Universitatea “Ovidius” din Constanța

Facultatea de Științe Economice

Specializarea : Contabilitate și Informatică de Gestiune

PLANIFICAREA ŞI PREGĂTIREA

MISIUNILOR DE AUDIT INTERN

Studenți:
Baciu Eugenia-Cristina
Nicolici Andreea Georgiana
Paraschiv Silvia-Ioana
Turcu Alina-Simona
Vasile Andreea-Ioana
 PLANIFICAREA MISIUNILOR DE AUDIT INTERN

Planificarea misiunilor de audit intern reprezintă una dintre etapele auditului intern.

Standardele de audit intern cer auditarea tuturor domeniilor de activitate şi a tuturor structurilor cel puţin o dată la trei ani. Pentru
asigurarea respectării acestei cerinţe, şeful compartimentului de audit intern din fiecare entitate elaborează un plan strategic sau
multianual de activitate. Planul multianual stă la baza elaborării planurilor anuale de activitate ale compartimentelor de audit intern.

Aceste planuri sunt avizate de Comitetul de audit şi aprobate de Consiliul de administraţie sau de alte organe echivalente.

Pentru fiecare misiune de audit intern se întocmesc programe de activitate în care de detaliază procedurile care vor fi aplicate în
vederea realizării misiunilor de respective.
 mărimea şi volumul de activitate al structurilor care vor fi auditate;

modul de organizare, obiectivele și rolul structurilor care vor fi auditate;

Cu ocazia riscurile inerente specifice acestor structuri;

elaborării
planurilor de constatările făcute cu ocazia misiunilor precedente;

activitate ale
compartiment constatările sau reclamaţiile făcute de alte organe;

ului de audit
intern se au în sugestiile directorilor executivil sau a altor conducători din entitate;

vedere:
probabilitatea demarării unor misiuni de audit intern neprevăzute;

intuiţia şi experienţa auditorilor interni;

 Planul de audit intern asigură derularea misiunilor în condiţii de
economicitate, eficienţă şi eficacitate. Aceste planuri cuprind o estimare a necesarului de
resurse umane, a duratei misiunilor şi a termenelor de comunicare a constatărilor şi
recomandărilor făcute.

Proiectele planurilor anuale de audit intern se prezintă Consiliului de Administraţie

spre aprobare, însoţite de un "Referat de justificare" în care se argumentează modul în care
au fost selectate misiunile care au fost incluse în plan.
 FORMA SIMPLIFICATĂ A PLANULUI DE AUDIT

Nr. crt. Structura Tematica şi Perioada Fondul de Perioada Modificări ale

auditată obiectivele supusă timp desfăşurării planului şi
misiunii auditării necesar misiunii observaţii
(zile-om)

0 1 2 3 4 5 6

1
2
.
n
 Eşalonarea în timp a misiunilor de audit intern se face în funcţie de:
● gravitatea riscurilor identificate și
● bugetul de timp al compartimentului de audit intern.

Nr. Bugetul de timp Zile

crt. lucrătoare

1 Fondul de timp total (5 zile/săptămână)

2 Zile de concediu (odihnă şi medicale)

3 Sărbători legale

4 Zile de pregătire profesională

5 Alte activităţi (corespondenţă, arhivare etc)

6 Total zile /om disponibile pentru misiuni (1-2-3-4- 5)

7 Bugetul de timp al compartimentului în zile/om (6 * nr auditori)

8 Supervizori (zile/om)
 PREGĂTIREA MISIUNILOR DE AUDIT INTERN

Planul anual de activitate se întocmeşte de către şeful compartimentului de audit intern și în acest
document sunt cuprinse toate activităţile şi compartimentele care urmează să fie auditate pe
parcursul unui an.

Frecvenţa auditărilor se stabileşte în funcție de:

1. riscurile identificate sau potenţiale şi

2. fondul de timp disponibil (Ftd) al compartimentului de audit intern, exprimat în zile-auditor.

Ftd = (Tc - Tn) * N

Tc – timpul calendaristic

Tn – timpul nelucrat
N – numărul auditorilor interni
 Pe baza planului anual de activitate se demarează trei lucrări
pregătitoare a unei misiuni de audit intern cărora le corespund trei proceduri:

Confirmarea
independenţei Informarea
Emiterea
membrilor echipei de structurilor
ordinului de
auditori faţă de care vor fi
misiune
structurile auditate auditate
 ORDINELE DE MISIUNE

Ordinul de misiune îndeplineşte un triplu rol:

★ este o decizie a conducerii;
★ este o împuternicire, un mandat dat auditorilor interni;
★ este un mijloc de informare a celor implicaţi.

De regulă ordinele de misiune cuprind:

★ precizarea misiunii: ce compartimente, ce obiective, pe ce perioadă vor fi auditate;

★ nominalizarea echipei de auditori şi a şefului de echipă;
★ durata misiunii şi termenul până la care trebuie depus Raportul de audit intern.
 NOTIFICAREA DESFĂȘURĂRII MISIUNII DE AUDIT INTERN

Înainte de declanşarea unei misiuni de audit intern structurile care vor fi

auditate sunt informate (notificate) despre scopul, obiectivele, durata misiunii şi
perioada care va fiu auditată. Data intervenţiilor la faţa locului urmând să fie stabilită
ulterior, prin consultarea conducerii structurii auditate.

Scopul acestei notificări este acela de a permite structurii auditate să

întreprindă măsurile necesare pentru asigurarea derulării în condiţii corespunzătoare a
misiunii.
 Prin intermediul acestei notificări, se solicită celor auditaţi să pregătească şi să comunice
auditorilor unele informaţii generale, cum ar fi:

★ structura organizatorică (organigrama);

★ regulamentul de ordine interioară;
★ fişele posturilor prin care sau delimitat sarcinile de serviciu şi responsabilităţile;
★ manualele de proceduri interne după care se derulează şi controlează diferitele tranzacţii şi operaţiuni;
★ registrele contabile considerate necesare;
★ actele de control încheiate de alte organe;
★ reglementările legale specifice activităţilor auditate, dacă este cazul

La această notificare se anexează un extras din "Carta auditului intern" care se

referă la drepturile şi obligaţiile auditorilor şi ale celor auditaţi.