1. Ce cuprinde cadrul de referin al auditului intern?

Cadrul de referin al auditului intern cuprinde: conceptul de audit intern, care precizeaz cteva elemente indispensabile: - auditul intern efectueaz misiuni de asigurare i consiliere; - domeniile sale de responsabilitate sunt riscul, controlul intern i administrarea entitii; - finalitatea auditului intern este aceea de a aduga valoare organizaiilor. codul deontologic, care furnizeaz auditorilor interni principiile i valorile ce le permit s-i orienteze practica profesional n funcie de conte tul specific; normele (standardele) profesionale pentru practica auditului intern, care i g!ideaz pe auditori n vederea ndeplinirii misiunilor i n gestionarea activitilor; modalitile practice de aplicare, care comenteaz i e plic normele "standardele# i recomand cele mai bune practici; sprijinul pentru dezvoltarea profesional, constituit n principal din lucrri i articole de doctrin, din documente ale colocviilor, conferinelor i seminariilor. 2. Care este relaia ntre compartimentul de audit i comitetul de audit? $ctivitatea compartimentului de audit intern se afl ntr-o relaie de complementaritate cu comitetul de audit, astfel: auditul intern ofer comitetului de audit o analiz imparial i profesionist a riscurilor organizaie i contribuie la mbuntirea informrii sale i a consiliului de administraie n ceea ce privete securitatea acesteia; comitetul de audit garanteaz i consacr independea auditului intern. 3. Cum este organizat activitatea de audit extern n Rom nia? Auditul extern n %omnia a fost organizat i restructurat n mai multe rnduri, n prezent fiind realizat de urmtoarele structuri: expertize contabile, asigurate de &orpul ' perilor &ontabili i &ontabililor $utorizai din %omnia - &'&&$%; auditul financiar, oferit de &amera $uditorilor (inanciari din %omnia - &$(%; auditul performanei, realizat de &urtea de &onturi a %omniei, concomitent cu controalele efectuate n sectorul public; auditul financiar-fiscal, efectuat de firmele de consultan romneti i internaionale recunoscute n domeniu. !. "unciile activitii de audit intern. Caracterizai una dintre acestea. )in analiza evoluiei funciei auditului intern pn n prezent putem aprecia urmtoarele elemente de implicare n viaa entitii auditate: - consilierea acordat managerului; - a*utorul acordat salariailor tar a-i *udeca; - independena i obiectivitatea total a auditorilor. a# Consilierea acordat managerului $uditul intern reprezint o funcie de asisten a managerului, pentru a-i permite s-i administreze mai bine activitile. &omponenta de asisten, deconsiliere ataat auditului intern l distinge categoric de orice aciune de control sau inspecie i este unanim recunoscut ca avnd tendine de evoluie n continuare. $uditul intern este aproape de fiecare responsabil, precum agentul fiscal care consiliaz i rezolv problemele legate de impozite i ta e. %esponsabilul, managerul este consiliat de auditorul intern pentru a gsi soluii la problemele sale ntr-o cu totul alt manier, n sensul c, prin dispoziiile luate, s asigure un control mai bun al activitilor, programelor i aciunilor sale. %olul auditorului intern este acela de a-l consilia pe manager pentru abordrile practice succesive de*a elaborate prin analize i evaluri, de a da asigurri privind funcionalitatea sistemului de control intern. +n consecin se accept unanim c auditorul intern consiliaz, asist, recomand, dar nu decide,obligaia lui fiind de a reprezenta un mi*loc care s contribuie la mbuntirea controlului pe care fiecare manager l are asupra activitilor sale i asupra celor n coordonare, n vederea atingerii obiectivelor controlului intern. ,entru realizarea acestor atribuii, auditorul intern dispune de o serie de atuuri fa de management, i anume: - standarde profesionale internaionale; - buna practic recunoscut n domeniu, care i d autoritate; - te!nici i instrumente care-i garanteaz eficacitatea; - independena de spirit, care i asigur autonomia n conceperea de ipoteze i formularea de recomandri; - cercetarea i gndirea lui sunt detaate de constrngerile i obligaiile unei activiti permanente de gestionare zilnic a unui serviciu. $# %&utorul acordat salariailor fr a'i &udeca +ntr-o entitate n care auditul intern face parte din cultura organizaiei, acesta este acceptat cu interes, dar ntr-o entitate care se confrunt cu riscuri poteniale importante, cu absena conformitii cu reglementrile de baz, cu o eficacitate sczut i o fragilitate e tern a acesteia, din cauza deturnrilor de fonduri, dispariiei activelor sau fraudei, este evident c managerul respectiv va fi *udecat, apreciat,considerat n funcie de constatrile auditorului intern.

+ntr-un caz standard, misiunea de audit intern poate s evidenieze ineficacitate, redundant n sistem sau posibiliti de mbuntire a activitilor ori aciunilor, dar e ist mai multe motive pentru care managementul nu trebuie s fie pus direct n discuie: .biectivele auditului intern au n vedere un control asupra activitilor care s conduc la mbuntirea performanei e istente, i nu la *udecarea acestuia, aa cum specialistul n fiscalitate a*ut la o mai bun aplicare a regimului fiscal. %ealizrile auditului intern nu trebuie puse n discuie de cel auditat, iar dac totui acest lucru este fcut, s se efectueze ntr-o manier pozitiv. %esponsabilitile auditorului intern trebuie s aib n vedere faptul c, adesea, analiza cauzelor unei nereguli scoate la iveal e istena unor puncte slabe care i au originea n insuficiene asupra crora responsabilul nu are un bun control. c# (ndependena total a auditorilor interni (uncia de audit intern nu trebuie s suporte influene i presiuni care ar putea fi contrare obiectivelor fi ate. /tandardele profesionale de audit intern definesc principiul independenei sub dou aspecte: - independena compartimentului n cadrul organizaiei, de aceea el trebuie s funcioneze subordonat celui mai nalt nivel ierar!ic; - independena auditorilor interni, ceea ce le va asigura obiectivitatea n activitatea pe care o vor desfura. %espectarea standardului privind independena presupune unele reguli: auditul intern nu trebuie s aib n subordine vreun serviciu operaional; auditorul intern trebuie s poat avea acces n orice moment la persoanele de la toate nivelurile ierar!ice, la bunuri, la informaii, la sistemele electronice de calcul; recomandrile pe care le formuleaz trebuie s nu constituie n nici un caz msuri obligatorii pentru management. Auditul intern este o activitate independent i obiectiv, care d unei organizaii o asigurare n ceea ce privete gradul de control deinut asupra operaiunilor, o ndrum pentru a-i mbunti operaiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare. $uditul intern a*ut aceast organizaie s-i ating obiectivele, evalund, printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al riscurilor, de control i de conducere a ntreprinderii i fcnd propuneri pentru a le consolida eficacitatea. ). *rsturile auditului intern. .rganizarea funciei de audit intern n cadrul entitilor impune luarea n consideraie a urmtoarelor trsturi: - universalitatea; - independena; - periodicitatea. a) Universalitatea funciei de audit intern trebuie neleas n raport cu aria de aplicabilitate, scopul, rolul i profesionismul persoanelor implicate n realizarea acestei funcii. $uditul financiar are ca obiect activitile din domeniul financiar i contabil, pe cnd auditul intern are o arie mai e tins, cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitii, de aici universalitatea funciei de audit intern. )in practic a rezultat c activitile financiar-contabile reprezint 01-023 din activitile care fac obiectul auditului intern. b) Independena auditorului intern semnific faptul c acesta trebuie s aib o gndire nencorsetat, fr idei preconcepute, ca de e emplu totul merge foarte bine sau totul merge foarte prost ! $uditorul intern nu poate fi controlor, inspector, respectiv manager au o persoana care realizeaza procesul de ac!izitii. $uditul intern este o activitate independent, de asigurare a ndeplinirii obiectivelor i de consultan, conceput n scopul de a aduga valoare i de a mbunti activitile unei organizaii. c) Periodicitatea auditului intern este o funcie stabil n cadrul entitii i este i o funcie ciclic pentru cei auditai. "recvena auditurilor va fi determinat de activitatea de evaluare a riscurilor! $stfel auditorii interni pot audita o entitate 4--0 sptmni i apoi s revin dup o perioad de 0-5 ani, n funcie de evoluia riscurilor. $uditul intern e o fct periodica pt 6 se realizeaza cf. 7nui plan si pe baza unor programe de activitate comunicate si aprobate anticipat. ,rocesul de audit intern trebuie sa se efectueze periodic,pas cu pas si sa aiba in vedere toate activitatile sau programele din cadrul entitatii, nu numai cele mai agreabile. +. ,efinii controlul intern. Controlul intern este format din ansamblul formelor de control e ercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea administrrii fondurilor n mod economic, eficient i eficace, care include structurile organizatorice, metodele i procedurile.

-. .$iectivele generale ale controlului intern. /au pg10 o$ princip Obiectivele generale ale controlului intern sunt: - realizarea, la un nivel corespunztor de calitate, a atribuiilor instituiilor publice, stabilite n concordan cu propria lor misiune, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien; - prote*area fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii, risipei, abuzului sau fraudei; - respectarea legii, a reglementrilor i deciziilor conducerii; - dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare i difuzare a datelor i informaiilor financiare i de conducere, precum i a unor sisteme i proceduri de informare public adecvat prin rapoarte publice. 0. "orme ale controlului intern. +n mod concret, managerul stabilete pentru fiecare domeniu, compartiment, activitate sau program formele de control intern care nu implic costuri suplimentare, menite s limiteze sau s elimine riscurile asociate activitilor sub forma: - autocontrolului propriilor activiti efectuate prin respectarea de ctre fiecare salariat a procedurilor de lucru instituite; - controlului mutual, realizat ntre fazele unui lan procedural, e ercitat de fiecare post de lucru asupra modului de efectuare a prelucrrilor n cadrul postului de lucru anterior, pentru a putea aduga propriile prelucrri i a pregti controlul pe care l va efectua postul de lucru urmtor; - controlului ierar#ic, e ercitat pe fiecare nivel de responsabilitate; - controlului partenerial, care se realizeaz prin delegarea unor competene ntre diferitele paliere de responsabilitate. Alturi de aceste forme de control intern, ataate intrinsec activitilor curente ale fiecrui post de lucru, managerul poate stabili i alte forme de control intern care intr n lanul operaiilor, dar care presupun costuri suplimentare, avnd reguli procedurale distincte, fiind c!iar structuri de sine stttoare, spre e emplu: - controale de calitate n diferite puncte-c!eie ale lanului operaiunilor; - controlul financiar preventiv$ - controlul financiar de gestiune (patrimonial)$ - controlul financiar-contabil$ - controlul administrativ$ - inspecii .a. 1. *rsturile controlului intern. )in practic au rezultat o serie de caracteristici ale controlul intern, i anume: procesualitatea relativitatea universalitatea. a) Procesualitatea controlului intern &ontrolul intern este un proces, i nu o funcie. 8oate funciile conducerii, inclusiv funcia de audit intern, includ activiti de control care contribuie la evaluarea procesului managerial. 9ai mult c!iar, fiecare activitate trebuie s aib componenta ei de control, care o ajut s funcioneze! b) Relativitatea controlului intern .rict de bine ne-am organiza, nu putem pretinde c vom fi la adpost de toate neregulile, disfuncionalitile sau abaterile care pot s apar de la un ecart stabilit. )ac totui controlul nu e ist, i se tie bine acest lucru, atunci este posibil s apar situaii care nu pot fi stpnite. %copul organizm controlului intern este acela de a oferi o asigurare rezonabil mpotriva riscurilor, i nu o asigurare absolut. . asigurare rezonabil este mai mult dect minimum i se raporteaz ntotdeauna la obiectivele entitii. &onducerea i consiliul de administraie al entitii ateapt de la controlul intern asigurri rezonabile bazate pe evaluarea riscurilor, prin concentrarea pe principii ale performanei "economicitate, eficien i eficacitate#. c) Universalitatea controlului intern /istemul de control intern reprezint nu numai formulare, procedee te!nici, programe, instruciuni, calculatoare i manuale de politici, ci i oameni la fiecare nivel al organizaiei. &ontrolul intern este un proces realizat de ctre personalul de la toate nivelurile, respectiv consiliul de administraie, conducerea e ecutiv, ntreg personalul. 'l este efectuat att de managementul de la vrf i managementul de linie, adic responsabilii de compartimente, ct i de toi ceilali oameni. "iecare membru al entitii este responsabil pentru controlul su intern! 12. 3odele de control intern. ,reocupri legate de slbiciunile controlului intern i asigurarea rezonabil pe care trebuie s-o ofere acesta managementului au fost n atenia permanent a specialitilor n domeniu, care au elaborat urmtoarele modele: modelul &./. - /7$; modelul &o&o - &anada. 11. 4numerai elementele componente ale modelului de control C./..

9odelul &./. se reprezint n mod simbolic printr-o piramid care conine, n termeni filozofici, cele cinci elemente eseniale, i anume: - mediul de control; - evaluarea riscurilor; - activitile de control; - informaii i comunicare; - monitorizare. 12. Care sunt sarcinile ce le revin persoanelor responsa$ile pentru atingerea o$iectivelor modelului de control CoCo? ,entru e ecutarea corect a sarcinilor ce le revin, persoanele trebuie: - s se angajeze$ - s-i monitorizeze performanele$ - s supraveg eze mediul e'tern pentru a nva s-i realizeze sarcinile c(t mai bine i pentru a identifica sc#imbrile ce se impun! 13. Care sunt elementele eseniale ale controlului CoCo? 9odelul de control &o&o se aplic n egal msur unei ec!ipe i unui grup de lucru. 'lementele eseniale ale controlului n orice organizaie sunt: - scopul, - anga*amentul, - capacitatea, - monitorizarea, - nvarea. 1!. ,ai exemple de ) deose$iri ntre auditul extern i auditul intern. :r. &rt. -. %uditul extern /tatutul - .fer servicii i este independent din punct de vedere *uridic. n sectorul privat, auditorii e terni sunt numii de acionari, care le stabilesc i perioada pe care s o auditeze, i toi acestora le raporteaz. ;eneficiarii auditului - 8oi cei care doresc o certificare a conturilor: bnci, autoriti, acionari, clieni, furnizori .a. .biectivele auditului - &ertificarea e actitii conturilor i a situaiilor financiare, care const n regularitatea, sinceritatea i imaginea fidel a declaraiilor financiare finale. )omeniul de aplicare a auditului - nglobeaz tot ceea ce particip la determinarea rezultatelor, la elaborarea situaiilor financiare finale i numai la acestea, dar din toate funciile ntreprinderii. ,erspectiva auditului - :u efectueaz audit intern, deoarece nu are norme metodologice pentru acesta. %uditul intern /tatutul - face parte din funciile ntreprinderii

0. 5.

;eneficiarii auditului - 9anagerii de la toate nivelurile .biectivele auditului - 'valuarea sistemului de control intern i asigurarea managementului c acesta funcioneaz )omeniul de aplicare a auditului - este mult mai vast, deoarece include nu numai toate funciile ntreprinderii, ci i dimensiunile lor. ,erspectiva auditului - :u ncearc s asigure c situaiile financiare sunt rezonabile, deoarece aceasta este sarcina auditului e tern.

<.

2.

1). 5n studiul funciei conta$ile6 ce examineaz auditorul intern? Auditorul intern, n studiul funciei contabile, e amineaz: - respectarea regulilor de funcionare stabilite de ntreprindere "repartizarea sarcinilor, proceduri de lucru, planificri .a.#, cauzele i eventualele consecine; - ansamblul sistemului de control intern care guverneaz funcionarea contabilitii i care-i permite responsabilului s aib un control mai bun asupra activitii.

<

1+. ,ai exemple de de ) deose$iri dintre controlul intern i auditul intern. :r. &rt. -. 0. 5. <. 2. >. ?. Controlul intern =ntegrat organizaiei ,roces continuu /e regsete n structura fiecrei funcii a conducerii 'ste organizat la fiecare nivel al managementului 'laboreaz politici i proceduri pentru eliminarea riscurilor &onstatrile controlului sunt obligatorii %aporteaz efului ierar!ic %uditul intern /tructur independent 9isiune planificat 'ste o funcie a conducerii entitii 'ste organizat la cel mai nalt nivel /emnaleaz eventualele disfunctionaliti %ecomandrile auditorului sunt opionale %aporteaz celui mai nalt nivel al conducerii

1-. ,ai exemple de de ) deose$iri dintre inspecie i auditul intern. (nspecia -. =ntegrat n organizaie sau structur distinct. 0. ,roces ocazional, intervine oricnd apreciaz. 5. .rganizat de managment cnd situaia. <. ,oate fi realizat prin controale succesive. 2. .bligat s informeze managementul i structura de audit intern cu privire la nlocuirea procesuluiverbal %uditul intern -. /tructur independent 0. 9isiune planificat. 5. .rganizat la cel mai nalt nivel. <. 7tilizeaz proceduri de testare standard. 2. .bligat s semnaleze neregulile managmentului general, verbal sau prin reportul ntocmit

10. (nstituirea unei structuri de control intern n cadrul entitilor pu$lice ce atri$uii presupune? $vnd n vedere att particularitile sistemului anglo-sa on, ct i specificul sistemului de control intern romnesc, considerm necesar instituirea unei structuri de control intern n cadrul entitilor publice n subordinea managerului general care s aib ca principale atribuii urmtoarele: - implicarea n crearea procedurilor acolo unde nu e ist; - supraveg!erea actualizrii sistematice a procedurilor n funcie de sc!imbrile legislative i de evoluia riscurilor; - coordonarea sistemului de control intern al entitii i realizarea evalurii riscurilor; - spri*inirea managementului pentru implementarea recomandrilor auditorilor interni; - asigurarea consultanei solicitate de management. 11. ,efinii urmtoarele concepte7 inspector8auditor intern. =nspectorul verific persoanele, nu funciile, el verific toate activitile persoanei respective, pe cnd auditorul selecteaz obiectivele n funcie de riscuri. $uditorii interni trebuie s fie contieni c este posibil ca anumite aspecte s nu le fi putut depista, dar n acelai timp, pentru ceea ce au descoperit, s fie convini c va influena n mod pozitiv organizaia, care va funciona mai bine ca nainte. $uditorii interni pot s depisteze frauda, dar nu este obligatoriu sarcina acestora. $ctivitatea lor de baz este s evalueze i s mbunteasc sistemul de control intern, =nspectorul poate veni oricnd s aprecieze, pe cnd auditorul intern vine pe baza unui plan de audit comunicat i aprobat anticipat. =nspectorul are o mai mare autoritate, in timp ce auditorul are o mai mare calitate pe baza aptitudinilor sale de comunicare. 22. Care sunt 9actorii: din cadrul unei entiti care asigur funcionarea acesteia i atingerea o$iectivelor propuse? +n %omnia, n cazul unei entiti publice, actorii care coe ist pentru a asigura funcionarea acesteia i atingerea obiectivelor propuse sunt: - administratorul-manager - responsabil de gestionarea resurselor; - controlul financiar e'-ante - controlul financiar preventiv; - controlul intern - sistemul de control intern din cadrul entitilor; - inspectorul - care se asigur de respectarea legii, sancioneaz neregulile n ideea eliminrii eventualelor fraude care ar putea s apar; - auditorul - consilier al managerului, care l a*ut s stpneasc riscurile care planeaz asupra entitii.

21. 4numerai 12 principii de funcionare a controlului intern. ' ist zece principii de funcionare a controlului intern, intitulate )iblia controlului intern*, dup cum urmeaz: -# 7n management contient de necesitatea controlului intern. 0# (iecare este responsabil pentru propriul su control intern. 5# 7n mediu de control adecvat este necesar pentru a e ista un control intern bun. <# %elativitatea controlului intern, care nu d dect o asigurare rezonabil, nu este o soluie magic. 2# )efinirea misiunii guverneaz ntregul, pentru c , dac nu cunosc misiunea cu precizie, nu pot detecta riscurile, nu tiu s le evaluez. ># :u facem control intern de dragul de a face control intern, cum spune francezul: @ +as de control pour le controle,* ?# &oerena sistemului de control intern implic: - definirea misiunii; - fi area obiectivelor; - stabilirea mi*loacelor de realizare; - resursele de informaii; - procedurile de control intern. 4# ,rocedurile de control intern trebuie actualizate periodic. A# =dentificarea activitilor de control necesare, pe baza analizei riscurilor, care este realizat de fiecare responsabil. -1# $uditul intern apreciaz i evalueaz calitatea controlului intern i permite mbuntirea acestuia. 22. Care sunt o$iectivele auditului pu$lic intern? Obiectivele auditului public intern, conform art! - din lege, sunt. a# asigurarea obiectiv i consilierea, destinate s mbunteasc sistemele i activitile entitii publice; b# spri*inirea ndeplinirii obiectivelor entitii publice printr-o abordare sistematic i metodic, prin care se evalueaz i se mbuntete eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor administrrii. 23. /fera de cuprindere a activitilor de audit pu$lic intern. %fera auditului public intern cuprinde. a# activitile fin sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea public din momentul constituirii anga*amentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din asisten e t; b# constituirea veniturilor publice, respectiv autorizarea i stabilirea titlurilor de crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora; c# administrarea patrimoniului public, precum i vnzarea, ga*area, concesionarea sau nc!irierea de bunuri din domeniul privat sau public al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale; d# sistemele de management financiar i control, inclusiv contabilitatea i sistemele informatice aferente. 2!. ,in punct de vedere structural6 cum este organizat activitatea de audit intern n Rom nia? )in punct de vedere structural, auditul intern este organizat astfel: a# &omitetul pentru $udit ,ublic =ntern "&$,=#; b# 7nitatea &entral de $rmonizare pentru $uditul ,ublic =ntern "7&$$,=#; c# compartimentele de audit public intern din entitile publice. 2). ;rezentai atri$uii speciale ale <C%%;( de armonizare pentru auditul pu$lic intern. Atribuiile principale ale /&AA+0 sunt urmtoarele: - elaboreaz, conduce i aplic o strategie unitar n domeniul auditului public intern i monitorizeaz la nivel naional aceast activitate; - dezvolt cadrul normativ n domeniul auditului public intern; - dezvolt i implementeaz proceduri i metodologii uniforme, bazate pe standardele internaionale, inclusiv manualele de audit intern; - dezvolt metodologiile n domeniul riscului managerial; - elaboreaz &odul privind conduita etic a auditorului intern; - avizeaz normele metodologice specifice diferitelor sectoare de activitate n domeniul auditului public intern; - dezvolt sistemul de raportare a rezultatelor activitii de audit public intern i elaboreaz raportul anual, precum i sinteze pe baza rapoartelor primite; - efectueaz misiuni de audit public intern de interes naional cu implicaii multisectoriale; - verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a &odului privind conduita etic a auditorului intern de ctre compartimentele de audit public intern i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice n cauz; - coordoneaz sistemul de recrutare i de pregtire profesional n domeniul auditului public intern; - avizeaz numirea sau destituirea efilor compartimentelor de audit public intern din entitile publice; - coopereaz cu &urtea de &onturi i cu alte instituii i autoriti publice din %omnia; - coopereaz cu autoritile i organizaiile de control fin public din alte state, inclusiv din &omisia 'uropean.

>

2+. Cum este organizat compartimentul de audit intern? !ompartimentul de audit public intern se organizeaz astfel: conductorul instituiei publice sau, n cazul altor entiti publice, organul de conducere colectiv are obligaia instituirii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern; la instuiile publice mici care nu sunt subordonate altor entiti publice, auditul public intern se limiteaz la auditul de regularitate i se efectueaz de ctre compartimentele de audit intern ale 9(,; conductorul entitii publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub autoritatea altei entiti publice, stabilete i menine un compartiment funcional de audit public intern, cu acordul entitii publice superioare; dac acest acord nu se d, auditul entitii respective se efectueaz de ctre compartimentul de audit public intern al entitii publice care a decis aceasta. 2-. Care sunt atri$uiile compartimentului de audit pu$lic intern? Atribuiile compartimentelor de audit public intern sunt urmtoarele: - elaboreaz norme metodologice specifice entitii publice n care i desfoar activitatea, cu avizul 7&$$,=, iar n cazul entitilor publice subordonate, respectiv aflate n coordonarea sau sub autoritatea altei entiti publice, cu avizul acesteia; - elaboreaz proiectul planului anual de audit public intern; - efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de management financiar i control ale entitii publice sunt transparente i sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficien i eficacitate; - informeaz 7&$$,= despre recomandrile nensuite de ctre conductorul entitii publice auditate, precum i despre consecinele acestora; - raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din activitile sale de audit; - elaboreaz raportul anual al activitii de audit public intern; - n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile pre*udicii, - verific respectarea normelor, instruciunilor, precum i a &odului privind conduita etic n cadrul compartimentelor de audit intern din entitile publice subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate, i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii publice n cauz. 20. *ipurile de audit intern. +n ara noastr legea prevede urmtoarele tipuri de audit: audit de sistem, audit de performan, audit de regularitate. 8ipurile de audit sunt prezentate astfel: a"auditul de sistem, care reprezint o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora; b. auditul performanei, care e amineaz dac criteriile stabilite pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt corecte pentru evaluarea rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme cu obiectivele; c. auditul de regularitate, care reprezint e aminarea aciunilor asupra efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicabile. 21.Ce auditeaz compartimentul de audit pu$lic intern? &ompartimentul de audit public intern auditeaz, cel puin o dat la trei ani, fr a se limita la acestea, urmtoarele: a# anga*amentele bugetare i legale din care deriv direct sau indirect obligaii de plata, inclusiv din fondurile comunitare; b# plile asumate prin anga*amente bugetare i legale, inclusiv din fondurile comunitare; c# vnzarea, ga*area, concesionarea sau nc!irierea de bunuri din domeniul privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale; d# concesionarea sau nc!irierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale; e# constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de crean, precum i a facilitilor acordate la ncasarea acestora; f# alocarea creditelor bugetare; g# sistemul contabil i fiabilitatea acestuia; !# sistemul de luare a deciziilor; i# sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate unor astfel de sisteme; *# sistemele informatice. 32 Care sunt o$iectivele unei misiuni de audit intern? 1isiunile de audit public intern pot avea ca obiective principale. asigurarea conformitii procedurilor i a operaiunilor cu normele, regulamentele i legile - auditul de regularitate$ evaluarea de profunzime a sistemelor de conducere i de control intern n scopul nlturrii eventualelor nereguli i deficiene din cadrul entitilor publice B auditul de sistem; e aminarea impactului efectiv al atingerii obiectivelor i calitii dorite stabilite de entitatea public n condiiile utilizrii criteriilor de economicitate, eficien i eficacitate B auditul performanei.

31. Ce cunotine sunt necesare pentru activitatea de audit pu$lic intern? $uditorii interni au obligaia perfecionrii cunotinelor profesionale, n acest sens, eful compartimentului de audit public intern, respectiv conducerea entitii publice, va asigura condiiile necesare pregtirii profesionale, perioada destinat n acest scop fiind de minimum -2 zile pe an. 32.Cum poate fi definit riscul? Riscul este ameninarea ca un eveniment sau o aciune s afecteze capacitatea unei organizaii de a-i atinge obiectivele stabilite. Riscul de audit reprezint posibilitatea de a fi formulate recomandri i concluzii eronate, n mod material, sau neconforme cu realitatea asupra entitii auditate! 33. *ipuri de riscuri. +n practic e ist mai multe tipuri de riscuri, clasificate dup anumite criterii. #up$ probabilitatea apariiei% riscurile sunt& - riscuri poteniale, susceptibile s se produc dac nu se institutie un cotrol eficient care s le previn sau s le corecteze; #up$ natura lor% riscurile sunt& - riscuri strategice, referitoare la realizarea unor aciuni greite, legate de organizare, de resurse, de mediu, de dotarea =8; - riscuri informaionale, referitoare la adoptarea unor sisteme nesigure sau neperformante pentru prelucrarea informaiilor i pentru raportare, - riscuri financiare, legate de pierderea unor resurse financiare sau acumularea de pasive inacceptabile. #up$ natura activit$ilor 'operailor) desf$(urate )n cadrul entit$ilor% riscurile sunt& - riscuri legislative$ - riscuri financiare$ - riscuri de funcionare$ - riscuri comerciale$ - riscuri juridice$ - riscuri sociale$ - riscuri de imagine$ - riscuri legate de mediu$ - riscuri ce privesc securitatea informaiilor !a! #up$ specificul entit$ilor% riscurile sunt& - riscuri generale, privind situaia economic, organizarea i atitudinea conducerii .a:; - riscuri legate de natura activitilor (proceselor, operaiilor) specifice$ - riscuri privind conceperea i funcionarea sistemelor$ - riscuri referitoare la conceperea i actualizarea procedurilor! !onform *ormelor generale privind exercitarea activit$ii de audit public intern% riscurile se clasific$ astfel& - riscuri de organizare, cum ar fi: neformalizarea procedurilor, lipsa unor responsabiliti precise; insuficienta organizare a resurselor umane; documentaia insuficient, neactualizat; - riscuri operaionale, cum ar fi: nenregistrarea n evidenele contabile; ar!ivarea necorespunztoare a documentelor *ustificative; lipsa unui control asupra operaiilor cu risc ridicat; - riscuri financiare, cum ar fi cele generate de sc!imbrile legislative, structurale, manageriale. 3!. Care sunt cele 3 componente pe care s le ai$ n vedere un auditor n a$ordarea riscurilor? $bordarea riscurilor trebuie s aib n vedere faptul c acestea comport trei componente, i anume: riscul inerent, care este riscul ca o eroare material s se produc; riscul de control, care este riscul ca sistemul de control intern al entitii s nu mpiedice sau s nu corecteze respectivele erori; riscul de nedetectare, care este riscul ca o eroare material rmas s nu fie depistat nici de auditori, motiv pentru care se mai numete i risc de audit! 3). Care este scopul pentru care se efecueaz analiza i evaluarea riscurilor? $naliza sau evaluarea riscurilor este o etap important n activitatea, *urat de auditori i se efectueaz pentru: - elaborarea planului de audit; - elaborarea programului de audit. 3+. Care sunt fazele activitii de evaluare a riscurilor? $ctivitatea de evaluare a riscurilor este o component esenial a managementului i trebuie realizat constant, cel puin o dat pe an, pentru identificarea tuturor riscurilor. 'a cuprinde urmtoarele faze: a# identificarea obiectelor (elementelor) auditabile, care presupune un demers structurat plecnd de la general la detaliu. b# stabilirea riscurilor pentru fiecare obiect auditabil pe baza analizei operaiilor n funcie de anumite criterii concepute anticipat i efectuarea unor calcule de ierar!izare i clasare a acestora;

c# m$surarea riscurilor, care se va face n funcie de probabilitatea apariiei riscurilor i de impactul i durata consecinelor evenimentului. 9asurarea riscurilor se face prin 5 metode: -metoda probabilitatii -metoda factorilor de risc -impactul financiar. d# !lasificarea riscurilor% care se realizeaz n practic de asemenea prin trei metode, i anume: metoda de clasificare absolut, n ordinea importanei scorului total stabilit metoda clasificrii relative, utiliz(nd o scar de valori determinat n prealabil, spre e emplu: sczut, mediu, ridicat; metoda clasificrii matriciale, n funcie de diverse combinaii posibile! +n acest sens se aleg criterii diverse aplicabile domeniilor care vor fi evaluate, tot pe o scar cu trei niveluri: slab, moderat i grav. e# +tabilirea controlului intern% care se realizeaz prin completarea tabelului din e emplul de mai sus cu activitile de control i constatarea implementrii sau neimplementrii acestora. f# Ierar izarea riscurilor% ce se materializeaz ntr-un tabel cu riscurile din situaia de mai sus, care, nevnd implementate activitile de control potrivite, vor fi catalogate cu risc mare i mediu. g# clasarea riscurilor" (azele parcurse n etapa de evaluare a riscurilor prezentate mai sus, ne a*ut s clasm riscurile n funcie de gravitatea lor, i aceasta, la rndul ei, ne va permite s realizm o prioritizare a riscurilor pentru planul anual al activitii de audit intern sau pentru programul de desfurare a misiunii de audit intern, n sensul de a avea n vedere activitile cu riscurile cele mai ridicate. 3-. ,ai 12 exemple de factori de risc consacrai n practic. ,ractica internaional recunoscut n domeniu enumer o serie de factri de risc de*a consacrai, i anume: - lipsa de coeiune a ec!ipei de conducere; - nenelegerea sau necunoaterea strategiei de ctre salariai; - nedelimitarea clar a atribuiilor n cadrul ntreprinderii; - lipsa de fluiditate a circuitului informaional "informatic #; - nerespectarea reglementrilor; - ntreruperea e erciiului "e ploatrii# din cauza plecrii unei persoane-c!eie, pierderea unor acte "dosare# importante, dezastre naturale, greve prelungite .a.; - lipsa ncrederii n activitatea privind ac!iziiile, care i va pune ntr-o situaie delicat pe cei ce vor lua decizii; - necompetitivitatea personalului, produselor sau serviciilor; - lipsa controlului posturilor - probleme de imagine; - nerespecatarea anga*amentelor; - conflicete de interese - fraude .a. 30. Care sunt etapele pe care tre$uie s le parcurgem n procesul gestionrii riscurilor? ,rocesul gestionrii riscurilor presupune parcurgerea mai multor etape, i anume: - identificarea activitilor, operaiilor; - identificarea riscurilor asociate acestora; - stabilirea factorilor sau criteriilor de risc; - evaluarea riscurilor; - ierar!izarea riscurilor sau stabilirea prioritilor; - stabilirea unui proprietar, a persoanei nsrcinate cu gestionarea riscului; - definirea unui plan de aciune i urmrirea aplicrii acestuia; - raportarea sistematic a implementrii recomandrilor. 31. Care sunt prioritile ce tre$uie s le lum n considerare n managementul riscurilor? +n practic se impune i o politic de management al riscurilor, care printre prioriti trebuie s cuprind: - e istena unei politici formalizate, care include identificarea riscurilor, determinarea celor ma*ore, stabilirea proprietarilor de riscuri, o analiz la o anumit perioad, evaluarea celorlalte riscuri; - sisteme de identificare i msurare a riscurilor; - strategii adaptate de gestiune i control asupra riscurilor; - sistem de auditare a riscurilor; - sistem de raportare a riscurilor; - tablou de bord realizat n coordonare cu obiectivele organizaiei. !2. Care sunt caracteristicile activitii de planificare a auditului intern? $ctivitatea de planificare a auditului comport urmtoarele caracteristici: raionalitatea! ,rocesul de planificare i rezultatele acestuia permit auditorului evaluarea logic a ndeplinirii sarcinilor, precum i stabilirea de obiective clare;

 anticiparea! ,rocesul de planificare permite dimensionarea sarcinilor n timp, astfel nct prioritile s fie mai clar scoase n eviden; coordonarea! ,lanificicarea permite coordonarea, de ctre instituiile de audit, att a politicilor de audit, cu auditurile realizate efectiv, ct i a activitilor desfurate de ali auditori sau e peri. !1. ;rezentai etapele de realizare a activitii de planificare a auditului intern. ,lanificarea activitii de audit intern se realizeaz pe trei niveluri: - planificarea strategic pe termen lung 2 are n vedere activitatea de evaluare a funciei auditului intern a structurilor din subordine care i-au organizat compartimente de audit intern, o dat la 2 ani, conform cadrului normativ al auditului intern; - planificarea strategic pe termen mediu 2 are n vedere faptul c, conform legii, toate activitile auditabile trebuie s fie auditate cel puin odat la trei ani. +n funcie de importana unei activiti n cadrul entitii, de pericolul producerii unor evenimente sau c!iar pagube, ca i de gradul de apariie i importan a riscului, aceasta poate fi cuprins n auditate; - planificarea anual 2 cuprinde misiunile ce vor realiza pe parcursul anului viitor innd cont de bugetul de timp disponibil n cadrul planului i de resursele alocate anual. (iecare misiune de audit va cuprinde obiectivele, identificare activitilor adiacente, orele lucrate, personalul i planificarea orar pentru activitile i departamentele entitii publice supuse e aminrii. 'tapa de planificare consta n realizarea urmatoarelor actiuni: -elaborarea planului de audit; -stabilirea legaturii cu entitatea auditata; -intocmirea programelor de audit ca parti componente ale planului de audit; -aprobarea planului de audit. /$7 'lementele semnificative ale procesului de planificare al activitii de audit intern : ' /olicitarea managementului de a co'semna planul de audit . +n acest mod se ncura*eaz managementul pentru a nelege raiunea de a fi a auditului intern, precum i alocarea timpului de audit. ' Concentrarea pe o$iectivele managementului. .biectivele auditorului intern trebuie s se potriveasc n conte tul general al obiectivelor de management. ' 4xplorarea posi$ilitii de a facilita constituirea unor ateliere de lucru n timpul procesului de planificare al auditului, pentru a colecta informaii i pentru a identifica riscurile. ' 5nelegerea procesului de evaluare i analiz a riscurilor la nivel macro6 pentru a nelege necesitatea realizrii activitilor auditabile incluse n planul de audit; ' 4vitarea consumrii ntregului $uget de audit pe activitatea de planificare a auditului intern. &ele mai multe departamente de audit intern consum ntre -1-513 din timpul total, pentru procesul de planificare, care, de cele mai multe ori, se finalizeaz cu programele de audit. !2. ;rezentai criteriile de ierar=izare a riscurilor. 1odelul de evaluare a riscurilor recomand liniile directoare de stabilire a criteriilor de ierar#izare a riscurilor, care sunt: -# constatrile anterioare ale auditului 2 sunt un indicator al disciplinei de control intern. ,roblemele apar deseori datorit deficienelor semnificative le controlului, modificrilor "a*ustrilor# importante, unui numr de constatri mai mare dect normal, iar constatrile repetitive nu sunt fi e. )impotriv, lipsa de constatri i cirectarea periodic a constatrilor anterioare indic o disciplin a controlului; 3) sensibilitatea B reprezint evaluarea riscurilor inerente, asociate cu entitile evaluate. $ceasta este o evaluare a ceea ce ar putea produce nereguli n viitor i a reaciei asociate, care poate fi conectat, din punctul de vedere al riscului, cu pierderea sau descompletarea activelor, cu erorile nedetectate, cu datoriile nerecunoscute sau necuantificate e act sau cu riscul de publicitate advers, obligaii legale etc. &uantificarea sensibilitii va trebui s in seama i mrimea entitii analiazte, de e punerea potenial i de probabilitate; -) mediul de control B reprezint politicile colective, procedurile, regulile obinuite, msurile de protecie fizic a patrimoniului i persnalul folosit n acest scop. 'seniale pentru un mediu favorabil de control sunt tonul de vrf, aderena la politicile i procedurile cuprinse n documente, sisteme sigure, promta detectare i corectare a erorilor, dotarea adecvat cu personal i asigurarea unui numr "de personal# inut sub control. 4) relaii bune, atmosfer destins cu managmentul e'ecutiv 2 reflect ncrederea conductorilor auditului n managementul direct responsabil de unitatea auditat i implicarea managmentului n controlul intern. $tmosfera des!is are la baz factori cum ar fi colaborarea n auditurile anterioare, e periena managementului n domeniu i percepiile privind calitatea i nivelul de dotare cu personal; 5)sc#imbri ale oamenilor sau sistemelor! ,ractica indic faptul c sc!imbrile au impact asupra controalelor interne i raportrilor financiare. /c!imbri apar de obicei pentru a avea efect pe termen lung, dar adeseori sc!imbrile pe scurt necesit o mai mare atenie din partea auditului. /c!imbrile cuprind reorganizri, modificri ale ciclurilor de afaceri, creteri rapide, noi linii de produse, noi sisteme, ac!iziii i vnzri ale unor pri din firm "capital#, noi reglementri sau legi i fluctuaia personalului. 7nitile de audit mai puin afectate de sc!imbri vor fi mai puin audiate. >#comple'itatea! $cest factor de risc reprezint potenialul pentru a comite erori sau inadecvri care ar putea trece neobservate "nedetectate# din cauza comple itii mediului. &uantificarea i nivelul comple itii vor depinde de mai muli factori. ' tinderea automatizrii, calculaii comple e, activiti interdependente, numr mare de produse sau

-1

servicii, orizontul de timp al estimrilor, dependena de un ter, cererile clienilor, timpii de procesare, legile i reglementrile aplicabile i muli ali factori, unii dintre ei necunoscui, influeneaz *udecile despre comple istatea unui anumit audit. !3. Care sunt etapele ce tre$uie parcurse n vederea ela$orrii programului de audit? Riscuri? :ormele generale de aplicare a auditului public intern conin o metodologie comun pentru evaluarea riscurilor, att pentru procedura de ntocmire a planului de audit intern, ct i pentru derularea unei misiuni de audit n faza de elaborare a programului de audit, i presupun parcurgerea urmtoarelor etape: a. identificarea activitilor auditabile; b. identificarea riscurilor inerente asocitate activitilor; c. stabilirea factorilor de analiz a riscurilor i a nivelurilor de apreciere a acestora; d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere; e. determinarea puncta*ul total al riscului; f. clasarea activitilor pe baza analizei riscurilor; g. ierar!izarea activitilor care urmeaz a fi auditate; !. elaborarea tematicii n detaliu a activitilor auditabile; i. elaborarea planului de audit intern anual. ,regatirea misiunii de audit intern: - =nitierea auditului public intern. - &olectarea si prelucrarea informatiilor. - $naliza riscurilor. - 'laborarea programului de audit intern. =nterventia la fata locului. - &olectarea dovezilor. - &onstatarea si raportarea iregularitatilor. - %evizuirea documentelor de lucru. - /edinta de inc!idere a interventiei la fata locului. %aportul de audit intern - 'laborarea proiectului de audit intern. - 8ransmiterea proiectului de audit public intern. - %euniunea de conciliere - %aportul de audit public intern "raportul final# 7rmarirea recomandarilor /upervizarea misiunii /%<? -. .biectivele auditului 0. $ctivitatile de desfasurat pentru realizarea fiecarui obiectiv programat 5. :umarul de ore planificate pentru fiecarea ctivitate <. %epartizarea activitatilor pe auditori 2. Cocul desfasurarii activitatilor !!. Care sunt etapele ce tre$uie parcurse n estimarea riscurilor? 'stimarea riscurilor implic parcurgerea urmtoarelor etape: - identificarea activitilor auditabile; - identificarea riscurilor inerente asociate operaiilor; - identificarea riscurilor inerente asociate operaiilor; - stabilirea criteriilor de analiz a riscurilor i a nivelurilor de apreciere a acestora; - stabilirea nivelului riscului pe citeriile de apreciere; - determinarea puncta*ului total al riscului; - clasarea operaiilor pe baza analizei riscurilor; - ierar!izarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor; - elaborarea tematicii n detaliu a obiectelor auditabile selectate pentru misiunea de audit intern. %. (dentificarea o$iectelor >elementelor# audita$ile6 care presupune un demers structurat plecand de la general la detaliu. ?. /ta$ilirea riscurilor pt fiecare obiect auditabil pe baza analizei operatiilor in functie de anumite criterii concepute anticipat di efectuarea unor calcule de ierar!izare so clasare a acestora. C 3asurarea riscurilor se va face in functi de probabilitatea aparitiei riscurilor si de impactul si durata consecintelor evenimentului. 9asurarea riscurilor se realizeaza prin 5 metode: - metoda probabilitatilor - metoda factorilor de risc - impactul financiar. ,. Clasificarea riscurilor se realizeaza in practica, de asemena, prin 5 metode:

--

- metoda de clasificare absoluta "in ordinea importantei scorului total stabilit anterior; cu valori ale riscului e primate in procente sau printr-o medie# - metoda clasificarii relative, utilizand o scara de valori determinata in prealabil "e scazut, mediu, ridicat# - metoda clasificarii matriceale, in functie de diverse combinatii posibile "se aleg criterii diverse aplicabile domeniilor care vor fi evaluate, pe o scara cu 5 niveluri : slab, moderat si grav# 4. /ta$ilirea controlului intern se realizeaza prin completarea unui tabel cu activitatile de control si constatarea implementarii sau neimplementarii. ". (erar=izarea riscurilor se materializeaza intr-un tabel cu riscurile din tabelul de la etapa ', care, neavand implementate activitatile de control potrivite, vor fi catalogate cu risc mare si mediu. @. Clasarea riscurilor !). Aa ce se face referire n 9,eclaraia de independen:? /copul @)eclaratiei de independentaD este de a demonstra independena auditorilor fata de entitateaEstructura auditat. $stfel, in vederea desemnarii auditorilor interni pentru efectuarea unei misiuni de audit public intern vor fi verificate incompatibilitile personale ale acestora. $stfel, un auditor nu va fi desemnat acolo unde e ist incompatibiliti personale, doar dac repartizarea lui este imperios necesara, fiind furnizata in acest sens o *ustificare din partea conducatorului &ompartimentului de audit public intern. )ac n timpul efecturii misiunii de audit apare o incompatibilitate, real sau presupusa, auditorii sunt obligati sa informeze de urgenta conducerea. =ndependena auditorului intern selectat pentru realizarea unei misiuni de audit public intern trebuie declarat, n acest sens auditorul intern trebuie s ntocmeasc o declaraie de independen. )ac n timpul misiunii de audit apare orice incompatibilitate personal, e tern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoarte de audit impariale notificai de urgen eful &ompartimentului de audit public intern. !+. ,ai exemple de instrumente utilizate n activitatea de audit intern? ,rincipalele instrumente de audit intern sunt: a# C=estionarul - care cuprinde ntrebrile pe care le formuleaz auditorii interni. 8ipurile de c!estionare sunt: - &!estionarul de luare la cunotin "&C&# - conine ntrebri referitoare la locul pe care l ocup ,rimria .............. n sistemul din care face parte, organizarea intern, funcionarea acesteia; - &!estionarul de control intern "&&=# - g!ideaz auditorii interni n activitatea de identificare obiectiv a disfunciilor i cauzelor reale ale acestor disfuncii; - &!estionarul - list de verificare "&CF# - este utilizat pentru stabilirea condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. &uprinde un set de ntrebri standard privind obiectivele definite, responsabilitile, metodele i mi*loacele financiare, te!nice i de informare, precum i resursele umane e istente. b# *a$loul de prezentare a circuitului auditului "pista de audit# - care permite: stabilirea flu urilor informaiilor, atribuiilor i responsabilitilor referitoare la acestea; stabilirea documentaiei *ustificative complete; reconstituirea operaiunilor de la suma total pn la detalii individuale i invers. c# "ormularele constatrilor de audit pu$lic intern care se utilizeaz pentru prezentarea fundamentat a constatrilor auditului public intern sunt: -(ia de identificare i analiza problemelor "(=$,# - se ntocmete pentru fiecare disfuncionalitate "problem# constatat. ,rezint rezumatul acesteia, cauzele i consecinele, precum i recomandrile pentru nlturarea disfuncionalitii constatate. (=$, trebuie s fie vizat de ctre eful ec!ipei de audit public intern, supervizat de ctre eful compartimentului de audit public intern, nlocuitorul su legal, respectiv auditori interni anume desemnai care nu particip la misiune, dup caz, i confirmat de reprezentanii ,rimria .................... -(ormularul de constatare si raportare ale iregularitilor "(&%=# - se ntocmete n cazul n care auditorii interni constat e istena sau posibilitatea producerii unor iregulariti sau pre*udicii./e transmite nainte de elaborarea proiectului raportului de audit public intern, efului compartimentului de audit public intern care solicit totodat n scris directorului instituiei sau unitii ierar!ic superioare acesteia, dup caz, continuarea verificrilor. !-. Ce cuprinde metodologia utilizat de auditori? ,entru ndeplinirea obiectivelor auditului, metodologia utilizat de ctre auditori cuprinde urmtoarele: a# 8e!nici de audit intern: -. Ferificarea "comparaia, e aminarea, confirmarea, punerea de acord, garantarea i urmrirea#; 0. .bservarea fizic; 5. =nterviul; <. $naliza. b# =nstrumente de audit intern -. &!estionarele "&C& - c!estionar de luare la cunotin i &CF - c!estionar - list de verificare#; 0. ,ista de audit intern, care a fost elaborat prin intervievarea persoanelor implicate n e ercitarea controalelor interne; 5. (ia de identificare i analiz a problemelor "(=$,#.

-0