ilo sociale de stat 7!ondul de e&e %a se utili&ea&a pent u acope i ea
9
p estatiilo de asigu a i sociale in situatii te"einic "oti%ate sau a alto c*eltuieli ale siste"ului public ap obate p in legea bugetului asigu a ilo sociale de stat 7 !ondul de e&e %a se epo tea&a in anul u "ato si se co"pletea&a pot i%it legii e%entualul de!icit cu ent al bugetului asigu a ilo sociale de stat$ se acope a din disponibilitatile bugetului asigu a ilo sociale de stat din ani p ecedenti si in continua e din !ondul de e&e %a 3ondul de c e&e %a pent u sanatate se constituie in cota de .8 din su"ele constituite la ni%elul CNAS 7bugetul !ondului se ap oba ca ane'a la legea bugetului de stat $ ia utili&a ea acestuia se stabileste p in legi bugeta e anuale 7 !ondul de e&e %a a"as neutili&at la !inele anului se epo tea&a in anul u "ato cu aceeasi destinatie 3ondul de isc se constituie distinct pent u ga anti locale la i"p u"utu i inte ne si especti% pent u ga anti la i"p u"utu i e'te ne in scopul acope i ii iscu ilo !inancia e ce decu g din ga anta ea de cat e auto itatea ad"inist atiei publice locale a i"p u"utu ilo cont actate de cat e societatile co"e ciale si se %iciile publice de subo dona e locala 7!ondul de isc se constituie din su"ele incasate sub !o "a de co"isioane de la bene!icia ii i"p u"utu ilo ga antate$ doban&ile aco date de unitatile t e&o e iei statului la disponibilitatile !ondului$ doban&i si penalitati de inta &ie e pent u neplata in te "en de cat e bene!icia ii i"p u"utu ilo si in co"pleta e de la bugetul local#
3ondul de de&%olta e a spitalului se utili&ea&a pent u p ocu a ea de ec*ipa"ente si apa atu a "edicala si de labo ato necesa a des!asu a ii acti%itatii spitalului 7se constituie din + o Cota pa te din a"o ti&a ea calculata luna si cup insa in bugetul de %enitu i si c*eltuieli o Su"e e&ultate din %alo i!ica ea bunu ilo disponibile p ecu" si din cele casate o Sponso i&a i o O cota de 2;8 din e'cedentul bugetului de %enitu i si c*eltuieli in egist at la s!a situl e'e citiului bugeta Ta'e speciale ca e sunt ap obate de cat e consiliile locale$ 0udetene si consiliul gene al al "unicipiului Bucu esti pent u !unctiona ea uno se %icii publice locale c eate in inte esul pe soanelo !i&ice si 0u idice Su"e a!e ente depo&itelo speciale constituite pent u const uctii de locuinte 7 se past ea&a int 1un cont distinct la unitatile t e&o e iei statului desc*is pe sea"a unitatilo ad"inist at%1te itoa iale Su"e ep e&entand a"o ti&a ea acti%elo !i'e detinute de se %i%ciile publice pe inte es local 7 se %ic%iile publice de inte es local ca e des!asoa a acti%itati de natu a econo"ica au obligatia calcula ii$ in egist a ii si ecupe a ii u&u ii !i&ice si "o ale a acti%elo !i'e a!e ente acesto acti%itati p in ta i! sau p in p <t 7 aceste su"e se utili&ea&a pent u eali&a ea de in%estitii in do"eniul especti% si se e%identia&a distinct in p og a"ul de in%estitii ca su se de !inanta e
ORGANIZAREA EVIDENTEI CONTABILE A OPERATIILOR GENERALE LA INSTITUTIILE PUBLICE CONTABILITATEA CAPITALURILOR

Se tine cu a0uto ul contu ilo din clasa I# Contul .;; tine e%identa !ondului acti%elo !i'e neco po ale ca e nu se supun a"o ti&a ii# A e !unctia contabila de pasi%# In c edit se in egist ea&a acti%ele !i'e neco po ale int ate inpat i"oniu in co espondenta cu debitul contului 2;:$ ia in debit se in egist ea&a acti%ele !i'e neco po ale iesite din pat "oniu in co espondenta cu c editul contului 2;:# Soldul c edito al contului.;; ep e&inta !ondul acti%elo !i'e neco po ale la un "o"ent dat# Contul .;. tine e%identa bunu ilo ca e alcatuiesc do"eniul public al statului si ca e nu se supun a"o ti&a ii# A e !unctia contabila de pasi%# In c edit se in egist ea&a bunu ile int ate I do"eniul public al statului in co espondenta cu
=
debitul contu ilo 2..$ 2.2$ 2.5$ 2.9$ ia in debitul contului se in egist ea&a bunu ile iesite din do"eniul public al statului in co espondenta cu c editul contu ilo 2..$ 2.2$ 2.5$ ..9# Soldul c dito ep e&inta bunu ile ca e alcatuiesc do"eniul public al statului# Contul .;2 tine e%identa bunu ilo ca e alcatuiesc do"eniul p i%at al statului ca e nu se supun a"o ti&a ii# A e !unctia contabila de pasi%# In c edit se in egist ea&a bunu ile int ate in co espondenta cu debitul contu ilo 2..$ 2.2$ 2.5$ 2.6$ 56= (%aloa ea bunu ilo con!iscate sau int ate in p op ietatea p i%ata a statului)$ ia in debitul contului se in egist ea&a bunu ile iesite din do"eniul p i%at al statului in co espondenta cu c editul contu ilo 2..$2.2$ 2.5$ 2.6$ 56=$59> (%aloa ea bunu ilo con!iscate sau int ate in p op ietatea p i%ata a statului ce sunt %alo i!icate in egi" de consignatie)# Soldul c edito ep e&inta bunu ile ca e alcatuiesc do"eniul p i%at al statului# Contul .;5 tine e%identa bunu ilo ca e alcatuiesc do"eniul public al unitatilo ad"inist ati%1te ito iale ca e nu se supun a"o ti&a ii# A e !unctia contabila de pasi% si !unctionea&a si"ila cu contul .;. !a a a se "ai utili&a contul 2.9# Contul .;6 tine e%identa bunu ilo ca e alcatuiesc do"eniul p i%at al unitatilo ad"inist ati%1te ito iale ca e nu se supun a"o ti&a ii# A e !unctia contabila de pasi% si !unctionea&a si"ila cu con ul .;2 utili&and in locul contului 56= contul 56># Contul .;9 tine e%identa di!e entelo in plus sau in "inus din ee%alua ea acti%elo !i'e co po ale# A e !unctia contabila de pasi# In c edit se in egist ea&a c este ea de %aloa e e&ultata din ee%alua ea acti%elo !i'e co po ale in co espondenta cu debitulcontu ilo 2..$ 2.2$ 2.5$ 2.6# In debitul contului .;9 se in egist ea&a desc este ea de %aloa e e&ultata din ee%alua ea acti%elo !i'e co po ale in co espondenta cu c editul contu ilo 2..$ 2.2$ 2.5$ 2.6# Soldul c edito ep e&inta %aloa ea e&e %elo di ee%alua ea acti%elo !i'e co po ale e'istente in institutiile publice# Contul ..= tine e%identa e&ultatului epo tat ca e se p eia la inceputul !ieca ui e'e citiu bugeta din contul de e&ultat pat i"onial al e'e citiului ante io # Este bi!unctional# In debitul contului se in egist ea&a de!icitul pat i"onial eali&at in e'e citiile bugeta e p ecedente$ ia in c editul contului se in egist ea&a e'cedentul pat i"onial eali&at in e'e citiile p ecedente# Soldul debito e'p i"a de!icitul pat i"onial al e'e citiilo bugeta e p ecedente$ ia soldul c edito e'p i"a e'cedentul pat i"onial al e'e citiului bugeta p ecedent# Contul ..= se c editea&a p indebitul contu ilo + .2. cu e'cdentul pat i"onial eali&at in e'e citiul cu ent t ans!e at asup a e&ultatului epo tat la inceputul e'e citiului u "ato .55 cu su"ele t ans!e ate in contul de e&ultat al bugetului !ondului natinal unic de asigu a i sociale de sanatate ep e&entand utili&a ea !ondului de e&e %a con!o " p e%de ilo legale Contul ..= se debitea&a in co espondenta cu c editul contu ilo + .2. cu de!icitul pat i"onial eali&at in e'e citiul cu ent t ans!e at asup a e&ultatului epo tat la inceputul e'e citiului u "ato
5;5 cu p etul de in egist a e al "ate ialeloe de natu a obiectelo de in%enta a!late in "aga&ie sau in !olosinta la 5. dece"b ie 2;;9 ca e se scot din !olosinta 6:5$ 6:6$ 6:9$ 6::6$ 6::9 cu su"ele stinse p in scuti e$ anula e$ p esc iptie si alte "odalitati p e%a&ute de lege ep e&entand c eante ale bugetului de stat$ ale bugetului local$ ale bugetului sigu a ilo sociale de stat$ ale bugetului asigu a ilo pent u so"a0 si ale bugetului !ondului natinal unic de asigu a i sociale de sanatate$ dupa ca&$ daca %enitu ile p o%in din anii p ecdenti Contul .2. tine e%identa e&ultatului pat i"onial$ este bi!unctional# In debitul contului se in egist ea&a c*eltuielile e!ectuate de instituti le publice dupa natu a sau destinatia lo $ ia in c edit %enitu ile eali&ate dupa natu a si su sa lo # Soldul debito e'p i"a de!icitul pat i"onial$ ia soldul c edito e'p i"a e'cedentul pat i"onial# Contul .2. se debitea&a p in c editul contu ilo + ..= cu e'cedentul pat i"onial eali&at in e'e citiul cu ent t ans!e at asup a e&ultatului epo tat la inceputul e'e citiului u "ato .5. cu su"ele epa ti&ate la s!a situl anului din e'cedentul anual al bugetului local pent u constitui ea !ondului de ul"ent 92; cu soldul debito al contului de disponibil la bugetului de stat la s!a situl anului 92.. cu e'cedentul pat i"onial in egist at la s!a situl pe ioadei de cat e institutiile !inantate din bugetul local (iituatia in ca e institutiile publice !inantate din bugetul local obtin de!ici in egist a ea este aceeasi insa cu su"ele in osu) contu ile din clasa a VI1 a cu soldul debito al acesto a la s!a situl pe ioadei in %ede ea inc*ide ii si stabili ii e&ultatului pat i"onial =;> cu soldul debito al contului la s!a situl pe ioadei in %ede ea inc*ide ii si stabili ii e&ultatului pat i"onial
>
Contul !"! #e $rediteaza p in debitul contu ilo din clasa a %&a de %enitu i in %ede ea inc*ide ii acesto a p ecu" si p in debitul contului !!% cu de!icitul pat i"onial in egist at in e'e citiul cu ent ca e se t ans!e a asup a e&ultatului epo tat la inceputul e'e citiului u "ato # Contul !'(! tine e%identa su"elo ep e&entand !ondul de de&%olta e a spitalului constituit legii# Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a su"ele incasate ep e&entand !ondul de de&%olta e a spitalului in co espondenta cu debitul contului **+$ ia in de,it se in egist ea&a c*eltuielile de a"o ti&a e a!e ente acti%elo !i'e ac*i&itionate din !ondul de de&%olta e a spitalului la s!a situl pe ioadei p in c editul contului -.!!# Soldul $reditor ep e&inta !ondul de de&%olta e a spitalului la un "o"ent dat# Contul !*! tine e%identa p o%i&ioanelo pent u litigii$ pent u ga anti aco date clientilo si alte p o%i&ioane# Eeste de pa#i)# In $redit se in egist ea&a constitui ea si "a0o a ea p o%i&ioanelo in co espondenta cu debitul contului -.!"$ ia in de,it se in egist ea&a di"inua e a si anula ea p o%i&ioanelo in co espondenta cu c editul contului %.!"# Soldul $reditor ep e&inta p o%i&ioanele e'istente la un "o"ent# Contul !-/ tine e%identa la ni%elul "iniste elo si alto auto itati publice cent ale$ a i"p u"utu ilo inte ne si e'te ne cont actate de stat pe te "en "ediu si lung# Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a t age ile din i"p u"utu ile inte ne si e'te ne cont actate de stat$ ia in de,it a"bu sa ea acesto i"p u"utu i pot i%it scadentelo din aco du ile de i"p u"ut# Soldul $reditor ep e&inta i"p u"utu i inte ne si e'te ne cont actate de stat ne a"bu sate la un "o"ent dat# Se $rediteaza p in debitul contu ilo + "'"0"'/ #i /+( cu a%ansu ile in lei si in %aluta aco date !u ni&o ilo de acti%e !i'e co po ale$ neco po ale sau pent u li% a i de bunu i$ luc a i e'ecutate si p esta i de se %icii $ dupa ca&$ din i"p u"utu i inte ne si e'te ne cont actate de stat$ subi"p u"utate bene!icia ilo !inali /+!0/+/ cu platile in lei si in %aluta dispuse sub !o "a de t age i din i"p u"utu i inte ne si e'te ne cont actate de stat ac*itate !u ni&o ilo *!' cu su"ele int ate in contul de disponibil al institutiei publice ep e&entand %aloa ea din i"p u"utu i inte ne si e'te ne cont actate de stat --* cu di!e entele de cu s %aluta ne!a%o abile e&ultate din ee%alua e la s!a situl pe ioadei$ a i"p u"utu ilo inte ne si e'te ne cont actate de stat in %aluta
.;
Se de,iteaza p in c editul contu ilo + *!"0%%+ cu %aloa ea atelo scadente ac*itate pent u a"bu sa ea i"p u"utu ilo inte ne si e'te ne cont actate de stat$ din contul de disponibil de la banca sau din !inanta ea bugeta a %-* cu di!e entele de cu s %aluta !a%o abile e&ultate !ie din ee%alua e la s!a situl pe ioadei a i"p u"utului $ !ie odata cu a"bu sa ea acesto a Contul !-* tine e%identa la ni%elul "iniste elo $ alto auto itati publice si unitatilo ad"inist ati% te ito iale a i"p u"utu ilo inte ne si e'te ne ga antate de stat pe te "en "ediu si lung# Este de pa#i) si !unctionea&a si"ila cu contul .:6# Se $rediteaza cu debitul contu ilo + "'"0"'/0/+(0/+! #i /+/ dupa ca& cu a%ansu ile platite si especti% platile e!ectuate din t age i din i"p u"utu i inte ne si e'te ne ga antate de stat --* cu di!e entele de cu s %aluta ne!a%o abile a!e ente ee%alua ii i"p u"utu ilo la s!a situl pe ioadei *!/ cu t age ile din i"p u"utu i di ect in contul de disponibil Se de,iteaza p in c editul contu ilo + *!" #i %%+ cu i"p u"utu ile a"bu sate din contul de disponibil la banca sau din !inanta ea bugeta a *!- cu su"ele ep e&entand e!inanta ea i"p u"utu ilo inte ne si e'te ne cont actate de auto itatile ad"inist atiei publice locale si ga antate de stat *"!" cu su"ele ep e&entand a"bu sa ea i"p u"utu ilo estante *-+ cu %aloa a atelo scadente ac*itate pent u a"bu sa ea i"p u"utu ilo inte ne si e'te ne ga antate de stat la institutiile publice !inantate din %enitu i p op ii %-* cu di!e entele !a%o abile de cu s %aluta a!e ente a"bu sa ii sau ee%alua ii i"p u"utu ilo ga antate de stat Contul !-% tine e%identa alto i"p u"utu i si dato i asi"ilate pe te "en scu t si lung# Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a su"ele incasate din alte i"p u"utu i si dato ii asi"ilate$ ia in de,it su"ele a"bu sate# Soldul $reditor ep e&inta alte i"p u"utu i si dato ii asi"ilate ne estituite# Se $rediteaza p in debitul contu ilo + "!"0!' #i "!/ cu %aloa ea acti%elo !i'e co po ale p i"ite in egi" de leasing !inancia con!o " p e%ede ilo cont actuale "'" #i "'/ cu a%ansu ile in lei si %aluta aco date !u ni&o ilo de acti%e !i'e co po ale si neco po ale din contul de i"p u"ut *!" #i *-+ cu su"ele incasate ep e&entand alte i"p u"ut i si dato ii asi"ilate --* cu di!e entele de cu s %aluta ne!a%o abile e&ultate din ee%alua ea i"p u"utu ilo in %aluta la s!a situl pe ioadei Se de,iteaza p in c editul contu ilo + /+/ cu obligatia de lata a atelo de leasing !inancia pe ba&a !actu ilo e"ise de locato
..
*!"0*-+ #i %%+ $u %aloa ea atelo scadente ac*itate pent u a"bu sa ea alto i"p u"utu i si dato ii asi"ilate %-* cu di!e entele de cu s %aluta !a%o abile cu oca&ia a"bu sa ii sau ee%alua ii alto i"p u"utu i in %aluta Contul !-. tine e%identa doban&ilo a!e ente i"p u"utu ilo si dato iilo asi"ilate# Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a doban&ile dato ate$ ia in de,it doban&ile platite# Soldul $reditor ep e&inta doban&ile ne estituite#
CONTABILITATEA ACTIVELOR 3I@E

Se tine cu a0uto ul contu ilo din clasa a II1a# Contul "+' tine e%identa c*eltuielilo de de&%olta e in egist ate ca acti%e !i'e neco po ale# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a %aloa ea luc a ilo si p oiectelo de de&%olta e int ate in pat i"oniu$ ia in $redit c*eltuielile de de&%olta e cedate si especti% sca&ute din e%identa# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea c*eltuielilo e'istente la un "o"ent dat # Contul se de,iteaza p in c editul contu ilo + /+/ cu %aloa ea c*eltuielilo de de&%olta e ac*i&itionate de la te ti %"! cu %aloa ea c*eltuielilo de de&%olta e eali&ate pe cont p op iu %%( cu %aloa ea c*eltuielilo de de&%olta e p i"ite cu titlu g atuit Se $rediteaza p in debitul contu ilo + "+* cu %aloa ea c*eltuielilo de de&%olta e a!e ente concesiunilo $ b e%etelo $ licentelo $ "a cilo co"e ciale etc ".+ cu %aloa ea c*eltuielilo de de&%olta e a"o ti&ate sca&ute din e%identa -*. cu %aloa ea nea"o ti&ata a c*eltuielilo de de&%olta e t ans!e ate cu titlu g atuit -(! cu %aloa ea nea"o ti&ata a c*eltuielilo de de&%olta e %andute sau scoase din !olosinta Contul "+* tine e%identa concesiunilo $ b e%etelo $ licentelo $ "a cilo co"e ciale$ d eptu ilo si acti%elo si"ila e apa tinand institutiilo publice# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a concesiunile$ b e%etele etc# int ate in pat i"oniu$ ia in $redit %aloa ea concesiunilo $ b e%etelo etc# iesite din pat i"oniu# Soldul de,itor e'p i"a %aloa ea concesiunilo $ b e%etelo etc# e'istente in pat i"oniul institutiilo publice la un "o"ent dat# Se de,iteaza p in c editul contu ilo + "+' cu %aloa ea c*eltuielilo de de&%olta e a!e ente concesiunilo $ b e%etelo etc "'' cu %aloa ea concesiunilo $ b e%etelo etc obtinute in "ai "ulte pe ioade ca e se eceptionea&a
.2
/+/ cu %aloa ea concesiunilo $ b e%etelo etc ac*i&itionate de la te ti %"! cu %aloa ea concesiunilo $ b e%etelo etc eali&ate pe cont p op iu %%( cu %aloa ea concesiunilo $ b e%etelo etc p i"ite cu titlu g atuit Se $rediteaza p in debtitul contu ilo + ".+0 -*. #i -(! $dupa ca&$ cu %aloa ea concesiunilo $ b e%etelo etc sca&ute din e%identa$ a"o ti&ate si especti% nea"o ti&ate Contul "+- tine e%identa e%eni"entelo cultu al spo ti%e ( ep e&entatii teat ale$ p og a"e de adio si tele%i&iune$ luc a i "u&icale$ e%eni"ente spo ti%e$ luc a i lite ale a tistice sau c eati%e) in egist ate pe pelicula$ pe ben&i "agnetice sau alte supo tu i ca e nu se supun a"o ti&a ii# Este de a$ti)1 Se de,iteaza cu %aloa ea in egist a ilo e%eni"entelo cultu al spo ti%e int ate in pat i"oniu in co espondenta cu c editul contului !++ si se $rediteaza cu oca&ia iesi ii acesto a in co espondenta cu debitul contului !++1 Soldul de,itor ep e&inta %aloa e in egist a ilo e%eni"entelo cultu al spo ti%e e'istente la un "o"ent dat# Contul "+. tine e%identa alto acti%e !i'e neco po ale (p og a"e in!o "atice) e'istente in pat i"oniul institutiilo publice# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a int a ile $ ia in $redit iesi ile din pat i"oniu# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea alto acti%e !i'e neco po ale e'istente la un "o"ent dat# Se de,iteaza p in c editul contu ilo + /+/ cu %aloa ea celo ac*i&itionate %"! cu %aloa ea celo eali&ate pe cont p op iu "'' cu %aloa ea celo obtinute in "ai "ulte pe ioade eceptionate %%/ cu %aloa ea celo int ate in pat i"oniu institutiilo publice platite din !ondu i e'te ne ne a"bu sabile de cat e auto itatile de i"ple"enta e %%( cu %aloa ea celo p i"ite cu titlul g atuit Se $rediteaza p in debita ea contu ilo + ".+0 -*. #i -(! cu %aloa ea celo iesite din pat i"oniu a"o ti&ate si especti% nea"o ti&ate
.5
Contul "!! tine e%identa te enu ilo si a a"ena0a ilo la te enu i (i"p e0"ui i$ luc a i de acces$ aco da ea la siste"ul de ali"enta e cu ene gie etc) apa tinand institutiilo publice# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a te enu ile si a"ena0a ile la te enu i int ate in pat i"oniu $ ia in $redit cele iesite din pat i"oniu# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea te enu ilo si a"ena0a ilo la te enu i e'istente la un "o"ent dat in pat i"oniu institutiei publice# Se de,iteaza p in c editul contu ilo + !+!0!+"0!+' #au !+/ cu %aloa ea te enu ilo si a"ena0a ilo la te enu i int ate in pat i"oniu public sau p i%at al statului sau al unitatilo ad"inist ati%1te ito iale$ ca e nu se supun a"o ti&a ii 7 !+* cu c este ea de %aloa e e&ultata din ee%alua ea te enu ilo si a"ena0a ilo la te enu i 7 "'! cu %aloa ea a"ena0a ilo la te enu i in cu s de e'ecutie $ eceptionate$ ca e se supun a"o ti&a ii 7 /+/ cu %aloa ea te enu ilo si a"ena0a ilo la te enu i ac*i&itionate 7 ".! cu %aloa ea a"o ti&a ii in%estitiilo e!ectuate de c*i ias la a"ena0a ile la te enu i luate cu c*i ie si estituite p op ieta ului 7 /.! cu %aloa ea de int a e a te enu ilo si %aloa ea a"asa nea"o ti&ata a a"ena0a ilo la te enu i p i"ite de institutia supe ioa a de la institutiile subo donate (in contabilitatea institutiei supe ioa e) sau cele p i"ite de institutii de la institutia supe ioa a (in contabilitatea institutiei ca e p i"este) 7 /." cu %aloa ea de int a e a te enu ilo si %aloa ea a"asa nea"o ti&ata a a"ena0a ilo la te enu i p i"ite de la institutiile subo donate aceleiasi institutii publice (o donato p incipal sau secunda ) si especti% cu %aloa ea la cost de p oductie a a"ena0a ilo la te enu i eali&ate pe cont p op iu 7 %%/ cu %aloa ea a"ena0a ilo la te enu i int ate in pat i"oniul institutiei publice$ platite din !ondu i e'te ne ne a"bu sabile de cat e auto itatile de i"ple"enta e 7 %%( cu %aloa ea te enu ilo si a"ena0a ilo la te enu i p i"ite cu titlu g atuit#
.6
Se $rediteaza p in debitul contu ilo + !+!0!+"0!+'0 !+/ cu %aloa ea te enu ilo si a"ena0a ilo la te enu i$ ca e nu se supun a"o ti&a ii $ iesite din pat i"oniu public sau p i%at al statului sau al unitatilo ad"inist ati%1te ito iale 7 .;9 cu desc este ea de %aloa e e&ultata din ee%alua ea te enu ilo si a"ena0a ilo la te enu i 7 ".! cu %aloa ea a"o ti&a ii a"ena0a ilo la te enu i sca&ute din e%identa /.!0/." cu %aloa ea de int a e a te enu ilo si %aloa ea a"asa nea"o ti&ata a a"ena0a ilo la te enu i t ans!e ate de institutia supe ioa a institutiilo subo donate $ de institutiile subo donate institutiei supe ioa e sau int e institutiile subo donate aceluiasi o donato p incipal sau secunda de c edite (in contabilitatea institutiei ca e t ans!e a) 7 -*. cu %aloa ea de int a e a te enu ilo t ans!e ate cu titlu g atuit si cu %aloa ea nea"o ti&ata a a"ena0a ilo la te enu i t ans!e ate cu titlu g atuit 7 -(+ cu %aloa ea te enu ilo si %aloa ea nea"o ti&ata a a"ena0a ilo la te enu i dist use de cala"itati 7 -(! cu %aloa ea nea"o ti&ata a a"ena0a ilo la te enu i %andute sau scoase din !olosinta# Conturile "!"0 "!'0 "!/ tin e%identa acti%elo !i'e co po ale apa tinand institutiei publice# Sunt de a$ti)# In de,it se in egist ea&a int a ile in pat i"oniu$ ia in $redit iesi ile din pat i"oniu# Soldul de,itor al !ieca ui cont in pa te ep e&inta %aloa ea acti%elo !i'e co po ale e'istente la un "o"ent dat in pat i"oniul institutiei publice# ,odul de de,itare #i $reditare al contu ilo "!"0"!'0"!/ este si"ila cu cele ale $ontului "!!$ in plus la de,itare !iind si u "atoa ele co espondente + !-% cu %aloa ea acti%elo !i'e co po ale ac*i&itionate in egi" de leasing7 %"" cu %aloa ea acti%elo co po ale obtinute pe cont p op iu# Contul "!* tine e%identa alto acti%e ale statului (&aca"inte $ esu se biologice neculti%ate$ e&e %e de apa) ca e !ac pa te din te ito iul national# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a %aloa ea alto acti%e ale statului luate in e%identa$ ca e nu se supun a"o ti&a ii in co espondenta cu c editul $ontului !+!$ ia in $redit se in egist ea&a %aloa ea acelo asi acti%e sca&ute din e%identa in co espondenta cu debitul $ontului !+!# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea alto acti%e ale statului e'istente in e%identa# Contul "'! tine e%identa acti%elo !i'e co po ale in cu s de e'ecutie ep e&entand c*eltuieli pent u obiecti%e de in%estitii ca e nu au !ost te "inate si eceptionate pana la s!a situl pe ioadei# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a c*eltuieli a!e ente in%estitiilo nete "inate la s!a situl pe ioadei$ ia in $redit se in egist ea&a in%estitiile te "inate$ eceptionate$ puse in !unctiune si in egist ate ca acti%e !i'e co po ale# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea acti%elo co po ale nete "inate (ne eceptionate)#
.9
Contul "'! #e de,iteaza p in+ /+/ cu %aloa ea celo ac*i&itionate %"" cu %aloa ea celo eali&ate pe cont p op iu %%( cu %aloa ea celo p i"ite cu titlu g atuit %%/ cu %aloa ea celo int ate in pat i"oniu $ platite din !ondu i e'te ne ne a"bu sabile de cat e auto itatile de i"ple"enta e *""! cu su"ele aco date institutiilo si se %iciilo publice de subo dona e locala p ecu" si agentilo econo"ici in %ede ea eali&a ii de in%estitii in inte esul colecti%itatii Contul "'! #e $rediteaza p in + "!!0 "!"0 "!' #i "!/ cu %aloa ea acti%elo !i'e co po ale eceptionate ca e se supun a"o ti&a ii -." cu %aloa ea de int a e a acti%elo !i'e ca e nu se supun a"o ti&a ii la eceptia !inala a in%estitiei -*.0 -(+ #i -(! cu %aloa e a celo iesite din pat i"oniu p in t ans!e cu titlu g atuit $ dist use de cala"itati si especti% %andute sau scoase din !olosinta Contul "'" tine e%identa a%ansu ilo aco date !u ni&o ilo de acti%e !i'e co po ale# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a %aloa ea a%ansu ilo aco date !u ni&o ilo de acti%e !i'e co po ale p in c editul contu ilo !-"0 !-'0 !-/0 !-*0 !-%0 *!"0 *!'0 *!/0 *!*0 *!-0 *!%0 *!(0 *""!0 **+0 **!0 **'0 **/0 **-0 **.0 *-+0 *-!0 *-" #i %%+$ ia in $redit se in egist ea&a a%ansu ile aco date ca e se decontea&a p in c editul contului /+/# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea a%ansu ilo aco date !u ni&o ilo de acti%e !i'e co po ale nedecontate# Conturile "'' #i "'/ !unctionea&a si"ila cu $onturile "'! #i "'"# Contul "-+ tine e%identa titlu ilo de pa ticipa e ep e&entand actiuni p eluate de stat in contul c eantelo bugeta e p ecu" si actiuni detinute in capitalul social al uno societati co"e ciale sau al uno o ganis"e !inancia e inte nationale# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a titlu ile p eluate in e%identa $ ia in $redit %aloa ea titlu ilo de pa ticipa e sca&ute din e%identa# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea titlu ilo de pa ticipa e detinute #
.:
Se de,iteaza p in+ "-* cu %aloa ea obligatiunilo ne ascu"pa ate la scadenta si con%e tite in titlu i de pa ticipa e "-( cu %aloa ea acti%elo !inancia e ac*i&itionate si neac*itate /-'0 /-* #i /-- cu %aloa ea titlu ilo de pa ticipa e e&ultate din con%e sia c eantelo bugetului de stat$ bugetului asigu a ilo sociale de stat sau bugetelo !ondu ilo speciale %-* cu di!e entele de cu s %aluta !a%o abile e&ultate in u "a ee%alua ii titlu ilo de pa ticipa e in %aluta la s!a situl pe ioadei Se $rediteaza p in + *"+0 *"*0 *%! #i *%/ cu su"ele incasate ep e&entand %aloa ea contabila a titlu ilo de pa ticipa e %andute p ecu" si cu di!e entele !a%o abile dint e %aloa ea contabila a titlu ilo de pa ticipa e si p etul de %an&a e --/ cu %aloa ea titlu ilo de pa ticipa e cedate sau sca&ute din e%identa --* cu di!e entele de cu s %aluta ne!a%o abile e&ultate din ee%alua ea la s!a situl pe ioadei a titlu ilo de pa ticipa e in %aluta Contul "-* tine e%identa alto titlu i i"obili&ate ep e&entand obligatiuni p eluate de stat in contul c eantelo bugeta e# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a %aloa ea celo p eluate in e%identa $ ia in $redit %aloa ea celo sca&ute din e%identa# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea alto titlu i i"obili&ate detinute# Se de,iteaza p in+ /-' cu %aloa ea alto titlu i i"obili&ate e&ultate din con%e sia c eantelo bugetului de stat /-* #i /-- cu %aloa ea obligatiunilo e&ultate din con%e sia c eantelo Se $rediteaza p in + "-+ cu %aloa ea obligatiunilo ne ascu"pa ate si con%e tite in titlu i de pa ticipa e *"+ cu su"ele incasate ep e&entand %aloa ea contabila a obligatiunilo %andute p ecu" si cu di!e entele !a%o abile dint e %aloa ea contabila si p etul de %an&a e --/ cu %aloa ea obligatiunilo cedate sau sca&ute din e%identa Contul "-% tine e%identa i"p u"utu ilo aco date pe te "en "ediu si lung p ecu" si a depo&itelo si ga antiilo platite# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a %aloa ea i"p u"utu ilo aco date si a doban&ilo a!e ente c eantelo i"obili&ate p ecu" si a ga antiilo depuse la !u ni&o ii de utilitati$ia in $redit se in egist ea&a %aloa ea c eantelo i"obili&ate si a doban&ilo a!e ente incasate p ecu" si a ga antiilo estituite de !u ni&o i# Soldul debito ep e&inta %aloa ea i"p u"utu ilo aco date si a alto c eante i"obili&ate# Se de,iteaza p in+ *!"0 **+0 **!0 *-+0 *-!0 *-" #i %%+ cu %aloa ea i"p u"utu ilo pe te "en "ediu si lung aco date si a ga antiilo depuse la !u ni&o ii de utilitati %-' cu %enitu ile din doban&i a!e ente c eantelo i"obili&ate
.=
%-* cu di!e entele de cu s %aluta !a%o abile e&ultate din ee%alua ea la s!a situl pe ioadei a c eantelo i"obili&ate in %aluta Se $rediteaza p in+ *!"0 *-+0 *-!0 *-" #i %%+ cu %aloa ea c eantelo i"obili&ate a"bu sate si a doban&ilo a!e ente incasate --' cu %aloa ea pie de ilo din c eante i"obili&ate --* cu di!e entele de cu s %aluta ne!a%o abile e&ultate in u "a incasa ii sau ee%alua ii c eantelo i"obili&ate in %aluta Contul "-( tine e%identa %a sa"intelo de e!ectuat pent u acti%ele !inancia e dobandite# Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a %a sa"intele de e!ectuat $ ia in de,it %a sa"intele e!ectuate# Soldul $reditor ep e&inta %a sa"intele a"ase de e!ectuat# Se $rediteaza p in+ "-+ cu %aloa ea actiunilo subsc ise si ne%a sate --* cu di!e entele de cu s %aluta ne!a%o abile e&ultate din ee%alua ea %a sa"intelo de e!ectuat pent u acti%e !inancia e in %aluta la s!a situl pe ioadei Se de,iteaza p in + *-+ #i %%+ cu %a sa"intele e!ectuate %-* cu di!e entele de cu s %aluta !a%o abile e&ultate din ee%alua ea dato iilo in %aluta sau a!e ente "o"entului e!ectua ii %a sa"intelo in %aluta
CONTABILITATEA STOCURILOR SI PRODUCTIEI IN CURS DE E@ECUTIE

Contul '+! tine e%identa stocu ilo de "ate ii p i"e# Este de a$ti)# Se de,iteaza cu "ate iile p i"e int ate in gestiune si #e $rediteaza cu %aloa ea celo iesite din gestiune# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea "ate iilo p i"e e'istente in stoc# Se de,iteaza p in+ /+! #au /+. cu %aloa ea "ate iilo p i"e ac*i&ionate de la !u ni&o i pe ba&a de !actu a sau !a a !actu a '+% cu p etul de in egist a e al p oduselo e&ultate in u "a sac i!ica ii ani"alelo si pasa ilo '/! #i '/* cu p etul de in egist a e a se"i!ab icatelo sau p oduselo !inite etinute din p oductia p op ie si consu"ate ca "ate ii p i"e '*! cu %aloa ea "ate iilo p i"e eaduse de la te ti //- cu %aloa ea ta'elo %a"ale a!e ente "ate iilo p i"e i"po tate /.! #i /." cu %aloa ea "ate iilo p i"e p i"ite de la institutia supe ioa a sau subo donata */" cu %aloa ea "ate iilo p i"e ac*i&itionate din a%ansu i de t e&o e ie
.?
-+! cu %aloa ea "ate iilo p i"e constate plus la in%enta $ estituite in "aga&ie ca ne!olosite %%( cu %aloa ea "ate iilo p i"e p i"ite cu titlu g atuit %(! cu %aloa ea "ate iilo p i"e e&ultate din de&"e"b a ea uno acti%e !i'e Se $rediteaza p in+ '+% cu %aloa ea "ate iilo p i"e date in !olosinta in p eluc a e in institutie '*! cu %aloa ea "ate iilo p i"e t i"ise la te ti /.! #i /." cu %aloa ea "ate iilo p i"e t i"ise institutiilo supe ioa e sau subo donate '%! cu %aloa ea "ate iilo p i"e %andute ca ata e -+! cu %aloa ea "ate iilo p i"e consu""ate$ constate lipsa la in%enta ie e sau deg adate -*. #i -(+ cu %aloa ea "at e iilo p i"e t ans!e ate cu titlu g atuit sau dist use de cala"itati Conturile '+" #i '+' !unctionea&a si"ila cu $ontul '+!# Contul '+/ tine e%identa stocu ilo de "ate iale e&e %a de stat si de "obili&a e# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a int a ile acesto a in pat i"oniu$ ia in $redit ies ile acesto a din pat i"oniu# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea "ate ialelo e&e %a de stat si de "obili&a e e'istente in stoc# Se de,iteaza p in+ /+! #i /+. pent u cele ac*i&itionate pe ba&a de !actu a sau pe ba&a de a%i& -.( cu %aloa ea celo constate plus la in%enta %%( cu %aloa ea celo pent u i"p ospata e p i"ite cu titlu g atuit Se $rediteaza p in+ '%! cu %aloa ea celo %andute ca ata e /!! cu %aloa ea la cost de ac*i&itie a celo i"p u"utate si pent u i"p ospata ea stocu ilo /-! cu %aloa ea celo constate d ept consu"u i nelegale din custodie -.( cu %aloa e a celo aco date ca a0utoa e u"anita e g atuite$ constate lipsa si ap obate ca pe isabilitati p ecu" si a celo scoase cu ca acte de!initi% inclusi% pent u p ele%a i de p obe ap obate legal -(+ cu %aloa ea celo dist use de cala"itati Contul '+9 tine e%identa stocu ilo de a"bala0e e&e %a de stat si de "obili&a e# Fun$tioneaza #i ilar $u $ontul '+/1 Contul '+% tine e%identa "ate ialelo si a ani"alelo tine e si la ing asat date sp e sac i!ica e si p eluc a e in institutii# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a "ate ialele date in p eluc a e in co espondenta cu $reditul $onturilor '+!0 '+" #i '-! $ ia in $redit cu %aloa ea "ate ialelo e&ultate din p eluc a e in co espondenta cu de,itul $onturilor '+! #i '+" p ecu" si cu %aloa ea pie de ilo din cala"itati in co espondenta cu debitul contului -(+# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea "a te ialelo in p eluc a e in institutie#
.>
Contul '+( tine e%identa stocu ilo de "unitii si !u nitu i pent u apa a e nationala$ o dine publica si sigu anta nationala# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a int a ea acesto a in pat i"oniu $ ia in $redit iesi ile din gestiune# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea "initiilo si !u nitu ilo pent u apa a e nationala$ o dine publica si sigu anta nationala e'istente in stoc#
Contul '+( se debitea&a p in+ /+! cu ac*i&itiile /.!0 /." t ans!e int e institutii -+( $u cele constate plus la in%enta %%( cu cele p i"ite cu titlu g atuit %(! cu cele e&ultate din de&"e"b a ea uno acti%e !i'e Contul '+( se c editea&a p in + /.!0 /." cu cele t ans!e ate alto institutii -+(0 -(+ cu cele consu"ate $ constate lipsa la in%enta si especti% dist use de cala"itati Conturile ''!0 ''" tin e%identa p oductiei nete "inate si a luc a ilo in cu s de e'ecutie# Sunt de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a obtine ea din p oductie p op ie p in c editul contului %+($ ia in $redit se in egist ea&a %aloa ea p oductiei si luc a ilo nete "inate la inceputul !ieca ei luni# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea p oductiei nete "inate si a luc a ilo in cu s de e'ecutie la s!a situl lunii# Conturile '/!0 '/*0 '/- tin e%identa se"i!ab icatelo $ p oduselo !inite si a p oduselo e&iduale# Au !unctia contabila de a$ti)# In de,it se in egist ea&a int a ile in pat i"oniu p in c editul contu ilo '*/ ( eaduse de la te ti)$ %+( (p oductie p op ie si plus la in%enta ) si /+! (cont a%aloa ea se %iciilo p estate la te ti cu oca&ia t i"et ii si p i"i ii de la acestia)# In $redit se in egist ea&a iesi ile din pat i"oniu p in debitul contu ilo %+( 2%an&a ea si lipsa la in%enta 30 '*/ (t i"ise la te ti)$'%! (%andute ca ata e)$ '+!0'+"0'+' ("ate iale etinute pent u consu" p op iu din p oductia obtinuta in institutie30 -*. (aco date cu titlu g atuit) si -(+ (dist use de
2;
cala"itati)# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea se"i!ab icatelo $ p oduselo !inite si p oduselo e&iduale e'istente in stoc# Contul '/% tine e%identa bunu ilo con!iscate sau int ate pot i%it legii in p op ietatea p i%ata a statului la ni%elul Di ectiilo Gene ale ale 3inantelo Publice 0udetene si Ad"inist atie 3inantelo Publice ale sectoa elo "unicipiului Bucu esti# Este de a$ti)#In de,it se in egist ea&a bunu ile con!iscate sau int ate in p op ietatea p i%ata a statului p in c editul contu ilo !+" #i '*($ ia in $redit se in egist ea&a bunu ile sca&ute din e%identa p in debitul contu ilo !+" #i '*(1 Contul '/( tine e%identa la ni%elul o ganelo unitatilo ad"inist ati%1 te ito iale a bunu ilo con!iscate sau int ate in p op ietatea p i%ata a acesto a# Soldul ep e&inta bunu ile con!iscate sau int ate in p op ietatea p i%ata a statului# Conturile din 4rupa '* tin e%identa stocu ilo a!late la te ti# Sunt de a$ti)# In de,it se in egist ea&a %aloa ea stocu ilo t i"ise la te ti p in c editul $onturilor de #to$uri si %aloa ea stocu ilo ac*i&itionate de la !u ni&o i p in c editul contului /+!# In $redit se in egist ea&a %aloa ea stocu ilo aduse de la te ti p in debitul $onturilor de #to$uri $ al #to$urilor a5late la terti lip#a la in)entar #i )aloarea $elor pierdute din $ala itati (c*eltuieli p i%ind stocu ile #i -(+31 Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea stocu ilo t i"ise si a!late la te ti# Contul '-! tine e%identa ani"alelo si pasa ilo ca e pot i%it legii nu sunt conside ate acti%e !i'e# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a ani"alele si pasa ile int ate in pat i"oniu p in c editul contu ilo /+!0 /+. (ac*i&itii cu sau !a a !actu a) '*- ( eaduse de la te ti30 //- (ta'e a!e ente i"po tului)$ /.!0 /." (p i"ite p in t ans!e de la te ti)$ %+( (p oductie p op ie si plus la in%enta ) si %%( (p i"ite cu titlu g atuit)# In $redit se in egist ea&a cele iesite din pat i"oniu p in debitul contu ilo '%! (%andute ca ata e)$ '*- (t i"ise la te ti)$ /.!0 /." (t ans!e ate alto institutii)$ -(+ (dist use de cala"itati)$ '+% (p edate sp e sac i!ica e in institutii) si -+- #au %+( (%andute si lipsa la in%enta ) Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea ani"alelo si pasa ilo e'istente in pat i"oniu# Contul '%! tine e%identa "a !u ilo in pat i"oniu$ institutie# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a int a ile p in c editul contu ilo '+!0 '+"0 '+'0 '/!0 '/*0 '/-$ '-!0 '.! (stocu i %andute ca ata e)$ '*% ( eaduse de la te ti)$ '%.0 //". (adaosul co"e cial si TVA nee'igibila pent u %an&a ea cu a"anuntul)$ /+!0 /+. (ac*i&itie)$ */" (ac*i&itie din a%ans de t e&o e ie)$ /.!0/." (p i"ite p in t ans!e de la institutie)$ !/- (ta'e %a"ale a!e ente i"po tului)$ %%( (p i"ite cu titlu g atuit)$ -+% (plus la in%enta )# In $redit se in egist ea&a "a !u ile iesite din gestiune p in debitul contu ilo '*% (t i"ise la te ti)$ -%.0 //". (sca&ute din gestiune)$ /.!0 /." (t i"ise p in t ans!e alto institutii)$ -(+ (dist use de cala"itati)$-*. (p i"ite cu titlu g atuit)$ -+% (%an&a e si lipsa la in%enta )# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea "a !u ilo e'istente in stoc# Contul '.! tine e%identa a"bala0elo si !unctionea&a si"ila cu $ontul '%!1
2.
CONTABILITATEA CONTURILOR DE TERTI

Contul /+! tine e%identa deconta ilo cu !u ni&o ii de bunu i "ate iale$ se %icii si luc a i pe ba&a de !actu a# Este de pa#i)1 In c edit se in egist ea&a dato iile !ata de !u ni&o i $ ia in debit platile cat e acestia# Soldul $reditor ep e&inta dato iile e'istente la un "o"ent dat !ata de !u ni&o i (e'clusi% de acti%e !i'e)# Se $rediteaza p in + $onturile din $la#a a III&a cu %aloa ea stocu ilo ac*i&itionate *'" alte %alo i ac*i&itionate //". pent u cu"pa a ile cu plata in ate /+. odata cu sosi ea !actu ilo ante io nesosite /+( a"bala0e ca e ci cula in siste"ul estitui ii di ecte $ !actu ate la !u ni&o i /%! abona"ente $ c*i ii etc e!ectuate anticipat -+!0 -+" atunci cand se !oloseste "etoda in%enta ului inte "itent -!+0 -!!0 -!"0 -!'0 -!/00-""0 -"'00 -"/0 -"-0 -". #i -"( cu su"ele dato ate pent u utilitati si se %icii --* cu di!e e"ntele ne!%o abile de cu s %aluta -%% cu su"ele dato ate !u ni&o ilo pent u a0utoa e ( ec*i&ite scola e$ t anspo t ele%i$ co"pensa e "edica"ente etc) Se de,iteaza p in + !-"0 !-'0 !-/ #i !-* cu platile dispuse sub !o "a de t age i din i"p u"utu i
22
/+' cu %aloa ea e!ectelo de co"e t acceptate /+( cu a"bala0ele p edate inapoi !u ni&o ilo si cu deconta ea a%asu ilo //. cu su"ele dato ate !u ni&o ilo esc ise si dato ate statului /%' cu su"ele cla !icate ep e&entand dato i ac*itate *!"6611*-"0 %%+ cu su"ele platite !u ni&o ilo %-* $u di!e entele !a%o abile de cu s %aluta %%! cu su"ele neac*itate ca e u "ea&a a !i co"pensate pe ba&a uno acte no "ati%e speciale Contul /+' tine e%identa dato iilo a"anate la plata pe ba&a e!ectelo de co"e t# Este de pa#i)1 In c edit se in egist ea&a dato iile a"anate la plata$ ia in debit ac*ita ea dato iilo a"anate ante io # Soldul $reditor dato iile la un "o"ent dat pe ba&a de e!ecte de co"e t# Se $rediteaza p in debitul contului /+! (dato ii a"anate) si --* (di!e ente ne!a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului a!e ente dato iilo a"anate in %aluta)# Se de,iteaza p in c editul contu ilo *!"611*-"0 %%+ (dato i ac*itate)si %-* (di!e ente !a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului si cu oca&ia ac*ita ii dato iilo a"anate in %aluta)# Contul /+/ tine e%identa dato iilo !ata de !u ni&o ii de acti%e !i'e neco po ale$ co po ale si in cu s de e'ecutie pe ba&a de !actu a $ !iind de pa#i)#In c edit se in egist ea&a dato iile !ata de !u ni&o ii de acti%e !i'e$ ia in debit platile# Soldul $reditor ep e&inta dato iile e'istente la un "o"en"t dat !ata de !u ni&o ii de acti%e# Contul /+/ #e $rediteaza p in + !-% #i !-. cu %aloa ea atelo si a doban&ilo a!e ente leasing1ului !inancia "77 cu %aloa ea acti%elo !i'e neco po ale$ co po ale si nete "inate ac*i&itionate //"- TVA a!e enta ac*i&itiilo //". TVA a!e enta ac*i&itiilo in ate --* di!e ente ne!a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului -." cu %aloa ea acti%elo !i'e ac*i&itionate ca e nu se supun a"o ti&a ii Se de,iteaza p in + !-"0 !-'0 !-/ #i !-* cu platile sub !o "a de t age i din i"p u"utu i "'" #i "'/ cu %aloa ea a%ansu ilo decontate /+* cu %aloa ea dato iilo a"anate la plata pe ba&a e!ectelo de co"e t /%' cu su"ele cla i!icate *!"661*-"0 %%+ cu su"ele platite !u ni&o ilo de acti%e !i'e %-* cu di!e entele de cu s %aluta la s!a situl anului sau in "o"entul ac*ita ii %%! cu su"ele dato ate si neac*itate ca e u "ea&a a !i co"pensate pe ba&a actelo no "ati%e speciale
25
Contul /+* tine e%identa dato iilo !ata de !u ni&o ii de acti%e a"anate la plata pe ba&a e!ectelo de co"e t# Fun$tioneaza #i ilar $u $ontul /+' (in locul contului /+! se utili&ea&a contul /+/)# Contul /+. tine e%identa dato iilo !ata de !u ni&o i pent u ac*i&itii !a a !actu a# Este de pa#i)# In c edit se in egist ea&a dato iile$ ia in debit dato iile ac*itate# Soldul $reditor ep e&inta dato iile data de !u ni&o i !a a !actu a# Se $rediteaza p in+ $onturile din $la#a a III&a #i *'" cu %aloa ea stocu ilo si a alto %alo i ac*i&itionate !a a !actu a -+! #i -+" "etoda in%enta ului inte "itent -!+611-"( cu se %iciile !a a !actu a --* cu di!e entele ne!a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului //". TVA a!e enta int a ilo !a a !actu a -." cu %aloa ea acti%elo !i'e ac*i&itionate !a a !actu a ca e nu se supun a"o ti&a ii Se de,iteaza p in c editul contului /+! (odata cu sosi ea !actu ilo ) si %-* (cu di!e entele !a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului)# Contul /+( tine e%identa a%ansu ilo aco date si a a"bala0elo ca e ci cula in siste"ul edist ibui ii di ecte# Este de a$ti)# In debit se in egist ea&a a%ansu ile aco date !u ni&o ilo si s"bala0ele p i"ite de la !u ni&o i$ !actu ate de acestia$ ia in c edit egula i&a ea a%ansu ilo si p eda ea a"bala0elo la !u ni&o i# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea a%ansu ilo aco date !u ni&o ilo si a a"bala0elo ne estituite inca acesto a# Se de,iteaza p in c editul contu ilo !-"61!-*0 *!"611*-"0 %%+ (a%ansu i aco date)$ /+! (a"bala0e p i"ite de la !u ni&o ) si %-* (di!e ente !a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului)# Se $rediteaza p in debitul contu ilo /+! (a%ansu i egula i&ate si a"bala0e estituite !u ni&o ilo )$ -+. (a"bala0e ne estituite !u ni&o ilo ca u "a e a deg ada ii) si --* (di!e ente ne!a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului)# Contul /!! tine e%identa su"elo de incasat de la clienti pe ba&a de !actu a# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a c eantele !ata de clienti $ ia in $redit c eantele incasate de la clienti# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea su"elo de incasat !ata de clienti la un "o"ent dat# Se de,iteaza p in + !'/ cu %aloa ea bunu ilo si se %iciilo p estate de se %iciile publice de inte es local ca e des!asoa a acti%itati de natu a econo"ica si ca e au obligatia calcula ii$ in egist a ii si ecupe a ii u&u ii p in p <t sau ta i! odata cu constitui ea !ondului de a"o ti&a e '+/ #i '+* cu %aloa ea "ate ialelo si a"bala0elo e&e %a de stat si "obili&a e i"p u"utate p ecu" si pent u i"p ospata ea stocu ilo /!. odata cu intoc"i ea !actu ilo /!( cu a%ansu ile dato ate de clienti si cu a"bala0ele !actu ate clientilo //"% TVA a!e enta iesi ilo //". TVA a!e enta %an&a ilo in ate //. cu %enitu ile dato ate bugetelo
26
/%" cu %enitu ile in egist ate in a%ans *'" cu tic*etele de "asa ne!olosite$ etu nate unitatilo e"itente %+!611%+. cu %an&a ile si p estatiile de se %icii cat e clienti /-% cu su"ele de estituit cont ibuabililo dupa acope i ea obligatiilo !ata de c edito ii bugeta i %!/ cu c eantele eacti%ate %-* cu di!e entele !a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului Se $rediteaza p in + /!' cu %aloa ea c eantelo a"anate la incasa e pe ba&a de e!ecte de co"e t /!( cu a%ansu ile decontate si cu a"bala0ele estituite de clienti //"% TVA a!e enta a%ansu ilo decontate //. cu su"ele dato ate bugetului si %i ate acestuia /%' cu su"ele cla i!icate incasate ante io *!! cu cecu ile p i"ite de la clienti /-% cu int egi ea p etului bunului ad0udecat cu oca&ia licitatiei *!"0 *".0 *"(0 *'!0 **+0 **%0 *-+0 *-! #i *-" cu su"ele incasate de la clienti -*/ cu %aloa ea c eantelo !ata de clienti ince ti sau in litigiu scosi din e%identa --* cu di!e entele ne!a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului si cu oca&ia incasa ii Contul /!' tine e%identa e!ectelo co"e ciale de p i"it de la clienti (c eante a"anate la incasa e pe ba&a de e!ecte de co"e t)# Este de a$ti)# In debit se in egist ea&a c eantele a"anate $ ia in c edit incasa ea acesto a# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea c eantelo a"anate pe ba&a de e!ecte de co"e t# Se de,iteaza p in c editul contu ilo /!! (a"ana e) si =:9 (di!e ente !a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului) si #e $rediteaza p in debitul contu ilo *!!0 *!"0 *".0 **+0 *-+0 *-! #i *-" (c eante incasate) si --* (di!e ente ne!a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului si cu oca&ia incasa ii)# Contul /!. tine e%identa c eantelo din %an&a i si p esta i !a a !actu a# Este de a$ti)1 In debit se in egist ea&a c eantele di ect !a a !actu a$ ia in c edit e"ite ea !actu ilo # Soldul de,itor ep e&inta c eantele e'istente la un "o"ent dat !a a !actu a# Se de,iteaza p in + //". TVA a!e enta %an&a ilo !a a !actu a /%" %enitu i in a%ans !a a !actu a %+!61%+. cu %an&a i !a a !actu a %-* cu di!e ente !a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului Se $rediteaza p in debitul contului /!! (cu oca&ia intoc"i ii !actu ilo ) si --* (cu di!e ente ne!a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului)# Contul /!( tine e%identa a%ansu ilo p i"ite de la clienti# Este de pa#i)# In c edit se in egist ea&a a%ansu ile incasate de la clienti$ ia in debit a%ansu ile decontate# Soldul $reditor ep e&inta a%ansu ile p i"ite de la clienti si nedecontate#
29
Se $rediteaza p in + *!"0 *'!0 **+0 *-+0 *-!0 *-" cu a%ansu ile incasate /!! cu a"bala0ele !actu ate si t i"ise clientilo --* cu di!e entele ne!a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului Se de,iteaza p in + /!! cu oca&ia deconta ii a%ansu ilo si p i"i ea a"bala0elo de la clienti %+. cu %aloa ea a"bala0elo ne estituite de clienti si !actu ate acesto a %-* cu di!e entele !a%o abile de cu s %aluta la s!a situl anului Contul /"! tine e%identa d eptu ilo cu%enite sala iatilo # Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a sala iile si d eptu ile de natu a sala iala cu%enite pe sonalului in co espondenta cu debitul contului -/!$ ia in de,it se in egist ea&a etine ile sala iale (/"*0 /'!0 /'%0 ///0 /"%0 "".1i putatii)$ sala iile ac*itate (*!"0 *!'0 *!/$ *'!0 **!0 *-+0 *-!0 *-"0 %%+) si cu sala iile ne idicate in te "en (/"-)# Soldul $reditor ep e&inta su"ele dato ate pe sonalului ep e&entand d eptu i sala iale# Contul /"" tine e%identa d eptu ilo cu%enite pensiona ilo # Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a pensiile$ a0utoa ele IOVR cu%enite pensiona ilo in co espondenta cu debitul contului -%- $ ia in de,it se in egist ea&a pensiile ac*itat e 2%%+) si cu etine ile din pensii (///0 /"%0 /".) p ecu" si pensile ne idicate in te "en 2/"-31 Soldul $reditor ep e&inta d eptu ile cu%enite pensiona ilo neac*itate la un "o"ent dat# Contul /"' tine e%identa a0utoa elo de boala$ inde"ni&atiilo pent u ing i0i ea copilului etc# Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a a0utoa ele dato ate pe sonalului in co espondenta cu debitul contului /'!$ ia in de,it se in egist ea&a etine ile din a0utoa e (///0 /'!0 /"*0 /"%0 /".)$ a0utoa e ne idicate in te "en 2/"-3 p ecu" si a0utoa ele ac*itate (*'! #i %%+)# Soldul $reditor ep e&inta a0utoa ele "ate iale dato ate pe sonalului la un "o"ent dat# Contul /"* tine e%identa a%ansu ilo c*en&inale aco date pe sonalului# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a a%ansu ile aco date 2*!"0 *!'0 *!/0 *'!0 *-+0 *-!$ *-" #i %%+) p ecu" si a%ansu ile ne idicate in te "en (/"-30 ia in $redit se in egist ea&a a%ansu ile c*en&inale etinute din d eptu ile sala iale (/"! #i /"'31 Soldul de,itor ep e&inta a%ansu ile c*en&inale aco date si ne etinute la un "o"ent dat# Contul /"- tine e%identa sala iilo $ pensiilo si a0utoa elo "ate iale ne idicate in te "en legal# Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a d eptu ile ne idicate in te "en 2/"!0 /""0 /"'0 /"/0 /"*30 ia in de,it se in egist ea&a d eptu ile ne idicate in te "en ca e se p esc iu si se dato ea&a statului (//.) p ecu" si d eptu ile ne idicate in te "en ac*itate (*!"0 *!'0 *!/0 *'!0 **"0 *-+0 *-!0 *-"$ %%+31 Soldul $reditor ep e&inta d eptu ile ne idicate in te "en# Contul /"% tine e%identa etine ilo din sala ii $ pensii si a0utoa e dato ate te tilo ( ate CAR$ pensii ali"enta e etc)# Este de pa#i)1 In $redit se in egist ea&a su"ele etinute si dato ate te tilo (/"!00/""0 /"')$ ia in de,it se in egist ea&a su"ele etinute ante io si ac*itate te tilo (*!"0 *!'0 *!/0 *-+0 *-!0 *-"0 %%+)# Soldul $reditor ep e&inta su"ele etinute pe sonalului si pensiona ilo dato ate te tilo si neac*itate acesto a#
2:
Contul /". tine e%identa alto c eante si dato i in legatu a cu pe sonalul $ !iind un cont ,i5un$tional# In $redit se in egist ea&a su"ele etinute pent u stinge ea debitelo dato ate institutiei (/"!0 /""0 /"'0 /"/)$ su"ele incasate de la sala iati (*'!30 concediile de odi*na nee!ectuate pana la s!a situl anului (:6.)$ CAS a!e ent concediilo de odi*na nee!ectuate pana la s!a situl anului (-/*) p ecu" si c*eltuieli e!ectuate din !ondul destinat sti"ula ii pe sonalului 2-/%)$ ia in de,it se in egist ea&a dato iile p esc ise ce t ebuie %a sate la buget (//.30 su"ele ac*itate pe sonalului (531), tic*etele de calato ie aco date pe sonalului (*'")$ TVA a!e enta debitelo (//"%)$ su"ele dato ate de pe sonal ep e&entand a%ansu i ne0usti!icate 2*/")$ c*i iile dato ate de sala iati (%+-) p ecu" si debitele din sala ii ca e se constituie %enit al institutiei (%!()# Soldul de,itor ep e&inta %aloa ea alto c eante in legatu a cu pe sonalul$ ia #oldul $reditor ep e&inta %aloa ea alto dato i in legatu a cu pe sonalul# Contul /"( tine e%identa deconta ilo cu ele%ii$ studentii si docto an&ii (bu se)# Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a bu sele dato ate (-%()$ ia in de,it se in egist ea&a bu sele platite (*'!0 %%+)$ p ecu" si bu sele ne idicate in te "en (/-")# Soldul $reditor ep e&inta bu sele dato ate si neac*itate#
A Contul /'! tine e%identa cont ibutiilo dato ate de instituitie si etinute anga0atilo acesteia pent u asigu a ile sociale$ pent u asigu a ile sociale de sanatate si pent u !ondul accidentelo de "unca si boli p o!esionale# Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a cont ibutiile institutiei p in -/* si etine ile din sala ii si a0utoa e "ate iale p in debitul contu ilo /"! #i /"'# In de,it se in egist ea&a a0utoa ele "ate iale dato ate pe sonalului (inde"ni&atii pent u boala$ a0utoa e pent u deces etc) ca e se etin din CASS si 3A,BP p in c editul contului /"'$ p ecu" si cont ibutiile ac*itate p in c editul contu ilo *!"0 *!'0*!/0 **!0 *-+0 *-!0 *-" #i %%+# Soldul $reditor ep e&inta cont ibutiile institutiei si cele etinute pe sonalului dato ate la un "o"ent dat# Contul /'% tine e%identa !ondului de so"a0 dato at de institutie si etinut din sala iile pe sonalului# Este de pa#i)1 In $redit se in egist ea&a !ondul de so"a0 dato at si etinut p in debitul contu ilo -/* #i /"!$ iar in de,it se in egist ea&a ac*ita ea !ondului de so"a0 p in c editul contu ilo *!"0 *!'0 *!/0 **!0 *-+0 *-!0 *-" #i %%+1 Soldul $reditor ep e&inta !ondul de so"a0 dato at la un "o"ent dat# Contul /'. tine e%identa a0utoa elo sociale dato ate ep e&entand d eptu i pent u donato ii de sange$ alocatii si alte a0utoa e pent u copii $ alocatii de inc edinta e si plasa"ent !a"ilial$ a0utoa e anuale pent u %ete anii de a&boi$
2=
a0utoa e pent u incal&i ea locuintei$ alocatii si inde"ni&atii pent u pe soanele cu *andicap# Este pa#i)# In $redit se in egist ea&a su"ele dato ate pe soanelo !i&ice ep e&entand a0utoa e sociale p in debitul contului --%$ ia in de,it se in egist ea&a platile a0utoa elo sociale p in c editul contu ilo *'! #i %%+1 Soldul $reditor ep e&inta a0utoa ele sociale dato ate bene!icia ilo la un "o"ent dat# Contul //"' tine e%identa ta'ei pe %aloa ea adaugata dato ata bugetului de stat# Este de pa#i)1 In $redit se in egist ea&a TVA de plata la s!a situl !ieca ei luni in u "a egula i&a ii p in debitul contului //"%0 ia in de,it se in egist ea&a TVA ac*itat bugetului de stat p in c editul contu ilo *".0 *'!0 **+0 *-+0 *-!0 *-" p ecu" si cu TVA de plata co"pensata cu TVA de ecupe at# Soldul $reditor ep e&inta TVA dato ata bugetului de stat la un "o"ent dat# Contul //"/ tine e%identa TVA de ecupe at de la bugetul de stat# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a egula i&a ea TVA p in c editul contului //"-0 ia in $redit se in egist ea&a co"pensa ea TVA de ecupe at cu TVA de plata p ecu" si cu su"ele incasate de la buget ep e&entand TVA de ecupe at p in debitul contu ilo **+0 *-+0 *-!0 *-"1 Soldul de,itor ep e&inta c eantele !ata de bugetul de stat ep e&entand TVA de ecupe at# Contul //"- tine e%identa TVA a!e enta int a ilo i"po&abile in pat i"oniul institutiei publice# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a TVA a!e enta ac*i&itiilo p in c editul contu ilo /+! #i /+/$ TVA a!e enta cu"pa a ilo cu plata in ate de%enita e'igibila 2//".)$ TVA a!e enta i"po tu ilo platita in %a"a (*!"611*-") p ecu" si TVA a!e enta bunu ilo ac*i&itionate si decontate din a%ansu i de t e&o e ie 2*/"31 In $redit se in egist ea&a egula i&a ea TVA (//"/ #i //"%) si TVA deductibila de%enita nedeductibila ca u "a e a p o atei (-'*31 Soldul de,itor ep e&inta TVA a!e enta int a ilo inaintea egula i&a ii TVA# La #5ar#iul 5ie$arei luni a$e#t $ont nu prezinta #old1 Contul //"% tine e%identa TVA a!e enta %an&a ilo $ p esta ilo de se %icii$ luc a ilo e'ecutate $ unitatilo cu a"anuntul si donatiilo # Este de pa#i)1 In $redit se in egis ea&a TVA a!e enta %an&a ilo si i"putatiilo 2/!!#i /".")$ TVA a!e enta %an&a ilo cu incasa i in nu"e a 2*'!) si TVA a!e enta g atuitatilo sau de%enita e'igibila 2-'* #i //".31 In de,it se in egist ea&a egula i&a ea TVA (//"- #i //"')$ p ecu" si TVA a!e enta a%ansu ilo p i"ite ante io de la clienti cu oca&ia egula i&a ii acesto a 2/!!31 La #5ar#itul lunii a$e#t $ont nu prezinta #old# Contul //". tine e%identa TVA a!e enta %an&a ilo si cu"pa a ilo cu plata in ate sau !a a !actu a $ p ecu" si TVA a!e enta p etului de %an&a ea cu a"anuntul# Este un cont ,i5un$tional1 In $redit se in egist ea&a TVA a!e enta %an&a ilo in ate si !a a !actu a (/!! #i /!.)$ TVA a!e enta "a !u ilo cu a"anuntul 2'%!) si TVA de%enita e'igibila (//"-31 In de,it se in egist ea&a TVA a!e enta "a !u ilo %andute cu a"anuntul cu oca&ia destoca ii 2'%!)$ TVA a!e enta cu"pa a ilo in ate si !a a !actu a (/+!0 /+/ #i /+.) $ p ecu" si TVA de%enita e'igibila (//"%)# Soldul de,itor #i $reditor ep e&inta TVA nee'igibila# Contul /// tine e%identa i"po&itului etinut din %enitu ile pe sonalului si pensiona ilo # Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a i"po&itul etinut si dato at bugetului de stat 2/"!0/"" #i /"')$ in de,it se in egist ea&a ac*ita ea i"po&itului (*-+0 *-!0 *-" #i %%+)# Soldul $reditor ep e&inta i"po&itul pe %enitu ile din sala ii si pensii dato at bugetului de stat#
2?
Contul //- tine e%identa alto i"po&ite si ta'e dato ate bugetului de stat si bugetelo locale# Este de pa#i)# In $redit se in egist ea&a ta'ele %a"ale a!e ente i"po tului de bunu i si acti%e !i'e ('+!66'.!0 "!'0 "!/)# In de,it se in egist ea&a dato iile ac*itate bugetului de stat si bugetelo locale (*-+0 *-!0 *-"0 %%+31 Soldul $reditor ep e&inta alte i"po&ite si ta'e dato ate la un "o"ent dat# Contul //. tine e%identa alto dato ii si c eante !ata de bugetul statului# Este ,i5un$tional1 In $redit se in egist ea&a su"ele dato ate si p esc ise ca e u "ea&a a !i %i ate bugetului de stat (/+!0 /"-0 /".0 /-")$ stocu ilo e&ultate din casa e acti%elo !i'e ca e au !ost ac*i&itionate din alocatii bugeta e si ca e u "ea&a a se %i a la buget ('+"0 '+')$ su"ele ep e&entand %enitu i dato ate bugetului (/!!30 di!e enta dint e %aloa ea de inlocui e si %aloa ea contabila a acti%elo !i'e i"putate$ doban&ile a!e ente disponibilitatilo din contu i ce u "ea&a a se %i a bugetului de stat (*!"0 *!.30 plusul de nu"e a constatat la in%enta ie e 2*'!)$ p ecu" si su"ele incasate de la buget ep e&entand %a sa"inte e!ectuate in plus (*-+0 *-!0 *-"0 %%+)# In de,it se in egist ea&a su"ele dato ate bugetului si %i ate acestuia (/!!0 /-!0 *!"661*-"0 %%+31 Soldul $reditor ep e&inta alte dato ii !ata de bugetul de stat$ ia #oldul de,itor alte c eante !ata de bugetul de stat# Contul /*. tine e%identa su"elo de p i"it de la auto itatile de i"ple"enta e a !ondu ilo e'te ne ne a"bu sabile pe ba&a ce e ilo de !ondu i in contabilitatea bene!icia ilo !inali# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a !ondu ile de p i"it 2%%/30 ia in $redit !ondu ile incasate 2*!*31Soldul de,itor ep e&inta c eantele ep e&entand !ondu i e'te ne ne a"bu sabile la un "o"ent dat# Contul /-! tine e%identa deconta ilo cu debito ii di%e si# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a "ate ialele si a"bala0ele e&e %a de stat si "obili&a e constate sub !o "a consu"u ilo nelegale ('+/ #i '+*)$ su"ele i"putate si dato ate bugetului de stat (//.30 c eantele eacti%ate (%!/30 in%estitiile cedate (%-/)$ di!e entele !a%o abile de cu s %aluta la s!a situl pe ioadei (%-*) doban&ile si alte %enitu i !inancia e de incasat de la debito ii di%e si (%-- #i %-.)$ acti%ele !i'e %andute la te ti (%(!)$ !ondu ile speciale constituite (!'*0 !'-0 !'%)$ i"p u"utu ile obligata e obtinute (!-!30 p ecu" si c*eltuieli de e'ecuta e silita in egist ate in sa cina debito ului si ac*itate de c edito ul bugeta din contul de c*eltuieli bugeta e (%%+)# In $redit se in egist ea&a su"ele etinute so"e ilo pent u stinge ea debitelo (/"/30 su"ele %i ate bugetului de cat e debito i (//.)$ debitele incasate(*!"611*-" #i %%+30 di!e entele ne!a%o abile de cu s %aluta la s!a situl pe ioadei sau cu oca&ia incasa ii acesto debite in %aluta (--*) si la s!a situl pe ioadei cu c*eltuielile p eluate de la institutii din a!a a siste"ului (-+!611-*.31
2>
Contul /-" tine e%identa dato iilo !ata de pe soane !i&ice si 0u idice (c edito i di%e si)# Este de pa#i)1 In $redit se in egist ea&a dato iile din bu se ne idicate in te "en (/"()$ din su"e incasate si necu%enite 2*!"61*-")$ din plati co"pensato ii aco date anga0ato ilo pent u sti"ula ea anga0a ii so"e ilo (-%-3 p ecu" si di!e entele ne!a%o abile de cu s %aluta (--*)# In de,it se in egist ea&a dato iile p esc ise (//.) $ dato iile ac*itate (*!"61*-"0%%+)$ di!e entele !a%o abile de cu s %aluta (%-*31 Sodul $reditor ep e&inta dato iile !ata de c edito ii di%e si# Contul /-.! tine e%identa i"p u"utu ilo aco date pe te "en scu t din bugetul de stat pent u in!iinta ea uno institutii sau acti%itati !inantate integ al din %enitu i p op ii# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a i"p u"utu ile aco date de o donato ii p incipali 2%%+) $ ia in $redit i"p u"utu ile a"bu sate (%%+ #i *%/!)# Soldul de,itor ep e&inta i"p u"utu ile aco date pe te "en scu t# Contul /-( tine e%identa doban&ilo a!e ente i"p u"utu ilo pe te "en scu t aco date# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a doban&iile de incasat (%--)$ ia in $redit incasa ea acesto a (*!"6*-+)# Soldul de,itor ep e&inta doban&ile de incasat pent u i"p u"utu ile pe te "en scu t aco date#
5;
Contul /%! tine e%identa c*eltuielilo e!ectuate in a%ans# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a doban&ile a!e ente e'e citiilo %iitoa e (!-.) p ecu" si su"ele ac*itate in a%ansn (/+!0 *!"61*-"0 %%+)# In $redit se in egist ea&a su"ele epa ti&ate in pe ioadele u "atoa e pe c*eltuieli con!o " scadentelo (-7731 Soldul de,itor ep e&inta c*eltuielile e!ectuate in pe ioada cu enta apa tinand pe ioadelo %iitoa e# Contul /%" tine e%identa %enitu ilo in egist ate in a%ans# E#te de pa#i)1 In $redit se in egist ea&a %enitu ile e!ectuate in a%ans (/!!0 /!.0 *!"6*-")$ iar in de,it se in egist ea&a su"ele incasate anticipat si estituite (*!"6*-") si %enitu ile in a%ans ca e ep e&inta %enitu i ale pe ioadei cu ente 2%7731Soldul $reditor ep e&inta %enitu ile in egist ate in pe ioada cu enta da ca e apa tin pe ioadelo %iitoa e# Contul /%' tine e%identa su"elo in cu s de cla i!ica e si este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a su"ele incasate ca e necesita cla i!ica i si su"e platite ce necesita la"u i i (*!"6*-"0%%+31 In $redit se in egist ea&a su"ele ac*itate si cla i!icate (/+!0/+/3 $ su"ele cla i!icate pe c*eltuieli 2-77) p ecu" si su"ele incasate si necla i!icate (*!"6*-"0 %%+31 Soldul de,itor ep e&inta su"e a!late in cu s de cla i!ica e# Contul /.! tine e%identa apo tu ilo de deconta e inte %enite int e institutii publice ep e&entand acti%e !i'e$ "ate iale si su"e t as"ise si p i"ite# Este ,i5un$tional1 In de,it se in egist ea&a acti%ele !i'e t as"ise ("77 #i '77)$ su"e %i ate 2*!"6*-")$ p ecu" si inc*ide ea contu ilo de c*eltuieli la s!a situl pe ioadei la institutiile subo donate cu su"a c*eltuielilo t as"ise instituiei supe ioa e ("77$ '770 *77)# In $redit se in egist ea&a acti%ele si su"ele p i"ite2"770'770*773$ p ecu" si la s!a situl pe iodei cu su"a c*eltuielilo p eluate de la institutile subo donate (-77)# Soldul de,itor ep e&inta su"ele si acti%ele t as"ise $ ia #oldul $reditor acti%ele si su"ele p i"ite# Contul /." tine e%identa deconta ilo nu"ai int e institutii subo donate si 5un$tioneaza #i ilar $u /.!# Contul /.' tine e%identa deconta ilo din ope atii in pa ticipatie# Este ,i5un$tional1 In $redit se in egist ea&a su"ele si c*eltuielile p i"ite p in t ans!e de la copa ticipanti (*770-77) $ p ecu" si %enitu ile eali&ate din ope atii in pa ticipatie t ans!e ate copa tipantilo (%77)# In de,it se in egist ea&a su"ele ac*itate si %enitu ile p i"ite p in t ans!e (*770 %77)$ c*eltuielile t ans!e ate 2-77) si a"o ti&a ea t as"isa de p op ieta copa ticipantului ca e tine e%identa (".!!31 Soldul de,itor #i $reditor ep e&inta deconta i din ope atii in pa ticipatie# Grupa /( tine e%identa a0usta ilo pent u dep ecie ea c eantelo # Contu ile au !unctia de pa#i)1 In $redit se in egist ea&a constitui ea si "a0o a ea a0usta ilo (-.7)$ ia in de,it se in egist ea&a educe ea si anula ea a0usta ilo 2%.731 Soldul $reditor ep e&inta a0usta ile pent u dep ecie ea c eantelo #
CONTABILITATEA CONTURILOR LA TREBORERIA STATULUI SI BANCI CO,ERCIALE

5.
Contul *!+ tine e%identa disponibilului din i"p u"utu i de la t e&o e ia statului# Este de a$ti)# In de,it se in egist ea&a su"ele int ate din i"p u"utu i de la t e&o e ia statului$ ia in $redit se in egist ea&a su"ele ac*itate din contul de disponibil 2/+/0 /+*)$ u"e ac*itate si a!late in cu s de cla i!ica e 2/%')$ p ecu" si su"ele estituite si iesi ile din contul de disponibil 2*.!)# Soldul de,itor ep e&inta disponibilitatile din i"p u"utu i de la t e&o e ie statului# Contul *!! tine e%identa %alo ilo de incasat (cecu i si e!ecte de co"e t)# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a p i"i ea %alo ilo de incasat (/!!0/!') si di!e ente !a%o abile de cu s %aluta (%-*31 In $redit se in egist ea&a incasa ea cecu ilo si e!ectelo de co"e t (*!"6*-"31 Soldul de,itor ep e&inta %alo ile de incasat# Contul *!" tine e%identa disponibilitatilo in lei si in %aluta a!late in contu i la banci#Este ,i5un$tional1 In debit se in egist ea&a incasa ile in contul de la banca$ ia in c edit se in egist ea&a platile din contul de la banca# Soldul de,itor ep es&inta disponibilul a!lat in contu ile de la banci$ ia #oldul $reditor ep e&inta liniile de c edit obtinute# Se de,iteaza p in + i"p u"utu i incasate (!-%3 i"p u"utu i aco date ante io si a"bu sate ("-%3 incasa i de la clienti $ inclusi% a%ansu i (/!!0/!'0/!(3 dobanda incasata la disponibilul din cont ca e u "ea&a sa se %i e&e la buget incasa i de debito ii di%e si (/-!3 incasa i necu%enite 2/-"3 doban&i incasate pent u i"p u"utu i pe te "en aco date (/-(3 %enitu i in a%ans incasate (/%"3 incasa i necla !icate (/%') su"e p i"ite in cad ul deconta ilo ecip oce si de la copa ticipanti 2/.!0/."3 cecu i si e!ecte de co"e ciale incasate (*!!3 doban&i a!e ente contu ilo la banci incasate (*!.) i"p u"utu i pe te "en scu t p i"ite (*!(3 int a i-incasa i din alte contu i p op ii (*.!3 %enitu i incasate 2%773 !ondu i e'te ne ne a"bu sabile incasate (%%/3 Se $rediteaza p in + doban&i si i"p u"utu i a"bu sate (!-/6!-.) a%ansu i aco date platite 2"'"0"'/0/+() su"e ac*itate !u ni&o ilo (/+!0/+'0 /+/0 /+*) su"e ac*itate din contul de disponibilul de la banca$ sala iatilo $ bugetelo etc (/"!0/"*0/"-0/"%0/'!0/'%0//"'0//"-0//.0/-"0/%!0/%"0/%'0/.!0/.') ascu"pa a ea obligatiunilo (*+*0*+() su"e ac*itat e sub !o "a de doban&i $ a"bu sa i de c edite 2*!.0*!() ac*i&itia alto %alo i cu ac*ita e i"ediata 2*'")
52
su"e %i ate in alte ciontu i ale ionstitutiei (9?.) co"isioane banca e ac*itate (-"%3 di!e ente ne!a%o abile de cu s %aluta (--*3 su"e neutili&ate si estituite ep e&entand !ondu i e'te ne ne a"bu sabile (%%/3 Contul *!' tine e%identa i"p u"utu ilo inte ne si e'te ne cont actate de stat# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a t age ile din i"p u"utu i (!-/) $ su"ele int ate in contul de disponibil din alte contu i de t e&o e ie (*.!30 din doban&i incasate a!e ente disponibilitatilo a!late in contu i la banci 2*!.)$ p ecu" si cele necla i!icate (/%'31 In $redit se in egist ea&a platile din contul de disponibil sub !o "a de a%ansu i ("'"0"'/0/+() $ pent u dato ii (/+!0/+/0/+*0/"!0/"*0/"-0/"%) si cat e alte contu i de t e&o e ie (*.!)# Soldul de,itor ep e&inta su"ele e'istente in contul de disponibil din i"p u"utu i inte ne si e'te ne cont actate de stat# Contul *!/ tine e%identa i"p u"utu ilo inte ne si e'te ne ga antate si 5un$tioneaza #i ilar $u $ontul *!' 2in lo$ul $ontului !-/ #e 5olo#e#te $ontul !-*31
Contul *!* tine e%identa disponibilului din !ondu i e'te ne ne a"bu sabile pent u !inanta ea uno p og a"e stabilite p in "e"o andu"u ile de !inanta e inc*eiate cu institutiile !inantatoa e e'te ne# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a su"ele p i"ite de la auto itatile de i"ple"enta e ep e&entand !ondu i ne a"bu sabile (/*.) p ecu" si alte su"e int ate in contul de disponibil (/%'0 *!.$ *.!0 %-*0 %%/31 In $redit se in egist ea&a a"bu sa ile din !ondu i e'te ne ne a"bu sabile p i%ind i"p u"utu ile cont actate sau ga antate de auto itatile ad"inist atiei publice locale 2!-"0 !-')$ p ecu" si su"ele ac*itate din !ondu i e'te ne ne a"bu sabile ("'"0 "'/0 /+(0 /+!0 /+/0 /+*0 /%!0 /%'0 *.!0 -"%0 --*)# Soldul de,itor ep e&inta disponibilitatile e'istente ep e&entand !ondu i e'tene ne a"bu sabile a"ase de utili&at# Contul *!. tine e%identa doban&ilo de platit (*!.-3 sau de incasat 2*!.%31 Este ,i5un$tional1 In de,it $ontului *!.- se in egist ea&a doban&ile platite din contu i de disponibilitati (*!"0 *!-0 *!%0 *"!"0 *-+0 %%+)$ ia in $redit se
55
in egist ea&a doban&ile dato ate (---31 Soldul $reditor al $ontului *!.- ep e&inta doban&ile de platit# In de,itul $ontului *!.% se in egist ea&a doban&ile de p i"it 2%-- 0 //.30 iar in $redit se in egist ea&a doban&ile incasate (*!"0 *!-0 *!%0 *"!"$ *-+0 %%+31 Soldul de,itor al $ontului *!.% ep e&inta doban&ile de incasat# Contul *!( tine e%identa i"p u"utu ilo pe te "en scu t p i"ite de la banci$ t e&o e ia statului$ bugetul de stat sau bugetele locale# Este de pa#i)1 In $redit se in egist ea&a i"p u"utu ile p i"ite (*!+0 *!-0 *!%0 *-+0 *-")$ p ecu" si platile e!ectuate di ect din i"p u"utu i pe te "en scu t ("'"0 "'/0 /+(0 /+!0 /+/31 In de,it se in egist ea&a c editele pe te "en scu t a"bu sate (*"!"0 *-+0 *-"0 %%+)$ c editele ne a"bu sate (*!("3 si di!e entele !a%o abile de cu s %aluta 2%-*31 Soldul $reditor ep e&inta i"p u"utu ile pe te "en scu t dato ate# Contul *'! tine e%identa nu"e a ului e'istent in casie ia institutiilo publice# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a incasa ile in nu"e a $ ia in $redit platile e!ectuate in nu"e a # Soldul de,itor ep e&inta nu"e a ul e'istent in casie ie# Contul *'" tine e%identa alto %alo i (ti"b e$ tic*ete de calato ie$ bilete de t ata"ent)# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a ac*i&itia alto %alo i (/+!0 /+.$ *!"0 */"0 **+0 *-+0 *-!0 *-"0 %%+) p ecu" si %aloa ea no"inala a tic*etelo de "asa ne!olosite estituite de sala iati 2%!(31 In $redit se in egist ea&a %aloa ea ca bu antilo p ocu ati pe ba&a de bonu i %alo ice pent u co"bustibil ('+""3 $ %aloa ea no"inala a tic*etelo de "asa ne!oosiute si etu nate cat e unitatile e"itente (/!!30 %aloa ea tic*etelo si a alto %alo i aco date pe sonalului 2/"."30 %aloa ea tic*etelo si biletelo de calato ie utili&ate pent u t anspo tul pe sonal 2-"/)$ %aloa ea ti"b elo consu"ate 2-"-3 si %aloa ea no"inala a tic*etelo de "asa aco date sala iatilo (-/"31 Soldul de,itor ep e&inta alte %alo i e'istente in pat i"oniul institutiei publice# Contul */! tine e%identa ac editi%elo desc*ise la banci pent u e!ectua ea de plati in !a%oa ea te tilo # Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a ac editi%ele desc*ise la dispo&itia te tilo (*.!) si di!e entele !a%o abile de cu s %aluta (%-*31 In $redit se in egist ea&a platile e!ectuate din ac editi%e (/+!0 /+/)$ co"isioanele banca e (-"%30 inc*ide ea ac editi%elo (*.!) si di!e entele ne!a%o abile de cu s %aluta (--*31 Soldul de,itor ep e&inta ac editi%ele desc*ise la dispo&itia te tilo # Contul */" tine e%identa a%ansu ilo de t e&o e ie# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a a%ansu ile aco date (*'!3 si di!e entele !a%o abile de cu s %aluta (%-*)$ ia in $redit se in egist ea&a 0usti!ica ea a%ansu ilo ('770 /+!0 /+/0 /".!0 //"-$ *'"0 -770 *'!31 Soldul de,itor ep e&inta a%ansu ile de t e&o e ie a"ase de 0usti!icat# Contul **+ tine e%identa !ondu ilo cu destinatie speciala constituite con!o " egle"enta ilo legale in %igoa e# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a su"ele incasate pent u constitui ea !ondu ilo cu destinatie speciala (%%-0 /!!0 /!'0 /!($ /-!0 /-"0 /-/00 /-*0 /--/0 /%'0 /.!0 //"/0 !'(!0 *.!) p ecu" si di!e entele !a%o abile de cu s %aluta (%-*31 In $redit se in egist ea&a su"ele platite pent u actiuni ce se !inantea&a pot i%it legii din !ondu i cu destinatie speciala ("'"0 "'/$ /+(0 /+!0 /+'0 /+/0 /+*0 "-%0 //"'0 //"-0 //.0 /%'0 /.!0 *'"0 *.!0 -"%) p ecu" si di!e entele ne!a%o abile de cu s %aluta (--*31 Soldul de,itor ep e&inta disponibilul e'istent din !ondu i cu destinatie speciala#
56
Contul **! tine e%identa su"elo p i"ite de la buget !o "a alocatiilo bugeta e cu destinatie speciala# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a su"ele incasate ep e&entand alocatii de la buget pent u c*eltuieli cu destinatie speciala 2%%'3 p ecu" si cu su"ele int ate in contul de disponbibil (/-!0 /-"0 /-(0 *.!)$ ia in $redit se in egist ea&a platile e!ectuate ("'"0 "'/0 /+(0 /+!0 /+'0 /+/0 /+*0 /"!0 /"*0 /'!0 /'%0 //.0 /-"0 *.!0 %%'& alo$atii ,u4etare ra a#e neutilizate #i re#tituite)# Soldul de,itor ep e&inta disponibilul e'istent in cont# Contul **" tine e%identa su"elo p i"ite de la alte institutii publice sau de la agentii econo"ici in %ede ea e!ectua ii uno ope atiuni de "andat p ecu" si pent u past a ea uno d eptu i banesti ne idicate in te "en legal de bene!icia i# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a su"ele incasate (/-"0 *.!30 iar in $redit su"ele platite din cont (/+!0 /"-0 /-"0 *.!31 Soldul de,itor ep e&inta disponibilul e'istent in cont# Contul **% tine e%identa la ni%elul Di ectiilo Gene ale ale 3inantelo Publice 0udetene $ especti% al "unicipiului Bucu esti a su"elo incasate din %alo i!ica ea bunu ilo int ate in p op ietatea p i%ata a statului $ in contul de disponibil desc*is la t e&o e ia statului# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a sun"ele incasate din %alo i!ica ea bunu ilo con!iscate (/!!0 /-"0 *.!30 iar in $redit se in egist ea&a platile e!ectuate in %ede ea acope i ii c*eltuieilo oca&ionate de %alo i!ica ea bunu ilo (/+!0 *.!)$ p ecu" si su"ele %a sate in contul bugetului de stat (//.)# Soldul de,itor ep e&inta disponibilul e'istent in cont# Contul **. tine %identa su"elo obtinute din co!inanta ea de la buget in co"pleta ea !ondu ilo e'te ne ne a"bu sabile pent u !inanta ea uno p og a"e sau p oiecte# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a su"ele incasate ep e&entand co!inanta e supli"enta a (%%.30 iar in $redit se in egist ea&a su"ele platite pent u eali&a ea p og a"elo sau p oiectelo ("'"0 "'/0 /+(0 /+!0 /+/31 Soldul de,itor ep e&inta disponibilul e'istent in cont# Contul *-+ tine e%identa su"elo incasate din %enitu i p op ii la ni%elul institutiilo publice !inantate integ al din %enitu i p op ii# Este de a$ti)1 In de,it se in egist ea&a incasa ile din %enitu i p op ii$ ia in $redit platile e!ectuate# Soldul de,ito ep e&inta disponibilul e'istent in cont# Conturile *-! #i *-" tin e%identa su"elo incasate din %enitu i p op ii si sub%entii (!inanta e "i'ta) espcti% din %enitu i p op ii a!e ente acti%itatilo auto!inantate# Sunt de a$ti) #i 5un$tioneaza #i ilar $u $ontul *-+# Contul *.! tine e%identa %i a"entelo int e contu ile de disponibilitati sau int e acestea si casie ie# Este ,i5un$tional1 In de,it se in egist ea&a su"ele %i ate dint 1un cont de t e&o e ie in alt cont de t e&o e ie$ ia in $redit se in egist ea&a su"ele int ate int 1un cont de t e&o ee ie din alt cont de t e&o e ie# Contul nu prezinta #old1
59

Contabilitatea Institutiilor Publice. (Conspecte - MD)

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitatea Institutiilor Publice. (Conspecte - MD)

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CONTABILITATEA INSTITUTIILOR PUBLICE

CONSIDERATII GENERALE PRIVIND CONTABILITATEA INSTITUTIILOR PUBLICE